Art. 82
Disposizioni in materia di imposte indirette e tributi locali
1. Le disposizioni del presente articolo si applicano agli enti del
Terzo settore comprese le cooperative sociali ed escluse le imprese
sociali costituite in forma di societa', salvo quanto previsto ai
commi 4 e 6.
2. Non sono soggetti all'imposta sulle successioni e donazioni e
alle imposte ipotecaria e catastale i trasferimenti a titolo gratuito
effettuati a favore degli enti di cui al comma 1 utilizzati ai sensi
dell'articolo 8, comma 1.
3. Agli atti costitutivi e alle modifiche statutarie, comprese le
operazioni di fusione, scissione o trasformazione poste in essere da
enti del Terzo settore di cui al comma 1, le imposte di registro,
ipotecaria e catastale si applicano in misura fissa. Le modifiche
statutarie di cui al periodo precedente sono esenti dall'imposta di
registro se hanno lo scopo di adeguare gli atti a modifiche o
integrazioni normative.
4. Le imposte di registro, ipotecaria e catastale si applicano in
misura fissa per gli atti traslativi a titolo oneroso della
proprieta' di beni immobili e per gli atti traslativi o costituitivi
di diritti reali immobiliari di godimento a favore di tutti gli enti
del Terzo settore di cui al comma 1, incluse le imprese sociali, a
condizione che i beni siano direttamente utilizzati, entro cinque
anni dal trasferimento, in diretta attuazione degli scopi
istituzionali o dell'oggetto sociale e che l'ente renda,
contestualmente alla stipula dell'atto, apposita dichiarazione in tal
senso. In caso di dichiarazione mendace o di mancata effettiva
utilizzazione del bene in diretta attuazione degli scopi
istituzionali o dell'oggetto sociale, e' dovuta l'imposta nella
misura ordinaria, nonche' la sanzione amministrativa pari al 30 per
cento dell'imposta dovuta oltre agli interessi di mora decorrenti
dalla data in cui l'imposta avrebbe dovuto essere versata.
5. Gli atti, i documenti, le istanze, i contratti, nonche' le copie
anche se dichiarate conformi, gli estratti, le certificazioni, le
dichiarazioni, le attestazioni e ogni altro documento cartaceo o
informatico in qualunque modo denominato posti in essere o richiesti
dagli enti di cui al comma 1 sono esenti dall'imposta di bollo.
6. Gli immobili posseduti e utilizzati dagli enti non commerciali
del Terzo settore di cui all'articolo 79, comma 5, destinati
esclusivamente allo svolgimento con modalita' non commerciali, di
attivita' assistenziali, previdenziali, sanitarie, di ricerca
scientifica, didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive,
nonche' delle attivita' di cui all'articolo 16, comma 1, lettera a),
della legge 20 maggio 1985, n. 222, sono esenti dall'imposta
municipale propria e dal tributo per i servizi indivisibili alle
condizioni e nei limiti previsti dall'articolo 7, comma 1, lettera
i), del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, dall'articolo
9, comma 8, secondo periodo, del decreto legislativo 14 marzo 2011,
n. 23, dall'articolo 91-bis del decreto-legge 24 gennaio 2012, n. 1,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012, n. 27, e
dall'articolo 1, comma 3, del decreto-legge 6 marzo 2014, n. 16,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 maggio 2014, n. 68, e
relative disposizioni di attuazione.
7. Per i tributi diversi dall'imposta municipale propria e dal
tributo per i servizi indivisibili, per i quali restano ferme le
disposizioni di cui al comma 6, i comuni, le province, le citta'
metropolitane e le regioni possono deliberare nei confronti degli
enti del Terzo settore che non hanno per oggetto esclusivo o
principale l'esercizio di attivita' commerciale la riduzione o
l'esenzione dal pagamento dei tributi di loro pertinenza e dai
connessi adempimenti.
8. Le regioni e le Provincie autonome di Trento e Bolzano possono
disporre nei confronti degli enti di cui al comma 1 del presente
articolo la riduzione o l'esenzione dall'imposta regionale sulle
attivita' produttive di cui decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, nel rispetto della normativa dell'Unione europea e degli
orientamenti della Corte di giustizia dell'Unione europea.
9. L'imposta sugli intrattenimenti non e' dovuta per le attivita'
indicate nella tariffa allegata al decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, svolte dagli enti di cui al comma
1 del presente articolo occasionalmente o in concomitanza di
celebrazioni, ricorrenze o campagne di sensibilizzazione. L'esenzione
spetta a condizione che dell'attivita' sia data comunicazione, prima
dell'inizio di ciascuna manifestazione, al concessionario di cui
all'articolo 17 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 640.
10. Gli atti e i provvedimenti relativi agli enti di cui al comma 1
del presente articolo sono esenti dalle tasse sulle concessioni
governative di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 641.
Note all'art. 82:
- Si riporta l'art. 16, comma 1, della legge 20 maggio
1985, n. 222 (Disposizioni sugli enti e beni ecclesiastici
in Italia e per il sostentamento del clero cattolico in
servizio nelle diocesi):
«Art. 16. - Agli effetti delle leggi civili si
considerano comunque:
a) attivita' di religione o di culto quelle dirette
all'esercizio del culto e alla cura delle anime, alla
formazione del clero e dei religiosi, a scopi missionari,
alla catechesi, all'educazione cristiana;
b) attivita' diverse da quelle di religione o di
culto quelle di assistenza e beneficenza, istruzione,
educazione e cultura e, in ogni caso, le attivita'
commerciali o a scopo di lucro.».
- Si riporta l'art. 7, del decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504 (Riordino della finanza degli enti
territoriali, a norma dell'art. 4 della legge 23 ottobre
1992, n. 421):
«Art. 7 (Esenzioni). -1. Sono esenti dall'imposta:
a) gli immobili posseduti dallo Stato, dalle regioni,
dalla province, nonche' dai comuni, se diversi da quelli
indicati nell'ultimo periodo del comma 1 dell'art. 4, dalle
comunita' montane, dai consorzi fra detti enti, dalle
unita' sanitarie locali, dalle istituzioni sanitarie
pubbliche autonome di cui all'art. 41 della legge 23
dicembre 1978, n. 833, dalle camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura, destinati
esclusivamente ai compiti istituzionali;
b) i fabbricati classificati o classificabili nelle
categorie catastali da E/1 a E/9;
c) i fabbricati con destinazione ad usi culturali di
cui all'art. 5-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, e successive
modificazioni;
d) i fabbricati destinati esclusivamente
all'esercizio del culto, purche' compatibile con le
disposizioni degli articoli 8 e 19 della Costituzione, e le
loro pertinenze;
e) i fabbricati di proprieta' della Santa Sede
indicati negli articoli 13, 14, 15 e 16 del Trattato
lateranense, sottoscritto l'11 febbraio 1929 e reso
esecutivo con legge 27 maggio 1929, n. 810;
f) i fabbricati appartenenti agli Stati esteri e alle
organizzazioni internazionali per i quali e' prevista
l'esenzione dall'imposta locale sul reddito dei fabbricati
in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia;
g) i fabbricati che, dichiarati inagibili o
inabitabili, sono stati recuperati al fine di essere
destinati alle attivita' assistenziali di cui alla legge 5
febbraio 1992, n. 104, limitatamente al periodo in cui sono
adibiti direttamente allo svolgimento delle attivita'
predette;
h) i terreni agricoli ricadenti in aree montane o di
collina delimitate ai sensi dell'art. 15 della legge 27
dicembre 1977, n. 984;
i) gli immobili utilizzati dai soggetti di cui
all'art. 73, comma 1, lettera c), del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, fatta eccezione per gli immobili posseduti
da partiti politici, che restano comunque assoggettati
all'imposta indipendentemente dalla destinazione d'uso
dell'immobile, destinati esclusivamente allo svolgimento
con modalita' non commerciali di attivita' assistenziali,
previdenziali, sanitarie, di ricerca scientifica,
didattiche, ricettive, culturali, ricreative e sportive,
nonche' delle attivita' di cui all'art. 16, lettera a),
della legge 20 maggio 1985, n. 222.
2. L'esenzione spetta per il periodo dell'anno durante
il quale sussistono le condizioni prescritte.».
- Si riporta l'art. 9, comma 8, del decreto legislativo
14 marzo 2011, n. 23 (Disposizioni in materia di
federalismo Fiscale Municipale):
«Art. 9 (Applicazione dell'imposta municipale propria).
- 8. Sono esenti dall'imposta municipale propria gli
immobili posseduti dallo Stato, nonche' gli immobili
posseduti, nel proprio territorio, dalle regioni, dalle
province, dai comuni, dalle comunita' montane, dai consorzi
fra detti enti, ove non soppressi, dagli enti del servizio
sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti
istituzionali. Si applicano, inoltre, le esenzioni previste
dall'art. 7, comma 1, lettere b), c), d), e), f), h), ed i)
del citato decreto legislativo n. 504 del 1992. Sono
altresi' esenti i fabbricati rurali ad uso strumentale di
cui all'art. 9, comma 3-bis, del decreto-legge 30 dicembre
1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla legge 26
febbraio 1994, n. 133, ubicati nei comuni classificati
montani o parzialmente montani di cui all'elenco dei comuni
italiani predisposto dall'Istituto nazionale di statistica
(ISTAT).».
- Si riporta l'art. 91-bis del decreto-legge 24 gennaio
2012, n. 1 (Disposizioni urgenti per la concorrenza, lo
sviluppo delle infrastrutture e la competitivita'),
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo 2012,
n. 27:
«Art. 91-bis (Norme sull'esenzione dell'imposta
comunale sugli immobili degli enti non commerciali). - 1.
Al comma 1, lettera i), dell'art. 7 del decreto legislativo
30 dicembre 1992, n. 504, dopo le parole: «allo
svolgimento» sono inserite le seguenti: «con modalita' non
commerciali».
2. Qualora l'unita' immobiliare abbia un'utilizzazione
mista, l'esenzione di cui al comma 1 si applica solo alla
frazione di unita' nella quale si svolge l'attivita' di
natura non commerciale, se identificabile attraverso
l'individuazione degli immobili o porzioni di immobili
adibiti esclusivamente a tale attivita'. Alla restante
parte dell'unita' immobiliare, in quanto dotata di
autonomia funzionale e reddituale permanente, si applicano
le disposizioni dei commi 41, 42 e 44 dell'art. 2 del
decreto-legge 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286. Le
rendite catastali dichiarate o attribuite in base al
periodo precedente producono effetto fiscale a partire dal
1° gennaio 2013.
3. Nel caso in cui non sia possibile procedere ai sensi
del precedente comma 2, a partire dal 1° gennaio 2013,
l'esenzione si applica in proporzione all'utilizzazione non
commerciale dell'immobile quale risulta da apposita
dichiarazione. Con successivo decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze da emanare ai sensi dell'art.
17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro
sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, sono stabilite le
modalita' e le procedure relative alla predetta
dichiarazione, gli elementi rilevanti ai fini
dell'individuazione del rapporto proporzionale, nonche' i
requisiti, generali e di settore, per qualificare le
attivita' di cui alla lettera i) del comma 1 dell'art. 7
del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, come
svolte con modalita' non commerciali.
4. E' abrogato il comma 2-bis dell'art. 7 del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248.».
- Si riporta l'art. 1, comma 3, del decreto-legge 6
marzo 2014, n. 16 (Disposizioni urgenti in materia di
finanza locale, nonche' misure volte a garantire la
funzionalita' dei servizi svolti nelle istituzioni
scolastiche), convertito, con modificazioni, dalla 2 maggio
2014, n. 68:
«Art. 1 (Disposizioni in materia di TARI e TASI). - 3.
Sono esenti dal tributo per i servizi indivisibili (TASI)
gli immobili posseduti dallo Stato, nonche' gli immobili
posseduti, nel proprio territorio, dalle regioni, dalle
province, dai comuni, dalle comunita' montane, dai consorzi
fra detti enti, ove non soppressi, dagli enti del servizio
sanitario nazionale, destinati esclusivamente ai compiti
istituzionali. Sono altresi' esenti i rifugi alpini non
custoditi, i punti d'appoggio e i bivacchi. Si applicano,
inoltre, le esenzioni previste dall'art. 7, comma 1,
lettere b), c), d), e), f), ed i) del decreto legislativo
30 dicembre 1992, n. 504; ai fini dell'applicazione della
lettera i) resta ferma l'applicazione delle disposizioni di
cui all'art. 91-bis del decreto-legge 24 gennaio 2012, n.
1, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo
2012, n. 27 e successive modificazioni.».
- Il testo del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446 (Istituzione dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive, revisione degli scaglioni, delle aliquote e
delle detrazioni dell'Irpef e istituzione di una
addizionale regionale a tale imposta, nonche' riordino
della disciplina dei tributi locali) e' pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 23 dicembre 1997, n. 298, S.O.
- Il testo del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 640 (Imposta sugli spettacoli), e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 292 dell'11 novembre
1972, S.O.
- Si riporta l'art. 17 del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 640 del 1972:
«Art. 17 (Concessione del servizio). - Il Ministro per
le finanze puo' affidare, per il tempo e alle condizioni di
cui ad apposita convenzione da approvarsi con proprio
decreto di concerto con il Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, l'accertamento e
la riscossione dell'imposta e dei tributi connessi alla
Societa' Italiana degli Autori ed Editori.
I tributi riscossi dalla Societa' sono versati allo
Stato al netto del compenso ad essa riconosciuto con la
convenzione di cui al primo comma. Annualmente il Ministero
delle finanze provvede alla relativa regolazione
contabile.».
- Il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 641(Disciplina delle tasse sulle concessioni
governative) e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 292
dell'11 novembre 1972, S.O.