Art. 83.
Efficienza dell'Amministrazione finanziaria
1. Al fine di garantire maggiore efficacia ai controlli sul
corretto adempimento degli obblighi di natura fiscale e contributiva
a carico dei soggetti non residenti e di quelli residenti ai fini
fiscali da meno di 5 anni, l'I.N.P.S. e l'Agenzia delle entrate
predispongono di comune accordo appositi piani di controllo anche
sulla base dello scambio reciproco dei dati e delle informazioni in
loro possesso. (( L'I.N.P.S. e l'Agenzia delle entrate attivano
altresi' uno scambio telematico mensile delle posizioni relative ai
titolari di partita IVA e dei dati annuali riferiti ai soggetti che
percepiscono utili derivanti da contratti di associazione in
partecipazione, quando l'apporto e' costituito esclusivamente dalla
prestazione di lavoro )).
2. L'I.N.P.S. e l'Agenzia delle entrate determinano le modalita' di
attuazione della disposizione di cui al comma 1 con apposita
convenzione.
3. Nel triennio 2009-2011 l'Agenzia delle entrate realizza un piano
di ottimizzazione dell'impiego delle risorse finalizzato ad
incrementare la capacita' operativa destinata alle attivita' di
prevenzione e repressione della evasione fiscale, rispetto a quella
media impiegata agli stessi fini nel biennio 2007-2008, in misura
pari ad almeno il 10 per cento.
4. All'articolo 1 del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248,
dopo il comma 2-bis e' aggiunto il seguente:
«2-ter Il Dipartimento delle finanze con cadenza semestrale
fornisce ai comuni, anche per il tramite dell'Associazione nazionale
dei comuni italiani, l'elenco delle iscrizioni a ruolo delle somme
derivanti da accertamenti ai quali i comuni abbiano contribuito ai
sensi dei commi precedenti.».
5. Ai fini di una piu' efficace prevenzione e repressione dei
fenomeni di frode in materia di IVA nazionale e comunitaria l'Agenzia
delle entrate, l'Agenzia delle dogane e la Guardia di finanza
incrementano la capacita' operativa destinata a tali attivita' anche
orientando appositamente loro funzioni o strutture al fine di
assicurare:
a) l'analisi dei fenomeni e l'individuazione di specifici ambiti
di indagine;
b) la definizione di apposite metodologie di contrasto;
c) la realizzazione di specifici piani di prevenzione e contrasto
dei fenomeni medesimi;
d) il monitoraggio dell'efficacia delle azioni poste in essere.
6. Il coordinamento operativo tra i soggetti istituzionali di cui
al comma 5 e' assicurato mediante un costante scambio informativo
anche allo scopo di consentire la tempestiva emissione degli atti di
accertamento e l'adozione di eventuali misure cautelari.
7. Gli esiti delle attivita' svolte (( in attuazione delle
disposizioni di cui ai commi 5 e 6 )) formano oggetto di apposite
relazioni annuali al Ministro dell'economia e delle finanze.
8. Nell'ambito della programmazione dell'attivita' di accertamento
relativa agli anni 2009, 2010 e 2011 e' pianificata l'esecuzione di
un piano straordinario di controlli finalizzati alla determinazione
sintetica del reddito delle persone fisiche a norma dell'articolo 38
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, sulla base di elementi e circostanze di fatto certi desunti
dalle informazioni presenti nel sistema informativo dell'anagrafe
tributaria nonche' acquisiti in base agli ordinari poteri istruttori
e in particolare a quelli acquisiti ai sensi dell'articolo 32, primo
comma, (( numero 7) )) , del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973.
9. Nella selezione delle posizioni ai fini dei controlli di cui al
comma 8 e' data priorita' ai contribuenti che non hanno evidenziato
nella dichiarazione dei redditi alcun debito d'imposta e per i quali
esistono (( elementi indicativi )) di capacita' contributiva.
10. Coerentemente con quanto previsto dall'articolo 33 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
dall'articolo 63 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, la Guardia di finanza contribuisce al piano
straordinario di cui al comma 8 destinando una adeguata quota della
propria capacita' operativa alle attivita' di acquisizione degli
elementi e circostanze di fatto certi necessari per la determinazione
sintetica del reddito delle persone fisiche a norma dell'articolo 38
del decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973.
L'Agenzia delle entrate e la Guardia di finanza definiscono
annualmente, d'intesa tra loro, le modalita' della loro cooperazione
al piano.
11. Ai fini della realizzazione del piano di cui al comma 8 ed in
attuazione della previsione di cui all'articolo 1 del decreto-legge
30 settembre 2005, n. 203, convertito, con modificazioni, dalla legge
2 dicembre 2005, n. 248, i comuni segnalano all'Agenzia delle entrate
eventuali situazioni rilevanti per la determinazione sintetica del
reddito di cui siano a conoscenza.
12. Al fine di favorire lo scambio di esperienze professionali e
amministrative tra le Agenzie fiscali attraverso la mobilita' dei
loro dirigenti generali di prima fascia, nonche' di contribuire al
perseguimento della maggiore efficienza e funzionalita' di tali
Agenzie, su richiesta nominativa del direttore di una Agenzia
fiscale, che indica altresi' l'alternativa fra almeno due incarichi
da conferire, il Ministro dell'economia e delle finanze assegna a
tale Agenzia il dirigente generale di prima fascia in servizio presso
altra Agenzia fiscale, sentito il direttore della Agenzia presso la
quale e' in servizio il dirigente generale richiesto. Qualora per il
nuovo incarico sia prevista una retribuzione complessivamente
inferiore a quella percepita dal dirigente generale in relazione
all'incarico gia' ricoperto, per la differenza sono fatti salvi gli
effetti economici del contratto individuale di lavoro in essere
presso l'Agenzia fiscale di provenienza fino alla data di scadenza di
tale contratto, in ogni caso senza maggiori oneri rispetto alle
risorse assegnate a legislazione vigente alla Agenzia fiscale
richiedente. In caso di rifiuto ad accettare gli incarichi
alternativamente indicati nella richiesta, il dirigente generale e'
in esubero ai sensi e per gli effetti dell'articolo 33 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165.
13. All'articolo 67 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300,
(( sono apportate le seguenti modificazioni: ))
a) nel comma 1, lettera b), la parola «sei» e' sostituita dalla
seguente: «quattro»;
b) nel comma 3, il secondo periodo e' sostituito dal seguente:
«Meta' dei componenti sono scelti tra i dipendenti di pubbliche
amministrazioni ovvero tra soggetti ad esse esterni dotati di
specifica competenza professionale attinente ai settori nei quali
opera l'agenzia».
14. In sede di prima applicazione della disposizione di cui al
comma 13 i comitati di gestione delle Agenzie fiscali in carica alla
data di entrata in vigore del presente decreto cessano
automaticamente il trentesimo giorno successivo.
15. Al fine di garantire la continuita' delle funzioni di controllo
e monitoraggio dei dati fiscali e finanziari, i diritti
dell'azionista della societa' di gestione del sistema informativo
dell'amministrazione finanziaria ai sensi dell'articolo 22, comma 4,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, sono esercitati dal Ministero
dell'economia e delle finanze ai sensi dell'articolo 6, comma 7, del
(( regolamento di cui al )) decreto del Presidente della Repubblica
30 gennaio 2008, n. 43, che provvede agli atti conseguenti in base
alla legislazione vigente. Sono abrogate tutte le disposizioni
incompatibili con il presente comma. Il consiglio di amministrazione,
composto di cinque componenti, e' conseguentemente rinnovato entro il
30 giugno 2008 senza applicazione dell'articolo 2383, terzo comma,
del codice civile.
16. Al fine di assicurare maggiore effettivita' alla previsione di
cui all'articolo 1 del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, i
comuni, entro i sei mesi successivi alla richiesta di iscrizione
nell'anagrafe degli italiani residenti all'estero, confermano
all'Ufficio dell'Agenzia delle entrate competente per l'ultimo
domicilio fiscale che il richiedente ha effettivamente cessato la
residenza nel territorio nazionale. Per il triennio successivo alla
predetta richiesta di iscrizione la effettivita' della cessazione
della residenza nel territorio nazionale e' sottoposta a vigilanza da
parte dei comuni e dell'Agenzia delle entrate, la quale si avvale
delle facolta' istruttorie di cui al Titolo IV del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
17. In fase di prima attuazione delle disposizioni (( del )) comma
16, la specifica vigilanza ivi prevista da parte dei comuni e
dell'Agenzia delle entrate viene esercitata anche nei confronti delle
persone fisiche che hanno chiesto la iscrizione nell'anagrafe degli
italiani residenti all'estero a far corso dal 1° gennaio 2006.
L'attivita' dei comuni e' anche in questo caso incentivata con il
riconoscimento della quota pari al 30 per cento delle maggiori somme
relative ai tributi statali riscosse a titolo definitivo previsto
dall'articolo 1, comma 1, del decreto-legge 30 settembre 2005, n.
203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n.
248.
18. Allo scopo di semplificare la gestione dei rapporti con
l'Amministrazione fiscale, ispirandoli a principi di reciproco
affidamento ed agevolando il contribuente mediante la compressione
dei tempi di definizione, nel decreto legislativo 19 giugno 1997, n.
218, dopo l'articolo 5 e' inserito il seguente:
«Art. 5-bis (Adesione ai verbali di constatazione). - 1. Il
contribuente puo' prestare adesione anche ai verbali di constatazione
in materia di imposte sui redditi e di imposta sul valore aggiunto
redatti ai sensi dell'articolo 24 della legge 7 gennaio 1929, n. 4,
che consentano l'emissione di accertamenti parziali previsti
dall'articolo 41-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e dall'articolo 54, quarto comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
2. L'adesione di cui al comma 1 puo' avere ad oggetto
esclusivamente il contenuto integrale del verbale di constatazione e
deve intervenire entro i trenta giorni successivi (( alla data della
consegna )) del verbale medesimo mediante comunicazione (( al
competente ufficio dell'Agenzia delle entrate ed all'organo )) che ha
redatto il verbale. Entro i sessanta giorni successivi (( alla
comunicazione al competente Ufficio dell'Agenzia delle entrate, lo
stesso )) notifica al contribuente l'atto di definizione
dell'accertamento parziale recante le indicazioni previste ((
dall'articolo 7 )).
3. In presenza dell'adesione di cui al comma 1 la misura delle
sanzioni applicabili indicata nell'articolo 2, comma 5, e' ridotta
alla meta' (( e le somme dovute risultanti dall'atto di definizione
dell'accertamento parziale devono essere versate nei termini e con le
modalita' di cui all'articolo 8, senza prestazione delle garanzie ivi
previste in caso di versamento rateale. Sull'importo delle rate
successive alla prima sono dovuti gli interessi al saggio legale
calcolati dal giorno successivo alla data di notifica dell'atto di
definizione dell'accertamento parziale )).
(( 4. In caso di mancato pagamento delle somme dovute di cui al
comma 3 il competente ufficio dell'Agenzia delle entrate provvede
all'iscrizione a ruolo a titolo definitivo delle predette somme a
norma dell'articolo 14 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602 )).».
(( 18-bis. L'articolo 5-bis del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, si applica con riferimento ai verbali di constatazione
consegnati a decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto )).
(( 18-ter. In sede di prima applicazione dell'articolo 5-bis del
decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218: ))
(( a) il termine per la comunicazione dell'adesione da parte del
contribuente ai verbali consegnati entro la data di entrata in vigore
della legge di conversione del presente decreto e' comunque prorogato
fino al 30 settembre 2008; ))
(( b) il termine per la notifica dell'atto di definizione
dell'accertamento parziale relativo ai verbali consegnati al
contribuente fino al 31 dicembre 2008 e' comunque prorogato al 30
giugno 2009 )).
(( 18-quater. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, da emanare entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto, sono
stabilite le modalita' di effettuazione della comunicazione
dell'adesione da parte del contribuente prevista dall'articolo 5-bis
del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218 )).
19. In funzione dell'attuazione del federalismo fiscale, (( a
decorrere )) dal 1° gennaio 2009 gli studi di settore di cui
all'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427,
vengono elaborati, (( sentite le associazioni professionali e di
categoria )) , anche su base regionale o comunale, ove cio' sia
compatibile con la metodologia prevista dal (( comma 1 )) , secondo
periodo, dello stesso articolo 62-bis.
20. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
stabilite le modalita' di attuazione del comma 19, prevedendo che la
elaborazione su base regionale o comunale avvenga con criteri di
gradualita' entro il 31 dicembre 2013 e garantendo che alla stessa
possano partecipare anche i comuni, in attuazione della previsione di
cui articolo 1 del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203,
convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248.
21. All'articolo 22 del decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112,
dopo il comma 1 sono inseriti i seguenti:
«1-bis In caso di versamento di somme eccedenti almeno cinquanta
euro rispetto a quelle complessivamente richieste dall'agente della
riscossione, quest'ultimo ne offre la restituzione all'avente diritto
notificandogli una comunicazione delle modalita' di restituzione
dell'eccedenza. Decorsi tre mesi dalla notificazione senza che
l'avente diritto abbia accettato la restituzione, ovvero, per le
eccedenze inferiori a cinquanta euro, decorsi tre mesi dalla data del
pagamento, l'agente della riscossione riversa le somme eccedenti
all'ente creditore ovvero, se tale ente non e' identificato ne'
facilmente identificabile, all'entrata del bilancio dello Stato, ad
esclusione di una quota pari al 15 per cento, che affluisce ad
apposita contabilita' speciale. Il riversamento e' effettuato il
giorno 20 dei mesi di giugno e dicembre di ciascun anno.
1-ter La restituzione ovvero il riversamento sono effettuati al
netto dell'importo delle spese di notificazione, determinate ai sensi
dell'articolo 17, comma 7-ter trattenute dall'agente della
riscossione a titolo di rimborso delle spese sostenute per la
notificazione.
1-quater Resta fermo il diritto di chiedere, entro l'ordinario
termine di prescrizione, la restituzione delle somme eccedenti di cui
al comma 1-bis all'ente creditore ovvero allo Stato. In caso di
richiesta allo Stato, le somme occorrenti per la restituzione sono
prelevate dalla contabilita' speciale prevista dal comma 1-bis e
riversate all'entrata del bilancio dello Stato per essere riassegnate
ad apposito capitolo dello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze».
22. Le somme eccedenti di cui all'articolo 22, comma 1-bis del
decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112, incassate anteriormente
al quinto anno precedente la data di entrata in vigore del presente
decreto, sono versate entro il 20 dicembre 2008 ed affluiscono
all'entrata del bilancio dello Stato per la successiva riassegnazione
al (( Fondo speciale istituito con l'articolo 81, comma 29, del
presente decreto )).
23. All'articolo 19 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, sono soppresse le parole da «Se» a
«cancellazione dell'ipoteca»;
b) nel comma 4, le parole da «l'ultimo» a «mese» sono sostituite
dalle seguenti: «nel giorno di ciascun mese indicato nell'atto di
accoglimento dell'istanza di dilazione»;
c) il comma 4-bis e' abrogato. In ogni caso le sue disposizioni
continuano a trovare applicazione nei riguardi delle garanzie
prestate ai sensi dell'articolo 19 del citato decreto del Presidente
della Repubblica n. 602 del 1973 nel testo vigente anteriormente alla
data di entrata in vigore del presente decreto.
(( 23-bis. All'articolo 28 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo il comma 3 e' inserito il
seguente:
«3-bis. Il pagamento effettuato con i mezzi diversi dal contante
individuati ai sensi del comma 3 si considera omesso:
a) in caso di utilizzazione di un assegno, se l'assegno stesso
risulta scoperto o comunque non pagabile;
b) in caso di utilizzazione di una carta di credito, se il
gestore della carta non fornisce la relativa provvista finanziaria.».
))
(( 23-ter. All'articolo 47-bis, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo la
parola: «concessionari» sono inserite le seguenti: «e ai soggetti da
essi incaricati» )).
24. All'articolo 79, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, dopo la parola «131», sono
inserite le seguenti: «, moltiplicato per tre».
(( 25. E' istituito presso il Ministero degli affari esteri il
Comitato strategico per lo sviluppo e la tutela all'estero degli
interessi nazionali in economia, con compiti di analisi, indirizzo,
supporto e coordinamento nel campo dei fenomeni economici complessi
propri della globalizzazione quali l'influenza dei fondi sovrani e lo
sviluppo sostenibile nei Paesi in via di sviluppo. La composizione
del Comitato, ai cui lavori partecipano qualificati rappresentanti di
Ministeri, nonche' alte professionalita' ed esperienze tecniche nei
suoi settori di intervento, e' definita con decreto del Ministro
degli affari esteri, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, con il quale sono stabilite altresi' le disposizioni
generali del suo funzionamento. Le funzioni di segreteria del
Comitato sono assicurate, nei limiti degli ordinari stanziamenti di
bilancio, dalle strutture del Ministero degli affari esteri. La
partecipazione al Comitato e' gratuita.
26.-28. (Soppressi).
28-bis. All'articolo 19-bis1, comma 1, lettera e) del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, le parole: «a
prestazioni alberghiere e a somministrazione di alimenti e bevande,
con esclusione di quelle inerenti alla partecipazione a convegni,
congressi e simili, erogate nei giorni di svolgimento degli stessi,
delle somministrazioni effettuate nei confronti dei datori di lavoro
nei locali dell'impresa o in locali adibiti a mensa scolastica,
aziendale o interaziendale e delle somministrazioni commesse da
imprese che forniscono servizi sostitutivi di mense aziendali» sono
soppresse.
28-ter. Le disposizioni di cui al comma 28-bis si applicano alle
operazioni effettuate a partire dal 1° settembre 2008.
28-quater. Al testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 109, comma 5, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Fermo restando quanto previsto dai periodi precedenti, le
spese relative a prestazioni alberghiere e a somministrazioni di
alimenti e bevande, diverse da quelle di cui al comma 3 dell'articolo
95, sono deducibili nella misura del 75 per cento»;
b) all'articolo 54, comma 5, il primo periodo e' sostituito dal
seguente: «Le spese relative a prestazioni alberghiere e a
somministrazioni di alimenti e bevande sono deducibili nella misura
del 75 per cento e, in ogni caso, per un importo complessivamente non
superiore al 2 per cento dell'ammontare dei compensi percepiti nel
periodo di imposta.».
28-quinquies. Le disposizioni di cui al comma 28-quater entrano in
vigore a partire dal periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2008. Nella determinazione degli acconti dovuti per il
medesimo periodo d'imposta, l'imposta del periodo precedente e'
determinata applicando le disposizioni del comma 28-quater.
28-sexies. Nelle more dell'adozione del decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze previsto dall'articolo 1, comma 225,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244, gli enti locali e i soggetti di
cui alla lettera b) del comma 5 dell'articolo 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e successive modificazioni,
accedono ai dati e alle informazioni disponibili presso il sistema
informativo dell'Agenzia delle entrate, ivi compresi quelli di cui
all'articolo 7, sesto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, e successive modificazioni,
sulla base delle disposizioni contenute nel decreto del Ministro
delle finanze 16 novembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 275 del 24 novembre 2000. Le facolta' ivi previste possono essere
esercitate solo dopo la notifica dell'ingiunzione prevista dal testo
unico delle disposizioni di legge relative alla riscossione delle
entrate patrimoniali dello Stato, di cui al regio decreto 14 aprile
1910, n. 639. Il riferimento al numero identificativo del ruolo,
contenuto nell'articolo 2 del citato decreto del Ministro delle
finanze 16 novembre 2000, e' sostituito con il riferimento alla data
di notifica dell'ingiunzione e alla relativa causale. Il dirigente o
responsabile dell'ufficio, nel caso degli enti locali, e il legale
rappresentante o direttore generale, nel caso dei soggetti di cui
alla citata lettera b) del comma 5 dell'articolo 52 del decreto
legislativo n. 446 del 1997, e successive modificazioni, autorizzano
preventivamente l'accesso in forma scritta e individuano in via
generale i dipendenti destinati a provvedervi, scegliendoli tra
quelli con rapporto di lavoro a tempo indeterminato da almeno due
anni. I nominativi di tali dipendenti sono comunicati all'Agenzia
delle entrate. A decorrere dall'anno 2009 l'elenco di tali nominativi
e' trasmesso entro il 31 marzo di ogni anno. E' esclusa, quanto
all'accesso, ogni discriminazione tra i soggetti di cui alla citata
lettera b) del comma 5 dell'articolo 52 del decreto legislativo n.
446 del 1997, e successive modificazioni, e gli agenti della
riscossione. ))
(( 28-septies. All'art. 3 del decreto-legge 30 settembre 2005, n.
203, convertito, con modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n.
248, sono apportate le seguenti modificazioni: ))
(( a) al comma 1 sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «,
sulla quale svolge attivita' di coordinamento, attraverso la
preventiva approvazione dell'ordine del giorno delle sedute del
consiglio di amministrazione e delle deliberazioni da assumere nello
stesso consiglio»; ))
(( b)al comma 14, le parole da: «i risultati» fino alla fine del
comma sono sostituite dalle seguenti: «gli elementi acquisiti nello
svolgimento dell'attivita' di coordinamento prevista dal comma 1». ))
(( 28-octies. In attuazione della decisione C(2008)869 def.
dell'11 marzo 2008 della Commissione, i soggetti che si sono avvalsi
del regime d'imposta sostitutiva di cui all'articolo 2, comma 26,
della legge 24 dicembre 2003, n. 350, sono tenuti alla restituzione
dell'aiuto fruito nei termini e con le modalita' previsti dai commi
da 28-novies a 28-undecies del presente articolo )).
(( 28-novies. L'importo dell'aiuto oggetto di recupero e'
determinato secondo i seguenti criteri:
a) applicazione, in luogo del regime d'imposta sostitutiva con
aliquota del 9 per cento di cui al comma 28-octies, dichiarato
incompatibile con il mercato comune, del regime d'imposta sostitutiva
di cui all'articolo 2, comma 25, della citata legge 24 dicembre 2003,
n. 350, in materia di rivalutazione dei beni;
b) applicazione dell'aliquota del 19 per cento sulle differenze
di valore riallineate relative a beni ammortizzabili e del 15 per
cento su quelle relative a beni non ammortizzabili;
c) esclusione dal regime d'imposta sostitutiva delle differenze
di valore relative alle partecipazioni detenute nella Banca d'Italia,
in quanto fruenti del regime di esenzione previsto dall'articolo 87
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni;
d) attualizzazione alla data del 20 giugno 2004 delle somme
versate in applicazione del regime dichiarato incompatibile e
decorrenza del calcolo degli interessi dovuti sugli importi oggetto
di recupero a decorrere dalla stessa data;
e) determinazione degli interessi secondo le disposizioni di cui
al capo V del regolamento (CE) n. 794/2004 della Commissione, del 21
aprile 2004, e successive modificazioni. ))
(( 28-decies. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, da emanare entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto, e' approvato
l'apposito modello per la dichiarazione dei maggiori importi oggetto
di restituzione. Il modello di dichiarazione dei maggiori importi
dovuti deve essere presentato da parte dei soggetti tenuti alla
restituzione dell'aiuto all'Agenzia delle entrate entro quindici
giorni dalla emanazione del predetto provvedimento. ))
(( 28-undecies. L'Agenzia delle entrate, sulla base delle
dichiarazioni predisposte ai sensi del comma 28-decies e trasmesse da
ciascun soggetto beneficiario dell'aiuto, liquida gli importi dovuti,
comprensivi degli interessi, ed entro trenta giorni dalla data di
scadenza del termine di presentazione della dichiarazione notifica
apposita comunicazione contenente l'ingiunzione di pagamento, con
l'intimazione che, in caso di mancato versamento entro trenta giorni
dalla data di notifica, si procede, ai sensi del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, all'iscrizione a ruolo a titolo definitivo delle somme
non versate, nonche' degli ulteriori interessi dovuti )).
(( 28-duodecies. L'articolo 2, comma 26, della legge 24 dicembre
2003, n. 350, e' abrogato )).
Riferimenti normativi:
-- Si riporta il testo vigente dell'art. 1 del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, recante «Misure di
contrasto all'evasione fiscale e disposizioni urgenti in
materia tributaria e finanziaria», convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 1 (Partecipazione dei comuni al contrasto
all'evasione fiscale). - 1. Per potenziare l'azione di
contrasto all'evasione fiscale, in attuazione dei principi
di economicita', efficienza e collaborazione
amministrativa, la partecipazione dei comuni
all'accertamento fiscale e' incentivata mediante il
riconoscimento di una quota pari al 30 per cento delle
maggiori somme relative a tributi statali riscosse a titolo
definitivo, a seguito dell'intervento del comune che abbia
contribuito all'accertamento stesso.
2. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, emanato, entro quarantacinque giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto, d'intesa con la
Conferenza Stato-citta' ed autonomie locali, sono stabilite
le modalita' tecniche di accesso alle banche dati e di
trasmissione ai comuni, anche in via telematica, di copia
delle dichiarazioni relative ai contribuenti in essi
residenti, nonche' quelle della partecipazione dei comuni
all'accertamento fiscale di cui al comma 1 anche attraverso
societa' ed enti partecipati dai comuni e comunque da essi
incaricati per le attivita' di supporto ai controlli
fiscali sui tributi comunali. Con il medesimo provvedimento
sono altresi' individuate le ulteriori materie per le quali
i comuni partecipano all'accertamento fiscale; in tale
ultimo caso, il provvedimento, adottato d'intesa con il
direttore dell'Agenzia del territorio per i tributi di
relativa competenza, puo' prevedere anche una applicazione
graduale in relazione ai diversi tributi.
2-bis Nelle province autonome di Trento e di Bolzano
rimane fermo quanto previsto dallo statuto speciale e dalle
relative norme di attuazione, ed in particolare dall'art.
13 del decreto legislativo 16 marzo 1992, n. 268.
2-ter Il Dipartimento delle finanze con cadenza
semestrale fornisce ai comuni, anche per il tramite
dell'Associazione nazionale dei comuni italiani, l'elenco
delle iscrizioni a ruolo delle somme derivanti da
accertamenti ai quali i comuni abbiano contribuito ai sensi
dei commi precedenti.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 38 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
recante «Disposizioni comuni in materia di accertamento
delle imposte sui redditi».
«Art. 38 (Rettifica delle dichiarazioni delle persone
fisiche). - L'ufficio delle imposte procede alla rettifica
delle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche quando
il reddito complessivo dichiarato risulta inferiore a
quello effettivo o non sussistono o non spettano, in tutto
o in parte, le deduzioni dal reddito o le detrazioni
d'imposta indicate nella dichiarazione.
La rettifica deve essere fatta con unico atto, agli
effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta locale sui redditi, ma con riferimento
analitico ai redditi delle varie categorie di cui all'art.
6 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 597.
L'incompletezza, la falsita' e l'inesattezza dei dati
indicati nella dichiarazione, salvo quanto stabilito
nell'art. 39, possono essere desunte dalla dichiarazione
stessa, dal confronto con le dichiarazioni relative ad anni
precedenti e dai dati e dalle notizie di cui all'articolo
precedente anche sulla base di presunzioni semplici,
purche' queste siano gravi, precise e concordanti.
L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate
dai commi precedenti e dall'art. 39, puo', in base ad
elementi e circostanze di fatto certi, determinare
sinteticamente il reddito complessivo netto del
contribuente in relazione al contenuto induttivo di tali
elementi e circostanze quando il reddito complessivo netto
accertabile si discosta per almeno un quarto da quello
dichiarato. A tal fine, con decreto del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono
stabilite le modalita' in base alle quali l'ufficio puo'
determinare induttivamente il reddito o il maggior reddito
in relazione ad elementi indicativi di capacita'
contributiva individuati con lo stesso decreto quando il
reddito dichiarato non risulta congruo rispetto ai predetti
elementi per due o piu' periodi di imposta.
Qualora l'ufficio determini sinteticamente il reddito
complessivo netto in relazione alla spesa per incrementi
patrimoniali, la stessa si presume sostenuta, salvo prova
contraria, con redditi conseguiti, in quote costanti,
nell'anno in cui e' stata effettuata e nei quattro
precedenti.
Il contribuente ha facolta' di dimostrare, anche prima
della notificazione dell'accertamento, che il maggior
reddito determinato o determinabile sinteticamente e'
costituito in tutto o in parte da redditi esenti o da
redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta.
L'entita' di tali redditi e la durata del loro possesso
devono risultare da idonea documentazione.
Dal reddito complessivo determinato sinteticamente non
sono deducibili gli oneri di cui all'art. 10 del decreto
indicato nel secondo comma. Agli effetti dell'imposta
locale sui redditi il maggior reddito accertato
sinteticamente e' considerato reddito di capitale salva la
facolta' del contribuente di provarne l'appartenenza ad
altre categorie di redditi.
Le disposizioni di cui al quarto comma si applicano
anche quando il contribuente non ha ottemperato agli inviti
disposti dagli uffici ai sensi dell'art. 32, primo comma,
numeri 2), 3) e 4).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 32 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973:
«Art. 32 (Poteri degli uffici). - Per l'adempimento dei
loro compiti gli uffici delle imposte possono:
1) procedere all'esecuzione di accessi, ispezioni e
verifiche a norma del successivo art. 33;
2) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
comparire di persona o per mezzo di rappresentanti per
fornire dati e notizie rilevanti ai fini dell'accertamento
nei loro confronti, anche relativamente ai rapporti ed alle
operazioni, i cui dati, notizie e documenti siano stati
acquisiti a norma del numero 7), ovvero rilevati a norma
dell'art. 33, secondo e terzo comma, o acquisiti ai sensi
dell'art. 18, comma 3, lettera b) , del decreto legislativo
26 ottobre 1995, n. 504. I dati ed elementi attinenti ai
rapporti ed alle operazioni acquisiti e rilevati
rispettivamente a norma del numero 7) e dell'art. 33,
secondo e terzo comma o acquisiti ai sensi dell'art. 18,
comma 3, lettera b) , del decreto legislativo 26 ottobre
1995, n. 504, sono posti a base delle rettifiche e degli
accertamenti previsti dagli articoli 38, 39, 40 e 41 se il
contribuente non dimostra che ne ha tenuto conto per la
determinazione del reddito soggetto ad imposta o che non
hanno rilevanza allo stesso fine; alle stesse condizioni
sono altresi' posti come ricavi o compensi a base delle
stesse rettifiche ed accertamenti, se il contribuente non
ne indica il soggetto beneficiario e sempreche' non
risultino dalle scritture contabili, i prelevamenti o gli
importi riscossi nell'ambito dei predetti rapporti od
operazioni. Le richieste fatte e le risposte ricevute
devono risultare da verbale sottoscritto anche dal
contribuente o dal suo rappresentante; in mancanza deve
essere indicato il motivo della mancata sottoscrizione. Il
contribuente ha diritto ad avere copia del verbale;
3) invitare i contribuenti, indicandone il motivo, a
esibire o trasmettere atti e documenti rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti, compresi i documenti
di cui al successivo art. 34. Ai soggetti obbligati alla
tenuta di scritture contabili secondo le disposizioni del
titolo III puo' essere richiesta anche l'esibizione dei
bilanci o rendiconti e dei libri o registri previsti dalle
disposizioni tributarie. L'ufficio puo' estrarne copia
ovvero trattenerli, rilasciandone ricevuta, per un periodo
non superiore a sessanta giorni dalla ricezione. Non
possono essere trattenute le scritture cronologiche in uso;
4) inviare ai contribuenti questionari relativi a
dati e notizie di carattere specifico rilevanti ai fini
dell'accertamento nei loro confronti nonche' nei confronti
di altri contribuenti con i quali abbiano intrattenuto
rapporti, con invito a restituirli compilati e firmati;
5) richiedere agli organi e alle Amministrazioni
dello Stato, agli enti pubblici non economici, alle
societa' ed enti di assicurazione ed alle societa' ed enti
che effettuano istituzionalmente riscossioni e pagamenti
per conto di terzi la comunicazione, anche in deroga a
contrarie disposizioni legislative, statutarie o
regolamentari, di dati e notizie relativi a soggetti
indicati singolarmente o per categorie. Alle societa' ed
enti di assicurazione, per quanto riguarda i rapporti con
gli assicurati del ramo vita, possono essere richiesti dati
e notizie attinenti esclusivamente alla durata del
contratto di assicurazione, all'ammontare del premio e alla
individuazione del soggetto tenuto a corrisponderlo. Le
informazioni sulla categoria devono essere fornite, a
seconda della richiesta, cumulativamente o specificamente
per ogni soggetto che ne fa parte. Questa disposizione non
si applica all'Istituto centrale di statistica, agli
ispettorati del lavoro per quanto riguarda le rilevazioni
loro commesse dalla legge, e, salvo il disposto del numero
7), alle banche, alla societa' Poste italiane S.p.A., per
le attivita' finanziarie e creditizie, agli intermediari
finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di
investimento collettivo del risparmio, alle societa' di
gestione del risparmio e alle societa' fiduciarie;
6) richiedere copie o estratti degli atti e dei
documenti depositati presso i notai, i procuratori del
registro, i conservatori dei registri immobiliari e gli
altri pubblici ufficiali. Le copie e gli estratti, con
l'attestazione di conformita' all'originale, devono essere
rilasciate gratuitamente;
6-bis) richiedere, previa autorizzazione del direttore
centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della Guardia di finanza, del comandante regionale, ai
soggetti sottoposti ad accertamento, ispezione o verifica
il rilascio di una dichiarazione contenente l'indicazione
della natura, del numero e degli estremi identificativi dei
rapporti intrattenuti con le banche, la societa' Poste
italiane S.p.A., gli intermediari finanziari, le imprese di
investimento, gli organismi di investimento collettivo del
risparmio, le societa' di gestione del risparmio e le
societa' fiduciarie, nazionali o stranieri, in corso ovvero
estinti da non piu' di cinque anni dalla data della
richiesta. Il richiedente e coloro che vengono in possesso
dei dati raccolti devono assumere direttamente le cautele
necessarie alla riservatezza dei dati acquisiti;
7) richiedere, previa autorizzazione del direttore
centrale dell'accertamento dell'Agenzia delle entrate o del
direttore regionale della stessa, ovvero, per il Corpo
della guardia di finanza, del comandante regionale, alle
banche, alla societa' Poste italiane S.p.A., per le
attivita' finanziarie e creditizie, agli intermediari
finanziari, alle imprese di investimento, agli organismi di
investimento collettivo del risparmio, alle societa' di
gestione del risparmio e alle societa' fiduciarie, dati,
notizie e documenti relativi a qualsiasi rapporto
intrattenuto od operazione effettuata, ivi compresi i
servizi prestati, con i loro clienti, nonche' alle garanzie
prestate da terzi. Alle societa' fiduciarie di cui alla
legge 23 novembre 1939, n. 1966, e a quelle iscritte nella
sezione speciale dell'albo di cui all'art. 20 del testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, puo' essere richiesto, tra l'altro,
specificando i periodi temporali di interesse, di
comunicare le generalita' dei soggetti per conto dei quali
esse hanno detenuto o amministrato o gestito beni,
strumenti finanziari e partecipazioni in imprese,
inequivocamente individuati. La richiesta deve essere
indirizzata al responsabile della struttura accentrata,
ovvero al responsabile della sede o dell'ufficio
destinatario che ne da' notizia immediata al soggetto
interessato; la relativa risposta deve essere inviata al
titolare dell'ufficio procedente;
8) richiedere ai soggetti indicati nell'art. 13 dati,
notizie e documenti relativi ad attivita' svolte in un
determinato periodo d'imposta, rilevanti ai fini
dell'accertamento, nei confronti di loro clienti, fornitori
e prestatori di lavoro autonomo;
8-bis) invitare ogni altro soggetto ad esibire o
trasmettere, anche in copia fotostatica, atti o documenti
fiscalmente rilevanti concernenti specifici rapporti
intrattenuti con il contribuente e a fornire i chiarimenti
relativi;
8-ter) richiedere agli amministratori di condominio
negli edifici dati, notizie e documenti relativi alla
gestione condominiale.
Gli inviti e le richieste di cui al presente articolo
devono essere notificati ai sensi dell'art. 60. Dalla data
di notifica decorre il termine fissato dall'ufficio per
l'adempimento, che non puo' essere inferiore a quindici
giorni, ovvero per il caso di cui al n. 7) a trenta giorni.
Il termine puo' essere prorogato per un periodo di venti
giorni su istanza dell'operatore finanziario, per
giustificati motivi, dal competente direttore centrale o
direttore regionale per l'Agenzia delle entrate, ovvero,
per il Corpo della guardia di finanza, dal comandante
regionale.
Le richieste di cui al primo comma, numero 7), nonche'
le relative risposte, anche se negative, devono essere
effettuate esclusivamente in via telematica. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate sono
stabilite le disposizioni attuative e le modalita' di
trasmissione delle richieste, delle risposte, nonche' dei
dati e delle notizie riguardanti i rapporti e le operazioni
indicati nel citato numero 7.
Le notizie ed i dati non addotti e gli atti, i
documenti, i libri ed i registri non esibiti o non
trasmessi in risposta agli inviti dell'ufficio non possono
essere presi in considerazione a favore del contribuente,
ai fini dell'accertamento in sede amministrativa e
contenziosa. Di cio' l'ufficio deve informare il
contribuente contestualmente alla richiesta.
Le cause di inutilizzabilita' previste dal terzo comma
non operano nei confronti del contribuente che depositi in
allegato all'atto introduttivo del giudizio di primo grado
in sede contenziosa le notizie, i dati, i documenti, i
libri e i registri, dichiarando comunque contestualmente di
non aver potuto adempiere alle richieste degli uffici per
causa a lui non imputabile.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 33 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973:
«Art. 33 (Accessi, ispezioni e verifiche). - Per la
esecuzione di accessi, ispezioni e verifiche si applicano
le disposizioni dell'art. 52 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
Gli uffici delle imposte hanno facolta' di disporre
l'accesso di propri impiegati muniti di apposita
autorizzazione presso le pubbliche amministrazioni e gli
enti indicati al n. 5) dell'art. 32 allo scopo di rilevare
direttamente i dati e le notizie ivi previste e presso le
aziende e istituti di credito e l'Amministrazione postale
allo scopo di rilevare direttamente i dati e le notizie
relative ai conti la cui copia sia stata richiesta a norma
del n. 7) dello stesso art. 32 e non trasmessa entro il
termine previsto nell'ultimo comma di tale articolo e allo
scopo di rilevare direttamente la completezza o la
esattezza, allorche' l'ufficio abbia fondati sospetti che
le pongano in dubbio, dei dati e notizie contenuti nella
copia dei conti trasmessa, rispetto a tutti i rapporti
intrattenuti dal contribuente con la azienda o istituto di
credito o l'Amministrazione postale.
La Guardia di finanza coopera con gli uffici delle
imposte per l'acquisizione e il reperimento degli elementi
utili ai fini dell'accertamento dei redditi e per la
repressione delle violazioni delle leggi sulle imposte
dirette procedendo di propria iniziativa o su richiesta
degli uffici secondo le norme e con le facolta' di cui
all'art. 32 e al precedente comma. Essa inoltre, previa
autorizzazione dell'autorita' giudiziaria, che puo' essere
concessa anche in deroga all'art. 329 del codice di
procedura penale, utilizza e trasmette agli uffici delle
imposte documenti, dati e notizie acquisiti, direttamente o
riferiti ed ottenuti dalle altre Forze di polizia,
nell'esercizio dei poteri di polizia giudiziaria.
Ai fini del necessario coordinamento dell'azione della
guardia di finanza con quella degli uffici finanziari
saranno presi accordi, periodicamente e nei casi in cui si
debba procedere ad indagini sistematiche tra la Direzione
generale delle imposte dirette e il comando generale della
guardia di finanza e, nell'ambito delle singole
circoscrizioni, fra i capi degli ispettorati e degli uffici
e comandi territoriali.
Gli uffici finanziari e i comandi della Guardia di
finanza, per evitare la reiterazione di accessi, si devono
dare immediata comunicazione dell'inizio delle ispezioni e
verifiche intraprese. L'ufficio o il comando che riceve la
comunicazione puo' richiedere all'organo che sta eseguendo
la ispezione o la verifica l'esecuzione di specifici
controlli e l'acquisizione di specifici elementi e deve
trasmettere i risultati dei controlli eventualmente gia'
eseguiti o gli elementi eventualmente gia' acquisiti, utili
ai fini dell'accertamento. Al termine delle ispezioni e
delle verifiche l'ufficio o il comando che li ha eseguiti
deve comunicare gli elementi acquisiti agli organi
richiedenti.
Gli accessi presso le aziende e istituti di credito e
l'Amministrazione postale debbono essere eseguiti, previa
autorizzazione dell'ispettore compartimentale delle imposte
dirette ovvero, per la Guardia di finanza, dal comandante
di zona, da funzionari dell'Amministrazione finanziaria con
qualifica non inferiore a quella di funzionario tributario
e da ufficiali della guardia di finanza di grado non
inferiore a capitano; le ispezioni e le rilevazioni debbono
essere eseguite alla presenza del responsabile della sede o
dell'ufficio presso cui avvengono o di un suo delegato e di
esse e' data immediata notizia a cura del predetto
responsabile al soggetto interessato. Coloro che eseguono
le ispezioni e le rilevazioni o vengono in possesso dei
dati raccolti devono assumere direttamente le cautele
necessarie alla riservatezza dei dati acquisiti. Con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro, sono determinate le modalita' di
esecuzione degli accessi con particolare riferimento al
numero massimo dei funzionari e degli ufficiali da
impegnare per ogni accesso; al rilascio e alle
caratteristiche dei documenti di riconoscimento e di
autorizzazione; alle condizioni di tempo, che non devono
coincidere con gli orari di sportello aperto al pubblico,
in cui gli accessi possono essere espletati e alla
redazione dei processi verbali.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 63 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
recante «Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto»:
«Art. 63 (Collaborazione della Guardia di finanza). -
La Guardia di finanza coopera con gli uffici dell'imposta
sul valore aggiunto per l'acquisizione e il reperimento
degli elementi utili ai fini dell'accertamento della
imposta e per la repressione delle violazioni del presente
decreto, procedendo di propria iniziativa o su richiesta
degli uffici, secondo le norme e con le facolta' di cui
agli articoli 51 e 52, alle operazioni ivi indicate e
trasmettendo agli uffici stessi i relativi verbali e
rapporti. Essa inoltre, previa autorizzazione
dell'autorita' giudiziaria, che puo' essere concessa anche
in deroga all'art. 329 del codice di procedura penale,
utilizza e trasmette agli uffici documenti, dati e notizie
acquisiti, direttamente o riferiti ed ottenuti dalle altre
Forze di polizia, nell'esercizio dei poteri di polizia
giudiziaria.
Ai fini del necessario coordinamento dell'azione della
guardia di finanza con quella degli uffici finanziari
saranno presi accordi, periodicamente e nei casi in cui si
debba procedere ad indagini sistematiche, tra la Direzione
generale delle tasse e delle imposte indirette sugli affari
e il Comando generale della guardia di finanza e,
nell'ambito delle singole circoscrizioni, fra i capi degli
ispettorati e degli uffici e i comandi territoriali.
Gli uffici finanziari e i comandi della guardia di
finanza, per evitare la reiterazione di accessi presso gli
stessi contribuenti, devono darsi reciprocamente tempestiva
comunicazione delle ispezioni e verifiche intraprese.
L'ufficio o il comando che riceva la comunicazione puo'
richiedere all'organo che sta eseguendo l'ispezione o la
verifica, l'esecuzione di determinati controlli e
l'acquisizione di determinati elementi utili ai fini
dell'accertamento.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 33 del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, recante «Norme generali
sull'ordinamento del lavoro alle dipendenze delle
amministrazioni pubbliche»:
«Art. 33 (Eccedenze di personale e mobilita'
collettiva). - 1. Le pubbliche amministrazioni che rilevino
eccedenze di personale sono tenute ad informare
preventivamente le organizzazioni sindacali di cui al comma
3 e ad osservare le procedure previste dal presente
articolo. Si applicano, salvo quanto previsto dal presente
articolo, le disposizioni di cui alla legge 23 luglio 1991,
n. 223, ed in particolare l'art. 4, comma 11 e l'art. 5,
commi 1 e 2, e successive modificazioni ed integrazioni.
2. Il presente articolo trova applicazione quando
l'eccedenza rilevata riguardi almeno dieci dipendenti. Il
numero di dieci unita' si intende raggiunto anche in caso
di dichiarazione di eccedenza distinte nell'arco di un
anno. In caso di eccedenze per un numero inferiore a 10
unita' agli interessati si applicano le disposizioni
previste dai commi 7 e 8.
3. La comunicazione preventiva di cui all'art. 4, comma
2, della legge 23 luglio 1991, n. 223, viene fatta alle
rappresentanze unitarie del personale e alle organizzazioni
sindacali firmatarie del contratto collettivo nazionale del
comparto o area. La comunicazione deve contenere
l'indicazione dei motivi che determinano la situazione di
eccedenza; dei motivi tecnici e organizzativi per i quali
si ritiene di non poter adottare misure idonee a
riassorbire le eccedenze all'interno della medesima
amministrazione; del numero, della collocazione, delle
qualifiche del personale eccedente, nonche' del personale
abitualmente impiegato, delle eventuali proposte per
risolvere la situazione di eccedenza e dei relativi tempi
di attuazione, delle eventuali misure programmate per
fronteggiare le conseguenze sul piano sociale
dell'attuazione delle proposte medesime.».
4. Entro dieci giorni dal ricevimento della
comunicazione di cui al comma 1, a richiesta delle
organizzazioni sindacali di cui al comma 3, si procede
all'esame delle cause che hanno contribuito a determinare
l'eccedenza del personale e delle possibilita' di diversa
utilizzazione del personale eccedente, o di una sua parte.
L'esame e' diretto a verificare le possibilita' di
pervenire ad un accordo sulla ricollocazione totale o
parziale del personale eccedente o nell'ambito della stessa
amministrazione, anche mediante il ricorso a forme
flessibili di gestione del tempo di lavoro o a contratti di
solidarieta', ovvero presso altre amministrazioni comprese
nell'ambito della Provincia o in quello diverso determinato
ai sensi del comma 6. Le organizzazioni sindacali che
partecipano all'esame hanno diritto di ricevere, in
relazione a quanto comunicato dall'amministrazione, le
informazioni necessarie ad un utile confronto.
5. La procedura si conclude decorsi quarantacinque
giorni dalla data del ricevimento della comunicazione di
cui al comma 3, o con l'accordo o con apposito verbale nel
quale sono riportate le diverse posizioni delle parti. In
caso di disaccordo, le organizzazioni sindacali possono
richiedere che il confronto prosegua, per le
amministrazioni dello Stato, anche ad ordinamento autonomo,
e gli enti pubblici nazionali, presso il Dipartimento della
funzione pubblica della Presidenza del Consiglio dei
Ministri, con l'assistenza dell'Agenzia per la
rappresentanza negoziale delle pubbliche amministrazioni -
ARAN, e per le altre amministrazioni, ai sensi degli
articoli 3 e 4 del decreto legislativo 23 dicembre 1997, n.
469, e successive modificazioni ed integrazioni. La
procedura si conclude in ogni caso entro sessanta giorni
dalla comunicazione di cui al comma 1.
6. I contratti collettivi nazionali possono stabilire
criteri generali e procedure per consentire, tenuto conto
delle caratteristiche del comparto, la gestione delle
eccedenze di personale attraverso il passaggio diretto ad
altre amministrazioni nell'ambito della provincia o in
quello diverso che, in relazione alla distribuzione
territoriale delle amministrazioni o alla situazione del
mercato del lavoro, sia stabilito dai contratti collettivi
nazionali. Si applicano le disposizioni dell'art. 30.
7. Conclusa la procedura di cui ai commi 3, 4 e 5,
l'amministrazione colloca in disponibilita' il personale
che non sia possibile impiegare diversamente nell'ambito
della medesima amministrazione e che non possa essere
ricollocato presso altre amministrazioni, ovvero che non
abbia preso servizio presso la diversa amministrazione che,
secondo gli accordi intervenuti ai sensi dei commi
precedenti, ne avrebbe consentito la ricollocazione.
8. Dalla data di collocamento in disponibilita' restano
sospese tutte le obbligazioni inerenti al rapporto di
lavoro e il lavoratore ha diritto ad un'indennita' pari
all'80 per cento dello stipendio e dell'indennita'
integrativa speciale, con esclusione di qualsiasi altro
emolumento retributivo comunque denominato, per la durata
massima di ventiquattro mesi. I periodi di godimento
dell'indennita' sono riconosciuti ai fini della
determinazione dei requisiti di accesso alla pensione e
della misura della stessa. E' riconosciuto altresi' il
diritto all'assegno per il nucleo familiare di cui all'art.
2 del decreto-legge 13 marzo 1988, n. 69, convertito, con
modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n. 153, e
successive modificazioni ed integrazioni.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 67 del decreto
legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante «Riforma
dell'organizzazione del Governo, a norma dell'art. 11 della
legge 15 marzo 1997, n. 59», come modificato dalla presente
legge:
«Art. 67 (Organi). - 1. Sono organi delle agenzie
fiscali:
a) il direttore dell'agenzia, scelto in base a
criteri di alta professionalita', di capacita' manageriale
e di qualificata esperienza nell'esercizio di funzioni
attinenti al settore operativo dell'agenzia;
b) il comitato di gestione, composto da quattro
membri e dal direttore dell'agenzia, che lo presiede;
c) il collegio dei revisori dei conti.
2. Il direttore e' nominato con decreto del Presidente
della Repubblica previa deliberazione del consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro delle finanze, sentita
la conferenza unificata Stato-regioni-autonomie locali.
L'incarico ha la durata massima di tre anni, e' rinnovabile
ed e' incompatibile con altri rapporti di lavoro
subordinato e con qualsiasi altra attivita' professionale
privata.
3. Il comitato di gestione e' nominato per la durata di
tre anni con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro dell'economia e delle
finanze. Meta' dei componenti sono scelti tra i dipendenti
di pubbliche amministrazioni ovvero tra soggetti ad esse
esterni dotati di specifica competenza professionale
attinente ai settori nei quali opera l'agenzia. I restanti
componenti sono scelti tra i dirigenti dell'agenzia.
4. Il collegio dei revisori dei conti e' composto dal
presidente, da due membri effettivi e due supplenti
iscritti al registro dei revisori contabili, nominati con
decreto del Ministro delle finanze di concerto con il
Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione
economica. I revisori durano in carica tre anni e possono
essere confermati una sola volta. Il collegio dei revisori
dei conti esercita le funzioni di cui all'art. 2403 del
codice civile, in quanto applicabile.
5. I componenti del comitato di gestione non possono
svolgere attivita' professionale, ne' essere amministratori
o dipendenti di societa' o imprese, nei settori di
intervento dell'agenzia.
6. I compensi dei componenti degli organi collegiali
sono stabiliti con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica e sono posti a carico del bilancio
dell'agenzia.».
- Si riporta il testo vigente del comma 4 dell'art. 22
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, recante «Disposizioni
per ampliare le basi imponibili, per razionalizzare,
facilitare e potenziare l'attivita' di accertamento;
disposizioni per la rivalutazione obbligatoria dei beni
immobili delle imprese, nonche' per riformare il
contenzioso e per la definizione agevolata dei rapporti
tributari pendenti; delega al Presidente della Repubblica
per la concessione di amnistia per reati tributari;
istituzioni dei centri di assistenza fiscale e del conto
fiscale»:
«4. Le attivita' di manutenzione, conduzione e sviluppo
del sistema informativo del Ministero delle finanze possono
essere affidate in concessione, in conformita' alle
disposizioni di cui all'art. 6, comma 1, della legge 11
marzo 1988, n. 66, a societa' specializzate aventi
comprovata esperienza pluriennale nella realizzazione e
conduzione tecnica dei sistemi informativi complessi, con
particolare riguardo al preminente interesse dello Stato
alla sicurezza e segretezza.».
- Si riporta il testo vigente del comma 7 dell'art. 6
del decreto del Presidente della Repubblica 30 gennaio
2008, n. 43, recante «Regolamento di riorganizzazione del
Ministero dell'economia e delle finanze, a norma dell'art.
1, comma 404, della legge 27 dicembre 2006, n. 296»:
«Art. 6 (Attribuzioni delle direzioni del Dipartimento
del tesoro). - (Omissis).
7. La Direzione VII - finanza e privatizzazioni - si
articola in 5 uffici dirigenziali non generali e svolge le
seguenti funzioni:
a) monitoraggio e gestione delle partecipazioni
azionarie dello Stato;
b) esercizio dei diritti dell'azionista;
c) gestione dei processi di societarizzazione,
privatizzazione e dismissione, compresa la relativa
attivita' istruttoria e preparatoria;
d) regolamentazione dei settori in cui operano le
societa' partecipate in relazione all'impatto su queste
ultime.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 2383 del codice
civile:
«Art. 2383 (Nomina e revoca degli amministratori). - La
nomina degli amministratori spetta all'assemblea, fatta
eccezione per i primi amministratori, che sono nominati
nell'atto costitutivo, e salvo il disposto degli articoli
2351, 2449 e 2450.
Gli amministratori non possono essere nominati per un
periodo superiore a tre esercizi, e scadono alla data
dell'assemblea convocata per l'approvazione del bilancio
relativo all'ultimo esercizio della loro carica.
Gli amministratori sono rieleggibili, salvo diversa
disposizione dello statuto, e sono revocabili
dall'assemblea in qualunque tempo, anche se nominati
nell'atto costitutivo, salvo il diritto dell'amministratore
al risarcimento dei danni, se la revoca avviene senza
giusta causa.
Entro trenta giorni dalla notizia della loro nomina gli
amministratori devono chiederne l'iscrizione nel registro
delle imprese indicando per ciascuno di essi il cognome e
il nome, il luogo e la data di nascita, il domicilio e la
cittadinanza, nonche' a quali tra essi e' attribuita la
rappresentanza della societa', precisando se disgiuntamente
o congiuntamente.
Le cause di nullita' o di annullabilita' della nomina
degli amministratori che hanno la rappresentanza della
societa' non sono opponibili ai terzi dopo l'adempimento
della pubblicita' di cui al quarto comma, salvo che la
societa' provi che i terzi ne erano a conoscenza.».
- Titolo IV del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973 reca norme in materia di
«Accertamento e controlli».
- Il decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218, reca
«Disposizioni in materia di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 62-bis del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, recante
«Armonizzazione delle disposizioni in materia di imposte
sugli oli minerali, sull'alcole, sulle bevande alcoliche,
sui tabacchi lavorati e in materia di IVA con quelle recate
da direttive CEE e modificazioni conseguenti a detta
armonizzazione, nonche' disposizioni concernenti la
disciplina dei centri autorizzati di assistenza fiscale, le
procedure dei rimborsi di imposta, l'esclusione dall'ILOR
dei redditi di impresa fino all'ammontare corrispondente al
contributo diretto lavorativo, l'istituzione per il 1993 di
un'imposta erariale straordinaria su taluni beni ed altre
disposizioni tributarie», convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427:
«Art. 62-bis (Studi di settore). - 1. Gli uffici del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze,
sentite le associazioni professionali e di categoria,
elaborano, entro il 31 dicembre 1995, in relazione ai vari
settori economici, appositi studi di settore al fine di
rendere piu' efficace l'azione accertatrice e di consentire
una piu' articolata determinazione dei coefficienti
presuntivi di cui all'art. 11 del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, e successive modificazioni. A tal fine
gli stessi uffici identificano campioni significativi di
contribuenti appartenenti ai medesimi settori da sottoporre
a controllo allo scopo di individuare elementi
caratterizzanti l'attivita' esercitata. Gli studi di
settore sono approvati con decreti del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31
dicembre 1995, possono essere soggetti a revisione ed hanno
validita' ai fini dell'accertamento a decorrere dal periodo
di imposta 1995.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 22 del decreto
legislativo 13 aprile 1999, n. 112, recante «Riordino del
servizio nazionale della riscossione, in attuazione della
delega prevista dalla legge 28 settembre 1998, n. 337»,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 22 (Termini di riversamento delle somme
riscosse). - 1. Il concessionario riversa all'ente
creditore le somme riscosse entro il decimo giorno
successivo alla riscossione. Per le somme riscosse
attraverso le agenzie postali e le banche il termine di
riversamento decorre, dal giorno individuato con decreto
del Ministero delle finanze, di concerto con il Ministero
del tesoro, del bilancio e della programmazione economica.
Per gli enti diversi dallo Stato e da quelli previdenziali
il termine di riversamento decorre dal giorno successivo
allo scadere di ogni decade di ciascun mese.
1-bis. In caso di versamento di somme eccedenti almeno
cinquanta euro rispetto a quelle complessivamente richieste
dall'agente della riscossione, quest'ultimo ne offre la
restituzione all'avente diritto notificandogli una
comunicazione delle modalita' di restituzione
dell'eccedenza. Decorsi tre mesi dalla notificazione senza
che l'avente diritto abbia accettato la restituzione,
ovvero, per le eccedenze inferiori a cinquanta euro,
decorsi tre mesi dalla data del pagamento, l'agente della
riscossione riversa le somme eccedenti all'ente creditore
ovvero, se tale ente non e' identificato ne' facilmente
identificabile, all'entrata del bilancio dello Stato, ad
esclusione di una quota pari al 15 per cento, che affluisce
ad apposita contabilita' speciale. Il riversamento e'
effettuato il giorno 20 dei mesi di giugno e dicembre di
ciascun anno.
1-ter. La restituzione ovvero il riversamento sono
effettuati al netto dell'importo delle spese di
notificazione, determinate ai sensi dell'art. 17, comma
7-ter, trattenute dall'agente della riscossione a titolo di
rimborso delle spese sostenute per la notificazione.
1-quater. Resta fermo il diritto di chiedere, entro
l'ordinario termine di prescrizione, la restituzione delle
somme eccedenti di cui al comma 1-bis all'ente creditore
ovvero allo Stato. In caso di richiesta allo Stato, le
somme occorrenti per la restituzione sono prelevate dalla
contabilita' speciale prevista dal comma 1-bis e riversate
all'entrata del bilancio dello Stato per essere riassegnate
ad apposito capitolo dello stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze.
2. Per le somme versate con mezzi diversi dal contante
la decorrenza dei termini di riversamento di cui al comma 1
e' determinata con decreto del Ministero delle finanze, di
concerto con il Ministero del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica.
3. Il comma 2 dell'art. 5 del decreto-legge 8 agosto
1996, n. 437, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
ottobre 1996, n. 556, e' abrogato.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 19 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602,
recante «Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul
reddito», come modificato dalla presente legge:
«Art. 19 (Dilazione del pagamento). - 1. L'agente della
riscossione, su richiesta del contribuente, puo' concedere,
nelle ipotesi di temporanea situazione di obiettiva
difficolta' dello stesso, la ripartizione del pagamento
delle somme iscritte a ruolo fino ad un massimo di
settantadue rate mensili.
2. (Abrogato).
3. In caso di mancato pagamento della prima rata o,
successivamente, di due rate:
a) il debitore decade automaticamente dal beneficio
della rateazione;
b) l'intero importo iscritto a ruolo ancora dovuto e'
immediatamente ed automaticamente riscuotibile in unica
soluzione;
c) il carico non puo' piu' essere rateizzato.
4. Le rate mensili nelle quali il pagamento e' stato
dilazionato ai sensi del comma 1 scadono nel giorno di
ciascun mese indicato nell'atto di accoglimento
dell'istanza di dilazione.
4-bis (Abrogato).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 28 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 28 (Modalita' di pagamento). - 1. Il pagamento
delle somme iscritte a ruolo puo' essere effettuato presso
gli sportelli del concessionario, le agenzie postali e le
banche. In caso di versamento presso le agenzie postali e
le banche i costi dell'operazione sono a carico del
contribuente.
2. Fuori del territorio nazionale, il pagamento puo'
essere effettuato mediante bonifico bancario sul conto
corrente bancario indicato dal concessionario nella
cartella di pagamento.
3. Con decreto del Ministero delle finanze sono
stabilite le modalita' di pagamento, anche con mezzi
diversi dal contante; in ogni caso, tali modalita' devono
essere tali da assicurare l'indicazione del codice fiscale
del contribuente e gli estremi identificativi dell'imposta
pagata.
3-bis. Il pagamento effettuato con i mezzi diversi dal
contante individuati ai sensi del comma 3 si considera
omesso:
a) in caso di utilizzazione di un assegno, se
l'assegno stesso risulta scoperto o comunque non pagabile;
b) in caso di utilizzazione di una carta di credito,
se il gestore della carta non fornisce la relativa
provvista finanziaria.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 47-bis del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del
1973, come modificato dalla presente legge:
«Art. 47-bis (Gratuita' di altre attivita' e misura
dell'imposta di registro sui trasferimenti coattivi di beni
mobili). - 1. I competenti uffici dell'Agenzia del
territorio rilasciano gratuitamente ai concessionari e ai
soggetti da essi incaricati le visure ipotecarie e
catastali relative agli immobili dei debitori iscritti a
ruolo e dei coobbligati e svolgono gratuitamente le
attivita' di cui all'art. 79, comma 2.
2. Ai trasferimenti coattivi di beni mobili non
registrati, la cui vendita e' curata dai concessionari,
l'imposta di registro si applica nella misura fissa di
dieci euro.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 79 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 602 del 1973,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 79 (Prezzo base e cauzione). - 1. Il prezzo base
dell'incanto e' pari all'importo stabilito a norma
dell'art. 52, comma 4, del testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131,
moltiplicato per tre.
2. Se non e' possibile determinare il prezzo base
secondo le disposizioni del comma 1, il concessionario
richiede l'attribuzione della rendita catastale del bene
stesso al competente ufficio del territorio, che provvede
entro centoventi giorni; se si tratta di terreni per i
quali gli strumenti urbanistici prevedono la destinazione
edificatoria, il prezzo e' stabilito con perizia
dell'ufficio del territorio.
3. La cauzione prevista dall'art. 580 del codice di
procedura civile e' prestata al concessionario ed e'
fissata, per ogni incanto, nella misura del dieci per cento
del prezzo base.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 19-bis1, comma
1, lettera e) , del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972, come modificato dalla presente
legge:
«Art. 19-bis1 (Esclusione o riduzione della detrazione
per alcuni beni e servizi). - 1. In deroga alle
disposizioni di cui all'art. 19:
(omissis);
e) salvo che formino oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa, non e' ammessa in detrazione l'imposta
relativa a prestazioni di trasporto di persone;
(omissis.».
- Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'art. 109
del citato testo unico delle imposte sui redditi, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 109 (Norme generali sui componenti del reddito
d'impresa). - (Omissis).
5. Le spese e gli altri componenti negativi diversi
dagli interessi passivi, tranne gli oneri fiscali,
contributivi e di utilita' sociale, sono deducibili se e
nella misura in cui si riferiscono ad attivita' o beni da
cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono a
formare il reddito o che non vi concorrono in quanto
esclusi. Se si riferiscono indistintamente ad attivita' o
beni produttivi di proventi computabili e ad attivita' o
beni produttivi di proventi non computabili in quanto
esenti nella determinazione del reddito sono deducibili per
la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare dei
ricavi e altri proventi che concorrono a formare il reddito
d'impresa o che non vi concorrono in quanto esclusi e
l'ammontare complessivo di tutti i ricavi e proventi. Le
plusvalenze di cui all'art. 87, non rilevano ai fini
dell'applicazione del periodo precedente. Fermo restando
quanto previsto dai periodi precedenti, le spese relative a
prestazioni alberghiere e a somministrazioni di alimenti e
bevande, diverse da quelle di cui al comma 3 dell'art. 95,
sono deducibili nella misura del 75 per cento.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'art. 54
del citato testo unico delle imposte sui redditi, come
modificato dalla presente legge:
«Art. 54 (Determinazione del reddito di lavoro
autonomo). - (Omissis).
5. Le spese relative a prestazioni alberghiere e a
somministrazioni di alimenti e bevande sono deducibili
nella misura del 75 per cento e, in ogni caso, per un
importo complessivamente non superiore al 2 per cento
dell'ammontare dei compensi percepiti nel periodo di
imposta. Le predette spese sono integralmente deducibili se
sostenute dal committente per conto del professionista e da
questi addebitate nella fattura. Le spese di rappresentanza
sono deducibili nei limiti dell'1 per cento dei compensi
percepiti nel periodo di imposta. Sono comprese nelle spese
di rappresentanza anche quelle sostenute per l'acquisto o
l'importazione di oggetti di arte, di antiquariato o da
collezione, anche se utilizzati come beni strumentali per
l'esercizio dell'arte o professione, nonche' quelle
sostenute per l'acquisto o l'importazione di beni destinati
ad essere ceduti a titolo gratuito; le spese di
partecipazione a convegni, congressi e simili o a corsi di
aggiornamento professionale, incluse quelle di viaggio e
soggiorno sono deducibili nella misura del 50 per cento del
loro ammontare.
Omissis.».
- Si riporta il testo vigente del comma 225 dell'art. 1
della citata legge n. 244 del 2007, legge finanziaria per
il 2008:
«Art. 1 (Disposizioni in materia di entrata, nonche'
disposizioni concernenti le seguenti Missioni: Organi
costituzionali, a rilevanza costituzionale e Presidenza del
Consiglio dei Ministri; Relazioni finanziarie con le
autonomie territoriali). - (Omissis).
225. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da adottare entro novanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, sono individuati i
casi e le modalita' attraverso le quali, previa
autorizzazione del direttore dell'Agenzia delle entrate, ai
soli fini della riscossione delle entrate degli enti
locali, i soggetti di cui alla lettera b) del comma 5
dell'art. 52 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, come sostituita dal comma 224, lettera a) , del
presente articolo, possono accedere a dati e informazioni
disponibili presso il sistema informativo dell'Agenzia
delle entrate e prendere visione di atti riguardanti i beni
dei debitori e dei coobbligati.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 52 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, recante «Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali»:
«Art. 52 (Potesta' regolamentare generale delle
province e dei comuni). - 1. Le province ed i comuni
possono disciplinare con regolamento le proprie entrate,
anche tributarie, salvo per quanto attiene alla
individuazione e definizione delle fattispecie imponibili,
dei soggetti passivi e della aliquota massima dei singoli
tributi, nel rispetto delle esigenze di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti. Per quanto non
regolamentato si applicano le disposizioni di legge
vigenti.
2. I regolamenti sono approvati con deliberazione del
comune e della provincia non oltre il termine di
approvazione del bilancio di previsione e non hanno effetto
prima del 1° gennaio dell'anno successivo. I regolamenti
sulle entrate tributarie sono comunicati, unitamente alla
relativa delibera comunale o provinciale al Ministero delle
finanze, entro trenta giorni dalla data in cui sono
divenuti esecutivi e sono resi pubblici mediante avviso
nella Gazzetta Ufficiale. Con decreto dei Ministeri delle
finanze e della giustizia e' definito il modello al quale i
comuni devono attenersi per la trasmissione, anche in via
telematica, dei dati occorrenti alla pubblicazione, per
estratto, nella Gazzetta Ufficiale dei regolamenti sulle
entrate tributarie, nonche' di ogni altra deliberazione
concernente le variazioni delle aliquote e delle tariffe di
tributi.
3. Nelle province autonome di Trento e Bolzano, i
regolamenti sono adottati in conformita' alle disposizioni
dello statuto e delle relative norme di attuazione.
4. Il Ministero delle finanze puo' impugnare i
regolamenti sulle entrate tributarie per vizi di
legittimita' avanti gli organi di giustizia amministrativa.
5. I regolamenti, per quanto attiene all'accertamento e
alla riscossione dei tributi e delle altre entrate, sono
informati ai seguenti criteri:
a) l'accertamento dei tributi puo' essere effettuato
dall'ente locale anche nelle forme associate previste negli
articoli 24, 25, 26 e 28 della legge 8 giugno 1990, n. 142
;
b) qualora sia deliberato di affidare a terzi, anche
disgiuntamente, l'accertamento e la riscossione dei tributi
e di tutte le entrate, le relative attivita' sono affidate,
nel rispetto della normativa dell'Unione europea e delle
procedure vigenti in materia di affidamento della gestione
dei servizi pubblici locali, a:
1) i soggetti iscritti nell'albo di cui all'art.
53, comma 1;
2) gli operatori degli Stati membri stabiliti in un
Paese dell'Unione europea che esercitano le menzionate
attivita', i quali devono presentare una certificazione
rilasciata dalla competente autorita' del loro Stato di
stabilimento dalla quale deve risultare la sussistenza di
requisiti equivalenti a quelli previsti dalla normativa
italiana di settore;
3) la societa' a capitale interamente pubblico, di
cui all'art. 113, comma 5, lettera c) , del testo unico di
cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, e
successive modificazioni, mediante convenzione, a
condizione: che l'ente titolare del capitale sociale
eserciti sulla societa' un controllo analogo a quello
esercitato sui propri servizi; che la societa' realizzi la
parte piu' importante della propria attivita' con l'ente
che la controlla; che svolga la propria attivita' solo
nell'ambito territoriale di pertinenza dell'ente che la
controlla;
4) le societa' di cui all'art. 113, comma 5,
lettera b) , del citato testo unico di cui al decreto
legislativo n. 267 del 2000, iscritte nell'albo di cui
all'art. 53, comma 1, del presente decreto, i cui soci
privati siano scelti, nel rispetto della disciplina e dei
principi comunitari, tra i soggetti di cui ai numeri 1) e
2) della presente lettera, a condizione che l'affidamento
dei servizi di accertamento e di riscossione dei tributi e
delle entrate avvenga sulla base di procedure ad evidenza
pubblica;
c) l'affidamento di cui alla precedente lettera b)
non deve comportare oneri aggiuntivi per il contribuente;
d) il visto di esecutivita' sui ruoli per la
riscossione dei tributi e delle altre entrate e' apposto,
in ogni caso, dal funzionario designato quale responsabile
della relativa gestione.
6. Abrogato.
7. Abrogato.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 7 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605,
recante «Disposizioni relative all'anagrafe tributaria e al
codice fiscale dei contribuenti»:
«Art. 7 (Comunicazioni all'anagrafe tributaria). - Gli
uffici pubblici devono comunicare all'anagrafe tributaria i
dati e le notizie contenuti negli atti di cui alle lettere
e-bis) e g) del primo comma dell'art. 6.
A partire dal 1° luglio 1989 le camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura devono comunicare
mensilmente all'anagrafe tributaria i dati e le notizie
contenuti nelle domande di iscrizione, variazione e
cancellazione di cui alla lettera f) dell'art. 6, anche se
relative a singole unita' locali. Le comunicazioni delle
iscrizioni, variazioni e cancellazioni negli albi degli
artigiani saranno omesse dalle camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura che provvedono alla
iscrizione d'ufficio dei suddetti dati nei registri delle
ditte.
Gli ordini professionali e gli altri enti ed uffici
preposti alla tenuta di albi, registri ed elenchi, che
verranno indicati con decreto del Ministro per le finanze,
devono comunicare alla anagrafe tributaria le iscrizioni,
variazioni e cancellazioni.
Le comunicazioni di cui ai commi precedenti, con
esclusione di quelle effettuate dalle camere di commercio,
industria, artigianato ed agricoltura, devono essere
eseguite entro il 30 giugno di ciascun anno relativamente
agli atti emessi ed alle iscrizioni, variazioni e
cancellazioni intervenute nell'anno precedente.
Le aziende, gli istituti, gli enti e le societa' devono
comunicare all'anagrafe tributaria i dati e le notizie
riguardanti i contratti di cui alla lettera g-ter) del
primo comma dell'art. 6. Al fine dell'emersione delle
attivita' economiche, con particolare riferimento
all'applicazione dei tributi erariali e locali nel settore
immobiliare, gli stessi soggetti devono comunicare i dati
catastali identificativi dell'immobile presso cui e'
attivata l'utenza, dichiarati dagli utenti.
Le banche, la societa' Poste italiane S.p.a., gli
intermediari finanziari, le imprese di investimento, gli
organismi di investimento collettivo del risparmio, le
societa' di gestione del risparmio, nonche' ogni altro
operatore finanziario, fatto salvo quanto disposto dal
secondo comma dell'art. 6 per i soggetti non residenti,
sono tenuti a rilevare e a tenere in evidenza i dati
identificativi, compreso il codice fiscale, di ogni
soggetto che intrattenga con loro qualsiasi rapporto o
effettui, per conto proprio ovvero per conto o a nome di
terzi, qualsiasi operazione di natura finanziaria ad
esclusione di quelle effettuate tramite bollettino di conto
corrente postale per un importo unitario inferiore a 1.500
euro; l'esistenza dei rapporti e l'esistenza di qualsiasi
operazione di cui al precedente periodo, compiuta al di
fuori di un rapporto continuativo, nonche' la natura degli
stessi sono comunicate all'anagrafe tributaria, ed
archiviate in apposita sezione, con l'indicazione dei dati
anagrafici dei titolari e dei soggetti che intrattengono
con gli operatori finanziari qualsiasi rapporto o
effettuano operazioni al di fuori di un rapporto
continuativo per conto proprio ovvero per conto o a nome di
terzi, compreso il codice fiscale.
Gli ordini professionali e gli altri enti ed uffici
preposti alla tenuta di albi, registri ed elenchi, di cui
alla lettera f) dell'art. 6, ai quali l'anagrafe tributaria
trasmette la lista degli esercenti attivita' professionale
devono comunicare all'anagrafe tributaria medesima i dati
necessari per il completamento o l'aggiornamento della
lista, entro sei mesi dalla data di ricevimento della
stessa.
I rappresentanti legali dei soggetti diversi dalle
persone fisiche, che non siano tenuti a presentare la
dichiarazione od a fornire le notizie previste dall'art. 35
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633 o dall'art. 36 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, devono
comunicare all'anagrafe tributaria, entro trenta giorni,
l'avvenuta estinzione e le avvenute operazioni di
trasformazione, concentrazione o fusione.
Gli amministratori di condominio negli edifici devono
comunicare annualmente all'anagrafe tributaria l'ammontare
dei beni e servizi acquistati dal condominio e i dati
identificativi dei relativi fornitori. Con decreto del
Ministro delle finanze sono stabiliti il contenuto, le
modalita' e i termini delle comunicazioni.
Le comunicazioni di cui ai precedenti commi devono
indicare il numero di codice fiscale dei soggetti cui le
comunicazioni stesse si riferiscono e devono essere
sottoscritte dal legale rappresentante dell'ente o dalla
persona che ne e' autorizzata secondo l'ordinamento
dell'ente stesso. Per le amministrazioni dello Stato la
comunicazione e' sottoscritta dalla persona preposta
all'ufficio che ha emesso il provvedimento.
Le comunicazioni di cui ai commi dal primo al quinto e
dal settimo all'ottavo del presente articolo sono trasmesse
esclusivamente per via telematica. Le modalita' e i termini
delle trasmissioni nonche' le specifiche tecniche del
formato dei dati sono definite con provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate. Le rilevazioni e le
evidenziazioni, nonche' le comunicazioni di cui al sesto
comma sono utilizzate ai fini delle richieste e delle
risposte in via telematica di cui all'art. 32, primo comma,
numero 7), del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, e
all'art. 51, secondo comma, numero 7), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni. Le informazioni comunicate sono
altresi' utilizzabili per le attivita' connesse alla
riscossione mediante ruolo, nonche' dai soggetti di cui
all'art. 4, comma 2, lettere a) , b) , c) ed e) , del
regolamento di cui al decreto del Ministro del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica 4 agosto 2000, n.
269, ai fini dell'espletamento degli accertamenti
finalizzati alla ricerca e all'acquisizione della prova e
delle fonti di prova nel corso di un procedimento penale,
sia ai fini delle indagini preliminari e dell'esercizio
delle funzioni previste dall'art. 371-bis del codice di
procedura penale sia nelle fasi processuali successive,
ovvero degli accertamenti di carattere patrimoniale per le
finalita' di prevenzione previste da specifiche
disposizioni di legge e per l'applicazione delle misure di
prevenzione.
Ai fini dei controlli sulle dichiarazioni dei
contribuenti, il Direttore dell'Agenzia delle entrate puo'
richiedere a pubbliche amministrazioni, enti pubblici,
organismi ed imprese, anche limitatamente a particolari
categorie, di effettuare comunicazioni all'Anagrafe
tributaria di dati e notizie in loro possesso; la richiesta
deve stabilire anche il contenuto, i termini e le modalita'
delle comunicazioni.
Le imprese, gli intermediari e tutti gli altri
operatori del settore delle assicurazioni che erogano, in
ragione dei contratti di assicurazione di qualsiasi ramo,
somme di denaro a qualsiasi titolo nei confronti dei
danneggiati, comunicano in via telematica all'anagrafe
tributaria, anche in deroga a contrarie disposizioni
legislative, l'ammontare delle somme liquidate, il codice
fiscale o la partita IVA del beneficiario e dei soggetti le
cui prestazioni sono state valutate ai fini della
quantificazione della somma liquidata. La presente
disposizione si applica con riferimento alle somme erogate
a decorrere dal 1° ottobre 2006. I dati acquisiti ai sensi
del presente comma sono utilizzati prioritariamente
nell'attivita' di accertamento effettuata nei confronti dei
soggetti le cui prestazioni sono state valutate ai fini
della quantificazione della somma liquidata.
Il contenuto, le modalita' ed i termini delle
trasmissioni, nonche' le specifiche tecniche del formato,
sono definite con provvedimento del Direttore dell'Agenzia
delle entrate.».
- Il regio decreto 14 aprile 1910, n. 639, reca
«Approvazione del testo unico delle disposizioni di legge
relative alla riscossione delle entrate patrimoniali dello
Stato».
- Si riporta il testo vigente dei commi 1 e 14
dell'art. 3 del citato decreto-legge n. 203 del 2005
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 248 del 2005,
come modificati dalla presente legge:
«Art. 3 (Disposizioni in materia di servizio nazionale
della riscossione). - 1. A decorrere dal 1° ottobre 2006,
e' soppresso il sistema di affidamento in concessione del
servizio nazionale della riscossione e le funzioni relative
alla riscossione nazionale sono attribuite all'Agenzia
delle entrate, che le esercita mediante la societa' di cui
al comma 2, sulla quale svolge attivita' di coordinamento,
attraverso la preventiva approvazione dell'ordine del
giorno delle sedute del consiglio di amministrazione e
delle deliberazioni da assumere nello stesso consiglio.
(Omissis).
14. Il Ministro dell'economia e delle finanze rende
annualmente al Parlamento una relazione sullo stato
dell'attivita' di riscossione; a tale fine, l'Agenzia delle
entrate fornisce allo stesso Ministro dell'economia e delle
finanze gli elementi acquisiti nello svolgimento
dell'attivita' di coordinamento prevista dal comma 1.
(Omissis).».
- Il comma 26 dell'art. 2 della legge 24 dicembre 2003,
n. 350, legge finanziaria per il 2004, abrogato dal
successivo comma 28-duodecies del presente articolo,
prevedeva la possibilita' di riallineamento i valori
civilistici emersi per effetto del conferimento delle
aziende bancarie, con il pagamento di un imposta
sostitutiva da versare in tre rate annuali, senza pagamento
di interessi, entro il termine di versamento del saldo
delle imposte sui redditi, rispettivamente nelle seguenti
misure: 50 per cento nel 2004, 25 per cento nel 2005 e 25
per cento nel 2006. L'applicazione dell'imposta sostitutiva
doveva essere richiesta nella dichiarazione dei redditi
relativa al periodo di imposta in cui era effettuato
l'affrancamento dei valori.
- Si riporta il testo vigente del comma 25 dell'art. 2
della legge 24 dicembre 2003, n. 350, legge finanziaria per
il 2004:
«Art. 2 (Disposizioni in materia di entrate). -
(Omissis).
25. Nell'art. 10, comma 1, della legge 21 novembre
2000, n. 342, le parole: «chiuso entro il 31 dicembre 1999»
sono sostituite dalle seguenti: «chiuso entro il 31
dicembre 2002». L'imposta sostitutiva dovuta in base alle
disposizioni di cui al presente comma deve essere versata
in tre rate annuali, entro il termine di versamento del
saldo delle imposte sui redditi, rispettivamente secondo i
seguenti importi: 50 per cento nel 2004, 25 per cento nel
2005 e 25 per cento nel 2006.
(Omissis).».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 87 del citato
testo unico delle imposte sui redditi:
«Art. 87 (Plusvalenze esenti). - 1. Non concorrono alla
formazione del reddito imponibile in quanto esenti nella
misura del 95 per cento le plusvalenze realizzate e
determinate ai sensi dell'art. 86, commi 1, 2 e 3,
relativamente ad azioni o quote di partecipazioni in
societa' ed enti indicati nell'art. 5, escluse le societa'
semplici e gli enti alle stesse equiparate, e nell'art. 73,
comprese quelle non rappresentate da titoli, con i seguenti
requisiti:
a) ininterrotto possesso dal primo giorno del
dodicesimo mese precedente quello dell'avvenuta cessione
considerando cedute per prime le azioni o quote acquisite
in data piu' recente;
b) classificazione nella categoria delle
immobilizzazioni finanziarie nel primo bilancio chiuso
durante il periodo di possesso;
c) residenza fiscale della societa' partecipata in
uno Stato o territorio di cui al decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze emanato ai sensi dell'art.
168-bis o, alternativamente, l'avvenuta dimostrazione, a
seguito dell'esercizio dell'interpello secondo le modalita'
di cui al comma 5, lettera b) , dell'art. 167, che dalle
partecipazioni non sia stato conseguito, sin dall'inizio
del periodo di possesso, l'effetto di localizzare i redditi
in Stati o territori diversi da quelli individuati nel
medesimo decreto di cui all'art. 168-bis;
d) esercizio da parte della societa' partecipata di
un'impresa commerciale secondo la definizione di cui
all'art. 55. Senza possibilita' di prova contraria si
presume che questo requisito non sussista relativamente
alle partecipazioni in societa' il cui valore del
patrimonio e' prevalentemente costituito da beni immobili
diversi dagli immobili alla cui produzione o al cui scambio
e' effettivamente diretta l'attivita' dell'impresa, dagli
impianti e dai fabbricati utilizzati direttamente
nell'esercizio d'impresa. Si considerano direttamente
utilizzati nell'esercizio d'impresa gli immobili concessi
in locazione finanziaria e i terreni su cui la societa'
partecipata svolge l'attivita' agricola.
1-bis Le cessioni delle azioni o quote appartenenti
alla categoria delle immobilizzazioni finanziarie e di
quelle appartenenti alla categoria dell'attivo circolante
vanno considerate separatamente con riferimento a ciascuna
categoria.
2. I requisiti di cui al comma 1, lettere c) e d) ,
devono sussistere ininterrottamente, al momento del
realizzo, almeno dall'inizio del terzo periodo d'imposta
anteriore al realizzo stesso.
3. L'esenzione di cui al comma 1 si applica, alle
stesse condizioni ivi previste, alle plusvalenze realizzate
e determinate ai sensi dell'art. 86, commi 1, 2 e 3,
relativamente alle partecipazioni al capitale o al
patrimonio, ai titoli e agli strumenti finanziari similari
alle azioni ai sensi dell'art. 44, comma 2, lettera a) ed
ai contratti di cui all'art. 109, comma 9, lettera b) .
Concorrono in ogni caso alla formazione del reddito per il
loro intero ammontare gli utili relativi ai contratti di
cui all'art. 109, comma 9, lettera b) , che non soddisfano
le condizioni di cui all'art. 44, comma 2, lettera a) ,
ultimo periodo.
4. Fermi rimanendo quelli di cui alle lettere a) , b) e
c) , il requisito di cui alla lettera d) del comma 1 non
rileva per le partecipazioni in societa' i cui titoli sono
negoziati nei mercati regolamentati. Alle plusvalenze
realizzate mediante offerte pubbliche di vendita si applica
l'esenzione di cui ai commi 1 e 3 indipendentemente dal
verificarsi del requisito di cui alla predetta lettera d) .
5. Per le partecipazioni in societa' la cui attivita'
consiste in via esclusiva o prevalente nell'assunzione di
partecipazioni, i requisiti di cui alle lettere c) e d) del
comma 1 si riferiscono alle societa' indirettamente
partecipate e si verificano quando tali requisiti
sussistono nei confronti delle partecipate che
rappresentano la maggior parte del valore del patrimonio
sociale della partecipante.
6. Le disposizioni del presente articolo si applicano
anche alle plusvalenze di cui all'art. 86, comma 5-bis».
- Il Regolamento (CE) n. 794/2004 della Commissione,
del 21 aprile 2004, detta le disposizioni di esecuzione del
regolamento (CE) n. 659/1999 del Consiglio recante
modalita' di applicazione dell'art. 93 del trattato CE ed
e' pubblicato nella G.U.U.E. serie L n. 140 del 30 aprile
2004.
- Il decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, reca «Disposizioni sulla
riscossione delle imposte sul reddito», come modificato
dalla presente legge.