Art. 9
Disposizioni in materia di dichiarazione integrativa speciale
1. Fino al 31 maggio 2019 i contribuenti possono correggere errori
od omissioni ed integrare, con le modalita' previste dal presente
articolo, le dichiarazioni fiscali presentate entro il 31 ottobre
2017 ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali, delle
imposte sostitutive delle imposte sui redditi, delle ritenute e dei
contributi previdenziali, dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive e dell'imposta sul valore aggiunto. L'integrazione degli
imponibili e' ammessa, nel limite di 100.000 euro di imponibile
annuo, ai fini delle imposte di cui al precedente periodo e comunque
di non oltre il 30 per cento di quanto gia' dichiarato. Resta fermo
il limite complessivo di 100.000 euro di imponibile annuo per cui e'
possibile l'integrazione ai sensi del presente comma. In caso di
dichiarazione di un imponibile minore di 100.000 euro, nonche' in
caso di dichiarazione senza debito di imposta per perdite di cui agli
articoli 8 e 84 del Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR)
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, l'integrazione degli imponibili e' comunque ammessa
sino a 30.000 euro.
2. Sul maggior imponibile integrato, per ciascun anno di imposta,
si applica, senza sanzioni, interessi e altri oneri accessori:
a) un'imposta sostitutiva determinata applicando sul maggior
imponibile IRPEF o IRES un'aliquota pari al 20 per cento ai fini
delle imposte sui redditi e relative addizionali, delle imposte
sostitutive delle imposte sui redditi, dei contributi previdenziali e
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive;
b) un'imposta sostitutiva determinata applicando sulle maggiori
ritenute un'aliquota pari al 20 per cento;
c) l'aliquota media per l'imposta sul valore aggiunto, risultante
dal rapporto tra l'imposta relativa alle operazioni imponibili,
diminuita di quella relativa alle cessioni di beni ammortizzabili, e
il volume d'affari dichiarato, tenendo conto dell'esistenza di
operazioni non soggette ad imposta ovvero soggette a regimi speciali.
Nei casi in cui non e' possibile determinare l'aliquota media, si
applica l'aliquota ordinaria prevista dall'articolo 16 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
3. Ai fini di cui ai commi 1 e 2, i contribuenti devono:
a) inviare una dichiarazione integrativa speciale all'Agenzia
delle entrate ai sensi dell'articolo 3 del decreto del Presidente
della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, per uno o piu' periodi
d'imposta per i quali, alla data di entrata in vigore del presente
decreto, non sono scaduti i termini per l'accertamento di cui
all'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, all'articolo 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, all'articolo 20, comma 1,
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472;
b) provvedere spontaneamente al versamento in unica soluzione di
quanto dovuto, entro il 31 luglio 2019, senza avvalersi della
compensazione prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 9
luglio 1997, n. 241; il versamento puo' essere ripartito in dieci
rate semestrali di pari importo ed in tal caso il pagamento della
prima rata deve essere effettuato entro il 30 settembre 2019. Il
perfezionamento della procedura decorre dal momento del versamento di
quanto dovuto in unica soluzione o della prima rata.
4. Se i dichiaranti non eseguono in tutto o in parte, alle
prescritte scadenze, il versamento delle somme di cui al comma 3,
lettera b), la dichiarazione integrativa speciale e' titolo per la
riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in essa
indicati e, per il recupero delle somme non corrisposte, si applicano
le disposizioni dell'articolo 14 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e sono altresi' dovuti gli
interessi legali e una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
delle somme non versate, ridotta alla meta' in caso di versamento
eseguito entro i trenta giorni successivi alla scadenza medesima.
5. Nella dichiarazione integrativa speciale di cui al presente
articolo non possono essere utilizzate, a scomputo dei maggiori
imponibili dichiarati, le perdite di cui agli articoli 8 e 84 del
Testo unico delle imposte sui redditi (TUIR) approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. La
dichiarazione integrativa speciale non costituisce titolo per il
rimborso di ritenute, acconti e crediti d'imposta precedentemente non
dichiarati, ne' per il riconoscimento di esenzioni o agevolazioni non
richieste in precedenza, ovvero di detrazioni d'imposta diverse da
quelle originariamente dichiarate; la differenza tra l'importo
dell'eventuale maggior credito risultante dalla dichiarazione
originaria e quello del minor credito spettante in base alla
dichiarazione integrativa e' versata secondo le modalita' previste
dal presente articolo.
6. Ai soli elementi oggetto dell'integrazione si applica l'articolo
1, comma 640, lettere a) e b), della legge 23 dicembre 2014, n. 190.
7. La dichiarazione integrativa speciale e' irrevocabile e deve
essere sottoscritta personalmente. La procedura di cui al presente
articolo non e' esperibile:
a) se il contribuente, essendone obbligato, non ha presentato le
dichiarazioni fiscali anche solo per uno degli anni di imposta dal
2013 al 2016;
b) se la richiesta e' presentata dopo che il contribuente ha
avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche, inviti o
questionari o dell'inizio di qualunque attivita' di accertamento
amministrativo o di procedimenti penali, per violazione di norme
tributarie, relativi all'ambito di applicazione della procedura di
cui al presente articolo.
8. La procedura non puo', altresi', essere esperita dai
contribuenti per l'emersione di attivita' finanziarie e patrimoniali
costituite o detenute fuori dal territorio dello Stato, per i redditi
prodotti in forma associata di cui all'articolo 5 del testo unico
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917 e dai contribuenti che hanno esercitato l'opzione
prevista dagli articoli 115 o 116 del predetto testo unico con
riferimento alle imposte dovute sui maggiori redditi di
partecipazione ad essi imputabili per i rilievi formulati a seguito
di accessi, ispezioni, verifiche o di qualsiasi atto impositivo a
carico delle societa' da essi partecipate.
9. Chiunque fraudolentemente si avvale della procedura di cui al
presente articolo al fine di far emergere attivita' finanziarie e
patrimoniali o denaro contante o valori al portatore provenienti da
reati diversi dai delitti di cui agli articoli 2 e 3 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, e' punito con la medesima sanzione
prevista per il reato di cui all'articolo 5-septies del decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4
agosto 1990, n. 227. Resta ferma l'applicabilita' degli articoli
648-bis, 648-ter, 648-ter.1 del codice penale e dell'articolo
12-quinquies del decreto-legge 8 giugno 1992, n. 306, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1992, n. 356.
10. L'Agenzia delle entrate e gli altri organi dell'Amministrazione
finanziaria concordano condizioni e modalita' per lo scambio dei dati
relativi alle procedure avviate e concluse.
11. Con uno o piu' provvedimenti del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono disciplinate le modalita' di presentazione della
dichiarazione integrativa speciale e di pagamento dei relativi debiti
tributari, nonche' sono emanate le ulteriori disposizioni necessarie
per l'attuazione dei precedenti commi.
12. Le somme versate dai contribuenti a seguito della presentazione
della dichiarazione integrativa speciale di cui al comma 3, lettera
a), affluiscono ad apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello
Stato per essere destinate, anche mediante riassegnazione, al Fondo
per la riduzione della pressione fiscale, di cui all'articolo 1,
comma 431, della legge 27 dicembre 2013, n. 147. Nel predetto Fondo
e' altresi' eventualmente iscritta una dotazione corrispondente al
maggior gettito prevedibile, per ciascun esercizio finanziario,
derivante dall'emersione di base imponibile indotta dalla
presentazione della dichiarazione integrativa speciale, sulla base di
valutazione effettuata dal Ministero dell'economia e delle finanze -
Dipartimento delle finanze. Nella nota di aggiornamento al Documento
di economia e finanza viene data adeguata evidenza del maggior
gettito valutato ai sensi del precedente periodo.