Art. 2
Disposizioni in materia di entrate
((1. Le disposizioni di cui agli articoli 9, comma 2, del
decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni,
dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e 18, comma 22-bis ,del
decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni,
dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, continuano ad applicarsi nei
termini ivi previsti rispettivamente dal 1º gennaio 2011 al 31
dicembre 2013 e dal 1º agosto 2011 al 31 dicembre 2014.))
((2. In considerazione della eccezionalita' della situazione
economica internazionale e tenuto conto delle esigenze prioritarie di
raggiungimento degli obiettivi di finanza pubblica concordati in sede
europea, a decorrere dal 1º gennaio 2011 e fino al 31 dicembre 2013
sul reddito complessivo di cui all'articolo 8 del testo unico delle
imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, di importo
superiore a 300.000 euro lordi annui, e' dovuto un contributo di
solidarieta' del 3 per cento sulla parte eccedente il predetto
importo. Ai fini della verifica del superamento del limite di 300.000
euro rilevano anche il reddito di lavoro dipendente di cui
all'articolo 9, comma 2, del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, al
lordo della riduzione ivi prevista, e i trattamenti pensionistici di
cui all'articolo 18, comma 22-bis , del decreto-legge 6 luglio 2011,
n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n.
111, al lordo del contributo di perequazione ivi previsto. Il
contributo di solidarieta' non si applica sui redditi di cui
all'articolo 9, comma 2, del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, e
di cui all'articolo 18, comma 22-bis , del decreto-legge 6 luglio
2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio
2011, n. 111. Il contributo di solidarieta' e' deducibile dal reddito
complessivo. Per l'accertamento, la riscossione e il contenzioso
riguardante il contributo di solidarieta', si applicano le
disposizioni vigenti per le imposte sui redditi. Con decreto di
natura non regolamentare del Ministro dell'economia e delle finanze,
da emanare entro il 30 ottobre 2011, sono determinate le modalita'
tecniche di attuazione delle disposizioni di cui al presente comma,
garantendo l'assenza di oneri per il bilancio dello Stato e
assicurando il coordinamento tra le disposizioni contenute nel
presente comma e quelle contenute nei citati articoli 9, comma 2, del
decreto-legge n. 78 del 2010, convertito, con modificazioni, dalla
legge n. 122 del 2010, e 18, comma 22-bis , del decreto-legge n. 98
del 2011, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 111 del 2011.
Con decreto del Presidente della Repubblica, su proposta del Ministro
dell'economia e delle finanze, l'efficacia delle disposizioni di cui
al presente comma puo' essere prorogata anche per gli anni successivi
al 2013, fino al raggiungimento del pareggio di bilancio.))
((2-bis . Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, sono apportate le seguenti modifiche:))
(( a) il primo comma dell'articolo 16 e' sostituito dal seguente:))
((«L'aliquota dell'imposta e' stabilita nella misura del ventuno
per cento della base imponibile dell'operazione.»;))
(( b) il secondo comma dell'articolo 27 e' sostituito dal
seguente:))
((«Per i commercianti al minuto e per gli altri contribuenti di cui
all'articolo 22 l'importo da versare o da riportare al mese
successivo e' determinato sulla base dell'ammontare complessivo
dell'imposta relativa ai corrispettivi delle operazioni imponibili
registrate per il mese precedente ai sensi dell'articolo 24,
calcolata su una quota imponibile ottenuta dividendo i corrispettivi
stessi per 104 quando l'imposta e' del quattro per cento, per 110
quando l'imposta e' del dieci per cento, per 121 quando l'imposta e'
del ventuno per cento, moltiplicando il quoziente per cento ed
arrotondando il prodotto, per difetto o per eccesso, al centesimo di
euro»;))
(( c) la rubrica della tabella B e' sostituita dalla seguente:
«Prodotti soggetti a specifiche discipline».))
((2-ter . Le disposizioni del comma 2-bis si applicano alle
operazioni effettuate a partire dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto.))
((2-quater . La variazione dell'aliquota dell'imposta sul valore
aggiunto di cui al comma 2-bis non si applica alle operazioni
effettuate nei confronti dello Stato e degli enti e istituti indicati
nel quinto comma dell'articolo 6 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, per le quali al giorno precedente
la data di cui al comma 2-ter sia stata emessa e registrata la
fattura ai sensi degli articoli 21, 23 e 24 del predetto decreto,
ancorche' al medesimo giorno il corrispettivo non sia stato ancora
pagato.))
3. Il Ministero dell'economia e delle finanze - Amministrazione
autonoma dei monopoli di Stato, con propri decreti dirigenziali
adottati entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, emana tutte le disposizioni in materia di giochi
pubblici utili al fine di assicurare maggiori entrate, potendo tra
l'altro introdurre nuovi giochi, indire nuove lotterie, anche ad
estrazione istantanea, adottare nuove modalita' di gioco del Lotto,
nonche' dei giochi numerici a totalizzazione nazionale, variare
l'assegnazione della percentuale della posta di gioco a montepremi
ovvero a vincite in denaro, la misura del prelievo erariale unico,
nonche' la percentuale del compenso per le attivita' di gestione
ovvero per quella dei punti vendita. Il Direttore generale
dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato puo' proporre al
Ministro dell'economia e delle finanze di disporre con propri
decreti, entro il ((30 giugno 2012)), tenuto anche conto dei
provvedimenti di variazione delle tariffe dei prezzi di vendita al
pubblico dei tabacchi lavorati eventualmente intervenuti, l'aumento
dell'aliquota di base ((dell'accisa sui tabacchi lavorati)) prevista
dall'allegato I al decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 e
successive modificazioni. L'attuazione delle disposizioni del
presente comma assicura maggiori entrate in misura non inferiore a
1.500 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2012. Le maggiori
entrate derivanti dal presente comma sono integralmente attribuite
allo Stato.
4. A fini di adeguamento alle disposizioni adottate in ambito
comunitario in tema di prevenzione dell'utilizzo del sistema
finanziario a scopo di riciclaggio dei proventi di attivita'
criminose e di finanziamento del terrorismo, le limitazioni all'uso
del contante e dei titoli al portatore, di cui all'articolo 49, commi
1, 5, 8, 12 e 13, del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231,
sono adeguate all'importo di euro duemilacinquecento;
conseguentemente, nel comma 13 del predetto articolo 49, le parole:
«30 giugno 2011» sono sostituite dalle seguenti: «30 settembre 2011».
((4-bis. E' esclusa l'applicazione delle sanzioni di cui
all'articolo 58 del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, per
le violazioni delle disposizioni previste dall'articolo 49, commi 1,
5, 8, 12 e 13 del medesimo decreto, commesse nel periodo dal 13
agosto al 31 agosto 2011 e riferite alle limitazioni di importo
introdotte dal comma 4. A decorrere dal 1º settembre 2011 le sanzioni
di cui al citato articolo 58 sono applicate attraverso gli uffici
territoriali del Ministero dell'economia e delle finanze.
All'articolo 49 del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, i
commi 18 e 19 sono abrogati.))
5. All'articolo 12 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, dopo il comma 2-quinquies, sono inseriti i seguenti:
«2-sexies . Qualora siano state contestate a carico di soggetti
iscritti in albi ovvero ad ordini professionali, nel corso di un
quinquennio, quattro distinte violazioni dell'obbligo di emettere il
documento certificativo dei corrispettivi compiute in giorni diversi,
e' disposta in ogni caso la sanzione accessoria della sospensione
dell'iscrizione all'albo o all'ordine per un periodo da tre giorni ad
un mese. In caso di recidiva, la sospensione e' disposta per un
periodo da quindici giorni a sei mesi. In deroga all'articolo 19,
comma 7, del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, il
provvedimento di sospensione e' immediatamente esecutivo. Gli atti di
sospensione sono comunicati all'ordine professionale ovvero al
soggetto competente alla tenuta dell'albo affinche' ne sia data
pubblicazione sul relativo sito ((internet)). Si applicano le
disposizioni dei commi 2-bis e 2-ter .
2-septies . Nel caso in cui le violazioni di cui al comma 2-sexies
siano commesse nell'esercizio in forma associata di attivita'
professionale, la sanzione accessoria di cui al medesimo comma e'
disposta nei confronti di tutti gli associati.».
((5-bis . L'Agenzia delle entrate e le societa' del gruppo
Equitalia e di Riscossione Sicilia, al fine di recuperare all'entrata
del bilancio dello Stato le somme dichiarate e non versate dai
contribuenti che si sono avvalsi dei condoni e delle sanatorie di cui
alla legge 27 dicembre 2002, n. 289, anche dopo l'iscrizione a ruolo
e la notifica delle relative cartelle di pagamento, provvedono
all'avvio, entro e non oltre trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto, di una
ricognizione di tali contribuenti. Nei successivi trenta giorni, le
societa' del gruppo Equitalia e quelle di Riscossione Sicilia
provvedono, altresi', ad avviare nei confronti di ciascuno dei
contribuenti di cui al periodo precedente ogni azione coattiva
necessaria al fine dell'integrale recupero delle somme dovute e non
corrisposte, maggiorate degli interessi maturati, anche mediante
l'invio di un'intimazione a pagare quanto concordato e non versato
alla prevista scadenza, inderogabilmente entro il termine ultimo del
31 dicembre 2011.))
((5-ter . In caso di omesso pagamento delle somme dovute e iscritte
a ruolo entro il termine di cui al comma 5-bis , si applica una
sanzione pari al 50 per cento delle predette somme e la posizione del
contribuente relativa a tutti i periodi di imposta successivi a
quelli condonati, per i quali e' ancora in corso il termine per
l'accertamento, e' sottoposta a controllo da parte dell'Agenzia delle
entrate e della Guardia di finanza entro il 31 dicembre 2012, anche
con riguardo alle attivita' svolte dal contribuente medesimo con
identificativo fiscale diverso da quello indicato nelle dichiarazioni
relative al condono. Per i soggetti che hanno aderito al condono di
cui alla legge 27 dicembre 2002, n. 289, i termini per l'accertamento
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto pendenti al 31 dicembre 2011
sono prorogati di un anno.))
6. Le ritenute, le imposte sostitutive sugli interessi, premi e
ogni altro provento di cui all'articolo 44 del decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e sui redditi diversi di
cui all'articolo 67, comma 1, lettere da c-bis a c-quinquies del
medesimo decreto, ovunque ricorrano, sono stabilite nella misura del
20 per cento.
7. La disposizione di cui al comma 6 non si applica sugli
interessi, premi e ogni altro provento di cui all'articolo 44 del
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e
sui redditi diversi di cui all'articolo 67, comma 1, lettera c-ter),
ovvero sui redditi di capitale e sui redditi diversi di natura
finanziaria del medesimo decreto nei seguenti casi:
a) obbligazioni e altri titoli di cui all'articolo 31 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed
equiparati;
b) obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista di cui al
decreto emanato ai sensi dell'articolo ((168-bis , comma 1, del
medesimo decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986));
c) titoli di risparmio per l'economia meridionale di cui
all'articolo 8, comma 4 del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70,
convertito, con modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106;
d) piani di risparmio a lungo termine appositamente istituiti.
8. La disposizione di cui al comma 6 non si applica altresi' agli
interessi di cui al comma 8-bis dell'articolo 26-quater del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, agli utili
di cui all'articolo 27, comma 3-ter , del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, al risultato netto
maturato delle forme di previdenza complementare di cui al decreto
legislativo 5 dicembre 2005, n. 252.
9. La misura dell'aliquota di cui al comma 6 si applica agli
interessi, ai premi e ad ogni altro provento di cui all'articolo 44
del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
divenuti esigibili e ai redditi diversi realizzati a decorrere dal 1º
gennaio 2012.
10. Per i dividendi e proventi ad essi assimilati la misura
dell'aliquota di cui al comma 6 si applica a quelli percepiti dallo
gennaio 2012.
11. Per le obbligazioni e i titoli similari di cui all'articolo 2,
comma 1, del decreto legislativo 1º aprile 1996, n. 239, la misura
dell'aliquota di cui al comma 6 si applica agli interessi, ai premi e
ad ogni altro provento di cui all'articolo 44 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 maturati a
partire dal 1º gennaio 2012.
12. Per le gestioni individuali di portafoglio di cui all'articolo
7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, la misura
dell'aliquota di cui al comma 6 si applica sui risultati maturati a
partire dal 1º gennaio 2012.
((12-bis . All'articolo l, comma 7, della legge 27 dicembre 1997,
n. 449, le parole: «non utilizzate in tutto o in parte» e: «spettano»
sono sostituite, rispettivamente, dalle seguenti: «possono essere
utilizzate» e: «oppure possono essere trasferite».))
((12-ter . All'articolo 2, comma 5, terzo periodo, della legge 27
dicembre 2002, n. 289, le parole da: «spettano» fino alla fine del
periodo sono sostituite dalle seguenti: «le detrazioni possono essere
utilizzate dal venditore oppure essere trasferite all'acquirente
persona fisica».))
13. Nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 26:
1) il comma 1 e' sostituito dal seguente: «((1.)) I soggetti
indicati nel comma 1 dell'articolo 23, che hanno emesso obbligazioni,
titoli similari e cambiali finanziarie, operano una ritenuta del 20
per cento, con obbligo di rivalsa, sugli interessi ed altri proventi
corrisposti ai possessori»;
2) al comma 3, il secondo e terzo periodo sono soppressi;
3) il comma 3-bis e' sostituito dal seguente: «3-bis. I soggetti
indicati nel comma 1 dell'articolo 23, che corrispondono i proventi
di cui alle lettere g-bis) e g-ter) del comma 1, dell'articolo 44 del
testo unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero
intervengono nella loro riscossione operano sui predetti proventi una
ritenuta con aliquota del 20 per cento. Nel caso dei rapporti
indicati nella lettera g-bis), la predetta ritenuta e' operata, in
luogo della ritenuta di cui al comma 3, anche sugli interessi e gli
altri proventi maturati nel periodo di durata dei predetti rapporti»;
4) al comma 5, il terzo periodo e' soppresso;
b) all'articolo 26-quinquies, al comma 3, ultimo periodo, dopo le
parole «prospetti periodici» sono aggiunte le seguenti: «al netto di
una quota dei proventi riferibili alle obbligazioni e altri titoli di
cui all'articolo 31 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601 ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli
Stati inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalita' di individuazione della quota dei
proventi di cui al periodo precedente.»;
c) all'articolo 27:
1) al comma 3, il secondo periodo e' soppresso;
2) al comma 3, all'ultimo periodo, le parole «((dei quattro noni))»
sono sostituite dalle seguenti: «di un quarto»;
14. Nella legge 23 marzo 1983, n. 77, all'articolo 10-ter , dopo il
comma 2 e' aggiunto il seguente comma: «2-bis . I proventi di cui ai
commi 1 e 2 sono determinati al netto di una quota dei proventi
riferibili alle obbligazioni e altri titoli di cui all'articolo 31
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601
ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella
lista di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma
1, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Con decreto
del Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le
modalita' di individuazione della quota dei proventi di cui al
periodo precedente.».
15. Nel testo unico delle imposte sui redditi approvato con il
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 18, comma 1, le parole «commi 1-bis e 1-ter » sono
sostituite dalle parole «comma 1-bis »;
b) all'articolo 73, il comma 5-quinquies, e' sostituito dal
seguente:
«5-quinquies. Gli organismi di investimento collettivo del
risparmio con sede in Italia, diversi dai fondi immobiliari, e quelli
con sede in Lussemburgo, gia' autorizzati al collocamento nel
territorio dello Stato, di cui all'articolo 11-bis del decreto-legge
30 settembre 1983, n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge
25 novembre 1983, n. 649, e successive modificazioni, non sono
soggetti alle imposte sui redditi. Le ritenute operate sui redditi di
capitale sono a titolo di imposta. Non si applicano la ritenuta
prevista dal comma 2 dell'articolo 26 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e successive
modificazioni, sugli interessi ed altri proventi dei conti correnti e
depositi bancari e le ritenute previste dai commi 3-bis e 5 del
medesimo articolo 26 e dall'articolo 26-quinquies del predetto
decreto nonche' dall'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n.
77, e successive modificazioni.».
16. Nel decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, nella legge 4 agosto 1990, n. 227, all'articolo 4,
comma 1, ((le parole «commi 1-bis e 1-ter » sono sostituite dalle
seguenti: «comma 1-bis ».))
17. Nella legge 28 dicembre 1995, n. 549, il comma 115
dell'articolo 3 e' sostituito dal seguente: «((115.))Se i titoli
indicati nel comma 1 dell'articolo 26 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 sono emessi da societa' o
enti, diversi dalle banche, il cui capitale e' rappresentato da
azioni non negoziate in mercati regolamentati degli Stati membri
dell'Unione europea e degli Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al decreto
ministeriale emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero da
quote, gli interessi passivi sono deducibili a condizione che, al
momento di emissione, il tasso di rendimento effettivo non sia
superiore: a) al doppio del tasso ufficiale di riferimento, per le
obbligazioni ed i titoli similari negoziati in mercati regolamentati
degli Stati membri dell'Unione europea e degli Stati aderenti
all'Accordo sullo Spazio economico europeo che sono inclusi nella
lista di cui al citato decreto, o collocati mediante offerta al
pubblico ai sensi della disciplina vigente al momento di emissione;
b) al tasso ufficiale di riferimento aumentato di due terzi, delle
obbligazioni e dei titoli similari diversi dai precedenti. Qualora il
tasso di rendimento effettivo all'emissione superi i limiti di cui al
periodo precedente, gli interessi passivi eccedenti l'importo
derivante dall'applicazione dei predetti tassi sono indeducibili dal
reddito di impresa. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze i limiti indicati nel primo periodo possono essere variati
tenendo conto dei tassi effettivi di remunerazione delle obbligazioni
e dei titoli similari rilevati nei mercati regolamentati italiani. I
tassi effettivi di remunerazione sono rilevati avendo riguardo, ove
necessario, all'importo e alla durata del prestito nonche' alle
garanzie prestate.».
18. Nel decreto legislativo 1º aprile 1996, n. 239 sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 2:
1) il comma 1-ter e' abrogato;
2) il comma 1-quater e' sostituito dal seguente: «1-quater.
L'imposta di cui al comma 1-bis si applica sugli interessi ed altri
proventi percepiti dai soggetti indicati al comma 1»;
3) nel comma 2, le parole «commi 1, 1-bis e 1-ter » sono
sostituite, ovunque ricorrano, dalle parole «commi 1 e 1-bis »;
b) all'articolo 3, comma 5, le parole «commi 1-bis e 1-ter » sono
sostituite dalle parole «comma 1-bis »;
c) all'articolo 5, le parole «commi 1, 1-bis e 1-ter » sono
sostituite, ovunque ricorrano, dalle parole «commi 1 e 1-bis ».
19. Nel decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5, al comma 2, dopo l'ultimo periodo e' aggiunto il
seguente: «Ai fini de presente comma, i redditi diversi derivanti
dalle obbligazioni e dagli altri titoli di cui all'articolo 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed
equiparati e dalle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella
lista di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma
1, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 sono
computati nella misura del 62,5 per cento dell'ammontare
realizzato;»;
b) all'articolo 6, al comma 1, dopo l'ultimo periodo e' aggiunto il
seguente: «Ai fini del presente articolo, i redditi diversi derivanti
dalle obbligazioni e dagli altri titoli di cui all'articolo 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed
equiparati e dalle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella
lista di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma
1, del medesimo testo unico sono computati nella misura del 62,5 per
cento dell'ammontare realizzato;»;
c) all'articolo 7:
1) al comma 3, la lettera b) e' sostituita dalla seguente: «b)la
ritenuta prevista dal comma 2 dell'articolo 26 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sugli
interessi ed altri proventi dei conti correnti bancari;»;
2) al comma 3, lettera c), le parole «del 12,50 per cento», ovunque
ricorrano, sono soppresse;
3) al comma 4, dopo l'ultimo periodo e' aggiunto il seguente: «Ai
fini del presente comma, i redditi derivanti dalle obbligazioni e
dagli altri titoli di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, ed equiparati e dalle
obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista di cui al decreto
emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 sono computati nella misura
del 62,5 per cento dell'ammontare realizzato;».
20. Nel decreto-legge 25 settembre 2001, n. 351, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 410, all'articolo 6,
comma 1, le parole «del 12,50 per cento» sono soppresse.
21. Nel decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, all'articolo
17, comma 3, le parole «del 12,50 per cento,» sono soppresse.
22. Ai proventi degli strumenti finanziari rilevanti in materia di
adeguatezza patrimoniale ai sensi della normativa comunitaria e delle
discipline prudenziali nazionali, emessi da intermediari vigilati
dalla Banca d'Italia o da soggetti vigilati dall'ISVAP e diversi da
azioni e titoli similari, si applica il regime fiscale di cui al
decreto legislativo 1º aprile 1996, n. 239. Le remunerazioni dei
predetti strumenti finanziari sono in ogni caso deducibili ai fini
della determinazione del reddito del soggetto emittente; resta ferma
l'applicazione dell'articolo 96 e dell'articolo 109, comma 9, del
testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. La presente
disposizione si applica con riferimento agli strumenti finanziari
emessi a decorrere dal 20 luglio 2011.
23. I redditi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera
((g))-quater), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, da assoggettare a ritenuta, ai sensi dell'articolo 6 della legge
26 settembre 1985, n. 482, o a imposta sostitutiva, ai sensi
dell'articolo 26-ter del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, sono determinati al netto di una quota dei
proventi riferibili alle obbligazioni e altri titoli di cui
all'articolo 31 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601 ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli
Stati inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono stabilite le modalita' di individuazione della quota dei
proventi di cui al periodo precedente.
24. Le disposizioni dei commi da 13 a 23 esplicano effetto a
decorrere dal 1º gennaio 2012.
25. A decorrere dal 1º gennaio 2012 sono abrogate le seguenti
disposizioni:
a) il comma 8 dell'articolo 20 del decreto-legge 8 aprile 1974, n.
95, convertito, con modificazioni, nella legge 7 giugno 1974, n. 216;
b) i commi da 1 a 4 dell'articolo 7 del decreto-legge 20 giugno
1996, n. 323, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto
1996, n. 425.
26. Ai fini dell'applicazione ((delle disposizioni di cui al comma
11)), per gli interessi e altri proventi soggetti all'imposta
sostitutiva di cui al decreto legislativo 1º aprile 1996, n. 239, gli
intermediari di cui all'articolo 2, comma 2, del medesimo decreto
provvedono ad effettuare addebiti e accrediti del conto unico di cui
all'articolo 3 del citato decreto alla data del 31 dicembre 2011, per
le obbligazioni e titoli similari senza cedola o con cedola avente
scadenza non inferiore a un anno dalla data del 31 dicembre 2011,
ovvero in occasione della scadenza della cedola o della cessione o
rimborso del titolo, per le obbligazioni e titoli similari diversi
dai precedenti. Per i titoli espressi in valuta estera si tiene conto
del valore del cambio alla data del 31 dicembre 2011. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le modalita' di
svolgimento delle operazioni di addebito e di accredito del conto
unico.
27. Ai redditi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera
((g))-quater), del testo unico delle imposte sui redditi di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
derivanti da contratti sottoscritti fino al 31 dicembre 2011, si
applica l'aliquota del 12,5 per cento sulla parte di redditi riferita
al periodo intercorrente tra la data di sottoscrizione o acquisto
della polizza ed il 31 dicembre 2011. Ai fini della determinazione
dei redditi di cui al precedente periodo si tiene conto
dell'ammontare dei premi versati a ogni data di pagamento dei premi
medesimi e del tempo intercorso tra pagamento dei premi e
corresponsione dei proventi, secondo le disposizioni stabilite con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.
28. Le minusvalenze, perdite e differenziali negativi di cui
all'articolo 67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quater), del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, realizzate fino
alla data del 31 dicembre 2011 sono portate in deduzione dalle
plusvalenze e dagli altri redditi diversi di cui all'articolo 67,
comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, realizzati successivamente, per
una quota pari al 62,5 per cento del loro ammontare. Restano fermi i
limiti temporali di deduzione previsti dagli articoli 68, comma 5,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e 6, comma
5, del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
29. A decorrere dalla data del 1º gennaio 2012, agli effetti della
determinazione delle plusvalenze e minusvalenze di cui all'articolo
67, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in luogo del costo o valore di
acquisto, o del valore determinato ai sensi dell'articolo 14, commi 6
e seguenti, del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, puo'
essere assunto il valore dei titoli, quote, diritti, valute estere,
metalli preziosi allo stato grezzo o monetato, strumenti finanziari,
rapporti e crediti alla data del 31 dicembre 2011, a condizione che
il contribuente:
a) opti per la determinazione, alla stessa data, delle plusvalenze,
delle minusvalenze e dei proventi di cui all'articolo 44, comma 1,
lettera g), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
derivanti dalla partecipazione a organismi di investimento collettivo
in valori mobiliari di cui all'articolo 73, comma 5-((quinquies del
citato testo unico,)) a organismi di investimento collettivo in
valori mobiliari di diritto estero, di cui all'articolo 10-ter ,
comma 1, della legge 23 marzo 1983, n. 77;
b) provveda al versamento dell'imposta sostitutiva eventualmente
dovuta, secondo i criteri di cui agli articoli 5 e 6 del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
30. Ai fini del comma 29, nel caso di cui all'articolo 5 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, l'opzione di cui alla
lettera a) del comma 29 e' esercitata, in sede di dichiarazione
annuale dei redditi e si estende a tutti i titoli o strumenti
finanziari detenuti; l'imposta sostitutiva dovuta e' corrisposta
secondo le modalita' e nei termini previsti dal comma 4 dello stesso
articolo 5. Nel caso di cui all'articolo 6 del decreto legislativo 21
novembre 1997, n. 461, l'opzione si estende a tutti i titoli, quote o
certificati inclusi nel rapporto di custodia o amministrazione e puo'
essere esercitata entro il 31 marzo 2012; l'imposta sostitutiva e'
versata dagli intermediari entro il 16 maggio 2012, ricevendone
provvista dal contribuente.
31. Ove non siano applicabili le disposizioni dei commi 29 e 30,
per i proventi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera g), del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione agli ((organismi di investimento collettivo di cui al
comma 29, lettera a),)) l'opzione puo' essere esercitata entro il 31
marzo 2012, con comunicazione ai soggetti residenti incaricati del
pagamento dei proventi medesimi, del riacquisto o della negoziazione
delle quote o azioni; l'imposta sostitutiva e' versata dai medesimi
soggetti entro il 16 maggio 2012, ricevendone provvista dal
contribuente.
32. Le minusvalenze e perdite di cui all'articolo 67, comma 1,
lettere da c-bis) a c-quinquies), del testo unico delle imposte sui
redditi approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, derivanti dall'esercizio delle opzioni di cui
al comma precedente sono portate in deduzione dalle plusvalenze e
dagli altri redditi diversi di cui all'articolo 67, comma 1, lettere
da c-bis) a c-quinquies), del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, realizzati successivamente, fino al 31 dicembre 2012,
per una quota pari al 62,5 per cento del loro ammontare.
33. Per le gestioni individuali di portafoglio di cui all'articolo
7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461, gli eventuali
risultati negativi di gestione rilevati alla data del 31 dicembre
2011 sono portati in deduzione dai risultati di gestione maturati
successivamente, per una quota pari al 62,5 per cento del loro
ammontare. Restano fermi i limiti temporali di utilizzo dei risultati
negativi di gestione previsti dall'articolo 7, comma 10, del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
34. Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
stabilite le modalita' di applicazione dei commi da 29 a 32.
35 All'ultimo periodo del comma 4 bis dell'articolo 10 della legge
8 maggio 1998, n. 146, dopo la parola «446» sono aggiunte le
seguenti: «e che i contribuenti interessati risultino congrui alle
risultanze degli studi di settore, anche a seguito di adeguamento, in
relazione al periodo di imposta precedente». All'articolo 1, comma
1-bis , del decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999,
n. 195, dopo le parole «o aree territoriali» sono aggiunte le
seguenti: «, o per aggiornare o istituire gli indicatori di cui
all'articolo 10-bis della legge 8 maggio 1998, n. 146».
((35-bis . All'articolo 13 del decreto del Presidente della
Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, sono apportate le seguenti
modifiche:))
(( a) al comma 1, lettera d) , le parole: «e amministrativi» sono
soppresse;))
(( b) al comma 3-bis , dopo le parole: «procedura civile e» sono
inserite le seguenti: «il proprio indirizzo di posta elettronica
certificata ai sensi dell'articolo»;))
(( c) al comma 6, e' aggiunto il seguente periodo: «Se manca la
dichiarazione di cui al comma 3-bis dell'articolo 14, il processo si
presume del valore indicato al comma 6-quater , lettera f) »;))
(( d) al comma 6-bis , lettera e) , sono soppressi i due ultimi
periodi;))
(( e) dopo il comma 6-bis , e' inserito il seguente:))
((«6-bis .1. Gli importi di cui alle lettere a) , b ), c) , d) ed
e) del comma 6-bis sono aumentati della meta' ove il difensore non
indichi il proprio indirizzo di posta elettronica certificata e il
proprio recapito fax, ai sensi dell'articolo 136 del codice del
processo amministrativo di cui al decreto legislativo 2 luglio 2010,
n. 104, ovvero qualora la parte ometta di indicare il codice fiscale
nel ricorso. L'onere relativo al pagamento dei suddetti contributi e'
dovuto in ogni caso dalla parte soccombente, anche nel caso di
compensazione giudiziale delle spese e anche se essa non si e'
costituita in giudizio. Ai fini predetti, la soccombenza si determina
con il passaggio in giudicato della sentenza. Ai fini del presente
comma, per ricorsi si intendono quello principale, quello incidentale
e i motivi aggiunti che introducono domande nuove»;))
(( f) al comma 6-quater , lettera c) , sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: «e per le controversie tributarie di valore
indeterminabile».))
((35-ter . Al codice di procedura civile sono apportate le seguenti
modifiche:))
(( a) all'articolo 125, primo comma, e' aggiunto, in fine, il
seguente periodo: «Il difensore deve, altresi', indicare il proprio
indirizzo di posta elettronica certificata e il proprio numero di
fax»;))
(( b) all'articolo 136, e' aggiunto, in fine, il seguente comma:))
((«Tutte le comunicazioni alle parti devono essere effettuate con
le modalita' di cui al terzo comma».))
((35-quater . Al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, sono
apportate le seguenti modifiche:))
(( a) all'articolo 18, comma 2, lettera b) , dopo le parole:
«codice fiscale» sono aggiunte le seguenti: «e dell'indirizzo di
posta elettronica certificata»;))
(( b) all'articolo 18, comma 4, dopo le parole: «codice fiscale»
sono inserite le seguenti: «e all'indirizzo di posta elettronica
certificata»;))
(( c) all'articolo 22, comma 1, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «All'atto della costituzione in giudizio, il ricorrente deve
depositare la nota di iscrizione al ruolo, contenente l'indicazione
delle parti, del difensore che si costituisce, dell'atto impugnato,
della materia del contendere, del valore della controversia e della
data di notificazione del ricorso».))
((35-quinquies . Al decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98, convertito,
con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011, n. 111, sono apportate
le seguenti modifiche:))
(( a) all'articolo 37, al comma 3, le parole: «entro sessanta
giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto» sono
sostituite dalle seguenti: «entro il 31 ottobre 2011», e al comma 7,
le parole: «alle controversie instaurate» sono sostituite dalle
seguenti: «ai procedimenti iscritti a ruolo»;))
(( b) all'articolo 39, comma 4, e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Ai fini del periodo precedente, si intendono in servizio i
magistrati non collocati a riposo al momento dell'indizione dei
concorsi».))
((35-sexies. All'articolo 8, comma 5, del decreto legislativo 4
marzo 2010, n. 28, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Il
giudice condanna la parte costituita che, nei casi previsti
dall'articolo 5, non ha partecipato al procedimento senza
giustificato motivo, al versamento all'entrata del bilancio dello
Stato di una somma di importo corrispondente al contributo unificato
dovuto per il giudizio».))
((35-septies. All'articolo 8 del decreto legislativo 31 dicembre
1992, n. 545, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modifiche:))
(( a) al comma 1, lettera m-bis ), sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: «, ed esercitano, anche in forma non individuale, le
attivita' individuate nella lettera ))i)((»;))
(( b) al comma 1-bis , al primo ed al secondo periodo, le parole:
«parenti fino al terzo grado» sono sostituite dalle seguenti:
«parenti fino al secondo grado».))
((35-octies. A decorrere dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, e' istituita un'imposta di
bollo sui trasferimenti di denaro all'estero attraverso gli istituti
bancari, le agenzie «money transfer» ed altri agenti in attivita'
finanziaria. L'imposta e' dovuta in misura pari al 2 per cento
dell'importo trasferito con ogni singola operazione, con un minimo di
prelievo pari a 3 euro. L'imposta non e' dovuta per i trasferimenti
effettuati dai cittadini dell'Unione europea nonche' per quelli
effettuati verso i Paesi dell'Unione europea. Sono esentati i
trasferimenti effettuati da soggetti muniti di matricola INPS e
codice fiscale.))
((36. Le maggiori entrate derivanti dal presente decreto sono
riservate all'Erario, per un periodo di cinque anni, per essere
destinate alle esigenze prioritarie di raggiungimento degli obiettivi
di finanza pubblica concordati in sede europea, anche alla luce della
eccezionalita' della situazione economica internazionale. Con
apposito decreto del Ministero dell'economia e delle finanze, da
emanare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto, sono stabilite le
modalita' di individuazione del maggior gettito, attraverso separata
contabilizzazione. A partire dall'anno 2014, il Documento di economia
e finanza conterra' una valutazione delle maggiori entrate derivanti,
in termini permanenti, dall'attivita' di contrasto all'evasione.
Dette maggiori entrate, al netto di quelle necessarie al mantenimento
del pareggio di bilancio ed alla riduzione del debito, confluiranno
in un Fondo per la riduzione strutturale della pressione fiscale e
saranno finalizzate alla riduzione degli oneri fiscali e contributivi
gravanti sulle famiglie e sulle imprese.))
((36-bis. In anticipazione della riforma del sistema fiscale,
all'articolo 1, comma 460, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, sono
apportate le seguenti modifiche:))
(( a) alla lettera b) , le parole: «per la quota del 30 per cento»
sono sostituite dalle seguenti: «per la quota del 40 per cento»;))
(( b) alla lettera b-bis), le parole: «per la quota del 55 per
cento» sono sostituite dalle seguenti: «per la quota del 65 per
cento».))
((36-ter . Al comma 1 dell'articolo 6 del decreto-legge 15 aprile
2002, n. 63, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 giugno
2002, n. 112, le parole: «si applica in ogni caso alla quota degli
utili netti annuali» sono sostituite dalle seguenti: «non si applica
alla quota del 10 per cento degli utili netti annuali».))
((36-quater . Le disposizioni di cui ai commi 36-bis e 36-ter si
applicano a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso alla data di entrata in vigore della legge di conversione del
presente decreto. Nella determinazione degli acconti dovuti per il
periodo di imposta di prima applicazione si assume, quale imposta del
periodo precedente, quella che si sarebbe determinata applicando le
disposizioni di cui commi 36-bis e 36-ter .))
((36-quinquies. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle societa'
di cui all'articolo 75 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.
917, e successive modificazioni, dovuta dai soggetti indicati
nell'articolo 30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, e'
applicata con una maggiorazione di 10,5 punti percentuali. Sulla
quota del reddito imputato per trasparenza ai sensi dell'articolo 5
del testo unico delle imposte sui redditi dai soggetti indicati
dall'articolo 30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, a
societa' o enti soggetti all'imposta sul reddito delle societa' trova
comunque applicazione detta maggiorazione.))
((36-sexies. I soggetti indicati nell'articolo 30, comma 1, della
legge 23 dicembre 1994, n. 724, che hanno esercitato l'opzione per la
tassazione di gruppo di cui all'articolo 117 del testo unico delle
imposte sui redditi, assoggettano autonomamente il proprio reddito
imponibile alla maggiorazione prevista dal comma 36-quinquies e
provvedono al relativo versamento.))
((36-septies. Il comma 36-sexies trova applicazione anche con
riguardo alla quota di reddito imputato per trasparenza ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi, da uno dei
soggetti indicati nell'articolo 30, comma 1, della legge 23 dicembre
1994, n. 724, ad una societa' o ente che abbia esercitato l'opzione
per la tassazione di gruppo ai sensi dell'articolo 117 del testo
unico delle imposte sui redditi.))
((36-octies. I soggetti indicati nell'articolo 30, comma 1, della
legge 23 dicembre 1994, n. 724, che hanno esercitato, in qualita' di
partecipati, l'opzione per la trasparenza fiscale di cui all'articolo
115 o all'articolo 116 del testo unico delle imposte sui redditi,
assoggettano autonomamente il proprio reddito imponibile alla
maggiorazione prevista dal comma 36-quinquies e provvedono al
relativo versamento. I soggetti indicati nell'articolo 30, comma 1,
della legge 23 dicembre 1994, n. 724, che abbiano esercitato, in
qualita' di partecipanti, l'opzione per la trasparenza fiscale di cui
al citato articolo 115 del testo unico delle imposte sui redditi
assoggettano il proprio reddito imponibile alla maggiorazione
prevista dal comma 36-quinquies , senza tener conto del reddito
imputato dalla societa' partecipata.))
((36-novies. Le disposizioni di cui ai commi da 36-quinquies a
36))-octies(( si applicano a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. Nella determinazione degli
acconti dovuti per il periodo di imposta di prima applicazione si
assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe
determinata applicando le disposizioni di cui ai commi da
36-quinquies a 36-octies.))
((36-decies. Pur non ricorrendo i presupposti di cui all'articolo
30, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724, le societa' e gli
enti ivi indicati che presentano dichiarazioni in perdita fiscale per
tre periodi d'imposta consecutivi sono considerati non operativi a
decorrere dal successivo quarto periodo d'imposta ai fini e per gli
effetti del citato articolo 30. Restano ferme le cause di non
applicazione della disciplina in materia di societa' non operative di
cui al predetto articolo 30 della legge n. 724 del 1994.))
((36-undecies. Il comma 36))-decies(( trova applicazione anche
qualora, nell'arco temporale di cui al medesimo comma, le societa' e
gli enti siano per due periodi d'imposta in perdita fiscale ed in uno
abbiano dichiarato un reddito inferiore all'ammontare determinato ai
sensi dell'articolo 30, comma 3, della citata legge n. 724 del
1994.))
((36-duodecies. Le disposizioni di cui ai commi 36))-decies(( e
36))-undecies(( si applicano a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. Nella determinazione degli
acconti dovuti per il periodo di imposta di prima applicazione si
assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe
determinata applicando le disposizioni di cui ai commi 36))-decies((
e 36))-undecies((.))
((36-terdecies. All'articolo 67, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, dopo la lettera
h-bis ), e' inserita la seguente:))
((«h-ter) la differenza tra il valore di mercato e il corrispettivo
annuo per la concessione in godimento di beni dell'impresa a soci o
familiari dell'imprenditore».))
((36))-quaterdecies((. I costi relativi ai beni dell'impresa
concessi in godimento a soci o familiari dell'imprenditore per un
corrispettivo annuo inferiore al valore di mercato del diritto di
godimento non sono in ogni caso ammessi in deduzione dal reddito
imponibile.))
((36-quinquiesdecies. La differenza tra il valore di mercato e il
corrispettivo annuo concorre alla formazione del reddito imponibile
del socio o familiare utilizzatore ai sensi dell'articolo 67, comma
1, lettera h-ter ), del testo unico delle imposte sui redditi,
introdotta dal comma 36-terdecies del presente articolo.))
((36-sexiesdecies. Al fine di garantire l'attivita' di controllo,
nelle ipotesi di cui al comma 36))-quaterdecies(( l'impresa
concedente ovvero il socio o il familiare dell'imprenditore
comunicano all'Agenzia delle entrate i dati relativi ai beni concessi
in godimento. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate da emanare entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto sono
individuati modalita' e termini per l'effettuazione della predetta
comunicazione. Per l'omissione della comunicazione, ovvero per la
trasmissione della stessa con dati incompleti o non veritieri, e'
dovuta, in solido, una sanzione amministrativa pari al 30 per cento
della differenza di cui al comma 36-quinquiesdecies. Qualora,
nell'ipotesi di cui al precedente periodo, i contribuenti si siano
conformati alle disposizioni di cui ai commi 36-quaterdecies e
36-quinquiesdecies, e' dovuta, in solido, la sanzione di cui
all'articolo 11, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 471.))
((36-septiesdecies . L'Agenzia delle entrate procede a controllare
sistematicamente la posizione delle persone fisiche che hanno
utilizzato i beni concessi in godimento e ai fini della ricostruzione
sintetica del reddito tiene conto, in particolare, di qualsiasi forma
di finanziamento o capitalizzazione effettuata nei confronti della
societa'.))
((36-duodevicies . Le disposizioni di cui ai commi da 36-terdecies
a 36-septiesdecies si applicano a decorrere dal periodo d'imposta
successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. Nella determinazione degli
acconti dovuti per il periodo di imposta di prima applicazione si
assume, quale imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe
determinata applicando le disposizioni di cui ai commi da
36))-terdecies(( a 36-septiesdecies .))
((36-undevicies. In deroga a quanto previsto dall'articolo 7,
undicesimo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 605, l'Agenzia delle entrate puo' procedere alla
elaborazione di specifiche liste selettive di contribuenti da
sottoporre a controllo basate su informazioni relative ai rapporti e
operazioni di cui al citato articolo 7, sesto comma, sentite le
associazioni di categoria degli operatori finanziari per le tipologie
di informazioni da acquisire.))
((36-vicies. Al comma 1 dell'articolo 2 del decreto del Presidente
della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696, e' abrogata la lettera
))rr)((.))
((36-vicies semel. Al decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74,
sono apportate le seguenti modifiche:))
(( a) all'articolo 2, e' abrogato il comma 3;))
(( b) all'articolo 3, comma 1, lettera a) , le parole: «a lire
centocinquanta milioni» sono sostituite dalle seguenti: «a euro
trentamila»;))
(( c) all'articolo 3, comma 1, lettera b) , le parole: «a lire tre
miliardi» sono sostituite dalle seguenti: «a euro un milione»;))
(( d) all'articolo 4, comma 1, lettera a) , le parole: «a lire
duecento milioni» sono sostituite dalle seguenti: «a euro
cinquantamila»;))
(( e) all'articolo 4, comma 1, lettera b) , le parole: «a lire
quattro miliardi» sono sostituite dalle seguenti: «a euro due
milioni»;))
(( f) all'articolo 5, comma 1, le parole: «a lire centocinquanta
milioni» sono sostituite dalle seguenti «a euro trentamila»;))
(( g) all'articolo 8, e' abrogato il comma 3;))
(( h) all'articolo 12, dopo il comma 2, e' aggiunto il seguente:))
((«2-bis. Per i delitti previsti dagli articoli da 2 a 10 del
presente decreto l'istituto della sospensione condizionale della pena
di cui all'articolo 163 del codice penale non trova applicazione nei
casi in cui ricorrano congiuntamente le seguenti condizioni: a)
l'ammontare dell'imposta evasa sia superiore al 30 per cento del
volume d'affari; b) l'ammontare dell'imposta evasa sia superiore a
tre milioni di euro»;))
(( i) all'articolo 13, comma 1, le parole: «alla meta'» sono
sostituite dalle seguenti «ad un terzo»;))
(( l) all'articolo 17, e' aggiunto, in fine, il seguente comma:))
((«1-bis. I termini di prescrizione per i delitti previsti dagli
articoli da 2 a 10 del presente decreto sono elevati di un terzo»;))
(( m) all'articolo 13, dopo il comma 2, e' inserito il seguente:))
((«2-bis . Per i delitti di cui al presente decreto l'applicazione
della pena ai sensi dell'articolo 444 del codice di procedura penale
puo' essere chiesta dalle parti solo qualora ricorra la circostanza
attenuante di cui ai commi 1 e 2».))
((36-vicies bis. Le norme di cui al comma 36))-vicies(( semel si
applicano ai fatti successivi alla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto.))
((36-vicies ter. Per gli esercenti imprese o arti e professioni con
ricavi e compensi dichiarati non superiori a 5 milioni di euro i
quali per tutte le operazioni attive e passive effettuate
nell'esercizio dell'attivita' utilizzano esclusivamente strumenti di
pagamento diversi dal denaro contante e nelle dichiarazioni in
materia di imposte sui redditi e imposte sul valore aggiunto indicano
gli estremi identificativi dei rapporti con gli operatori finanziari
di cui all'articolo 7, sesto comma, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, in corso nel periodo di
imposta, le sanzioni amministrative previste dagli articoli 1, 5 e 6
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, sono ridotte alla
meta'.))
((36-vicies quater. Al comma 6, primo periodo, dell'articolo 50-bis
del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, dopo le parole:
«agli effetti dell'IVA» sono inserite le seguenti: «iscritti alla
Camera di commercio, industria, artigianato e agricoltura da almeno
un anno, che dimostrino una effettiva operativita' e attestino
regolarita' dei versamenti IVA, con le modalita' definite con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,».))
Riferimenti normativi
Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'articolo 9
del decreto-legge 31 maggio 2010 n. 78, convertito con
modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122 recante
"Misure urgenti in materia di stabilizzazione finanziaria e
di competitivita' economica":
"2. In considerazione della eccezionalita' della
situazione economica internazionale e tenuto conto delle
esigenze prioritarie di raggiungimento degli obiettivi di
finanza pubblica concordati in sede europea, a decorrere
dal 1° gennaio 2011 e sino al 31 dicembre 2013 i
trattamenti economici complessivi dei singoli dipendenti,
anche di qualifica dirigenziale, previsti dai rispettivi
ordinamenti, delle amministrazioni pubbliche, inserite nel
conto economico consolidato della pubblica amministrazione,
come individuate dall'Istituto nazionale di statistica
(ISTAT), ai sensi del comma 3, dell'art. 1, della legge 31
dicembre 2009, n. 196, superiori a 90.000 euro lordi annui
sono ridotti del 5 per cento per la parte eccedente il
predetto importo fino a 150.000 euro, nonche' del 10 per
cento per la parte eccedente 150.000 euro; a seguito della
predetta riduzione il trattamento economico complessivo non
puo' essere comunque inferiore a 90.000 euro lordi annui;
le indennita' corrisposte ai responsabili degli uffici di
diretta collaborazione dei Ministri di cui all'art. 14,
comma 2, del decreto legislativo n. 165 del 2001 sono
ridotte del 10 per cento; la riduzione si applica
sull'intero importo dell'indennita'. Per i procuratori ed
avvocati dello Stato rientrano nella definizione di
trattamento economico complessivo, ai fini del presente
comma, anche gli onorari di cui all'articolo 21 del R.D. 30
ottobre 1933, n. 1611. La riduzione prevista dal primo
periodo del presente comma non opera ai fini previdenziali.
A decorrere dalla data di entrata in vigore del presente
decreto e sino al 31 dicembre 2013, nell'ambito delle
amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165 e successive modifiche e
integrazioni, i trattamenti economici complessivi spettanti
ai titolari degli incarichi dirigenziali, anche di livello
generale, non possono essere stabiliti in misura superiore
a quella indicata nel contratto stipulato dal precedente
titolare ovvero, in caso di rinnovo, dal medesimo titolare,
ferma restando la riduzione prevista nel presente comma.".
Si riporta il testo vigente del comma 22-bis
dell'articolo 18 del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011,
n. 111 recante "Disposizioni urgenti per la stabilizzazione
finanziaria":
"22-bis. In considerazione della eccezionalita' della
situazione economica internazionale e tenuto conto delle
esigenze prioritarie di raggiungimento degli obiettivi di
finanza pubblica, a decorrere dal 1° agosto 2011 e fino al
31 dicembre 2014, i trattamenti pensionistici corrisposti
da enti gestori di forme di previdenza obbligatorie, i cui
importi complessivamente superino 90.000 euro lordi annui,
sono assoggettati ad un contributo di perequazione pari al
5 per cento della parte eccedente il predetto importo fino
a 150.000 euro, nonche' pari al 10 per cento per la parte
eccedente 150.000 euro; a seguito della predetta riduzione
il trattamento pensionistico complessivo non puo' essere
comunque inferiore a 90.000 euro lordi annui. Ai predetti
importi concorrono anche i trattamenti erogati da forme
pensionistiche che garantiscono prestazioni definite in
aggiunta o ad integrazione del trattamento pensionistico
obbligatorio, ivi comprese quelle di cui al decreto
legislativo 16 settembre 1996, n. 563, al decreto
legislativo 20 novembre 1990, n. 357, al decreto
legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, nonche' i trattamenti
che assicurano prestazioni definite dei dipendenti delle
regioni a statuto speciale e degli enti di cui alla legge
20 marzo 1975, n. 70, e successive modificazioni, ivi
compresa la gestione speciale ad esaurimento di cui
all'articolo 75 del decreto del Presidente della Repubblica
20 dicembre 1979, n. 761, nonche' le gestioni di previdenza
obbligatorie presso l'INPS per il personale addetto alle
imposte di consumo, per il personale dipendente dalle
aziende private del gas e per il personale gia' addetto
alle esattorie e alle ricevitorie delle imposte dirette. La
trattenuta relativa al predetto contributo di perequazione
e' applicata, in via preventiva e salvo conguaglio, a
conclusione dell'anno di riferimento, all'atto della
corresponsione di ciascun rateo mensile. Ai fini
dell'applicazione della predetta trattenuta e' preso a
riferimento il trattamento pensionistico complessivo lordo
per l'anno considerato. L'INPS, sulla base dei dati che
risultano dal casellario centrale dei pensionati, istituito
con decreto del Presidente della Repubblica 31 dicembre
1971, n. 1388, e successive modificazioni, e' tenuto a
fornire a tutti gli enti interessati i necessari elementi
per l'effettuazione della trattenuta del contributo di
perequazione, secondo modalita' proporzionali ai
trattamenti erogati. Le somme trattenute dagli enti vengono
versate, entro il quindicesimo giorno dalla data in cui e'
erogato il trattamento su cui e' effettuata la trattenuta,
all'entrata del bilancio dello Stato.".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 8 del decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi):
"Art. 8. Determinazione del reddito complessivo - 1. Il
reddito complessivo si determina sommando i redditi di ogni
categoria che concorrono a formarlo e sottraendo le perdite
derivanti dall'esercizio di imprese commerciali di cui all'
articolo 66 e quelle derivanti dall'esercizio di arti e
professioni. Non concorrono a formare il reddito
complessivo dei percipienti i compensi non ammessi in
deduzione ai sensi dell'articolo 60.
2. Le perdite delle societa' in nome collettivo ed in
accomandita semplice di cui all' articolo 5, nonche' quelle
delle societa' semplici e delle associazioni di cui allo
stesso articolo derivanti dall'esercizio di arti e
professioni, si sottraggono per ciascun socio o associato
nella proporzione stabilita dall'articolo 5. Per le perdite
della societa' in accomandita semplice che eccedono
l'ammontare del capitale sociale la presente disposizione
si applica nei soli confronti dei soci accomandatari.
3. Le perdite derivanti dall'esercizio di imprese
commerciali e quelle derivanti dalla partecipazione in
societa' in nome collettivo e in accomandita semplice sono
computate in diminuzione dai relativi redditi conseguiti
nei periodi di imposta e per la differenza nei successivi,
ma non oltre il quinto, per l'intero importo che trova
capienza in essi. La presente disposizione non si applica
per le perdite determinate a norma dell' articolo 66. Si
applicano le disposizioni dell' articolo 84, comma 2, e,
limitatamente alle societa' in nome collettivo ed in
accomandita semplice, quelle di cui al comma 3 del medesimo
articolo 84.".
Si riporta il testo degli articoli 16 e 27 e la rubrica
della Tabella B del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, recante "Istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto", come modificato dalla
presente legge:
"Art. 16. Aliquote dell'imposta - 1. L'aliquota
dell'imposta e' stabilita nella misura del ventuno per
cento della base imponibile dell'operazione.
2. L'aliquota e' ridotta al dieci per cento per le
operazioni che hanno per oggetto i beni e i servizi
elencati nella allegata tabella A, salvo il disposto
dell'art. 34, ed e' elevata al trentotto per cento per
quelle che hanno per oggetto i beni elencati nell'allegata
tabella B.
3. Per le prestazioni di servizi dipendenti da
contratti d'opera, di appalto e simili che hanno per
oggetto la produzione di beni e per quelle dipendenti da
contratti di locazione finanziaria, di noleggio e simili,
l'imposta si applica con la stessa aliquota che sarebbe
applicabile in caso di cessione dei beni prodotti, dati con
contratti di locazione finanziaria, noleggio e simili."
"Art. 27. Liquidazioni e versamenti mensili - 1. Se dal
calcolo risulta una differenza a favore del contribuente,
il relativo importo e' computato in detrazione nel mese
successivo
2.Per i commercianti al minuto e per gli altri
contribuenti di cui all'articolo 22 l'importo da versare o
da riportare al mese successivo e' determinato sulla base
dell'ammontare complessivo dell'imposta relativa ai
corrispettivi delle operazioni imponibili registrate per il
mese precedente ai sensi dell'articolo 24, calcolata su una
quota imponibile ottenuta dividendo i corrispettivi stessi
per 104 quando l'imposta e' del quattro per cento, per 110
quando l'imposta e' del dieci per cento, per 121 quando
l'imposta e' del ventuno per cento, moltiplicando il
quoziente per cento ed arrotondando il prodotto, per
difetto o per eccesso, al centesimo di euro."
"Tabella B. Prodotti soggetti a specifiche discipline -
a) lavori in platino, esclusi quelli per uso industriale,
sanitario e di laboratorio; prodotti con parti o
guarnizioni di platino, costituenti elemento prevalente del
prezzo;
b) pelli da pellicceria, conciate o preparate, anche
confezionate in tavole, sacchi, mappette, croci o altri
simili manufatti, di zibellino, ermellino, chincilla',
ocelot, leopardo, giaguaro, ghepardo, tigre, pantera,
zebra, lince, visone, pekan, breitschwanz, martora, lontra
sealskin, lontra di fiume, volpe argentata, volpe bianca,
ghiottone, scimmia, scoiattolo, orso bianco, donnola e
relative confezioni;
c) vini spumanti a denominazione di origine la cui
regolamentazione obbliga alla preparazione mediante
fermentazione naturale in bottiglia;
d) lettera soppressa ;
e) lettera soppressa ;
f) motocicli per uso privato con motore di cilindrata
superiore a 350 centimetri cubici;
g) lettera soppressa;
h) tappeti e guide fabbricati a mano originari
dall'Oriente, dall'Estremo Oriente e dal Nord Africa.".
Si riporta il testo vigente degli articoli 6, comma
quinto, 21, 23 e 24 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972:
"Art. 6. Effettuazione delle operazioni. (Omissis).
L'imposta relativa alle cessioni di beni ed alle
prestazioni di servizi diviene esigibile nel momento in cui
le operazioni si considerano effettuate secondo le
disposizioni dei commi precedenti e l'imposta e' versata
con le modalita' e nei termini stabiliti nel titolo
secondo. Tuttavia per le cessioni dei prodotti farmaceutici
indicati nel numero 114) della terza parte dell'allegata
tabella A effettuate dai farmacisti, per le cessioni di
beni e le prestazioni di servizi ai soci, associati o
partecipanti, di cui al quarto comma dell'articolo 4,
nonche' per quelle fatte allo Stato, agli organi dello
Stato ancorche' dotati di personalita' giuridica, agli enti
pubblici territoriali e ai consorzi tra essi costituiti ai
sensi dell'articolo 25 della legge 8 giugno 1990, n. 142,
alle camere di commercio, industria, artigianato e
agricoltura, agli istituti universitari, alle unita'
sanitarie locali, agli enti ospedalieri, agli enti pubblici
di ricovero e cura aventi prevalente carattere scientifico,
agli enti pubblici di assistenza e beneficenza e a quelli
di previdenza, l'imposta diviene esigibile all'atto del
pagamento dei relativi corrispettivi, salva la facolta' di
applicare le disposizioni del primo periodo. Per le
cessioni di beni di cui all'articolo 21, quarto comma,
quarto periodo, l'imposta diviene esigibile nel mese
successivo a quello della loro effettuazione."
"Art. 21. Fatturazione delle operazioni. 1 Per ciascuna
operazione imponibile il soggetto che effettua la cessione
del bene o la prestazione del servizio emette fattura,
anche sotto forma di nota, conto, parcella e simili, o,
ferma restando la sua responsabilita', assicura che la
stessa sia emessa dal cessionario o dal committente,
ovvero, per suo conto, da un terzo. L'emissione della
fattura, cartacea o elettronica, da parte del cliente o del
terzo residente in un Paese con il quale non esiste alcuno
strumento giuridico che disciplini la reciproca assistenza
e' consentita a condizione che ne sia data preventiva
comunicazione all'amministrazione finanziaria e purche' il
soggetto passivo nazionale abbia iniziato l'attivita' da
almeno cinque anni e nei suoi confronti non siano stati
notificati, nei cinque anni precedenti, atti impositivi o
di contestazione di violazioni sostanziali in materia di
imposta sul valore aggiunto. Con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate sono determinate le
modalita', i contenuti e le procedure telematiche della
comunicazione. La fattura si ha per emessa all'atto della
sua consegna o spedizione all'altra parte ovvero all'atto
della sua trasmissione per via elettronica.
2 La fattura e' datata e numerata in ordine progressivo
per anno solare e contiene le seguenti indicazioni:
a) ditta, denominazione o ragione sociale, residenza o
domicilio dei soggetti fra cui e' effettuata l'operazione,
del rappresentante fiscale nonche' ubicazione della stabile
organizzazione per i soggetti non residenti e,
relativamente al cedente o prestatore, numero di partita
IVA. Se non si tratta di imprese, societa' o enti devono
essere indicati, in luogo della ditta, denominazione o
ragione sociale, il nome e il cognome;
b) natura, qualita' e quantita' dei beni e dei servizi
formanti oggetto dell'operazione;
c) corrispettivi ed altri dati necessari per la
determinazione della base imponibile, compreso il valore
normale dei beni ceduti a titolo di sconto, premio o
abbuono di cui all'art. 15, n. 2;
d) valore normale degli altri beni ceduti a titolo di
sconto, premio o abbuono;
e) aliquota, ammontare dell'imposta e dell'imponibile
con arrotondamento al centesimo di euro;
f) numero di partita IVA del cessionario del bene o del
committente del servizio qualora sia debitore dell'imposta
in luogo del cedente o del prestatore, con l'indicazione
della relativa norma;
f-bis) il numero di identificazione IVA attribuito
dallo Stato membro di stabilimento del cessionario o
committente, per le operazioni effettuate nei confronti di
soggetti stabiliti nel territorio di un altro Stato membro
della Comunita';
g) data della prima immatricolazione o iscrizione in
pubblici registri e numero dei chilometri percorsi, delle
ore navigate o delle ore volate, se trattasi di cessione
intracomunitaria di mezzi di trasporto nuovi, di cui
all'art. 38, comma 4, del decreto-legge 30 agosto 1993, n.
331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427;
h) annotazione che la stessa e' compilata dal cliente
ovvero, per conto del cedente o prestatore, da un terzo.
3. Se l'operazione o le operazioni cui si riferisce la
fattura comprendono beni o servizi soggetti all'imposta con
aliquote diverse, gli elementi e i dati di cui al comma 2,
lettere b), c) ed e), devono essere indicati distintamente
secondo l'aliquota applicabile. Per le operazioni
effettuate nello stesso giorno nei confronti di un medesimo
destinatario puo' essere emessa una sola fattura. In caso
di piu' fatture trasmesse in unico lotto, per via
elettronica, allo stesso destinatario da parte di un unico
fornitore o prestatore, le indicazioni comuni alle diverse
fatture possono essere inserite una sola volta, purche' per
ogni fattura sia accessibile la totalita' delle
informazioni. La trasmissione per via elettronica della
fattura, non contenente macroistruzioni ne' codice
eseguibile, e' consentita previo accordo con il
destinatario. L'attestazione della data, l'autenticita'
dell'origine e l'integrita' del contenuto della fattura
elettronica sono rispettivamente garantite mediante
l'apposizione su ciascuna fattura o sul lotto di fatture
del riferimento temporale e della firma elettronica
qualificata dell'emittente o mediante sistemi EDI di
trasmissione elettronica dei dati che garantiscano i
predetti requisiti di autenticita' e integrita'. Le fatture
in lingua straniera devono essere tradotte in lingua
nazionale a richiesta dell'amministrazione finanziaria e
gli importi possono essere espressi in qualsiasi valuta
purche' l'imposta sia indicata in euro.
4. La fattura e' emessa al momento di effettuazione
dell'operazione determinata a norma dell'art. 6. La fattura
in formato cartaceo e' compilata in duplice esemplare di
cui uno e' consegnato o spedito all'altra parte. Per le
cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da
documento di trasporto o da altro documento idoneo a
identificare i soggetti tra i quali e' effettuata
l'operazione ed avente le caratteristiche determinate con
decreto del Presidente della Repubblica 14 agosto 1996, n.
472, la fattura e' emessa entro il giorno 15 del mese
successivo a quello della consegna o spedizione e contiene
anche l'indicazione della data e del numero dei documenti
stessi. In tale caso, puo' essere emessa una sola fattura
per le cessioni effettuate nel corso di un mese solare fra
le stesse parti. In deroga a quanto disposto nel terzo
periodo la fattura puo' essere emessa entro il mese
successivo a quello della consegna o spedizione dei beni
limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal
cessionario per il tramite del proprio cedente.
5. Nelle ipotesi di cui all'art. 17, secondo comma, il
cessionario o il committente deve emettere la fattura in
unico esemplare, ovvero, ferma restando la sua
responsabilita', assicurarsi che la stessa sia emessa, per
suo conto, da un terzo.
6. La fattura deve essere emessa anche per le cessioni
relative a beni in transito o depositati in luoghi soggetti
a vigilanza doganale, non soggette all'imposta a norma
dell'articolo 7-bis, comma 1, e per le prestazioni di
servizi rese a committenti soggetti passivi stabiliti nel
territorio di un altro Stato membro della Comunita', non
soggette all'imposta ai sensi dell'articolo 7-ter nonche'
per le operazioni non imponibili di cui agli articoli 8,
8-bis, 9 e 38-quater, per le operazioni esenti di cui
all'art. 10, tranne quelle indicate al n. 6), per le
operazioni soggette al regime del margine previsto dal
decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, nonche'
dall'art. 74-ter per le operazioni effettuate dalle agenzie
di viaggio e turismo. In questi casi la fattura, in luogo
dell'indicazione dell'ammontare dell'imposta, reca
l'annotazione che si tratta rispettivamente di operazione
non soggetta, non imponibile, esente ovvero assoggettata al
regime del margine, con l'indicazione della relativa norma.
7. Se viene emessa fattura per operazioni inesistenti,
ovvero se nella fattura i corrispettivi delle operazioni o
le imposte relative sono indicate in misura superiore a
quella reale, l'imposta e' dovuta per l'intero ammontare
indicato o corrispondente alle indicazioni della fattura.
8. Le spese di emissione della fattura e dei
conseguenti adempimenti e formalita' non possono formare
oggetto di addebito a qualsiasi titolo."
"Art. 23. Registrazione delle fatture - 1. Il
contribuente deve annotare entro quindici giorni le fatture
emesse, nell'ordine della loro numerazione e con
riferimento alla data della loro emissione, in apposito
registro. Le fatture di cui al quarto comma, seconda parte,
dell'art. 21, devono essere registrate entro il termine di
emissione e con riferimento al mese di consegna o
spedizione dei beni.
2. Per ciascuna fattura devono essere indicati il
numero progressivo e la data di emissione di essa,
l'ammontare imponibile dell'operazione o delle operazioni e
l'ammontare dell'imposta, distinti secondo l'aliquota
applicata, e la ditta, denominazione o ragione sociale del
cessionario del bene o del committente del servizio,
ovvero, nelle ipotesi di cui al secondo comma dell'art. 17,
del cedente o del prestatore .
3. Se l'altro contraente non e' un'impresa, societa' o
ente devono essere indicati, in luogo della ditta,
denominazione o ragione sociale, il nome e il cognome. Per
le fatture relative alle operazioni non imponibili o esenti
di cui al sesto comma dell'art. 21devono essere indicati,
in luogo dell'ammontare dell'imposta, il titolo di
inapplicabilita' di essa e la relativa norma.
4.
5. Nell'ipotesi di cui al quinto comma dell'articolo 6
le fatture emesse devono essere registrate anche dal
soggetto destinatario in apposito registro, bollato e
numerato ai sensi dell'articolo 39, secondo modalita' e
termini stabiliti con apposito decreto ministeriale."
"Art. 24. Registrazione dei corrispettivi - 1. I
commercianti al minuto e gli altri contribuenti di cui
all'art. 22, in luogo di quanto stabilito nell'articolo
precedente, possono annotare in apposito registro,
relativamente alle operazioni effettuate in ciascun giorno,
l'ammontare globale dei corrispettivi delle operazioni
imponibili e delle relative imposte, distinto secondo
l'aliquota applicabile, nonche' l'ammontare globale dei
corrispettivi delle operazioni non imponibili di cui
all'art. 21, sesto comma e, distintamente, all'art.
38-quater e quello delle operazioni esenti ivi indicate.
L'annotazione deve essere eseguita, con riferimento al
giorno in cui le operazioni sono effettuate, entro il
giorno non festivo successivo .
2. Nella determinazione dell'ammontare giornaliero dei
corrispettivi devono essere computati anche i corrispettivi
delle operazioni effettuate con emissione di fattura,
comprese quelle relative ad immobili e beni strumentali e
quelle indicate nel secondo comma dell'art. 17, includendo
nel corrispettivo anche l'imposta.
3. Per determinate categorie di commercianti al minuto,
che effettuano promiscuamente la vendita di beni soggetti
ad aliquote d'imposta diverse, il Ministro delle finanze
puo' consentire, stabilendo le modalita' da osservare , che
la registrazione dei corrispettivi delle operazioni
imponibili sia fatta senza distinzione per aliquote e che
la ripartizione dell'ammontare dei corrispettivi ai fini
dell'applicazione delle diverse aliquote sia fatta in
proporzione degli acquisti.
4. I commercianti al minuto che tengono il registro di
cui al primo comma in luogo diverso da quello in cui
svolgono l'attivita' di vendita devono eseguire le
annotazioni prescritte nel primo comma, nei termini ivi
indicati, anche in un registro di prima nota tenuto e
conservato nel luogo o in ciascuno dei luoghi in cui
svolgono l'attivita' di vendita. Le relative modalita' sono
stabilite con decreto del Ministro delle finanze.".
Si riporta il testo dell'Allegato I al decreto
legislativo 26 ottobre 1995, n. 504, recante "Testo unico
delle disposizioni legislative concernenti le imposte sulla
produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative":
"Allegato I - Elenco prodotti assoggettati ad
imposizione ed aliquote vigenti alla data di entrata in
vigore del testo unico
"Allegato I - Elenco prodotti assoggettati ad imposizione
ed aliquote vigenti alla data di entrata in vigore del
testo unico
"Allegato I - Elenco prodotti assoggettati ad imposizione
ed aliquote vigenti alla data di entrata in vigore del
testo unico
Prodotti energetici
Benzina con piombo: euro 564,00 per mille litri;
Benzina: euro 564,00 per mille litri;
Petrolio lampante o cherosene:
usato come carburante: lire 625.620 per mille litri;
usato come combustibile per riscaldamento: lire 625.620 per
mille litri;
Oli da gas o gasolio:
usato come carburante: euro 423,00 per mille litri ;
usato come combustibile per riscaldamento: lire 747.470 per
mille litri;
Oli combustibili: lire 90.000 per mille kg.;
Oli combustibili a basso tenore di zolfo: lire 45.000 per
mille kg.
Gas di petrolio liquefatti:
usato come carburante: euro 227,77 per mille kg.;
usato come combustibile per riscaldamento: lire 359.220 per
mille kg.;
Gas naturale:
per autotrazione: lire zero;
per combustione per usi industriali: lire 20 al mc;
per combustione per usi civili:
a) per usi domestici di cottura cibi e produzione di acqua
calda di cui alla tariffa T1 prevista dal provvedimento CIP
n. 37 del 26 giugno 1986: lire 86 al mc.;
b) per usi di riscaldamento individuale a tariffa T2 fino a
250 metri cubi annui: lire 151 al mc.;
c) per altri usi civili lire 332 al mc.;
per i consumi nei territori di cui all'art. 1 del testo
unico delle leggi sugli interventi nel Mezzogiorno
approvato con D.P.R. 6 marzo 1978, n. 218, si applicano le
seguenti aliquote :
a) per gli usi di cui alle precedenti lettere a) e b): lire
74 al mc.;
b) per gli altri usi civili: lire 238 al mc.
Carbone, lignite e coke (codici NC 2701, 2702 e 2704)
impiegati per uso riscaldamento:
- da parte di imprese: 4,60 euro per mille chilogrammi;
- da parte di soggetti diversi dalle imprese: 9,20 euro per
mille chilogrammi
Alcole e bevande alcoliche
Birra: euro 2,35 per ettolitro e per grado-Plato;
Vino: lire zero;
Bevande fermentate diverse dal vino e dalla birra: lire
zero;
Prodotti alcolici intermedi: euro 68,51 per ettolitro;
Alcole etilico: euro 800,01 per ettolitro anidro.
TABACCHI LAVORATI
Sigari e sigaretti: 23,0%;
Sigarette: 58,5%;
Tabacco da fumo: 56,0%;
Tabacco da fiuto: 24,78%;
Tabacco da masticare: 24,78%.
Fiammiferi di ordinario consumo:
a) 25 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita fino
a 0,258 euro la scatola;
b) 23 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 0,258 euro e fino a 0,775 euro la scatola, con
un minimo di imposta di fabbricazione di 0,0645 euro la
scatola;
c) 20 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 0,775 euro e fino a 1,291 euro la scatola, con
un minimo di imposta di fabbricazione di 0,17825 euro la
scatola;
d) 15 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 1,291 euro e fino a 2,07 euro la scatola, con
un minimo di imposta di fabbricazione di 0,2582 euro la
scatola;
e) 10 per cento per i fiammiferi con prezzo di vendita
superiore a 2,07 euro la scatola, con un minimo di imposta
di fabbricazione di 0,3105 euro la scatola.
Fiammiferi pubblicitari omaggio o nominativi:
Prodotto - Euro per ogni 10 fiammiferi o frazione di 10
Cerini- 0,0103
Bossoli - 0,0103
Familiari - 0,0083
Cucina - 0,0114
Maxi-box - 0,0083
Svedesi - 0,0170
Minerva - 0,0165
Controvento - 0,0341
Fiammiferone - 0,0501
Caminetto - 0,090
KM Carezza - 0,0083
KM Casa - 0,0083
KM Superlungo - 0,0114
KM Jolly - 0,0062
KM Europa - 0,0165
KM Super Mini - 0,0170
KM Carezza Mini - 0,0170
KM Camino - 0,0501
KM Camino Maxi - 0,090
KM Jumbo - 0,090
Cuoco - 0,0083
Lampo - 0,0170
Flip - 0,0165
Fiammata - 0,0501
Energia elettrica
Per ogni kWh di energia impiegata :
per qualsiasi applicazione nelle abitazioni: lire 4,10 per
ogni kWh;
per qualsiasi uso in locali e luoghi diversi dalle
abitazioni: lire 6 al kWh.
Imposizioni diverse
Oli lubrificanti euro 750, 00 per mille kg.
Bitumi di petrolio lire 60.000 per mille kg.".
Si riporta il testo dell'articolo 49 del decreto
legislativo 21 novembre 2007, n. 231 (Attuazione della
direttiva 2005/60/CE concernente la prevenzione
dell'utilizzo del sistema finanziario a scopo di
riciclaggio dei proventi di attivita' criminose e di
finanziamento del terrorismo nonche' della direttiva
2006/70/CE che ne reca misure di esecuzione), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 49. Limitazioni all'uso del contante e dei titoli
al portatore - 1. E' vietato il trasferimento di denaro
contante o di libretti di deposito bancari o postali al
portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta
estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi,
quando il valore oggetto di trasferimento, e'
complessivamente pari o superiore a 2.500 euro. Il
trasferimento e' vietato anche quando e' effettuato con
piu' pagamenti inferiori alla soglia che appaiono
artificiosamente frazionati. Il trasferimento puo' tuttavia
essere eseguito per il tramite di banche, istituti di
moneta elettronica e Poste Italiane S.p.A..
2. Il trasferimento per contanti per il tramite dei
soggetti di cui al comma 1 deve essere effettuato mediante
disposizione accettata per iscritto dagli stessi, previa
consegna ai medesimi della somma in contanti. A decorrere
dal terzo giorno lavorativo successivo a quello
dell'accettazione, il beneficiario ha diritto di ottenere
il pagamento nella provincia del proprio domicilio.
3. La comunicazione da parte del debitore al creditore
dell'accettazione di cui al comma 2 produce l'effetto di
cui al primo comma dell'articolo 1277 del codice civile e,
nei casi di mora del creditore, anche gli effetti del
deposito previsti dall'articolo 1210 dello stesso codice.
4. I moduli di assegni bancari e postali sono
rilasciati dalle banche e da Poste Italiane S.p.A. muniti
della clausola di non trasferibilita'. Il cliente puo'
richiedere, per iscritto, il rilascio di moduli di assegni
bancari e postali in forma libera.
5. Gli assegni bancari e postali emessi per importi
pari o superiori a 2.500 euro devono recare l'indicazione
del nome o della ragione sociale del beneficiario e la
clausola di non trasferibilita'.
6. Gli assegni bancari e postali emessi all'ordine del
traente possono essere girati unicamente per l'incasso a
una banca o a Poste Italiane S.p.A.
7. Gli assegni circolari, vaglia postali e cambiari
sono emessi con l'indicazione del nome o della ragione
sociale del beneficiario e la clausola di non
trasferibilita'.
8. Il rilascio di assegni circolari, vaglia postali e
cambiari di importo inferiore a 2.500 euro puo' essere
richiesto, per iscritto, dal cliente senza la clausola di
non trasferibilita'.
9. Il richiedente di assegno circolare, vaglia
cambiario o mezzo equivalente, intestato a terzi ed emesso
con la clausola di non trasferibilita', puo' chiedere il
ritiro della provvista previa restituzione del titolo
all'emittente.
10. Per ciascun modulo di assegno bancario o postale
richiesto in forma libera ovvero per ciascun assegno
circolare o vaglia postale o cambiario rilasciato in forma
libera e' dovuta dal richiedente, a titolo di imposta di
bollo, la somma di 1,50 euro.
11. I soggetti autorizzati a utilizzare le
comunicazioni di cui all'articolo 7, sesto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, e successive modificazioni, possono chiedere alla
banca o a Poste Italiane S.p.A. i dati identificativi e il
codice fiscale dei soggetti ai quali siano stati rilasciati
moduli di assegni bancari o postali in forma libera ovvero
che abbiano richiesto assegni circolari o vaglia postali o
cambiari in forma libera nonche' di coloro che li abbiano
presentati all'incasso. Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono individuate le modalita'
tecniche di trasmissione dei dati di cui al presente comma.
La documentazione inerente i dati medesimi, costituisce
prova documentale ai sensi dell'articolo 234 del codice di
procedura penale.
12. Il saldo dei libretti di deposito bancari o postali
al portatore non puo' essere pari o superiore a 2.500 euro.
13. I libretti di deposito bancari o postali al
portatore con saldo pari o superiore a 2.500 euro,
esistenti alla data di entrata in vigore del presente
decreto, sono estinti dal portatore ovvero il loro saldo
deve essere ridotto a una somma non eccedente il predetto
importo entro il 30 settembre 2011. Le banche e Poste
Italiane S.p.A. sono tenute a dare ampia diffusione e
informazione a tale disposizione.
14. In caso di trasferimento di libretti di deposito
bancari o postali al portatore, il cedente comunica, entro
30 giorni, alla banca o a Poste Italiane S.p.A, i dati
identificativi del cessionario, l'accettazione di questi e
la data del trasferimento.
15. Le disposizioni di cui ai commi 1, 5 e 7 non si
applicano ai trasferimenti in cui siano parte banche o
Poste Italiane S.p.A., nonche' ai trasferimenti tra gli
stessi effettuati in proprio o per il tramite di vettori
specializzati di cui all'articolo 14, comma 1, lettera c).
16. Le disposizioni di cui al comma 1 non si applicano
ai trasferimenti di certificati rappresentativi di quote in
cui siano parte uno o piu' soggetti indicati all'articolo
11, comma 1, lettere a) e b), e dalla lettera d) alla
lettera g).
17. Restano ferme le disposizioni relative ai pagamenti
effettuati allo Stato o agli altri enti pubblici e alle
erogazioni da questi comunque disposte verso altri
soggetti. E' altresi' fatta salva la possibilita' di
versamento prevista dall'articolo 494 del codice di
procedura civile.
18.
19.
20. Le disposizioni di cui al presente articolo entrano
in vigore il 30 aprile 2008.".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 58 del citato
decreto legislativo n. 231 del 2007:
"Art. 58. Violazioni del Titolo III - 1. Fatta salva
l'efficacia degli atti, alle violazioni delle disposizioni
di cui all'articolo 49, commi 1, 5, 6 e 7, si applica una
sanzione amministrativa pecuniaria dall'1 per cento al 40
per cento dell'importo trasferito.
2. La violazione della prescrizione di cui all'articolo
49, comma 12, e' punita con la sanzione amministrativa
pecuniaria dal 20 per cento al 40 per cento del saldo.
3. La violazione della prescrizione contenuta
nell'articolo 49, commi 13 e 14, e' punita con la sanzione
amministrativa pecuniaria dal 10 per cento al 20 per cento
del saldo del libretto al portatore.
4. La violazione delle prescrizioni contenute
nell'articolo 49, commi 18 e 19, e' punita con la sanzione
amministrativa pecuniaria dal 20 per cento al 40 per cento
dell'importo trasferito.
5. La violazione del divieto di cui all'articolo 50,
comma 1, e' punita con una sanzione amministrativa
pecuniaria dal 20 per cento al 40 per cento del saldo.
6. La violazione del divieto di cui all'articolo 50,
comma 2, e' punita con una sanzione amministrativa
pecuniaria dal 10 per cento al 40 per cento del saldo.
7. La violazione dell'obbligo di cui all'articolo 51,
comma 1, del presente decreto e' punita con una sanzione
amministrativa pecuniaria dal 3 per cento al 30 per cento
dell'importo dell'operazione, del saldo del libretto ovvero
del conto.
7-bis. Per le violazioni previste dai precedenti commi,
la sanzione amministrativa pecuniaria non puo' comunque
essere inferiore nel minimo all'importo di tremila euro.
Per le violazioni di cui al comma 1 che riguardano importi
superiori a cinquantamila euro la sanzione minima e'
aumentata di cinque volte. Per le violazioni di cui ai
commi 2, 3 e 4 che riguardano importi superiori a
cinquantamila euro le sanzioni minima e massima sono
aumentate del cinquanta per cento.".
Si riporta il testo dell'articolo 12 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 471 (Riforma delle
sanzioni tributarie non penali in materia di imposte
dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione
dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera
q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662), come modificato
dalla presente legge:
"Art. 12. Sanzioni accessorie in materia di imposte
dirette ed imposta sul valore aggiunto - 1. Quando e'
irrogata una sanzione amministrativa superiore a lire cento
milioni e la sanzione edittale prevista per la piu' grave
delle violazioni accertate non e' inferiore nel minimo a
ottanta milioni e nel massimo a centosessanta milioni di
lire, si applica, secondo i casi, una delle sanzioni
accessorie previste nel decreto legislativo recante i
principi generali per le sanzioni amministrative in materia
tributaria, per un periodo da uno a tre mesi. La durata
delle sanzioni accessorie puo' essere elevata fino a sei
mesi, se la sanzione irrogata e' superiore a lire duecento
milioni e la sanzione edittale prevista per la piu' grave
violazione non e' inferiore nel minimo a centosessanta
milioni di lire.
2. Qualora siano state contestate ai sensi dell'
articolo 16 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
472, nel corso di un quinquennio, quattro distinte
violazioni dell'obbligo di emettere la ricevuta fiscale o
lo scontrino fiscale compiute in giorni diversi, anche se
non sono state irrogate sanzioni accessorie in applicazione
delle disposizioni del citato decreto legislativo n. 472
del 1997, e' disposta la sospensione della licenza o
dell'autorizzazione all'esercizio dell'attivita' ovvero
dell'esercizio dell'attivita' medesima per un periodo da
tre giorni ad un mese. In deroga all' articolo 19, comma 7,
del medesimo decreto legislativo n. 472 del 1997, il
provvedimento di sospensione e' immediatamente esecutivo.
Se l'importo complessivo dei corrispettivi oggetto di
contestazione eccede la somma di euro 50.000 la sospensione
e' disposta per un periodo da un mese a sei mesi .
2-bis. La sospensione di cui al comma 2 e' disposta
dalla direzione regionale dell'Agenzia delle entrate
competente per territorio in relazione al domicilio fiscale
del contribuente. Gli atti di sospensione devono essere
notificati, a pena di decadenza, entro sei mesi da quando
e' stata contestata la quarta violazione.
2-ter. L'esecuzione e la verifica dell'effettivo
adempimento delle sospensioni di cui al comma 2 e'
effettuata dall'Agenzia delle entrate, ovvero dalla Guardia
di finanza, ai sensi dell' articolo 63 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
2-quater. L'esecuzione della sospensione di cui al
comma 2 e' assicurata con il sigillo dell'organo procedente
e con le sottoscrizioni del personale incaricato.
2-quinquies. La sospensione di cui al comma 2 e'
disposta anche nei confronti dei soggetti esercenti i posti
e apparati pubblici di telecomunicazione e nei confronti
dei rivenditori agli utenti finali dei mezzi tecnici di cui
all' articolo 74, primo comma, lettera d), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ai
quali, nel corso di dodici mesi, siano state contestate tre
distinte violazioni dell'obbligo di regolarizzazione
dell'operazione di acquisto di mezzi tecnici ai sensi del
comma 9-ter dell' articolo 6.
2-sexies. Qualora siano state contestate a carico di
soggetti iscritti in albi ovvero ad ordini professionali,
nel corso di un quinquennio, quattro distinte violazioni
dell'obbligo di emettere il documento certificativo dei
corrispettivi compiute in giorni diversi, e' disposta in
ogni caso la sanzione accessoria della sospensione
dell'iscrizione all'albo o all'ordine per un periodo da tre
giorni ad un mese. In caso di recidiva, la sospensione e'
disposta per un periodo da quindici giorni a sei mesi. In
deroga all'articolo 19, comma 7, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, il provvedimento di sospensione e'
immediatamente esecutivo. Gli atti di sospensione sono
comunicati all'ordine professionale ovvero al soggetto
competente alla tenuta dell'albo affinche' ne sia data
pubblicazione sul relativo sito internet. Si applicano le
disposizioni dei commi 2-bis e 2-ter.
2-septies.Nel caso in cui le violazioni di cui al comma
2-sexies siano commesse nell'esercizio in forma associata
di attivita' professionale, la sanzione accessoria di cui
al medesimo comma e' disposta nei confronti di tutti gli
associati.".
La legge 27 dicembre 2002, n. 289 reca "Disposizioni
per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato (legge finanziaria 2003).
Si riporta il testo dell'articolo 44 del citato testo
unico delle imposte sui redditi:
"Art. 44. Redditi di capitale - 1. Sono redditi di
capitale:
a) gli interessi e altri proventi derivanti da mutui,
depositi e conti correnti;
b) gli interessi e gli altri proventi delle
obbligazioni e titoli similari, degli altri titoli diversi
dalle azioni e titoli similari, nonche' dei certificati di
massa;
c) le rendite perpetue e le prestazioni annue perpetue
di cui agli articoli 1861 e 1869 del codice civile;
d) i compensi per prestazioni di fideiussione o di
altra garanzia;
e) gli utili derivanti dalla partecipazione al capitale
o al patrimonio di societa' ed enti soggetti all'imposta
sul reddito delle societa', salvo il disposto della lettera
d) del comma 2 dell'articolo 53; e' ricompresa tra gli
utili la remunerazione dei finanziamenti eccedenti di cui
all'articolo 98 direttamente erogati dal socio o dalle sue
parti correlate, anche in sede di accertamento;
f) gli utili derivanti da associazioni in
partecipazione e dai contratti indicati nel primo comma
dell'articolo 2554 del codice civile, salvo il disposto
della lettera c) del comma 2 dell'articolo 53;
g) i proventi derivanti dalla gestione, nell'interesse
collettivo di pluralita' di soggetti, di masse patrimoniali
costituite con somme di denaro e beni affidati da terzi o
provenienti dai relativi investimenti;
g-bis) i proventi derivanti da riporti e pronti contro
termine su titoli e valute;
g-ter) i proventi derivanti dal mutuo di titoli
garantito;
g-quater ) i redditi compresi nei capitali corrisposti
in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita e di
capitalizzazione;
g-quinquies) i redditi derivanti dai rendimenti delle
prestazioni pensionistiche di cui allalettera h-bis) del
comma 1 dell'articolo 50 erogate in forma periodica e delle
rendite vitalizie aventi funzione previdenziale;
g-sexies) i redditi imputati al beneficiario di trust
ai sensi dell' articolo 73, comma 2, anche se non
residenti;
h) gli interessi e gli altri proventi derivanti da
altri rapporti aventi per oggetto l'impiego del capitale,
esclusi i rapporti attraverso cui possono essere realizzati
differenziali positivi e negativi in dipendenza di un
evento incerto.
2. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) si considerano similari alle azioni, i titoli e gli
strumenti finanziari emessi da societa' ed enti di cui
all'articolo 73, comma 1, lettere a), b) e d), la cui
remunerazione e' costituita totalmente dalla partecipazione
ai risultati economici della societa' emittente o di altre
societa' appartenenti allo stesso gruppo o dell'affare in
relazione al quale i titoli e gli strumenti finanziari sono
stati emessi. Le partecipazioni al capitale o al
patrimonio, nonche' i titoli e gli strumenti finanziari di
cui al periodo precedente emessi da societa' ed enti di cui
all'articolo 73, comma 1, lettera d), si considerano
similari alle azioni a condizione che la relativa
remunerazione sia totalmente indeducibile nella
determinazione del reddito nello Stato estero di residenza
del soggetto emittente; a tale fine l'indeducibilita' deve
risultare da una dichiarazione dell'emittente stesso o da
altri elementi certi e precisi;
b).
c) si considerano similari alle obbligazioni:
1) i buoni fruttiferi emessi da societa' esercenti la
vendita a rate di autoveicoli, autorizzate ai sensi
dell'articolo 29 del regio decreto-legge 15 marzo 1927, n.
436, convertito nella legge 19 febbraio 1928, n. 510;
2) i titoli di massa che contengono l'obbligazione
incondizionata di pagare alla scadenza una somma non
inferiore a quella in essi indicata, con o senza la
corresponsione di proventi periodici, e che non
attribuiscono ai possessori alcun diritto di partecipazione
diretta o indiretta alla gestione dell'impresa emittente o
dell'affare in relazione al quale siano stati emessi, ne'
di controllo sulla gestione stessa.".
Si riporta il testo dell' articolo 67 del citato testo
unico delle imposte sui redditi, come modificato dal comma
36-terdecies del presente articolo:
"Art. 67. Redditi diversi - 1. Sono redditi diversi se
non costituiscono redditi di capitale ovvero se non sono
conseguiti nell'esercizio di arti e professioni o di
imprese commerciali o da societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice, ne' in relazione alla qualita' di
lavoratore dipendente:
a) le plusvalenze realizzate mediante la lottizzazione
di terreni, o l'esecuzione di opere intese a renderli
edificabili, e la successiva vendita, anche parziale, dei
terreni e degli edifici;
b) le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo
oneroso di beni immobili acquistati o costruiti da non piu'
di cinque anni, esclusi quelli acquisiti per successione e
le unita' immobiliari urbane che per la maggior parte del
periodo intercorso tra l'acquisto o la costruzione e la
cessione sono state adibite ad abitazione principale del
cedente o dei suoi familiari, nonche', in ogni caso, le
plusvalenze realizzate a seguito di cessioni a titolo
oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione
edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti al
momento della cessione. In caso di cessione a titolo
oneroso di immobili ricevuti per donazione, il predetto
periodo di cinque anni decorre dalla data di acquisto da
parte del donante;
c) le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo
oneroso di partecipazioni qualificate. Costituisce cessione
di partecipazioni qualificate la cessione di azioni,
diverse dalle azioni di risparmio, e di ogni altra
partecipazione al capitale od al patrimonio delle societa'
di cui all'articolo 5, escluse le associazioni di cui al
comma 3, lettera c), e dei soggetti di cui all'articolo 73,
comma 1, lettere a), b) e d), nonche' la cessione di
diritti o titoli attraverso cui possono essere acquisite le
predette partecipazioni, qualora le partecipazioni, i
diritti o titoli ceduti rappresentino, complessivamente,
una percentuale di diritti di voto esercitabili
nell'assemblea ordinaria superiore al 2 o al 20 per cento
ovvero una partecipazione al capitale od al patrimonio
superiore al 5 o al 25 per cento, secondo che si tratti di
titoli negoziati in mercati regolamentati o di altre
partecipazioni. Per i diritti o titoli attraverso cui
possono essere acquisite partecipazioni si tiene conto
delle percentuali potenzialmente ricollegabili alle
predette partecipazioni. La percentuale di diritti di voto
e di partecipazione e' determinata tenendo conto di tutte
le cessioni effettuate nel corso di dodici mesi, ancorche'
nei confronti di soggetti diversi. Tale disposizione si
applica dalla data in cui le partecipazioni, i titoli ed i
diritti posseduti rappresentano una percentuale di diritti
di voto o di partecipazione superiore alle percentuali
suindicate. Sono assimilate alle plusvalenze di cui alla
presente lettera quelle realizzate mediante:
1) cessione di strumenti finanziari di cui alla lettera
a) del comma 2 dell'articolo 44quando non rappresentano una
partecipazione al patrimonio;
2) cessione dei contratti di cui all'articolo 109,
comma 9, lettera b), qualora il valore dell'apporto sia
superiore al 5 per cento o al 25 per cento del valore del
patrimonio netto contabile risultante dall'ultimo bilancio
approvato prima della data di stipula del contratto secondo
che si tratti di societa' i cui titoli sono negoziati in
mercati regolamentati o di altre partecipazioni. Per le
plusvalenze realizzate mediante la cessione dei contratti
stipulati con associanti non residenti che non soddisfano
le condizioni di cui all'articolo 44, comma 2, lettera a),
ultimo periodo, l'assimilazione opera a prescindere dal
valore dell'apporto;
3) cessione dei contratti di cui al numero precedente
qualora il valore dell'apporto sia superiore al 25 per
cento dell'ammontare dei beni dell'associante determinati
in base alle disposizioni previste del comma 2
dell'articolo 47del citato testo unico;
c-bis) le plusvalenze, diverse da quelle imponibili ai
sensi della lettera c), realizzate mediante cessione a
titolo oneroso di azioni e di ogni altra partecipazione al
capitale o al patrimonio di societa' di cui all'articolo 5,
escluse le associazioni di cui al comma 3, lettera c), e
dei soggetti di cui all'articolo 73, nonche' di diritti o
titoli attraverso cui possono essere acquisite le predette
partecipazioni. Sono assimilate alle plusvalenze di cui
alla presente lettera quelle realizzate mediante:
1) cessione dei contratti di cui all'art. 109, comma 9,
lettera b), qualora il valore dell'apporto sia non
superiore al 5 per cento o al 25 per cento del valore del
patrimonio netto contabile risultante dall'ultimo bilancio
approvato prima della data di stipula del contratto secondo
che si tratti di societa' i cui titoli sono negoziati in
mercati regolamentati o di altre partecipazioni;
2) cessione dei contratti di cui alla lettera
precedente qualora il valore dell'apporto sia non superiore
al 25 per cento dell'ammontare dei beni dell'associante
determinati in base alle disposizioni previste dal comma 2
dell'articolo 47;
c-ter) le plusvalenze, diverse da quelle di cui alle
lettere c) e c-bis), realizzate mediante cessione a titolo
oneroso ovvero rimborso di titoli non rappresentativi di
merci, di certificati di massa, di valute estere, oggetto
di cessione a termine o rivenienti da depositi o conti
correnti, di metalli preziosi, sempreche' siano allo stato
grezzo o monetato, e di quote di partecipazione ad
organismi d'investimento collettivo. Agli effetti
dell'applicazione della presente lettera si considera
cessione a titolo oneroso anche il prelievo delle valute
estere dal deposito o conto corrente;
c-quater) i redditi, diversi da quelli precedentemente
indicati, comunque realizzati mediante rapporti da cui
deriva il diritto o l'obbligo di cedere od acquistare a
termine strumenti finanziari, valute, metalli preziosi o
merci ovvero di ricevere o effettuare a termine uno o piu'
pagamenti collegati a tassi di interesse, a quotazioni o
valori di strumenti finanziari, di valute estere, di
metalli preziosi o di merci e ad ogni altro parametro di
natura finanziaria. Agli effetti dell'applicazione della
presente lettera sono considerati strumenti finanziari
anche i predetti rapporti;
c-quinquies) le plusvalenze ed altri proventi, diversi
da quelli precedentemente indicati, realizzati mediante
cessione a titolo oneroso ovvero chiusura di rapporti
produttivi di redditi di capitale e mediante cessione a
titolo oneroso ovvero rimborso di crediti pecuniari o di
strumenti finanziari, nonche' quelli realizzati mediante
rapporti attraverso cui possono essere conseguiti
differenziali positivi e negativi in dipendenza di un
evento incerto;
d) le vincite delle lotterie, dei concorsi a premio,
dei giochi e delle scommesse organizzati per il pubblico e
i premi derivanti da prove di abilita' o dalla sorte
nonche' quelli attribuiti in riconoscimento di particolari
meriti artistici, scientifici o sociali;
e) i redditi di natura fondiaria non determinabili
catastalmente, compresi quelli dei terreni dati in affitto
per usi non agricoli;
f) i redditi di beni immobili situati all'estero;
g) i redditi derivanti dall'utilizzazione economica di
opere dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi,
formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite in
campo industriale, commerciale o scientifico, salvo il
disposto della lettera b) del comma 2 dell'articolo 53;
h) i redditi derivanti dalla concessione in usufrutto e
dalla sublocazione di beni immobili, dall'affitto,
locazione, noleggio o concessione in uso di veicoli,
macchine e altri beni mobili, dall'affitto e dalla
concessione in usufrutto di aziende; l'affitto e la
concessione in usufrutto dell'unica azienda da parte
dell'imprenditore non si considerano fatti nell'esercizio
dell'impresa, ma in caso di successiva vendita totale o
parziale le plusvalenze realizzate concorrono a formare il
reddito complessivo come redditi diversi;
h-bis) le plusvalenze realizzate in caso di successiva
cessione, anche parziale, delle aziende acquisite ai sensi
dell'articolo 58;
h-ter) la differenza tra il valore di mercato e il
corrispettivo annuo per la concessione in godimento di beni
dell'impresa a soci o familiari dell'imprenditore;
i) i redditi derivanti da attivita' commerciali non
esercitate abitualmente;
l) i redditi derivanti da attivita' di lavoro autonomo
non esercitate abitualmente o dalla assunzione di obblighi
di fare, non fare o permettere;
m) le indennita' di trasferta, i rimborsi forfetari di
spesa, i premi e i compensi erogati ai direttori artistici
ed ai collaboratori tecnici per prestazioni di natura non
professionale da parte di cori, bande musicali e
filodrammatiche che perseguono finalita' dilettantistiche,
e quelli erogati nell'esercizio diretto di attivita'
sportive dilettantistiche dal CONI, dalle Federazioni
sportive nazionali, dall'Unione Nazionale per l'Incremento
delle Razze Equine (UNIRE), dagli enti di promozione
sportiva e da qualunque organismo, comunque denominato, che
persegua finalita' sportive dilettantistiche e che da essi
sia riconosciuto. Tale disposizione si applica anche ai
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di
carattere amministrativo-gestionale di natura non
professionale resi in favore di societa' e associazioni
sportive dilettantistiche;
n) le plusvalenze realizzate a seguito di
trasformazione eterogenea di cui all'articolo 171, comma 2,
ove ricorrono i presupposti di tassazione di cui alle
lettere precedenti.
1-bis. Agli effetti dell'applicazione delle lettere c),
c-bis) e c-ter) del comma 1, si considerano cedute per
prime le partecipazioni, i titoli, gli strumenti
finanziari, i contratti, i certificati e diritti, nonche'
le valute ed i metalli preziosi acquisiti in data piu'
recente; in caso di chiusura o di cessione dei rapporti di
cui alla lettera c-quater) si considerano chiusi o ceduti
per primi i rapporti sottoscritti od acquisiti in data piu'
recente.
1-ter. Le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo
oneroso di valute estere rivenienti da depositi e conti
correnti concorrono a formare il reddito a condizione che
nel periodo d'imposta la giacenza dei depositi e conti
correnti complessivamente intrattenuti dal contribuente,
calcolata secondo il cambio vigente all'inizio del periodo
di riferimento sia superiore a cento milioni di lire per
almeno sette giorni lavorativi continui.
1-quater. Fra le plusvalenze e i redditi di cui alle
lettere c-ter), c-quater) e c-quinquies) si comprendono
anche quelli realizzati mediante rimborso o chiusura delle
attivita' finanziarie o dei rapporti ivi indicati,
sottoscritti all'emissione o comunque non acquistati da
terzi per effetto di cessione a titolo oneroso.".
Si riporta il testo dell'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601,
recante "Disciplina delle agevolazioni tributarie":
"Art. 31. Interessi delle obbligazioni pubbliche - 1
Sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
dall'imposta locale sui redditi gli interessi, i premi e
gli altri frutti dei titoli del debito pubblico, dei buoni
postali di risparmio, delle cartelle di credito comunale e
provinciale emesse dalla Cassa depositi e prestiti e delle
altre obbligazioni e titoli similari emessi da
amministrazione statali, anche con ordinamento autonomo, da
regioni, province e comuni e da enti pubblici istituiti
esclusivamente per l' adempimento di funzioni statali o per
l' esercizio diretto di servizi pubblici in regime di
monopolio.".
Si riporta il testo dell'articolo 168-bis del citato
testo unico delle imposte sui redditi:
"Art.168-bis. Paesi e territori che consentono un
adeguato scambio di informazioni - 1. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono individuati gli
Stati e territori che consentono un adeguato scambio di
informazioni, ai fini dell'applicazione delle disposizioni
contenute negli articoli 10, comma 1, lettera e-bis), 73,
comma 3, e 110, commi 10 e 12-bis, del presente testo
unico, nell' articolo 26, commi 1 e 5, nonche' nell'
articolo 27, comma 3-ter, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, nell' articolo 10-ter, commi 1 e 9, della
legge 23 marzo 1983, n. 77, e successive modificazioni,
negli articoli 1, comma 1, e6, comma 1, del decreto
legislativo 1° aprile 1996, n. 239, e successive
modificazioni, nell' articolo 2, comma 5, del decreto-legge
25 settembre 2001, n. 351, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 novembre 2001, n. 410.
2. Con lo stesso decreto di cui al comma 1 sono
individuati gli Stati e territori che consentono un
adeguato scambio di informazioni e nei quali il livello di
tassazione non e' sensibilmente inferiore a quello
applicato in Italia, ai fini dell'applicazione delle
disposizioni contenute negli articoli 47, comma 4, 68,
comma 4, 87, comma 1, 89, comma 3, 132, comma 4, 167, commi
1 e 5, e 168, comma 1, del presente testo unico, nonche'
negli articoli 27, comma 4, e 37-bis, comma 3, del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
e successive modificazioni.".
Si riporta il testo vigente del comma 4 dell'articolo 8
del decreto-legge 13 maggio 2011, n. 70, convertito con
modificazioni, dalla legge 12 luglio 2011, n. 106 recante
"Semestre Europeo - Prime disposizioni urgenti per
l'economia":
"Art. 8. Impresa e Credito - 1.- 3. (Omissis).
4. Al fine di favorire il riequilibrio territoriale dei
flussi di credito per gli investimenti a medio-lungo
termine delle piccole e medie imprese del Mezzogiorno e
sostenere progetti etici nel Mezzogiorno, sono apportate le
modificazioni che seguono:
a) possono essere emessi specifici Titoli di Risparmio
per l'Economia Meridionale (di seguito "Titoli") da parte
di banche italiane, comunitarie ed extracomunitarie
autorizzate ad operare in Italia, in osservanza delle
previsioni del testo unico delle leggi in materia bancaria
e creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre
1993, n. 385, e delle relative disposizioni di attuazione
delle Autorita' creditizie;
b) i Titoli sono strumenti finanziari aventi scadenza
non inferiore a diciotto mesi; sono titoli nominativi
ovvero al portatore e corrispondono interessi con
periodicita' almeno annuale; possono essere sottoscritti da
persone fisiche non esercenti attivita' di impresa; sono
assoggettati alla disciplina del decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58, Parte III, Titolo II, Capo II,
Sezione I; non sono strumenti finanziari subordinati,
irredimibili o rimborsabili previa autorizzazione della
Banca d'Italia di cui all' articolo 12, comma 7, del testo
unico di cui al citato decreto legislativo n. 385 del 1993,
ne' altri strumenti computabili nel patrimonio di
vigilanza;
c) le disposizioni del decreto legislativo 1° aprile
1996, n. 239 si applicano agli strumenti finanziari di cui
alle lettere a) e b) del presente comma. Sugli interessi
relativi ai suddetti titoli l'imposta sostitutiva di cui
all'articolo 2 del citato decreto legislativo n. 239 del
1996 si applica nella misura del 5 per cento. Per i
rapporti di gestione individuale di portafoglio di cui
all'articolo 7 del decreto legislativo 21 novembre 1997, n.
461, gli interessi e gli altri proventi dei titoli di cui
alla lettera a) non concorrono alla determinazione del
risultato della gestione secondo le disposizioni di cui
alla lettera d);
d) i Titoli possono essere emessi per un importo
nominale complessivo massimo di 3 miliardi di euro annui.
Il predetto importo e' eventualmente modificato entro il 31
gennaio di ogni anno con decreto del Ministro dell'economia
e delle finanze di natura non regolamentare;
e) per ciascun gruppo bancario il limite massimo di
emissione e' pari al 20 per cento dell'importo nominale
complessivo annuo di cui alla lettera d). Per singole
banche non facenti parte di un gruppo bancario, il limite
massimo e' del 5 per cento. In ogni caso, l'emissione di
Titoli di cui alle lettere da a) a d) non puo' superare il
30 per cento del patrimonio di vigilanza consolidato del
gruppo bancario o individuale della banca non facente parte
di un gruppo bancario;
f) con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze di natura non regolamentare sono stabilite
eventuali ulteriori modalita' attuative e di monitoraggio
dei Titoli di Risparmio per l'Economia Meridionale;
g) sono abrogati i commi da 178 a 181 dell' articolo 2
della legge 23 dicembre 2009, n. 191.".
Si riporta il testo del comma 8-bis dell'articolo
26-quater del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi):
"Art. 26-quater.Esenzione dalle imposte sugli interessi
e sui canoni corrisposti a soggetti residenti in Stati
membri dell'Unione europea - 1-8 (Omissis).
8-bis. In difetto dei requisiti indicati nel comma 4,
lettera c), i soggetti di cui all'articolo 23 applicano una
ritenuta del 5 per cento sugli interessi corrisposti a
soggetti non residenti a condizione che gli interessi siano
destinati a finanziare il pagamento di interessi e altri
proventi su prestiti obbligazionari emessi dai percettori:
a) negoziati in mercati regolamentati degli Stati
membri dell'Unione europea e degli Stati aderenti
all'Accordo sullo spazio economico europeo che sono inclusi
nella lista di cui al decreto del Ministro delle finanze 4
settembre 1996 e successive modificazioni e integrazioni;
b) garantiti dai soggetti di cui all'articolo 23 che
corrispondono gli interessi ovvero dalla societa'
capogruppo controllante ai sensi dell'articolo 2359 del
codice civile ovvero da altra societa' controllata dalla
stessa controllante.".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 27 del citato
decreto del presidente della Repubblica n. 600 del 1973,
come modificato dalla presente legge:
"Art. 27. Ritenuta sui dividendi - 1. Le societa' e gli
enti indicati nelle lettere a) e b) del comma 1
dell'articolo 73 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, operano con obbligo di rivalsa, una
ritenuta del 12,50 per cento a titolo d'imposta sugli utili
in qualunque forma corrisposti, anche nei casi di cui
all'articolo 47, comma 7, del predetto testo unico, a
persone fisiche residenti in relazione a partecipazioni non
qualificate ai sensi della lettera c-bis) del comma 1
dell'articolo 67 del citato testo unico n. 917 del 1986,
non relative all'impresa ai sensi dell'articolo 65 del
medesimo testo unico. La ritenuta di cui al periodo
precedente si applica alle condizioni ivi previste agli
utili derivanti dagli strumenti finanziari di cui
all'articolo 44, comma 2, lettera a) e dai contratti di
associazione in partecipazione di cui all'articolo 109,
comma 9, lettera b), del predetto testo unico qualora il
valore dell'apporto non sia superiore al 5 per cento o al
25 per cento del valore del patrimonio netto contabile
risultante dall'ultimo bilancio approvato prima della data
di stipula del contratto nel caso in cui si tratti
rispettivamente di societa' i cui titoli sono negoziati in
mercati regolamentati o di altre partecipazioni. La
ritenuta e' applicata altresi' dalle persone fisiche che
esercitano imprese commerciali ai sensi dell'articolo 55
del testo unico delle imposte sui redditi e dalle societa'
in nome collettivo e in accomandita semplice ed equiparate
di cui all'articolo 5del medesimo testo unico sugli utili
derivanti dai contratti di associazione in partecipazione
previsti nel precedente periodo, corrisposti a persone
fisiche residenti; per i soggetti che determinano il
reddito ai sensi dell'articolo 66 del predetto testo unico,
in luogo del patrimonio netto si assume il valore
individuato nel comma 2 dell'articolo 47 del medesimo testo
unico.
1-bis. Nei casi di cui all'articolo 47, commi 5 e 7,
del testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
la ritenuta prevista dai commi 1 e 4 si applica sull'intero
ammontare delle somme o dei valori corrisposti, qualora il
percettore non comunichi il valore fiscalmente riconosciuto
della partecipazione.
2. In caso di distribuzione di utili in natura i
singoli soci o partecipanti, per conseguirne il pagamento,
sono tenuti a versare alle societa' ed altri enti di cui
alle lettere a) e b) del comma 1 dell'articolo 73 del
predetto testo unico, l'importo corrispondente
all'ammontare della ritenuta di cui al comma 1, determinato
in relazione al valore normale dei beni ad essi attribuiti,
quale risulta dalla valutazione operata dalla societa'
emittente alla data individuata dalla lettera a) del comma
2 dell'articolo 109 del citato testo unico.
3. La ritenuta e' operata a titolo d'imposta e con
l'aliquota del 27 per cento sugli utili corrisposti a
soggetti non residenti nel territorio dello Stato diversi
dalle societa' ed enti indicati nel comma 3-ter, in
relazione alle partecipazioni, agli strumenti finanziari di
cui all' articolo 44, comma 2, lettera a), del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e ai contratti
di associazione in partecipazione di cui all'articolo 109,
comma 9, lettera b), del medesimo testo unico, non relative
a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato.
L'aliquota della ritenuta e' ridotta all'11 per cento sugli
utili corrisposti ai fondi pensione istituiti negli Stati
membri dell'Unione europea e negli Stati aderenti
all'Accordo sullo spazio economico europeo inclusi nella
lista di cui al decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze emanato ai sensi dell' articolo 168-bis del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. I
soggetti non residenti, diversi dagli azionisti di
risparmio, dai fondi pensione di cui al periodo precedente
e dalle societa' ed enti indicati nel comma 3-ter, hanno
diritto al rimborso, fino a concorrenza di un quarto della
ritenuta, dell'imposta che dimostrino di aver pagato
all'estero in via definitiva sugli stessi utili mediante
certificazione del competente ufficio fiscale dello Stato
estero.
3-bis. I soggetti cui si applica l'articolo 98 del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
sono tenuti ad operare, con obbligo di rivalsa, la ritenuta
di cui ai commi 3 e 3-ter sulla remunerazione di
finanziamenti eccedenti prevista dal citato articolo 98
direttamente erogati dal socio o da una sua parte
correlata, non residenti nel territorio dello Stato. A fini
della determinazione della ritenuta di cui sopra, si
computa in diminuzione la eventuale ritenuta operata ai
sensi dell'articolo 26 riferibile alla medesima
remunerazione. La presente disposizione non si applica alla
remunerazione di finanziamenti eccedenti direttamente
erogati dalle stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato di soggetti non residenti.
3-ter. La ritenuta e' operata a titolo di imposta e con
l'aliquota dell'1,375 per cento sugli utili corrisposti
alle societa' e agli enti soggetti ad un'imposta sul
reddito delle societa' negli Stati membri dell'Unione
europea e negli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze emanato
ai sensi dell' articolo 168-bis del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ed ivi residenti, in
relazione alle partecipazioni, agli strumenti finanziari di
cui all' articolo 44, comma 2, lettera a), del predetto
testo unico e ai contratti di associazione in
partecipazione di cui all' articolo 109, comma 9, lettera
b), del medesimo testo unico, non relativi a stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato.
4. Sulle remunerazioni corrisposte a persone fisiche
residenti relative a partecipazioni al capitale o al
patrimonio, titoli e strumenti finanziari di cui
all'articolo 44, comma 2, lettera a), ultimo periodo, del
testo unico delle imposte sui redditi e a contratti di cui
all'articolo 109, comma 9, lettera b), del medesimo testo
unico, in cui l'associante e' soggetto non residente, non
qualificati ai sensi della lettera c-bis) del comma 1,
dell'articolo 67 del testo unico e non relativi all'impresa
ai sensi dell'articolo 65 dello stesso testo unico, e'
operata una ritenuta del 12,50 per cento a titolo d'imposta
dai soggetti di cui al primo comma dell'articolo 23 che
intervengono nella loro riscossione. La ritenuta e' operata
a titolo d'acconto:
a) sulla quota imponibile delle remunerazioni
corrisposte da soggetti non residenti in relazione a
partecipazioni al capitale o al patrimonio, titoli e
strumenti finanziari e a contratti di cui alla lettera c)
del comma 1 dell'articolo 67 del citato testo unico, non
relativi all'impresa ai sensi dell'articolo 65;
b) sull'intero importo delle remunerazioni corrisposte,
in relazione a partecipazioni, titoli, strumenti finanziari
e contratti non relativi all'impresa ai sensi dell'articolo
65, da societa' ed enti residenti in Paesi o territori a
regime fiscale privilegiato di cui al decreto ministeriale
emanato ai sensi dell'articolo 167, comma 4, del citato
testo unico salvo che la persona fisica dimostri al
soggetto che interviene nella riscossione che, a seguito
dell'esercizio di interpello secondo le modalita' del comma
5, lettera b), dello stessoarticolo 167, sono rispettate le
condizioni di cui alla lettera c) del comma 1,
dell'articolo 87del citato testo unico. La disposizione del
periodo precedente non si applica alle partecipazioni, ai
titoli e agli strumenti finanziari di cui all'articolo 44,
comma 2, lettera a), ultimo periodo, emessi da societa' i
cui titoli sono negoziati nei mercati regolamentati. La
ritenuta e', altresi', operata sull'intero importo delle
remunerazioni relative a contratti stipulati con associanti
non residenti che non soddisfano le condizioni di cui
all'articolo 44, comma 2, lettera a), ultimo periodo.
4-bis. Le ritenute del comma 4 sono operate al netto
delle ritenute applicate dallo Stato estero. In caso di
distribuzione di utili in natura si applicano le
disposizioni di cui al comma 2.
5. Le ritenute di cui ai commi 1 e 4, primo periodo,
non sono operate qualora le persone fisiche residenti e gli
associati in partecipazione dichiarino all'atto della
percezione che gli utili riscossi sono relativi
all'attivita' di impresa o ad una partecipazione
qualificata ai sensi della lettera c) del comma 1
dell'articolo 67 del citato testo unico. Le ritenute di cui
ai commi 1 e 4, sono operate con l'aliquota del 27 per
cento ed a titolo d'imposta nei confronti dei soggetti
esenti dall'imposta sul reddito delle societa'.
6. Per gli utili corrisposti a soggetti residenti ed
assoggettati alla ritenuta a titolo d'imposta o all'imposta
sostitutiva sul risultato maturato di gestione non si
applicano le disposizioni degli articoli 5, 7, 8, 9 e 11,
terzo comma, della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.".
Il decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, reca
"Disciplina delle forme pensionistiche complementari".
Si riporta il testo dell'articolo 2 del decreto
legislativo 1 aprile 1996, n. 239 (Modificazioni al regime
fiscale degli interessi, premi ed altri frutti delle
obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 2. Imposta sostitutiva sugli interessi, premi ed
altri frutti di talune obbligazioni e titoli similari per i
soggetti residenti - 1. Sono soggetti ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura del
12,50 per cento, gli interessi ed altri proventi delle
obbligazioni e titoli similari di cui all'articolo 1,
nonche' gli interessi ed altri proventi delle obbligazioni
e degli altri titoli di cui all'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, ed
equiparati, emessi in Italia, per la parte maturata nel
periodo di possesso, percepiti dai seguenti soggetti
residenti nel territorio dello Stato:
a) persone fisiche;
b) soggetti di cui all'articolo 5 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 , escluse le
societa' in nome collettivo, in accomandita semplice e
quelle ad esse equiparate;
c) enti di cui all'articolo 87, comma 1, lettera c),
del medesimo testo unico, ivi compresi quelli indicati nel
successivo articolo 88;
d) .
e) .
f) soggetti esenti dall'imposta sul reddito delle
persone giuridiche.
1-bis. Sono soggetti ad imposta sostitutiva delle
imposte sui redditi nella misura del 12,50 per cento, per
la parte maturata nel periodo di possesso, gli interessi ed
altri proventi delle obbligazioni e titoli similari dovuti
da soggetti non residenti. L'imposta e' applicata nella
misura del 12,50 per cento anche sugli interessi ed altri
proventi delle obbligazioni e degli altri titoli di cui
all'articolo 31 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 601, nonche' di quelli con regime
fiscale equiparato, emessi all'estero a decorrere dal 10
settembre 1992, indipendentemente dalla scadenza.
1-ter. (abrogato).
1-quater. L'imposta di cui al comma 1-bis si applica
sugli interessi ed altri proventi percepiti dai soggetti
indicati al comma 1.
2. L'imposta sostitutiva di cui ai commi 1 e 1-bis e'
applicata dalle banche, dalle societa' di intermediazione
mobiliare, dalle societa' fiduciarie, dagli agenti di
cambio e da altri soggetti espressamente indicati in
appositi decreti del Ministro delle finanze di concerto con
il Ministro del tesoro, residenti in Italia, che comunque
intervengono nella riscossione degli interessi, premi ed
altri frutti ovvero, anche in qualita' di acquirenti, nei
trasferimenti dei titoli di cui ai commi 1 e 1-bis Ai fini
dell'applicazione dell'imposta sostitutiva, per
trasferimento dei titoli si intendono le cessioni e
qualunque altro atto, a titolo oneroso o gratuito, che
comporta il mutamento della titolarita' giuridica dei
titoli.
3. Per i buoni postali di risparmio l'imposta
sostitutiva e' applicata dall'Ente poste italiane
conformemente a quanto disposto dall'art. 5, comma 2. Con
decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il
Ministro del tesoro e con il Ministro delle poste e delle
telecomunicazioni su proposta del consiglio di
amministrazione dell'Ente poste italiane, possono essere
stabilite particolari modalita' applicative della presente
disciplina, anche agli effetti dell'art. 7.".
Si riporta il testo dell'articolo 7 del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461 (Riordino della
disciplina tributaria dei redditi di capitale e dei redditi
diversi, a norma dell'articolo 3, comma 160, della legge 23
dicembre 1996, n. 662), come modificato dalla presente
legge:
"Art. 7. Imposta sostitutiva sul risultato maturato
delle gestioni individuali di portafoglio - 1. I soggetti
che hanno conferito a un soggetto abilitato ai sensi del
decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415, l'incarico di
gestire masse patrimoniali costituite da somme di denaro o
beni non relativi all'impresa, possono optare, con
riferimento ai redditi di capitale e diversi di cui agli
articoli 41 e 81, comma 1, lettere da c-bis) a
c-quinquies), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, come modificati, rispettivamente,
dagli articoli 1, comma 3, e 3, comma 1, del presente
decreto, che concorrono alla determinazione del risultato
della gestione ai sensi del comma 4, per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva di cui al presente articolo.
2. Il contribuente puo' optare per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva mediante comunicazione
sottoscritta rilasciata al soggetto gestore all'atto della
stipula del contratto e, nel caso dei rapporti in essere,
anteriormente all'inizio del periodo d'imposta. L'opzione
ha effetto per il periodo d'imposta e puo' essere revocata
solo entro la scadenza di ciascun anno solare, con effetto
per il periodo d'imposta successivo. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta
Ufficiale entro novanta giorni dalla data di pubblicazione
del presente decreto, sono stabilite le modalita' per
l'esercizio e la revoca dell'opzione di cui al presente
articolo.
3. Qualora sia stata esercitata l'opzione di cui al
comma 2 i redditi che concorrono a formare il risultato
della gestione, determinati secondo i criteri stabiliti
dagli articoli 42 e 82 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, non sono soggetti alle
imposte sui redditi, nonche' all'imposta sostitutiva di cui
al comma 2 all'articolo 5. Sui redditi di capitale
derivanti dalle attivita' finanziarie comprese nella massa
patrimoniale affidata in gestione non si applicano:
a) l'imposta sostitutiva di cui all'articolo 2, commi 1
e 1-bis del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239;
b) la ritenuta prevista dal comma 2 dell'articolo 26
del D.P.R. 29 settembre 1973, n.600, sugli interessi ed
altri proventi dei conti correnti bancari;
c) le ritenute previste dai commi 3 e 3-bis
dell'articolo 26 e la ritenuta di cui all'articolo
26-quinquies del predetto decreto n. 600 del 1973;
d) le ritenute previste dai commi 1 e 4 dell'articolo
27 del medesimo decreto, con esclusione delle ritenute
sugli utili derivanti dalle partecipazioni in societa'
estere qualificate ai sensi della lettera c) del comma 1
dell'articolo 67 del testo unico delle imposte sui redditi;
e) la ritenuta prevista dai commi 1, 2 e 5
dell'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77, come
modificato dall'articolo 8, comma 5.
4. Il risultato maturato della gestione e' soggetto ad
imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con
l'aliquota del 12,50 per cento. Il risultato della gestione
si determina sottraendo dal valore del patrimonio gestito
al termine di ciascun anno solare, al lordo dell'imposta
sostitutiva, aumentato dei prelievi e diminuito di
conferimenti effettuati nell'anno, i redditi maturati nel
periodo e soggetti a ritenuta, i redditi che concorrono a
formare il reddito complessivo del contribuente, i redditi
esenti o comunque non soggetti ad imposta maturati nel
periodo, i proventi derivanti da fondi comuni di
investimento immobiliare di cui alla legge 25 gennaio 1994,
n. 86, il 60 per cento dei proventi derivanti dalla
partecipazione ad organismi di investimento collettivo del
risparmio di cui al quarto periodo, del comma 1,
dell'articolo 10-ter, della legge 23 marzo 1983, n. 77, ed
il valore del patrimonio stesso all'inizio dell'anno. Il
risultato e' computato al netto degli oneri e delle
commissioni relative al patrimonio gestito. Ai fini del
presente comma, i redditi derivanti dalle obbligazioni e
dagli altri titoli di cui all'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.601, ed
equiparati e dalle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi
nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 sono computati
nella misura del 62,5 per cento dell'ammontare realizzato;
5. La valutazione del patrimonio gestito all'inizio ed
alla fine di ciascun periodo d'imposta e' effettuata
secondo i criteri stabiliti dai regolamenti emanati dalla
Commissione nazionale per le societa' e la borsa in
attuazione del decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415.
Tuttavia nel caso dei titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti non negoziati in mercati
regolamentati, il cui valore complessivo medio annuo sia
superiore al 10 per cento dell'attivo medio gestito, essi
sono valutati secondo il loro valore normale, ferma
restando la facolta' del contribuente di revocare l'opzione
limitatamente ai predetti titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti. Con uno o piu' decreti del Ministro
delle finanze , sentita la Commissione nazionale per le
societa' e la borsa, sono stabilite le modalita' e i
criteri di attuazione del presente comma.
6. Nel caso di contratti di gestione avviati o conclusi
in corso d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio
dell'anno si assume il patrimonio alla data di stipula del
contratto ovvero in luogo del patrimonio al termine
dell'anno si assume il patrimonio alla chiusura del
contratto.
7. Il conferimento di titoli, quote, certificati o
rapporti in una gestione per la quale sia stata esercitata
l'opzione di cui al comma 2 si considera cessione a titolo
oneroso ed il soggetto gestore applica le disposizioni dei
commi 5, 6, 9 e 12 dell'articolo 6. Tuttavia nel caso di
conferimento di strumenti finanziari che formavano gia'
oggetto di un contratto di gestione per il quale era stata
esercitata l'opzione di cui al comma 2, si assume quale
valore di conferimento il valore assegnato ai medesimi ai
fini della determinazione del patrimonio alla conclusione
del precedente contratto di gestione; nel caso di
conferimento di strumenti finanziari per i quali sia stata
esercitata l'opzione di cui all'articolo 6, si assume quale
costo il valore, determinato agli effetti dell'applicazione
del comma 6 del citato articolo .
8. Nel caso di prelievo di titoli, quote, valute,
certificati e rapporti o di loro trasferimento ad altro
deposito o rapporto di custodia, amministrazione o gestione
di cui all'articolo 6 ed al comma 1 del presente articolo,
salvo che il trasferimento non sia avvenuto per successione
o per donazione, e comunque di revoca dell'opzione di cui
al precedente comma 2, ai fini della determinazione del
risultato della gestione nel periodo in cui gli stessi sono
stati eseguiti, e' considerato il valore dei medesimi il
giorno del prelievo, adottando i criteri di valutazione
previsti al comma 5.
9. Nelle ipotesi di cui al comma 8, ai fini del calcolo
della plusvalenza, reddito, minusvalenza o perdita relativi
ai titoli, quote, certificati, valute e rapporti prelevati
o trasferiti o con riferimento ai quali sia stata revocata
l'opzione, si assume il valore dei titoli, quote,
certificati, valute e rapporti che ha concorso a
determinare il risultato della gestione assoggettato ad
imposta ai sensi del medesimo comma. In tali ipotesi il
soggetto gestore rilascia al mandante apposita
certificazione dalla quale risulti il valore dei titoli,
quote, certificati, valute e rapporti.
10. Se in un anno il risultato della gestione e'
negativo, il corrispondente importo e' computato in
diminuzione del risultato della gestione dei periodi
d'imposta successivi ma non oltre il quarto per l'intero
importo che trova capienza in essi.
11. L'imposta sostitutiva di cui al comma 4 e'
prelevata dal soggetto gestore ed e' versata al
concessionario della riscossione ovvero alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato entro il 16 febbraio di
ciascun anno ovvero entro il sedicesimo giorno del secondo
mese successivo a quello in cui e' stato revocato il
mandato di gestione. Il soggetto gestore puo' effettuare,
anche in deroga al regolamento di gestione, i
disinvestimenti necessari al versamento dell'imposta, salvo
che il contribuente non fornisca direttamente le somme
corrispondenti entro il quindicesimo giorno del mese nel
quale l'imposta stessa e' versata; nelle ipotesi previste
al comma 8 il soggetto gestore puo' sospendere l'esecuzione
delle prestazioni fino a che non ottenga dal contribuente
provvista per il versamento dell'imposta dovuta .
12. Contestualmente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi propri il soggetto gestore
presenta la dichiarazione relativa alle imposte prelevate
sul complesso delle gestioni. I soggetti diversi dalle
societa' ed enti di cui all'articolo 87, comma 1, lettere
a) e d) del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917 presentano la predetta dichiarazione
entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione dei sostituti d'imposta. Le modalita' di
effettuazione dei versamenti e la presentazione della
dichiarazione prevista nel presente comma sono disciplinate
dalle disposizioni dei decreti del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e n. 602.
13. Nel caso in cui alla conclusione del contratto il
risultato della gestione sia negativo, il soggetto gestore
rilascia al mandante apposita certificazione dalla quale
risulti l'importo computabile in diminuzione ai sensi del
comma 4 dell'articolo 82 , del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito
dall'articolo 4, comma 1, lettera b), o, nel caso di
esistenza od apertura di depositi o rapporti di custodia,
amministrazione o gestione di cui all'articolo 6 e al comma
1, intestati al contribuente e per i quali sia esercitata
l'opzione di cui alle medesime disposizioni, ai sensi del
comma 5 dell'articolo 6 o del comma 10 del presente
articolo. Ai fini del computo del periodo temporale entro
cui il risultato negativo e' computabile in diminuzione si
tiene conto di ciascun periodo d'imposta in cui il
risultato negativo e' maturato.
14. L'opzione non puo' essere esercitata e, se
esercitata, perde effetto, qualora le percentuali di
diritti di voto o di partecipazione rappresentate dalle
partecipazioni, titoli o diritti complessivamente posseduti
dal contribuente, anche nell'ambito dei rapporti di cui al
comma 1 o all'articolo 6, siano superiori a quelle indicate
nella lettera c) del comma 1 dell'articolo 81 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
sostituita dall'articolo 3, comma 1, lettera a). Se il
superamento delle percentuali e' avvenuto successivamente
all'esercizio dell'opzione, per la determinazione dei
redditi da assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del
comma 1 dell'articolo 5 si applica il comma 9. Il
contribuente comunica ai soggetti di cui al comma 1 il
superamento delle percentuali entro quindici giorni dalla
data in cui sia avvenuto o, se precedente, all'atto della
prima cessione, ogniqualvolta tali soggetti, sulla base dei
dati e delle informazioni in loro possesso, non siano in
grado di verificare il superamento. Nel caso di indebito
esercizio dell'opzione o di omessa comunicazione si applica
a carico del contribuente la sanzione amministrativa dal 2
al 4 per cento del valore delle partecipazioni, titoli o
diritti posseduti alla data della violazione .
15.
16. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in
materia di imposta sostitutiva si applicano le disposizioni
previste in materia di imposte sui redditi .
17. Con il decreto di approvazione dei modelli di cui
all'articolo 8 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e' approvato il modello di
dichiarazione di cui al comma 12.2.".
Si riporta il testo del comma 7 dell'articolo 1 della
legge 27 dicembre 1997, n. 449 (Misure per la
stabilizzazione della finanza pubblica), come modificato
dalla presente legge:
"Art. 1. Disposizioni tributarie concernenti interventi
di recupero del patrimonio edilizio - 1-6 (Omissis).
7. In caso di vendita dell'unita' immobiliare sulla
quale sono stati realizzati gli interventi di cui al comma
1 le detrazioni previste dai precedenti commi possono
essere utilizzate dal venditore oppure possono essere
trasferite per i rimanenti periodi di imposta di cui al
comma 2 all'acquirente persona fisica dell'unita'
immobiliare.
(Omissis).".
Si riporta il testo del comma 5 dell'articolo 2 della
citata legge n. 289 del 2002, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 2. Riduzione dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche - 1- 4 (Omissis).
5. La detrazione fiscale spettante per gli interventi
di recupero del patrimonio edilizio di cui all'articolo 1
della legge 27 dicembre 1997, n. 449, e successive
modificazioni, ivi compresi gli interventi di bonifica
dall'amianto, compete, per le spese sostenute fino al 31
dicembre 2003, per un ammontare complessivo non superiore a
48.000 euro, per una quota pari al 36 per cento degli
importi rimasti a carico del contribuente, da ripartire in
dieci quote annuali di pari importo. Nel caso in cui gli
interventi di recupero del patrimonio edilizio realizzati
fino al 31 dicembre 2003 consistano nella mera prosecuzione
di interventi iniziati successivamente al 1° gennaio 1998,
ai fini del computo del limite massimo delle spese ammesse
a fruire della detrazione si tiene conto anche delle spese
sostenute negli stessi anni. Resta fermo, in caso di
trasferimento per atto tra vivi dell'unita' immobiliare
oggetto degli interventi di recupero del patrimonio
edilizio di cui all'articolo 1 della legge 27 dicembre
1997, n. 449, e successive modificazioni, che le detrazioni
possono essere utilizzate dal venditore oppure essere
trasferite all'acquirente persona fisica. In caso di
decesso dell'avente diritto, la fruizione del beneficio
fiscale si trasmette, per intero, esclusivamente all'erede
che conservi la detenzione materiale e diretta del bene.
Per i soggetti, proprietari o titolari di un diritto reale
sull'immobile oggetto dell'intervento edilizio, di eta' non
inferiore a 75 e a 80 anni, la detrazione puo' essere
ripartita, rispettivamente, in cinque e tre quote annuali
costanti di pari importo.
Omissis.".
Si riporta il testo degli articoli 26 e 26-quinquies
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600
del 1973, come modificato dalla presente legge:
"Art. 26. Ritenute sugli interessi e sui redditi di
capitale. - 1.I soggetti indicati nel comma 1 dell'articolo
23, che hanno emesso obbligazioni, titoli similari e
cambiali finanziarie, operano una ritenuta del 20 per
cento, con obbligo di rivalsa, sugli interessi ed altri
proventi corrisposti ai possessori.
2. L'Ente poste italiane e le banche operano una
ritenuta del 27 per cento, con obbligo di rivalsa, sugli
interessi ed altri proventi corrisposti ai titolari di
conti correnti e di depositi, anche se rappresentati da
certificati. La predetta ritenuta e' operata dalle banche
anche sui buoni fruttiferi da esse emessi. Non sono
soggetti alla ritenuta:
a) gli interessi e gli altri proventi corrisposti da
banche italiane o da filiali italiane di banche estere a
banche con sede all'estero o a filiali estere di banche
italiane;
b) gli interessi derivanti da depositi e conti correnti
intrattenuti tra le banche ovvero tra le banche e l'Ente
poste italiane;
c) gli interessi a favore del Tesoro sui depositi e
conti correnti intestati al Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, nonche' gli
interessi sul "Fondo di ammortamento dei titoli di Stato"
di cui al comma 1 dell'articolo 2 della legge 27 ottobre
1993, n. 432, e sugli altri fondi finalizzati alla gestione
del debito pubblico.
3. Quando gli interessi ed altri proventi di cui al
comma 2 sono dovuti da soggetti non residenti, la ritenuta
ivi prevista e' operata dai soggetti di cui all'articolo 23
che intervengono nella loro riscossione
3-bis. I soggetti indicati nel comma 1 dell'articolo
23, che corrispondono i proventi di cui alle lettere g-bis)
e g-ter) del comma 1, dell'articolo 44 del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con il decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.917, ovvero
intervengono nella loro riscossione operano sui predetti
proventi una ritenuta con aliquota del 20 per cento. Nel
caso dei rapporti indicati nella lettera g-bis), la
predetta ritenuta e' operata, in luogo della ritenuta di
cui al comma 3, anche sugli interessi e gli altri proventi
maturati nel periodo di durata dei predetti rapporti.
4. Le ritenute previste nei commi da 1 a 3-bis sono
applicate a titolo di acconto nei confronti di: a)
imprenditori individuali, se i titoli, i depositi e conti
correnti, nonche' i rapporti da cui gli interessi ed altri
proventi derivano sono relativi all'impresa ai sensi
dell'articolo 77 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917; b) societa' in nome collettivo, in
accomandita semplice ed equiparate di cui all'articolo 5
del testo unico delle imposte sui redditi; c) societa' ed
enti di cui alle lettere a) e b) dell'articolo 87 del
medesimo testo unico e stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato delle societa' e degli enti di cui
alla lettera d) del predetto articolo. La ritenuta di cui
al comma 3-bis e' applicata a titolo di acconto, qualora i
proventi derivanti dai titoli sottostanti non sarebbero
assoggettabili a ritenuta a titolo di imposta nei confronti
dei soggetti a cui siano imputabili i proventi derivanti
dai rapporti ivi indicati. Le predette ritenute sono
applicate a titolo d'imposta nei confronti dei soggetti
esenti dall'imposta sul reddito delle persone giuridiche ed
in ogni altro caso . Non sono soggetti tuttavia a ritenuta
i proventi indicati nei commi 3 e 3-bis corrisposti a
societa' in nome collettivo, in accomandita semplice ed
equiparate di cui all'articolo 5 del testo unico, alle
societa' ed enti di cui alle lettere a) e b) dell'articolo
87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e alle stabili organizzazioni delle societa' ed
enti di cui allalettera d) dello stesso articolo 87.
5. I soggetti indicati nel primo comma dell'articolo 23
operano una ritenuta del 12,50 per cento a titolo
d'acconto, con obbligo di rivalsa, sui redditi di capitale
da essi corrisposti, diversi da quelli indicati nei commi
precedenti e da quelli per i quali sia prevista
l'applicazione di altra ritenuta alla fonte o di imposte
sostitutive delle imposte sui redditi. Se i percipienti non
sono residenti nel territorio dello Stato o stabili
organizzazioni di soggetti non residenti la predetta
ritenuta e' applicata a titolo d'imposta ed e' operata
anche sui proventi conseguiti nell'esercizio d'impresa
commerciale. La predetta ritenuta e' operata anche sugli
interessi ed altri proventi dei prestiti di denaro
corrisposti a stabili organizzazioni estere di imprese
residenti, non appartenenti all'impresa erogante, e si
applica a titolo d'imposta sui proventi che concorrono a
formare il reddito di soggetti non residenti ed a titolo
d'acconto, in ogni altro caso."
"Art. 26-quinquies. Ritenuta sui redditi di capitale
derivanti dalla partecipazione ad OICR italiani e
lussemburghesi storici - 1. Sui proventi di cui alla
lettera g) dell' articolo 44, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo del
risparmio con sede in Italia, diversi dai fondi
immobiliari, e a quelli con sede in Lussemburgo, gia'
autorizzati al collocamento nel territorio dello Stato, di
cui all' articolo 11-bis del decreto-legge 30 settembre
1983, n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge 25
novembre 1983, n. 649, e successive modificazioni,
limitatamente alle quote o azioni collocate nel territorio
dello Stato, le societa' di gestione del risparmio, le
SICAV, i soggetti incaricati del collocamento delle quote o
azioni di cui al citato articolo 11-bis del decreto-legge
30 settembre 1983, n. 512, e quelli di cui all'articolo 23
del presente decreto incaricati della loro negoziazione,
operano una ritenuta del 12,50 per cento. Qualora le quote
o azioni dei predetti organismi siano immesse in un sistema
di deposito accentrato gestito da una societa' autorizzata
ai sensi dell' articolo 80 del testo unico di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, la ritenuta e'
applicata dai soggetti di cui all'articolo 23 del presente
decreto presso i quali le quote o azioni sono state
depositate, direttamente o indirettamente aderenti al
suddetto sistema di deposito accentrato, nonche' dai
soggetti non residenti aderenti a detto sistema di deposito
accentrato ovvero a sistemi esteri di deposito accentrato
aderenti al medesimo sistema.
2. I soggetti non residenti di cui al comma 1, ultimo
periodo, nominano quale loro rappresentante fiscale in
Italia una banca o una societa' di intermediazione
mobiliare, residente nel territorio dello Stato, una
stabile organizzazione in Italia di banche o di imprese di
investimento non residenti, ovvero una societa' di gestione
accentrata di strumenti finanziari autorizzata ai sensi
dell' articolo 80 del testo unico di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. Il rappresentante
fiscale risponde dell'adempimento dei propri compiti negli
stessi termini e con le stesse responsabilita' previste per
i soggetti di cui al comma 1 residenti in Italia e provvede
a:
a) versare la ritenuta di cui al comma 1;
b) fornire, entro quindici giorni dalla richiesta
dell'Amministrazione finanziaria, ogni notizia o documento
utile per comprovare il corretto assolvimento degli
obblighi riguardanti la suddetta ritenuta.
3. La ritenuta di cui al comma 1 si applica sui
proventi distribuiti in costanza di partecipazione
all'organismo di investimento e su quelli compresi nella
differenza tra il valore di riscatto, di liquidazione o di
cessione delle quote o azioni e il costo medio ponderato di
sottoscrizione o acquisto delle quote o azioni medesime. In
ogni caso, il valore e il costo delle quote o azioni e'
rilevato dai prospetti periodici al netto di una quota dei
proventi riferibili alle obbligazioni e altri titoli di cui
all'articolo 31 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n.601 ed equiparati e alle obbligazioni
emesse dagli Stati inclusi nella lista di cui al decreto
emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi approvato con il decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n.917.
Con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze sono
stabilite le modalita' di individuazione della quota dei
proventi di cui al periodo precedente.
4. La ritenuta di cui al comma 1 e' applicata a titolo
di acconto nei confronti di: a) imprenditori individuali,
se le partecipazioni sono relative all'impresa ai sensi
dell' articolo 65 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917; b) societa' in nome collettivo,
in accomandita semplice ed equiparate di cui all' articolo
5 del predetto testo unico; c) societa' ed enti di cui alle
lettere a) e b) dell' articolo 73, comma 1, del medesimo
testo unico e stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato delle societa' e degli enti di cui al comma 1,
lettera d), del medesimo articolo. Nei confronti di tutti
gli altri soggetti, compresi quelli esenti o esclusi
dall'imposta sul reddito delle societa', la ritenuta e'
applicata a titolo d'imposta.
5. Non sono soggetti ad imposizione i proventi di cui
al comma 1 percepiti da soggetti non residenti come
indicati nell' articolo 6 del decreto legislativo 1° aprile
1996, n. 239.
6. Ai fini dell'applicazione della ritenuta di cui al
comma 1 si considera cessione anche il trasferimento di
quote o azioni a rapporti di custodia, amministrazione o
gestione intestati a soggetti diversi dagli intestatari dei
rapporti di provenienza, salvo che il trasferimento sia
avvenuto per successione o donazione. In questo caso, il
contribuente fornisce al soggetto tenuto all'applicazione
della ritenuta la necessaria provvista".
Si riporta il testo dell'articolo 10-ter della legge 23
marzo 1983, n. 77 (Istituzione e disciplina dei fondi
comuni d'investimento mobiliare), come modificato dalla
presente legge:
"Art. 10-ter.Disposizioni tributarie sui proventi delle
quote di organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero - 1. Sui proventi di cui all'
articolo 44, comma 1, lettera g), del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo in
valori mobiliari di diritto estero conformi alla direttiva
2009/65/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 13
luglio 2009, situati negli Stati membri dell'Unione europea
e negli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico
europeo che sono inclusi nella lista di cui al decreto
emanato ai sensi dell' articolo 168-bis del medesimo testo
unico e le cui quote o azioni sono collocate nel territorio
dello Stato ai sensi dell' articolo 42 del testo unico
delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58, i soggetti residenti incaricati del pagamento
dei proventi medesimi, del riacquisto o della negoziazione
delle quote o azioni, operano una ritenuta del 12,50 per
cento. La ritenuta si applica sui proventi distribuiti in
costanza di partecipazione all'organismo di investimento e
su quelli compresi nella differenza tra il valore di
riscatto, di cessione o di liquidazione delle quote o
azioni e il valore medio ponderato di sottoscrizione o di
acquisto delle quote o azioni medesime. In ogni caso come
valore di sottoscrizione o acquisto si assume il valore
delle quote o azioni rilevato dai prospetti periodici
relativi alla data di acquisto delle quote o azioni
medesime.
2. La ritenuta del 12,50 per cento e' altresi'
applicata dai medesimi soggetti di cui al comma 1 sui
proventi di cui all' articolo 44, comma 1, lettera g), del
citato testo unico delle imposte sui redditi derivanti
dalla partecipazione a organismi di investimento collettivo
in valori mobiliari di diritto estero non conformi alla
direttiva 2009/65/CE del Parlamento europeo e del
Consiglio, del 13 luglio 2009, e assoggettati a forme di
vigilanza nei Paesi esteri nei quali sono istituiti,
situati negli Stati membri dell'Unione europea e negli
Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo
che sono inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai
sensi dell' articolo 168-bis del medesimo testo unico delle
imposte sui redditi e le cui quote o azioni sono collocate
nel territorio dello Stato ai sensi dell' articolo 42 del
testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58. La ritenuta si applica sui
proventi distribuiti in costanza di partecipazione
all'organismo di investimento e su quelli compresi nella
differenza tra il valore di riscatto, di cessione o di
liquidazione delle quote o azioni e il valore medio
ponderato di sottoscrizione o di acquisto delle quote o
azioni medesime. Il costo di sottoscrizione o acquisto e'
documentato dal partecipante. In mancanza della
documentazione il costo e' documentato con una
dichiarazione sostitutiva.
2-bis. I proventi di cui ai commi 1 e 2 sono
determinati al netto di una quota dei proventi riferibili
alle obbligazioni e altri titoli di cui all'articolo 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n.601 ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati
inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'articolo 168-bis, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n.917. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le
modalita' di individuazione della quota dei proventi di cui
al periodo precedente.
3. Ai fini dell'applicazione delle ritenute di cui ai
commi 1 e 2 si considera cessione anche il trasferimento di
quote o azioni a diverso intestatario, salvo che il
trasferimento sia avvenuto per successione o donazione. In
questo caso, il contribuente fornisce al soggetto tenuto
all'applicazione della ritenuta la necessaria provvista.
4. La ritenuta di cui ai commi 1 e 2 e' applicata a
titolo di acconto nei confronti di: a) imprenditori
individuali, se le partecipazioni sono relative all'impresa
ai sensi dell' articolo 65 del citato testo unico delle
imposte sui redditi; b) societa' in nome collettivo, in
accomandita semplice ed equiparate di cui all' articolo 5
del predetto testo unico; c) societa' ed enti di cui alle
lettere a) e b) del comma 1 dell' articolo 73 del medesimo
testo unico e stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato delle societa' e degli enti di cui alla lettera d)
del comma 1 del predetto articolo. Nei confronti di tutti
gli altri soggetti, compresi quelli esenti o esclusi
dall'imposta sul reddito delle societa', la ritenuta e'
applicata a titolo d'imposta.
5. Nel caso in cui le quote o azioni di cui ai commi 1
e 2 siano collocate all'estero, o comunque i relativi
proventi siano conseguiti all'estero, la ritenuta e'
applicata dai soggetti di cui all' articolo 23 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
che intervengono nella loro riscossione.
6. I proventi di cui all' articolo 44, comma 1, lettera
g), del testo unico delle imposte sui redditi, derivanti
dalla partecipazione a organismi di investimento collettivo
in valori mobiliari di diritto estero, diversi da quelli di
cui ai commi 1 e 2, concorrono a formare il reddito
imponibile dei partecipanti, sia che vengano percepiti
sotto forma di proventi distribuiti sia che vengano
percepiti quale differenza tra il valore di riscatto,
cessione o liquidazione delle quote o azioni e il valore di
sottoscrizione o acquisto. Il costo unitario di acquisto
delle quote o azioni si assume dividendo il costo
complessivo delle quote o azioni acquistate o sottoscritte
per la loro quantita'.
7. Sui proventi di cui al comma 6 i soggetti indicati
all' articolo 23 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, che intervengono
nella loro riscossione operano una ritenuta del 12,50 per
cento a titolo d'acconto delle imposte sui redditi.
8. Gli organismi di investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero di cui ai commi 1 e 2 possono,
con riguardo agli investimenti effettuati in Italia,
avvalersi delle convenzioni stipulate dalla Repubblica
italiana per evitare le doppie imposizioni relativamente
alla parte dei redditi e proventi proporzionalmente
corrispondenti alle loro quote o azioni possedute da
soggetti non residenti in Italia.
9. Le disposizioni di cui al comma 8 si applicano
esclusivamente agli organismi aventi sede in uno Stato la
cui legislazione riconosca analogo diritto agli organismi
di investimento collettivo italiani.".
Si riporta il testo degli articoli 18 e 73 del citato
testo unico delle imposte sui redditi, come modificato
dalla presente legge:
"Art. 18. Imposizione sostitutiva dei redditi di
capitale di fonte estera - 1. I redditi di capitale
corrisposti da soggetti non residenti a soggetti residenti
nei cui confronti in Italia si applica la ritenuta a titolo
di imposta o l'imposta sostitutiva di cui all'articolo 2,
comma 1-bis , del decreto legislativo 1° aprile 1996, n.
239, sono soggetti ad imposizione sostitutiva delle imposte
sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta a titolo
d'imposta. Il contribuente ha la facolta' di non avvalersi
del regime di imposizione sostitutiva ed in tal caso
compete il credito d'imposta per i redditi prodotti
all'estero. La disposizione di cui al periodo precedente
non si applica alle distribuzioni di utili di cui
all'articolo 27, quarto comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
2. Si considerano corrisposti da soggetti non residenti
anche gli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e
degli altri titoli di cui all'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601,
nonche' di quelli con regime fiscale equiparato, emessi
all'estero a decorrere dal 10 settembre 1992."
"Art. 73. Soggetti passivi - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle societa':
a) le societa' per azioni e in accomandita per azioni,
le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione, nonche'
le societa' europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001
e le societa' cooperative europee di cui al regolamento
(CE) n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
nonche' i trust, residenti nel territorio dello Stato, che
hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di
attivita' commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
nonche' i trust, residenti nel territorio dello Stato, che
non hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di
attivita' commerciali;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, compresi i
trust, con o senza personalita' giuridica, non residenti
nel territorio dello Stato.
2. Tra gli enti diversi dalle societa', di cui alle
lettere b) e c) del comma 1, si comprendono, oltre alle
persone giuridiche, le associazioni non riconosciute, i
consorzi e le altre organizzazioni non appartenenti ad
altri soggetti passivi, nei confronti delle quali il
presupposto dell'imposta si verifica in modo unitario e
autonomo. Tra le societa' e gli enti di cui alla lettera d)
del comma 1 sono comprese anche le societa' e le
associazioni indicate nell'articolo 5. Nei casi in cui i
beneficiari del trust siano individuati, i redditi
conseguiti dal trust sono imputati in ogni caso ai
beneficiari in proporzione alla quota di partecipazione
individuata nell'atto di costituzione del trust o in altri
documenti successivi ovvero, in mancanza, in parti uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
residenti le societa' e gli enti che per la maggior parte
del periodo di imposta hanno la sede legale o la sede
dell'amministrazione o l'oggetto principale nel territorio
dello Stato. Si considerano altresi' residenti nel
territorio dello Stato, salvo prova contraria, i trust e
gli istituti aventi analogo contenuto istituiti in Paesi
diversi da quelli indicati nel decreto del Ministro delle
finanze 4 settembre 1996, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 220 del 19 settembre 1996, e successive
modificazioni, in cui almeno uno dei disponenti ed almeno
uno dei beneficiari del trust siano fiscalmente residenti
nel territorio dello Stato. Si considerano, inoltre,
residenti nel territorio dello Stato i trust istituiti in
uno Stato diverso da quelli indicati nel citato decreto del
Ministro delle finanze 4 settembre 1996, quando,
successivamente alla loro costituzione, un soggetto
residente nel territorio dello Stato effettui in favore del
trust un'attribuzione che importi il trasferimento di
proprieta' di beni immobili o la costituzione o il
trasferimento di diritti reali immobiliari, anche per
quote, nonche' vincoli di destinazione sugli stessi.
4. L'oggetto esclusivo o principale dell'ente residente
e' determinato in base alla legge, all'atto costitutivo o
allo statuto, se esistenti in forma di atto pubblico o di
scrittura privata autenticata o registrata. Per oggetto
principale si intende l'attivita' essenziale per realizzare
direttamente gli scopi primari indicati dalla legge,
dall'atto costitutivo o dallo statuto.
5. In mancanza dell'atto costitutivo o dello statuto
nelle predette forme, l'oggetto principale dell'ente
residente e' determinato in base all'attivita'
effettivamente esercitata nel territorio dello Stato; tale
disposizione si applica in ogni caso agli enti non
residenti.
5-bis. Salvo prova contraria, si considera esistente
nel territorio dello Stato la sede dell'amministrazione di
societa' ed enti, che detengono partecipazioni di
controllo, ai sensi dell'articolo 2359, primo comma, del
codice civile, nei soggetti di cui alle lettere a) e b) del
comma 1, se, in alternativa:
a) sono controllati, anche indirettamente, ai sensi
dell'articolo 2359, primo comma, del codice civile, da
soggetti residenti nel territorio dello Stato;
b) sono amministrati da un consiglio di
amministrazione, o altro organo equivalente di gestione,
composto in prevalenza di consiglieri residenti nel
territorio dello Stato.
5-ter. Ai fini della verifica della sussistenza del
controllo di cui al comma 5-bis, rileva la situazione
esistente alla data di chiusura dell'esercizio o periodo di
gestione del soggetto estero controllato. Ai medesimi fini,
per le persone fisiche si tiene conto anche dei voti
spettanti ai familiari di cui all'articolo 5, comma 5.
5-quater. Salvo prova contraria, si considerano
residenti nel territorio dello Stato le societa' o enti il
cui patrimonio sia investito in misura prevalente in quote
di fondi di investimento immobiliare chiusi di cui
all'articolo 37 del testo unico di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e siano controllati
direttamente o indirettamente, per il tramite di societa'
fiduciarie o per interposta persona, da soggetti residenti
in Italia. Il controllo e' individuato ai sensi
dell'articolo 2359, commi primo e secondo, del codice
civile, anche per partecipazioni possedute da soggetti
diversi dalle societa'.
5-quinquies. Gli organismi di investimento collettivo
del risparmio con sede in Italia, diversi dai fondi
immobiliari, e quelli con sede in Lussemburgo, gia'
autorizzati al collocamento nel territorio dello Stato, di
cui all'articolo 11-bis del decreto-legge 30 settembre
1983, n.512, convertito, con modificazioni, dalla legge 25
novembre 1983, n.649, e successive modificazioni, non sono
soggetti alle imposte sui redditi. Le ritenute operate sui
redditi di capitale sono a titolo di imposta. Non si
applicano la ritenuta prevista dal comma 2 dell'articolo 26
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n.600 e successive modificazioni, sugli interessi ed
altri proventi dei conti correnti e depositi bancari e le
ritenute previste dai commi 3-bis e 5 del medesimo articolo
26 e dall'articolo 26-quinquies del predetto decreto
nonche' dall'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983,
n.77, e successive modificazioni.".
Si riporta il testo dell'articolo 4 del decreto-legge
28 giugno 1990, n. 167 convertito con modificazioni nella
legge 4 agosto 1990, n. 227 (Rilevazione a fini fiscali di
taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli e
valori), come modificato dalla presente legge:
"Art. 4. Dichiarazione annuale per gli investimenti e
le attivita' - 1. Le persone fisiche, gli enti non
commerciali, e le societa' semplici ed equiparate ai sensi
dell'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, residenti in Italia che al termine
del periodo d'imposta detengono investimenti all'estero
ovvero attivita' estere di natura finanziaria, attraverso
cui possono essere conseguiti redditi di fonte estera
imponibili in Italia, devono indicarli nella dichiarazione
dei redditi. Agli effetti dell'applicazione della presente
disposizione si considerano di fonte estera i redditi
corrisposti da non residenti, soggetti all'imposta
sostitutiva di cui all'articolo 2, commi 1-bis, del decreto
legislativo 1° aprile 1996, n. 239, o soggetti alla
ritenuta prevista nel terzo comma dell'articolo 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, nonche' i redditi derivanti da beni che si trovano
al di fuori del territorio dello Stato.
2. Nella dichiarazione dei redditi deve essere altresi'
indicato l'ammontare dei trasferimenti da, verso e
sull'estero che nel corso dell'anno hanno interessato gli
investimenti all'estero e le attivita' estere di natura
finanziaria. Tale obbligo sussiste anche nel caso in cui al
termine del periodo di imposta i soggetti non detengono
investimenti e attivita' finanziarie della specie.
3. In caso di esonero dalla presentazione della
dichiarazione dei redditi, i dati devono essere indicati su
apposito modulo, conforme a modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, da presentare entro gli stessi
termini previsti per la presentazione della dichiarazione
dei redditi.
4. Gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei
redditi previsti nei commi 1 e 2 non sussistono per i
certificati in serie o di massa ed i titoli affidati in
gestione od in amministrazione agli intermediari residenti
indicati nell'articolo 1, per i contratti conclusi
attraverso il loro intervento, anche in qualita' di
controparti, nonche' per i depositi ed i conti correnti, a
condizione che i redditi derivanti da tali attivita' estere
di natura finanziaria siano riscossi attraverso
l'intervento degli intermediari stessi.
5. L'obbligo di dichiarazione di cui ai commi 1, 2 e 3
non sussiste se l'ammontare complessivo degli investimenti
ed attivita' al termine del periodo d'imposta, ovvero
l'ammontare complessivo dei movimenti effettuati nel corso
dell'anno, non supera l'importo di 10.000 euro.
6. Ai fini del presente articolo viene annualmente
stabilito, con decreto del Ministro delle finanze, il
controvalore in lire degli importi in valuta da dichiarare,
calcolato in base alla media annuale che l'Ufficio italiano
dei cambi determinera' con riferimento ai dati di chiusura
delle borse valori di Milano e di Roma.
7. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
partire dalla prima dichiarazione dei redditi da presentare
successivamente al 31 dicembre 1990; gli investimenti
all'estero e le attivita' estere di natura finanziaria
oggetto di tale dichiarazione, per i quali non siano stati
compiuti atti, anche preliminari, di accertamento
tributario o valutario, si considerano effettuati, anche
agli effetti fiscali, nell'anno 1990.".
La legge 28 dicembre 1995, n. 549 reca "Misure di
razionalizzazione della finanza pubblica".
Si riporta il testo degli articoli 3 e 5 del citato
decreto legislativo n. 239 del 1996, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 3. Istituzione di un conto unico presso gli
intermediari per la determinazione dell'imposta sostitutiva
- 1. Gli intermediari di cui all'art. 2, comma 2,
istituiscono un «conto unico» destinato ad accogliere le
seguenti registrazioni relative ad operazioni effettuate
per conto o a favore dei soggetti di cui ai commi 1 e
1-quater del medesimo articolo:
a) accredito dell'ammontare dell'imposta sostitutiva
commisurata all'importo degli interessi, premi o altri
frutti scaduti, nonche' alla differenza tra la somma
corrisposta alla scadenza ed il prezzo di emissione dei
titoli;
b) accredito dell'ammontare dell'imposta sostitutiva
commisurata ai redditi di cui alla lettera a) riconosciuti
al venditore nel corrispettivo, sia in modo esplicito che
implicito;
c) addebito dell'ammontare dell'imposta sostitutiva
commisurata ai redditi di cui alla lettera a) riconosciuti
dall'acquirente nel corrispettivo, sia in modo esplicito
che implicito.
I medesimi intermediari provvedono, con pari valuta,
all'addebito, nei casi di cui alle lettere a) e b), ed
all'accredito, nel caso di cui alla lettera c), dei
corrispondenti importi ai soggetti indicati nell'art. 2,
comma 1, per conto o a favore dei quali le operazioni sono
effettuate.
2. Ai fini dell'applicazione del comma 1:
a) l'accredito di cui alla lettera a) del predetto
comma deve essere effettuato con riferimento al giorno di
scadenza delle cedole e dei titoli;
b) gli accrediti e gli addebiti di cui alle lettere b)
e c) del predetto comma devono essere effettuati con
riferimento alla data di regolamento delle operazioni.
3. Gli accrediti e gli addebiti di cui al comma 1 non
vengono operati con riferimento alle operazioni effettuate
per conto o a favore degli organismi di investimento e dei
fondi di cui all'articolo 2, comma 1, lettere d). Alla fine
di ciascun mese, la banca depositaria accredita sul «conto
unico» l'imposta sostitutiva di cui all'art. 2 relativa ai
seguenti redditi conseguiti nel medesimo mese
dall'organismo di investimento o dal fondo e maturati nel
periodo di possesso:
a) interessi, premi ed altri frutti scaduti;
b) interessi, premi ed altri frutti conseguiti, sia in
modo esplicito che implicito, a seguito di cessione dei
titoli.
La banca depositaria preleva, con pari valuta, le somme
corrispondenti all'imposta sostitutiva dal patrimonio
dell'organismo di investimento o del fondo. Ai fini
dell'applicazione del presente comma si considerano ceduti
per primi i titoli acquisiti per ultimi.
4. Se in una operazione intervengono piu' intermediari
di cui all'art. 2, comma 2, l'imposta sostitutiva relativa
a tale operazione e' accreditata o addebitata al «conto
unico» dell'intermediario presso il quale il soggetto, per
conto o a favore del quale l'operazione e' stata
effettuata, intrattiene il rapporto di deposito o di
gestione dei titoli.
5. Il trasferimento ad un altro deposito costituito
presso il medesimo o altro intermediario, e' equiparato ad
un'operazione di compravendita agli effetti delle lettere
b) e c) del comma 1, intendendosi per redditi riconosciuti
nel corrispettivo quelli maturati fino alla data in cui
l'operazione si considera eseguita. Per i titoli indicati
nell'articolo 2, comma 1-bis, si considerano cessioni anche
i prelievi dai depositi costituiti presso gli intermediari.
6. Qualora i titoli di cui all'articolo 2, comma 1, al
di fuori delle ipotesi di trasferimento effettuato con
l'intervento di uno dei soggetti intermediari di cui
all'art. 2, comma 2, vengano immessi in un deposito di
pertinenza di soggetti diversi da quelli nei cui confronti
si applica l'imposta sostitutiva, l'intermediario presso il
quale e' costituito il deposito accredita il «conto unico»
dell'ammontare dell'imposta sostitutiva commisurata ai
redditi di cui al comma 1, lettera a), maturati fino alla
data dell'immissione.
7. Per le operazioni indicate nel presente articolo,
che non comportino il pagamento di corrispettivi, il
soggetto che dispone l'operazione deve versare
all'intermediario l'ammontare dell'imposta sostitutiva da
accreditare nel «conto unico». L'intermediario ha la
facolta' di non eseguire l'incarico ricevuto o di non
effettuare la restituzione materiale dei titoli fino a
quando il soggetto interessato non abbia versato l'imposta
sostitutiva dovuta ai sensi del presente comma.
8. Il saldo positivo fra gli accrediti e gli addebiti
nel «conto unico» risultante alla fine di ciascun mese deve
essere versato secondo le modalita' e nei termini previsti
dall'art. 4. Il saldo negativo costituisce il primo
addebito del mese successivo. Con decreto del Ministro
delle finanze di concerto con il Ministro del tesoro sono
stabiliti i termini e le modalita' per i rimborsi.
9. Per i titoli senza cedola aventi durata non
superiore a 12 mesi, di cui all'ultimo periodo dell'art. 1,
comma 2, del decreto-legge 19 settembre 1986, n. 556 ,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 novembre
1986, n. 759, le disposizioni dei commi precedenti si
applicano coerentemente con la previsione contenuta nel
periodo anzidetto, secondo la quale la differenza tra il
valore nominale ed il prezzo di emissione e' considerata
interesse anticipato."
"Art. 5. Casi particolari di assolvimento dell'imposta
sostitutiva - 1. Gli interessi, premi ed altri frutti dei
titoli di cui all'articolo 2, commi 1 e 1-bis conseguiti,
anche dai soggetti di cui all'articolo 2, commi 1 e 1-bis ,
nell'esercizio di attivita' commerciali, assoggettati ad
imposta sostitutiva di cui all'art. 2 concorrono, in deroga
alle disposizioni di cui agli articoli 3, comma 3, 58,
comma 1, lettera b), e 108, comma 1, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986,
n. 917 , a formare il reddito d'impresa e l'imposta
sostitutiva assolta si scomputa ai sensi degli articoli 19
e 93 del predetto testo unico.
2. Per i titoli di cui all'articolo 2, commi 1 e 1-bis
non depositati presso gli intermediari di cui all'art. 2,
comma 2, gli interessi, premi, ed altri frutti, da chiunque
percepiti alla scadenza delle cedole o del titolo, sono in
ogni caso soggetti all'imposta sostitutiva a cura
dell'intermediario che li eroga. Qualora i redditi di cui
all'articolo 2, comma 1 siano corrisposti direttamente dal
soggetto che ha emesso il titolo, l'imposta sostitutiva e'
applicata da quest'ultimo soggetto e le disposizioni
dell'art. 3 non si applicano se detto soggetto non rientra
fra gli intermediari di cui all'art. 2, comma 2. Restano
fermi i termini e le modalita' di versamento, nonche' le
disposizioni in tema di accertamento e di sanzioni,
previsti dall'art. 4.".
Si riporta il testo degli articoli 5 e 6 del citato
decreto legislativo n. 461 del 1997, come modificati dalla
presente legge:
"Art. 5. Imposta sostitutiva sulle plusvalenze e sugli
altri redditi diversi di cui alle lettere da c) a
c-quinquies) del comma 1 dell'articolo 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. -
1.
2. I redditi di cui alle lettere da c-bis) a
c-quinquies) del comma 1 dell'articolo 81 , del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'articolo 3, comma 1, determinati secondo i
criteri stabiliti dall'articolo 82 del predetto testo
unico, sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte
sui redditi con l'aliquota del 12,50 per cento. L'imposta
sostitutiva non si applica alle plusvalenze derivanti dalla
cessione di partecipazioni al capitale o al patrimonio, di
titoli o strumenti finanziari e di contratti, non
qualificati di cui al comma 4, dell'articolo 68 del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986, salvo la
dimostrazione, a seguito di esercizio dell'interpello
secondo le modalita' del comma 5, lettera b), dell'articolo
167, del citato testo unico del rispetto delle condizioni
indicate nella lettera c) del comma 1 dell'articolo 87 del
medesimo testo unico. Ai fini de presente comma, i redditi
diversi derivanti dalle obbligazioni e dagli altri titoli
di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 ed equiparati e dalle
obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista di cui
al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis, comma 1,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con il
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917 sono computati nella misura del 62,5 per cento
dell'ammontare realizzato.
3. Le plusvalenze e gli altri redditi soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e quelle di cui
alla lettera c) dell'articolo 67 del testo unico delle
imposte sui redditi determinate secondo i criteri di cui
all'articolo 68 sono distintamente indicati nella
dichiarazione annuale dei redditi. Con uno o piu' decreti
del Ministro delle finanze possono essere previsti
particolari adempimenti ed oneri di documentazione per la
determinazione dei predetti redditi. L'obbligo di
dichiarazione non sussiste per le plusvalenze e gli altri
proventi per i quali il contribuente abbia esercitato
l'opzione di cui all'articolo 6.
4. L'imposta sostitutiva di cui al comma 2 e'
corrisposta mediante versamento diretto nei termini e nei
modi previsti per il versamento delle imposte sui redditi
dovute a saldo in base alla dichiarazione. L'eventuale
imposta sostitutiva pagata fino al superamento delle
percentuali di partecipazione o di diritti di voto indicati
nella lettera c-bis) del comma 1, dell'articolo 67, e'
portata in detrazione dalle imposte sui redditi.
5. Non concorrono a formare il reddito le plusvalenze e
le minusvalenze, nonche' i redditi e le perdite di cui alle
lettere da c-bis) a c-quinquies) del comma 1 dell'articolo
81 , del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, come modificato dall'articolo 3, comma 1,
percepiti o sostenuti da:
a) soggetti residenti all'estero, di cui all'articolo
6, comma 1, del decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239,
e successive modificazioni.
b).
6. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione,
le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di
imposta sostitutiva si applicano le disposizioni previste
in materia di imposte sui redditi.
Art. 6. Opzione per l'applicazione dell'imposta
sostitutiva su ciascuna plusvalenza o altro reddito diverso
realizzato - 1. Il contribuente ha facolta' di optare per
l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui all'articolo
5 su ciascuna delle plusvalenze realizzate ai sensi delle
lettere c-bis) e c-ter) del comma 1 dell'articolo 81 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'articolo 3, comma 1, con
esclusione di quelle relative a depositi in valuta, a
condizione che i titoli, quote o certificati siano in
custodia o in amministrazione presso banche e societa' di
intermediazione mobiliare e altri soggetti individuati in
appositi decreti del Ministro del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica, di concerto con il Ministro
delle finanze. Per le plusvalenze realizzate mediante
cessione a termine di valute estere ai sensi della predetta
lettera c-ter) del comma 1 dell'articolo 81 del testo unico
n. 917 del 1986, nonche' per i differenziali positivi e gli
altri proventi realizzati mediante i rapporti di cui alla
lettera c-quater) del citato comma 1 dell'articolo 81 o i
rapporti e le cessioni di cui alla lettera c-quinquies)
dello stesso comma 1, l'opzione puo' essere esercitata
sempreche' intervengano nei predetti rapporti o cessioni,
come intermediari professionali o come controparti, i
soggetti indicati nel precedente periodo del presente
comma, con cui siano intrattenuti rapporti di custodia,
amministrazione, deposito. Ai fini del presente articolo, i
redditi diversi derivanti dalle obbligazioni e dagli altri
titoli di cui all'articolo 31 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n.601 ed equiparati e
dalle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista
di cui al decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis,
comma 1, del medesimo testo unico sono computati nella
misura del 62,5 per cento dell'ammontare realizzato.
2. L'opzione di cui al comma 1 e' esercitata con
comunicazione sottoscritta contestualmente al conferimento
dell'incarico e dell'apertura del deposito o conto corrente
o, per i rapporti in essere, anteriormente all'inizio del
periodo d'imposta; per i rapporti di cui alla lettera
c-quater) del comma 1 dell'articolo 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e per
i rapporti e le cessioni di cui alla lettera c-quinquies)
del medesimo comma 1 dell'articolo 81, del testo unico n.
917 del 1986, come modificato dall'articolo 3, comma 1,
l'opzione puo' essere esercitata anche all'atto della
conclusione del primo contratto nel periodo d'imposta da
cui l'intervento dell'intermediario trae origine. L'opzione
ha effetto per tutto il periodo d'imposta e puo' essere
revocata entro la scadenza di ciascun anno solare, con
effetto per il periodo d'imposta successivo. Con uno o piu'
decreti del Ministro delle finanze , da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro novanta giorni dalla pubblicazione
del presente decreto, sono stabilite le modalita' per
l'esercizio e la revoca dell'opzione di cui al presente
articolo. Per i soggetti non residenti nonche' per le
plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso o
rimborso di quote o azioni di organismi di investimento
collettivo del risparmio l'imposta sostitutiva di cui al
comma 1 e' applicata dagli intermediari, anche in mancanza
di esercizio dell'opzione, salva la facolta' del
contribuente di rinunciare a tale regime con effetto dalla
prima operazione successiva. La predetta rinuncia puo'
essere esercitata anche dagli intermediari non residenti
relativamente ai rapporti di custodia, amministrazione e
deposito ad essi intestati e sui quali siano detenute
attivita' finanziarie di terzi; in tal caso gli
intermediari non residenti sono tenuti ad assolvere gli
obblighi di comunicazione di cui all'articolo 10 e nominano
quale rappresentante a detti fini uno degli intermediari di
cui al comma 1.
3. I soggetti di cui al comma 1 applicano l'imposta
sostitutiva di cui all'articolo 5 su ciascuna plusvalenza,
differenziale positivo o provento percepito dal
contribuente. Qualora tali soggetti non siano in possesso
dei dati e delle informazioni necessarie per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva di cui al comma 1 sulle
plusvalenze e gli altri redditi ivi indicati, devono
richiederle al contribuente, anteriormente
all'effettuazione delle operazioni; il contribuente
comunica al soggetto incaricato dell'applicazione
dell'imposta i dati e le informazioni richieste,
consegnando, anche in copia, la relativa documentazione, o,
in mancanza, una dichiarazione sostitutiva in cui attesti i
predetti dati ed informazioni. I soggetti di cui al comma 1
sospendono l'esecuzione delle operazioni a cui sono tenuti
in relazione al rapporto, fino a che non ottengono i dati e
le informazioni necessarie all'applicazione dell'imposta.
Nel caso di inesatta comunicazione, il recupero
dell'imposta sostitutiva non applicata o applicata in
misura inferiore e' effettuato esclusivamente a carico del
contribuente con applicazione della sanzione amministrativa
dal cento al duecento per cento dell'ammontare della
maggiore imposta sostitutiva dovuta .
4. Per l'applicazione dell'imposta su ciascuna
plusvalenza, differenziale positivo o provento realizzato,
escluse quelle realizzate mediante la cessione a termine di
valute estere, i soggetti di cui al comma 1, nel caso di
pluralita' di titoli, quote, certificati o rapporti
appartenenti a categorie omogenee, assumono come costo o
valore di acquisto il costo o valore medio ponderato
relativo a ciascuna categoria dei predetti titoli, quote,
certificati o rapporti.
5. Qualora siano realizzate minusvalenze, perdite o
differenziali negativi i soggetti di cui al comma 1
computano in deduzione, fino a loro concorrenza, l'importo
delle predette minusvalenze, perdite o differenziali
negativi dalle plusvalenze, differenziali positivi o
proventi realizzati nelle successive operazioni poste in
essere nell'ambito del medesimo rapporto, nello stesso
periodo d'imposta e nei successivi ma non oltre il quarto.
Qualora sia revocata l'opzione o sia chiuso il rapporto di
custodia, amministrazione o deposito o siano rimborsate
anche parzialmente le quote o azioni di organismi di
investimento collettivo del risparmio, le minusvalenze,
perdite o differenziali negativi possono essere portati in
deduzione, non oltre il quarto periodo d'imposta successivo
a quello del realizzo, dalle plusvalenze, proventi e
differenziali positivi realizzati nell'ambito di altro
rapporto di cui al comma 1, intestato agli stessi soggetti
intestatari del rapporto o deposito di provenienza, ovvero
portate in deduzione ai sensi del comma 4 dell'articolo 82
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, come modificato dall'articolo 4, comma 1. I
soggetti di cui al comma 1 rilasciano al contribuente
apposita certificazione dalla quale risultino i dati e le
informazioni necessarie a consentire la deduzione delle
predette minusvalenze, perdite o differenziali negativi.
6. Agli effetti del presente articolo si considera
cessione a titolo oneroso anche il trasferimento dei
titoli, quote, certificati o rapporti di cui al comma 1 a
rapporti di custodia o amministrazione di cui al medesimo
comma, intestati a soggetti diversi dagli intestatari del
rapporto di provenienza, nonche' ad un rapporto di gestione
di cui all'articolo 7, salvo che il trasferimento non sia
avvenuto per successione o donazione. In tal caso la
plusvalenza, il provento, la minusvalenza o perdita
realizzate mediante il trasferimento sono determinate con
riferimento al valore, calcolato secondo i criteri previsti
dal comma 5 dell'articolo 7, alla data del trasferimento,
dei titoli, quote, certificati o rapporti trasferiti ed i
soggetti di cui al comma 1, tenuti al versamento
dell'imposta, possono sospendere l'esecuzione delle
operazioni fino a che non ottengano dal contribuente
provvista per il versamento dell'imposta dovuta. Nelle
ipotesi di cui al presente comma i soggetti di cui al comma
1 rilasciano al contribuente apposita certificazione dalla
quale risulti il valore dei titoli, quote, certificati o
rapporti trasferiti .
7. Nel caso di prelievo dei titoli, quote, certificati
o rapporti di cui al comma 1 o di loro trasferimento a
rapporti di custodia o amministrazione, intestati agli
stessi soggetti intestatari dei rapporti di provenienza, e
comunque di revoca dell'opzione di cui al comma 2, per il
calcolo della plusvalenza, reddito, minusvalenza o perdita,
ai fini dell'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui
al precedente articolo, si assume il costo o valore
determinati ai sensi dei commi 3 e 4 e si applica il comma
12, sulla base di apposita certificazione rilasciata dai
soggetti di cui al comma 1.
8. L'opzione non puo' essere esercitata e, se
esercitata, perde effetto, qualora le percentuali di
diritti di voto o di partecipazione rappresentate dalle
partecipazioni, titoli o diritti complessivamente posseduti
dal contribuente, anche nell'ambito dei rapporti di cui al
comma 1 o all'articolo 7, siano superiori a quelle indicate
nella lettera c) del comma 1 dell'articolo 81 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificato dall'articolo 3, comma 1. Se il superamento
delle percentuali e' avvenuto successivamente all'esercizio
dell'opzione, per la determinazione dei redditi da
assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del comma 1
dell'articolo 5 si applica il comma 7. Il contribuente
comunica ai soggetti di cui al comma 1 il superamento delle
percentuali entro quindici giorni dalla data in cui sia
avvenuto o, se precedente, all'atto della prima cessione,
ogniqualvolta tali soggetti, sulla base dei dati e delle
informazioni in loro possesso, non siano in grado di
verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica la
sanzione amministrativa dal 2 al 4 per cento del valore
delle partecipazioni, titoli o diritti posseduti alla data
della violazione .
9. I soggetti di cui al comma 1 provvedono al
versamento diretto dell'imposta dovuta dal contribuente al
concessionario della riscossione ovvero alla sezione di
tesoreria provinciale, entro il quindicesimo giorno del
secondo mese successivo a quello in cui e' stata applicata,
trattenendone l'importo su ciascun reddito realizzato o
ricevendone provvista dal contribuente. Per le operazioni
effettuate con l'intervento di intermediari autorizzati ad
operare nei mercati regolamentati italiani, l'operazione si
considera effettuata, ai fini del versamento, entro il
termine previsto per le relative liquidazioni. I soggetti
di cui al comma 1 rilasciano al contribuente una
attestazione dei versamenti entro il mese di marzo
dell'anno successivo ovvero entro 12 giorni dalla richiesta
degli interessati.
10. I soggetti di cui al comma 1 comunicano
all'amministrazione finanziaria entro il termine stabilito
per la presentazione della dichiarazione dei sostituti
d'imposta dal quarto comma dell'articolo 9 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
l'ammontare complessivo delle plusvalenze e degli altri
proventi e quello delle imposte sostitutive applicate
nell'anno solare precedente. Con il decreto di approvazione
dei modelli di cui all'articolo 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono
stabilite le modalita' di effettuazione di tale
comunicazione .
11. Per la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in
materia di imposta sostitutiva si applicano le disposizioni
previste in materia di imposte sui redditi.".
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 6 del
decreto-legge 25 dicembre 2001, n. 351, convertito con
modificazioni dalla legge 23 novembre 2001, n. 410
(Disposizioni urgenti in materia di privatizzazione e
valorizzazione del patrimonio immobiliare pubblico e di
sviluppo dei fondi comuni di investimento immobiliare),
come modificato dalla presente legge:
"Art. 6. Regime tributario del fondo ai fini delle
imposte sui redditi - 1. I fondi comuni d'investimento
immobiliare istituiti ai sensi dell'articolo 37 del testo
unico di cui al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n.
58, e dell'articolo 14-bis della legge 25 gennaio 1994, n.
86, non sono soggetti alle imposte sui redditi e
all'imposta regionale sulle attivita' produttive. Le
ritenute operate sui redditi di capitale sono a titolo
d'imposta. Non si applicano le ritenute previste
dall'articolo 26, commi 2, 3, 3-bis e 5, e quella di cui
all'articolo 26-quinquies del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, nonche' le ritenute
previste dall'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n.
77.
(Omissis).".
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 17 del
citato decreto legislativo n. 252 del 2005, come modificato
dalla presente legge:
"Art. 17. Regime tributario delle forme pensionistiche
complementari - (Omissis).
3. Le ritenute operate sui redditi di capitale
percepiti dai fondi di cui al comma 2 sono a titolo
d'imposta. Non si applicano le ritenute previste dal comma
2 dell'articolo 26 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sugli interessi e
altri proventi dei conti correnti bancari e postali, le
ritenute previste dagli articoli 26, comma 3-bis, e
26-quinquies del predetto decreto n. 600 del 1973 e dai
commi 1, 2 e 5 dell'articolo 10-ter della legge 23 marzo
1983, n. 77.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente degli articoli 96 e 109,
comma 9, del citato decreto testo unico delle imposte sui
redditi:
"Art. 96. Interessi passivi - 1. Gli interessi passivi
e gli oneri assimilati, diversi da quelli compresi nel
costo dei beni ai sensi del comma 1, lettera b), dell'
articolo 110, sono deducibili in ciascun periodo d'imposta
fino a concorrenza degli interessi attivi e proventi
assimilati. L'eccedenza e' deducibile nel limite del 30 per
cento del risultato operativo lordo della gestione
caratteristica. La quota del risultato operativo lordo
prodotto a partire dal terzo periodo d'imposta successivo a
quello in corso al 31 dicembre 2007, non utilizzata per la
deduzione degli interessi passivi e degli oneri finanziari
di competenza, puo' essere portata ad incremento del
risultato operativo lordo dei successivi periodi d'imposta.
2. Per risultato operativo lordo si intende la
differenza tra il valore e i costi della produzione di cui
alle lettere A) e B) dell'articolo 2425 del codice civile,
con esclusione delle voci di cui al numero 10, lettere a) e
b), e dei canoni di locazione finanziaria di beni
strumentali, cosi' come risultanti dal conto economico
dell'esercizio; per i soggetti che redigono il bilancio in
base ai principi contabili internazionali si assumono le
voci di conto economico corrispondenti.
3. Ai fini del presente articolo, assumono rilevanza
gli interessi passivi e gli interessi attivi, nonche' gli
oneri e i proventi assimilati, derivanti da contratti di
mutuo, da contratti di locazione finanziaria,
dall'emissione di obbligazioni e titoli similari e da ogni
altro rapporto avente causa finanziaria, con esclusione
degli interessi impliciti derivanti da debiti di natura
commerciale e con inclusione, tra gli attivi, di quelli
derivanti da crediti della stessa natura. Nei confronti dei
soggetti operanti con la pubblica amministrazione, si
considerano interessi attivi rilevanti ai soli effetti del
presente articolo anche quelli virtuali, calcolati al tasso
ufficiale di riferimento aumentato di un punto,
ricollegabili al ritardato pagamento dei corrispettivi.
4. Gli interessi passivi e gli oneri finanziari
assimilati indeducibili in un determinato periodo d'imposta
sono dedotti dal reddito dei successivi periodi d'imposta,
se e nei limiti in cui in tali periodi l'importo degli
interessi passivi e degli oneri assimilati di competenza
eccedenti gli interessi attivi e i proventi assimilati sia
inferiore al 30 per cento del risultato operativo lordo di
competenza.
5. Le disposizioni dei commi precedenti non si
applicano alle banche e agli altri soggetti finanziari
indicati nell' articolo 1 del decreto legislativo 27
gennaio 1992, n. 87, con l'eccezione delle societa' che
esercitano in via esclusiva o prevalente l'attivita' di
assunzione di partecipazioni in societa' esercenti
attivita' diversa da quelle creditizia o finanziaria, alle
imprese di assicurazione nonche' alle societa' capogruppo
di gruppi bancari e assicurativi. Le disposizioni dei commi
precedenti non si applicano, inoltre, alle societa'
consortili costituite per l'esecuzione unitaria, totale o
parziale, dei lavori, ai sensi dell'articolo 96 del
regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 21 dicembre 1999, n. 554, alle societa' di
progetto costituite ai sensi dell' articolo 156 del codice
dei contratti pubblici relativi a lavori, servizi e
forniture, di cui al decreto legislativo 12 aprile 2006, n.
163, e alle societa' costituite per la realizzazione e
l'esercizio di interporti di cui allalegge 4 agosto 1990,
n. 240, e successive modificazioni, nonche' alle societa'
il cui capitale sociale e' sottoscritto prevalentemente da
enti pubblici, che costruiscono o gestiscono impianti per
la fornitura di acqua, energia e teleriscaldamento, nonche'
impianti per lo smaltimento e la depurazione.
5-bis. Gli interessi passivi sostenuti dai soggetti
indicati nel primo periodo del comma 5, sono deducibili
dalla base imponibile della predetta imposta nei limiti del
96 per cento del loro ammontare. Nell'ambito del
consolidato nazionale di cui agli articoli da 117 a 129,
l'ammontare complessivo degli interessi passivi maturati in
capo a soggetti partecipanti al consolidato a favore di
altri soggetti partecipanti sono integralmente deducibili
sino a concorrenza dell'ammontare complessivo degli
interessi passivi maturati in capo ai soggetti di cui al
periodo precedente partecipanti a favore di soggetti
estranei al consolidato. La societa' o ente controllante
opera la deduzione integrale degli interessi passivi di cui
al periodo precedente in sede di dichiarazione di cui
all'articolo 122, apportando la relativa variazione in
diminuzione della somma algebrica dei redditi complessivi
netti dei soggetti partecipanti.
6. Resta ferma l'applicazione prioritaria delle regole
di indeducibilita' assoluta previste dall' articolo 90,
comma 2, e daicommi 7 e 10 dell'articolo 110 del presente
testo unico, dall' articolo 3, comma 115, della legge 28
dicembre 1995, n. 549, in materia di interessi su titoli
obbligazionari, e dall' articolo 1, comma 465, della legge
30 dicembre 2004, n. 311, in materia di interessi sui
prestiti dei soci delle societa' cooperative.
7. In caso di partecipazione al consolidato nazionale
di cui alla sezione II del presente capo, l'eventuale
eccedenza di interessi passivi ed oneri assimilati
indeducibili generatasi in capo a un soggetto puo' essere
portata in abbattimento del reddito complessivo di gruppo
se e nei limiti in cui altri soggetti partecipanti al
consolidato presentino, per lo stesso periodo d'imposta, un
risultato operativo lordo capiente non integralmente
sfruttato per la deduzione. Tale regola si applica anche
alle eccedenze oggetto di riporto in avanti, con esclusione
di quelle generatesi anteriormente all'ingresso nel
consolidato nazionale.
8.Ai soli effetti dell'applicazione del comma 7, tra i
soggetti virtualmente partecipanti al consolidato nazionale
possono essere incluse anche le societa' estere per le
quali ricorrerebbero i requisiti e le condizioni previsti
dagli articoli 117, comma 1, 120e 132, comma 2, lettere b)
e c). Nella dichiarazione dei redditi del consolidato
devono essere indicati i dati relativi agli interessi
passivi e al risultato operativo lordo della societa'
estera corrispondenti a quelli indicati nel comma 2."
"Art. 109. Norme generali sui componenti del reddito
d'impresa - 1-8 (Omissis).
9. Non e' deducibile ogni tipo di remunerazione dovuta:
a) su titoli, strumenti finanziari comunque denominati,
di cui all'articolo 44, per la quota di essa che
direttamente o indirettamente comporti la partecipazione ai
risultati economici della societa' emittente o di altre
societa' appartenenti allo stesso gruppo o dell'affare in
relazione al quale gli strumenti finanziari sono stati
emessi;
b) relativamente ai contratti di associazione in
partecipazione ed a quelli di cui all'articolo 2554 del
codice civile allorche' sia previsto un apporto diverso da
quello di opere e servizi.".
Si riporta il testo dell'articolo 6 della legge 26
settembre 1985, n. 482 (Modificazioni del trattamento
tributario delle indennita' di fine rapporto e dei capitali
corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione
sulla vita):
"Art. 6. Sui capitali corrisposti in dipendenza di
contratti di assicurazione sulla vita, esclusi quelli
corrisposti a seguito di decesso dell'assicurato, le
imprese di assicurazione devono operare una ritenuta, a
titolo di imposta e con obbligo di rivalsa, del 12,5 per
cento. La ritenuta va commisurata alla differenza tra
l'ammontare del capitale corrisposto e quello dei premi
riscossi, ridotta del 2 per cento per ogni anno successivo
al decimo se il capitale e' corrisposto dopo almeno dieci
anni dalla conclusione del contratto di assicurazione.
Resta ferma la disposizione dell'articolo 10, primo comma,
lettera l), ultima parte, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, e successive
modificazioni.
Le imprese di assicurazione devono versare le ritenute
di cui al precedente comma alla competente sezione di
tesoreria provinciale dello Stato entro i primi quindici
giorni del mese successivo a quello in cui le ritenute sono
state operate e devono presentare annualmente, entro il 30
aprile, la dichiarazione di cui all'articolo 7, primo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 , e successive modificazioni,
indicando l'ammontare complessivo dei capitali corrisposti,
delle ritenute operate e delle somme alle quali queste sono
state commisurate.".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 26-ter del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del
1973:
"Art. 26-ter. - 1. Sui redditi di cui all'articolo 41,
comma 1, lettera g-quater), de testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'impresa di
assicurazione applica una imposta sostitutiva delle imposte
sui redditi nella misura prevista dall'articolo 7 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
2. Sui redditi di cui all'articolo 41, comma 1, lettera
g-quinquies), del citato testo unico delle imposte sui
redditi, i soggetti indicati nel primo comma dell'articolo
23 applicano una imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi nella misura prevista dall'articolo 7 del decreto
legislativo 21 novembre 1997, n. 461.
3. Sui redditi di capitale indicati nei commi 1 e 2,
dovuti da soggetti non residenti e percepiti da soggetti
residenti nel territorio dello Stato e' dovuta un'imposta
sostitutiva dell'imposta sui redditi con aliquota del 12,50
per cento. L'imposta sostitutiva puo' essere applicata
direttamente dalle imprese di assicurazioni estere operanti
nel territorio dello Stato in regime di liberta' di
prestazione di servizi ovvero da un rappresentante fiscale,
scelto tra i soggetti indicati nell'articolo 23, che
risponde in solido con l'impresa estera per gli obblighi di
determinazione e versamento dell'imposta e provvede alla
dichiarazione annuale delle somme. Il percipiente e' tenuto
a comunicare, ove necessario, i dati e le informazioni
utili per la determinazione dei redditi consegnando, anche
in copia, la relativa documentazione o, in mancanza, una
dichiarazione sostitutiva nella quale attesti i predetti
dati ed informazioni. Nel caso in cui i redditi siano
percepiti direttamente all'estero si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 16-bis del testo unico
delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.".
Si riporta il testo del comma 8 dell'articolo 20 del
decreto-legge 8 aprile 1974, n. 95, convertito con
modificazioni dalla legge 7 giugno 1974, n. 216
(Disposizioni relative al mercato mobiliare ed al
trattamento fiscale dei titoli azionari), in vigore fino al
31 dicembre 2011:
"Art. 20. ( ..) - (Omissis).
Ricorrendo le condizioni stabilite nell'art. 13 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601 , sugli interessi e sui
redditi di capitale corrisposti ai propri soci persone
fisiche residenti nel territorio dello Stato dalle societa'
cooperative di cui al comma precedente la ritenuta del
quindici per cento prevista dall'ultimo comma dell'art. 26
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, e' ridotta al dieci
per cento ed e' applicata a titolo d'imposta.".
Si riporta il testo dei commi da 1 a 4 dell'articolo 7
del decreto-legge 20 giugno 1996, n. 323, convertito con
modificazioni dalla legge 8 agosto 1996, n. 425
(Disposizioni urgenti per il risanamento della finanza
pubblica), in vigore fino al 31 dicembre 2011:
"Art. 7. Redditi di capitale - 1. Sui proventi
derivanti da depositi di denaro, di valori mobiliari e di
altri titoli diversi dalle azioni e da titoli similari, a
garanzia di finanziamenti concessi ad imprese residenti,
effettuati fuori dall'esercizio di attivita' produttive di
reddito d'impresa da parte di persone fisiche, nonche' da
parte di societa' semplici ed equiparate di cui
all'articolo 5 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 , di enti non
commerciali o di soggetti non residenti senza stabile
organizzazione nel territorio dello Stato,
indipendentemente da ogni altro tipo di prelievo previsto
per i proventi medesimi, e' dovuta una somma pari al 20 per
cento degli importi maturati nel periodo d'imposta. I
soggetti indicati nel primo comma dell'articolo 23 del
D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 , che hanno ricevuto i
predetti depositi, provvedono entro il giorno 15 del mese
successivo a quello in cui i proventi sono erogati, al
versamento diretto della somma al concessionario della
riscossione, competente in ragione del loro domicilio
fiscale, trattenendone l'importo sui proventi corrisposti.
In caso di estinzione del deposito prima della
corresponsione dei proventi, l'avente diritto e' tenuto a
fornire ai predetti soggetti la provvista nella misura del
20 per cento degli importi maturati e non corrisposti nel
periodo di durata del deposito.
2. Per i depositi effettuati presso soggetti non
residenti senza stabile organizzazione nel territorio dello
Stato, la somma dovuta e' prelevata, da parte della banca o
di altro intermediario finanziario, a carico dei relativi
proventi all'atto della corresponsione dei medesimi ovvero
ricevendone provvista dall'avente diritto. Il prelievo non
deve essere eseguito qualora il depositario non residente
certifichi con atto redatto in forma autentica, su
richiesta del depositante, che il deposito non e'
finalizzato, direttamente o indirettamente, alla
concessione di finanziamenti ad imprese residenti. La
certificazione non puo' essere rilasciata da soggetti
residenti in Paesi con i quali la Repubblica italiana non
ha stipulato convenzioni contro le doppie imposizioni e ai
fini sanzionatori e' equiparata alla dichiarazione
sostitutiva di atto notorio. I proventi non percepiti per
il tramite di banche o di altri intermediari finanziari
devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi e su
di essi e' dovuta la somma determinata ai sensi del comma
1.
3. Ai fini dell'applicazione dei commi 1 e 2 si
considerano finanziamenti anche le garanzie prestate a
terzi da parte del depositario ovvero da parte di imprese,
anche non residenti, controllanti, controllate o collegate
allo stesso; ai predetti fini si considerano effettuati
presso il depositario residente nel territorio dello Stato
i depositi in garanzia costituiti presso proprie succursali
all'estero o imprese non residenti controllate,
controllanti o collegate.
4. Per l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il
contenzioso si applicano le disposizioni in materia di
imposte sui redditi. Con decreto del Ministro delle finanze
sono stabilite le modalita' di versamento e di
dichiarazione delle somme di cui ai commi da 1 a 2.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente dell'68, comma 5, del
citato testo unico delle imposte sui redditi:
"Art. 68. Plusvalenze - 1-4 (Omissis).
5. Le plusvalenze di cui alle lettere c-bis), diverse
da quelle di cui al comma 4 e c-ter) del comma 1
dell'articolo 67sono sommate algebricamente alle relative
minusvalenze, nonche' ai redditi ed alle perdite di cui
alla lettera c-quater) e alle plusvalenze ed altri proventi
di cui allalettera c-quinquies) del comma 1 dello stesso
articolo 67; se l'ammontare complessivo delle minusvalenze
e delle perdite e' superiore all'ammontare complessivo
delle plusvalenze e degli altri redditi, l'eccedenza puo'
essere portata in deduzione, fino a concorrenza, dalle
plusvalenze e dagli altri redditi dei periodi d'imposta
successivi ma non oltre il quarto, a condizione che sia
indicata nella dichiarazione dei redditi relativa al
periodo d'imposta nel quale le minusvalenze e le perdite
sono state realizzate.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 14 del citato
decreto legislativo n. 461 del 1997: