"Art. 6. Clausola compromissoria.
1. La clausola compromissoria inserita nei contratti,
stipulati con gli investitori, relativi ai servizi e
attivita' di investimento, compresi quelli accessori,
nonche' i contratti di gestione collettiva del risparmio,
e' vincolante solo per l'intermediario, a meno che questo
non provi che sia frutto di una trattativa diretta.".
Note al comma 50
Si riporta il testo vigente dell'articolo 6 e del
paragrafo 1 dell'articolo 7 del Regolamento (UE) n.
1288/2013 del Parlamento europeo e del Consiglio, dell'11
dicembre 2013, che istituisce "Erasmus+": il programma
dell'Unione per l'istruzione, la formazione, la gioventu' e
lo sport e che abroga le decisioni n. 1719/2006/CE, n.
1720/2006/CE e n. 1298/2008/CE:
"Art. 6. Azioni del programma
1. In materia di istruzione e formazione il programma
persegue i suoi obiettivi mediante i seguenti tipi di
azioni:
a) mobilita' individuale ai fini dell'apprendimento;
b) cooperazione per l'innovazione e lo scambio di buone
prassi; e
c) sostegno alle riforme delle politiche.
2. Le specifiche attivita' Jean Monnet sono descritte
all'articolo 10."
"Art. 7. Mobilita' individuale ai fini
dell'apprendimento
1. La mobilita' individuale ai fini dell'apprendimento
sostiene, nei paesi del programma di cui all'articolo 24,
paragrafo 1, le seguenti attivita':
a) la mobilita' degli studenti a tutti i livelli
dell'istruzione superiore e degli studenti, degli
apprendisti e degli alunni nell'istruzione e nella
formazione professionali. Tale mobilita' puo' esplicarsi
nello studio presso un istituto partner o in un tirocinio o
nell'acquisizione di esperienza quale apprendista,
assistente o tirocinante all'estero. La mobilita' che
consente di preparare un master puo' essere sostenuta
attraverso lo strumento di garanzia per i prestiti
destinati agli studenti di cui all'articolo 20;
b) la mobilita' del personale, nell'ambito dei paesi
del programma di cui all'articolo 24, paragrafo 1. Tale
mobilita' puo' esplicarsi nell'insegnamento o negli
assistentati, o nella partecipazione ad attivita' di
sviluppo professionale all'estero.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'articolo 1
del decreto-legge 9 maggio 2003, n. 105 (Disposizioni
urgenti per le universita' e gli enti di ricerca nonche' in
materia di abilitazione all'esercizio di attivita'
professionali), convertito, con modificazioni, dalla legge
11 luglio 2003, n. 170:
"1. - 2. (Omissis).
3. Agli assegni di cui al comma 1, lettere a) e b), si
applicano le disposizioni dell'articolo 10- bis del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, nonche' quelle
dell'articolo 4 della legge 13 agosto 1984, n. 476, e
successive modificazioni, ed in materia previdenziale
quelle dell'articolo 2, commi 26 e seguenti, della legge 8
agosto 1995, n. 335, e successive modificazioni.
(Omissis).".
Note al comma 51
Si riporta il testo dell'articolo 6 della legge 30
novembre 1989, n. 398 (Norme in materia di borse di studio
universitarie), come modificato dalla presente legge:
"Art. 6. Norme comuni.
1. Le borse di studio di cui alla presente legge non
possono essere cumulate con altre borse di studio a
qualsiasi titolo conferite, tranne che con quelle concesse
da istituzioni nazionali o straniere utili ad integrare,
con soggiorni all'estero, l'attivita' di formazione o di
ricerca dei borsisti.
2. Chi ha gia' usufruito di una borsa di studio non
puo' usufruirne una seconda volta allo stesso titolo.
3. Alle borse di studio di cui alla presente legge si
applica l'articolo 79, quarto comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 11 luglio 1980, n. 382.
4. Con decreto del Ministro dell'universita' e della
ricerca scientifica e tecnologica, di concerto con il
Ministro del tesoro, sentito il Consiglio universitario
nazionale, sono determinati la misura minima delle borse
nonche' i limiti e la natura del reddito personale
complessivo per poterne usufruire.
5. I borsisti non possono essere impegnati in attivita'
didattiche e sono tenuti ad assolvere gli impegni stabiliti
nel decreto di concessione della borsa, pena la decadenza
della stessa.
6. Per le borse di studio previste dalla presente legge
si applicano le disposizioni in materia di agevolazioni
fiscali di cui all' articolo 4 della legge 13 agosto 1984,
n. 476.
6-bis. Le somme corrisposte a titolo di borsa di studio
per la frequenza dei corsi di perfezionamento e delle
scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di
ricerca, per lo svolgimento di attivita' di ricerca dopo il
dottorato e per i corsi di perfezionamento all'estero,
erogate dalla provincia autonoma di Bolzano, sono esenti
dall'imposta sul reddito delle persone fisiche nei
confronti dei percipienti.
7. Ai dipendenti pubblici che fruiscano delle borse di
studio di cui alla presente legge e' estesa la possibilita'
di chiedere il collocamento in congedo straordinario per
motivi di studio senza assegni, prevista per gli ammessi ai
corsi di dottorato di ricerca dall' articolo 2 della legge
13 agosto 1984, n. 476. Il periodo di congedo straordinario
e' utile ai fini della progressione di carriera e del
trattamento di quiescenza e di previdenza." .
Note al comma 53
Il testo dell'articolo 13 del decreto-legge n. 201 del
2011 e' citato nelle Note al comma 10.
Note al comma 54
Il testo del comma 678 dell'articolo 1 della legge n.
147 del 2013 e' citato nelle Note al comma 14.
Note al comma 55
Si riporta il testo della nota II-bis dell'Articolo 1
del decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131 (Approvazione del Testo unico delle disposizioni
concernenti l'imposta di registro), come modificato dal
presente comma e dal comma 905 della presente legge:
"Tariffa
Parte prima
Atti soggetti a registrazione in termine fisso
Articolo 1
1. Atti traslativi a titolo oneroso della proprieta' di
beni immobili in genere e atti traslativi o costitutivi di
diritti reali immobiliari di godimento, compresi la
rinuncia pura e semplice agli stessi, i provvedimenti di
espropriazione per pubblica utilita' e i trasferimenti
coattivi 9%
Se il trasferimento ha per oggetto case di abitazione,
ad eccezione di quelle di categoria catastale A1, A8 e A9,
ove ricorrano le condizioni di cui alla nota II-bis) 2%
Se il trasferimento ha per oggetto terreni agricoli e
relative pertinenze a favore di soggetti diversi dai
coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli
professionali, iscritti nella relativa gestione
previdenziale ed assistenziale: 15 per cento
Se il trasferimento e' effettuato nei confronti di
banche e intermediari finanziari autorizzati all'esercizio
dell'attivita' di leasing finanziario, e ha per oggetto
case di abitazione, di categoria catastale diversa da A1,
A8 e A9, acquisite in locazione finanziaria da utilizzatori
per i quali ricorrono le condizioni di cui alle note
II-bis) e II-sexies): 1,5 per cento
Note:
I) (Omissis).
II)
II-bis) 1. - 3. (Omissis).
4. In caso di dichiarazione mendace o di trasferimento
per atto a titolo oneroso o gratuito degli immobili
acquistati con i benefici di cui al presente articolo prima
del decorso del termine di cinque anni dalla data del loro
acquisto, sono dovute le imposte di registro, ipotecaria e
catastale nella misura ordinaria, nonche' una sovrattassa
pari al 30 per cento delle stesse imposte. Se si tratta di
cessioni soggette all'imposta sul valore aggiunto,
l'ufficio dell'Agenzia delle entrate presso cui sono stati
registrati i relativi atti deve recuperare nei confronti
degli acquirenti la differenza fra l'imposta calcolata in
base all'aliquota applicabile in assenza di agevolazioni e
quella risultante dall'applicazione dell'aliquota
agevolata, nonche' irrogare la sanzione amministrativa,
pari al 30 per cento della differenza medesima. Sono dovuti
gli interessi di mora di cui al comma 4 dell'articolo 55
del presente testo unico. Le predette disposizioni non si
applicano nel caso in cui il contribuente, entro un anno
dall'alienazione dell'immobile acquistato con i benefici di
cui al presente articolo, proceda all'acquisto di altro
immobile da adibire a propria abitazione principale.
4-bis. L'aliquota del 2 per cento si applica anche agli
atti di acquisto per i quali l'acquirente non soddisfa il
requisito di cui alla lettera c) del comma 1 e per i quali
i requisiti di cui alle lettere a) e b) del medesimo comma
si verificano senza tener conto dell'immobile acquistato
con le agevolazioni elencate nella lettera c), a condizione
che quest'ultimo immobile sia alienato entro un anno dalla
data dell'atto. In mancanza di detta alienazione, all'atto
di cui al periodo precedente si applica quanto previsto dal
comma 4.
II-ter)
II-quater)
II-quinquies)
II-sexies) Nell'applicazione della nota II-bis) ai
trasferimenti effettuati nei confronti di banche e
intermediari finanziari autorizzati all'esercizio
dell'attivita' di leasing finanziario, si considera, in
luogo dell'acquirente, l'utilizzatore e, in luogo dell'atto
di acquisto, il contratto di locazione finanziaria.".
Note al comma 58
Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'articolo 1
della legge 27 luglio 2000, n. 212 (Disposizioni in materia
di statuto dei diritti del contribuente):
"Art. 1. (Principi generali)
1. Le disposizioni della presente legge, in attuazione
degli articoli 3, 23, 53 e 97 della Costituzione,
costituiscono principi generali dell'ordinamento tributario
e possono essere derogate o modificate solo espressamente e
mai da leggi speciali.
2. L'adozione di norme interpretative in materia
tributaria puo' essere disposta soltanto in casi
eccezionali e con legge ordinaria, qualificando come tali
le disposizioni di interpretazione autentica.
3. Le regioni a statuto ordinario regolano le materie
disciplinate dalla presente legge in attuazione delle
disposizioni in essa contenute; le regioni a statuto
speciale e le province autonome di Trento e di Bolzano
provvedono, entro un anno dalla data di entrata in vigore
della presente legge, ad adeguare i rispettivi ordinamenti
alle norme fondamentali contenute nella medesima legge.
4. Gli enti locali provvedono, entro sei mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, ad adeguare
i rispettivi statuti e gli atti normativi da essi emanati
ai principi dettati dalla presente legge.".
Si riporta il testo vigente del secondo comma
dell'articolo 32 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601 (Disciplina delle
agevolazioni tributarie):
"Art. 32. Edilizia economica e popolare
(Omissis).
Gli atti di trasferimento della proprieta' delle aree
previste al titolo III della legge indicata nel comma
precedente e gli atti di concessione del diritto di
superficie sulle aree stesse sono soggetti all'imposta di
registro in misura fissa e sono esenti dalle imposte
ipotecarie e catastali. Le stesse agevolazioni si applicano
agli atti di cessione a titolo gratuito delle aree a favore
dei comuni o loro consorzi nonche' agli atti e contratti
relativi all'attuazione dei programmi pubblici di edilizia
residenziale di cui al titolo IV della legge indicata nel
primo comma.".
La legge 22 ottobre 1971, n. 865 recante "Programmi e
coordinamento dell'edilizia residenziale pubblica; norme
sull'espropriazione per pubblica utilita'; modifiche ed
integrazioni alla legge 17 agosto 1942, n. 1150; alla legge
18 aprile 1962, n. 167; alla legge 29 settembre 1964, n.
847; ed autorizzazione di spesa per interventi straordinari
nel settore dell'edilizia residenziale, agevolata e
convenzionata" e' pubblicata nella Gazz. Uff. 30 ottobre
1971, n. 276.
Il Titolo III della citata legge n. 865 del 1971 reca
"Modifiche ed integrazioni alle leggi 17 agosto 1942, n.
1150, 18 aprile 1962, n. 167 e 29 settembre 1964, n. 847"
(comprende gli articoli da 26 a 47).
Note al comma 60
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 11 del
decreto del Presidente della Repubblica 13 settembre 2005,
n. 296 (Regolamento concernente i criteri e le modalita' di
concessione in uso e in locazione dei beni immobili
appartenenti allo Stato), come modificato dalla presente
legge:
"Art. 11. Soggetti beneficiari a canone agevolato.
1. I beni immobili dello Stato di cui all'articolo 9
possono essere dati in concessione ovvero in locazione a
canone agevolato per finalita' di interesse pubblico
connesse all'effettiva rilevanza degli scopi sociali
perseguiti in funzione e nel rispetto delle esigenze
primarie della collettivita' e in ragione dei principi
fondamentali costituzionalmente garantiti, a fronte
dell'assunzione dei relativi oneri di manutenzione
ordinaria e straordinaria, in favore dei seguenti soggetti:
a);
b) gli enti ecclesiastici civilmente riconosciuti della
Chiesa cattolica e delle altre confessioni religiose i cui
rapporti con lo Stato sono regolati per legge sulla base
delle intese ai sensi dell'articolo 8 della Costituzione;
c) gli enti parco nazionali di cui all' articolo 4,
comma 8, della legge 23 dicembre 1999, n. 488;
d) la Croce Rossa Italiana;
e) le organizzazioni non lucrative di utilita' sociale
di cui all' articolo 10, commi 1, 8 e 9, del decreto
legislativo 4 dicembre 1997, n. 460, e le associazioni di
promozione sociale iscritte nel registro nazionale previsto
dall' articolo 7, commi 1 e 2, della legge 7 dicembre 2000,
n. 383;
f) le istituzioni a carattere internazionalistico
sottoposte alla vigilanza del Ministero degli affari
esteri, di cui alla tabella allegata alla legge 28 dicembre
1982, n. 948;
g) le istituzioni, le fondazioni e le associazioni non
aventi scopo di lucro, anche combattentistiche e d'arma, le
quali:
1) (Non ammesso al visto della Corte dei conti);
2) perseguono in ambito nazionale fini di rilevante
interesse nel campo della cultura, dell'ambiente, della
sicurezza pubblica, della salute e della ricerca;
3) svolgono la propria attivita' sulla base di
programmi di durata almeno triennale;
4) utilizzano i beni di proprieta' statale perseguendo,
ove compatibili con i propri scopi, l'ottimizzazione e la
valorizzazione dei medesimi, garantendo altresi' la
effettiva fruibilita' degli stessi da parte della
collettivita'.
g-bis) le associazioni sportive dilettantistiche, le
quali:
1) non hanno fini di lucro;
2) sono affiliate alle federazioni sportive nazionali o
agli enti nazionali di promozione sportiva riconosciuti ai
sensi delle leggi vigenti;
3) svolgono attivita' sportiva dilettantistica, come
definita dalla normativa regolamentare degli organismi
affilianti.".
Note al comma 61
Si riporta il testo dell'articolo 77 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi),
come modificato dalla presente legge:
"Art. 77. Aliquota dell'imposta [Testo post riforma
2004]
1. L'imposta e' commisurata al reddito complessivo
netto con l'aliquota del 24 per cento."
Note al comma 62
Si riporta il testo del comma 3-ter dell'articolo 27
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600 (Disposizioni comuni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi), come modificato
dalla presente legge (a decorrere dal 1° gennaio 2017, con
effetto per i periodi d'imposta successivi a quello in
corso al 31 dicembre 2016):
"Art. 27. (Ritenuta sui dividendi)
1. - 3-bis. (Omissis).
3-ter. La ritenuta e' operata a titolo di imposta e con
l'aliquota dell' 1,20 per cento sugli utili corrisposti
alle societa' e agli enti soggetti ad un'imposta sul
reddito delle societa' negli Stati membri dell'Unione
europea e negli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze emanato
ai sensi dell'articolo 168-bis del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ed ivi residenti, in
relazione alle partecipazioni, agli strumenti finanziari di
cui all'articolo 44, comma 2, lettera a), del predetto
testo unico e ai contratti di associazione in
partecipazione di cui all'articolo 109, comma 9, lettera
b), del medesimo testo unico, non relativi a stabili
organizzazioni nel territorio dello Stato.
(Omissis).".
Note al comma 63
Si riporta il testo vigente del comma 200 dell'articolo
1 della citata legge n. 190 del 2014:
"200. Nello stato di previsione del Ministero
dell'economia e delle finanze e' istituito un Fondo per far
fronte ad esigenze indifferibili che si manifestano nel
corso della gestione, con la dotazione di 27 milioni di
euro per l'anno 2015 e di 25 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2016. Il Fondo e' ripartito annualmente
con uno o piu' decreti del Presidente del Consiglio dei
ministri su proposta del Ministro dell'economia e delle
finanze. Il Ministro dell'economia e delle finanze e'
autorizzato ad apportare le occorrenti variazioni di
bilancio.".
Si riporta il testo vigente del comma 5 dell'articolo
21 della citata legge n. 196 del 2009:
"Art. 21. Bilancio di previsione
1. - 4. (Omissis).
5. Nell'ambito di ciascun programma le spese si
ripartiscono in:
a) spese non rimodulabili;
b) spese rimodulabili.
(Omissis)." .
Note al comma 64
Si riporta il testo vigente degli articoli 47, comma 1,
58, comma 2, 59 e 68, comma 3 del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986:
"Art. 47. Utili da partecipazione
1. Salvi i casi di cui all'articolo 3, comma 3, lettera
a), gli utili distribuiti in qualsiasi forma e sotto
qualsiasi denominazione dalle societa' o dagli enti
indicati nell'articolo 73, anche in occasione della
liquidazione, concorrono alla formazione del reddito
imponibile complessivo limitatamente al 40 per cento del
loro ammontare. Indipendentemente dalla delibera
assembleare, si presumono prioritariamente distribuiti
l'utile dell'esercizio e le riserve diverse da quelle del
comma 5 per la quota di esse non accantonata in sospensione
di imposta.
(Omissis)."
"Art. 58. Plusvalenze
1. (Omissis).
2. Le plusvalenze di cui all'articolo 87 non concorrono
alla formazione del reddito imponibile in quanto esenti
limitatamente al 60 per cento del loro ammontare.
(Omissis)."
"Art. 59. Dividendi
1. Gli utili relativi alla partecipazione al capitale o
al patrimonio delle societa' e degli enti di cui
all'articolo 73, nonche' quelli relativi ai titoli e agli
strumenti finanziari di cui all'articolo 44, comma 2,
lettera a), e le remunerazioni relative ai contratti di cui
all'articolo 109, comma 9, lettera b), concorrono alla
formazione del reddito complessivo, nella misura del 40 per
cento del loro ammontare, nell'esercizio in cui sono
percepiti. Si applica l'articolo 47, per quanto non
diversamente previsto dal periodo precedente.
2.
"
"Art. 68. Plusvalenze
1. - 2. (Omissis).
3. Le plusvalenze di cui alla lettera c) del comma 1
dell'articolo 67, diverse da quelle di cui al comma 4 del
presente articolo, per il 40 per cento del loro ammontare,
sono sommate algebricamente alla corrispondente quota delle
relative minusvalenze; se le minusvalenze sono superiori
alle plusvalenze l'eccedenza e' riportata in deduzione,
fino a concorrenza del 40 per cento dell'ammontare delle
plusvalenze dei periodi successivi, ma non oltre il quarto,
a condizione che sia indicata nella dichiarazione dei
redditi relativa al periodo d'imposta nel quale le
minusvalenze sono state realizzate.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'articolo 4
del decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344 (Riforma
dell'imposizione sul reddito delle societa', a norma
dell'articolo 4 della L. 7 aprile 2003, n. 80):
"Art. 4. Disposizioni transitorie ed entrata in vigore.
1. Il presente decreto entra in vigore il 1° gennaio
2004. Le disposizioni di cui agli articoli 1 e 2, commi 3 e
4, e 3, commi 1 e 3, hanno effetto per i periodi di imposta
che hanno inizio a decorrere da tale data; tuttavia:
a) resta ferma l'applicazione dell'articolo 6, comma 2,
del decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358,
relativamente alle operazioni di fusione e scissione
deliberate dalle assemblee delle societa' partecipanti fino
al 30 aprile 2004;
b) per il primo periodo di imposta che inizia a
decorrere dal 1° gennaio 2004, ai fini dell'applicazione
della disciplina di contrasto della sottocapitalizzazione
di cui all'articolo 98 del citato testo unico delle imposte
sui redditi, cosi' come modificato dal presente decreto
legislativo, il rapporto di cui al comma 1 del medesimo
articolo e' fissato nella misura di cinque a uno;
c) non rientrano nell'esenzione di cui all'articolo 87
ed all'articolo 58 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917 , cosi' come modificato dal
presente decreto legislativo, le plusvalenze relative alle
azioni o quote realizzate entro il secondo periodo
d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2003
fino a concorrenza delle svalutazioni dedotte nello stesso
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2003 e nel
precedente;
d) corrispondentemente le svalutazioni delle stesse
azioni o quote di cui al periodo precedente, riprese a
tassazione nel periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2003 e nel precedente sono deducibili se realizzate entro
il secondo periodo d'imposta successivo a quello in corso
al 31 dicembre 2003;
e) le norme di cui al capo VI del titolo II del citato
testo unico delle imposte sui redditi, cosi' come
modificato dal presente decreto legislativo, si applicano
ai periodi di imposta che iniziano successivamente
all'ottenimento dell'autorizzazione dell'Unione europea al
regime di determinazione dell'imponibile ivi previsto;
f) l'eventuale eccedenza delle minusvalenze di cui
all'articolo 68, comma 3, del citato testo unico delle
imposte sui redditi, cosi' come modificato dal presente
decreto legislativo, ancora non utilizzate alla fine del
periodo d'imposta in corso al 2003 puo' essere portata in
deduzione delle future plusvalenze nella stessa percentuale
di cui al medesimo comma;
g) per le partecipazioni, gli strumenti finanziari ed i
contratti di cui all'articolo 87, commi 1 e 3, del testo
unico delle imposte sui redditi, cosi' come modificato dal
presente decreto legislativo, gia' posseduti o in essere
all'inizio del primo periodo d'imposta cui si applicano le
disposizioni del citato testo unico delle imposte sui
redditi, cosi' come modificato dal presente decreto
legislativo, il requisito di cui allo stesso articolo 87,
comma 1, lettera b), sussiste se le partecipazioni, gli
strumenti finanziari e gli apporti dei contratti risultano
classificati nella categoria delle immobilizzazioni
finanziarie nel bilancio relativo al secondo periodo
d'imposta precedente a quello cui si applicano per la prima
volta le disposizioni del citato testo unico; per quelli
acquisiti nel periodo d'imposta anteriore a quello di
entrata in vigore delle disposizioni del testo unico, come
modificate dal presente decreto, il medesimo requisito
sussiste se ne e' effettuata la classificazione nella
medesima categoria nel bilancio relativo al predetto
periodo d'imposta;
h) le disposizioni dell'articolo 109, comma 4, del
citato testo unico delle imposte sui redditi, cosi' come
modificato dal presente decreto legislativo, si applicano
anche agli ammortamenti, alle altre rettifiche di valore e
agli accantonamenti operati:
1) in esercizi precedenti a quello di entrata in vigore
del decreto legislativo 17 gennaio 2003, n. 6 per effetto
dell'abrogato articolo 2426, secondo comma, del codice
civile ed eliminati dal bilancio in applicazione delle
disposizioni di tale decreto;
2) nell'esercizio in corso al 31 dicembre 2003 che
termina successivamente alla medesima data;
i) in deroga alle disposizioni di cui all' articolo 3
della legge 27 luglio 2000, n. 212, l'articolo 109, comma
7, del citato testo unico delle imposte sui redditi, cosi'
come modificato dal presente decreto legislativo, si
applica a decorrere dal periodo d'imposta in corso all'8
agosto 2002. Dalla predetta data e fino alla data di
entrata in vigore del presente decreto sono fatti salvi i
comportamenti tenuti sulla base delle disposizioni del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
vigenti fino alla data di entrata in vigore del presente
decreto;
l) per il periodo d'imposta in corso alla data di
entrata in vigore delle disposizioni del testo unico delle
imposte sui redditi, come modificate dal presente decreto,
l'acconto dell'imposta sul reddito delle societa' dovuto
dall'ente o societa' controllante secondo le disposizioni
di cui alle sezioni II e III del capo II del titolo II, del
citato testo unico delle imposte sui redditi, cosi' come
modificato dal presente decreto legislativo, e' effettuato
assumendo come imposta del periodo precedente quella
indicata nella dichiarazione dei redditi presentata per il
periodo stesso dalle societa' singolarmente considerate;
m);
n) per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2005, ai soli fini dell'imposta sul reddito delle societa',
la misura dell'acconto e' aumentata dal 99 al 102,5 per
cento;
o) il limitato concorso alla formazione del reddito
imponibile dell'associato delle remunerazioni dei contratti
di cui all'articolo 109, comma 9, lettera b), del citato
testo unico delle imposte sui redditi, cosi' come
modificato dal presente decreto legislativo, e
l'applicabilita' delle ritenute previste dall' articolo 27
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, non si applica alle remunerazioni dedotte
nella determinazione del reddito imponibile dell'associante
in base alle norme del citato testo unico delle imposte sui
redditi prima delle modifiche recate dal presente decreto
per le quali rimane il previgente regime fiscale;
p) per le svalutazioni delle azioni o quote operate
fino al periodo di imposta antecedente a quello cui si
applicano le disposizioni dell'articolo 1 continuano ad
applicarsi anche successivamente i criteri di deduzione pro
quota stabiliti dall'articolo 1, comma 1, lettera b), del
decreto-legge 24 settembre 2002, n. 209 , convertito dalla
legge 22 novembre 2002, n. 265 ; ai fini dell'applicazione
delle lettere c) e d), le stesse si considerano
integralmente dedotte nel periodo di imposta in corso al 31
dicembre 2003;
q) fino a quando, ai sensi dell'articolo 3, comma 1,
lettera a), della legge 7 aprile 2003, n. 80 , non verra'
attuata l'inclusione, tra i soggetti passivi dell'imposta
sul reddito, degli enti non commerciali di cui all'articolo
73, comma 1, lettera c), del citato testo unico delle
imposte sui redditi, cosi' come modificato dal presente
decreto legislativo, gli utili percepiti dagli enti stessi
non concorrono alla formazione del reddito imponibile, in
quanto esclusi, nella misura del 22,26 per cento del loro
ammontare; sull'ammontare imponibile degli utili, in
qualunque forma corrisposti nel primo periodo d'imposta che
inizia a decorrere dal 1° gennaio 2004, le societa' e gli
enti indicati nel comma 1 dell' articolo 23 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
operano, con obbligo di rivalsa, una ritenuta del 12,50 per
cento a titolo di acconto;
q-bis) alla cessione delle partecipazioni ricevute a
seguito del conferimento effettuato ai sensi dell' articolo
3, comma 3, del decreto legislativo 8 ottobre 1997, n. 358,
abrogato dall' articolo 3, comma 2, del decreto legislativo
12 dicembre 2003, n. 344, si applicano le disposizioni
dell'articolo 175, comma 4, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 5 del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del 1986:
"Art. 5. Redditi prodotti in forma associata
1. I redditi delle societa' semplici, in nome
collettivo e in accomandita semplice residenti nel
territorio dello Stato sono imputati a ciascun socio,
indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla
sua quota di partecipazione agli utili.
2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono
proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non
risultano determinate diversamente dall'atto pubblico o
dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da
altro atto pubblico o scrittura autenticata di data
anteriore all'inizio del periodo d'imposta; se il valore
dei conferimenti non risulta determinato, le quote si
presumono uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) le societa' di armamento sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' in accomandita
semplice secondo che siano state costituite all'unanimita'
o a maggioranza;
b) le societa' di fatto sono equiparate alle societa'
in nome collettivo o alle societa' semplici secondo che
abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) le associazioni senza personalita' giuridica
costituite fra persone fisiche per l'esercizio in forma
associata di arti e professioni sono equiparate alle
societa' semplici, ma l'atto o la scrittura di cui al
secondo comma puo' essere redatto fino alla presentazione
della dichiarazione dei redditi dell'associazione;
d) si considerano residenti le societa' e le
associazioni che per la maggior parte del periodo d'imposta
hanno la sede legale o la sede dell'amministrazione o
l'oggetto principale nel territorio dello Stato. L'oggetto
principale e' determinato in base all'atto costitutivo, se
esistente in forma di atto pubblico o di scrittura privata
autenticata, e in mancanza, in base all'attivita'
effettivamente esercitata.
4. I redditi delle imprese familiari di cui all'art.
230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per cento
dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore, sono imputati a ciascun familiare che
abbia prestato in modo continuativo e prevalente la sua
attivita' di lavoro nell'impresa, proporzionalmente alla
sua quota di partecipazione agli utili. La presente
disposizione si applica a condizione:
a) che i familiari partecipanti all'impresa risultino
nominativamente, con l'indicazione del rapporto di
parentela o di affinita' con l'imprenditore, da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore
all'inizio del periodo d'imposta, recante la sottoscrizione
dell'imprenditore e dei familiari partecipanti;
b) che la dichiarazione dei redditi dell'imprenditore
rechi l'indicazione delle quote di partecipazione agli
utili spettanti ai familiari e l'attestazione che le quote
stesse sono proporzionate alla qualita' e quantita' del
lavoro effettivamente prestato nell'impresa, in modo
continuativo e prevalente, nel periodo d'imposta;
c) che ciascun familiare attesti, nella propria
dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua
attivita' di lavoro nell'impresa in modo continuativo e
prevalente.
5. Si intendono per familiari, ai fini delle imposte
sui redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado e
gli affini entro il secondo grado.".
Note al comma 65
Il decreto legislativo 27 gennaio 1992, n. 87 recante
"Attuazione della direttiva n. 86/635/CEE, relativa ai
conti annuali ed ai conti consolidati delle banche e degli
altri istituti finanziari, e della direttiva n. 89/117/CEE,
relativa agli obblighi in materia di pubblicita' dei
documenti contabili delle succursali, stabilite in uno
Stato membro, di enti creditizi ed istituti finanziari con
sede sociale fuori di tale Stato membro" e' pubblicato
nella Gazz. Uff. 14 febbraio 1992, n. 37, S.O.
Il testo dell'articolo 77 del citato decreto
legislativo n. 917 del 1986 e' citato nelle Note al comma
61.
Note al comma 66
Si riporta il testo vigente degli articoli 115 e 117
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917
del 1986:
"Art. 115. Opzione per la trasparenza fiscale
1. Esercitando l'opzione di cui al comma 4, il reddito
imponibile dei soggetti di cui all'articolo 73, comma 1,
lettera a), al cui capitale sociale partecipano
esclusivamente soggetti di cui allo stesso articolo 73,
comma 1, lettera a), ciascuno con una percentuale del
diritto di voto esercitabile nell'assemblea generale,
richiamata dall'articolo 2346 del codice civile, e di
partecipazione agli utili non inferiore al 10 per cento e
non superiore al 50 per cento, e' imputato a ciascun socio,
indipendentemente dall'effettiva percezione,
proporzionalmente alla sua quota di partecipazione agli
utili. Ai soli fini dell'ammissione al regime di cui al
presente articolo, nella percentuale di partecipazione agli
utili di cui al periodo precedente non si considerano le
azioni prive del predetto diritto di voto e la quota di
utili delle azioni di cui all'articolo 2350, secondo comma,
primo periodo, del codice civile, si assume pari alla quota
di partecipazione al capitale delle azioni medesime. I
requisiti di cui al primo periodo devono sussistere a
partire dal primo giorno del periodo d'imposta della
partecipata in cui si esercita l'opzione e permanere
ininterrottamente sino al termine del periodo di opzione.
L'esercizio dell'opzione non e' consentito nel caso in cui:
a) i soci partecipanti fruiscano della riduzione
dell'aliquota dell'imposta sul reddito delle societa';
b) la societa' partecipata eserciti l'opzione di cui
agli articoli 117 e 130.
2. Nel caso in cui i soci con i requisiti di cui al
comma 1 non siano residenti nel territorio dello Stato
l'esercizio dell'opzione e' consentito a condizione che non
vi sia obbligo di ritenuta alla fonte sugli utili
distribuiti.
3. L'imputazione del reddito avviene nei periodi
d'imposta delle societa' partecipanti in corso alla data di
chiusura dell'esercizio della societa' partecipata. Le
ritenute operate a titolo d'acconto sui redditi di tale
societa', i relativi crediti d'imposta e gli acconti
versati si scomputano dalle imposte dovute dai singoli soci
secondo la percentuale di partecipazione agli utili di
ciascuno. Le perdite fiscali della societa' partecipata
relative a periodi in cui e' efficace l'opzione sono
imputate ai soci in proporzione alle rispettive quote di
partecipazione ed entro il limite della propria quota del
patrimonio netto contabile della societa' partecipata. Le
perdite fiscali dei soci relative agli esercizi anteriori
all'inizio della tassazione per trasparenza non possono
essere utilizzate per compensare i redditi imputati dalle
societa' partecipate.
4. L'opzione e' irrevocabile per tre esercizi sociali
della societa' partecipata e deve essere esercitata da
tutte le societa' e comunicata all'Amministrazione
finanziaria, con la dichiarazione presentata nel periodo
d'imposta a decorrere dal quale si intende esercitare
l'opzione.
5. L'esercizio dell'opzione di cui al comma 4 non
modifica il regime fiscale in capo ai soci di quanto
distribuito dalla societa' partecipata utilizzando riserve
costituite con utili di precedenti esercizi o riserve di
cui all'articolo 47, comma 5. Ai fini dell'applicazione del
presente comma, durante i periodi di validita'
dell'opzione, salva una diversa esplicita volonta'
assembleare, si considerano prioritariamente distribuiti
gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1. In caso di
coperture di perdite, si considerano prioritariamente
utilizzati gli utili imputati ai soci ai sensi del comma 1.
6. Nel caso vengano meno le condizioni per l'esercizio
dell'opzione, l'efficacia della stessa cessa dall'inizio
dell'esercizio sociale in corso della societa' partecipata.
Gli effetti dell'opzione non vengono meno nel caso di
mutamento della compagine sociale della societa'
partecipata mediante l'ingresso di nuovi soci con i
requisiti di cui al comma 1 o 2.
7. Nel primo esercizio di efficacia dell'opzione gli
obblighi di acconto permangono anche in capo alla
partecipata. Per la determinazione degli obblighi di
acconto della partecipata stessa e dei suoi soci nel caso
venga meno l'efficacia dell'opzione, si applica quanto
previsto dall'articolo 124, comma 2. Nel caso di mancato
rinnovo dell'opzione, gli obblighi di acconto si
determinano senza considerare gli effetti dell'opzione sia
per la societa' partecipata, sia per i soci.
8. La societa' partecipata e' solidalmente responsabile
con ciascun socio per l'imposta, le sanzioni e gli
interessi conseguenti all'obbligo di imputazione del
reddito.
9. Le disposizioni applicative della presente norma
sono stabilite dallo stesso decreto ministeriale di cui
all'articolo 129.
10. Ai soggetti di cui al comma 1 si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 40, secondo comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600.
11. Il socio ridetermina il reddito imponibile oggetto
di imputazione rettificando i valori patrimoniali della
societa' partecipata secondo le modalita' previste
dall'articolo 128, fino a concorrenza delle svalutazioni
determinatesi per effetto di rettifiche di valore ed
accantonamenti fiscalmente non riconosciuti, al netto delle
rivalutazioni assoggettate a tassazione, dedotte dal socio
medesimo nel periodo d'imposta antecedente a quello dal
quale ha effetto l'opzione di cui al comma 4 e nei nove
precedenti.
12. Per le partecipazioni in societa' indicate nel
comma 1 il relativo costo e' aumentato o diminuito,
rispettivamente, dei redditi e delle perdite imputati ai
soci ed e' altresi' diminuito, fino a concorrenza dei
redditi imputati, degli utili distribuiti ai soci."
"Art. 117. Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo
di imprese controllate residenti [Testo post riforma 2004]
1. La societa' o l'ente controllante e ciascuna
societa' controllata rientranti fra i soggetti di cui
all'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), fra i quali
sussiste il rapporto di controllo di cui all'articolo 2359,
comma 1, numero 1), del codice civile, con i requisiti di
cui all'articolo 120, possono congiuntamente esercitare
l'opzione per la tassazione di gruppo.
2. I soggetti di cui all'articolo 73, comma 1, lettera
d), possono esercitare l'opzione di cui al comma 1 in
qualita' di controllanti ed a condizione:
a) di essere residenti in Paesi con i quali e' in
vigore un accordo per evitare la doppia imposizione;
b) di esercitare nel territorio dello Stato
un'attivita' d'impresa, come definita dall'articolo 55,
mediante una stabile organizzazione, come definita
dall'articolo 162, che assume la qualifica di consolidante.
2-bis. I soggetti di cui all'articolo 73, comma 1,
lettera d), privi del requisito di cui alla lettera b) del
comma 2, residenti in Stati appartenenti all'Unione europea
ovvero in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico
europeo con il quale l'Italia abbia stipulato un accordo
che assicuri un effettivo scambio di informazioni, che
rivestono una forma giuridica analoga a quelle previste
dall'articolo 73, comma 1, lettere a) e b), possono
designare una societa' residente nel territorio dello Stato
o non residente di cui al comma 2-ter, controllata ai sensi
dell'articolo 2359, comma 1, numero 1), del codice civile
con i requisiti di cui all'articolo 120, ad esercitare
l'opzione per la tassazione di gruppo congiuntamente con
ciascuna societa' residente o non residente di cui al comma
2-ter, su cui parimenti essi esercitano il controllo ai
sensi dell'articolo 2359, comma 1, numero 1), del codice
civile con i requisiti di cui all'articolo 120. La
controllata designata non puo' esercitare l'opzione con le
societa' da cui e' partecipata. Agli effetti del presente
comma:
a) la controllata designata, in qualita' di
consolidante, acquisisce tutti i diritti, obblighi ed oneri
previsti dagli articoli da 117 a 127 per le societa' o enti
controllanti;
b) i requisiti del controllo di cui al comma 1 devono
essere verificati in capo al soggetto controllante non
residente;
c) l'efficacia dell'opzione e' subordinata alla
condizione che il soggetto controllante non residente
designi la controllata residente assumendo, in via
sussidiaria, le responsabilita' previste dall'articolo 127
per le societa' o enti controllanti;
d) in ipotesi di interruzione della tassazione di
gruppo prima del compimento del triennio o di mancato
rinnovo dell'opzione, le perdite fiscali risultanti dalla
dichiarazione di cui all'articolo 122 sono attribuite
esclusivamente alle controllate che le hanno prodotte, al
netto di quelle utilizzate, e nei cui confronti viene meno
il requisito del controllo secondo i criteri stabiliti dai
soggetti interessati;
e) se il requisito del controllo nei confronti della
controllata designata cessa per qualsiasi motivo prima del
compimento del triennio, il soggetto controllante non
residente puo' designare, tra le controllate appartenenti
al medesimo consolidato, un'altra controllata residente
avente le caratteristiche di cui al presente comma senza
che si interrompa la tassazione di gruppo. La nuova
controllata designata assume le responsabilita' previste
dall'articolo 127 per le societa' o enti controllanti
relativamente ai precedenti periodi d'imposta di validita'
della tassazione di gruppo, in solido con la societa'
designata nei cui confronti cessa il requisito del
controllo.
2-ter. I soggetti di cui all'articolo 73, comma 1,
lettera d), controllati ai sensi dell'articolo 2359, comma
1, numero 1), del codice civile, possono esercitare
l'opzione di cui al comma 1 in qualita' di controllata
mediante una stabile organizzazione come definita dal comma
1-bis dell'articolo 120.
3. Permanendo il requisito del controllo di cui al
comma 1, l'opzione ha durata per tre esercizi sociali ed e'
irrevocabile. Nel caso venga meno tale requisito si
determinano le conseguenze di cui all'articolo 124.".
Note al comma 67
Si riporta il testo vigente del comma 5-bis
dell'articolo 96 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 917 del 1986, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 96. Interessi passivi
1. - 5. (Omissis).
5-bis. Gli interessi passivi sostenuti dalle imprese di
assicurazione e dalle societa' capogruppo di gruppi
assicurativi sono deducibili nei limiti del 96 per cento
del loro ammontare. Nell'ambito del consolidato nazionale
di cui agli articoli da 117 a 129, l'ammontare complessivo
degli interessi passivi maturati in capo a soggetti
partecipanti al consolidato a favore di altri soggetti
partecipanti sono integralmente deducibili sino a
concorrenza dell'ammontare complessivo degli interessi
passivi maturati in capo ai soggetti di cui al periodo
precedente partecipanti a favore di soggetti estranei al
consolidato. La societa' o ente controllante opera la
deduzione integrale degli interessi passivi di cui al
periodo precedente in sede di dichiarazione di cui
all'articolo 122, apportando la relativa variazione in
diminuzione della somma algebrica dei redditi complessivi
netti dei soggetti partecipanti.
(Omissis).".
Note al comma 68
Si riporta il testo del comma 8 dell'articolo 6 del
decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali), come modificato dalla presente legge:
"Art. 6. Determinazione del valore della produzione
netta delle banche e di altri enti e societa' finanziari
1. - 7. (Omissis).
8. Per i soggetti indicati nei commi precedenti non e'
comunque ammessa la deduzione: dei costi, dei compensi e
degli utili indicati nel comma 1, lettera b), numeri da 2)
a 5), dell'articolo 11; della quota interessi dei canoni di
locazione finanziaria, desunta dal contratto; dell'imposta
comunale sugli immobili di cui al decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504. I contributi erogati in base a norma
di legge, fatta eccezione per quelli correlati a costi
indeducibili, nonche' le plusvalenze e le minusvalenze
derivanti dalla cessione di immobili che non costituiscono
beni strumentali per l'esercizio dell'impresa, ne' beni
alla cui produzione o al cui scambio e' diretta l'attivita'
dell'impresa, concorrono in ogni caso alla formazione del
valore della produzione. Sono comunque ammesse in deduzione
quote di ammortamento del costo sostenuto per
l'acquisizione di marchi d'impresa e a titolo di avviamento
in misura non superiore a un diciottesimo del costo
indipendentemente dall'imputazione al conto economico.
(Omissis).".
Note al comma 70
Si riporta il testo dell'articolo 3 del citato decreto
legislativo n. 446 del 1997, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 3. Soggetti passivi
1. Soggetti passivi dell'imposta sono coloro che
esercitano una o piu' delle attivita' di cui all'articolo
2. Pertanto sono soggetti all'imposta:
a) le societa' e gli enti di cui all'articolo 87, comma
1, lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) le societa' in nome collettivo e in accomandita
semplice e quelle ad esse equiparate a norma dell'articolo
5, comma 3, del predetto testo unico, nonche' le persone
fisiche esercenti attivita' commerciali di cui all'articolo
51 del medesimo testo unico;
c) le persone fisiche, le societa' semplici e quelle ad
esse equiparate a norma dell'articolo 5, comma 3, del
predetto testo unico esercenti arti e professioni di cui
all'articolo 49, comma 1, del medesimo testo unico;
c-bis) i soggetti che esercitano una attivita' agricola
ai sensi dell'articolo 32 del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, i soggetti di cui all'articolo 8
del decreto legislativo 18 maggio 2001, n. 227, nonche' le
cooperative e loro consorzi di cui all'articolo 10 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601;
d) [Abrogata].
e) gli enti privati di cui all'articolo 87, comma 1,
lettera c), del citato testo unico n. 917 del 1986, nonche'
le societa' e gli enti di cui alla lettera d) dello stesso
comma;
e-bis) le Amministrazioni pubbliche di cui all'articolo
1, comma 2, del decreto legislativo 3 febbraio del 1993, n.
29, nonche' le amministrazioni della Camera dei Deputati,
del Senato, della Corte costituzionale, della Presidenza
della Repubblica e gli organi legislativi delle regioni a
statuto speciale.
2. Non sono soggetti passivi dell'imposta:
a) gli organismi di investimento collettivo del
risparmio ad esclusione delle societa' di investimento a
capitale variabile;
b) i fondi pensione di cui al decreto legislativo 21
aprile 1993, n. 124;
c) i gruppi economici di interesse europeo (GEIE) di
cui al decreto legislativo 23 luglio 1991, n. 240, salvo
quanto disposto nell'articolo 13."
Si riporta il testo dell'articolo 4 del citato decreto
legislativo n. 446 del 1997, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 4. Base imponibile
1. L'imposta si applica sul valore della produzione
netta derivante dall'attivita' esercitata nel territorio
della regione.
2. Se l'attivita' e' esercitata nel territorio di piu'
regioni si considera prodotto nel territorio di ciascuna
regione il valore della produzione netta proporzionalmente
corrispondente all'ammontare delle retribuzioni spettanti
al personale a qualunque titolo utilizzato, compresi i
redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, i
compensi ai collaboratori coordinati e continuativi e gli
utili agli associati in partecipazione di cui all'articolo
11, comma 1, lettera c), n. 5, addetto, con continuita', a
stabilimenti, cantieri, uffici o basi fisse, operanti per
un periodo di tempo non inferiore a tre mesi nel territorio
di ciascuna regione, ovvero per le banche, gli altri enti e
societa' finanziarie, ad eccezione della Banca d'Italia e
dell'Ufficio italiano cambi , le imprese di assicurazione
proporzionalmente corrispondente, rispettivamente, ai
depositi in denaro e in titoli verso la clientela, agli
impieghi o agli ordini eseguiti, ai premi raccolti presso
gli uffici, ubicati nel territorio di ciascuna regione. Si
considera prodotto nella regione nel cui territorio il
soggetto passivo e' domiciliato il valore della produzione
netta derivante dalle attivita' esercitate nel territorio
di altre regioni senza l'impiego, per almeno tre mesi, di
personale.
3. Gli atti generali concernenti l'applicazione delle
disposizioni di cui al comma 2 sono adottati dal Ministero
delle finanze, sentita la Conferenza permanente per i
rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome,
di seguito denominata: "Conferenza Stato-Regioni".".
Si riporta il testo dell'articolo 9 del citato decreto
legislativo n. 446 del 1997, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 9. Determinazione del valore della produzione
netta per alcuni soggetti del settore agricolo
1. Per gli esercenti attivita' di allevamento di
animali di cui all'articolo 78 del testo unico delle
imposte dirette, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la base imponibile e'
determinata dalla differenza tra l'ammontare dei
corrispettivi e l'ammontare degli acquisti destinati alla
produzione. Le disposizioni del periodo precedente si
applicano anche per la determinazione della base imponibile
relativa alle attivita' di agriturismo svolte dai soggetti
che si avvalgono, ai fini delle imposte sui redditi, del
regime forfetario di cui all'articolo 5 della legge 30
dicembre 1991, n. 413.
2. I soggetti di cui al comma 1 hanno facolta' di
optare per la determinazione della base imponibile secondo
le norme previste nell'articolo 5. L'opzione deve essere
esercitata nella dichiarazione di cui all'articolo 19 ed ha
effetto dall'inizio del periodo di imposta cui essa si
riferisce e fino a quando non e' revocata e in ogni caso
per almeno quattro periodi di imposta.
3. Per i soggetti che esercitano attivita' agricola,
diversi da quelli di cui al comma 1, dalle societa' e enti
di cui all'articolo 3, comma 1, lettera a), e dalle
societa' di cui alla successiva lettera b), la base
imponibile e' determinata secondo le disposizioni di cui
all'articolo 5."
Si riporta il testo del comma 2 dell'articolo 12 del
citato decreto legislativo n. 446 del 1997, come modificato
dalla presente legge:
"Art. 12. Determinazione del valore della produzione
netta realizzata fuori dal territorio dello Stato o da
soggetti non residenti.
1. Nei confronti dei soggetti passivi residenti nel
territorio dello Stato che esercitano attivita' produttive
anche all'estero la quota di valore a queste attribuibili
secondo i criteri di cui all'articolo 4, comma 2, e'
scomputata dalla base imponibile determinata a norma degli
articoli da 5 a 10-bis.
2. Nei confronti dei soggetti passivi non residenti nel
territorio dello Stato si considera prodotto nel territorio
della regione il valore derivante dall'esercizio di
attivita' commerciali, di arti o professioni o da attivita'
non commerciali esercitate nel territorio stesso per un
periodo di tempo non inferiore a tre mesi mediante stabile
organizzazione, base fissa o ufficio. Qualora le suddette
attivita' o imprese siano esercitate nel territorio di piu'
regioni si applica la disposizione dell'articolo 4, comma
2.
2-bis. Il valore della produzione netta derivante da
una stabile organizzazione e' determinato sulla base di un
apposito rendiconto economico e patrimoniale, da redigersi
secondo i principi contabili previsti per i soggetti
residenti aventi le medesime caratteristiche, salva quella
della emissione di strumenti finanziari ammessi alla
negoziazione in mercati regolamentati di qualsiasi Stato
membro dell'Unione europea ovvero diffusi tra il pubblico
di cui all'articolo 116 testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. A tali fini, si
applicano le disposizioni dell'articolo 152, comma 2, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917.
3. Le persone fisiche e gli altri soggetti passivi si
considerano residenti nel territorio dello Stato quando
ricorrono le condizioni, rispettivamente applicabili,
previste negli articoli 2, comma 2, 5, comma 3, lettera d),
e 87, comma 3, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. Se il soggetto passivo esercita
attivita' produttive mediante l'utilizzazione di navi
iscritte nel registro di cui all'articolo 1, comma 1, del
decreto-legge 30 dicembre 1997, n. 457, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1998, n. 30, la
quota di valore a queste attribuibile, determinata a norma
dell'articolo 5, e' scomputata dalla base imponibile.".
Si riporta il testo dell'articolo 45 del citato decreto
legislativo n. 446 del 1997, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 45. Disposizioni transitorie
1. [Abrogato].
2. Per i soggetti di cui agli articoli 6 e 7, per i
periodi d'imposta in corso al 1° gennaio 1998, al 1°
gennaio 1999 e al 1° gennaio 2000 l'aliquota e' stabilita
nella misura del 5,4 per cento; per i due periodi d'imposta
successivi, l'aliquota e' stabilita, rispettivamente, nelle
misure del 5 e del 4,75 per cento.
3. Con decreto del Ministro delle finanze sono
stabiliti, tenuto conto della base imponibile dell'imposta
sulle attivita' produttive e di quella dell'imposta
personale sui redditi, gli ammontari in valore assoluto e
percentuale del maggior carico impositivo rispetto a quello
derivante dai tributi e contributi soppressi ai sensi degli
articoli 36 e 51, comma 1, in base ai quali fissare
l'entita' della riduzione dell'acconto dovuto ai fini della
stessa imposta determinato ai sensi dell'articolo 31,
nonche' le modalita' applicative e quelle relative ai commi
da 4 a 6. La predetta riduzione non puo' superare per
ciascun soggetto l'importo massimo in valore assoluto
stabilito nel predetto decreto e non puo' comportare una
diminuzione di gettito superiore a 500 miliardi di lire per
l'anno 1998, a 250 miliardi di lire per l'anno 1999 e a 125
miliardi di lire per l'anno 2000.
4. I soggetti per i quali l'applicazione delle
disposizioni di cui al comma 3 determina un ammontare
dell'acconto Irap diverso da quello che risulterebbe in via
ordinaria, applicano le disposizioni di cui al comma 3
anche per la determinazione dell'imposta dovuta
all'esercizio in corso al 1° gennaio 1998, prendendo a
riferimento i tributi o contributi che sarebbero stati
dovuti in tale anno in assenza della loro soppressione.
5. Per i soggetti che esercitano la propria attivita'
nel territorio di piu' regioni e che applicano le
disposizioni del comma 3, l'imposta da versare alle singole
regioni e' determinata in misura proporzionale alla base
imponibile regionale; per i medesimi soggetti il credito di
imposta di cui al comma 6 deve essere ripartito in misura
proporzionale alla base imponibile regionale.
6. La differenza tra l'imposta dovuta in via ordinaria
per l'anno 1998 e l'imposta effettivamente pagata in base
alle disposizioni dei commi 3 e 4, puo' essere computata in
detrazione dall'imposta regionale sulle attivita'
produttive, nella misura del 50 per cento per l'anno 1999 e
del 25 per cento per l'anno 2000.".
Note al comma 73
Si riporta il testo del comma 4-octies dell'articolo 11
del citato decreto legislativo n. 446 del 1997, come
modificato dalla presente legge:
Art. 11. Disposizioni comuni per la determinazione del
valore della produzione netta
1. - 4-septies (Omissis).
4-octies. Fermo restando quanto stabilito dal presente
articolo e in deroga a quanto stabilito negli articoli
precedenti, per i soggetti che determinano il valore della
produzione netta ai sensi degli articoli da 5 a 9, e'
ammessa in deduzione la differenza tra il costo complessivo
per il personale dipendente con contratto a tempo
indeterminato e le deduzioni spettanti ai sensi dei commi
1, lettera a), 1-bis, 4-bis.1 e 4-quater del presente
articolo. La deduzione di cui al periodo precedente e'
ammessa altresi', nei limiti del 70 per cento della
differenza ivi prevista, calcolata per ogni lavoratore
stagionale impiegato per almeno centoventi giorni nel
periodo d'imposta, a decorrere dal secondo contratto
stipulato con lo stesso datore di lavoro nell'arco
temporale di due anni a partire dalla data di cessazione
del precedente contratto.".
Note al comma 74
Si riporta il testo dell'articolo 14 del decreto-legge
4 giugno 2013, n. 63 (Disposizioni urgenti per il
recepimento della Direttiva 2010/31/UE del Parlamento
europeo e del Consiglio del 19 maggio 2010, sulla
prestazione energetica nell'edilizia per la definizione
delle procedure d'infrazione avviate dalla Commissione
europea, nonche' altre disposizioni in materia di coesione
sociale), convertito, con modificazioni, dalla legge 3
agosto 2013, n. 90, come modificato dalla presente legge:
"Art. 14. Detrazioni fiscali per interventi di
efficienza energetica
1. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 48,
della legge 13 dicembre 2010, n. 220, e successive
modificazioni, si applicano, nella misura del 65 per cento,
anche alle spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre
2016.
2. La detrazione di cui al comma 1 si applica, nella
misura del 65 per cento, anche alle spese documentate e
rimaste a carico del contribuente:
a) per interventi relativi a parti comuni degli edifici
condominiali di cui agli articoli 1117 e 1117-bis del
codice civile o che interessino tutte le unita' immobiliari
di cui si compone il singolo condominio, sostenute dal 6
giugno 2013 al 31 dicembre 2016;
b) per l'acquisto e la posa in opera delle schermature
solari di cui all'allegato M al decreto legislativo 29
dicembre 2006, n. 311, sostenute dal 1° gennaio 2015 al 31
dicembre 2016, fino a un valore massimo della detrazione di
60.000 euro.
2-bis. La detrazione di cui al comma 1 si applica
altresi' alle spese sostenute per l'acquisto e la posa in
opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti
dotati di generatori di calore alimentati da biomasse
combustibili, sostenute dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre
2016, fino a un valore massimo della detrazione di 30.000
euro.
2-ter. Per le spese sostenute dal 1° gennaio 2016 al 31
dicembre 2016 per interventi di riqualificazione energetica
di parti comuni degli edifici condominiali, i soggetti di
cui all'articolo 11, comma 2, e all'articolo 13, comma 1,
lettera a) e comma 5, lettera a), del testo unico di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, e successive modificazioni, in luogo della
detrazione di cui al comma 1 possono optare per la cessione
del corrispondente credito ai fornitori che hanno
effettuato i predetti interventi, con modalita' da definire
con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
da emanare entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente disposizione.
3. La detrazione spettante ai sensi del presente
articolo e' ripartita in dieci quote annuali di pari
importo. Si applicano, in quanto compatibili, le
disposizioni di cui all'articolo 1, comma 24, della legge
24 dicembre 2007, n. 244, e successive modificazioni, e
all'articolo 29, comma 6, del decreto-legge 29 novembre
2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28
gennaio 2009, n. 2.
3-bis. Al fine di effettuare il monitoraggio e la
valutazione del risparmio energetico conseguito a seguito
della realizzazione degli interventi di cui ai commi 1 e 2,
l'Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l'energia e lo
sviluppo economico sostenibile (ENEA) elabora le
informazioni contenute nelle richieste di detrazione
pervenute per via telematica e trasmette una relazione sui
risultati degli interventi al Ministero dello sviluppo
economico, al Ministero dell'economia e delle finanze, alle
regioni e alle province autonome di Trento e di Bolzano,
nell'ambito delle rispettive competenze territoriali.
Nell'ambito di tale attivita', l'ENEA predispone il
costante aggiornamento del sistema di reportistica
multi-anno delle dichiarazioni ai fini della detrazione
fiscale di cui all'articolo 1, comma 349, della legge 27
dicembre 2006, n. 296, gia' attivo e assicura, su
richiesta, il necessario supporto tecnico alle regioni e
alle province autonome di Trento e di Bolzano.".
Si riporta il testo degli articoli 15 e 16 del citato
decreto-legge n. 63 del 2013, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 15. Detrazioni fiscali per interventi di
ristrutturazione ed efficienza energetica e idrica
1. Nelle more della definizione di misure ed incentivi
selettivi di carattere strutturale, da adottare entro il 31
dicembre 2016, finalizzati a favorire la realizzazione di
interventi per il miglioramento, l'adeguamento antisismico
e la messa in sicurezza degli edifici esistenti, nonche'
per l'incremento dell'efficienza idrica e del rendimento
energetico degli stessi, si applicano le disposizioni di
cui agli articoli 14 e 16. Nella definizione delle misure e
degli incentivi di cui al primo periodo e' compresa
l'installazione di impianti di depurazione delle acque da
contaminazione di arsenico di tipo domestico, produttivo e
agricolo nei comuni dove e' stato rilevato il superamento
del limite massimo di tolleranza stabilito
dall'Organizzazione mondiale della sanita' o da norme
vigenti, ovvero dove i sindaci o altre autorita' locali
sono stati costretti ad adottare misure di precauzione o di
divieto dell'uso dell'acqua per i diversi impieghi.
1-bis. Nella definizione delle misure di cui al comma 1
si tiene conto dell'opportunita' di agevolare ulteriori
interventi rispetto a quelli previsti dal presente decreto,
quali ad esempio le schermature solari, la
micro-cogenerazione e la micro-trigenerazione per il
miglioramento dell'efficienza energetica, nonche'
interventi per promuovere l'incremento dell'efficienza
idrica e per la sostituzione delle coperture di amianto
negli edifici."
"Art. 16. Proroga delle detrazioni fiscali per
interventi di ristrutturazione edilizia e per l'acquisto di
mobili
1. Ferme restando le ulteriori disposizioni contenute
nell'articolo 16-bis del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, per le spese documentate,
relative agli interventi indicati nel comma 1 del citato
articolo 16-bis, spetta una detrazione dall'imposta lorda
fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore
a 96.000 euro per unita' immobiliare. La detrazione e' pari
al 50 per cento per le spese sostenute dal 26 giugno 2012
al 31 dicembre 2016.
1-bis. Per le spese sostenute per gli interventi di cui
all'articolo 16-bis, comma 1, lettera i), del testo unico
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, le cui procedure autorizzatorie sono
attivate dopo la data di entrata in vigore della legge di
conversione del presente decreto, su edifici ricadenti
nelle zone sismiche ad alta pericolosita' (zone 1 e 2) di
cui all'ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri
n. 3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento
ordinario n. 72 alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell'8
maggio 2003, riferite a costruzioni adibite ad abitazione
principale o ad attivita' produttive, spetta, fino ad un
ammontare complessivo delle stesse non superiore a 96.000
euro per unita' immobiliare, una detrazione dall'imposta
lorda nella misura del 65 per cento per le spese sostenute
sino al 31 dicembre 2016.
2. Ai contribuenti che fruiscono della detrazione di
cui al comma 1 e' altresi' riconosciuta una detrazione
dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare,
per le ulteriori spese documentate sostenute per l'acquisto
di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non
inferiore alla A+, nonche' A per i forni, per le
apparecchiature per le quali sia prevista l'etichetta
energetica, finalizzati all'arredo dell'immobile oggetto di
ristrutturazione. La detrazione di cui al presente comma,
da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali
di pari importo, spetta nella misura del 50 per cento delle
spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2016 ed e'
calcolata su un ammontare complessivo non superiore a
10.000 euro. Le spese di cui al presente comma sono
computate, ai fini della fruizione della detrazione
d'imposta, indipendentemente dall'importo delle spese
sostenute per i lavori di ristrutturazione che fruiscono
delle detrazioni di cui al comma 1.".
Note al comma 76
Si riporta il testo vigente dell'articolo 106 del
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385 (Testo unico
delle leggi in materia bancaria e creditizia):
"Art. 106. Albo degli intermediari finanziari
1. L'esercizio nei confronti del pubblico
dell'attivita' di concessione di finanziamenti sotto
qualsiasi forma e' riservato agli intermediari finanziari
autorizzati, iscritti in un apposito albo tenuto dalla
Banca d'Italia.
2. Oltre alle attivita' di cui al comma 1 gli
intermediari finanziari possono:
a) emettere moneta elettronica e prestare servizi di
pagamento a condizione che siano a cio' autorizzati ai
sensi dell'articolo 114-quinquies, comma 4, e iscritti nel
relativo albo, oppure prestare solo servizi di pagamento a
condizione che siano a cio' autorizzati ai sensi
dell'articolo 114-novies, comma 4, e iscritti nel relativo
albo;
b) prestare servizi di investimento se autorizzati ai
sensi dell'articolo 18, comma 3, del decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58;
c) esercitare le altre attivita' a loro eventualmente
consentite dalla legge nonche' attivita' connesse o
strumentali, nel rispetto delle disposizioni dettate dalla
Banca d'Italia.
3. Il Ministro dell'economia e delle finanze, sentita
la Banca d'Italia, specifica il contenuto delle attivita'
indicate nel comma 1, nonche' in quali circostanze ricorra
l'esercizio nei confronti del pubblico.".
Note al comma 77
.. Si riporta il testo del terzo comma dell'articolo 67
del regio decreto 16 marzo 1942, n. 267 (Disciplina del
fallimento, del concordato preventivo, dell'amministrazione
controllata e della liquidazione coatta amministrativa):
"Art. 67. (Atti a titolo oneroso, pagamenti, garanzie)
1. - 2. (Omissis).
Non sono soggetti all'azione revocatoria:
a) i pagamenti di beni e servizi effettuati
nell'esercizio dell'attivita' d'impresa nei termini d'uso;
b) le rimesse effettuate su un conto corrente bancario,
purche' non abbiano ridotto in maniera consistente e
durevole l'esposizione debitoria del fallito nei confronti
della banca;
c) le vendite ed i preliminari di vendita trascritti ai
sensi dell'articolo 2645-bis del codice civile, i cui
effetti non siano cessati ai sensi del comma terzo della
suddetta disposizione, conclusi a giusto prezzo ed aventi
ad oggetto immobili ad uso abitativo, destinati a
costituire l'abitazione principale dell'acquirente o di
suoi parenti e affini entro il terzo grado, ovvero immobili
ad uso non abitativo destinati a costituire la sede
principale dell'attivita' d'impresa dell'acquirente,
purche' alla data di dichiarazione di fallimento tale
attivita' sia effettivamente esercitata ovvero siano stati
compiuti investimenti per darvi inizio;
d) gli atti, i pagamenti e le garanzie concesse su beni
del debitore purche' posti in essere in esecuzione di un
piano che appaia idoneo a consentire il risanamento della
esposizione debitoria dell'impresa e ad assicurare il
riequilibrio della sua situazione finanziaria; un
professionista indipendente designato dal debitore,
iscritto nel registro dei revisori legali ed in possesso
dei requisiti previsti dall'articolo 28, lettere a) e b)
deve attestare la veridicita' dei dati aziendali e la
fattibilita' del piano; il professionista e' indipendente
quando non e' legato all'impresa e a coloro che hanno
interesse all'operazione di risanamento da rapporti di
natura personale o professionale tali da comprometterne
l'indipendenza di giudizio; in ogni caso, il professionista
deve essere in possesso dei requisiti previsti
dall'articolo 2399 del codice civile e non deve, neanche
per il tramite di soggetti con i quali e' unito in
associazione professionale, avere prestato negli ultimi
cinque anni attivita' di lavoro subordinato o autonomo in
favore del debitore ovvero partecipato agli organi di
amministrazione o di controllo; il piano puo' essere
pubblicato nel registro delle imprese su richiesta del
debitore;
e) gli atti, i pagamenti e le garanzie posti in essere
in esecuzione del concordato preventivo,
dell'amministrazione controllata, nonche' dell'accordo
omologato ai sensi dell'articolo 182-bis, nonche' gli atti,
i pagamenti e le garanzie legalmente posti in essere dopo
il deposito del ricorso di cui all'articolo 161;
f) i pagamenti dei corrispettivi per prestazioni di
lavoro effettuate da dipendenti ed altri collaboratori,
anche non subordinati, del fallito;
g) i pagamenti di debiti liquidi ed esigibili eseguiti
alla scadenza per ottenere la prestazione di servizi
strumentali all'accesso alle procedure concorsuali di
amministrazione controllata e di concordato preventivo.
(Omissis).".
Note al comma 79
Si riporta il testo vigente dell'articolo 409 del
codice di procedura civile:
"Art. 409. Controversie individuali di lavoro.
Si osservano le disposizioni del presente capo nelle
controversie relative a:
1) rapporti di lavoro subordinato privato, anche se non
inerenti all'esercizio di una impresa;
2) rapporti di mezzadria, di colonia parziaria, di
compartecipazione agraria, di affitto a coltivatore
diretto, nonche' rapporti derivanti da altri contratti
agrari, salva la competenza delle sezioni specializzate
agrarie;
3) rapporti di agenzia, di rappresentanza commerciale
ed altri rapporti di collaborazione che si concretino in
una prestazione di opera continuativa e coordinata,
prevalentemente personale, anche se non a carattere
subordinato;
4) rapporti di lavoro dei dipendenti di enti pubblici
che svolgono esclusivamente o prevalentemente attivita'
economica;
5) rapporti di lavoro dei dipendenti di enti pubblici
ed altri rapporti di lavoro pubblico, sempreche' non siano
devoluti dalla legge ad altro giudice.".
Note al comma 81
Il Capo II, Titolo I, Libro IV del codice di procedura
civile reca "Del procedimento per convalida di sfratto" e
comprende gli articoli da 657 a 669.
Note al comma 82
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 15 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, come modificato dal presente comma e dal comma 954
della presente legge:
"Art. 15. Detrazione per oneri
1. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 19
per cento dei seguenti oneri sostenuti dal contribuente, se
non deducibili nella determinazione dei singoli redditi che
concorrono a formare il reddito complessivo.
a) gli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione, pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o di uno Stato membro della Comunita' europea
ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
di soggetti non residenti in dipendenza di prestiti o mutui
agrari di ogni specie, nei limiti dei redditi dei terreni
dichiarati;
b) gli interessi passivi, e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione pagati a soggetti residenti nel territorio
dello Stato o di uno Stato membro della Comunita' europea
ovvero a stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
di soggetti non residenti in dipendenza di mutui garantiti
da ipoteca su immobili contratti per l'acquisto dell'unita'
immobiliare da adibire ad abitazione principale entro un
anno dall'acquisto stesso, per un importo non superiore a
4.000 euro. L'acquisto della unita' immobiliare deve essere
effettuato nell'anno precedente o successivo alla data
della stipulazione del contratto di mutuo. Non si tiene
conto del suddetto periodo nel caso in cui l'originario
contratto e' estinto e ne viene stipulato uno nuovo di
importo non superiore alla residua quota di capitale da
rimborsare, maggiorata delle spese e degli oneri correlati.
In caso di acquisto di unita' immobiliare locata, la
detrazione spetta a condizione che entro tre mesi
dall'acquisto sia stato notificato al locatario l'atto di
intimazione di licenza o di sfratto per finita locazione e
che entro un anno dal rilascio l'unita' immobiliare sia
adibita ad abitazione principale. Per abitazione principale
si intende quella nella quale il contribuente o i suoi
familiari dimorano abitualmente. La detrazione spetta non
oltre il periodo di imposta nel corso del quale e' variata
la dimora abituale; non si tiene conto delle variazioni
dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro. Non si
tiene conto, altresi', delle variazioni dipendenti da
ricoveri permanenti in istituti di ricovero o sanitari, a
condizione che l'unita' immobiliare non risulti locata. Nel
caso l'immobile acquistato sia oggetto di lavori di
ristrutturazione edilizia, comprovata dalla relativa
concessione edilizia o atto equivalente, la detrazione
spetta a decorrere dalla data in cui l'unita' immobiliare
e' adibita a dimora abituale, e comunque entro due anni
dall'acquisto. In caso di contitolarita' del contratto di
mutuo o di piu' contratti di mutuo il limite di 4.000 euro
e' riferito all'ammontare complessivo degli interessi,
oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti. La
detrazione spetta, nello stesso limite complessivo e alle
stesse condizioni, anche con riferimento alle somme
corrisposte dagli assegnatari di alloggi di cooperative e
dagli acquirenti di unita' immobiliari di nuova
costruzione, alla cooperativa o all'impresa costruttrice a
titolo di rimborso degli interessi passivi, oneri accessori
e quote di rivalutazione relativi ai mutui ipotecari
contratti dalla stessa e ancora indivisi. Se il mutuo e'
intestato ad entrambi i coniugi, ciascuno di essi puo'
fruire della detrazione unicamente per la propria quota di
interessi; in caso di coniuge fiscalmente a carico
dell'altro la detrazione spetta a quest'ultimo per entrambe
le quote;
b-bis) dal 1° gennaio 2007 i compensi comunque
denominati pagati a soggetti di intermediazione immobiliare
in dipendenza dell'acquisto dell'unita' immobiliare da
adibire ad abitazione principale per un importo non
superiore ad euro 1.000 per ciascuna annualita';
c) le spese sanitarie, per la parte che eccede lire 250
mila. Dette spese sono costituite esclusivamente dalle
spese mediche e di assistenza specifica, diverse da quelle
indicate nell'articolo 10, comma 1, lettera b), e dalle
spese chirurgiche, per prestazioni specialistiche e per
protesi dentarie e sanitarie in genere. Ai fini della
detrazione la spesa sanitaria relativa all'acquisto di
medicinali deve essere certificata da fattura o da
scontrino fiscale contenente la specificazione della
natura, qualita' e quantita' dei beni e l'indicazione del
codice fiscale del destinatario. Le spese riguardanti i
mezzi necessari all'accompagnamento, alla deambulazione,
alla locomozione e al sollevamento e per sussidi tecnici e
informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e le
possibilita' di integrazione dei soggetti di cui
all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104, si
assumono integralmente. Tra i mezzi necessari per la
locomozione dei soggetti indicati nel precedente periodo,
con ridotte o impedite capacita' motorie permanenti, si
comprendono i motoveicoli e gli autoveicoli di cui,
rispettivamente, agli articoli 53, comma 1, lettere b), c)
ed f), e 54, comma 1, lettere a), c), f) ed m), del decreto
legislativo 30 aprile 1992, n. 285, anche se prodotti in
serie e adattati in funzione delle suddette limitazioni
permanenti delle capacita' motorie. Tra i veicoli adattati
alla guida sono compresi anche quelli dotati di solo cambio
automatico, purche' prescritto dalla commissione medica
locale di cui all'articolo 119 del decreto legislativo 30
aprile 1992, n. 285. Tra i mezzi necessari per la
locomozione dei non vedenti sono compresi i cani guida e
gli autoveicoli rispondenti alle caratteristiche da
stabilire con decreto del Ministro delle finanze. Tra i
mezzi necessari per la locomozione dei sordomuti sono
compresi gli autoveicoli rispondenti alle caratteristiche
da stabilire con decreto del Ministro delle finanze. La
detrazione spetta una sola volta in un periodo di quattro
anni, salvo i casi in cui dal Pubblico registro
automobilistico risulti che il suddetto veicolo sia stato
cancellato da detto registro, e con riferimento a un solo
veicolo, nei limiti della spesa di lire trentacinque
milioni o, nei casi in cui risultasse che il suddetto
veicolo sia stato rubato e non ritrovato, nei limiti della
spesa massima di lire trentacinque milioni da cui va
detratto l'eventuale rimborso assicurativo. E' consentito,
alternativamente, di ripartire la predetta detrazione in
quattro quote annuali costanti e di pari importo. La
medesima ripartizione della detrazione in quattro quote
annuali di pari importo e' consentita, con riferimento alle
altre spese di cui alla presente lettera, nel caso in cui
queste ultime eccedano, complessivamente, il limite di lire
30 milioni annue. Si considerano rimaste a carico del
contribuente anche le spese rimborsate per effetto di
contributi o premi di assicurazione da lui versati e per i
quali non spetta la detrazione di imposta o che non sono
deducibili dal suo reddito complessivo ne' dai redditi che
concorrono a formarlo. Si considerano, altresi', rimaste a
carico del contribuente le spese rimborsate per effetto di
contributi o premi che, pur essendo versati da altri,
concorrono a formare il suo reddito, salvo che il datore di
lavoro ne abbia riconosciuto la detrazione in sede di
ritenuta;
c-bis) le spese veterinarie, fino all'importo di lire
750.000, limitatamente alla parte che eccede lire 250.000.
Con decreto del Ministero delle finanze sono individuate le
tipologie di animali per le quali spetta la detraibilita'
delle predette spese;
c-ter) le spese sostenute per i servizi di
interpretariato dai soggetti riconosciuti sordomuti, ai
sensi della legge 26 maggio 1970, n. 381;
d) le spese funebri sostenute in dipendenza della morte
di persone, per importo non superiore a euro 1.550 per
ciascuna di esse;
e) le spese per frequenza di corsi di istruzione
universitaria presso universita' statali e non statali, in
misura non superiore, per le universita' non statali, a
quella stabilita annualmente per ciascuna facolta'
universitaria con decreto del Ministero dell'istruzione,
dell'universita' e della ricerca da emanare entro il 31
dicembre, tenendo conto degli importi medi delle tasse e
contributi dovuti alle universita' statali;
e-bis) le spese per la frequenza di scuole
dell'infanzia del primo ciclo di istruzione e della scuola
secondaria di secondo grado del sistema nazionale di
istruzione di cui all'articolo 1 della legge 10 marzo 2000,
n. 62, e successive modificazioni, per un importo annuo non
superiore a 400 euro per alunno o studente. Per le
erogazioni liberali alle istituzioni scolastiche per
l'ampliamento dell'offerta formativa rimane fermo il
beneficio di cui alla lettera i-octies), che non e'
cumulabile con quello di cui alla presente lettera;
f) i premi per assicurazioni aventi per oggetto il
rischio di morte o di invalidita' permanente non inferiore
al 5 per cento da qualsiasi causa derivante, ovvero di non
autosufficienza nel compimento degli atti della vita
quotidiana, se l'impresa di assicurazione non ha facolta'
di recesso dal contratto, per un importo complessivamente
non superiore a euro 630 per il periodo d'imposta in corso
alla data del 31 dicembre 2013, nonche' a euro 530 a
decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2014 e, a decorrere dallo stesso periodo d'imposta, a euro
1.291,14, limitatamente ai premi per assicurazioni aventi
per oggetto il rischio di non autosufficienza nel
compimento degli atti della vita quotidiana, al netto dei
predetti premi aventi per oggetto il rischio di morte o di
invalidita' permanente. Con decreto del Ministero delle
finanze, sentito l'Istituto per la vigilanza sulle
assicurazioni private (ISVAP), sono stabilite le
caratteristiche alle quali devono rispondere i contratti
che assicurano il rischio di non autosufficienza. Per i
percettori di redditi di lavoro dipendente e assimilato, si
tiene conto, ai fini del predetto limite, anche dei premi
di assicurazione in relazione ai quali il datore di lavoro
ha effettuato la detrazione in sede di ritenuta;
g) le spese sostenute dai soggetti obbligati alla
manutenzione, protezione o restauro delle cose vincolate ai
sensi della legge 1° giugno 1939, n. 1089, e del decreto
del Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409,
nella misura effettivamente rimasta a carico. La necessita'
delle spese, quando non siano obbligatorie per legge, deve
risultare da apposita certificazione rilasciata dalla
competente soprintendenza del Ministero per i beni
culturali e ambientali, previo accertamento della loro
congruita' effettuato d'intesa con il competente ufficio
del territorio del Ministero delle finanze. La detrazione
non spetta in caso di mutamento di destinazione dei beni
senza la preventiva autorizzazione dell'Amministrazione per
i beni culturali e ambientali, di mancato assolvimento
degli obblighi di legge per consentire l'esercizio del
diritto di prelazione dello Stato sui beni immobili e
mobili vincolati e di tentata esportazione non autorizzata
di questi ultimi. L'Amministrazione per i beni culturali ed
ambientali da' immediata comunicazione al competente
ufficio delle entrate del Ministero delle finanze delle
violazioni che comportano la perdita del diritto alla
detrazione; dalla data di ricevimento della comunicazione
inizia a decorrere il termine per la rettifica della
dichiarazione dei redditi;
h) le erogazioni liberali in denaro a favore dello
Stato, delle regioni, degli enti locali territoriali, di
enti o istituzioni pubbliche, di comitati organizzatori
appositamente istituiti con decreto del Ministro per i beni
culturali e ambientali, di fondazioni e associazioni
legalmente riconosciute senza scopo di lucro, che svolgono
o promuovono attivita' di studio, di ricerca e di
documentazione di rilevante valore culturale e artistico o
che organizzano e realizzano attivita' culturali,
effettuate in base ad apposita convenzione, per l'acquisto,
la manutenzione, la protezione o il restauro delle cose
indicate nell'articolo 1 della legge 1° giugno 1939, n.
1089, e nel decreto del Presidente della Repubblica 30
settembre 1963, n. 1409, ivi comprese le erogazioni
effettuate per l'organizzazione in Italia e all'estero di
mostre e di esposizioni di rilevante interesse
scientifico-culturale delle cose anzidette, e per gli studi
e le ricerche eventualmente a tal fine necessari, nonche'
per ogni altra manifestazione di rilevante interesse
scientifico-culturale anche ai fini didattico-promozionali,
ivi compresi gli studi, le ricerche, la documentazione e la
catalogazione, e le pubblicazioni relative ai beni
culturali. Le iniziative culturali devono essere
autorizzate, previo parere del competente comitato di
settore del Consiglio nazionale per i beni culturali e
ambientali, dal Ministero per i beni culturali e
ambientali, che deve approvare la previsione di spesa ed il
conto consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali stabilisce i tempi necessari affinche' le
erogazioni liberali fatte a favore delle associazioni
legalmente riconosciute, delle istituzioni e delle
fondazioni siano utilizzate per gli scopi indicati nella
presente lettera e controlla l'impiego delle erogazioni
stesse. Detti termini possono, per causa non imputabile al
donatario, essere prorogati una sola volta. Le erogazioni
liberali non integralmente utilizzate nei termini assegnati
affluiscono all'entrata del bilancio dello Stato, o delle
regioni e degli enti locali territoriali, nel caso di
attivita' o manifestazioni in cui essi siano direttamente
coinvolti, e sono destinate ad un fondo da utilizzare per
le attivita' culturali previste per l'anno successivo. Il
Ministero per i beni culturali e ambientali comunica, entro
il 31 marzo di ciascun anno, al centro informativo del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze
l'elenco nominativo dei soggetti erogatori, nonche'
l'ammontare delle erogazioni effettuate entro il 31
dicembre dell'anno precedente;
h-bis) il costo specifico o, in mancanza, il valore
normale dei beni ceduti gratuitamente, in base ad
un'apposita convenzione, ai soggetti e per le attivita' di
cui alla lettera h);
i) le erogazioni liberali in denaro, per importo non
superiore al 2 per cento del reddito complessivo
dichiarato, a favore di enti o istituzioni pubbliche,
fondazioni e associazioni legalmente riconosciute che senza
scopo di lucro svolgono esclusivamente attivita' nello
spettacolo, effettuate per la realizzazione di nuove
strutture, per il restauro ed il potenziamento delle
strutture esistenti, nonche' per la produzione nei vari
settori dello spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per
tali finalita' dal percipiente entro il termine di due anni
dalla data del ricevimento affluiscono, nella loro
totalita', all'entrata dello Stato;
i-bis) i contributi associativi, per importo non
superiore a 2 milioni e 500 mila lire, versati dai soci
alle societa' di mutuo soccorso che operano esclusivamente
nei settori di cui all'articolo 1 della legge 15 aprile
1886, n. 3818, al fine di assicurare ai soci un sussidio
nei casi di malattia, di impotenza al lavoro o di
vecchiaia, ovvero, in caso di decesso, un aiuto alle loro
famiglie. La detrazione e' consentita a condizione che il
versamento di tali contributi sia eseguito tramite banca o
ufficio postale ovvero mediante gli altri sistemi di
pagamento previsti dall'articolo 23 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, e secondo ulteriori modalita' idonee
a consentire all'Amministrazione finanziaria lo svolgimento
di efficaci controlli, che possono essere stabilite con
decreto del Ministro delle finanze da emanarsi ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n.
400;
i-ter) le erogazioni liberali in denaro per un importo
complessivo in ciascun periodo d'imposta non superiore a
1.500 euro, in favore delle societa' e associazioni
sportive dilettantistiche, a condizione che il versamento
di tali erogazioni sia eseguito tramite banca o ufficio
postale ovvero secondo altre modalita' stabilite con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da
adottare ai sensi dell'articolo 17, comma 3, della legge 23
agosto 1988, n. 400;
i-quater) le erogazioni liberali in denaro, per importo
non superiore a 4 milioni di lire, a favore delle
associazioni di promozione sociale iscritte nei registri
previsti dalle vigenti disposizioni di legge. Si applica
l'ultimo periodo della lettera i-bis);
i-quinquies) le spese, per un importo non superiore a
210 euro, sostenute per l'iscrizione annuale e
l'abbonamento, per i ragazzi di eta' compresa tra 5 e 18
anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine ed altre
strutture ed impianti sportivi destinati alla pratica
sportiva dilettantistica rispondenti alle caratteristiche
individuate con decreto del Presidente del Consiglio dei
ministri, o Ministro delegato, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, e le attivita' sportive;
i-sexies) i canoni di locazione derivanti dai contratti
di locazione stipulati o rinnovati ai sensi della legge 9
dicembre 1998, n. 431, e successive modificazioni, i canoni
relativi ai contratti di ospitalita', nonche' agli atti di
assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti
per il diritto allo studio, universita', collegi
universitari legalmente riconosciuti, enti senza fine di
lucro e cooperative, dagli studenti iscritti ad un corso di
laurea presso una universita' ubicata in un comune diverso
da quello di residenza, distante da quest'ultimo almeno 100
chilometri e comunque in una provincia diversa, per unita'
immobiliari situate nello stesso comune in cui ha sede
l'universita' o in comuni limitrofi, per un importo non
superiore a 2.633 euro. Alle medesime condizioni ed entro
lo stesso limite, la detrazione spetta per i canoni
derivanti da contratti di locazione e di ospitalita' ovvero
da atti di assegnazione in godimento stipulati, ai sensi
della normativa vigente nello Stato in cui l'immobile e'
situato, dagli studenti iscritti a un corso di laurea
presso un'universita' ubicata nel territorio di uno Stato
membro dell'Unione europea o in uno degli Stati aderenti
all'Accordo sullo spazio economico europeo che sono inclusi
nella lista di cui al decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze emanato ai sensi dell'articolo 168-bis;
i-sexies.1) i canoni, e i relativi oneri accessori, per
un importo non superiore a 8.000 euro, e il costo di
acquisto a fronte dell'esercizio dell'opzione finale, per
un importo non superiore a 20.000 euro, derivanti da
contratti di locazione finanziaria su unita' immobiliari,
anche da costruire, da adibire ad abitazione principale
entro un anno dalla consegna, sostenuti da giovani di eta'
inferiore a 35 anni con un reddito complessivo non
superiore a 55.000 euro all'atto della stipula del
contratto di locazione finanziaria che non sono titolari di
diritti di proprieta' su immobili a destinazione abitativa;
la detrazione spetta alle condizioni di cui alla lettera
b);
i-sexies.2) le spese di cui alla lettera i-sexies.1),
alle condizioni ivi indicate e per importi non superiori
alla meta' di quelli ivi indicati, sostenute da soggetti di
eta' non inferiore a 35 anni con un reddito complessivo non
superiore a 55.000 euro all'atto della stipula del
contratto di locazione finanziaria che non sono titolari di
diritti di proprieta' su immobili a destinazione abitativa;
i-septies) le spese, per un importo non superiore a
2.100 euro, sostenute per gli addetti all'assistenza
personale nei casi di non autosufficienza nel compimento
degli atti della vita quotidiana, se il reddito complessivo
non supera 40.000 euro;
i-octies) le erogazioni liberali a favore degli
istituti scolastici di ogni ordine e grado, statali e
paritari senza scopo di lucro appartenenti al sistema
nazionale di istruzione di cui alla legge 10 marzo 2000, n.
62, e successive modificazioni, nonche' a favore delle
istituzioni dell'alta formazione artistica, musicale e
coreutica e delle universita', finalizzate all'innovazione
tecnologica, all'edilizia scolastica e universitaria e
all'ampliamento dell'offerta formativa; la detrazione
spetta a condizione che il versamento di tali erogazioni
sia eseguito tramite banca o ufficio postale ovvero
mediante gli altri sistemi di pagamento previsti
dall'articolo 23 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241;
i-novies) le erogazioni liberali in denaro al Fondo per
l'ammortamento dei titoli di Stato, di cui all'articolo 45,
comma 1, lettera e), del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 30 dicembre 2003, n. 398,
effettuate mediante versamento bancario o postale ovvero
secondo altre modalita' stabilite con apposito decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze.
1.1 Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al 24
per cento, per l'anno 2013, e al 26 per cento, a decorrere
dall'anno 2014, per le erogazioni liberali in denaro, per
importo non superiore a 30.000 euro annui, a favore delle
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale (ONLUS),
delle iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da
fondazioni, associazioni, comitati ed enti individuati con
decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, nei
Paesi non appartenenti all'Organizzazione per la
cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE). La detrazione
e' consentita a condizione che il versamento di tali
erogazioni sia eseguito tramite banca o ufficio postale
ovvero mediante gli altri sistemi di pagamento previsti
dall'articolo 23 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241, e secondo ulteriori modalita' idonee a consentire
all'Amministrazione finanziaria lo svolgimento di efficaci
controlli, che possono essere stabilite con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze da emanare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n.
400.
[1-bis. Dall'imposta lorda si detrae un importo pari al
24 per cento, per l'anno 2013, e al 26 per cento, a
decorrere dall'anno 2014, delle erogazioni liberali in
denaro in favore dei partiti e dei movimenti politici che
abbiano presentato liste o candidature elettorali alle
elezioni per il rinnovo della Camera dei deputati o del
Senato della Repubblica o dei membri del Parlamento europeo
spettanti all'Italia, oppure che abbiano almeno un
rappresentante eletto a un consiglio regionale o ai
consigli delle province autonome di Trento e di Bolzano,
per importi compresi fra 50 e 10.000 euro annui, a
condizione che siano effettuate mediante versamento
bancario o postale.]
1-ter. Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, si detrae dall'imposta lorda, e fino alla
concorrenza del suo ammontare, un importo pari al 19 per
cento dell'ammontare complessivo non superiore a 5 milioni
di lire degli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' delle quote di rivalutazione dipendenti da clausole
di indicizzazione pagati a soggetti residenti nel
territorio dello Stato o di uno Stato membro delle
Comunita' europee, ovvero a stabili organizzazioni nel
territorio dello Stato di soggetti non residenti, in
dipendenza di mutui contratti, a partire dal 1 gennaio 1998
e garantiti da ipoteca, per la costruzione dell'unita'
immobiliare da adibire ad abitazione principale. La
detrazione e' ammessa a condizione che la stipula del
contratto di mutuo da parte del soggetto possessore a
titolo di proprieta' o altro diritto reale dell'unita'
immobiliare avvenga nei sei mesi antecedenti, ovvero nei
diciotto mesi successivi all'inizio dei lavori di
costruzione. Con decreto del Ministro delle finanze sono
stabilite le modalita' e le condizioni alle quali e'
subordinata la detrazione di cui al presente comma.
1-quater. Dall'imposta lorda si detrae, nella misura
forfettaria di lire un milione, la spesa sostenuta dai non
vedenti per il mantenimento dei cani guida.
2. Per gli oneri indicati alle lettere c), e), e-bis),
f), i-quinquies) e i-sexies) del comma 1 la detrazione
spetta anche se sono stati sostenuti nell'interesse delle
persone indicate nell'articolo 12 che si trovino nelle
condizioni ivi previste, fermo restando, per gli oneri di
cui alla lettera f), il limite complessivo ivi stabilito.
Per gli oneri di cui alla lettera c) del medesimo comma 1
sostenuti nell'interesse delle persone indicate
nell'articolo 12 che non si trovino nelle condizioni
previste dal comma 2 del medesimo articolo, affette da
patologie che danno diritto all'esenzione dalla
partecipazione alla spesa sanitaria, la detrazione spetta
per la parte che non trova capienza nell'imposta da esse
dovuta, relativamente alle sole spese sanitarie riguardanti
tali patologie, ed entro il limite annuo di lire
12.000.000. Per le spese di cui alla lettera i-septies) del
citato comma 1, la detrazione spetta, alle condizioni ivi
stabilite, anche se sono state sostenute per le persone
indicate nell'articolo 12 ancorche' non si trovino nelle
condizioni previste dal comma 2 del medesimo articolo.
3. Per gli oneri di cui alle lettere a), g), h),
h-bis), i), i-bis) e i-quater) del comma 1 sostenuti dalle
societa' semplici di cui all'articolo 5 la detrazione
spetta ai singoli soci nella stessa proporzione prevista
nel menzionato articolo 5 ai fini della imputazione del
reddito.".
Note al comma 83
Si riporta il testo dell'articolo 40 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 131 del 1986, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 40. Atti relativi ad operazioni soggette
all'imposta sul valore aggiunto
1. Per gli atti relativi a cessioni di beni e
prestazioni di servizi soggetti all'imposta sul valore
aggiunto, l'imposta si applica in misura fissa. Si
considerano soggette all'imposta sul valore aggiunto anche
le cessioni e le prestazioni per le quali l'imposta non e'
dovuta a norma dell'art. 7 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 e quelle di cui al sesto
comma del successivo art. 21, ad eccezione delle operazioni
esenti ai sensi dell'articolo 10, numeri 8), 8-bis), e 27
quinquies) dello stesso decreto nonche' delle locazioni di
immobili esenti ai sensi dell'articolo 6 della legge 13
maggio 1999, n. 133, e dell'articolo 10, secondo comma, del
medesimo decreto n. 633 del 1972.
1-bis. Sono soggette all'imposta proporzionale di
registro le locazioni di immobili strumentali, ancorche'
assoggettate all'imposta sul valore aggiunto, di cui
all'articolo 10, primo comma, numero 8), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e le
cessioni, da parte degli utilizzatori, di contratti di
locazione finanziaria aventi ad oggetto immobili abitativi
e strumentali, anche da costruire ed ancorche' assoggettati
all'imposta sul valore aggiunto, di cui all'articolo 10,
primo comma, numeri 8-bis) e 8-ter), del citato decreto del
Presidente della Repubblica n. 633 del 1972.
2. Per le operazioni indicate nell'art. 11 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633
l'imposta si applica sulla cessione o prestazione non
soggetta all'imposta sul valore aggiunto.".
Il testo della parte prima dell'articolo 1 della
tariffa del citato decreto del Presidente della Repubblica
n. 131 del 1986 e' citato nelle Note al comma 55.
Si riporta il testo della parte prima dell'articolo
8-bis della tariffa del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 131 del 1986, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 8-bis
1. Atti relativi alle cessioni, da parte degli
utilizzatori, di contratti di locazione finanziaria aventi
ad oggetto immobili strumentali, anche da costruire ed
ancorche' assoggettati all'imposta sul valore aggiunto, di
cui all'articolo 10, primo comma, numero 8-ter), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633: 4 per cento.
1-bis. Atti relativi alle cessioni, da parte degli
utilizzatori, di contratti di locazione finanziaria aventi
ad oggetto immobili a destinazione abitativa, di categoria
catastale diversa da A1, A8 e A9, effettuate nei confronti
di soggetti per i quali ricorrono le condizioni di cui alle
note II-bis) e II-sexies) dell'articolo 1, ancorche'
assoggettati all'imposta sul valore aggiunto, di cui
all'articolo 10, primo comma, numero 8-bis), del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633:
1,5 per cento.
1-ter. Atti, diversi da quelli cui al comma 1-bis,
relativi alle cessioni, da parte degli utilizzatori, di
contratti di locazione finanziaria aventi ad oggetto
immobili a destinazione abitativa, anche da costruire ed
ancorche' assoggettati all'imposta sul valore aggiunto, di
cui all'articolo 10, primo comma, numero 8-bis), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633: 9 per cento.
NOTE
I) Per le cessioni di cui ai commi 1, 1-bis e 1-ter
l'imposta si applica sul corrispettivo pattuito per la
cessione aumentato della quota capitale compresa nei canoni
ancora da pagare oltre al prezzo di riscatto.".
Note al comma 85
Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'articolo
54 del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285 (Nuovo
codice della strada):
"Art. 54. Autoveicoli
1. Gli autoveicoli sono veicoli a motore con almeno
quattro ruote, esclusi i motoveicoli, e si distinguono, in:
a) autovetture: veicoli destinati al trasporto di
persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del
conducente;
b) autobus: veicoli destinati al trasporto di persone
equipaggiati con piu' di nove posti compreso quello del
conducente;
c) autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli aventi
una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 t
o 4,5 t se a trazione elettrica o a batteria, destinati al
trasporto di persone e di cose e capaci di contenere al
massimo nove posti compreso quello del conducente;
d) autocarri: veicoli destinati al trasporto di cose e
delle persone addette all'uso o al trasporto delle cose
stesse;
e) trattori stradali: veicoli destinati esclusivamente
al traino di rimorchi o semirimorchi;
f) autoveicoli per trasporti specifici: veicoli
destinati al trasporto di determinate cose o di persone in
particolari condizioni, caratterizzati dall'essere muniti
permanentemente di speciali attrezzature relative a tale
scopo;
g) autoveicoli per uso speciale: veicoli caratterizzati
dall'essere muniti permanentemente di speciali attrezzature
e destinati prevalentemente al trasporto proprio. Su tali
veicoli e' consentito il trasporto del personale e dei
materiali connessi col ciclo operativo delle attrezzature e
di persone e cose connesse alla destinazione d'uso delle
attrezzature stesse;
h) autotreni: complessi di veicoli costituiti da due
unita' distinte, agganciate, delle quali una motrice. Ai
soli fini della applicazione dell'art. 61, commi 1 e 2,
costituiscono un'unica unita' gli autotreni caratterizzati
in modo permanente da particolari attrezzature per il
trasporto di cose determinate nel regolamento. In ogni caso
se vengono superate le dimensioni massime di cui all'art.
61, il veicolo o il trasporto e' considerato eccezionale;
i) autoarticolati: complessi di veicoli costituiti da
un trattore e da un semirimorchio;
l) autosnodati: autobus composti da due tronconi rigidi
collegati tra loro da una sezione snodata. Su questi tipi
di veicoli i compartimenti viaggiatori situati in ciascuno
dei due tronconi rigidi sono comunicanti. La sezione
snodata permette la libera circolazione dei viaggiatori tra
i tronconi rigidi. La connessione e la disgiunzione delle
due parti possono essere effettuate soltanto in officina;
m) autocaravan: veicoli aventi una speciale carrozzeria
ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al
trasporto e all'alloggio di sette persone al massimo
compreso il conducente.
n) mezzi d'opera: veicoli o complessi di veicoli dotati
di particolare attrezzatura per il carico e il trasporto di
materiali di impiego o di risulta dell'attivita' edilizia,
stradale, di escavazione mineraria e materiali assimilati
ovvero che completano, durante la marcia, il ciclo
produttivo di specifici materiali per la costruzione
edilizia; tali veicoli o complessi di veicoli possono
essere adibiti a trasporti in eccedenza ai limiti di massa
stabiliti nell'art. 62 e non superiori a quelli di cui
all'art. 10, comma 8, e comunque nel rispetto dei limiti
dimensionali fissati nell'art. 61. I mezzi d'opera devono
essere, altresi', idonei allo specifico impiego nei
cantieri o utilizzabili a uso misto su strada e fuori
strada.
(Omissis).".