f) se gli autori delle violazioni non provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute entro il
termine di cui alla lettera e) o qualora il versamento
delle somme dovute risulti insufficiente, l'Agenzia, ai
soli fini della procedura di collaborazione volontaria di
cui al presente articolo e limitatamente agli imponibili,
alle imposte, alle ritenute, ai contributi, alle sanzioni e
agli interessi relativi alla procedura e per tutte le
annualita' e le violazioni oggetto della stessa, puo'
applicare, fino al 31 dicembre 2018, le disposizioni di cui
all'articolo 5, commi da 1-bis a 1-quinquies del decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218, nel testo vigente alla
data del 30 dicembre 2014 e l'autore della violazione puo'
versare le somme dovute in base all'invito di cui
all'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, e successive modificazioni, entro il
quindicesimo giorno antecedente la data fissata per la
comparizione, secondo le ulteriori modalita' indicate nel
comma 1-bis del medesimo articolo per l'adesione ai
contenuti dell'invito, ovvero le somme dovute in base
all'accertamento con adesione entro venti giorni dalla
redazione dell'atto, oltre alle somme dovute in base
all'atto di contestazione o al provvedimento di irrogazione
delle sanzioni per la violazione degli obblighi di
dichiarazione di cui all'articolo 4, comma 1, del presente
decreto entro il termine per la proposizione del ricorso,
ai sensi dell'articolo 16 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni, senza
avvalersi della compensazione prevista dall'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni. Il mancato pagamento di una delle rate
comporta il venir meno degli effetti della procedura. Ai
soli fini della procedura di collaborazione volontaria di
cui al presente articolo, per tutti gli atti che per legge
devono essere notificati al contribuente si applicano, in
deroga ad ogni altra disposizione di legge, le modalita' di
notifica tramite posta elettronica certificata previste
nell'articolo 1, comma 133, della legge 28 dicembre 2015,
n. 208. Con esclusivo riguardo alla notifica tramite posta
elettronica certificata effettuata ai sensi del periodo
precedente, e' esclusa la ripetizione delle spese di
notifica prevista dall'articolo 4, secondo comma, della
legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive modificazioni;
g) nelle ipotesi di cui alla lettera e) del presente
comma:
1) se gli autori delle violazioni non provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute entro il
termine del 30 settembre 2017, in deroga all'articolo
5-quinquies, comma 4, le sanzioni di cui all'articolo 5,
comma 2, sono determinate in misura pari al 60 per cento
del minimo edittale qualora ricorrano le ipotesi previste
dalle lettere a), b) o c) del citato comma 4 dell'articolo
5-quinquies e sono determinate in misura pari all'85 per
cento del minimo edittale negli altri casi; la medesima
misura dell'85 per cento del minimo edittale si applica
anche alle violazioni in materia di imposte sui redditi e
relative addizionali, di imposte sostitutive, di imposta
regionale sulle attivita' produttive, di imposta sul valore
degli immobili all'estero, di imposta sul valore delle
attivita' finanziarie all'estero, di imposta sul valore
aggiunto e di ritenute;
2) se gli autori delle violazioni provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute in misura
insufficiente: 1.1) per una frazione superiore al 10 per
cento delle somme da versare se tali somme sono afferenti
ai soli redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi e alle sanzioni, incluse quelle sulle attivita'
suscettibili di generare tali redditi, o 1.2) per una
frazione superiore al 30 per cento delle somme da versare
negli altri casi, fermo restando il versamento effettuato,
l'Agenzia, secondo le procedure previste dalla lettera f)
del presente comma, provvede al recupero delle somme ancora
dovute, calcolate ai sensi del numero 1) della presente
lettera, maggiorando le somme da versare del 10 per cento;
3) se gli autori delle violazioni provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute in misura
insufficiente: 1.1) per una frazione inferiore o uguale al
10 per cento delle somme da versare se tali somme sono
afferenti ai soli redditi soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi e alle sanzioni, incluse quelle sulle attivita'
suscettibili di generare tali redditi, o 1.2) per una
frazione inferiore o uguale al 30 per cento delle somme da
versare negli altri casi, fermo restando il versamento
effettuato, l'Agenzia, secondo le procedure previste dalla
lettera f) del presente comma, provvede al recupero delle
somme ancora dovute, calcolate ai sensi del numero 1) della
presente lettera, maggiorando le somme da versare del 3 per
cento;
4) se gli autori delle violazioni provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute in misura
superiore alle somme da versare, l'eccedenza puo' essere
richiesta a rimborso o utilizzata in compensazione;
h) la misura della sanzione minima fissata
dall'articolo 5-quinquies, comma 7, prevista per le
violazioni dell'obbligo di dichiarazione di cui
all'articolo 4, comma 1, indicata nell'articolo 5, comma 2,
secondo periodo, nei casi di detenzione di investimenti
all'estero ovvero di attivita' estere di natura finanziaria
negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di
cui al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 4
maggio 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del
10 maggio 1999, e al decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze 21 novembre 2001, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 273 del 23 novembre 2001, opera altresi' se e'
entrato in vigore prima del presente articolo un accordo
che consente un effettivo scambio di informazioni ai sensi
dell'articolo 26 del modello di convenzione contro le
doppie imposizioni predisposto dall'Organizzazione per la
cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), ovvero se e'
entrato in vigore prima del presente articolo un accordo
conforme al modello di accordo per lo scambio di
informazioni elaborato nel 2002 dall'OCSE e denominato Tax
Information Exchange Agreement (TIEA);
i) chiunque fraudolentemente si avvale della procedura
di cui agli articoli da 5-quater a 5-septies al fine di far
emergere attivita' finanziarie e patrimoniali o denaro
contante provenienti da reati diversi da quelli di cui
all'articolo 5-quinquies, comma 1, lettera a), e' punito
con la medesima sanzione prevista per il reato di cui
all'articolo 5-septies. Resta ferma l'applicabilita' degli
articoli 648-bis, 648-ter, 648-ter.1 del codice penale e
dell'articolo 12-quinquies del decreto-legge 8 giugno 1992,
n. 306, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1992, n. 356, e successive modificazioni.
2. Al ricorrere della condizione di cui al comma 1,
lettera h), non si applica il raddoppio delle sanzioni di
cui all'articolo 12, comma 2, secondo periodo, del
decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102 e, se
ricorrono congiuntamente anche le condizioni previste
dall'articolo 5-quinquies, commi 4 e 5, del presente
decreto, non opera il raddoppio dei termini di cui
all'articolo 12, commi 2-bis e 2-ter, del decreto-legge 1°
luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla
legge 3 agosto 2009, n. 102.
3. Possono avvalersi della procedura di collaborazione
volontaria prevista dalle disposizioni di cui ai commi 1 e
2 per sanare le violazioni degli obblighi di dichiarazione
ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali,
delle imposte sostitutive delle imposte sui redditi,
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' le violazioni
relative alla dichiarazione dei sostituti d'imposta,
commesse sino al 30 settembre 2016, anche contribuenti
diversi da quelli indicati nell'articolo 4, comma 1, del
presente decreto e i contribuenti destinatari degli
obblighi dichiarativi ivi previsti che vi abbiano adempiuto
correttamente. Si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 1, commi da 2 a 5, della citata legge n. 186
del 2014. Resta impregiudicata la facolta' di presentare
l'istanza se, in precedenza, e' stata gia' presentata,
entro il 30 novembre 2015, ai soli fini di cui agli
articoli da 5-quater a 5-septies del presente decreto. Se
la collaborazione volontaria ha ad oggetto contanti o
valori al portatore, si presume, salva prova contraria, che
essi siano derivati da redditi conseguiti, in quote
costanti, a seguito di violazione degli obblighi di
dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e relative
addizionali, delle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di violazioni
relative alla dichiarazione dei sostituti di imposta,
commesse nell'anno 2015 e nei quattro periodi d'imposta
precedenti, e i contribuenti:
a) rilasciano unitamente alla presentazione
dell'istanza una dichiarazione in cui attestano che
l'origine di tali valori non deriva da condotte costituenti
reati diversi da quelli previsti dall'articolo 5-quinquies,
comma 1, lettere a) e b);
b) provvedono, entro la data di presentazione della
relazione e dei documenti allegati, all'apertura e
all'inventario in presenza di un notaio, che ne accerti il
contenuto all'interno di un apposito verbale, di eventuali
cassette di sicurezza nelle quali i valori oggetto di
collaborazione volontaria sono custoditi;
c) provvedono, entro la data di presentazione della
relazione e dei documenti allegati, al versamento dei
contanti e al deposito dei valori al portatore presso
intermediari finanziari, a cio' abilitati, in un rapporto
vincolato fino alla conclusione della procedura. Per i
professionisti e intermediari che assistono i contribuenti
nell'ambito della procedura di collaborazione volontaria,
restano fermi gli obblighi prescritti per finalita' di
prevenzione del riciclaggio e di finanziamento del
terrorismo di cui al decreto legislativo 21 novembre 2007,
n. 231 e successive modificazioni. A tal fine, in occasione
degli adempimenti previsti per l'adeguata verifica della
clientela, i contribuenti dichiarano modalita' e
circostanze di acquisizione dei contanti e valori al
portatore oggetto della procedura».
2. Il provvedimento di cui all'articolo 5-octies del
decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227,
introdotto dal comma 1 del presente articolo, e' adottato
entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto. Per i
contribuenti che si sono avvalsi delle disposizioni di cui
agli articoli da 5-quater a 5-septies del decreto-legge n.
167 del 1990, convertito, con modificazioni, dalla legge n.
227 del 1990, introdotti dall'articolo 1, comma 1, della
legge 15 dicembre 2014, n. 186, non si applicano le
sanzioni in caso di omissione degli adempimenti previsti
dall'articolo 4, comma 1, del medesimo decreto-legge n. 167
del 1990, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 227
del 1990, per i periodi d'imposta successivi a quelli per i
quali si sono perfezionati gli adempimenti connessi alle
disposizioni di cui alla citata legge n. 186 del 2014, a
condizione che gli adempimenti medesimi siano eseguiti
entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della
legge di conversione del presente decreto.
3. Dopo il comma 17 dell'articolo 83 del decreto-legge
25 giugno 2008, n. 112, convertito, con modificazioni,
dalla legge 6 agosto 2008, n. 133, sono inseriti i seguenti
commi:
«17-bis. I comuni, fermi restando gli obblighi di
comunicazione all'Agenzia delle entrate di cui al comma 16,
inviano entro i sei mesi successivi alla richiesta di
iscrizione nell'anagrafe degli italiani residenti
all'estero i dati dei richiedenti alla predetta agenzia al
fine della formazione di liste selettive per i controlli
relativi ad attivita' finanziarie e investimenti
patrimoniali esteri non dichiarati; le modalita' di
comunicazione e i criteri per la formazione delle liste
sono disciplinati con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate da adottarsi entro tre mesi
dall'entrata in vigore della presente disposizione.
17-ter. In fase di prima attuazione delle disposizioni
del comma 17-bis, le attivita' ivi previste da parte dei
comuni e dell'Agenzia delle entrate vengono esercitate
anche nei confronti delle persone fisiche che hanno chiesto
l'iscrizione nell'anagrafe degli italiani residenti
all'estero a decorrere dal 1° gennaio 2010 e ai fini della
formazione delle liste selettive si terra' conto della
eventuale mancata presentazione delle istanze di
collaborazione volontaria di cui agli articoli da 5-quater
a 5-octies del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990,
n. 227.»".
Comma 634:
Si riporta il testo vigente dell'articolo 5-octies del
citato decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167:
"Art. 5-octies. Riapertura dei termini della
collaborazione volontaria
1. Dalla data di entrata in vigore del presente
articolo sino al 31 luglio 2017 e' possibile avvalersi
della procedura di collaborazione volontaria di cui agli
articoli da 5-quater a 5-septies a condizione che il
soggetto che presenta l'istanza non l'abbia gia' presentata
in precedenza, anche per interposta persona, e ferme
restando le cause ostative previste dall'articolo 5-quater,
comma 2. Resta impregiudicata la facolta' di presentare
l'istanza se, in precedenza, e' stata gia' presentata,
entro il 30 novembre 2015, ai soli fini di cui all'articolo
1, commi da 2 a 5, della legge 15 dicembre 2014, n. 186.
L'integrazione dell'istanza, i documenti e le informazioni
di cui all'articolo 5-quater, comma 1, lettera a), possono
essere presentati entro il 30 settembre 2017. Alle istanze
presentate secondo le modalita' stabilite con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate, si applicano gli
articoli da 5-quater a 5-septies del presente decreto,
l'articolo 1, commi da 2 a 5 della legge 15 dicembre 2014,
n. 186, e successive modificazioni, e l'articolo 2, comma
2, lettere b) e b-bis) del decreto-legge 30 settembre 2015,
n. 153, convertito, con modificazioni, dalla legge 20
novembre 2015, n. 187, in quanto compatibili e con le
seguenti modificazioni:
a) le violazioni sanabili sono quelle commesse fino al
30 settembre 2016;
b) anche in deroga all'articolo 3, comma 1, della legge
27 luglio 2000, n. 212, e successive modificazioni, i
termini di cui all'articolo 43 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, all'articolo 57 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni, e all'articolo 20, comma 1, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive
modificazioni, che scadono a decorrere dal 1° gennaio 2015,
sono fissati al 31 dicembre 2018 per le sole attivita'
oggetto di collaborazione volontaria ai sensi del presente
articolo, limitatamente agli imponibili, alle imposte, alle
ritenute, ai contributi, alle sanzioni e agli interessi
relativi alla procedura di collaborazione volontaria e per
tutte le annualita' e le violazioni oggetto della procedura
stessa, e al 30 giugno 2017 per le istanze presentate per
la prima volta ai sensi dell'articolo 5-quater, comma 5;
non si applica l'ultimo periodo del comma 5 del predetto
articolo 5-quater;
c) per le sole attivita' oggetto di collaborazione
volontaria ai sensi del presente articolo, gli interessati
sono esonerati dalla presentazione delle dichiarazioni di
cui all'articolo 4 del presente decreto per il 2016 e per
la frazione del periodo d'imposta antecedente la data di
presentazione dell'istanza, nonche', per quelle
suscettibili di generare redditi soggetti a ritenuta alla
fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva delle
imposte sui redditi, e per i redditi derivanti
dall'investimento in azioni o quote di fondi comuni di
investimento non conformi alla direttiva 2009/65/CE del
Parlamento europeo e del Consiglio, del 13 luglio 2009, per
i quali e' versata l'IRPEF con l'aliquota massima oltre
alla addizionale regionale e comunale, dalla indicazione
dei redditi nella relativa dichiarazione, a condizione che
le stesse informazioni siano analiticamente illustrate
nella relazione di accompagnamento; in tal caso provvedono
spontaneamente al versamento in unica soluzione, entro il
30 settembre 2017, di quanto dovuto a titolo di imposte,
interessi e, ove applicabili, sanzioni ridotte
corrispondenti alle misure stabilite dall'articolo 13 del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, e successive
modificazioni, per il 2016 e per la frazione del periodo
d'imposta antecedente la data di presentazione
dell'istanza;
d) limitatamente alle attivita' oggetto di
collaborazione volontaria di cui al presente articolo, le
condotte previste dall'articolo 648-ter.1 del codice penale
non sono punibili se commesse in relazione ai delitti
previsti dal presente decreto all'articolo 5-quinquies,
comma 1, lettera a), sino alla data del versamento della
prima o unica rata, secondo quanto previsto alle lettere e)
e f);
e) gli autori delle violazioni possono provvedere
spontaneamente al versamento in unica soluzione di quanto
dovuto a titolo di imposte, ritenute, contributi, interessi
e sanzioni in base all'istanza, entro il 30 settembre 2017,
senza avvalersi della compensazione prevista dall'articolo
17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni; il versamento puo' essere
ripartito in tre rate mensili di pari importo ed in tal
caso il pagamento della prima rata deve essere effettuato
entro il 30 settembre 2017. Il versamento delle somme
dovute nei termini e con le modalita' di cui al periodo
precedente comporta i medesimi effetti degli articoli
5-quater e 5-quinquies del presente decreto anche per
l'ammontare delle sanzioni da versare per le violazioni
dell'obbligo di dichiarazione di cui all'articolo 4, comma
1 e per le violazioni in materia di imposte sui redditi e
relative addizionali, imposte sostitutive, imposta
regionale sulle attivita' produttive, imposta sul valore
degli immobili all'estero, imposta sul valore delle
attivita' finanziarie all'estero e imposta sul valore
aggiunto, anche in deroga all'articolo 3 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. Ai fini della
determinazione delle sanzioni dovute, si applicano le
disposizioni dell'articolo 12, commi 1 e 5, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, per le violazioni di
cui all'articolo 4, comma 1, del presente decreto e le
disposizioni dell'articolo 12, comma 8, del medesimo
decreto legislativo, per le violazioni in materia di
imposte, nonche' le riduzioni delle misure sanzionatorie
previste dall'articolo 5, comma 1-bis, del decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218, nel testo vigente alla
data del 30 dicembre 2014, e dall'articolo 16, comma 3, del
decreto legislativo n. 472 del 1997. Gli effetti di cui
agli articoli 5-quater e 5-quinquies del presente decreto
decorrono dal momento del versamento di quanto dovuto in
unica soluzione o della terza rata; in tali casi l'Agenzia
delle entrate comunica l'avvenuto perfezionamento della
procedura di collaborazione volontaria con le modalita' di
notifica tramite posta elettronica certificata previste
nell'articolo 1, comma 133, della legge 28 dicembre 2015,
n. 208;
f) se gli autori delle violazioni non provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute entro il
termine di cui alla lettera e) o qualora il versamento
delle somme dovute risulti insufficiente, l'Agenzia, ai
soli fini della procedura di collaborazione volontaria di
cui al presente articolo e limitatamente agli imponibili,
alle imposte, alle ritenute, ai contributi, alle sanzioni e
agli interessi relativi alla procedura e per tutte le
annualita' e le violazioni oggetto della stessa, puo'
applicare, fino al 31 dicembre 2018, le disposizioni di cui
all'articolo 5, commi da 1-bis a 1-quinquies del decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218, nel testo vigente alla
data del 30 dicembre 2014 e l'autore della violazione puo'
versare le somme dovute in base all'invito di cui
all'articolo 5, comma 1, del decreto legislativo 19 giugno
1997, n. 218, e successive modificazioni, entro il
quindicesimo giorno antecedente la data fissata per la
comparizione, secondo le ulteriori modalita' indicate nel
comma 1-bis del medesimo articolo per l'adesione ai
contenuti dell'invito, ovvero le somme dovute in base
all'accertamento con adesione entro venti giorni dalla
redazione dell'atto, oltre alle somme dovute in base
all'atto di contestazione o al provvedimento di irrogazione
delle sanzioni per la violazione degli obblighi di
dichiarazione di cui all'articolo 4, comma 1, del presente
decreto entro il termine per la proposizione del ricorso,
ai sensi dell'articolo 16 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, e successive modificazioni, senza
avvalersi della compensazione prevista dall'articolo 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni. Il mancato pagamento di una delle rate
comporta il venir meno degli effetti della procedura. Ai
soli fini della procedura di collaborazione volontaria di
cui al presente articolo, per tutti gli atti che per legge
devono essere notificati al contribuente si applicano, in
deroga ad ogni altra disposizione di legge, le modalita' di
notifica tramite posta elettronica certificata previste
nell'articolo 1, comma 133, della legge 28 dicembre 2015,
n. 208. Con esclusivo riguardo alla notifica tramite posta
elettronica certificata effettuata ai sensi del periodo
precedente, e' esclusa la ripetizione delle spese di
notifica prevista dall'articolo 4, secondo comma, della
legge 10 maggio 1976, n. 249, e successive modificazioni;
g) nelle ipotesi di cui alla lettera e) del presente
comma:
1) se gli autori delle violazioni non provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute entro il
termine del 30 settembre 2017, in deroga all'articolo
5-quinquies, comma 4, le sanzioni di cui all'articolo 5,
comma 2, sono determinate in misura pari al 60 per cento
del minimo edittale qualora ricorrano le ipotesi previste
dalle lettere a), b) o c) del citato comma 4 dell'articolo
5-quinquies e sono determinate in misura pari all'85 per
cento del minimo edittale negli altri casi; la medesima
misura dell'85 per cento del minimo edittale si applica
anche alle violazioni in materia di imposte sui redditi e
relative addizionali, di imposte sostitutive, di imposta
regionale sulle attivita' produttive, di imposta sul valore
degli immobili all'estero, di imposta sul valore delle
attivita' finanziarie all'estero, di imposta sul valore
aggiunto e di ritenute;
2) se gli autori delle violazioni provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute in misura
insufficiente: 1.1) per una frazione superiore al 10 per
cento delle somme da versare se tali somme sono afferenti
ai soli redditi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi e alle sanzioni, incluse quelle sulle attivita'
suscettibili di generare tali redditi, o 1.2) per una
frazione superiore al 30 per cento delle somme da versare
negli altri casi, fermo restando il versamento effettuato,
l'Agenzia, secondo le procedure previste dalla lettera f)
del presente comma, provvede al recupero delle somme ancora
dovute, calcolate ai sensi del numero 1) della presente
lettera, maggiorando le somme da versare del 10 per cento;
3) se gli autori delle violazioni provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute in misura
insufficiente: 1.1) per una frazione inferiore o uguale al
10 per cento delle somme da versare se tali somme sono
afferenti ai soli redditi soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva delle imposte sui
redditi e alle sanzioni, incluse quelle sulle attivita'
suscettibili di generare tali redditi, o 1.2) per una
frazione inferiore o uguale al 30 per cento delle somme da
versare negli altri casi, fermo restando il versamento
effettuato, l'Agenzia, secondo le procedure previste dalla
lettera f) del presente comma, provvede al recupero delle
somme ancora dovute, calcolate ai sensi del numero 1) della
presente lettera, maggiorando le somme da versare del 3 per
cento;
4) se gli autori delle violazioni provvedono
spontaneamente al versamento delle somme dovute in misura
superiore alle somme da versare, l'eccedenza puo' essere
richiesta a rimborso o utilizzata in compensazione;
h) la misura della sanzione minima fissata
dall'articolo 5-quinquies, comma 7, prevista per le
violazioni dell'obbligo di dichiarazione di cui
all'articolo 4, comma 1, indicata nell'articolo 5, comma 2,
secondo periodo, nei casi di detenzione di investimenti
all'estero ovvero di attivita' estere di natura finanziaria
negli Stati o territori a regime fiscale privilegiato di
cui al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 4
maggio 1999, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del
10 maggio 1999, e al decreto del Ministro dell'economia e
delle finanze 21 novembre 2001, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 273 del 23 novembre 2001, opera altresi' se e'
entrato in vigore prima del presente articolo un accordo
che consente un effettivo scambio di informazioni ai sensi
dell'articolo 26 del modello di convenzione contro le
doppie imposizioni predisposto dall'Organizzazione per la
cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), ovvero se e'
entrato in vigore prima del presente articolo un accordo
conforme al modello di accordo per lo scambio di
informazioni elaborato nel 2002 dall'OCSE e denominato Tax
Information Exchange Agreement (TIEA);
i) chiunque fraudolentemente si avvale della procedura
di cui agli articoli da 5-quater a 5-septies al fine di far
emergere attivita' finanziarie e patrimoniali e denaro
contante provenienti da reati diversi da quelli di cui
all'articolo 5-quinquies, comma 1, lettera a), e' punito
con la medesima sanzione prevista per il reato di cui
all'articolo 5-septies. Resta ferma l'applicabilita' degli
articoli 648-bis, 648-ter, 648-ter.1 del codice penale e
dell'articolo 12-quinquies del decreto-legge 8 giugno 1992,
n. 306, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1992, n. 356, e successive modificazioni.
2. Al ricorrere della condizione di cui al comma 1,
lettera h), non si applica il raddoppio delle sanzioni di
cui all'articolo 12, comma 2, secondo periodo, del
decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78, convertito, con
modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102 e, se
ricorrono congiuntamente anche le condizioni previste
dall'articolo 5-quinquies, commi 4 e 5, del presente
decreto, non opera il raddoppio dei termini di cui
all'articolo 12, commi 2-bis e 2-ter, del decreto-legge 1°
luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla
legge 3 agosto 2009, n. 102.
3. Possono avvalersi della procedura di collaborazione
volontaria prevista dalle disposizioni di cui ai commi 1 e
2 per sanare le violazioni degli obblighi di dichiarazione
ai fini delle imposte sui redditi e relative addizionali,
delle imposte sostitutive delle imposte sui redditi,
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' le violazioni
relative alla dichiarazione dei sostituti d'imposta,
commesse sino al 30 settembre 2016, anche contribuenti
diversi da quelli indicati nell'articolo 4, comma 1, del
presente decreto e i contribuenti destinatari degli
obblighi dichiarativi ivi previsti che vi abbiano adempiuto
correttamente. Si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 1, commi da 2 a 5, della citata legge n. 186
del 2014. Resta impregiudicata la facolta' di presentare
l'istanza se, in precedenza, e' stata gia' presentata,
entro il 30 novembre 2015, ai soli fini di cui agli
articoli da 5-quater a 5-septies del presente decreto. Se
la collaborazione volontaria ha ad oggetto contanti o
valori al portatore, si presume, salva prova contraria, che
essi siano derivati da redditi conseguiti, in quote
costanti, a seguito di violazione degli obblighi di
dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e relative
addizionali, delle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive
e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di violazioni
relative alla dichiarazione dei sostituti di imposta,
commesse nell'anno 2015 e nei quattro periodi d'imposta
precedenti, e i contribuenti:
a) rilasciano unitamente alla presentazione
dell'istanza una dichiarazione in cui attestano che
l'origine di tali valori non deriva da condotte costituenti
reati diversi da quelli previsti dall'articolo 5-quinquies,
comma 1, lettere a) e b),;
b) provvedono, entro la data di presentazione della
relazione e dei documenti allegati, all'apertura e
all'inventario in presenza di un notaio, che ne accerti il
contenuto all'interno di un apposito verbale, di eventuali
cassette di sicurezza nelle quali i valori oggetto di
collaborazione volontaria sono custoditi;
c) provvedono, entro la data di presentazione della
relazione e dei documenti allegati, al versamento dei
contanti e al deposito dei valori al portatore presso
intermediari finanziari, a cio' abilitati, in un rapporto
vincolato fino alla conclusione della procedura. Per i
professionisti e intermediari che assistono i contribuenti
nell'ambito della procedura di collaborazione volontaria,
restano fermi gli obblighi prescritti per finalita' di
prevenzione del riciclaggio e di finanziamento del
terrorismo di cui al decreto legislativo 21 novembre 2007,
n. 231 e successive modificazioni. A tal fine, in occasione
degli adempimenti previsti per l'adeguata verifica della
clientela, i contribuenti dichiarano modalita' e
circostanze di acquisizione dei contanti e valori al
portatore oggetto della procedura".
Il testo vigente del comma 1 dell'articolo 7 del citato
decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193 e' riportato nelle
note al comma 633.
Comma 635:
Si riporta il testo vigente del comma 13 dell'articolo
17 della citata legge 31 dicembre 2009, n. 196:
"13. Il Ministro dell'economia e delle finanze,
allorche' riscontri che l'attuazione di leggi rechi
pregiudizio al conseguimento degli obiettivi di finanza
pubblica, assume tempestivamente le conseguenti iniziative
legislative al fine di assicurare il rispetto dell'articolo
81 della Costituzione. La medesima procedura e' applicata
in caso di sentenze definitive di organi giurisdizionali e
della Corte costituzionale recanti interpretazioni della
normativa vigente suscettibili di determinare maggiori
oneri, fermo restando quanto disposto in materia di
personale dall'articolo 61 del decreto legislativo 30 marzo
2001, n. 165".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 81 della
Costituzione della Repubblica italiana:
Art. 81.
Lo Stato assicura l'equilibrio tra le entrate e le
spese del proprio bilancio, tenendo conto delle fasi
avverse e delle fasi favorevoli del ciclo economico.
Il ricorso all'indebitamento e' consentito solo al fine
di considerare gli effetti del ciclo economico e, previa
autorizzazione delle Camere adottata a maggioranza assoluta
dei rispettivi componenti, al verificarsi di eventi
eccezionali.
Ogni legge che importi nuovi o maggiori oneri provvede
ai mezzi per farvi fronte.
Le Camere ogni anno approvano con legge il bilancio e
il rendiconto consuntivo presentati dal Governo.
L'esercizio provvisorio del bilancio non puo' essere
concesso se non per legge e per periodi non superiori
complessivamente a quattro mesi".
Il contenuto della legge di bilancio, le norme
fondamentali e i criteri volti ad assicurare l'equilibrio
tra le entrate e le spese dei bilanci e la sostenibilita'
del debito del complesso delle pubbliche amministrazioni
sono stabiliti con legge approvata a maggioranza assoluta
dei componenti di ciascuna Camera, nel rispetto dei
principi definiti con legge costituzionale".
Comma 637:
Si riporta il testo vigente del comma 1-ter
dell'articolo 21 della citata legge 31 dicembre 2009:
"1-ter. La prima sezione del disegno di legge di
bilancio contiene esclusivamente:
a) la determinazione del livello massimo del ricorso al
mercato finanziario e del saldo netto da finanziare in
termini di competenza e di cassa, per ciascun anno del
triennio di riferimento, in coerenza con gli obiettivi
programmatici del saldo del conto consolidato delle
amministrazioni pubbliche di cui all'articolo 10, comma 2;
b) norme in materia di entrata e di spesa che
determinano effetti finanziari, con decorrenza nel triennio
di riferimento, sulle previsioni di bilancio indicate nella
seconda sezione o sugli altri saldi di finanza pubblica,
attraverso la modifica, la soppressione o l'integrazione
dei parametri che regolano l'evoluzione delle entrate e
della spesa previsti dalla normativa vigente o delle
sottostanti autorizzazioni legislative ovvero attraverso
nuovi interventi;
c) norme volte a rafforzare il contrasto e la
prevenzione dell'evasione fiscale e contributiva ovvero a
stimolare l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali e
contributivi;
d) gli importi dei fondi speciali previsti
dall'articolo 18 e le corrispondenti tabelle;
e) l'importo complessivo massimo destinato, in ciascun
anno del triennio di riferimento, al rinnovo dei contratti
del pubblico impiego, ai sensi dell'articolo 48, comma 1,
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e alle
modifiche del trattamento economico e normativo del
personale dipendente dalle amministrazioni statali in
regime di diritto pubblico. Il suddetto importo, per la
parte non utilizzata al termine dell'esercizio, e'
conservato nel conto dei residui fino alla sottoscrizione
dei relativi contratti di lavoro o all'emanazione dei
provvedimenti negoziali;
f) eventuali norme recanti misure correttive degli
effetti finanziari delle leggi di cui all'articolo 17,
commi 12 e 13, e, qualora si rendano necessarie a garanzia
dei saldi di finanza pubblica, misure correttive degli
effetti finanziari derivanti dalle sentenze definitive di
cui al medesimo comma 13 dell'articolo 17;
g) le norme eventualmente necessarie a garantire il
concorso degli enti territoriali agli obiettivi di finanza
pubblica, ai sensi della legge 24 dicembre 2012, n. 243".
Comma 638:
La legge costituzionale 18 ottobre 2001, n. 3
"Modifiche al titolo V della parte seconda della
Costituzione" e' pubblicata nella Gazz. Uff. 24 ottobre
2001, n. 248.