301. A decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre
2006, la misura dell'acconto dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche e' fissata al 99 per cento e quella dell'acconto dell'imposta
sul reddito delle societa' e' fissata al 100 per cento.
302. All'articolo 1, comma 1, del decreto-legge 10 dicembre 2003,
n. 341, convertito, con modificazioni, dalla legge 9 febbraio 2004,
n. 31, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo: "Per l'anno 2006 il
versamento e' determinato con il decreto di cui al comma 5 in modo
che complessivamente garantisca maggiori entrate per il bilancio
dello Stato pari a 650 milioni di euro".
303. I beni culturali immobili dello Stato, delle regioni e degli
enti locali, per l'uso dei quali attualmente non e' corrisposto alcun
canone e che richiedono interventi di restauro, possono essere dati
in concessione a soggetti privati con pagamento di un canone fissato
dai competenti organi. Il concessionario si impegna a realizzare a
proprie spese gli interventi di restauro e conservazione indicati dal
predetto ufficio.
304. Dal canone di concessione vengono detratte le spese sostenute
dal concessionario per il restauro entro il limite massimo del canone
stesso. Il concessionario e' obbligato a rendere fruibile il bene da
parte del pubblico con le modalita' e i tempi stabiliti nell'atto di
concessione o in apposita convenzione unita all'atto stesso.
305. I beni culturali che possono formare oggetto delle concessioni
di cui ai commi 303 e 304 sono individuati con decreto del Ministro
per i beni e le attivita' culturali su proposta del Direttore
regionale competente. L'individuazione del concessionario avviene
mediante procedimento ad evidenza pubblica.
306. All'articolo 10, comma 4, del testo unico di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, le parole:
"il processo di valore inferiore a euro 1.100 e" sono soppresse.
307. I commi 1 e 2 dell'articolo 13 del testo unico di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, sono
sostituiti dai seguenti:
"1. Il contributo unificato e' dovuto nei seguenti importi:
a) euro 30 per i processi di valore fino a 1.100 euro;
b) euro 70 per i processi di valore superiore a euro 1.100 e
fino a euro 5.200 e per i processi di volontaria giurisdizione,
nonche' per i processi speciali di cui al libro IV, titolo II, capo
VI, del codice di procedura civile;
c) euro 170 per i processi di valore superiore a euro 5,200 e
fino a euro 26.000 e per i processi contenziosi di valore
indeterminabile di competenza esclusiva del giudice di pace;
d) euro 340 per i processi di valore superiore a euro 26.000 e
fino a euro 52.000 e per i processi civili e amministrativi di valore
indeterminabile;
e) euro 500 per i processi di valore superiore a euro 52.000 e
fino a euro 260.000;
f) euro 800 per i processi di valore superiore a euro 260.000 e
fino a euro 520.000;
g) euro 1.110 per i processi di valore superiore a euro 520.000.
2. Per i processi di esecuzione immobiliare il contributo dovuto
e' pari a euro 200. Per gli altri processi esecutivi lo stesso
importo e' ridotto della meta'. Per i processi di opposizione agli
atti esecutivi il contributo dovuto e' pari a euro 120".
308. L'articolo 46, comma 1, della legge 21 novembre 1991, n. 374,
e' sostituito dai seguente:
"1. Le cause e le attivita' conciliative in sede non contenziosa il
cui valore non eccede la somma di euro 1.033,00 e gli atti e i
provvedimenti ad esse relativi sono soggetti soltanto al pagamento
del contributo unificato, secondo gli importi previsti dall'articolo
13 del testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica
30 maggio 2002, n. 115, e successive modificazioni".
309. Il maggior gettito derivante dall'applicazione delle
disposizioni di cui ai commi da 306 a 308 e' versato al bilancio
dello Stato, per essere riassegnato allo stato di previsione del
Ministero della giustizia per il pagamento di debiti pregressi
nonche' per l'adeguamento delle spese di funzionamento degli uffici
giudiziari.
310. All'articolo 11 della legge 21 novembre 1991, n. 374, e
successive modificazioni, e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"4-ter. Le indennita' previste dal presente articolo non possono
superare in ogni caso l'importo di euro 72.000 lordi annui".
311. La disposizione recata dal comma 310 si applica anche ai
giudici tributari.
312. I veicoli giacenti presso i custodi a seguito
dell'applicazione di provvedimenti di sequestro dell'autorita'
giudiziaria, anche se non confiscati, sono alienati, anche ai soli
fini della rottamazione, mediante cessione al soggetto titolare del
deposito ove ticorrano le seguenti condizioni:
a) siano ritenute cessate, con ordinanza dell'autorita'
giudiziaria da comunicare all'avente diritto alla restituzione, le
esigenze che avevano motivato l'adozione del provvedimento di
sequestro;
b) siano immatricolati per la prima volta da oltre cinque anni e
siano privi di interesse storico e collezionistico;
c) siano comunque custoditi da oltre due anni alla data del 1
luglio 2002;
d) siano trascorsi sessanta giorni dalla comunicazione all'avente
diritto alla restituzione dell'ordinanza di cui alla lettera a) senza
che questi abbia provveduto al ritiro.
313. La cessione di cui al comma 312 e' disposta, anche in assenza
di documentazione in ordine allo stato di conservazione, sulla base
di elenchi predisposti dalla cancelleria o dalla segreteria nei quali
i veicoli sono individuati secondo il tipo, il modello e il numero di
targa o di telaio.
314. All'alienazione di cui ai commi 312 e 313 e alle attivita' ad
essa funzionali e connesse procede una commissione costituita presso
i tribunali e presso i tribunali per i minorenni, secondo modalita'
stabilite con decreto del Ministero della giustizia di concerto con
le altre amministrazioni interessate.
315. L'alienazione del veicolo si perfeziona con la notifica al
custode acquirente del provvedimento, eventualmente relativo ad
elenchi di veicoli, dal quale risulta la determinazione
all'alienazione da parte dell'ufficio giudiziario competente.
316. Il provvedimento di alienazione e' comunicato all'autorita'
giudiziaria che aveva disposto il sequestro.
317. Il provvedimento di alienazione e' altresi' comunicato al
pubblico registro automobilistico competente, il quale provvede,
senza oneri, all'aggiornamento delle relative iscrizioni.
318. Al custode e' riconosciuto, in deroga alle tariffe previste
dagli articoli 59 e 276 del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, un importo
complessivo forfettario, comprensivo del trasporto, determinato, per
ciascuno degli anni di custodia, nel modo seguente:
a) euro 6 per ogni mese o frazione di esso per i motoveicoli e i
ciclomotori;
b) euro 24 per ogni mese o frazione di esso per gli autoveicoli e
i rimorchi di massa complessiva inferiore a 3,5 tonnellate, per le
macchine agricole e operatrici;
c) euro 30 per ogni mese o frazione di esso per gli autoveicoli e
i rimorchi di massa complessiva superiore a 3,5 tonnellate.
319. Gli importi di cui al comma 318 sono progressivamente ridotti
del 20 per cento per ogni anno o frazione di esso successivo al primo
di custodia del veicolo, salva l'eventuale intervenuta prescrizione
delle somme dovute.
320. Le somme complessivamente dovute sono corrisposte in cinque
ratei annui costanti a decorrere dall'anno 2006.
321. Alle procedure di alienazione o rottamazione gia' avviate e
non ancora concluse e alle relative istanze di liquidazione dei
compensi, comunque presentate dai custodi, si applicano, qualora esse
concernano veicoli in possesso dei requisiti cui al comma 312, le
disposizioni di cui ai commi da 312 a 320.
322. All'articolo 82, comma 1, del testo unico di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, le parole: "e
previo parere del consiglio dell'ordine," sono soppresse.
323. L'articolo 30, comma 1, del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, e' sostituito dal
seguente:
"1. La parte che per prima si costituisce in giudizio, che deposita
il ricorso introduttivo, ovvero che, nei processi esecutivi di
espropriazione forzata, fa istanza per l'assegnazione o la vendita di
beni pignorati, anticipa i diritti, le indennita' di trasferta e le
spese di spedizione per la notificazione eseguita su richiesta del
funzionario addetto all'ufficio, in modo forfettizzato, nella misura
di euro 8, eccetto che nei processi previsti dall'articolo unico
della legge 2 aprile 1958, n. 319, e successive modificazioni, e in
quelli in cui si applica lo stesso articolo".
324. La tabella di cui all'allegato n. 1 del testo unico di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, e'
abrogata.
325. All'articolo 3, primo comma, della legge 19 febbraio 1981, n.
27, le parole: "assenza obbligatoria o facoltativa previsti negli
articoli 4 e 7 della legge 30 dicembre 1971, n. 1204," sono
sostituite dalle seguenti: "astensione facoltativa previsti dagli
articoli 32 e 47, commi 1 e 2, del testo unico di cui al decreto
legislativo 26 marzo 2001, n. 151".
326. Al comma 1 dell'articolo 5 del testo unico di cui al decreto
dei Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, dopo la
lettera i), e' aggiunta la seguente:
"i-bis) le spese relative alle prestazioni previste dall'articolo 96
del decreto legislativo 1° agosto 2003, n. 259, e quelle funzionali
all'utilizzo delle prestazioni medesime".
327. All'articolo 205 del testo unico di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 30 maggio 2002, n. 115, dopo il comma 2
sono aggiunti i seguenti:
"2-bis. Le spese relative alle prestazioni previste dall'articolo 96
del decreto legislativo 1° agosto 2003, n. 259, e successive
modificazioni, e quelle funzionali all'utilizzo delle prestazioni
medesime sono recuperate in misura fissa stabilita con decreto del
Ministro della giustizia di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, ai sensi dell'articolo 17, commi 3 e 4, della legge 23
agosto 1988, n. 400.
2-ter. Il decreto di cui al comma 2-bis determina la misura del
recupero con riferimento al costo medio delle singole tipologie di
prestazione. L'ammontare degli importi puo' essere rideterminato ogni
anno".
328. Il primo periodo del comma 2 dell'articolo 96 del decreto
legislativo 1 agosto 2003, n. 259, e' sostituito dai seguenti: "Le
prestazioni previste al comma 1 sono individuate in un apposito
repertorio nel quale vengono stabiliti le modalita' ed i tempi di
effettuazione delle prestazioni stesse e gli obblighi specifici degli
operatori. Il ristoro dei costi sostenuti dagli operatori e le
modalita' di pagamento sono stabiliti con decreto del Ministro della
giustizia di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze e
con il Ministro delle comunicazioni, in forma di canone annuo
determinato anche in considerazione del numero e della tipologia
delle prestazioni complessivamente effettuate nell'anno precedente".
329. Al comma 4 dell'articolo 96 del decreto legislativo 1 agosto
2003, n. 259, dopo le parole: "comma 2" sono inserite le seguenti: ",
secondo periodo,".
330. Le disposizioni contenute nei commi da 326 a 329 si applicano
alle prestazioni previste al comma 326 disposte successivamente alla
emanazione del decreto previsto dall'articolo 205, comma 2-bis, del
testo unico di cui al decreto del Presidente della Repubblica 30
maggio 2002, n. 115, e del decreto previsto dall'articolo 96, comma
2, secondo periodo, del decreto legislativo 1 agosto 2003, n. 259,
come modificati dai commi 327 e 328.
331. Dall'attuazione delle disposizioni di cui ai commi da 326 a
330 non devono derivare maggiori oneri per il bilancio dello Stato.
332. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 6, primo comma:
1) dopo la lettera e) e' inserita la seguente:
"e-bis) denunce di inizio attivita' presentate allo sportello
unico comunale per l'edilizia, permessi di costruire e ogni altro
atto di assenso comunque denominato in materia di attivita' edilizia
rilasciato dai comuni ai sensi del testo unico delle disposizioni
legislative e regolamentari in materia edilizia, di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 6 giugno 2001, n. 380, relativamente
ai soggetti dichiaranti, agli esecutori e ai progettisti dell'opera";
2) alla lettera g-ter), dopo le parole: "contratti di
somministrazione di energia elettrica," sono inserite le seguenti:
"di servizi idrici e del gas,";
b) all'articolo 7:
1) al primo comma, le parole: "riguardanti gli atti di cui alla
lettera g) dell'articolo 6" sono sostituite dalle seguenti:
"contenuti negli atti di cui alle lettere e-bis) e g) del primo comma
dell'articolo 6";
2) al quinto comma, e' aggiunto, in fine, il seguente periodo:
"Al fine dell'emersione delle attivita' economiche, con particolare
riferimento all'applicazione dei tributi erariali e locali nel
settore immobiliare, gli stessi soggetti devono comunicare i dati
catastali identificativi dell'immobile presso cui eattivata
l'utenza";
3) il sesto comma e' sostituito dal seguente: "Le banche, la
societa' Poste italiane Spa, gli intermediari finanziari, le imprese
di investimento, gli organismi di investimento collettivo del
risparmio, le societa' di gestione del risparmio, nonche' ogni altro
operatore finanziario, fatto salvo quanto disposto dal secondo comma
dell'articolo 6 per i soggetti non residenti, sono tenuti a rilevare
e a tenere in evidenza i dati identificativi, compreso il codice
fiscale, di ogni soggetto che intrattenga con loro qualsiasi rapporto
o effettui qualsiasi operazione di natura finanziaria";
4) l'undicesimo comma e' sostituito dal seguente: "Le
comunicazioni di cui ai commi dal primo all'ottavo del presente
articolo sono trasmesse esclusivamente per via telematica. Le
modalita' e i termini delle trasmissioni nonche' le specifiche
tecniche del formato dei dati sono definite con provvedimento del
Direttore dell'Agenzia delle entrate";
5) al dodicesimo comma, le parole: "il Ministro delle finanze"
sono sostituite dalle seguenti: "il Direttore dell'Agenzia delle
entrate".
333. Ai fini dell'applicazione delle disposizioni previste dall'
articolo 7, quinto comma, ultimo periodo, del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605, come modificato dal
numero 2) della lettera b) del comma 332 a decorrere dal 1 aprile
2005 le aziende, gli istituti, gli enti e le societa' richiedono i
dati identificativi catastali all'atto della sottoscrizione dei
relativi contratti; per i contratti in essere le medesime
informazioni sono acquisite dai predetti soggetti solo in occasione
del rinnovo ovvero della modificazione del contratto stesso.
334. Con provvedimento dei direttori delle Agenzie delle entrate e
del territorio, sono stabilite le informazioni analitiche che
individuano univocamente le unita' immobiliari, da acquisire con
riferimento ai contratti di cui al comma 333.
335. La revisione parziale del classamento delle unita' immobiliari
di proprieta' privata site in microzone comunali, per le quali il
rapporto tra il valore medio di mercato individuato ai sensi del
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 23
marzo 1998, n. 138, e il corrispondente valore medio catastale ai
fini dell'applicazione dell'imposta comunale sugli immobili si
discosta significativamente dall'analogo rapporto relativo
all'insieme delle microzone comunali, e' richiesta dai comuni agli
Uffici provinciali dell'Agenzia del territorio. Per i calcoli di cui
al precedente periodo, il valore medio di mercato e' aggiornato
secondo le modalita' stabilite con il provvedimento di cui al comma
339. L'Agenzia del territorio, esaminata la richiesta del comune e
verificata la sussistenza dei presupposti, attiva il procedimento
revisionale con provvedimento del direttore dell'Agenzia medesima.
336. I comuni, constatata la presenza di immobili di proprieta'
privata non dichiarati in catasto ovvero la sussistenza di situazioni
di fatto non piu' coerenti con i classamenti catastali per
intervenute variazioni edilizie, richiedono ai titolari di diritti
reali sulle unita' immobiliari interessate la presentazione di atti
di aggiornamento redatti ai sensi del regolamento di cui al decreto
del Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701. La richiesta,
contenente gli elementi constatati, tra i quali, qualora accertata,
la data cui riferire la mancata presentazione della denuncia
catastale, e' notificata ai soggetti interessati e comunicata, con
gli estremi di notificazione, agli uffici provinciali dell'Agenzia
del territorio. Se i soggetti interessati non ottemperano alla
richiesta entro novanta giorni dalla notificazione, gli uffici
provinciali dell'Agenzia del territorio provvedono, con oneri a
carico dell'interessato, alla iscrizione in catasto dell'immobile non
accatastato ovvero alla verifica del classamento delle unita'
immobiliari segnalate, notificando le risultanze del classamento e la
relativa rendita. Si applicano le sanzioni previste per le violazioni
dell'articolo 28 del regio decreto-legge 13 aprile 1939, n. 652,
convertito, con modificazioni, dalla legge 11 agosto 1939, n. 1249, e
successive modificazioni.
337. Le rendite catastali dichiarate o comunque attribuite a
seguito della notificazione della richiesta del comune di cui al
comma 336 producono effetto fiscale, in deroga alle vigenti
disposizioni, a decorrere dal 1 gennaio dell'anno successivo alla
data cui riferire la mancata presentazione della denuncia catastale,
indicata nella richiesta notificata dal comune, ovvero, in assenza
della suddetta indicazione, dal 1 gennaio dell'anno di notifica della
richiesta del comune.
338. Gli importi minimo e massimo della sanzione amministrativa
prevista per l'inadempimento degli obblighi di cui all'articolo 31
del regio decreto-legge 13 aprile 1939, n. 652, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 agosto 1939, n. 1249, dall'articolo 31
del medesimo regio decreto-legge n. 652 del 1939, come rideterminati
dall'articolo 8, comma 1, del decreto-legge 30 settembre 1989, n.
332, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 novembre 1989, n.
384, con riferimento al mancato adempimento degli obblighi previsti
dagli articoli 20 e 28 del citato decreto-legge 13 aprile 1939, n.
652, sono elevati rispettivamente a euro 258 e a euro 2.066.
339. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia dei territorio,
da adottare entro trenta giorni dalla data di entrata in vigore della
presente legge, e da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, sono
stabilite, previa intesa con la Conferenza Stato-citta' ed autonomie
locali, le modalita' tecniche e operative per l'applicazione delle
disposizioni di cui ai commi 336 e 337.
340. Al comma 3 dell'articolo 70 del decreto legislativo 15
novembre 1993, n. 507, sono aggiunti i seguenti periodi: "A decorrere
dal 1 gennaio 2005, per le unita' immobiliari di proprieta' privata a
destinazione ordinaria censite nel catasto edilizio urbano, la
superficie di riferimento non puo' in ogni caso essere inferiore
all'80 per cento della superficie catastale determinata secondo i
criteri stabiliti dal regolamento di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 23 marzo 1998, n. 138; per gli immobili gia'
denunciati, i comuni modificano d'ufficio, dandone comunicazione agli
interessati, le superfici che risultano inferiori alla predetta
percentuale a seguito di incrocio dei dati comunali, comprensivi
della toponomastica, con quelli dell'Agenzia del territorio, secondo
modalita' di interscambio stabilite con provvedimento del direttore
della predetta Agenzia, sentita la Conferenza Stato-citta' ed
autonomie locali. Nel caso in cui manchino, negli atti catastali, gli
elementi necessari per effettuare la determinazione della superficie
catastale, i soggetti privati intestatari catastali, provvedono, a
richiesta del comune, a presentare all'ufficio provinciale
dell'Agenzia del territorio la planimetria catastale del relativo
immobile, secondo le modalita' stabilite dal regolamento di cui al
decreto del Ministro delle finanze 19 aprile 1994, n. 701, per
l'eventuale conseguente modifica, presso il comune, della consistenza
di riferimento".
341. Al testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di
registro, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile
1986, n. 131, e successive modificazioni, dopo l'articolo 52 e'
inserito il seguente:
"Art. 52-bis. - (Liquidazione dell'imposta derivante dai contratti di
locazione) - 1. La liquidazione dell'imposta complementare di cui
all'articolo 42, comma 1, e' esclusa qualora l'ammontare del canone
di locazione relativo ad immobili, iscritti in catasto con
attribuzione di rendita, risulti dal contratto in misura non
inferiore al 10 per cento del valore dell'immobile determinato ai
sensi dell'articolo 52, comma 4, e successive modificazioni. Restano
comunque fermi i poteri di liquidazione dell'imposta per le
annualita' successive alla prima".
342. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, dopo l'articolo 41-bis e'
inserito il seguente:
"Art. 41-ter. - (Accertamento dei redditi di fabbricati) - 1. Le
disposizioni di cui agli articoli 32, primo comma, numero 7), 38, 40
e 41-bis non si applicano con riferimento ai redditi di fabbricati
derivanti da locazione dichiarati in misura non inferiore ad un
importo corrispondente al maggiore tra il canone di locazione
risultante dai contratto ridotto del 15 per cento e il 10 per cento
del valore dell'immobile.
2. In caso di omessa registrazione del contratto di locazione di
immobili, si presume, salva documentata prova contraria, l'esistenza
del rapporto di locazione anche per i quattro periodi d'imposta
antecedenti quello nel corso del quale e' accertato il rapporto
stesso; ai fini della determinazione del reddito si presume, quale
importo del canone, il 10 per cento del valore dell'immobile.
3. Ai fini di cui ai commi 1 e 2, il valore dell'immobile e'
determinato ai sensi dell'articolo 52, comma 4, del testo unico di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n.
131, e successive modificazioni".
343. Le disposizioni degli articoli 52-bis del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta di registro, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e 41-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
introdotti, rispettivamente, dai commi 341 e 342 del presente
articolo, non trovano applicazione nei confronti dei contratti di
locazione di immobili ad uso abitativo stipulativo rinnovati a norma
degli articoli 2, comma 3, e 4, commi 2 e 3, della legge 9 dicembre
1998, n. 431.
344. Il modello per la comunicazione di cui all'articolo 12 del
decreto-legge 21 marzo 1978, n. 59, convertito, con modificazioni,
dalla legge 18 maggio 1978, n. 191, approvato con decreto
interdirigenziale del Ministero dell'interno e della Agenzia delle
entrate, e' reso disponibile gratuitamente, in modalita' telematica,
dalla predetta Agenzia; la comunicazione e' effettuata, anche
avvalendosi degli intermediari di cui all'articolo 3 del regolamento
di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n.
322, e successive modificazioni, nonche' degli uffici dell'Agenzia
delle entrate, con la compilazione in formato elettronico del
relativo modello e con la sua trasmissione, in modalita' telematica,
alla predetta Agenzia, che provvede, con la medesima modalita', a
dare avviso di ricevimento. L'Agenzia delle entrate, secondo intese
con il Ministero dell'interno, ordina i dati contenuti nelle
comunicazioni per la loro successiva trasmissione telematica al
predetto Ministero. La presentazione per la registrazione degli atti
di cessione di cui al predetto articolo 12 del decreto-legge n. 59
del 1978 tiene luogo della comunicazione di cui al medesimo articolo
12.
345. L'obbligo di comunicazione di cui al comma 344 trova
applicazione anche nei riguardi dei soggetti che esercitano
abitualmente attivita' di intermediazione nel settore immobiliare; la
comunicazione e' dovuta per le cessioni di cui i predetti soggetti
hanno diretta conoscenza, per avervi concorso ovvero assistito in
ragione della loro attivita', e, relativamente a quelle diverse dalle
cessioni in proprieta', anche per le cessioni di durata inferiore al
mese. In caso di violazione dell'obbligo di cui al precedente
periodo, si applica la sanzione amministrativa di cui al quarto comma
dell'articolo 12 del decreto-legge 21 marzo 1978, n. 59, convertito,
con modificazioni, dalla legge 18 maggio 1978, n. 191; in caso di
seconda violazione, il sindaco del comune in cui operano i soggetti
di cui al primo periodo, su segnalazione dell'Agenzia delle entrate,
dispone nei riguardi dei medesimi soggetti la sospensione per un mese
della loro attivita'.
346. I contratti di locazione, o che comunque costituiscono diritti
relativi di godimento, di unita' immobiliari ovvero di loro porzioni,
comunque stipulati, sono nulli se, ricorrendone i presupposti, non
sono registrati.
347. All'articolo 11 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n.
446, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nel comma 1, lettera a), sono aggiunte, in fine, le seguenti
parole: ", nonche', per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettere da a) ad e), i costi sostenuti per il personale addetto alla
ricerca e sviluppo, ivi compresi quelli per il predetto personale
sostenuti da consorzi tra imprese costituiti per la realizzazione di
programmi comuni di ricerca e sviluppo, a condizione che
l'attestazione di effettivita' degli stessi sia rilasciata dal
presidente del collegio sindacale ovvero, in mancanza, da un revisore
dei conti o da un professionista iscritto negli albi dei revisori dei
conti, dei dottori commercialisti, dei ragionieri e periti
commerciali o dei consulenti del lavoro, nelle forme previste
dall'articolo 13, comma 2, del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, e
successive modificazioni, ovvero dal responsabile del centro di
assistenza fiscale";
b) nel medesimo comma 1, lettera b), il numero 1) e' sostituito
dal seguente:
"1) fatte salve le disposizioni di cui alla lettera a), i costi
relativi al personale classificabili nell'articolo 2425, primo comma,
lettera B), numeri 9) e 14), del codice civile";
c) il comma 4-bis e' sostituito dal seguente:
"4-bis. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettere da
a) ad e), sono ammessi in deduzione, fino a concorrenza, i seguenti
importi:
a) euro 8.000 se la base imponibile non supera euro 180.759,91;
b) euro 6.000 se la base imponibile supera euro 180.759,91 ma
non euro 180.839,91;
c) euro 4.000 se la base imponibile supera euro 180.839,91 ma
non euro 180.919,91;
d) euro 2.000 se la base imponibile supera euro 180.919,91 ma
non euro 180.999,91";
d) dopo il comma 4-ter, sono aggiunti i seguenti:
"4-quater. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettere
da a) ad e), che incrementano il numero di lavoratori dipendenti
assunti con contratto a tempo indeterminato, rispetto al numero dei
lavoratori assunti con il medesimo contratto mediamente occupati nel
periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2004, e' deducibile il
costo del predetto personale per un importo annuale non superiore a
20.000 euro per ciascun nuovo dipendente assunto, e nel limite
dell'incremento complessivo del costo del personale classificabile
nell'articolo 2425, primo comma, lettera B), numeri 9) e 14), del
codice civile. Rilevano gli incrementi del predetto personale nei tre
periodi d'imposta successivi a quello in corso al 31 dicembre 2004;
la media dell'incremento occupazionale raggiunto nei predetti periodi
di imposta costituisce l'incremento massimo agevolabile nei periodi
d'imposta successivi. L'incremento della base occupazionale va
considerato al netto delle diminuzioni occupazionali verificatesi in
societa' controllate o collegate ai sensi dell'articolo 2359 del
codice civile o facenti capo, anche per interposta persona, allo
stesso soggetto. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettera e), la base occupazionale di cui al terzo periodo e'
individuata con riferimento al personale dipendente con contratto di
lavoro a tempo indeterminato impiegato nell'attivita' commerciale e
la deduzione spetta solo con riferimento all'incremento dei
lavoratori utilizzati nell'esercizio ditale attivita'. In caso di
lavoratori impiegati anche nell'esercizio dell'attivita'
istituzionale si considera, sia ai fini della individuazione della
base occupazionale di riferimento e del suo incremento, sia ai fini
della deducibilita' del costo, il solo personale dipendente con
contratto di lavoro a tempo indeterminato riferibile all'attivita'
commerciale individuato in base al rapporto di cui all'articolo 10,
comma 2. Non rilevano ai fini degli incrementi occupazionali i
trasferimenti di dipendenti dall'attivita' istituzionale
all'attivita' commerciale. Nell'ipotesi di imprese di nuova
costituzione non rilevano gli incrementi occupazionali derivanti
dallo svolgimento di attivita' che assorbono anche solo in parte
attivita' di imprese giuridicamente preesistenti, ad esclusione delle
attivita' sottoposte a limite numerico o di superficie. Nel caso di
impresa subentrante ad altra nella gestione di un servizio pubblico,
anche gestito da privati, comunque assegnata, la deducibilita' del
costo del personale spetta limitatamente al numero di lavoratori
assunti in piu' rispetto a quello dell'impresa sostituita.
4-quinquies. Nelle aree ammissibili alle deroghe previste
dall'articolo 87, paragrafo 3, lettere a) e c), del Trattato che
istituisce la Comunita' europea, individuate dalla Carta italiana
degli aiuti a finalita' regionale per il periodo 2000-2006, l'importo
deducibile determinato ai sensi del comma 4-quater e' raddoppiato".
348. Le disposizioni del comma 347 si applicano a partire dal
periodo d'imposta che inizia successivamente al 31 dicembre 2004, ad
eccezione di quelle della lettera d), che si applicano a decorrere
dal periodo d'imposta in cui interviene l'approvazione da parte della
Commissione europea ai sensi dell'articolo 88, paragrafo 3, del
Trattato istitutivo della Comunita' europea.
349. A decorrere dal 1 gennaio 2005, al testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 3, comma 1, le parole: "nonche' della deduzione
spettante ai sensi dell'articolo 11" sono sostituite dalle seguenti:
"nonche' delle deduzioni effettivamente spettanti ai sensi degli
articoli 11 e 12";
b) l'articolo 13 e' rinumerato in articolo 12 e la relativa
rubrica e' sostituita dalla seguente: "Deduzioni per oneri di
famiglia"; nel medesimo articolo sono, altresi', apportate le
seguenti modificazioni:
1) i commi 1 e 2 sono sostituiti dai seguenti:
"1. Dal reddito complessivo si deducono per oneri di famiglia i
seguenti importi:
a) 3.200 euro per il coniuge non legalmente ed effettivamente
separato;
b) 2.900 euro per ciascun figlio, compresi i figli naturali
riconosciuti, i figli adottivi e gli affidati o affiliati, nonche'
per ogni altra persona indicata nell'articolo 433 del codice civile
che conviva con il contribuente o percepisca assegni alimentari non
risultanti da provvedimenti dell'autorita' giudiziaria da ripartire
tra coloro che hanno diritto alla deduzione.
2. La deduzione di cui al comma 1, lettera b), e' aumentata a:
a) 3.450 euro, per ciascun figlio di eta' inferiore a tre
anni;
b) 3.200 euro, per il primo figlio se l'altro genitore manca o
non ha riconosciuto i figli naturali e il contribuente non e'
coniugato o se coniugato, si e' successivamente legalmente ed
effettivamente separato, ovvero se vi sono figli adottivi, affidati o
affiliati del solo contribuente e questi non e' coniugato o, se
coniugato, si e' successivamente legalmente ed effettivamente
separato;
c) 3.700 euro, per ogni figlio portatore di handicap ai sensi
dell'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104";
2) nei commi 3 e 4, le parole: "Le detrazioni per carichi di
famiglia" sono sostituite dalle seguenti: "Le deduzioni di cui ai
commi 1 e 2";
3) dopo il comma 4, sono aggiunti i seguenti:
"4-bis. Dal reddito complessivo si deducono, fino ad un massimo
di 1.820 euro, le spese documentate sostenute dal contribuente per
gli addetti alla propria assistenza personale nei casi di non
autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana. Le
medesime spese sono deducibili anche se sono state sostenute
nell'interesse delle persone indicate nell'articolo 433 del codice
civile.
4-ter. Le deduzioni di cui ai commi 1, 2 e 4-bis spettano per
la parte corrispondente al rapporto tra l'ammontare di 78.000 euro,
aumentato delle medesime deduzioni e degli oneri deducibili di cui
all'articolo 10, e diminuito del reddito complessivo, e l'importo di
78.000 euro. Se il predetto rapporto e' maggiore o uguale a 1, la
deduzione compete per intero; se lo stesso e' zero o minore di zero,
la deduzione non compete; negli altri casi, ai fini del predetto
rapporto, si computano le prime quattro cifre decimali";
c) l'articolo 12 e' rinumerato in articolo 13 e sono, altresi',
apportate le seguenti modificazioni:
1) nell'alinea del comma 1, le parole: "della deduzione per
assicurare la progressivita' dell'imposizione di cui all'articolo 11"
sono sostituite dalle seguenti: "delle deduzioni di cui agli articoli
11 e 12";
2) le lettere da a) ad e) dello stesso comma 1 sono sostituite
dalle seguenti:
"a) fino a 26.000 euro, 23 per cento;
b) oltre 26.000 euro e fino a 33.500 euro, 33 per cento;
c) oltre 33.500 euro, 39 per cento";
3) nel comma 2, le parole: "negli articoli 13, 14 e 15" sono
sostituite dalle seguenti: "negli articoli 15 e 16 nonche' in altre
disposizioni di legge";
d) l'articolo 14 e' abrogato.
350. E' introdotto un contributo di solidarieta' del 4 per cento
sulla parte di reddito imponibile di cui all'articolo 13 del testo
unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dal comma
349, eccedente l'importo di 100.000 euro. Per la dichiarazione, il
versamento, l'accertamento, la riscossione ed il contenzioso
riguardante il contributo di solidarieta', si applicano le
disposizioni vigenti per le imposte sui redditi.
351. Quando leggi, regolamenti, decreti, o altre norme o
provvedimenti fanno riferimento a disposizioni contenute in articoli
del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, vigenti prima
del 1 gennaio 2005, il riferimento, salvo che tali disposizioni non
risultino abrogate per effetto di quanto disposto dalcomma 349, si
intende alle corrispondenti disposizioni contenute negli articoli che
recano la numerazione disposta dal medesimo comma 349.
352. I contribuenti, in sede di dichiarazione dei redditi per
l'anno 2005, possono applicare le disposizioni del testo unico delle
imposte sui redditi in vigore al 31 dicembre 2002 ovvero quelle in
vigore al 31 dicembre 2004, se piu' favorevoli.
353. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) nell'articolo 23:
1) nel comma 2, lettera a), le parole: "al netto della
deduzione di cui all'articolo 10-bis del medesimo testo unico, ed
effettuando le detrazioni previste negli articoli 12 e 13 del citato
testo unico, rapportate al periodo stesso. Le detrazioni di cui agli
articoli 12 e 13 del citato testo unico sono effettuate" sono
sostituite dalle seguenti: "al netto delle deduzioni di cui agli
articoli 11 e 12, commi 1 e 2, del medesimo testo unico, rapportate
al periodo stesso. Le deduzioni di cui all'articolo 12, commi 1 e 2,
del citato testo unico sono riconosciute"; nel medesimo comma,
lettera c), dopo le parole: "biennio precedente" sono aggiunte le
seguenti: ", al netto delle deduzioni di cui agli articoli 11 e 12,
commi 1 e 2, del medesimo testo unico";
2) nel comma 3, il primo periodo e' sostituito dal seguente: "I
soggetti indicati nel comma 1 devono effettuare, entro il 28 febbraio
dell'anno successivo e, in caso di cessazione del rapporto di lavoro,
alla data di cessazione, il conguaglio tra le ritenute operate sulle
somme e i valori di cui alle lettere a) e b) del comma 2, e l'imposta
dovuta sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi, tenendo
conto delle deduzioni di cui agli articoli 11 e 12, commi 1 e 2, del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, e delle detrazioni eventualmente spettanti a norma
dell'articolo 15 dello stesso testo unico, e successive
modificazioni, per oneri a fronte dei quali il datore di lavoro ha
effettuato trattenute, nonche', limitatamente agli oneri di cui al
comma 1, lettere c) e f), dello stesso articolo, per erogazioni in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti
aziendali";
3) nel comma 4, il terzo periodo e' soppresso;
b) nell'articolo 29:
1) nel comma 1, lettera c), dopo le parole: "biennio
precedente" sono aggiunte le seguenti: ", al netto delle deduzioni di
cui agli articoli 11 e 12, commi 1 e 2, del medesimo testo unico";
2) nel comma 2, il secondo periodo e' sostituito dal seguente:
"A tal fine, all'inizio del rapporto, il sostituito deve specificare
quale delle opzioni previste al comma 3 dell'articolo 23 intende
adottare".
354. E' istituito, presso la gestione separata della Cassa depositi
e prestiti Spa, un apposito fondo rotativo, denominato "Fondo
rotativo per il sostegno alle imprese". Il Fondo e' finalizzato alla
concessione alle imprese di finanziamenti agevolati che assumono la
forma dell'anticipazione, rimborsabile con un piano di rientro
pluriennale. La dotazione iniziale del Fondo, alimentato con le
risorse del risparmio postale, e' stabilita in 6.000 milioni di euro.
Le successive variazioni della dotazione sono disposte dalla Cassa
depositi e prestiti Spa, in relazione alle dinamiche di erogazione e
di rimborso delle somme concesse, e comunque nel rispetto dei limiti
annuali di spesa sul bilancio dello Stato fissati ai sensi del comma
361.
355. Con apposite delibere del CIPE, presieduto dal Presidente del
Consiglio dei ministri in maniera non delegabile, da sottoporre al
controllo preventivo della Corte dei conti, il Fondo e' ripartito per
essere destinato ad interventi agevolativi alle imprese,individuati
dalle stesse delibere sulla base degli interventi gia' disposti a
legislazione vigente e per i quali sussiste apposito stanziamento di
bilancio.
356. Il CIPE, con una o piu' delibere adottate con le modalita'
previste dal comma 355:
a) stabilisce i criteri generali di erogazione dei finanziamenti
agevolati;
b) approva una convenzione tipo che regola i rapporti tra la
Cassa depositi e prestiti Spa e i soggetti abilitati a svolgere le
istruttorie dei finanziamenti, stabilendo le modalita' per assicurare
che l'importo complessivo dei finanziamenti erogati non superi
l'importo assegnato dal CIPE e che vengano comunque rispettati i
limiti annuali di spesa a carico del bilancio dello Stato stabiliti
ai sensi del comma 361;
c) prevede la misura minima del tasso di interesse da applicare;
d) stabilisce la durata massima del piano di rientro;
e) prevede che le nuove modalita' di attuazione ed erogazione
delle misure agevolative previste dai commi da 354 a 361 si
applichino a programmi di investimento per i quali, alla data di
pubblicazione del decreto di cui al comma 357, non e' stata ancora
presentata richiesta di erogazione relativa all'ultimo stato di
avanzamento e non sono stati adottati provvedimenti di revoca totale
o parziale, a condizione che l'impresa agevolata manifesti formale
opzione e comunque previo parere conforme del soggetto responsabile
dell'istruttoria.
357. Con decreto di natura non regolamentare il Ministro
competente, di concerto con il Ministro dell'economia e delle
finanze, stabilisce, in relazione ai singoli interventi previsti dal
comma 355, nel rispetto dei principi contenuti nei commi da 354 a 361
e di quanto disposto dal comma 356, i requisiti e le condizioni per
l'accesso ai finanziamenti agevolati previsti dai commi da 354 a 361.
In particolare, sono stabilite le condizioni economiche e le
modalita' di concessione dei finanziamenti agevolati, anche per
quanto concerne i criteri di valutazione, i documenti istruttori, la
procedura, le ulteriori condizioni per l'accesso, per l'erogazione e
per la revoca delle agevolazioni, le modalita' di controllo e
rendicontazione, la quota minima di mezzi propri e di finanziamento
bancario a copertura delle spese d'investimento, la decorrenza e le
modalita' di rimborso del finanziamento agevolato.
358. Il tasso di interesse sulle somme erogate in anticipazione e'
determinato con decreto, di natura non regolamentare, del Ministro
dell'economia e delle finanze. La differenza tra il tasso cosi'
stabilito e il tasso del finanziamento agevolato, nonche' gli oneri
derivanti dal comma 360, sono posti, in favore della Cassa depositi e
prestiti Spa, a carico del bilancio dello Stato, a valere
sull'autorizzazione di spesa di cui al comma 361.
359. Sull'obbligo di rimborso al Fondo delle somme ricevute in
virtu' del finanziamento agevolato e dei relativi interessi puo'
essere prevista, secondo criteri, condizioni e modalita' da stabilire
con decreto di natura non regolamentare del Ministro dell'economia e
delle finanze, la garanzia dello Stato. Tale garanzia e' elencata
nell'allegato allo stato di previsione del Ministero dell'economia e
delle finanze di cui all'articolo 13 della legge 5 agosto 1978, n.
468. Ai relativi eventuali oneri si provvede ai sensi dell'articolo
7, secondo comma, numero 2), della legge 5 agosto 1978, n. 468, con
imputazione nell'ambito dell'unita' previsionale di base 3.2.4.2
dello stato di previsione del Ministero dell'economia e delle finanze
per l'anno 2005 e corrispondenti per gli esercizi successivi.
360. Alla Cassa depositi e prestiti Spa, sulle somme erogate in
anticipazione, e' riconosciuto, a valere sui finanziamenti stabiliti
ai sensi del comma 356, lettera a), il rimborso delle spese di
gestione del Fondo in misura pari allo 0,40 per cento complessivo
delle somme erogate annualmente.
361. Per le finalita' previste dai commi da 354 a 360 e'
autorizzata la spesa di 80 milioni di euro per l'anno 2005 e di 150
milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2006. Una quota dei
predetti oneri, pari a 55 milioni di euro per l'anno 2005 e 100
milioni di euro per ciascuno degli anni 2006 e 2007, e' posta a
carico del Fondo per le aree sottoutilizzate per gli interventi
finanziati dallo stesso. La restante quota relativa agli anni 2005 e
2006, pari rispettivamente a 25 milioni di euro e a 50 milioni di
euro, e' posta a carico della parte del Fondo unico per gli incentivi
alle imprese non riguardante gli interventi nelle aree
sottoutilizzate; alla quota relativa all'anno 2007 e all'onere
decorrente dal 2008, pari rispettivamente a 50 milioni di euro e a
150 milioni di euro, si provvede con le maggiori entrate derivanti
dal comma 300.
362. Nello stato di previsione del Ministero dell'economia e delle
finanze e' istituito un "Fondo per i pagamenti dei debiti di
fornitura", al quale vengono riassegnate le dotazioni in conto
residui, previamente versate in entrata, relative a debiti scaduti ed
esigibili alla data del 31 dicembre 2004, derivanti dalla fornitura
di beni e servizi alle amministrazioni dello Stato, ceduti alla Cassa
depositi e prestiti Spa dai fornitori sulla base di idonei titoli
giuridici.
363. La Cassa depositi e prestiti Spa, in relazione alle cessioni
di credito di cui al comma 362, dispone i pagamenti a valere su un
apposito fondo istituito, con una dotazione di 2.000 milioni di euro,
presso la gestione separata della medesima Cassa, le cui risorse
costituiscono patrimonio destinato, ai sensi dell'articolo 5, comma
18, del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326. La Cassa
depositi e prestiti Spa e' autorizzata ad effettuare operazioni di
cessione dei crediti acquisiti senza l'autorizzazione del soggetto
ceduto.
364. Il Ministero dell'economia e delle finanze puo' provvedere al
pagamento alla Cassa depositi e prestiti Spa delle somme erogate, in
un periodo massimo di quindici anni, a carico del Fondo di cui al
comma 362, nonche', a decorrere dal 2006, alla corresponsione degli
oneri di gestione.
365. La Cassa depositi e prestiti Spa predispone apposita
rendicontazione annuale sull'amministrazione del fondo, di cui al
comma 363, da trasmettere al Ministero dell'economia e delle finanze,
entro novanta giorni dalla chiusura dell'esercizio. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare entro novanta
giorni dalla data di entrata in vigore della presente legge, sono
stabilite le modalita' applicative dei commi da 362 a 366, in ordine
alle condizioni generali per l'accesso al Fondo, alla natura dei
crediti ed ai relativi importi ammissibili alla cessione, al compenso
da riconoscere sulle somme erogate, alle modalita', ai tempi ed ai
termini di erogazione alla Cassa depositi e prestiti Spa di quanto
alla stessa dovuto.
366. Agli oneri di cui al comma 364, valutati in complessivi 70
milioni di euro annui a decorrere dal 2006, si provvede mediante
utilizzo di quota parte delle maggiori entrate recate dal comma 300.
367. A fini di contrasto di fenomeni di elusione fiscale e di
tutela della fede pubblica, salvo quanto previsto nel comma 371, e'
vietata la riutilizzazione commerciale dei documenti, dei dati e
delle informazioni catastali ed ipotecari, che risultino acquisiti,
anche per via telematica in via diretta o mediata, dagli archivi
catastali o da pubblici registri immobiliari, tenuti dagli uffici
dell'Agenzia del territorio.
368. Ai sensi dei commi da 367 a 375 si ha riutilizzazione
commerciale quando i predetti documenti, dati ed informazioni sono
ceduti o comunque forniti a terzi, anche in copia o parzialmente o
previa elaborazione nella forma o nel contenuto, dai soggetti che li
hanno acquisiti, in via diretta o mediata, anche per via telematica,
dagli uffici dell'Agenzia del territorio.
369. Non si ha riutilizzazione commerciale quando i predetti
documenti, dati ed informazioni sono forniti al solo soggetto per
conto del quale, su preventivo e specifico incarico, risultante da
atto scritto, l'acquisizione stessa, previo pagamento dei tributi
dovuti, e' stata effettuata. Anche in tale ipotesi, tuttavia, salva
prova contraria, si ha riutilizzazione commerciale quando il
corrispettivo previsto, o comunque versato, per la fornitura, risulta
inferiore all'ammontare dei tributi dovuti agli uffici dell'Agenzia
del territorio per l'acquisizione, anche telematica, dei predetti
documenti, dati o informazioni.
370. Per ciascun atto di riutilizzazione commerciale sono comunque
dovuti i tributi speciali catastali e le tasse ipotecarie, nella
misura prevista per l'acquisizione, anche telematica, dei documenti,
dei dati o delle informazioni catastali o ipotecari direttamente
dagli uffici dell'Agenzia del territorio.
371. Le attivita' di riutilizzazione commerciale sono consentite
esclusivamente se regolamentate da specifiche convenzioni stipulate
con l'Agenzia del territorio, che disciplinino, a fronte del
preventivo pagamento dei tributi dovuti anche ai sensi del comma 370,
modalita' e termini della raccolta, della conservazione, della
elaborazione dei dati, nonche' il controllo del limite di riutilizzo
consentito.
372. Chi pone in essere atti di riutilizzazione commerciale, non
consentiti, e' soggetto altresi' ad una sanzione amministrativa
tributaria di ammontare compreso fra il triplo ed il quintuplo dei
tributi speciali e delle tasse dovuti ai sensi del comma 370. Si
applicano le disposizioni del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 472.
373. L'accertamento delle violazioni alle disposizioni dei commi da
367 a 375 e' demandato al Corpo della guardia di finanza, che
esercita, a tal fine, i poteri previsti dall'articolo 32 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
avvalendosi della collaborazione dell'Agenzia del territorio. A tal
fine, per assicurare effettivita' all'indicata azione di contrasto
all'utilizzazione illecita dei documenti, dei dati e delle
informazioni catastali ed ipotecari, a valere sulle maggiori entrate
derivanti dall'attuazione dei commi da 367 a 375 e nei limiti di
spesa di 5 milioni di euro annui, entro il 30 aprile 2005 e' avviato
dalla Scuola superiore dell'economia e delle finanze un programma
straordinario di qualificazione continua e ricorrente e formazione
mirata e specialistica del personale dell'amministrazione finanziaria
e delle agenzie fiscali addetto alla predetta attivita' di
accertamento. A tale programma di qualificazione e formazione puo'
partecipare, su base convenzionale, anche il personale designato da
enti locali o altri enti pubblici per le analoghe esigenze di
consolidamento dell'azione di contrasto all'elusione fiscale, in
presenza di coincidenti ragioni di pubblico interesse.
374. Alla presentazione degli atti di aggiornamento del catasto si
puo' provvedere, a decorrere dal 1 marzo 2005, con procedure
telematiche, mediante un modello unico informatico di aggiornamento
degli atti catastali sottoscritto con firma elettronica avanzata dal
tecnico che li ha redatti ovvero dal soggetto obbligato alla
presentazione. In caso di irregolare funzionamento del collegamento
telematico, la trasmissione per via telematica e' sostituita dalla
presentazione su supporto informatico. Con provvedimenti del
direttore dell'Agenzia del territorio:
a) e' stabilita la progressiva attivazione del servizio, anche
limitatamente a determinati soggetti, a specifiche aree geografiche
ed a particolari tipologie di adempimenti;
b) e' approvato il modello unico informatico di aggiornamento
degli atti catastali e sono stabilite le modalita' tecniche
necessarie per la trasmissione dei dati relativi alla procedura
telematica di cui al presente articolo;
c) sono fissati i termini, le condizioni e le modalita' relative:
alla presentazione del modello unico informatico di aggiornamento
degli atti catastali; alla presentazione dei documenti e degli atti
da allegare al predetto modello, anche al fine di accertare
l'avvenuto deposito presso i comuni, per gli atti per i quali e'
previsto; alla conservazione, a cura dei soggetti interessati, dei
documenti cartacei originali sottoscritti dal tecnico che li ha
redatti e dai soggetti che hanno la titolarita' sui beni;
d) sono stabilite, d'intesa con il Dipartimento della Ragioneria
generale dello Stato, le modalita' di versamento dei tributi dovuti.
375. Gli atti comunque attributivi o modificativi delle rendite
catastali per terreni e fabbricati possono essere prodotti e
notificati ai soggetti intestatari, a cura dell'Agenzia del
territorio, avvalendosi di procedure automatizzate. In tal caso, la
firma autografa del responsabile e' sostituita dall'indicazione a
stampa del nominativo dello stesso.
376. Nell'articolo 2, comma 2, del decreto-legge 24 dicembre 2002,
n. 282, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003,
n. 27, le parole: "30 settembre 2004", ovunque ricorrano, sono
sostituite dalle seguenti: "30 giugno 2005".
377. All'articolo 3, comma 2, primo periodo, del regolamento di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, le
parole: "a lire 50 milioni" sono sostituite dalle seguenti: "ad euro
10.000".
378. Ai fini dell'applicazione dell'articolo 53, comma 3, del
decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, i soggetti di imposta
trasmettono al Dipartimento dei trasporti terrestri, entro il termine
di quindici giorni dall'acquisto e, in ogni caso, prima
dell'immatricolazione, il numero identificativo intracomunitario
nonche' il numero di telaio degli autoveicoli, motoveicoli e loro
rimorchi acquistati. Per i successivi passaggi interni precedenti
l'immatricolazione il numero identificativo intracomunitario e'
sostituito dal codice fiscale del fornitore. In mancanza delle
informazioni da parte dei soggetti di imposta gli uffici preposti non
procedono all'immatricolazione. La comunicazione e' altresi'
effettuata, entro il termine di quindici giorni dalla vendita, anche
in caso di cessione intracomunitaria o di esportazione dei medesimi
veicoli.
379. Con decreto del capo del Dipartimento dei trasporti terrestri
del Ministero delle infrastrutture e dei trasporti e del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti i contenuti e le modalita'
delle comunicazioni di cui alla disposizione recata dal comma 378.
380. Con la convenzione prevista dall'articolo 1, comma 1-bis, del
regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 19
settembre 2000, n. 358, e' definita la procedura di trasmissione
telematica all'Agenzia delle entrate delle informazioni inviate dai
soggetti di imposta ai sensi del comma 378.
381. All'articolo 1, comma 1, lettera c), del decreto-legge 29
dicembre 1983, n. 746, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
febbraio 1984, n. 17, e' aggiunto il seguente periodo: "Nella prima
ipotesi, il cedente o prestatore deve comunicare all'Agenzia delle
entrate, esclusivamente per via telematica entro il giorno 16 del
mese successivo, i dati contenuti nella dichiarazione ricevuta".
382. Ai fini del necessario coordinamento delle attivita' di
controllo, da attuare secondo quanto disposto dall'articolo 63,
secondo e terzo comma, primo periodo, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, l'Agenzia delle entrate
condivide con gli altri organi preposti ai controlli in materia di
imposta sul valore aggiunto le informazioni risultanti dalle
comunicazioni di cui ai commi 378 e 381.
383. All'articolo 7 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, dopo il comma 4 e' inserito il seguente:
"4-bis. E' punito con la sanzione prevista nel comma 3 il cedente o
il prestatore che omette di inviare, nei termini previsti, la
co-municazione di cui all'articolo 1, comma 1, lettera c), ultimo
periodo, del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17, o la invia con
dati incompleti o inesatti".
384. Chiunque omette di inviare, nei termini previsti, la
comunicazione di cui all'articolo 1, comma 1, lettera c), ultimo
periodo, del decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17, introdotto dal
comma 381, o la invia con dati incompleti o inesatti, e' responsabile
in solido con il soggetto acquirente dell'imposta evasa correlata
all'infedelta' della dichiarazione ricevuta.
385. Il direttore dell'Agenzia delle entrate determina, con suo
provvedimento, i contenuti e le modalita' della comunicazione di cui
all'articolo 1, comma 1, lettera c), ultimo periodo, del
decreto-legge 29 dicembre 1983, n. 746, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 febbraio 1984, n. 17, introdotto dal
comma 381.
386. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, dopo l'articolo 60, e' inserito il seguente:
"Art. 60-bis - (Solidarieta' nel pagamento dell'imposta). - 1. Con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, su proposta degli
organi competenti al controllo, sulla base di analisi effettuate su
fenomeni di frode, sono individuati i beni per i quali operano le
disposizioni dei commi 2 e 3.
2. In caso di mancato versamento dell'imposta da parte del cedente
relativa a cessioni effettuate a prezzi inferiori al valore normale,
il cessionario, soggetto agli adempimenti ai fini del presente
decreto, e' obbligato solidalmente al pagamento della predetta
imposta. 3. L'obbligato solidale di cui al comma 2 puo' tuttavia
documentalmente dimostrare che il prezzo inferiore dei beni e' stato
determinato in ragione di eventi o situazioni di fatto oggettivamente
rilevabili o sulla base di specifiche disposizioni di legge e che
comunque non e' connesso con il mancato pagamento dell'imposta".
387. A decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1 gennaio 2005,
e' introdotto l'istituto della pianificazione fiscale concordata alla
quale possono accedere i titolari di reddito d'impresa e gli
esercenti arti e professioni cui si applicano gli studi di settore
per il periodo di imposta in corso al 1 gennaio 2003. L'adesione alla
pianificazione fiscale determina preventivamente, per un triennio, la
base imponibile caratteristica dell'attivita' svolta e comporta una
riduzione dell'imposizione fiscale e contributiva per gli importi
eccedenti la base imponibile pianificata.
388. Non possono accedere alla pianificazione fiscale i titolari di
reddito d'impresa e gli esercenti arti e professioni:
a) per i quali sussistano cause di esclusione o di
inapplicabilita' degli studi di settore per il periodo di imposta in
corso al 1 gennaio 2003;
b) che svolgono dal 1 gennaio 2004 una attivita' diversa da
quella esercitata nel biennio 2002 e 2003;
c) che non erano in attivita' in almeno uno dei periodi di
imposta in corso al 1 gennaio 2002, al 1 gennaio 2003 ovvero al 1
gennaio 2004;
d) che hanno omesso di dichiarare il reddito derivante
dall'attivita' svolta per almeno uno dei periodi d'imposta in corso
al 1 gennaio 2002 e al 1 gennaio 2003;
e) che hanno omesso di presentare la dichiarazione ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto per i medesimi periodi d'imposta di
cui alla lettera d);
f) che hanno omesso di comunicare i dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore per il periodo di imposta in
corso al 1 gennaio 2003.
389. La proposta individuale di pianificazione fiscale e' formulata
sulla base di elaborazioni operate dall'anagrafe tributaria, tenendo
conto delle risultanze dell'applicazione degli studi di settore, dei
dati sull'andamento dell'economia nazionale per distinti settori
economici di attivita', della coerenza dei componenti negativi di
reddito e di ogni altra informazione disponibile riferibile al
contribuente.
390. L'adesione alla pianificazione fiscale si perfeziona, ferma
restando la congruita' dei ricavi o dei compensi alle risultanze
degli studi di settore per ciascun periodo d'imposta, con
l'accettazione di importi, proposti al contribuente dall'Agenzia
delle entrate, che individuano per un triennio la base imponibile
caratteristica dell'attivita' svolta, esclusi gli eventuali
componenti positivi o negativi di reddito di carattere straordinario.
391. L'adesione alla proposta di pianificazione fiscale e'
comunicata dal contribuente entro sessanta giorni dal suo
ricevimento; nel medesimo termine, la proposta puo' essere altresi'
definita in contraddittorio con il competente ufficio dell'Agenzia
delle entrate, anche con l'assistenza degli intermediari di cui
all'articolo 3, commi 2-bis e 3, del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322,
esclusivamente nel caso in cui il contribuente sia in grado di
documentare una evidente infondatezza della stessa, sulla base
dell'esistenza di:
a) significative variazioni degli elementi strutturali
nell'esercizio dell'attivita' rispetto a quelli presi a base per la
formulazione della proposta;
b) dati ed elementi presi a base per la formulazione della
proposta divergenti sensibilmente, all'atto dell'adesione.
392. La sussistenza delle circostanze di cui alle lettere a) e b)
del comma 391 puo' essere asseverata dai soggetti abilitati sulla
base delle disposizioni vigenti.
393. Per i periodi d'imposta oggetto di pianificazione,
relativamente al reddito caratteristico d'impresa o di arti o
professioni:
a) sono inibiti i poteri spettanti all'amministrazione
finanziaria sulla base delle disposizioni di cui all'articolo 39 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni;
b) esclusa l'aliquota del 23 per cento, quelle marginali
applicabili al reddito complessivo ai fini dell'imposta sul reddito,
nonche' quella applicabile ai fini dell'imposta sul reddito delle
societa', sono ridotte di 4 punti percentuali, per la parte di
reddito dichiarato eccedente quello pianificato;
c) e' esclusa l'applicazione dei contributi previdenziali per la
parte di reddito dichiarato che eccede quello pianificato fatto salvo
il minimale reddituale previsto ai fini contributivi; restano salve
le prerogative delle Casse autonome nonche' la facolta' di effettuare
i versamenti su base volontaria.
394. Per gli stessi periodi d'imposta di cui al comma 393, ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto:
a) il contribuente assolve ordinariamente a tutti gli obblighi
formali e sostanziali previsti dal decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, e
dalle altre disposizioni in materia di imposta sul valore aggiunto;
b) all'ammontare degli eventuali maggiori ricavi o compensi da
dichiarare rispetto a quelli risultanti dalle scritture contabili si
applica, tenendo conto della esistenza di operazioni non soggette ad
imposta ovvero soggette a regimi speciali, l'aliquota media
risultante dal rapporto tra l'imposta relativa alle operazioni
imponibili, diminuita di quella relativa alle cessioni di beni
ammortizzabili, e il volume d'affari dichiarato;
c) sono inibiti i poteri spettanti all'amministrazione
finanziaria in base alle disposizioni di cui agli articoli 54,
secondo comma,secondo periodo, e 55, secondo comma, numero 3), del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e
successive modificazioni.
395. In caso di mancato rispetto della pianificazione, da
comunicare nella dichiarazione presentata ai fini dell'imposta sul
reddito, l'Agenzia delle entrate procede ad accertamento parziale in
ragione del reddito oggetto della pianificazione nonche', per
l'imposta sul valore aggiunto, in ragione del volume d'affari
corrispondente ai ricavi o compensi caratteristici a base della
stessa, salve le ipotesi di documentati accadimenti straordinari e
imprevedibili; in tale ultima ipotesi trova applicazione il
procedimento di accertamento con adesione previsto dal decreto
legislativo 19 giugno 1997, n. 218. La disposizione di cui al
presente comma si applica anche nel caso di mancato adeguamento alle
risultanze degli studi di settore.
396. L'inibizione dei poteri di cui ai commi 393, lettera a), e
394, lettera c), ed i benefici di cui al comma 393, lettere b) e c),
non operano qualora:
a) il reddito dichiarato differisca da quanto effettivamente
conseguito, ovvero non siano adempiuti gli obblighi di cui al comma
394, lettera a), ferma restando, comunque, in tale caso l'inibizione
dei poteri di cui all'articolo 39, secondo comma, lettera d), del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni, e all'articolo 55, secondo comma, numero
3), del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, e successive modificazioni;
b) siano constatate condotte del contribuente che integrano le
fattispecie di cui agli articoli da 2 a 5, 8, 10 e 11 del decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74.
397. Salva l'applicazione del comma 391, nei casi in cui a seguito
di controlli e segnalazioni, anche di fonte esterna
all'amministrazione finanziaria, emergano dati ed elementi difformi
da quelli comunicati dal contribuente, qualora presi a base per la
formulazione della proposta, nei suoi confronti non opera
l'inibizione dei poteri di cui ai commi 393, lettera a), e 394,
lettera c), nonche' i benefici di cui al comma 393, lettere b) e c).
398. Nel caso in cui l'attivita' effettivamente esercitata vari nel
corso del triennio, l'istituto della pianificazione fiscale
concordata cessa di avere effetto dal periodo d'imposta nel corso del
quale si e' verificata la variazione. Con decreti del Ministro
dell'economia e delle finanze, di natura non regolamentare, sono
individuate le singole categorie di contribuenti nei cui riguardi
progressivamente, nel corso del triennio, decorre l'applicazione
della pianificazione fiscale concordata nonche' approvate una o piu'
note metodologiche per la formulazione della proposta di cui al comma
389. Con i medesimi decreti sono conseguentemente rideterminati i
periodi d'imposta di cui al comma 388, per i contribuenti nei cui
confronti la pianificazione fiscale opera a decorrere da periodi
d'imposta diversi da quello indicato al comma 387. Con provvedimento
del direttore dell'Agenzia delle entrate sono definite le modalita'
di invio delle proposte, anche in via telematica, direttamente al
contribuente ovvero per il tramite degli intermediari di cui
all'articolo 3, commi 2-bis e 3, del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, nonche' le
modalita' di adesione.
399. Gli studi di settore previsti all'articolo 62-bis del
decretolegge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con modificazioni,
dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, sono soggetti a revisione, di
norma, ogni quattro anni dalla data di entrata in vigore dello studio
di settore ovvero da quella dell'ultima revisione, al fine di
mantenere la rappresentativita' degli stessi rispetto alla realta'
economica cui si riferiscono. La revisione puo' essere disposta anche
prima del decorso del temine previsto dal primo periodo, tenuto anche
conto di dati ed informazioni ufficiali quali i dati di contabilita'
nazionale, sentito il parere della commissione di esperti di cui
all'articolo 10, comma 7, della legge 8 maggio 1998, n. 146. La
revisione degli studi di settore e' programmata con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate da emanare entro il mese di
febbraio di ciascun anno.
400. In deroga a quanto previsto al comma 399, entro il mese di
febbraio 2005, l'Agenzia delle entrate completa l'attivita' di
revisione relativa agli studi di settore gia' precedentemente
individuati, con effetto dal periodo di imposta in corso al 31
dicembre 2004, ai sensi dell'articolo 1 del regolamento recante
disposizioni concernenti i tempi e le modalita' di applicazione degli
studi di settore, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
31 maggio 1999, n. 195.