Art. 3
Norme integrative e correttive delle disposizioni concernenti le
sanzioni amministrative in materia di tributi sugli affari,
sulla produzione e sui consumi, nonche' di altri tributi indiretti
1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 473, recante
revisione delle sanzioni amministrative in materia di tributi sugli
affari, sulla produzione e sui consumi, nonche' di altri tributi
indiretti, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 7 e' sostituito dal seguente:
"Art. 7 (Sanzioni in materia di imposte sugli spettacoli). - 1.
Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
come modificato dal decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 60,
concernente l'imposta sugli intrattenimenti, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) l'articolo 32 e' sostituito dal seguente:
"Art. 32 (Sanzioni amministrative per violazioni
concernenti la fatturazione e l'annotazione delle operazioni, nonche'
la presentazione della dichiarazione e il rilascio di titoli di
accesso). - 1. Per l'omessa fatturazione o annotazione delle
operazioni indicate nell'articolo 1, comma 1, del decreto del
Presidente della Repubblica 30 dicembre 1999, n. 544, si applica la
sanzione compresa fra il cento e il duecento per cento dell'imposta
relativa all'imponibile non correttamente documentato o registrato,
con un minimo di lire un milione.
Alla stessa sanzione, commisurata all'imposta, e' soggetto
chi indica nella documentazione o nell'annotazione un'imposta
inferiore a quella dovuta.
2. Per l'omessa presentazione della dichiarazione
prescritta dagli articoli 2 e 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 30 dicembre 1999, n. 544, o per la presentazione della
stessa con indicazione di importi inferiori a quelli reali si applica
la sanzione compresa fra il cento e il duecento per cento
dell'imposta o della maggiore imposta dovuta, con un minimo di lire
cinquecentomila.
3. Per il mancato rilascio dei titoli di accesso o dei
documenti di cercificazione dei corrispettivi, ovvero per l'emissione
degli stessi per importi inferiori a quelli reali, si applica la
sanzione pari al cento per cento dell'imposta corrispondente
all'importo non documentato. La stessa sanzione si applica in caso di
omesse annotazioni su apposito registro dei corrispettivi relativi a
ciascuna operazione in caso di mancato o irregolare funzionaamento
degli apparecchi misuratori fiscali";
b) l'articolo 33 e' sostituito dal seguente:
"Art. 33 (Altre violazioni). - 1. Si applica la sanzione da
lire cinquecentomila a lire due milioni per:
a) l'irregolare certificazione dei corrispettivi;
b) la mancata o irregolare tenuta o conservazione dei
registri e dei documenti obbligatori;
c) l'omessa comunicazione degli intermediari incaricati della
vendita dei titoli di accesso;
d) la mancata emissione del documento riepilogativo degli
incassi;
e) l'omessa o infedele dichiarazione di effettuazione di
attivita';
f) la mancata o irregolare compilazione delle distinte di
contabilizzazione dei proventi delle case da gioco;
g) l'omessa o infedele fornitura dei dati di cui all'articolo
74-quater, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633;
h) l'omessa o infedele comunicazione del numero e degli
importi degli abbonamenti al concessionario di cui all'articolo 17
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
o all'ufficio delle entrate competente.
2. Per l'omessa installazione degli apparecchi misuratori
fiscali o delle biglietterie automatizzate si applica la sanzione da
lire due milioni a lire otto milioni.
3. La mancata tempestiva richiesta di intervento per la
manutenzione dei misuratori fiscali e' punita con la sanzione da lire
cinquecentomila a lire quattro milioni.
4. Al destinatario del titolo di accesso o del documento di
certificazione dei corrispettivi che, a richiesta degli organi
accertatori, nel luogo di effettuazione dell'operazione o nelle
immediate adiacenze, non esibiscei predetti documenti o li esibisce
con indicazione di corrispettivi inferiori a quelli reali, si applica
la sanzione da lire centomila a lire due milioni".
2. Restano ferme le sanzioni amministrative applicabili in materia
di imposta sugli spettacoli - fino al 31 dicembre 1999, per le
violazioni riguardanti gli apparecchi da divertimento per i quali
l'imposta sugli intrattenimenti e' determinata con le modalita'
previste dal decreto ministeriale 12 aprile 1990.
3. Competente alla irrogazione delle sanzioni amministrative in
materia di imposta sugli intrattenimenti e' l'ufficio delle entrate
nella cui circoscrizione si trova il domicilio fiscale del
contribuente";
b) nell'articolo 12, comma 1, lettera d), riguardante le sanzioni
relative alla tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi interni, la
parola "cinquantamila" e' sostituita dalla seguente: "centomila";
c) nell'articolo 13, comma 1, riguardante sanzioni in materia di
imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e professioni:
1) nella lettera a), le parole: "il comma 10" sono sostituite
dalle seguenti: "l'ultimo comma";
2) nella lettera b), all'articolo 5, comma 1, del decreto-legge
2 marzo 1989, n. 66, convertito, con modificazioni, dalla legge 24
aprile 1989, n. 144, la parola: "duecentomila" e' sostituita dalla
seguente: "centomila".
Note all'art. 3:
- Il decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 473, e'
citato nelle note alle premesse.
- Il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 640, recante: "Imposta sugli spettacoli", e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 11 novembre 1972, n.
294 - supplemento ordinario n. 2. Si riporta il testo
dell'art. 17 del succitato decreto:
"Art. 17 (Concessione del servizio). - Il Ministro per
le finanze puo' affidare, per il tempo e alle condizioni di
cui ad apposita convenzione da approvarsi con proprio
decreto, l'accertamento e la riscossione dell'imposta e dei
tributi connessi alla Societa' italiana degli autori ed
editori.
I tributi riscossi dalla Societa' sono versati allo
Stato al netto del compenso ad essa riconosciuto con la
convenzione di cui al primo comma".
- Il decreto legislativo 26 febbraio 1999, n. 60,
recante: "Istituzione dell'imposta sugli intrattenimenti,
in attuazione della legge 3 agosto 1998, n. 288, nonche'
modifiche alla disciplina dell'imposta sugli spettacoli di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 640, e al decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, relativamente al settore dello
spettacolo, degli intrattenimenti e dei giochi", e'
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 12 marzo 1999, n. 59.
- Il decreto del Presidente della Repubblica
30 dicembre 1999, n. 544, recante: "Regolamento recante
norme per la semplificazione degli adempimenti dei
contribuenti in materia di imposta sugli intrattenimenti
Preambolo", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
18 febbraio 2000, n. 40. Si riporta il testo degli articoli
2 e 3 del succitato decreto del Presidente della
Repubblica:
"Art. 2 (Intrattenimenti organizzati da enti societa' o
associazioni). - 1. Qualora per gli intrattenimenti
elencati nella tariffa allegata al decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, come modificata
dall'art. 1 del decreto legislativo 26 febbraio 1999, n.
60, organizzati dai soggetti di cui all'art. 3, comma 3,
del medesimo decreto n. 640 del 1972 per i propri soci, sia
previsto il pagamento di un corrispettivo specifico per
l'ingresso anche da parte dei soci, sono rilasciati titoli
di accesso a tutti gli intervenuti.
2. Gli stessi soggetti presentano al concessionario di
cui all'art. 17 del decreto n. 640 del 1972, ovvero
all'ufficio delle entrate competente, entro dieci giorni
dalla fine di ciascun anno sociale, apposita dichiarazione
dell'ammontare delle quote e dei contributi versati dai
soci.
3. Nella dichiarazione di cui al comma 2 sono indicate
le specifiche attivita' esercitate, rientranti o meno
nell'area di applicazione dell'imposta sugli
intrattenimenti occasionali e prestazioni accessorie
attivita' da intrattenimenti".
"Art. 3 (Prestazioni occasionali e prestazioni
accessorie alle attivita' da intrattenimento). - 1. I
soggetti che organizzano occasionalmente attivita' da
intrattenimento unitamente ad attivita' soggette alla
certificazione dei corrispettivi ai sensi del decreto del
Presidente della Repubblica 21 dicembre 1996, n. 696,
certificano con uno dei documenti fiscali previsti dallo
stesso decreto anche i corrispettivi relativi
all'intrattenimento e alle eventuali operazioni accessorie.
I soggetti non esercenti impresa che organizzano
occasionalmente le attivita' di cui alla tariffa allegata
al decreto del Presidente della Repubblica n. 640 del 1972,
come modificata dall'art. 1 del decreto legislativo n. 60
del 1999, producono la dichiarazione di cui all'art. 19
dello stesso decreto n. 640 del 1972, anteriormente
all'effettuazione dell'evento e presentano al
concessionario di cui all'art. 17 del decreto dei
Presidente della Repubblica n. 640 del 1972, ovvero
all'ufficio delle entrate competente, entro il quinto
giorno successivo al termine della data della
manifestazione, un'apposita dichiarazione recante gli
elementi identificativi dei soggetti e l'indicazione dei
corrispettivi percepiti".
- Il decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, recante: "Istituzione e disciplina
dell'imposta sul valore aggiunto", e' pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale 11 novembre 1972, n. 292 - supplemento
ordinario. Si riporta il testo dell'art. 74-quater del
succitato decreto del Presidente della Repubblica:
"Art. 74-quater (Disposizioni per le attivita'
spettacolistiche). - 1. Le prestazioni di servizi indicate
nella tabella C allegata al presente decreto, incluse le
operazioni ad esse accessorie, salvo quanto stabilito al
comma 5, si considerano effettuate nel momento in cui ha
inizio l'esecuzione delle manifestazioni, ad eccezione
delle operazioni eseguite in abbonamento per le quali
l'imposta e' dovuta all'atto del pagamento del
corrispettivo.
2. Per le operazioni di cui al comma 1 le imprese
assolvono gli obblighi di certificazione dei corrispettivi
con il rilascio di un titolo di accesso emesso mediante
apparecchi misuratori fiscali ovvero mediante biglietterie
automatizzate nel rispetto della disciplina di cui alla
legge 26 gennaio 1983, n. 18, e successive modificazioni e
integrazioni.
3. Il partecipante deve conservare il titolo di accesso
per tutto il tempo in cui, si trattiene nel lungo in cui si
svolge la manifestazione settacolistica. Dal titolo di
accesso deve risultare la natura dell'attivita'
spettacolistica la data e l'ora dell'evento, la tipologia,
il prezzo ed ogni altro elemento identificativo delle
attivita' di spettacolo e di quelle ad esso accessorie. I
titoli di accesso possono essere emessi mediante sistemi
elettronici centralizzati gestiti anche da terzi. Il
Ministero delle finanze con proprio decreto stabilisce le
caratteristiche tecniche, i criteri e le modalita' per
l'emissione dei titoli di accesso.
4. Per le attivita' di cui alla tabella C organizzate
in modo saltuario od occasionale, deve essere data
preventiva comunicazione delle manifesiazioni programmate
al concessionario di cui all'art. 17 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640,
competente in relazione al luogo in cui si svolge la
manifestazione.
5. I soggetti che effettuano spettacoli viaggianti,
nonche' quelli che svolgono le altre attivita' di cui alla
tabella C allegata al presente decreto che nell'anno solare
precedente hanno realizzato un volume di affari non
superiore a cinquanta milioni di lire, determinano la base
imponibile nella misura del 50 per cento dell'ammontare
complessivo dei corrispettivi riscossi con totale
indetraibilita' dell'imposta assolta sugli acquisti, con
esclusione delle associazioni sportive dilettantistiche, le
associazioni pro-loco e le associazioni senza scopo di
lucro che optano per l'applicazione delle disposizioni di
cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398. Gli adempimenti
contabili previsti per i suddetti soggetti sono
disciplinati con regolamento da emanare ai sensi dell'art.
3, comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662. E' data
facolta' di optare per l'applicazione dell'imposta nei modi
ordinari secondo le disposizioni del decreto del Presidente
della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442, l'opzione ha
effetto fino a quando non e' revocata ed e' comunque
vincolante per un quinquennio.
6. Per le attivita' indicate nella tabella C, nonche'
per le attivita' svolte dai soggetti che optano per
l'applicazione delle disposizioni di cui alla legge
16 dicembre 1991, n. 398, e per gli intrattenimenti di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 640, il concessionario di cui all'art. 17 del medesimo
decreto coopera. ai sensi dell'art. 52, con gli uffici
delle entrate anche attraverso il controllo contestuale
delle modalita' di svolgimento delle manifestazioni, ivi
compresa l'emissione, la vendita e la prevendita dei titoli
d'ingresso, nonche' delle prestazioni di servizi accessori,
al fine di acquisire e reperire elementi utili
all'accertamento dell'imposta ed alla repressione delle
violazioni procedendo di propria iniziativa o su richiesta
dei competenti uffici dell'amministrazione finanziaria alle
operazioni di accesso, ispezione e verifica secondo le
norme e con le facolta' di cui all'art. 52, trasmettendo
agli uffici stessi i relativi processi verbali di
constatazione. Si rendono applicabili le norme di
coordinamento di cui all'art. 63, commi secondo e terzo. Le
facolta' di cui all'art. 52 sono esercitate dal personale
del concessionario di cui all'art. 17 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, con
rapporto professionale esclusivo, previamente individuato
in base al possesso di una adeguata qualificazione e
inserito in apposito elenco comunicato al Ministero delle
finanze. A tal fine, con decreto del Ministero delle
finanze sono stabilite le modalita' per la fornitura dei
dati tra gli esercenti le manifestazioni spettacolistiche,
il Ministero per i beni e le attivita' culturali il
concessionario di cui al predetto art. 17 del decreto n.
640 del 1972 e l'anagrafe tributaria. Si applicano altresi'
le disposizioni di cui agli articoli 18, 22 e 37 dello
stesso decreto n. 640 del 1972".
- Il decreto del Ministro delle finanze 12 aprile 1990
recante: "Determinazione forfettaria degli imponibili e
relativa regolamentazione ai fini della liquidazione
dell'imposta sugli spettacoli e dei tributi connessi agli
introiti derivanti dall'utilizzazione di apparecchi da
trattenimento o divertimento installati in luoghi pubblici
o aperti al pubblico ovvero in circoli o associazioni di
qualunque specie", e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
20 aprile 1990, n. 92.
- Il testo vigente degli articoli 12 e 13 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 473, gia' citato nelle
note alle premesse, cosi' come modificato dal presente
decreto, e' il seguente:
"Art. 12 (Sanzioni in materia di imposta comunale sulla
pubblicita' e diritto sulle pubbliche affissioni di tassa
per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche e di tassa per
lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani). - 1. Al decreto
legislativo 15 novembre 1993, n. 507, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) l'art. 23, concernente le sanzioni relative
all'imposta comunale sulla pubblicita' e' sostituito dal
seguente: "Art. 23 (Sanzioni ed interessi). - 1. Per
l'omessa presentazione della dichiarazione di cui all'art.
8 si applica la sanzione amministrativa dal cento al
duecento per cento dell'imposta o del diritto dovuti, con
un minimo di lire centomila.
2. Per la dichiarazione infedele si applica la sanzione
amministrativa dal cinquanta al cento per cento
della maggiore imposta o diritto dovuti. Se l'errore o
l'omissione attengono ad elementi non incidenti sulla
determinazione di questi, si applica la sanzione da lire
centomila a lire cinquecentomila.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad
un quarto se, entro il termine per ricorrere alle
commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento dell'imposta o del diritto,
se dovuti, e della sanzione.
4. Sulle somme dovute per l'imposta sulla pubblicita' e
per il diritto sulle pubbliche affissioni si applicano
interessi di mora nella misura del sette per cento per ogni
semestre compiuto, con decorrenza dal giorno in cui detti
importi sono divenuti esigibili; interessi nella stessa
misura spettano al contribuente per le somme ad esso dovute
a decorrere dalla data dell'eseguito pagamento ;
b) nell'art. 24, primo comma, secondo periodo, le
parole "si osservano le norme contenute nelle sezioni I e
II del capo I della legge 24 novembre 1981, n. 689 sono
sostituite dalle seguenti: "si osserva la disciplina
generale delle sanzioni amministrative per le violazioni
delle norme tributarie ;
c) l'art. 53, concernente le sanzioni relative alla
tassa per l'occupazione di spazi e aree pubbliche, e'
sostituito dal seguente: "Art. 53 (Sanzioni ed interessi).
- 1. Per l'omessa presentazione della denuncia si applica
la sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
della tassa dovuta, con un minimo di lire centomila.
2. Per la denuncia infedele si applica la sanzione dal
cinquanta al cento per cento della maggiore tassa dovuta.
Se l'errore o l'omissione attengono ad elementi non
incidenti sulla determinazione di questa, si applica la
sanzione da lire centomila a lire cinquecentomila.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad
un quarto se, entro il termine per ricorrere alle
commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento della tassa, se dovuta, e
della sanzione.
4. Sulle somme dovute a titolo di tassa si applicano
interessi moratori in ragione del sette per cento per ogni
semestre compiuto ;
d) l'art. 76, concernente le sanzioni relative alla
tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi interni, e'
sostituito dal seguente: "Art. 76 (Sanzioni ed interessi).
- 1. Per l'omessa presentazione della denuncia, anche di
variazione, si applica la sanzione amministrativa dal cento
al duecento per cento della tassa o della maggiore tassa
dovuta.
2. Se la denuncia e' infedele si applica la sanzione
dal cinquanta al cento per cento della maggiore tassa
dovuta. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non
incidenti sull'ammontare della tassa, si applica la
sanzione amministrativa da lire centomila a lire
cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le
violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione
di atti e documenti o dell'elenco di cui all'art. 63, comma
4, ovvero per la mancata restituzione di questionari nei
sessanta giorni dalla richiesta o per la loro mancata
compilazione o compilazione incompleta o infedele.
3. Le sanzioni indicate nei commi 1 e 2 sono ridotte ad
un quarto se, entro il termine per ricorrere alle
commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente all'avviso di accertamento.
4. La contestazione della violazione non collegata
all'ammontare del tributo deve avvenire, a pena di
decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello in cui e' commessa la violazione.
5. Sulle somme dovute a titolo di tributo e addizionale
si applicano interessi per ritardata iscrizione a ruolo
nella misura del sette per cento semestrale, a decorrere
dal semestre successivo a quello in cui doveva essere
eseguito il pagamento e fino alla data di consegna dei
ruoli alla direzione regionale delle entrate nei quali e'
effettuata l'iscrizione delle somme predette ".
"Art. 13 (Sanzioni in materia di imposta comunale per
l'esercizio di imprese e di arti e professioni). - 1. Al
decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144,
concernente, tra l'altro, l'istituzione dell'imposta
comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'art. 4, l'ultimo comma e' abrogato;
b) l'art. 5 e' sostituito dal seguente: "Art. 5
(Sanzioni ed interessi). - 1. Per l'omessa presentazione
della denuncia si applica la sanzione amministrativa dal
cento al duecento per cento dell'ammontare del tributo
dovuto, con un minimo di lire centomila.
2. Se la denuncia e' infedele si applica la sanzione
amministrativa dal cinquanta al cento per cento
della maggiore imposta dovuta.
3. Se l'omissione o l'errore attengono ad elementi non
incidenti sull'ammontare dell'imposta; si applica la
sanzione amministrativa da lire centomila a lire
cinquecentomila. La stessa sanzione si applica per le
violazioni concernenti la mancata esibizione o trasmissione
di atti e documenti, ovvero per la mancata restituzione di
questionari nei sessanta giorni dalla richiesta o per la
loro mancata compilazione o compilazione incompleta o
infedele.
4. Le sanzioni indicate nei commi 1, 2 e 3 sono ridotte
ad un quarto se, entro il termine per ricorrere alle
commissioni tributarie, interviene adesione del
contribuente con il pagamento del tributo, se dovuto, e
della sanzione.
5. La contestazione della violazione non collegata
all'ammontare del tributo deve avvenire, a pena di
decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo
a quello in cui e' commessa la violazione.
6. Sulle somme dovute per imposta si applicano gli
interessi di mora nella misura prevista dall'art. 7, comma
3, della legge 11 marzo 1988, n. 5 ".
- Il decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66, convertito, con
modificazioni dalla legge 24 aprile 1989, n. 144, reca:
"Disposizioni urgenti in materia di autonomia impositiva
degli enti locali e di finanza locale".