Art. 3.
Regime tributario dei fondi pensione in regime di contribuzione
definita
1. All'articolo 14 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124,
concernente il regime tributario dei fondi pensione in regime di
contribuzione definita, come sostituito dall'articolo 5, comma 1, del
decreto legislativo 18 febbraio 2000, n. 47, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) nel comma 1, secondo periodo, le parole: ", i proventi
maturati derivanti da quote o azioni di organismi di investimento
collettivo del risparmio soggetti ad imposta sostitutiva" sono
soppresse; dopo il medesimo periodo sono inseriti i seguenti periodi:
"I proventi derivanti da quote o azioni di organismi di investimento
collettivo del risparmio soggetti ad imposta sostitutiva concorrono a
formare il risultato della gestione se percepiti o se iscritti nel
rendiconto del fondo e su di essi compete un credito d'imposta del 15
per cento. Il credito d'imposta concorre a formare il risultato della
gestione ed e' detratto dall'imposta sostitutiva dovuta.";
b) nel comma 2, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: "o
utilizzato, in tutto o in parte, dal fondo in diminuzione del
risultato di gestione di altre linee di investimento da esso gestite,
a partire dal medesimo periodo d'imposta in cui e' maturato il
risultato negativo, riconoscendo il relativo importo a favore della
linea di investimento che ha maturato il risultato negativo. Nel caso
in cui all'atto dello scioglimento del fondo pensione il risultato
della gestione sia negativo, il fondo stesso rilascia agli iscritti
che trasferiscono la loro posizione individuale ad altra forma di
previdenza, complementare o individuale, un'apposita certificazione
dalla quale risulti l'importo che la forma di previdenza destinataria
della posizione individuale puo' portare in diminuzione del risultato
netto maturato nei periodi d'imposta successivi e che consente di
computare la quota di partecipazione alla forma pensionistica
complementare tenendo conto anche del credito d'imposta
corrispondente all'11 per cento di tale importo".
Nota all'art. 3:
- Si riporta il testo dell'art. 14 del decreto
legislativo 21 aprile 1993, n. 124, recante "Disciplina
delle forme pensionistiche complementari, a norma dell'art.
3, comma 1, lettera v), della legge 23 ottobre 1992, n.
421", pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 27 aprile 1993,
n. 97, supplemento ordinario, cosi' come modificato dal
presente decreto legislativo:
"Art. 14 (Regime tributario dei fondi pensione in
regime di contribuzione definita). - 1. I fondi pensione in
regime di contribuzione definita sono soggetti ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi nella misura dell'11
per cento, che si applica sul risultato netto maturato in
ciascun periodo d'imposta. Il risultato si determina
sottraendo dal valore del patrimonio netto al termine di
ciascun anno solare, al lordo dell'imposta sostitutiva,
aumentato delle erogazioni effettuate per il pagamento dei
riscatti, delle prestazioni previdenziali e delle somme
trasferite ad altre forme pensionistiche, e diminuito dei
contributi versati, delle somme ricevute da altre forme
pensionistiche nonche' dei redditi soggetti a ritenuta, dei
redditi esenti o comunque non soggetti ad imposta e il
valore del patrimonio stesso all'inizio dell'anno. I
proventi derivanti da quote o azioni di organismi di
investimento collettivo del risparmio soggetti ad imposta
sostitutiva concorrono a formare il risultato della
gestione se percepiti o se iscritti nel rendiconto del
fondo e su di essi compete un credito d'imposta del 15 per
cento. Il credito d'imposta concorre a formare il risultato
della gestione ed e' detratto dall'imposta sostitutiva
dovuta. Il valore del patrimonio netto del fondo all'inizio
e alla fine di ciascun anno e' desunto da un apposito
prospetto di composizione del patrimonio. Nel caso di fondi
avviati o cessati in corso d'anno, in luogo del patrimonio
all'inizio dell'anno si assume il patrimonio alla data di
avvio del fondo, ovvero in luogo del patrimonio alla fine
dell'anno si assume il patrimonio alla data di cessazione
del fondo.
2. Il risultato negativo maturato nel periodo
d'imposta, risultante dalla relativa dichiarazione, e'
computato in diminuzione del risultato della gestione dei
periodi d'imposta successivi, per l'intero importo che
trova in essi capienza o utilizzato, in tutto o in parte,
dal fondo in diminuzione del risultato di gestione di altre
linee di investimento da esso gestite, a partire dal
medesimo periodo d'imposta in cui e' maturato il risultato
negativo, riconoscendo il relativo importo a favore della
linea di investimento che ha maturato il risultato
negativo. Nel caso in cui all'atto dello scioglimento del
fondo pensione il risultato della gestione sia negativo, il
fondo stesso rilascia agli iscritti che trasferiscono la
loro posizione individuale ad altra forma di previdenza,
complementare o individuale, un'apposita certificazione
dalla quale risulti l'importo che la forma di previdenza
destinataria della posizione individuale puo' portare in
diminuzione del risultato netto maturato nei periodi
d'imposta successivi e che consente di computare la quota
di partecipazione alla forma pensionistica complementare
tenendo conto anche del credito d'imposta corrispondente
all'11 per cento di tale importo.
3. Le ritenute operate sui redditi di capitale
percepiti dai fondi sono a titolo d'imposta. Non si
applicano la ritenute previste dal comma 2 dell'art. 26 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, sugli interessi e altri proventi dei conti correnti
bancari e postali, nonche' la ritenuta prevista, nella
misura del 12,50 per cento, dal comma 3-bis dell'art. 26
del predetto decreto e dal comma 1 dell'art. 10-ter della
legge 23 marzo 1983, n. 77.
4. I redditi di capitale che non concorrono a formare
il risultato della gestione e sui quali non e' stata
applicata la ritenuta a titolo d'imposta o l'imposta
sostitutiva sono soggetti ad imposta sostitutiva delle
imposte sui redditi con la stessa aliquota della ritenuta o
dell'imposta sostitutiva.
5. L'imposta sostitutiva di cui ai commi 1 e 4 e'
versata entro il 16 febbraio di ciascun anno. Si applicano
le disposizioni del capo III del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241.
6. La dichiarazione relativa all'imposta sostitutiva e'
presentata entro un mese dall'approvazione del bilancio o
rendiconto del fondo. Se il bilancio o rendiconto non e'
stato approvato nel termine stabilito, la dichiarazione e'
presentata entro un mese dalla scadenza del termine stesso.
Se non e' prevista l'approvazione di un bilancio o
rendiconto la dichiarazione e' presentata entro sei mesi
dalla fine del periodo d'imposta. Nel caso di fondi
costituiti nell'a'mbito del patrimonio di societa' ed enti
la dichiarazione e' presentata contestualmente alla
dichiarazione dei redditi propri della societa' o
dell'ente.
7. Le operazioni di costituzione, trasformazione,
scorporo e concentrazione tra fondi pensione sono soggette
ad imposta di registro e ad imposta catastale e ipotecaria
in misura fissa per ciascuna di esse.".