Art. 3.
(Addizionale all'imposta sul reddito delle societa')
1. Le disposizioni del presente articolo si applicano nei confronti
delle societa' e degli enti commerciali residenti nel territorio
dello Stato:
a) che operano nel settore della ricerca e della coltivazione di
idrocarburi liquidi e gassosi, con partecipazioni di controllo e di
collegamento e con immobilizzazioni materiali e immateriali nette
dedicate a tale attivita' con valore di libro superiore al 33 per
cento della corrispondente voce del bilancio di esercizio;
b) emittenti azioni o titoli equivalenti ammessi alla negoziazione
in un mercato regolamentato;
c) con una capitalizzazione superiore a 20 miliardi di euro
determinata sulla base della media delle capitalizzazioni rilevate
nell'ultimo mese di esercizio sul mercato regolamentato con i
maggiori volumi negoziati.
2. I soggetti di cui al comma 1 sono tenuti al versamento di
un'addizionale all'imposta sul reddito delle societa' (IRES) pari al
4 per cento dell'utile prima delle imposte risultante dal conto
economico qualora dallo stesso risulti un'incidenza fiscale inferiore
al 19 per cento. In ogni caso l'addizionale non e' dovuta per gli
esercizi in perdita e il relativo importo non puo' eccedere il minore
tra:
a) l'importo determinato applicando all'utile prima delle imposte
la differenza tra il 19 per cento e l'aliquota di incidenza fiscale
risultante dal conto economico;
b) l'importo corrispondente alle percentuali di seguito indicate
del patrimonio netto, come definito al comma 5:
1) 10,3 per mille fino all'esercizio in corso al 31 dicembre
2011;
2) 5,8 per mille dall'esercizio che inizia successivamente al 31
dicembre 2011 e fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2015;
3) 5,15 per mille dall'esercizio che inizia successivamente al 31
dicembre 2015 e fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2019;
4) 4,65 per mille dall'esercizio che inizia successivamente al 31
dicembre 2019 e fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2023;
5) 4,2 per mille dall'esercizio che inizia successivamente al 31
dicembre 2023 e fino all'esercizio in corso al 31 dicembre 2028.
3. L'incidenza fiscale di cui al comma 2 corrisponde all'aliquota
determinata dal rapporto tra i seguenti dati rilevati dal conto
economico:
a) onere netto per l'IRES corrente, differita e anticipata, per le
eventuali imposte sostitutive. Ai fini della presente lettera il
riferimento all'IRES deve intendersi comprensivo dell'addizionale
istituita dall'articolo 81, comma 16, del decreto-legge 25 giugno
2008, n. 112, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 agosto
2008, n. 133. Non rileva ai fini della determinazione dell'onere
netto per l'IRES l'addizionale prevista dal comma 2 del presente
articolo;
b) utile prima delle imposte.
4. Dall'onere netto per l'IRES di cui al comma 3 sono esclusi gli
effetti di imposta corrente, differita e anticipata, relativi alle
societa' incluse nello stesso consolidato fiscale nazionale o
mondiale o insieme con le quali e' stata esercitata l'opzione per la
trasparenza fiscale. Tuttavia tali effetti devono essere mantenuti,
o, qualora non siano rilevati, l'onere netto per l'IRES deve essere
corrispondentemente rettificato, nel caso in cui le partecipazioni in
tali societa' siano oggetto di svalutazione. In ogni caso tali
effetti rilevano in misura non superiore al 27,5 per cento della
svalutazione della partecipazione alla quale si riferiscono, come
risultante dal conto economico.
5. Il patrimonio netto per la determinazione del limite di cui al
comma 2, lettera b), e' quello risultante dal bilancio di esercizio
diminuito dell'utile di esercizio e aumentato degli acconti sul
dividendo eventualmente deliberati. Se il periodo d'imposta e'
superiore o inferiore a dodici mesi, il limite di cui al citato comma
2, lettera b), e' ragguagliato alla durata di esso.
6. L'addizionale di cui al comma 2 e' dovuta a decorrere
dall'esercizio che inizia successivamente al 31 dicembre 2008 e fino
a quello in corso al 31 dicembre 2028. Ai fini del calcolo dei
versamenti in acconto relativi al primo esercizio si fa riferimento a
quella che sarebbe stata l'addizionale dovuta per l'esercizio
precedente, ferma rimanendo la facolta' di fare riferimento allo
stesso esercizio relativamente al quale la stessa si rende dovuta.