Art. 2.
Termini per la presentazione della dichiarazione in materia di
imposte sui redditi e di I.R.A.P.
(( 1. Le persone fisiche e le societa' o le associazioni di cui
all'articolo 6 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (a), presentano la dichiarazione secondo le
disposizioni di cui all'articolo 3, per il tramite di una banca o di
un ufficio della Poste Italiane S.p.a. tra il 1 maggio ed il
31 luglio ovvero in via telematica entro il 31 ottobre dell'anno
successivo a quello di chiusura del periodo di imposta (b).
2. I soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche,
presentano la dichiarazione secondo le disposizioni di cui
all'articolo 3:
a) per il tramite di una banca o di un ufficio della Poste
Italiane S.p.a., ad eccezione dei soggetti di cui all'articolo 3,
comma 2, entro l'ultimo giorno del settimo mese successivo a quello
di chiusura del periodo di imposta;
b) in via telematica, entro l'ultimo giorno del decimo mese
successivo a quello di chiusura del periodo di imposta (b).
3. I soggetti non tenuti alla presentazione della dichiarazione dei
redditi presentano la dichiarazione ai fini dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive entro i termini previsti dal comma 2 e
secondo le disposizioni di cui all'articolo 3 (b).
4. (Abrogato) (c).
4-bis. (Abrogato) (c).
5. (Abrogato) (c). ))
6. Per gli interessi e gli altri proventi di cui ai commi da 1 a
3-bis dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600 (d), e per quelli assoggettati alla ritenuta a
titolo d'imposta ai sensi dell'ultimo comma dello stesso articolo e
dell'articolo 7, commi 1 e 2, del decreto-legge 20 giugno, 1996, n.
323, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1996, n. 425
(e), nonche' per i premi e per le vincite di cui all'articolo 30, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche presentano
la dichiarazione contestualmente alla dichiarazione dei redditi
propri.
7. Sono considerate valide le dichiarazioni presentate entro
novanta giorni (c) dalla scadenza del termine, salva restando
l'applicazione delle sanzioni amministrative per il ritardo. Le
dichiarazioni presentate con ritardo superiore a novanta giorni (d)
si considerano omesse, ma costituiscono, comunque, titolo per la
riscossione delle imposte dovute in base agli imponibili in esse
indicati e delle ritenute indicate dai sostituti d'imposta.
(( 8. Salva l'applicazione delle sanzioni, le dichiarazioni dei
redditi, dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e dei
sostituti d'imposta possono essere integrate per correggere errori od
omissioni mediante successiva dichiarazione da presentare, secondo le
disposizioni di cui all'articolo 3, utilizzando modelli conformi a
quelli approvati per il periodo d'imposta cui si riferisce la
dichiarazione, non oltre i termini stabiliti dall'articolo 43 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
successive modificazioni (i)(l).
8-bis. Le dichiarazioni dei redditi, dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive e dei sostituti di imposta possono essere
integrate dai contribuenti per correggere errori od omissioni che
abbiano determinato l'indicazione di un maggior reddito o, comunque,
di un maggior debito d'imposta o di un minor credito, mediante
dichiarazione da presentare, secondo le disposizioni di cui
all'articolo 3, utilizzando modelli conformi a quelli approvati per
il periodo d'imposta cui si riferisce la dichiarazione, non oltre il
termine prescritto per la presentazione della dichiarazione relativa
al periodo d'imposta successivo. L'eventuale credito risultante dalle
predette dichiarazioni puo' essere utilizzato in compensazione ai
sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo n. 241 del 1997
(m)(n).
9. I termini di presentazione della dichiarazione che scadono di
sabato sono prorogati d'ufficio al primo giorno feriale successivo
(o). ))
(a) Si trascrive il testo vigente dell'art. 6 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, recante "Disposizioni comuni in materia di
accertamento delle imposte sui redditi":
"Art. 6 (Dichiarazioni delle societa' semplici, in nome
collettivo, in accomandita semplice ed equiparate). - 1. Le
societa' semplici, in nome collettivo e in accomandita
semplice indicate nell'art. 5 del testo unico delle imposte
sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le societa' e le
associazioni ad esse equiparate a norma dello stesso
articolo devono presentare la dichiarazione agli effetti
dell'imposta locale sui redditi da esse dovuta e agli
effetti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche dovute
dai soci o dagli associati.
2. La dichiarazione deve contenere le indicazioni
prescritte nel secondo comma dell'art. 1 e nel primo comma
dell'art. 4.
3. I soggetti di cui al comma 1, anche se non obbligati
da altre norme devono redigere e conservare, per il periodo
indicato nell'art. 22, il bilancio, composto dallo stato
patrimoniale e dal conto dei profitti e delle perdite,
relativo al periodo d'imposta. I ricavi, i costi, le
rimanenze e gli altri elementi necessari, secondo le
disposizioni del capo VI del titolo I del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, per la
determinazione dell'imponibile devono essere indicati in
apposito prospetto, qualora non risultanti dal bilancio.
4. Le disposizioni del comma 3 non si applicano ai
soggetti che, ammessi a regimi contabili semplificati, non
hanno optato per il regime di contabilita' ordinaria,
nonche' alle societa' semplici e alle societa' ed
associazioni ad esse equiparate.
5. I soggetti di cui al comma 1 devono conservare, per
il periodo previsto dall'art. 43, le certificazioni dei
sostituti di imposta, i documenti probatori dei crediti di
imposta, dei versamenti eseguiti con riferimento alla
dichiarazione dei redditi e degli oneri deducibili o
detraibili, nonche' ogni altro documento previsto dal
decreto di cui all'art. 8. Le certificazioni ed i documenti
devono essere esibiti o trasmessi, su richiesta,
all'ufficio competente.".
(b) Commi sostituiti dall'art. 2, comma 1, lettera a)
del decreto del Presidente della Repubblica n. 435 del
2001.
(c) Commi abrogati dall'art. 2, comma 1, lettera b) del
decreto del Presidente della Repubblica n. 435 del 2001.
(d) Si trascrive il testo vigente dell'art. 26, commi
da 1 a 3-bis del decreto del Presidente della Repubblica n.
600 del 1973:
"1. I soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23,
che hanno emesso obbligazioni e titoli similari operano una
ritenuta del 27 per cento, con obbligo di rivalsa, sugli
interessi ed altri proventi corrisposti ai possessori.
L'aliquota della ritenuta e' ridotta al 12,50 per cento per
le obbligazioni e titoli similari, con scadenza non
inferiore a diciotto mesi, e per le cambiali finanziarie.
Tuttavia, se i titoli indicati nel precedente periodo sono
emessi da societa' od enti, diversi dalle banche, il cui
capitale e' rappresentato da azioni non negoziate in
mercati regolamentati italiani ovvero da quote, l'aliquota
del 12,50 per cento si applica a condizione che, al momento
di emissione, il tasso di rendimento effettivo non sia
superiore al doppio del tasso ufficiale di sconto, per le
obbligazioni ed i titoli similari negoziati in mercati
regolamentati di Paesi aderenti all'Unione europea o
collocati mediante offerta al pubblico ai sensi della
disciplina vigente al momento di emissione, ovvero al tasso
ufficiale di sconto aumentato di due terzi, per le
obbligazioni e titoli similari diversi dai precedenti.
Qualora il rimborso delle obbligazioni e dei titoli
similari con scadenza non inferiore a diciotto mesi, abbia
luogo prima di tale scadenza, sugli interessi e altri
proventi maturati fino al momento dell'anticipato rimborso
e' dovuta dall'emittente una somma pari al 20 per cento.
2. L'Ente poste Italiane e le banche operano una
ritenuta del 27 per cento, con obbligo di rivalsa, sugli
interessi ed altri proventi corrisposti ai titolari di
conti correnti e di depositi, anche se rappresentati da
certificati. La predetta ritenuta e' operata dalle banche
anche sui buoni fruttiferi da esse emessi. Non sono
soggetti alla ritenuta:
a) gli interessi e gli altri proventi corrisposti da
banche italiane o da filiali italiane di banche estere a
banche con sede all'estero o a filiali estere di banche
Italiane;
b) gli interessi derivanti da depositi e conti
correnti intrattenuti tra le banche ovvero tra le banche e
l'Ente poste italiane;
c) gli interessi a favore del Tesoro sui depositi e
conti correnti intestati al Ministero del tesoro, del
bilancio e della programmazione economica, nonche' gli
interessi sul "Fondo di ammortamento dei titoli di Stato"
di cui al comma 1, dell'art. 2 della legge 27 ottobre 1993,
n. 43, e sugli altri fondi finalizzati alla gestione del
debito pubblico.
3. Quando gli interessi ed altri proventi di cui al
comma 2 sono dovuti da soggetti non residenti, la ritenuta
ivi prevista e' operata dai soggetti di cui all'art. 23 che
intervengono nella loro riscossione. Qualora il rimborso
delle obbligazioni e titoli similari con scadenza non
inferiore a diciotto mesi emessi da soggetti non residenti,
abbia luogo prima di tale scadenza, e' dovuta dai
percipienti una somma pari al 20 per cento degli interessi
e degli altri proventi maturati fino al momento
dell'anticipato rimborso. Tale somma e' prelevata dai
soggetti di cui all'art. 23 che intervengono nella
riscossione degli interessi ed altri proventi ovvero nel
rimborso nei confronti di soggetti residenti.
3-bis. I soggetti indicati nel primo comma dell'art.
23, che corrispondono i proventi di cui alle lettere g-bis)
e g-ter) del comma 1 dell'art. 41 del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ovvero
intervengono nella loro riscossione operano sui predetti
proventi una ritenuta con l'aliquota del 12,50 per cento
ovvero con la maggiore aliquota a cui sarebbero
assoggettabili gli interessi ed altri proventi dei titoli
sottostanti nei confronti dei soggetti cui siano imputabili
i proventi derivanti dai rapporti ivi indicati. Nel caso
dei rapporti indicati nella lettera g-bis), la predetta
ritenuta e' operata, in luogo della ritenuta di cui al
comma 3, anche sugli interessi e gli altri proventi dei
titoli ivi indicati, maturati nel periodo di durata dei
predetti rapporti.".
(e) Si trascrive il testo vigente art. 7, commi 1 e 2,
del decreto-legge 20 giugno, 1996, n. 323, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 agosto 1996, n. 425, recante
"Disposizioni urgenti per il risanamento della finanza
pubblica":
"1. Sui proventi derivanti da depositi di denaro, di
valori mobiliari e di altri titoli diversi dalle azioni e
da titoli similari, a garanzia di finanziamenti concessi ad
imprese residenti, effettuati fuori dall'esercizio di
attivita' produttive di reddito d'impresa da parte di
persone fisiche, nonche' da parte di societa' semplici ed
equiparate di cui all'art. 5 del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, di enti non
commerciali o di soggetti non residenti senza stabile
organizzazione nel territorio dello Stato,
indipendentemente da ogni altro tipo di prelievo previsto
per i proventi medesimi, e' dovuta una somma pari al 20 per
cento degli importi maturati nel periodo d'imposta. I
soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1972, n. 600,
che hanno ricevuto i predetti depositi, provvedono entro il
giorno 15 del mese successivo a quello in cui i proventi
sono erogati, al versamento diretto della somma al
concessionario della riscossione, competente in ragione del
loro domicilio fiscale, trattenendone l'importo sui
proventi corrisposti. In caso di estinzione del deposito
prima della corresponsione dei proventi, l'avente diritto
e' tenuto a fornire ai predetti soggetti la provvista nella
misura del 20 per cento degli importi maturati e non
corrisposti nel periodo di durata del deposito.
2. Per i depositi effettuati presso soggetti non
residenti senza stabile organizzazione nel territorio dello
Stato, la somma dovuta e' prelevata, da parte della banca o
di altro intermediario finanziario, a carico dei relativi
proventi all'atto della corresponsione dei medesimi ovvero
ricevendone provvista dall'avente diritto. Il prelievo non
deve essere eseguito qualora il depositario non residente
certifichi con atto redatto in forma autentica, su
richiesta del depositante, che il deposito non e'
finalizzato, direttamente o indirettamente, alla
concessione di finanziamenti ad imprese residenti. La
certificazione non puo' essere rilasciata da soggetti
residenti in Paesi con i quali la Repubblica italiana non
ha stipulato convenzioni contro le doppie imposizioni e ai
fini sanzionatori e' equiparata alla dichiarazione
sostitutiva di atto notorio. I proventi non percepiti per
il tramite di banche o di altri intermediari finanziari
devono essere indicati nella dichiarazione dei redditi e su
di essi e' dovuta la somma determinata ai sensi del
comma 1.".
(f) Si trascrive il testo vigente dell'art. 30 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del
1973:
"Art. 30 (Ritenuta sui premi e sulle vincite). - I
premi derivanti da operazioni a premio assegnati a soggetti
per i quali gli stessi assumono rilevanza reddituale ai
sensi dell'art. 6 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, gli altri premi
comunque diversi da quelli su titoli e le vincite derivanti
dalla sorte, da giuochi di abilita', quelli derivanti da
concorsi a premio, da pronostici e da scommesse,
corrisposti dallo Stato, da persone giuridiche pubbliche o
private e dei soggetti indicati nel primo comma dell'art.
23, sono soggetti a una ritenuta alla fonte a titolo di
imposta, con facolta' di rivalsa, con esclusione dei casi
in cui altre disposizioni gia' prevedono l'applicazione di
ritenute alla fonte. Le ritenute alla fonte non si
applicano se il valore complessivo dei premi derivanti da
operazioni a premio attribuiti nel periodo d'imposta dal
sostituto d'imposta al medesimo soggetto non supera
l'importo di L. 50.000; se il detto valore e' superiore al
citato limite, lo stesso e' assoggettato interamente a
ritenuta. Le disposizioni del periodo precedente non si
applicano con riferimento ai premi che concorrono a formare
il reddito di lavoro dipendente.
L'aliquota della ritenuta e' stabilita nel dieci per
cento per i premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi
di beneficienza autorizzati a favore di enti e comitati di
beneficienza, nel venti per cento sui premi dei giuochi
svolti in occasione di spettacoli radio-televisivi,
competizioni sportive o manifestazioni di qualsiasi altro
genere nei quali i partecipanti si sottopongono a prove
basate sull'abilita' o sull'alea o su entrambe, nel
venticinque per cento in ogni altro caso.
Se i premi sono costituiti da beni diversi dal denaro o
da servizi, i vincitori hanno facolta', se chi eroga il
premio intende esercitare la rivalsa, di chiedere un premio
di valore inferiore gia' prestabilito, differente per
quanto possibile, rispetto al primo, di un importo pari
all'imposta gravante sul premio originario. Le eventuali
differenze sono conguagliate in denaro.
La ritenuta sulle vincite e sui premi del lotto, delle
lotterie nazionali, dei giuochi di abilita' e dei concorsi
pronostici esercitati dallo Stato, e' compresa nel prelievo
operato dallo Stato in applicazione delle regole stabilite
dalla legge per ognuna di tali attivita' di giuoco.
La ritenuta sulle vincite dei giuochi di abilita' e dei
concorsi pronostici esercitati dal Comitato olimpico
nazionale italiano e dall'Unione nazionale incremento razze
equine e' compresa nell'imposta unica prevista dalle leggi
vigenti.
L'imposta sulle vincite nelle scommesse al
totalizzatore ed al libro e' compresa nell'importo dei
diritti erariali dovuti a norma di legge.
La ritenuta sulle vincite corrisposte dalle case da
gioco autorizzate e' compresa nell'imposta sugli spettacoli
di cui all'art. 3 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640.".
(g) Parole sostituite dall'art. 1, comma 2, lettera g)
numero 1) del decreto del Presidente della Repubblica 14
ottobre 1999, n. 542, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
del 17 febbraio 2000, n. 39.
(h) Parole sostituite dall'art. 1, comma 2, lettera g)
numero 2) del decreto del Presidente della Repubblica n.
542 del 1999.
(i) Si trascrive il testo vigente dell'art. 43 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973:
"Art. 43 (Termine per l' accertamento). - Gli avvisi di
accertamento devono essere notificati, a pena di decadenza,
entro il 31 dicembre del quarto anno successivo a quello in
cui e' stata presentata la dichiarazione.
Nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o
di presentazione di dichiarazione nulla ai sensi delle
disposizioni del Titolo I, l'avviso di accertamento puo'
essere notificato fino al 31 dicembre del quinto anno
successivo a quello in cui la dichiarazione avrebbe dovuto
essere presentata.
Fino alla scadenza del termine stabilito nei commi
precedenti l'accertamento puo' essere integrato o
modificato in aumento mediante la notificazione di nuovi
avvisi, in base alla sopravvenuta conoscenza di nuovi
elementi.
Nell'avviso devono essere specificatamente indicati, a
pena di nullita', i nuovi elementi e gli atti o fatti
attraverso i quali sono venuti a conoscenza dell'ufficio
delle imposte.".
(l) Comma sostituito dall'art. 2, comma 1, lettera c)
del decreto del Presidente della Repubblica n. 435 del
2001.
(m) Si trascrive il testo vigente dell'art. 17 del
decreto legislativo n. 241 del 1997:
"Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano
i crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative
addizionali e alle ritenute alla fonte riscosse mediante
versamento diretto ai sensi dell'art. 3, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per
le ritenute di cui al secondo comma del citato art. 3 resta
ferma la facolta' di eseguire il versamento presso la
competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in
tal caso non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi
e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143,
lettera a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
d-bis) (soppressa);
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
da enti previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali
dovuti dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa di
cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento
rateale ai sensi dell'art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul
patrimonio netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli
esercenti sale cinematografiche.
2-bis. (Abrogato).".
(n) Comma inserito dall'art. 2, comma 1, lettera d) del
decreto del Presidente della Repubblica n. 435 del 2001.
(o) Comma sostituito dall'art. 2, comma 1, lettera e)
del decreto del Presidente della Repubblica n. 435 del
2001.