Art. 2.
Modifiche al decreto-legge 24 dicembre 2002, n. 282
1. Negli articoli 6 e 6-bis del decreto-legge 24 dicembre 2002, n.
282, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio 2003, n.
27, le parole: «30 giugno 2003», ovunque ricorrano, sono sostituite
dalle seguenti: «30 settembre 2003»; nel medesimo art. 6-bis, nonche'
nell'articolo 6-quater dello stesso decreto-legge n. 282 del 2002, le
parole: «16 aprile 2003», ovunque ricorrano, sono sostituite dalle
seguenti: «31 luglio 2003».
2. Nell'articolo 6 del medesimo decreto-legge n. 282 del 2002 al
comma 1, lettera a), le parole: «4 per cento» sono sostituite dalle
seguenti: «2,5 per cento» e il comma 6 e' abrogato.
3. (Soppresso).
(( 3-bis. Sui redditi derivanti dalle attivita' rimpatriate
l'imposta sostitutiva di cui all'articolo 7 del decreto legislativo
21 novembre 1997, n. 461, e successive modificazioni, e' applicata
anche dagli intermediari indicati nell'articolo 6 del medesimo
decreto legislativo cui sia conferito l'incarico di custodia,
amministrazione, deposito delle attivita' rimpatriate. L'opzione
prevista dall'articolo 7, comma 2, del citato decreto legislativo n.
461 del 1997, se non e' esercitata dagli interessati contestualmente
alla presentazione della dichiarazione riservata, deve essere
esercitata mediante comunicazione sottoscritta rilasciata
all'intermediario entro il termine del 30 settembre 2003. Per il
calcolo, il versamento, la liquidazione, l'accertamento, la
riscossione, le sanzioni, il rimborso ed il contenzioso dell'imposta
sostitutiva si applicano le disposizioni del citato articolo 7 del
decreto legislativo 21 novembre 1997, n. 461.))
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto legge 24 dicembre
2002, n. 282, come modificato dalla legge qui pubblicata:
«Art. 6. - (Emersione di attivita' detenute all'estero) - 1. Le
disposizioni del capo III del decreto-legge 25 settembre 2001, n.
350, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n.
409, nonche' dell'art. 1, comma 2-bis, del decreto-legge 22 febbraio
2002, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 aprile
2002, n. 73, si applicano alle operazioni di rimpatrio e
regolarizzazione effettuate fino al 30 settembre 2003, relativamente
ad attivita' detenute fuori dal territorio dello Stato alla data del
31 dicembre 2001, fatte salve le disposizioni che seguono:
a) la somma da versare e' pari al 2,5 per cento dell'importo
dichiarato; il versamento della somma e' effettuato in denaro ed e'
conseguentemente esclusa la facolta' di corrisponderla nelle forme
previste dall'art. 12, comma 2, del predetto decreto-legge n. 350 del
2001;
b) per la determinazione del controvalore in euro delle
attivita' finanziarie e degli investimenti rimpatriati o
regolarizzati si applica il tasso di cambio individuato dal
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, emanato ai
sensi dell'art. 13, comma 1, del citato decreto-legge n. 350 del
2001;
c) il modello di dichiarazione riservata e' approvato entro
dieci giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto;
d) relativamente alle attivita' oggetto di rimpatrio o di
regolarizzazione gli interessati non sono tenuti ad effettuare le
dichiarazioni di cui agli articoli 2 e 4 del decreto-legge 28 giugno
1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto
1990, n. 227 per il periodo d'imposta in corso alla data di
presentazione della dichiarazione riservata, nonche' per il periodo
d'imposta precedente; restano fermi gli obblighi di dichiarazione
all'Ufficio italiano dei cambi previsti dall'art. 3 del predetto
decreto-legge;
e) la determinazione dei redditi derivanti dalle attivita'
finanziarie rimpatriate percepiti dal 31 dicembre 2001 e fino alla
data di presentazione della dichiarazione riservata puo' essere
effettuata sulla base del criterio presuntivo indicato nell'art. 6
del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con
modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, e successive
modificazioni. In tale caso sui redditi cosi' determinati
l'intermediario, al quale e' presentata la dichiarazione riservata,
applica un'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con
l'aliquota del 27 per cento. L'imposta sostitutiva e' prelevata
dall'intermediario, anche ricevendo apposita provvista dagli
interessati, ed e' versata entro il sedicesimo giorno del mese
successivo a quello in cui si e' perfezionata l'operazione di
rimpatrio;
f) nella dichiarazione riservata di cui alla lettera c), gli
interessati devono attestare che le attivita' oggetto di rimpatrio o
di regolarizzazione erano da essi detenute fuori dal territorio dello
Stato alla data del 31 dicembre 2001. La disposizione di cui all'art.
19, comma 2-bis, del citato decreto-legge n. 350 del 2001, si applica
con riferimento alla data del 31 dicembre 2001.
2. All'art. 10, comma 4, del decreto legislativo 21 novembre
1997, n. 461, sono aggiunte, in fine, le seguenti parole: «nonche'
per i trasferimenti dall'estero relativi ad operazioni suscettibili
di produrre redditi di capitale sempreche' detti redditi siano stati
assoggettati dall'intermediario residente a ritenuta o ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi».
3. Il comma 3 dell'art. 1 del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, e' sostituito dal seguente:
«3. Le evidenze di cui ai commi 1 e 2 sono tenute a disposizione
dell'amministrazione finanziaria per cinque anni e trasmesse alla
stessa secondo le modalita' stabilite con i provvedimenti di cui
all'art. 7, comma 1.».
4. Il comma 4-bis dell'art. 1 del decreto-legge 28 giugno 1990,
n. 167, convertito, con modificazioni dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, e' sostituito dal seguente:
«4-bis. Gli intermediari di cui ai commi 1 e 2 possono
effettuare, per conto dei soggetti indicati nell'art. 4, comma 1, non
residenti, trasferimenti verso l'estero nei limiti dei trasferimenti
dall'estero complessivamente effettuati o ricevuti e dei
corrispettivi o altri introiti realizzati in Italia, documentati
all'intermediario secondo i criteri stabiliti con i provvedimenti di
cui all'art. 7, comma 1.».
5. Il comma 1, dell'art. 7 del decreto-legge 28 giugno 1990, n.
167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n.
227, e' sostituito dal seguente:
«1. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate,
sono stabilite particolari modalita' per l'adempimento degli
obblighi, nonche' per la trasmissione delle evidenze di cui ai commi
1 e 2 dell'art. 1 e degli altri dati e notizie di cui al presente
decreto. Con gli stessi provvedimenti tali obblighi ed adempimenti
possono essere limitati per specifiche categorie o causali e possono
esserne variati gli importi.
6. (Abrogato)».
- Si riporta il testo dell'art. 6-bis del decreto legge
24 dicembre 2002, n. 282, come modificato dalla legge qui pubblicata:
«Art. 6-bis (Attivita' regolarizzate e successivamente
rimpatriate) - 1. Il denaro e le altre attivita' finanziarie, gia'
oggetto di regolarizzazione nel periodo dal 1° gennaio al 30 giugno
2002 ai sensi dell'art. 15 del decreto-legge 25 settembre 2001, n.
350, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n.
409, possono essere trasferiti in Italia dopo la data di
presentazione della relativa dichiarazione riservata, ma non oltre il
30 settembre 2003, con l'applicazione delle disposizioni in materia
di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato decreto-legge n. 350 del
2001.
2. Ai fini del riconoscimento degli effetti di cui al comma 1,
gli interessati presentano richiesta scritta agli intermediari ai
quali e' stata presentata la dichiarazione riservata relativa
all'operazione di regolarizzazione, conferendo agli intermediari
stessi l'incarico di ricevere in deposito il denaro e le altre
attivita' finanziarie provenienti dall'estero. Nel caso in cui il
rimpatrio avvenga per il tramite di intermediari diversi da quelli a
cui e' stata presentata la dichiarazione riservata, una copia di
quest'ultima va allegata alla richiesta di cui al periodo precedente.
3. Se l'importo totale del denaro e delle altre attivita'
finanziarie rimpatriati ai sensi del comma 1 e' superiore a quello
risultante dalla dichiarazione riservata, le disposizioni in materia
di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato decreto-legge n. 350 del
2001 si applicano limitatamente all'ammontare indicato nella
dichiarazione riservata. All'eventuale eccedenza le disposizioni in
materia di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato decreto-legge n.
350 del 2001 si applicano a condizione che i soggetti interessati
attestino che si tratta di redditi relativi al denaro e alle altre
attivita' finanziarie trasferiti in Italia, percepiti dopo la data
del 27 settembre 2001, con esercizio dell'opzione di cui all'art. 14,
comma 8, del citato decreto-legge n. 350 del 2001. Sono altresi'
applicabili le disposizioni di cui all'art. 1, commi 2-bis e 2-ter,
primo periodo, del decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito,
con modificazioni, dalla legge 23 aprile 2002, n. 73. Se l'importo
totale del denaro e delle altre attivita' finanziarie rimpatriati e'
inferiore a quello risultante dalla dichiarazione riservata, le
disposizioni in materia di rimpatrio di cui all'art. 14 del citato
decreto-legge n. 350 del 2001 si applicano con riferimento
all'ammontare trasferito in Italia.
4. Relativamente alle operazioni di rimpatrio di cui al comma 1
effettuate dopo il 31 luglio 2003 e' dovuta una somma pari allo 0,5
per cento del denaro e delle altre attivita' finanziarie rimpatriati.
Gli intermediari ai quali e' conferito l'incarico di ricevere in
deposito il denaro e le altre attivita' finanziarie versano la somma
dello 0,5 per cento secondo le disposizioni contenute nel capo III
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni, senza effettuare la compensazione di cui all'art. 17
dello stesso decreto, entro il 16 del mese successivo a quello in cui
il denaro e le altre attivita' finanziarie sono stati rimpatriati,
trattenendone l'importo dal denaro rimpatriato, ovvero, ove
l'interessato non fornisca direttamente la provvista corrispondente,
effettuando i disinvestimenti necessari.
- Si riporta il testo dell'art. 7 del decreto legislativo
21 novembre 1997 n. 461:
«Art. 7. - (Imposta sostitutiva sul risultato maturato delle
gestioni individuali di portafoglio). - 1. I soggetti che hanno
conferito a un soggetto abilitato ai sensi del decreto legislativo
23 luglio 1996, n. 415, l'incarico di gestire masse patrimoniali
costituite da somme di denaro o beni non relativi all'impresa,
possono optare, con riferimento ai redditi di capitale e diversi di
cui agli articoli 41 e 81, comma 1, lettere da c-bis) a c-quinquies),
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
modificati, rispettivamente, dagli articoli 1, comma 3, e 3, comma 1,
del presente decreto, che concorrono alla determinazione del
risultato della gestione ai sensi del comma 4, per l'applicazione
dell'imposta sostitutiva di cui al presente articolo.
2. Il contribuente puo' optare per l'applicazione dell'imposta
sostitutiva mediante comunicazione sottoscritta rilasciata al
soggetto gestore all'atto della stipula del contratto e, nel caso dei
rapporti in essere, anteriormente all'inizio del periodo d'imposta.
L'opzione ha effetto per il periodo d'imposta e puo' essere revocata
solo entro la scadenza di ciascun anno solare, con effetto per il
periodo d'imposta successivo. Con uno o piu' decreti del Ministro
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta
giorni dalla data di pubblicazione del presente decreto, sono
stabilite le modalita' per l'esercizio e la revoca dell'opzione di
cui al presente articolo.
3. Qualora sia stata esercitata l'opzione di cui al comma 2 i
redditi che concorrono a formare il risultato della gestione,
determinati secondo i criteri stabiliti dagli articoli 42 e 82 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, non sono
soggetti alle imposte sui redditi, nonche' all'imposta sostitutiva di
cui al comma 2 all'art. 5. Sui redditi di capitale derivanti dalle
attivita' finanziarie comprese nella massa patrimoniale affidata in
gestione non si applicano:
a) l'imposta sostitutiva di cui all'art. 2, commi 1 e 1-bis del
decreto legislativo 1° aprile 1996, n. 239;
b) la ritenuta prevista dal comma 2 dell'art. 26 del decreto
del Presidente della Repubblica del 29 settembre 1973, n. 600, sugli
interessi ed altri proventi dei conti correnti bancari, a condizione
che la giacenza media annua non sia superiore al 5 per cento
dell'attivo medio gestito; qualora la banca depositaria sia soggetto
diverso dal gestore quest'ultimo attesta la sussistenza delle
condizioni ivi indicate per ciascun mandante;
c) le ritenute del 12,50 per cento previste dai commi 3 e 3-bis
dell'art. 26 del predetto decreto n. 600 del 1973;
d) le ritenute previste dai commi 1 e 4 dell'art. 27 del
medesimo decreto, con esclusione delle ritenute sugli utili derivanti
dalle partecipazioni in societa' estere non negoziate in mercati
regolamentati;
e) la ritenuta prevista dal comma 1 dell'art. 10-ter della
legge 23 marzo 1983, n. 77, come modificato dall'art. 8, comma 5.
4. Il risultato maturato della gestione e' soggetto ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi con l'aliquota del 12,50 per
cento. Il risultato della gestione si determina sottraendo dal valore
del patrimonio gestito al termine di ciascun anno solare, al lordo
dell'imposta sostitutiva, aumentato dei prelievi e diminuito di
conferimenti effettuati nell'anno, i redditi maturati nel periodo e
soggetti a ritenuta, i redditi che concorrono a formare il reddito
complessivo del contribuente, i redditi esenti o comunque non
soggetti ad imposta maturati nel periodo, i proventi derivanti da
quote di organismi di investimento collettivo mobiliare soggetti
all'imposta sostitutiva di cui al successivo art. 8, nonche' da fondi
comuni di investimento immobiliare di cui alla legge 25 gennaio 1994,
n. 86, ed il valore del patrimonio stesso all'inizio dell'anno. Il
risultato e' computato al netto degli oneri e delle commissioni
relative al patrimonio gestito.
5. La valutazione del patrimonio gestito all'inizio ed alla fine
di ciascun periodo d'imposta e' effettuata secondo i criteri
stabiliti dai regolamenti emanati dalla Commissione nazionale per le
societa' e la borsa in attuazione del decreto legislativo 23 luglio
1996, n. 415. Tuttavia nel caso dei titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti non negoziati in mercati regolamentati, il cui
valore complessivo medio annuo sia superiore al 10 per cento
dell'attivo medio gestito, essi sono valutati secondo il loro valore
normale, ferma restando la facolta' del contribuente di revocare
l'opzione limitatamente ai predetti titoli, quote, partecipazioni,
certificati o rapporti. Con uno o piu' decreti del Ministro delle
finanze, sentita la Commissione nazionale per le societa' e la borsa,
sono stabilite le modalita' e i criteri di attuazione del presente
comma.
6. Nel caso di contratti di gestione avviati o conclusi in corso
d'anno, in luogo del patrimonio all'inizio dell'anno si assume il
patrimonio alla data di stipula del contratto ovvero in luogo del
patrimonio al termine dell'anno si assume il patrimonio alla chiusura
del contratto.
7. Il conferimento di titoli, quote, certificati o rapporti in
una gestione per la quale sia stata esercitata l'opzione di cui al
comma 2 si considera cessione a titolo oneroso ed il soggetto gestore
applica le disposizioni dei commi 5, 6, 9 e 12 dell'art. 6. Tuttavia
nel caso di conferimento di strumenti finanziari che formavano gia'
oggetto di un contratto di gestione per il quale era stata esercitata
l'opzione di cui al comma 2, si assume quale valore di conferimento
il valore assegnato ai medesimi ai fini della determinazione del
patrimonio alla conclusione del precedente contratto di gestione; nel
caso di conferimento di strumenti finanziari per i quali sia stata
esercitata l'opzione di cui all'art. 6, si assume quale costo il
valore, determinato agli effetti dell'applicazione del comma 6 del
citato articolo.
8. Nel caso di prelievo di titoli, quote, valute, certificati e
rapporti o di loro trasferimento ad altro deposito o rapporto di
custodia, amministrazione o gestione di cui all'art. 6 ed al comma 1
del presente articolo, salvo che il trasferimento non sia avvenuto
per successione o per donazione, e comunque di revoca dell'opzione di
cui al precedente comma 2, ai fini della determinazione del risultato
della gestione nel periodo in cui gli stessi sono stati eseguiti, e'
considerato il valore dei medesimi il giorno del prelievo, adottando
i criteri di valutazione previsti al comma 5.
9. Nelle ipotesi di cui al comma 8, ai fini del calcolo della
plusvalenza, reddito, minusvalenza o perdita relativi ai titoli,
quote, certificati, valute e rapporti prelevati o trasferiti o con
riferimento ai quali sia stata revocata l'opzione, si assume il
valore dei titoli, quote, certificati, valute e rapporti che ha
concorso a determinare il risultato della gestione assoggettato ad
imposta ai sensi del medesimo comma. In tali ipotesi il soggetto
gestore rilascia al mandante apposita certificazione dalla quale
risulti il valore dei titoli, quote, certificati, valute e rapporti.
10. Se in un anno il risultato della gestione e' negativo, il
corrispondente importo e' computato in diminuzione del risultato
della gestione dei periodi d'imposta successivi ma non oltre il
quarto per l'intero importo che trova capienza in essi.
11. L'imposta sostitutiva di cui al comma 4 e' prelevata dal
soggetto gestore ed e' versata al concessionario della riscossione
ovvero alla sezione di tesoreria provinciale dello Stato entro il
16 febbraio di ciascun anno ovvero entro il sedicesimo giorno del
secondo mese successivo a quello in cui e' stato revocato il mandato
di gestione. Il soggetto gestore puo' effettuare, anche in deroga al
regolamento di gestione, i disinvestimenti necessari al versamento
dell'imposta, salvo che il contribuente non fornisca direttamente le
somme corrispondenti entro il quindicesimo giorno del mese nel quale
l'imposta stessa e' versata; nelle ipotesi previste al comma 8 il
soggetto gestore puo' sospendere l'esecuzione delle prestazioni fino
a che non ottenga dal contribuente provvista per il versamento
dell'imposta dovuta.
12. Contestualmente alla presentazione della dichiarazione dei
redditi propri il soggetto gestore presenta la dichiarazione relativa
alle imposte prelevate sul complesso delle gestioni. I soggetti
diversi dalle societa' ed enti di cui all'art. 87, comma 1, lettere
a) e d) del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
presentano la predetta dichiarazione entro il termine stabilito per
la presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta. Le
modalita' di effettuazione dei versamenti e la presentazione della
dichiarazione prevista nel presente comma sono disciplinate dalle
disposizioni dei decreti del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600 e n. 602.
13. Nel caso in cui alla conclusione del contratto il risultato
della gestione sia negativo, il soggetto gestore rilascia al mandante
apposita certificazione dalla quale risulti l'importo computabile in
diminuzione ai sensi del comma 4 dell'art. 82, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito dall'art. 4,
comma 1, lettera b), o, nel caso di esistenza od apertura di depositi
o rapporti di custodia, amministrazione o gestione di cui all'art. 6
e al comma 1, intestati al contribuente e per i quali sia esercitata
l'opzione di cui alle medesime disposizioni, ai sensi del comma 5
dell'art. 6 o del comma 10 del presente articolo. Ai fini del computo
del periodo temporale entro cui il risultato negativo e' computabile
in diminuzione si tiene conto di ciascun periodo d'imposta in cui il
risultato negativo e' maturato.
14. L'opzione non puo' essere esercitata e, se esercitata, perde
effetto, qualora le percentuali di diritti di voto o di
partecipazione rappresentate dalle partecipazioni, titoli o diritti
complessivamente posseduti dal contribuente, anche nell'ambito dei
rapporti di cui al comma 1 o all'art. 6, siano superiori a quelle
indicate nella lettera c) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituita dall'art. 3,
comma 1, lettera a). Se il superamento delle percentuali e' avvenuto
successivamente all'esercizio dell'opzione, per la determinazione dei
redditi da assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del comma 1
dell'art. 5 si applica il comma 9. Il contribuente comunica ai
soggetti di cui al comma 1 il superamento delle percentuali entro
quindici giorni dalla data in cui sia avvenuto o, se precedente,
all'atto della prima cessione, ogniqualvolta tali soggetti, sulla
base dei dati e delle informazioni in loro possesso, non siano in
grado di verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica a carico del
contribuente la sanzione amministrativa dal 2 al 4 per cento del
valore delle partecipazioni, titoli o diritti posseduti alla data
della violazione.
15. (Comma soppresso)
16. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di imposta
sostitutiva si applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditi.
17. Con il decreto di approvazione dei modelli cui all'art. 8 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e'
approvato il modello di dichiarazione di cui al comma 12.».
- Si riporta il testo dell'art. 6 del decreto legislativo
21 novembre 1997, n. 461:
«Art. 6 (Opzione per l'applicazione dell'imposta sostitutiva su
ciascuna plusvalenza o altro reddito diverso realizzato). - 1. Il
contribuente ha facolta' di optare per l'applicazione dell'imposta
sostitutiva di cui all'art. 5 su ciascuna delle plusvalenze
realizzate ai sensi delle lettere c-bis) e c-ter) del comma 1
dell'art. 81 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come modificato dall'art. 3, comma 1, con esclusione di quelle
relative a depositi in valuta, a condizione che i titoli, quote o
certificati siano in custodia o in amministrazione presso banche e
societa' di intermediazione mobiliare e altri soggetti individuati in
appositi decreti del Ministro del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica, di concerto con il Ministro delle finanze.
Per le plusvalenze realizzate mediante cessione a termine di valute
estere ai sensi della predetta lettera c-ter) del comma 1 dell'art.
81 del testo unico n. 917 del 1986, nonche' per i differenziali
positivi e gli altri proventi realizzati mediante i rapporti di cui
alla lettera c-quater) del citato comma 1 dell'art. 81 o i rapporti e
le cessioni di cui alla lettera c-quinquies) dello stesso comma 1,
l'opzione puo' essere esercitata sempreche' intervengano nei predetti
rapporti o cessioni, come intermediari professionali o come
controparti, i soggetti indicati nel precedente periodo del presente
comma, con cui siano intrattenuti rapporti di custodia,
amministrazione, deposito.
2. L'opzione di cui al comma 1 e' esercitata con comunicazione
sottoscritta contestualmente al conferimento dell'incarico e
dell'apertura del deposito o conto corrente o, per i rapporti in
essere, anteriormente all'inizio del periodo d'imposta; per i
rapporti di cui alla lettera c-quater) del comma 1 dell'art. 81 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e per i
rapporti e le cessioni di cui alla lettera c-quinquies) del medesimo
comma 1 dell'art. 81, del testo unico n. 917 del 1986, come
modificato dall'art. 3, comma 1, l'opzione puo' essere esercitata
anche all'atto della conclusione del primo contratto nel periodo
d'imposta da cui l'intervento dell'intermediario trae origine.
L'opzione ha effetto per tutto il periodo d'imposta e puo' essere
revocata entro la scadenza di ciascun anno solare, con effetto per il
periodo d'imposta successivo. Con uno o piu' decreti del Ministro
delle finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro novanta
giorni dalla pubblicazione del presente decreto, sono stabilite le
modalita' per l'esercizio e la revoca dell'opzione di cui al presente
articolo. Per i soggetti non residenti l'imposta sostitutiva di cui
al comma 1 e' applicata dagli intermediari, anche in mancanza di
esercizio dell'opzione, salva la facolta' del contribuente di
rinunciare a tale regime con effetto dalla prima operazione
successiva. La predetta rinuncia puo' essere esercitata anche dagli
intermediari non residenti relativamente ai rapporti di custodia,
amministrazione e deposito ad essi intestati e sui quali siano
detenute attivita' finanziarie di terzi; in tal caso gli intermediari
non residenti sono tenuti ad assolvere gli obblighi di comunicazione
di cui all'art. 10 e nominano quale rappresentante a detti fini uno
degli intermediari di cui al comma 1.
3. I soggetti di cui al comma 1 applicano l'imposta sostitutiva
di cui all'art. 5 su ciascuna plusvalenza, differenziale positivo o
provento percepito dal contribuente. Qualora tali soggetti non siano
in possesso dei dati e delle informazioni necessarie per
l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui al comma 1 sulle
plusvalenze e gli altri redditi ivi indicati, devono richiederle al
contribuente, anteriormente all'effettuazione delle operazioni; il
contribuente comunica al soggetto incaricato dell'applicazione
dell'imposta i dati e le informazioni richieste, consegnando, anche
in copia, la relativa documentazione, o, in mancanza, una
dichiarazione sostitutiva in cui attesti i predetti dati ed
informazioni. I soggetti di cui al comma 1 sospendono l'esecuzione
delle operazioni a cui sono tenuti in relazione al rapporto, fino a
che non ottengono i dati e le informazioni necessarie
all'applicazione dell'imposta. Nel caso di inesatta comunicazione, il
recupero dell'imposta sostitutiva non applicata o applicata in misura
inferiore e' effettuato esclusivamente a carico del contribuente con
applicazione della sanzione amministrativa dal cento al duecento per
cento dell'ammontare della maggiore imposta sostitutiva dovuta.
4. Per l'applicazione dell'imposta su ciascuna plusvalenza,
differenziale positivo o provento realizzato, escluse quelle
realizzate mediante la cessione a termine di valute estere, i
soggetti di cui al comma 1, nel caso di pluralita' di titoli, quote,
certificati o rapporti appartenenti a categorie omogenee, assumono
come costo o valore di acquisto il costo o valore medio ponderato
relativo a ciascuna categoria dei predetti titoli, quote, certificati
o rapporti.
5. Qualora siano realizzate minusvalenze, perdite o differenziali
negativi i soggetti di cui al comma 1 computano in deduzione, fino a
loro concorrenza, l'importo delle predette minusvalenze, perdite o
differenziali negativi dalle plusvalenze, differenziali positivi o
proventi realizzati nelle successive operazioni poste in essere
nell'ambito del medesimo rapporto, nello stesso periodo d'imposta e
nei successivi ma non oltre il quarto. Qualora sia revocata l'opzione
o sia chiuso il rapporto di custodia, amministrazione o deposito le
minusvalenze, perdite o differenziali negativi possono essere portati
in deduzione, non oltre il quarto periodo d'imposta successivo a
quello del realizzo, dalle plusvalenze, proventi e differenziali
positivi realizzati nell'ambito di altro rapporto di cui al comma 1,
intestato agli stessi soggetti intestatari del rapporto o deposito di
provenienza, ovvero portate in deduzione ai sensi del comma 4
dell'art. 82 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
come modificato dall'art. 4, comma 1. I soggetti di cui al comma 1
rilasciano al contribuente apposita certificazione dalla quale
risultino i dati e le informazioni necessarie a consentire la
deduzione delle predette minusvalenze, perdite o differenziali
negativi.
6. Agli effetti del presente articolo si considera cessione a
titolo oneroso anche il trasferimento dei titoli, quote, certificati
o rapporti di cui al comma 1 a rapporti di custodia o amministrazione
di cui al medesimo comma, intestati a soggetti diversi dagli
intestatari del rapporto di provenienza, nonche' ad un rapporto di
gestione di cui all'art. 7, salvo che il trasferimento non sia
avvenuto per successione o donazione. In tal caso la plusvalenza, il
provento, la minusvalenza o perdita realizzate mediante il
trasferimento sono determinate con riferimento al valore, calcolato
secondo i criteri previsti dal comma 5 dell'art. 7, alla data del
trasferimento, dei titoli, quote, certificati o rapporti trasferiti
ed i soggetti di cui al comma 1, tenuti al versamento dell'imposta,
possono sospendere l'esecuzione delle operazioni fino a che non
ottengano dal contribuente provvista per il versamento dell'imposta
dovuta. Nelle ipotesi di cui al presente comma i soggetti di cui al
comma 1 rilasciano al contribuente apposita certificazione dalla
quale risulti il valore dei titoli, quote, certificati o rapporti
trasferiti.
7. Nel caso di prelievo dei titoli, quote, certificati o rapporti
di cui al comma 1 o di loro trasferimento a rapporti di custodia o
amministrazione, intestati agli stessi soggetti intestatari dei
rapporti di provenienza, e comunque di revoca dell'opzione di cui al
comma 2, per il calcolo della plusvalenza, reddito, minusvalenza o
perdita, ai fini dell'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui al
precedente articolo, si assume il costo o valore determinati ai sensi
dei commi 3 e 4 e si applica il comma 12, sulla base di apposita
certificazione rilasciata dai soggetti di cui al comma 1.
8. L'opzione non puo' essere esercitata e, se esercitata, perde
effetto, qualora le percentuali di diritti di voto o di
partecipazione rappresentate dalle partecipazioni, titoli o diritti
complessivamente posseduti dal contribuente, anche nell'ambito dei
rapporti di cui al comma 1 o all'art. 7, siano superiori a quelle
indicate nella lettera c) del comma 1 dell'art. 81 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'art. 3,
comma 1. Se il superamento delle percentuali e' avvenuto
successivamente all'esercizio dell'opzione, per la determinazione dei
redditi da assoggettare ad imposta sostitutiva ai sensi del comma 1
dell'art. 5 si applica il comma 7. Il contribuente comunica ai
soggetti di cui al comma 1 il superamento delle percentuali entro
quindici giorni dalla data in cui sia avvenuto o, se precedente,
all'atto della prima cessione, ogniqualvolta tali soggetti, sulla
base dei dati e delle informazioni in loro possesso, non siano in
grado di verificare il superamento. Nel caso di indebito esercizio
dell'opzione o di omessa comunicazione si applica la sanzione
amministrativa dal 2 al 4 per cento del valore delle partecipazioni,
titoli o diritti posseduti alla data della violazione.
9. I soggetti di cui al comma 1 provvedono al versamento diretto
dell'imposta dovuta dal contribuente al concessionario della
riscossione ovvero alla sezione di tesoreria provinciale entro il
quindicesimo giorno del secondo mese successivo a quello in cui e'
stata applicata, trattenendone l'importo su ciascun reddito
realizzato o ricevendone provvista dal contribuente. Per le
operazioni effettuate con l'intervento di intermediari autorizzati ad
operare nei mercati regolamentati italiani, l'operazione si considera
effettuata, ai fini del versamento, entro il termine previsto per le
relative liquidazioni. I soggetti di cui al comma 1 rilasciano al
contribuente una attestazione dei versamenti entro il mese di marzo
dell'anno successivo ovvero entro 12 giorni dalla richiesta degli
interessati.
10. I soggetti di cui al comma 1 comunicano all'amministrazione
finanziaria entro il termine stabilito per la presentazione della
dichiarazione dei sostituti d'imposta dal quarto comma dell'art. 9
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, l'ammontare complessivo delle plusvalenze e degli altri proventi
e quello delle imposte sostitutive applicate nell'anno solare
precedente. Con il decreto di approvazione dei modelli di cui
all'art. 8 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, sono stabilite le modalita' di effettuazione di tale
comunicazione.
11. Per la liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le
sanzioni, i rimborsi e il contenzioso in materia di imposta
sostitutiva si applicano le disposizioni previste in materia di
imposte sui redditi».