Art. 7.
Disposizioni in materia di imposte di bollo e tasse di concessione e
altre disposizioni in materia di finanza locale
1. Al fine di assicurare la massima semplificazione, anche
alleviando l'onere dei contribuenti che assolvono i loro obblighi
tributari, riferiti ad alcune delle fattispecie ricomprese
nell'articolo 1, comma 300, della legge 30 dicembre 2004, n. 311,
mediante la materiale applicazione di marche, nella citata legge n.
311 del 2004 sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 1, comma 300:
1) dopo le parole: «concessione governativa,» sono inserite le
seguenti: «esclusi quelli di cui alla lettera b) dell'articolo 17,
nonche' alle lettere a) e b) dell'articolo 21, della tariffa annessa
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, e
successive modificazioni,»;
2) le parole: «con decreto non avente natura regolamentare del
Ministro dell'economia e delle finanze, da emanare entro il
31 gennaio 2005,» sono soppresse;
3) le parole: «in misura tale da assicurare» sono sostituite
dalle seguenti: «secondo quanto stabilito negli allegati da 2-bis a
2-sexies alla presente legge. Ferma l'esclusione di cui al precedente
periodo e nel rispetto delle condizioni in esso stabilite, gli
importi in misura fissa della imposta di bollo e della tassa di
concessione governativa, diversi da quelli contenuti nei predetti
allegati, sono aggiornati con decreto di natura non regolamentare del
Ministro dell'economia e delle finanze i cui effetti decorrono dal
1° giugno 2005. Le disposizioni degli stessi allegati hanno effetto
dal 1° febbraio 2005 e, in particolare, hanno effetto per gli atti
giudiziari pubblicati o emanati, per gli atti pubblici formati, per
le donazioni fatte e per le scritture private autenticate a partire
da tale data, per le scritture private non autenticate e per le
denunce presentate per la registrazione dalla medesima data, nonche'
per le formalita' di trascrizione, di iscrizione, di rinnovazione
eseguite e per le domande di annotazione presentate a decorrere dalla
stessa data. Le disposizioni di cui al presente comma assicurano,
complessivamente,»;
b) dopo l'allegato 2, sono inseriti (( gli allegati )) da 2-bis a
2-sexies (( allegati )) al presente decreto.
2. Dal 1° giugno 2005 la tassa di concessione governativa e
l'imposta di bollo, nei casi in cui ne e' previsto il pagamento
mediante marche, sono pagate con le modalita' telematiche (( di cui
all'articolo 3, primo comma, numero 3-bis), del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, e successive
modificazioni, definite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate ai sensi dell'articolo 4, quarto comma, del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 642 del 1972, e successive
modificazioni.
2-bis. I concessionari del servizio nazionale della riscossione di
cui al decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112, sono tenuti a
dichiarare l'importo delle somme riscosse a titolo di imposta
comunale sugli immobili che, a decorrere dall'anno 1993, non e' stato
possibile attribuire ai comuni. Con decreto del Ministero
dell'economia e delle finanze, d'intesa con l'Associazione nazionale
dei comuni italiani, sono stabiliti i termini e le modalita' di
presentazione delle dichiarazioni, nonche' il sistema di versamento e
di impiego delle somme in questione che saranno destinate in via
prioritaria ad attivita' di formazione nel campo della gestione del
tributo ed alle politiche di informazione al contribuente.
2-ter. All'articolo 10, comma 5, del decreto legislativo
30 dicembre 1992, n. 504, le parole da: «Al fine di» fino a:
«suddette anagrafi» sono sostituite dalle seguenti: «Allo scopo di
consentire la prosecuzione dei servizi finalizzati a fornire adeguati
strumenti conoscitivi per una efficace azione accertativa dei comuni,
nonche' per agevolare i processi telematici di integrazione nella
pubblica amministrazione ed assicurare il miglioramento
dell'attivita' di informazione ai contribuenti, l'Associazione
nazionale dei comuni italiani (ANCI) organizza le relative attivita'
strumentali. Con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze
vengono disciplinate le modalita' per l'effettuazione dei suddetti
servizi». ))
Riferimenti normativi.
- Si riporta il testo del comma 300 dell'art. 1 della
legge 30 dicembre 2004, n. 311 (legge fmanziaria 2005),
come modificato dalla legge qui pubblicata:
«300. Gli importi fissi dell'imposta di registro, della
tassa di concessione governativa, esclusi quelli di cui
alla lettera b) dell'art. 17, nonche' alle lettere a) e b)
dell'art. 21, della tariffa annessa al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 641, e
successive modificazioni, dell'imposta di bollo,
dell'imposta ipotecaria e catastale, delle tasse ipotecarie
e dei diritti speciali di cui al titolo III della tabella A
allegata al decreto-legge 31 luglio 1954, n. 533,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 settembre
1954, n. 869, e successive modificazioni, sono aggiornati,
tenuto conto anche dell'aumento dei prezzi al consumo quale
risultante dagli indici ISTAT per le famiglie degli operai
e degli impiegati, e dell'esigenza di semplificazione o di
integrazioni innovative per servizi telematici a valore
aggiunto, secondo quanto stabilito negli allegati da 2-bis
a 2-sexies alla presente legge. Ferma l'esclusione di cui
al precedente periodo e nel rispetto delle condizioni in
esso stabilite, gli importi in misura fissa della imposta
di bollo e della tassa di concessione governativa, diversi
da quelli contenuti nei predetti allegati, sono aggiornati
con decreto di natura non regolamentare del Ministro
dell'economia e delle finanze i cui effetti decorrono dal
1° giugno 2005. Le disposizioni degli stessi allegati hanno
effetto dal 1° febbraio 2005 e, in particolare, hanno
effetto per gli atti giudiziari pubblicati o emanati, per
gli atti pubblici formati, per le donazioni fatte e per le
scritture private autenticate a partire da tale data, per
le scritture private non autenticate e per le denunce
presentate per la registrazione dalla medesima data,
nonche' per le formalita' di trascrizione, di iscrizione,
di rinnovazione eseguite e per le domande di annotazione
presentate a decorrere dalla stessa data. Le disposizioni
di cui al presente comma assicurano, complessivamente, un
maggiore gettito annuo, pari a 1.120 milioni di euro per
gli anni 2005 e 2006, e a 1.320 milioni di euro a decorrere
dall'anno 2007.».
- Si riporta il testo del primo comma dell'art. 3
nonche' dell'art. 4 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642 (Disciplina dell'imposta
di bollo):
«Art. 3. Modi di pagamento.
L'imposta di bollo si corrisponde secondo le
indicazioni della tariffa allegata:
1) in modo ordinario, mediante l'impiego
dell'apposita carta filigranata e bollata di cui all'art.
4;
2) in modo straordinario, mediante marche da bollo,
visto per bollo o bollo a punzone;
3) in modo virtuale, mediante pagamento dell'imposta
all'ufficio del registro o ad altri uffici autorizzati o
mediante versamento in conto corrente postale;
3-bis) mediante pagamento dell'imposta ad
intermediario convenzionato con l'Agenzia delle entrate, il
quale rilascia, con modalita' telematiche, apposito
contrassegno che sostituisce, a tutti gli effetti, le
marche da bollo.».
«Art. 4. Forma, valore e carattere distintivi della
carta bollata, delle marche da bollo e dei bolli a punzone.
La carta bollata e' filigranata e reca impresso il
relativo valore. Se il valore della carta bollata e'
inferiore all'imposta dovuta, la differenza viene
corrisposta mediante applicazione di marche da bollo.
La carta bollata, esclusa quella per cambiali, deve
essere marginata e contenere cento linee per ogni foglio.
Con decreto del Ministro delle finanze sono determinati
la forma, il valore e gli altri caratteri distintivi della
carta bollata, delle marche da bollo e dei bolli a punzone,
nonche' le modalita' d'applicazione del visto per bollo.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate sono stabilite le caratteristiche e le modalita'
d'uso del contrassegno rilasciato dagli intermediari,
nonche' le caratteristiche tecniche del sistema informatico
idoneo a consentire il collegamento telematico con la
stessa Agenzia.».
- Il decreto legislativo 13 aprile 1999, n. 112, reca:
«Riordino del servizio nazionale della riscossione, in
attuazione della delega prevista dalla legge 28 settembre
1998, n. 337.
- Si riporta il testo dell'art. 10 del decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504 (Riordino della
finanza degli enti territoriali, a norma dell'art. 4 della
legge 23 ottobre 1992, n. 421), come modificato dalla legge
qui pubblicata:
«Art. 10. (Versamenti e dichiarazioni). - 1. L'imposta
e' dovuta dai soggetti indicati nell'art. 3 per anni solari
proporzionalmente alla quota ed ai mesi dell'anno nei quali
si e' protratto il possesso; a tal fine il mese durante il
quale il possesso si e' protratto per almeno quindici
giorni e' computato per intero. A ciascuno degli anni
solari corrisponde una autonoma obbligazione tributaria.
2. I soggetti indicati nell'art. 3 devono effettuare il
versamento dell'imposta complessivamente dovuta al comune
per l'anno in corso in due rate delle quali la prima, entro
il 30 giugno, pari al 50 per cento dell'imposta dovuta
calcolata sulla base dell'aliquota e delle detrazioni dei
dodici mesi dell'anno precedente. La seconda rata deve
essere versata dal 1° al 20 dicembre, a saldo dell'imposta
dovuta per l'intero anno, con eventuale conguaglio sulla
prima rata versata. Il versamento dell'imposta puo' essere
effettuato anche tramite versamenti su conto corrente
postale con bollettini conformi al modello indicato con
circolare del Ministero delle finanze. Resta in ogni caso
nella facolta' del contribuente provvedere al versamento
dell'imposta complessivamente dovuta in unica soluzione
annuale, da corrispondere entro il 30 giugno.
3. L'imposta dovuta ai sensi del comma 2 deve essere
corrisposta mediante versamento diretto al concessionario
della riscossione nella cui circoscrizione e' compreso il
comune di cui all'art. 4 ovvero su apposito conto corrente
postale intestato al predetto concessionario, con
arrotondamento a mille lire per difetto se la frazione non
e' superiore a 500 lire o per eccesso se e' superiore; al
fine di agevolare il pagamento, il concessionario invia,
per gli anni successivi al 1993, ai contribuenti moduli
prestampati per il versamento. La commissione spettante al
concessionario e' a carico del comune impositore ed e'
stabilita nella misura dell'uno per cento delle somme
riscosse, con un minimo di lire 3.500 ed un massimo di lire
100.000 per ogni versamento effettuato dal contribuente.
4. I soggetti passivi devono dichiarare gli immobili
posseduti nel territorio dello Stato, con esclusione di
quelli esenti dall'imposta ai sensi dell'art. 7, su
apposito modulo, entro il termine di presentazione della
dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui il
possesso ha avuto inizio; tutti gli immobili il cui
possesso e' iniziato antecedentemente al 1° gennaio 1993
devono essere dichiarati entro il termine di presentazione
della dichiarazione dei redditi relativa all'anno 1992. La
dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi
sempreche' non si verifichino modificazioni dei dati ed
elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare
dell'imposta dovuta; in tal caso il soggetto interessato e'
tenuto a denunciare nelle forme sopra indicate le
modificazioni intervenute, entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa
all'anno in cui le modificazioni si sono verificate. Nel
caso di piu' soggetti passivi tenuti al pagamento
dell'imposta su un medesimo immobile puo' essere presentata
dichiarazione congiunta; per gli immobili indicati
nell'art. 1117, n. 2) del codice civile oggetto di
proprieta' comune, cui e' attribuita o attribuibile una
autonoma rendita catastale, la dichiarazione deve essere
presentata dall'amministratore del condominio per conto dei
condomini.
5. Con decreti del Ministro delle finanze, sentita
l'Associazione nazionale dei comuni italiani, sono
approvati i modelli della dichiarazione, anche congiunta o
relativa ai beni indicati nell'art. 1117, n. 2) del codice
civile, e sono determinati i dati e gli elementi che essa
deve contenere, i documenti che devono essere eventualmente
allegati e le modalita' di presentazione, anche su supporti
magnetici, nonche' le procedure per la trasmissione ai
comuni ed agli uffici dell'Amministrazione finanziaria
degli elementi necessari per la liquidazione ed
accertamento dell'imposta; per l'anno 1993 la dichiarazione
deve essere inviata ai comuni tramite gli uffici
dell'Amministrazione finanziaria. Con decreti del Ministro
delle finanze, di concerto con i Ministri dell'interno, del
tesoro e delle poste e delle telecomunicazioni, sentita
l'Associazione nazionale dei comuni italiani, sono
approvati i modelli per il versamento al concessionario e
sono stabilite le modalita' di registrazione, nonche' di
trasmissione dei dati di riscossione, distintamente per
ogni contribuente, ai comuni e al sistema informativo del
Ministero delle finanze. Allo scopo di consentire la
prosecuzione dei servizi finalizzati a fornire adeguati
strumenti conoscitivi per una efficace azione accertativa
dei comuni, nonche' per agevolare i processi telematici di
integrazione nella pubblica amministrazione ed assicurare
il miglioramento dell'attivita' di informazione ai
contribuenti, l'Associazione nazionale dei comuni italiani
(ANCI) organizza le relative attivita' strumentali. Con
decreto del Ministero dell'economia e delle finanze vengono
disciplinate le modalita' per l'effettuazione dei suddetti
servizi, prevedendosi un contributo pari allo 0,6 per mille
del gettito dell'imposta a carico dei soggetti che
provvedono alla riscossione; con decreto del Ministro delle
finanze sono stabiliti i termini e le modalita' di
trasmissione da parte dei predetti soggetti dei dati
relativi alla riscossione. I predetti decreti sono
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
6. Per gli immobili compresi nel fallimento o nella
liquidazione coatta amministrativa l'imposta e' dovuta per
ciascun anno di possesso rientrante nel periodo di durata
del procedimento ed e' prelevata, nel complessivo
ammontare, sul prezzo ricavato dalla vendita. Il versamento
dell'imposta deve essere effettuato entro il termine di tre
mesi dalla data in cui il prezzo e' stato incassato; entro
lo stesso termine deve essere presentata la
dichiarazione.».