Art. 7.
(( 1. L'imposta sostitutiva di cui all'articolo 1 del ))
(( decreto-legge 28 gennaio 1991, n. 27, convertito, con ))
(( modificazioni, dalla legge 25 marzo 1991, n. 102 (a), e le ))
(( imposte sui redditi relative alle plusvalenze di cui ))
(( all'articolo 81, comma 1, lettera c-bis), del testo unico ))
(( delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente ))
(( della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive ))
(( modificazioni (b), non sono dovute per le plusvalenze ))
(( realizzate mediante cessione a titolo oneroso di valori ))
(( mobiliari quotati nei mercati regolamentati italiani a ))
(( decorrere dalla data di entrata in vigore della legge di ))
(( conversione del presente decreto e fino alla data di entrata in ))
(( vigore dei decreti legislativi previsti dall'articolo 18 della ))
(( legge 29 dicembre 1990, n. 408, e successive modificazioni (c). ))
(( 2. Per le plusvalenze di cui all'articolo 81, comma 1, lettera ))
(( c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con ))
(( decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. ))
(( 917, e successive modificazioni (b), continua ad applicarsi la ))
(( disciplina recata dal citato decreto-legge 28 gennaio 1991, n. ))
(( 27, convertito, con modificazioni, dalla legge 25 marzo 1991, ))
(( n. 102 (a). ))
(a) Il D.L. n. 27/1991 reca: "Disposizioni relative
all'assoggettamento di talune plusvalenze ad imposta
sostitutiva delle imposte sui redditi". Si trascrive il
testo del relativo art. 1:
"Art. 1 (Imposta sostitutiva sulle plusvalenze) . - 1.
Fino alla emanazione dei decreti legislativi previsti
dall'art. 18 della legge 29 dicembre 1990, n. 408 (v. nota
(c) che segue, n.d.r. ), ed in attesa della compiuta
applicazione della disciplina dell'attivita' di
intermediazione mobiliare di cui alla legge 2 gennaio 1991,
n. 1 (recante disciplina dell'attivita' di intermediazione
mobiliare e disposizioni sull'organizzazione dei mercati
mobiliari, n.d.r. ), le plusvalenze, diverse da quelle
conseguite nell'esercizio di imprese commerciali,
realizzate mediante cessione a titolo oneroso di azioni,
quote rappresentative del capitale o del patrimonio e di
altre partecipazioni analoghe, nonche' dei certificati
rappresentativi di partecipazione in societa',
associazioni, enti e altri organismi nazionali ed esteri,
di obbligazioni convertibili, diritti di opzione e ogni
altro diritto, che non abbia natura di interesse, connesso
ai predetti rapporti, ancorche' derivanti da operazioni a
premio e da compravendita a pronti o a termine, sono
soggette ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi,
secondo quanto disposto dal presente decreto".
(b) L'art. 81 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con D.P.R. n. 917/1986, e' cosi' formulato:
"Art. 81 (come modificato dall'art. 3, comma 6, del D.L.
28 gennaio 1991, n. 27, convertito, con modificazioni,
dalla legge 25 marzo 1991, n. 102, dall'art. 11 della legge
30 dicembre 1991, n. 413, e dell'art. 3 del D.L. 17
settembre 1992, n. 378, in corso di conversione in legge)
(Redditi diversi). - 1. Sono redditi diversi, se non sono
conseguiti nell'esercizio di arti e professioni o di
imprese commerciali o da societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice, ne' in relazione alla qualita' di
lavoratore dipendente:
a) le plusvalenze realizzate mediante la lottizzazione
di terreni, o l'esecuzione di opere intese a renderli
edificabili, e la successiva vendita, anche parziale, dei
terreni o degli edifici;
b) le plusvalenze realizzate mediante cessione a
titolo oneroso di beni immobili acquistati o costruiti da
non piu' di cinque anni, esclusi quelli acquisiti per
successione o donazione e le unita' immobiliari urbane che
per la maggior parte del periodo intercorso tra l'acquisto
o la costruzione e la cessione sono state adibite ad
abitazione principale del cedente o dei suoi familiari,
nonche', in ogni caso, le plusvalenze realizzate a seguito
di cessioni a titolo oneroso di terreni suscettibili di
utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti
urbanistici vigenti al momento della cessione;
c) le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo
oneroso di partecipazioni sociali, escluse quelle acquisite
per successione, superiori al 2, al 5 o al 15 per cento del
capitale della societa' secondo che si tratti di azioni
ammesse alla borsa o al mercato ristretto, di altre azioni
o di partecipazioni non azionarie. La percentuale di
partecipazione e' determinata tenendo conto di tutte le
cessioni effettuate nel corso di dodici mesi ancorche' nei
confronti di soggetti diversi; si considerano cedute per
prime le partecipazioni acquisite in data piu' recente;
c-bis) le plusvalenze diverse da quelle imponibili ai
sensi della lettera c), realizzate mediante cessione a
titolo oneroso di azioni, quote rappresentative del
capitale o del patrimonio e di altre partecipazioni
analoghe, nonche' dei certificati rappresentativi di
partecipazioni in societa', associazioni, enti ed altri
organismi nazionali ed esteri, di obbligazioni
convertibili, diritti di opzione e ogni altro diritto, che
non abbia natura di interesse, connesso ai predetti
rapporti, ancorche' derivanti da operazioni a premio e da
compravendita a pronti o a termine. Non si tiene conto
delle plusvalenze realizzate se il periodo di tempo
intercorso tra la data dell'acquisto o della sottoscrizione
per ammontare superiore a quello spettante in virtu' del
diritto di opzione e la data della cessione e' superiore a
quindici anni; si considerano cedute per prime le
partecipazioni acquisite in data piu' recente;
c-ter) le plusvalenze realizzate mediante cessioni a
termine di valute estere; esse sono costituite dalla
differenza tra il corrispettivo della cessione e quello
dell'acquisto della valuta ceduta, se l'acquisto e'
contestuale alla stipula del contratto a termine, e, negli
altri casi, dalla differenza tra il corrispettivo della
cessione e il valore della valuta ceduta, al cambio vigente
alla data della stipula del contratto;
d) le vincite delle lotterie, dei concorsi a premio,
dei giochi e delle scommesse organizzati per il pubblico e
i premi derivanti da prove di abilita' o dalla sorte
nonche' quelli attribuiti in riconoscimento di particolari
meriti artistici, scientifici o sociali;
e) i redditi di natura fondiaria non determinabili
catastalmente, compresi quelli dei terreni dati in affitto
per usi non agricoli;
f) i redditi di beni immobili situati all'estero;
g) i redditi derivanti dall'utilizzazione economica di
opere dell'ingegno, di brevetti industriali e di processi,
formule e informazioni relativi ad esperienze acquisite in
campo industriale, commerciale o scientifico, salvo il
disposto della lettera b) del comma 2 dell'art. 49;
h) i redditi derivanti dalla concessione in usufrutto
e dalla sublocazione di beni immobili, dall'affitto,
locazione, noleggio o concessione in uso di veicoli,
macchine e altri beni mobili, dall'affitto e dalla
concessione in usufrutto di aziende; l'affitto e la
concessione in usufrutto dell'unica azienda da parte
dell'imprenditore non si considerano fatti nell'esercizio
dell'impresa, ma in caso di successiva vendita totale o
parziale le plusvalenze realizzate concorrono a formare il
reddito complessivo come redditi diversi;
i) i redditi derivanti da attivita' commerciali non
esercitate abitualmente;
l) i redditi derivanti da attivita' di lavoro autonomo
non esercitate abitualmente o dall'assunzione di obblighi
di fare, non fare o permettere;
m) le indennita' di trasferta e i rimborsi forfettari
di spesa, percepiti da soggetti che svolgono attivita'
sportiva dilettantistica, di cui alla legge 25 marzo 1986,
n. 80".
(c) La legge n. 408/1990 reca: "Disposizioni tributarie
in materia di rivalutazione di beni delle imprese e di
smobilizzo di riserva e fondi in sospensione di imposta,
nonche' disposizioni di razionalizzazione e
semplificazione. Deleghe al Governo per la revisione del
trattamento tributario della famiglia e delle rendite
finanziarie e per la revisione delle agevolazioni
tributarie". Si trascrive il testo del relativo art. 18,
come modificato dell'art. 1, comma 6, della legge 25 marzo
1991, n. 102:
"Art. 18. - 1. Il Governo e' delegato ad adottare, entro
il 31 dicembre 1992 (termine differito al 30 settembre 1993
dall'art. 2 della legge di conversione del decreto qui
pubblicato: si veda in appendice, n.d.r. ), uno o piu'
decreti legislativi concernenti il riordino del trattamento
tributario dei redditi di capitale con una puntuale
definizione delle singole fattispecie produttive di
reddito, tenuto conto anche della disciplina vigente nei
Paesi della Comunita' economica europea e prevedendo idonee
norme di chiusura volte ad estendere automaticamente
l'imposizione, secondo la normativa vigente, a nuove
eventuali fattispecie diverse da quelle esplicitamente
previste ed elencate; in particolare la nuova disciplina
sara' ispirata al principio della generale applicazione
della ritenuta alla fonte, con obbligo di rivalsa, in
acconto delle imposte sui redditi, fissando la misura della
ritenuta stessa tra il 10 e il 20 per cento in relazione
alla diversa fattispecie produttiva di reddito. Per i
redditi di capitale, con esclusione di quelli attualmente
assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d'acconto,
corisposti a persone fisiche o a soggetti esenti dalle
imposte sui redditi potra' essere prevista la opzione per
l'applicazione della ritenuta a titolo di imposta: in tal
caso la misura della ritenuta non potra' essere superiore
al 30 per cento. Dalla disciplina prevista nel presente
comma saranno esclusi gli interessi e gli altri proventi
delle obbligazioni e degli altri titoli indicati negli
articoli 13 e 31 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, compresi quelli
emessi all'estero ded equiparati; a tali interessi e
proventi resteranno applicabili le vigenti disposizioni di
legge.
1-bis. Con i decreti legislativi di cui al comma 1, e
secondo i medesimi principi e criteri direttivi, sara'
previsto il riordino del trattamento tributario dei redditi
diversi derivanti da qualunque forma di cessione di
partecipazioni in societa' o enti e dei diritti connessi,
nonche' dei redditi derivanti dal'attivita' dei fondi di
investimento. Saranno altresi' previste particolari
disposizioni per favorire l'acquisto o la sottoscrizione di
azioni od obbligazioni convertibili, emesse da societa' che
esercitano attivita' in settori divesi da quello
finanziario o immobiliare, da parte di lavoratori
dipendenti, a condizione che siano ammesse alla borsa o al
mercato ristretto successivamente alla data di entrata in
vigore dei decreti legislativi di cui al comma 1.
Particolari disposizioni verranno altresi' adottate per
tener conto, nel costo fiscalmente riconosciuto, dei
redditi imputati ai soci di societa' di cui all'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, diverse da quelle finanziarie e immobiliari. Sara'
assicurato il coordinamento sistematico delle disposizioni
emanate con quelle del citato testo unico, con particolare
riferimento alle norme di cui agli articoli 81 e 82 (per
il testo dell'art. 81 si vede la nota che precede, n.d.r.
).
2. Entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore
della presente legge il Governo invia per il parere, anche
per singole parti omogenee, il testo delle nuove
disposizioni alla commissione parlamentare di cui all'art.
17, terzo comma, della legge 9 ottobre 1971, n. 825, nella
composizione stabilita dall'art. 1, comma 4, della legge 29
dicembre 1987, n. 550. La commissione esprime il proprio
parere entro sessanta giorni dalla ricezione, indicando
specificamente le eventuali disposizioni che non ritiene
rispondenti ai principi e ai criteri direttivi della legge
di delegazione. Il Governo nei trenta giorni successivi,
esaminato il parere, trasmette nuovamente con le
osservazioni e le eventuali modificazioni, i testi alla
commissione per il parere definitivo che deve essere
espresso entro trenta giorni dall'ultimo invio. I decreti
legislativi, le cui disposizioni avranno effetto dal 1
gennaio 1993, saranno emanati con decreto del Presidente
della Repubblica, previa deliberazione del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro delle finanze, di
concerto con i Ministri del tesoro e del bilancio e della
programmazione economica, entro il termine indicato nel
comma 1".