Art. 3.
1. Nei modelli allegati al decreto ministeriale 15 febbraio 1995
recante l'approvazione dei modelli 760 concernenti la dichiarazione
unica agli effetti dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche
e dell'imposta locale sui redditi, nonche' del modello 760/K,
concernente la dichiarazione ai fini dell'imposta ordinaria e di
quella straordinaria sul patrimonio netto delle imprese, del modello
760/W concernente i trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli
e valori mobiliari da presentare nell'anno 1995, sono apportate le
seguenti modificazioni in corrispondenza delle pagine del supplemento
ordinario n. 21 alla Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 38 del
15 febbraio 1995:
a) alla pagina 140:
dopo il rigo 11 del Mod. 760/B e' aggiunto il rigo "11-bis
CREDITO DI IMPOSTA EX ART. 2 D.L. N. 357 DEL 1994";
dopo il rigo 44 e' aggiunto il rigo "44-bis CREDITO DI IMPOSTA EX
ART. 2 D.L. N. 357 DEL 1994";
b) alla pagina 151, "Sezione III" del Mod. 760/E1:
in colonna 2, il numero: "327,2" e' sostituito dal seguente:
"372,4";
in colonna 3, l'espressione: "col. 2 - col. l" e' sostituita
dalla seguente "col. 1 - col. 2";
c) alla pagina 158, nel Mod. 760/R, "Sezione II", nel rigo R30,
l'espressione: "10,43%" e' sostituita dalla seguente: "Quota";
d) alla pagina 159, nel prospetto "INDICAZIONE E UTILIZZO DEL
CREDITO DI IMPOSTA CONCESSO ai sensi del D.L. n. 331/1993", dopo il
rigo R58, e' aggiunto il rigo:
"R58-bis Credito utilizzato per il versamento delle ritenute" e, in
corrispondenza della colonna 1, sono inseriti i tre zeri delle
migliaia;
e) alla pagina 166, nel mod. 760/W, sezione III:
nell'intestazione della colonna 3 le parole: "TRASFERIMENTO DA,
VERSO O SULL'ESTERO" sono sostituite dalle seguenti parole: "TIPO
TRASF. (*)";
nell'intestazione della colonna 6 la parola: "IMPORTO" e'
sostituita dalle parole: "ESTREMI DEL CONTO CORRENTE (*);" e nei
campi sottostanti a tale intestazione, individuati dai numeri
d'ordine da 30 a 39, vanno eliminati gli zeri delle migliaia;
di seguito alla colonna 6 e fino al margine destro della suddetta
sezione III e' inoltre inserita la colonna 7 la cui intestazione e'
la seguente: "IMPORTO"; nei campi sottostanti a tale intestazione,
individuati dai numeri d'ordine da 30 a 39, vanno inseriti gli zeri
delle migliaia.
2. Nelle istruzioni allegate al decreto del 15 febbraio 1995 citato
nel comma precedente sono apportate le modificazioni di seguito
elencate in corrispondenza delle pagine del supplemento ordinario n.
38 alla Gazzetta Ufficiale - serie generale - n. 21 del 15 febbraio
1995:
a) alla pagina 92, prima colonna, alla fine del paragrafo 1
"PREMESSA" aggiungere i seguenti periodi:
"ACCONTO IRPEG:
Si ricorda che per effetto dell'art. 19 del D.L. 23 febbraio 1995,
n. 41, convertito dalla legge 22 marzo 1995, n. 85, a partire dal
periodo di imposta in corso alla data del 24 febbraio 1995,
l'aliquota dell'IRPEG e' aumentata dal 36 al 37 per cento.
E' stato, inoltre, previsto che i versamenti in acconto dovuti dai
soggetti all'IRPEG per il periodo d'imposta in corso alla data del 24
febbraio 1995 sono effettuati tenendo conto del suddetto aumento.
Pertanto, ai fini di cui trattasi, l'IRPEG relativa al periodo di
imposta precedente a quello in corso al 24 febbraio 1995 va
ricalcolata tenendo conto del predetto aumento. Su tale importo va
determinato l'acconto da versare per il periodo d'imposta in corso al
24 febbraio 1995.
Nel caso in cui alla predetta data sia scaduto il termine per il
versamento della prima rata di acconto, l'importo da versare a titolo
di seconda rata e' pari alla differenza tra il 98 per cento
dell'ammontare determinato tenendo conto della nuova aliquota del 37
per cento e la prima rata di acconto dovuta. Se a detta data erano
gia' scaduti i termini per il versamento della seconda o unica rata
di acconto, non dovra' essere effettuata alcuna integrazione di tale
versamento.".
b) alla pagina 94, prima colonna, paragrafo 2, dopo il secondo
capoverso, sono inseriti i seguenti periodi: "Gli enti non
commerciali non residenti che svolgono attivita' commerciali in
Italia mediante stabile organizzazione e che compilano il Mod. 760/C
o 760/D devono - ai fini dell'applicabilita' dell'art. 30 della legge
23 dicembre 1994, n. 724, come modificato dall'art. 27, comma 1, del
D.L. 23 febbraio 1995, n. 41, convertito dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85, che disciplina le "societa' non operative" - allegare alla
dichiarazione un prospetto da cui risulti il numero di dipendenti e
l'ammontare dei ricavi e incrementi di rimanenze, tenendo conto di
quanto precisato nelle istruzioni relative al rigo A5 del Mod. 760/A.
In tale allegato deve essere altresi' indicato l'ammontare delle
immobilizzazioni aziendali relative alla stabile organizzazione, al
fine di calcolare il reddito imponibile minimo che va determinato in
misura pari al 2 per cento dell'importo complessivo delle dette
immobilizzazioni aziendali.";
c) alla pagina 99, terza colonna, al punto 8), il secondo
capoverso e' sostituito dai seguenti: "I predetti criteri sono stati
confermati dall'art. 8 del D.L. 25 febbraio 1995, n. 48, che ha
reiterato il citato D.L. n. 719 del 1994, precisando, inoltre, che,
ai fini del computo dello scarto di emissione si applica il criterio
di maturazione per dietimi giornalieri di uguale importo e che, nel
caso in cui lo scarto medesimo sia in tutto o in parte determinabile
in relazione ad eventi o parametri non ancora certi o determinati
alla data di emissione dei titoli, la parte dello scarto
proporzionalmente riferibile al periodo di tempo intercorrente fra la
data di emissione e quella in cui l'evento o il parametro assumono
rilevanza, si considera interamente maturata in capo al possessore
del titolo a tale ultima data. La richiamata disposizione inoltre,
nel confermare la salvezza degli eventuali difformi criteri adottati
nei periodi di imposta precedenti a quello in corso alla data del 29
dicembre 1994, stabilisce, altresi' che a tal fine i titoli posseduti
in ciascuno degli esercizi precedenti a quello in corso alla data del
29 dicembre 1994, possono essere assunti, fino a concorrenza delle
quantita' possedute all'inizio del periodo di imposta in corso alla
predetta data, nei limiti delle quantita' esistenti al termine di
ciascuno di detti esercizi e che tali titoli si considerano posseduti
per l'intero esercizio.";
d) alla pag. 100, seconda colonna, alla fine del paragrafo
riguardante i "Dati relativi all'attivita'", inserire, in fine, i
seguenti periodi: "Il rigo A5 deve essere compilato dalle societa'
per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilita' limitata
nonche' dalle societa' e dagli enti di ogni tipo non residenti con
stabile organizzazione nel territorio dello Stato.
Sono esclusi dalla compilazione di detto rigo:
a) i soggetti ai quali per la particolare attivita' svolta e'
fatto obbligo di costituirsi sotto forma di societa' di capitali;
b) i soggetti che non si trovano in un periodo di normale
svolgimento dell'attivita';
c) i soggetti che si trovano nel primo periodo di imposta;
d) le societa' in amministrazione controllata o straordinaria;
e) le societa' che entro il 31 maggio 1995 abbiano formalmente
deliberato lo scioglimento o la trasformazione in societa'
commerciali di persone;
f) le societa' cooperative e le societa' di mutua assicurazione;
g) le societa' consortili;
h) le societa' ed enti non residenti senza stabile
organizzazione;
Ai detti soggetti non si applica, infatti, la disciplina delle
"societa' non operative" di cui all'art. 30 della legge 23 dicembre
1994, n. 724, come modificato dall'art. 27, comma 1, del D.L. n. 41
del 1995.
Con riferimento ai soggetti indicati nella lettera b) non si
considera periodo di normale svolgimento dell'attivita' quello da cui
decorre la messa in liquidazione ordinaria ovvero la procedura
concorsuale.
Nel rigo A5, colonna 1, va indicato il numero dei dipendenti,
intendendosi per tali quelli che intrattengono rapporti di lavoro
dipendente con la societa'.
In tale rigo va indicato il numero di dipendenti che mediamente
risultano alle dipendenze della societa' nel corso del periodo di
imposta. Detto numero si ottiene normalizzando il numero degli stessi
in base alle giornate retribuite e tenendo conto che le giornate
retribuibili per un lavoratore che ha prestato la propria attivita'
per un intero anno sono pari a 312.
Per determinare il numero dei dipendenti presenti in media nel
corso del periodo di imposta occorre, quindi:
a) sommare il numero delle giornate retribuite che risulta dai
modelli DM10 o, per i lavoratori a tempo parziale, dai modelli O1M o,
per i dipendenti assunti in base ad un contratto di lavoro
disciplinato dalla legislazione di un paese diverso dall'Italia, da
idonea documentazione;
b) dividere il numero complessivo delle giornate indicato nella
precedente lett. a) per:
312, se la societa' ha un periodo di imposta di durata pari a 12
mesi;
il numero che si ottiene ragguagliando 312 alla durata del
periodo di imposta, se questo risulta superiore o inferiore a 12
mesi;
il numero che si ottiene ragguagliando 312 al numero delle
giornate comprese nel normale periodo di esercizio dell'attivita', in
presenza di attivita' stagionali.
Per le societa' ed enti non residenti si tiene conto dei soli
dipendenti per i quali la stabile organizzazione abbia sostenuto i
relativi oneri e sui quali siano state applicate le ritenute ai sensi
dell'art. 23 del DPR n. 600 del 1973.
Nel rigo A5, colonna 2, va indicato l'ammontare complessivo dei
ricavi e degli incrementi di rimanenze risultanti dal conto
economico.
In particolare, deve essere indicata, per i ricavi, la somma degli
importi risultanti dalle voci 1 e 5 dello schema di conto economico
previsto dall'art. 2425 del cod. civ. Per quanto riguarda gli
incrementi delle rimanenze rilevano le variazioni positive delle voci
2, 3 e 11.
I soggetti indicati nell'art. 113 del D.Lgs. 1 settembre 1993, n.
385, e cioe' quelli che svolgono in via prevalente, non nei confronti
del pubblico, le attivita' finanziarie di cui all'art. 106, comma 1,
dello stesso decreto, devono indicare, oltre ai ricavi e agli
incrementi di rimanenze, i proventi finanziari, esclusi quelli
straordinari, risultanti dal conto economico.
Se tali soggetti redigono il bilancio secondo lo schema previsto
dall'art. 2425 cod. civ., gli stessi devono indicare nel rigo A5,
colonna 2, oltre ai ricavi e agli incrementi di rimanenze risultanti
dalle voci del conto economico sopraindicate, anche gli importi
indicati come proventi finanziari nelle voci 15 e 16 di detto schema
di conto economico; i soggetti che, invece, redigono il bilancio in
base al D.Lgs. n. 87 del 1992 e al provvedimento della Banca d'Italia
del 31 luglio 1992, devono indicare la somma degli importi risultanti
nelle voci 10, 20, 30, 40 e 70 del previsto schema di conto
economico.
Qualora la societa' o l'ente abbia indicato nella colonna 1 del
rigo A5 un numero di dipendenti inferiore a 5 e nella colonna 2 del
medesimo rigo un importo inferiore a 800 milioni, tale soggetto si
considera non operativo e pertanto deve compilare il prospetto per la
determinazione del reddito imponibile minimo, posto nella quarta
pagina del presente modello.
Le societa' e gli enti non residenti che svolgono attivita'
commerciale in Italia mediante stabile organizzazione devono indicare
i ricavi e gli incrementi di rimanenze relativi all'attivita' svolta
in Italia.";
e) alla pagina 103, sono apportate le seguenti modifiche:
alla prima colonna, nel paragrafo "DETERMINAZIONE DEL REDDITO
COMPLESSIVO AI FINI DELL'IMPOSTA LOCALE SUI REDDITI", nel quarto
capoverso sono eliminate le parole: "Per i fabbricati, le aree
fabbricabili e i terreni agricoli, si assume, quale provento che non
concorre a formare il reddito ai fini ILOR, lo stesso importo escluso
da tale importo.";
alla seconda colonna, nelle istruzioni per la compilazione del
rigo A111 sono eliminate le seguenti parole: ", da riportare nel rigo
01 del Mod. 760/M, ovvero per gli enti non commerciali, nel rigo 01
del Mod. 760/B".
f) alla pagina 104, seconda colonna, prima del paragrafo 8
inserire la seguente parte:
"PROSPETTO PER LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE MINIMO
DELLE SOCIETA' NON OPERATIVE.
Il presente prospetto va compilato dalle societa' che sono
considerate non operative in quanto hanno indicato nel rigo A5 un
numero di dipendenti inferiore a 5 e un importo di ricavi, incrementi
di rimanenze e proventi inferiore a 800 milioni.
Nel rigo 01 va indicato il patrimonio netto della societa', cosi'
come risulta dallo stato patrimoniale alla data di chiusura del
periodo d'imposta, senza tenere conto dell'utile o della perdita
dell'esercizio.
Nel rigo 02 vanno indicati i finanziamenti effettuati dai soci o
dai terzi destinati ad immobilizzazioni aziendali.
I finanziamenti dei soci e dei terzi si considerano destinati alle
immobilizzazioni aziendali solo nei limiti del loro ammontare totale
corrispondente alla differenza tra il costo complessivo delle
immobilizzazioni stesse iscritto nell'attivo e l'ammontare del
patrimonio netto suindicato.
Ad esempio, qualora il valore delle immobilizzazioni aziendali
iscritto nell'attivo sia pari a 100, il patrimonio netto sia 40 e i
finanziamenti di soci e di terzi siano 80, l'ammontare da indicare
nel rigo 02 sara' pari a 60. Nessun importo andra' indicato, invece,
in tale rigo qualora il patrimonio netto risulti pari o superiore a
100.
Nel rigo 03 va indicato il reddito imponibile minimo pari al 2 per
cento della somma degli importi indicati nei righi 01 e 02. Detto
importo non puo' comunque essere inferiore a 8 milioni di lire, salvo
che per le societa' a responsabilita' limitata il cui patrimonio
netto - di cui al rigo 01 - non e' superiore a 40 milioni di lire,
per le quali il reddito minimo non puo', comunque, essere inferiore a
4 milioni di lire e per quelle il cui patrimonio netto e' superiore a
40 milioni di lire ma non a 150 milioni (per le quali detto reddito
minimo non puo' essere inferiore a 6 milioni di lire).
La disciplina normativa in esame non implica il venir meno delle
agevolazioni fiscali previste da specifiche disposizioni di legge.
Pertanto, i soggetti interessati dovranno procedere al raffronto
tra il reddito imponibile minimo indicato nel rigo 03 e il reddito
indicato nel rigo 16 del Mod. 760/M, aumentato degli importi non
assoggettati ad imposizione per effetto di specifiche disposizioni
agevolative, quali, ad esempio:
proventi esenti, soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di
imposta o ad imposta sostitutiva;
60 per cento degli utili distribuiti da societa' collegate ai
sensi dell'articolo 2359 del codice civile, non residenti nel
territorio dello Stato;
95 per cento degli utili distribuiti da societa' "figlie"
residenti in paesi della U.E.;
reddito esente ai fini IRPEG;
reddito reinvestito ai sensi dell'articolo 3 del D.L. 10 giugno
1994, n. 357;
reddito agevolato ai sensi dell'art. 12 del D.L. 11 luglio 1992,
n. 333.
Se tra i due termini posti a raffronto il primo risulta superiore
al secondo, l'adeguamento al reddito imponibile minimo puo' essere
operato, integrando il reddito imponibile di rigo 16 del Mod. 760/M
di un importo pari alla differenza dei due predetti termini.";
g) alla pagina 109, terza colonna, terzo alinea, nel secondo rigo
il numero: "4" e' sostituito dal numero: "1";
h) alla pagina 110, seconda colonna, alla lettera c) il numero:
"66,66" e' sostituito dal numero: "87,99" e dopo le parole "D.M. 14
febbraio 1995" sono aggiunte le seguenti: ", nonche', per il
coefficiente di rivalutazione del reddito agrario (pari a 1,32)";
i) alla pagina 114, terza colonna, nelle istruzioni per la
compilazione del rigo L5 il numero: "25" e' sostituto dal numero:
"15";
j) alla pagina 115, prima colonna, nelle istruzioni per la
compilazione del rigo H 17, dopo le parole: "uso non agricolo" sono
aggiunte le seguenti: "senza tener conto della rivalutazione dei
redditi dei terreni prevista dall'art. 31 della legge 23 dicembre
1994, n. 724.";
k) alla pagina 116, terza colonna, nel paragrafo "Credito
d'imposta concesso a favore delle imprese di autotrasporto di merci
per conto di terzi", il secondo capoverso e' sostituito con il
seguente: "Si ricorda che con il D.L. 22 novembre 1994, n. 642,
reiterato da ultimo, dal D.L. 21 gennaio 1995 n. 21 convertito dalla
legge 22 marzo 1995, n. 94 e con il D.L. 29 marzo 1995, n. 92, sono
stati fissati i limiti di spesa, rispettivamente per il primo e il
secondo semestre, e che con i DD.MM. 28 novembre 1994 e 30 marzo 1995
sono stati determinati i criteri per la concessione del credito
d'imposta per detti semestri.";
l) alla pagina 117:
alla prima colonna, secondo alinea, le parole: "scadenza della"
sono sostituite dalle seguenti: "data di";
alla prima colonna, nella "Sezione I", il secondo capoverso e'
sostituito con il seguente:
"Per la compilazione della colonna 3 i DD.MM. 28 novembre 1994 e 30
marzo 1995 individuano le seguenti quattro categorie di autoveicoli,
per ciascuno dei quali e' attribuibile, rispettivamente per il primo
e per il secondo semestre 1994, il seguente credito d'imposta
massimo:
L. 295.000 e L. 280.000 per autoveicoli per trasporto di cose di
massa complessiva a pieno carico non superiore a 6.000 chilogrammi
(prima categoria);
L. 625.000 e L. 580.000 per autoveicoli per trasporto di cose di
massa complessiva a pieno carico superiore a 6.000 chilogrammi ma non
superiore a 11.500 chilogrammi (seconda categoria);
L. 1.790.000 e L. 1.670.000 per autoveicoli per trasporto di cose
di massa complessiva a pieno carico superiore a 11.500 chilogrammi ma
non superiore a 24.000 chilogrammi (terza categoria);
L. 3.045.000 e L. 2.850.000 per autoveicoli per trasporto di cose
di massa complessiva superiore a 24.000 chilogrammi (quarta
categoria).";
alla prima colonna, nella Sezione I il quinto e il sesto
capoverso sono sostituiti dai seguenti:
"A tal fine, nella colonna 5 deve essere indicata, con riferimento
a ciascun veicolo, la spesa effettivamente sostenuta nel 1993 per il
consumo di gasolio e lubrificanti, al netto dell'IVA.
Nella colonna 6 deve essere indicata, con riferimento a ciascun
autoveicolo, la somma del credito spettante per il primo e per il
secondo semestre 1994, tenendo conto che per il primo semestre il
credito spettante e' pari al minore importo tra il 10,43 per cento
dell'ammontare indicato nella colonna 5 e la misura massima del
credito come sopra indicato e per il secondo semestre il credito
spettante e' pari al minore importo tra il 9,7 per cento
dell'ammontare indicato nella colonna 5 e la misura massima del
credito come sopra indicato.
Si osserva che il credito d'imposta spetta nella misura massima se
la spesa per gasolio e lubrificanti sostenuta per ogni veicolo di
ciascuna categoria e' superiore a L. 2.850.000, 6.000.000, 17.150.000
e 29.200.000.
Poiche' il D.L. n. 92 del 1995 prevede che per il secondo semestre
1994 il credito d'imposta e' riconosciuto fino ad un massimo di 100
veicoli, nel caso in cui il numero degli autoveicoli posseduti sia
superiore a tale limite, al rigo R25 va indicata la somma del totale
del credito di imposta spettante per il primo semestre per ciascun
autoveicolo e del totale del credito di imposta calcolato per il
secondo semestre, rapportato proporzionalmente a 100 autoveicoli (in
pratica il credito d'imposta spettante per il secondo semestre e'
pari al credito computato per tutti i veicoli posseduti, con le
modalita' sopraindicate diviso per il numero degli autoveicoli
posseduti e moltiplicato per 100).";
alla seconda colonna, nella Sezione II, le istruzioni per la
compilazione del rigo R30 sono sostituite dalle seguenti: "Al rigo
R30 va indicato il 10,43 per cento dell'importo di rigo R29 aumentato
del 9,7 per cento dell'importo dello stesso rigo R29 (eventualmente
rapportato a 100, se gli autoveicoli posseduti sono superiori a
100).";
alla terza colonna, nelle istruzioni per la compilazione dei
righi R43 e R44, le parole "scadenza della" sono eliminate;
m) alla pagina 118, terza colonna, sono apportate le seguenti
modifiche:
nelle istruzioni per la compilazione del rigo R58, sono eliminate
le parole: "scadenza della";
dopo le istruzioni per la compilazione del rigo R58, e' aggiunto
il seguente alinea:
" - nel rigo R58-bis l'ammontare del credito d'imposta utilizzato
per il versamento delle ritenute alla fonte sulle retribuzioni dei
dipendenti e sui compensi di lavoro autonomo operate a decorrere dal
24 febbraio 1995 e fino alla data di presentazione della presente
dichiarazione;";
n) alla pagina 119, prima colonna, sono apportate le seguenti
modifiche:
nelle istruzioni relative al "Credito d'imposta concesso a favore
delle imprese rivenditrici di prodotti audiovisivi e cinefotottici
(art. 35)", nel quarto capoverso, sono eliminate le parole: "scadenza
della";
nelle istruzioni per la compilazione del rigo R58, sono eliminate
le parole: "scadenza della";
o) alla pagina 123:
alla prima colonna, nelle istruzioni per la compilazione dei
righi R69 e R70, va eliminata la parola "saldo"; nelle istruzioni per
la compilazione del rigo R71 sono eliminate le parole: "scadenza di";
nelle istruzioni per la compilazione del rigo R72, nel rigo 7, le
parole: "scadenza della", sono sostituite da: "presentazione";
alla terza colonna, nelle istruzioni per la compilazione del rigo
R79 dopo le parole "IVA dovuta" aggiungere le seguenti: "dalla data
di presentazione della precedente dichiarazione e";
p) alla pagina 125, terza colonna, sono apportate le seguenti
correzioni:
nel rigo 17 sostituire il numero "6" con il numero "7";
dopo il quarto alinea aggiungere il seguente:
" - nel campo 6 dovranno essere indicati gli estremi di
identificazione della banca e il numero di conto utilizzato;";
nel quinto alinea sostituire il numero "6" con il numero "7";
nel penultimo capoverso sostituire il numero "6" con il numero
"7";
q) alla pagina 126:
alla prima colonna, nella "Sezione I - ILOR" dopo i primi due
capoversi aggiungere il seguente: "Nel rigo 11-bis va indicato, fino
a concorrenza dell'importo di rigo 11, il credito d'imposta a favore
dei datori di lavoro ai sensi dell'art. 2 del D.L. n. 357 del 1994
(vedere Mod. 760/R).";
alla seconda colonna, prima delle istruzioni al rigo 33 inserire
il seguente sottoparagrafo:
"RISERVATO AGLI ENTI NON COMMERCIALI NON RESIDENTI.
Gli enti non commerciali non residenti che hanno compilato il Mod.
760/A o il Mod. 760/C o il Mod. 760/D, che sono considerati, agli
effetti dell'art. 30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724, come
modificato dall'art. 27 del D.L. 23 febbraio 1995, n. 41, non
operativi e che dichiarano, nel rigo 32, un importo inferiore al
reddito imponibile minimo (rigo 03 del prospetto per la
determinazione del reddito imponibile minimo delle societa' non
operative" collocato nella quarta pagina del Mod. 760/A, se trattasi
di ente non commerciale che compila il Mod. 760/A, ovvero il 2 per
cento dell'importo complessivo delle immobilizzazioni aziendali
relative alla stabile organizzazione come risulta dal prospetto da
allegare secondo le indicazioni fornite nelle istruzioni generali
alla fine del paragrafo 2), sono soggette, ai sensi del comma 7 del
citato art. 30, alla determinazione induttiva del reddito anche
mediante l'applicazione delle disposizioni di cui all'art. 41- bis
del D.P.R. n. 600 del 1973, fermo restando la possibilita' di fornire
la prova contraria.
Al fine di evitare l'accertamento induttivo di cui al menzionato
comma 7 il contribuente puo' in ogni caso adeguare l'importo di rigo
32 al predetto reddito imponibile minimo, anche mediante la riduzione
delle perdite di periodi di imposta precedenti di rigo 30, che, in
tal caso, vanno indicate per un importo corrispondente all'eccedenza
del reddito complessivo (rigo 28 aumentato dei righi 29 e 30 e
diminuito di rigo 31) eccedente il suddetto reddito imponibile
minimo.
In caso di redditi che pur conseguiti nell'ambito della attivita'
di impresa sono esenti o non concorrono a formare il reddito di
impresa, occorre tener conto, anche di detti redditi al fine di
verificare se il reddito di rigo 32 e' inferiore al reddito
imponibile minimo (vedi istruzioni al rigo 16 del 760/M).";
alla terza colonna, dopo le istruzioni per la compilazione del
rigo 41 e' aggiunto il seguente capoverso: "Nel rigo 44-bis va
indicato, fino a concorrenza dell'importo di rigo 44, il credito
d'imposta a favore dei datori di lavoro ai sensi dell'art. 2 del D.L.
n. 357 del 1994 (vedere istruzioni Mod. 760/R).";
r) alla pagina 127, seconda colonna, dopo le istruzioni per la
compilazione del rigo 16 sono inseriti i seguenti periodi: "RISERVATO
ALLE SOCIETA' NON OPERATIVE. Le societa' per azioni, in accomandita
per azioni e a responsabilita' limitata nonche' le societa' e gli
enti non commerciali non residenti, con stabile organizzazione nel
territorio dello Stato che sono considerati (agli effetti dell'art.
30 della legge 23 dicembre 1994, n. 724, come modificato dall'art. 27
del D.L. 23 febbraio 1995, n. 41) non operativi e che dichiarano, nel
rigo 16, un reddito che, pur aumentato degli importi non assoggettati
ad imposizione per effetto di specifiche disposizioni agevolative, e'
inferiore al reddito imponibile minimo (rigo 03 del "Prospetto per la
determinazione del reddito imponibile minimo delle societa' non
operative" collocato nella quarta pagina del Mod. 760/A) sono
soggette, ai sensi del comma 7 del citato art. 30, alla
determinazione induttiva del reddito anche mediante l'applicazione
delle disposizioni di cui all'art. 41-bis del D.P.R. n. 600 del 1973,
fermo restando la possibilita' di fornire la prova contraria. Al
fine di evitare l'accertamento induttivo di cui al menzionato comma
7, il contribuente puo' in ogni caso adeguare l'importo di rigo 16 al
predetto reddito imponibile minimo anche mediante la riduzione delle
perdite di periodi di imposta precedenti di rigo 15, che, in tal
caso, vanno indicate per un importo corrispondente all'eccedenza del
reddito complessivo (rigo 11 o 12 aumentato dei righi 13 e 14)
rispetto al suddetto reddito imponibile minimo.";
s) alla pagina 130, sono apportate le seguenti correzioni:
nella seconda colonna, primo capoverso, nel secondo rigo,
l'espressione: "rigo 07" e' sostituita dalla seguente: "rigo 01"; nel
terzo rigo dopo le parole: "nei righi" e' aggiunta la seguente: "da"
e nel quarto rigo e' soppressa la parola: "rigo";
nella seconda colonna, dopo il secondo capoverso del paragrafo
Mod. 760/K- PATRIMONIO NETTO sono aggiunti i seguenti periodi:
"ACCONTO PATRIMONIALE ORDINARIA.
Si ricorda inoltre che l'art. 20 del D.L. n. 41 del 1995 ha
previsto, per il periodo d'imposta in corso alla data del 30
settembre 1995, l'obbligo di versare, a titolo d'acconto dell'imposta
sul patrimonio netto delle imprese, un importo pari al 35 per cento
dell'imposta patrimoniale relativa al periodo di imposta precedente
nei termini e con le modalita' previste per le imposte sui redditi.
L'acconto va versato nella misura del 35 per cento dell'imposta
dovuta per il periodo precedente risultante dal rigo K15 della sez. I
o dal rigo K19 della sez. II del Mod. 760/K/95.
L'acconto cosi' determinato deve essere versato in unica soluzione
nell'undicesimo mese dell'esercizio o del periodo di gestione se
l'importo e' inferiore a lire 502.000; ovvero in due rate di cui la
prima, nella misura del 40 per cento, entro il termine di
presentazione della dichiarazione dei redditi e la seconda, nella
restante misura del 60 per cento, nell'undicesimo mese dell'esercizio
o periodo di gestione, qualora l'importo dell'acconto dovuto e' pari
o superiore a lire 502.000.
L'acconto non va versato se l'imposta dovuta per il periodo di
imposta precedente non supera lire centomila.
Esempio di calcolo dell'acconto:
Imposta dovuta.............................. 1.433.000
Acconto (35% imposta dovuta)................ 502.000
I rata (40% acconto)........................ 201.000
II rata (60% acconto)....................... 301.000";
nel terzo capoverso del paragrafo Mod. 760/K PATRIMONIO NETTO le
parole: "Detto modello" sono sostituite dalle seguenti: "Il modello
760/K";
nella terza colonna, quarto rigo, le parole: "30 novembre 1994"
sono sostituite dalle seguenti: "1 ottobre 1994";
t) alla pagina 131:
alla prima colonna, nel secondo capoverso delle istruzioni
relative alla compilazione della Sezione III, dopo la parola
"imposta" sono aggiunte le seguenti parole: "da indicare nel rigo K15
o K19 va" ed e' eliminata la parola "e'";
alla seconda colonna, sesto capoverso, quinto rigo, le parole:
"30 settembre 1994" sono sostituite dalle seguenti: "1 ottobre 1994";
alla terza colonna, nel terzo rigo, l'espressione: "K23" e'
sostituita con: "K22";
alla terza colonna i riferimenti in neretto ai righi successivi
sono rinumerati diminuendo ciascuno di una unita';
u) alla pagina 134:
prima colonna, prima del paragrafo relativo alla "Esclusione
dall'ILOR" e' aggiunto il seguente paragrafo: "Dividendi distribuiti
da societa' non residenti (art. 96-bis del TUIR).
Gli utili distribuiti da societa' residenti in uno Stato membro
della CEE, aventi i requisiti richiesti al comma 2 dell'art. 96-bis,
in occasione diversa dalla liquidazione, non concorrono alla
formazione del reddito d'esercizio per un ammontare pari al 95 per
cento del loro ammontare, sempreche' la partecipazione diretta nel
capitale della societa' erogante non sia inferiore al 25 per cento e
sia detenuta ininterrottamente da almeno un anno dalla data della
delibera di distribuzione.
Tali utili, nella misura del 95 per cento del loro ammontare,
possono essere distribuiti senza applicazione della maggiorazione di
conguaglio.";
v) alla pagina 135, prima colonna, alla fine del paragrafo "oneri
deducibili" e' aggiunto il seguente alinea:
"- la differenza, maggiorata del 6 per cento, tra il reddito dei
fabbricati dichiarato per il periodo di imposta 1992 e quello
(minore) calcolato per il medesimo periodo applicando le tariffe
d'estimo e le rendite determinate a seguito dell'esito favorevole dei
ricorsi presentati dai comuni.";
z) alla pagina 136, terza colonna, nel paragrafo "Versamento
delle imposte" sono eliminate le parole:" e il 5% dei ricavi non
annotati nelle scritture contabili".