Art. 12.
(Regime tributario dei fondi pensione)
1. L'articolo 14 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e
successive modificazioni ed integrazioni, e' sostituito dal seguente:
"Art. 14. - (Regime tributario dei fondi pensione). - 1. I fondi
pensione di cui all'articolo 1 sono soggetti ad imposta sostitutiva
delle imposte sui redditi nella misura fissa di lire 10 milioni,
ridotta a lire 5 milioni per i primi cinque periodi d'imposta dalla
data di costituzione del fondo. Le ritenute operate sui redditi di
capitale e sui redditi diversi percepiti dai fondi pensione sono a
titolo d'imposta. Sono parimenti a titolo di imposta le ritenute
operate sui redditi di capitale e sui redditi diversi percepiti dalle
imprese assicurative nella gestione, anche con garanzia assicurativa,
delle risorse dei fondi pensione mediante le convenzioni di cui
all'articolo 6, comma 1, lettera b).
2. L'imposta sostitutiva deve essere versata alla sezione di
tesoreria provinciale dello Stato entro il 31 gennaio di ciascun
anno. Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni
dell'articolo 9, comma 4, della legge 23 marzo 1983, n. 77 e
successive modificazioni ed integrazioni.
3. Ai fondi pensione il cui patrimonio, alla data del 28 aprile
1993, sia direttamente investito in beni immobili, l'imposta
sostitutiva di cui al comma 1 si applica, fino a quando non si
saranno adeguati alle disposizioni di cui all'articolo 6, nella
misura dello 0,50 per cento del loro valore corrente, determinato
secondo i criteri di cui alla legge 25 gennaio 1994, n. 86, calcolato
come media dei valori risultanti dai prospetti periodici previsti
dalla legge citata.
4. Per il versamento dell'imposta sostitutiva dovuta dai fondi
pensione di cui al comma 3, si applicano le disposizioni del comma 2.
5. Le operazioni di costituzione, trasformazione, scorporo e
concentrazione tra fondi pensione sono soggette all'imposta di
registro nella misura fissa di lire un milione e, ove dovute, alle
imposte ipotecaria e catastale nella misura fissa di lire un milione
per ciascuna imposta".
2. Per gli anni 1993 e 1994 il versamento dell'imposta sostitutiva
prevista dall'articolo 14 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n.
124, come sostituito dal comma 1 del presente articolo, e' eseguito,
in due rate di eguale importo, entro il secondo e l'ottavo mese
successivi a quello di entrata in vigore della presente legge, con
una maggiorazione a titolo di interessi, calcolata in base al tasso
annuo del 9 per cento, decorrente dal termine previsto dal comma 2
del citato articolo 14 del decreto legislativo n. 124 del 1993. Il
fondo puo' comunque optare per il versamento in unica soluzione
dell'imposta dovuta entro il termine previsto per il versamento della
prima rata.
3. I versamenti d'accordo dell'imposta sui redditi delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi effettuati negli anni
1993 e 1994 da parte dei fondi pensione si scomputano dai versamenti
dell'imposta sostitutiva dovuta ai sensi dell'articolo 14 del decreto
legislativo 21 aprile 1993, n. 124, come sostituito dal comma 1 del
presente articolo, fino a compensazione.
4. Nel caso di fondi pensione costituiti come patrimonio di
destinazione, separato e autonomo, ai sensi dell'articolo 2117 del
codice civile, l'imposta sostitutiva per il fondo di cui all'articolo
14 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, come sostituito
dal comma 1 del presente articolo, e' corrisposta dalla societa' o
ente nell'ambito del cui patrimonio il fondo e' costituito.
5. L'imposta del 15 per cento di cui al comma 5 dell'articolo 13
del decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, nel testo previgente
alle modificazioni apportate dalla presente legge, se gia' versata,
puo' portarsi in compensazione dell'imposta sostitutiva dovuta a
norma del comma 1 dell'articolo 14 del suddetto decreto legislativo
21 aprile 1993, n. 124, come sostituito dal comma 1 del presente
articolo. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
relative modalita'.
Note all'art. 12, comma 1:
- Il comma 4 dell'art. 4 dell'art. 9 della legge 23 marzo
1983, n. 77, come modificato dal decreto legislativo 25
gennaio 1992, n. 83, cosi' recita: "4. Entro lo stesso
termine previsto nel comma 2 la societa' di gestione deve
provvedere a presentare annualmente la dichiarazione
relativa a ciascuno degli ammontari ivi indicati su
apposito modulo, conforme al modello approvato con decreto
del Ministro delle finanze, allegandovi, oltre alla copia
della distinta o al bollettino di versamento dell'imposta
sostitutiva, anche il prospetto da cui risulta la
composizione del fondo ai fini dell'applicazione delle
aliquote previste nel comma 2. Le modalita' di
effettuazione dei versamenti e la presentazione della
dichiarazione prevista nel presente articolo sono
disciplinate dalle disposizioni dei decreti del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 e n. 602,
nonche' da quelle di cui al decreto-legge 10 luglio 1982,
n. 429, convertito dalla legge 7 agosto 1982, n. 516".
- La legge 25 gennaio 1994, n. 86, reca l'Istituzione e
disciplina dei fondi commi di investimento immobiliare
chiusi ( Gazzetta Ufficiale n. 29 del 5 febbraio 1994).
Nota all'art. 12, comma 4:
- L'art. 2117 del codice civile cosi' recita:
"Art. 2117 (Fondi speciali per la previdenza e
l'assistenza). - I fondi speciali per la previdenza e
l'assistenza che l'imprenditore abbia costituiti, anche
senza contribuzione dei prestatori di lavoro, non possono
essere distratti dal fine al quale sono destinati e non
possono formare oggetto di esecuzione da parte dei
creditori dell'imprenditore o dal prestatore di lavoro".
Nota all'art. 12, comma 5:
- Il comma 5 dell'art. 13 del decreto legislativo 21
aprile 1993, n. 124 nel testo previgente alle modificazioni
apportate dalla presente legge, e' il seguente: "5. Sui
contributi, di qualsiasi provenienza e natura, il fondo
pensione versa una imposta del quindici per cento. Il
versamento e' effettuato entro il giorno venti del mese
successivo a quello di ricezione dei contributi stessi con
le modalita' che saranno stabilite con decreto del Ministro
delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro e con
il Ministro del lavoro e della previdenza sociale. Per la
dichiarazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzione,
ed i rimborsi dell'imposta, nonche' per il contenzioso, si
applicano le disposizioni previste per le imposte sui
redditti".