Art. 2.
Imposta sostitutiva sugli interessi, premi ed altri frutti di talune
obbligazioni e titoli similari per i soggetti residenti
1. Sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi,
nella misura del 12,50 per cento, gli interessi, premi ed altri
frutti delle obbligazioni e titoli similari di cui all'art. 1, per la
parte maturata nel periodo di possesso, percepiti dai seguenti
soggetti residenti nel territorio dello Stato:
a) persone fisiche;
b) soggetti di cui all'art. 5 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, escluse le societa' in nome collettivo, in
accomandita semplice e quelle ad esse equiparate;
c) enti di cui all'art. 87, comma 1, lettera c), del medesimo
testo unico, ivi compresi quelli indicati nel successivo art. 88;
d) organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di
diritto italiano, ivi compresi quelli di cui all'art. 10-ter), comma
2, della legge 23 marzo 1983, n. 77, e successive modificazioni;
e) fondi di investimento mobiliare chiusi di cui alla legge 14
agosto 1993, n. 344;
f) fondi di investimento immobiliare di cui alla legge 25 gennaio
1994, n. 86, e successive modificazioni;
g) fondi pensione di cui al decreto legislativo 21 aprile 1993,
n. 124, e successive modificazioni.
2. L'imposta sostitutiva di cui al comma 1 e' applicata dalle
banche, dalle societa' di intermediazione mobiliare, dalle societa'
fiduciarie, dagli agenti di cambio e da altri soggetti espressamente
indicati in appositi decreti del Ministro delle finanze di concerto
con il Ministro del tesoro, residenti in Italia, che comunque
intervengono nella riscossione degli interessi, premi ed altri frutti
ovvero, anche in qualita' di acquirenti, nei trasferimenti dei titoli
di cui all'art. 1. Ai fini dell'applicazione dell'imposta
sostitutiva, per trasferimento dei titoli si intendono le cessioni e
qualunque altro atto, a titolo oneroso o gratuito, che comporta il
mutamento della titolarita' giuridica dei titoli.
3. Per i buoni postali di risparmio l'imposta sostitutiva e'
applicata dall'Ente poste italiane conformemente a quanto disposto
dall'art. 5, comma 2. Con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro e con il Ministro delle poste e
delle telecomunicazioni su proposta del consiglio di amministrazione
dell'Ente poste italiane, possono essere stabilite particolari
modalita' applicative della presente disciplina, anche agli effetti
dell'art. 7.
Note all'art. 2:
a) Si trascrive, di seguito, il testo dell'art. 5 del
testo unico delle imposte sui redditi approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917: "Art. 5 (Redditi prodotti in
forma associata). - 1. I redditi delle societa' semplici,
in nome collettivo e in accomandita semplice residenti nel
territorio dello Stato sono imputati a ciascun socio,
indipendentemente dalla percezione, proporzionalmente alla
sua quota di partecipazione agli utili.
2. Le quote di partecipazione agli utili si presumono
proporzionate al valore dei conferimenti dei soci se non
risultano determinate diversamente dall'atto pubblico o
dalla scrittura privata autenticata di costituzione o da
altro atto pubblico o scrittura autenticata di data
anteriore all'inizio del periodo di imposta; se il valore
dei conferimenti non risulta determinato, le quote si
presumono uguali.
3. Ai fini delle imposte sui redditi:
a) le societa' di armamento sono equiparate alle
societa' in nome collettivo o alle societa' in accomandita
semplice secondo che siano state costituite all'unanimita'
o a maggioranza;
b) le societa' di fatto sono equiparate alle societa'
in nome collettivo o alle societa' semplici secondo che
abbiano o non abbiano per oggetto l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) le associazioni senza personalita' giuridica
costituite fra persone fisiche per l'esercizio in forma
associata di arti e professioni sono equiparate alle
societa' semplici, ma l'atto o la scrittura di cui al comma
2 puo' essere redatto fino alla presentazione della
dichiarazione dei redditi dell'associazione;
d) si considerano residenti le societa' e le
associazioni che per la maggior parte del periodo di
imposta hanno la sede legale o la sede dell'amministrazione
o l'oggetto principale nel territorio dello Stato.
L'oggetto principale e' determinato in base all'atto
costitutivo, se esistente in forma di atto pubblico o di
scrittura privata autenticata, e, in mancanza, in base
all'attivita' effettivamente esercitata.
4. I redditi delle imprese familiari di cui all'art.
230-bis del codice civile, limitatamente al 49 per cento
dell'ammontare risultante dalla dichiarazione dei redditi
dell'imprenditore, sono imputati a ciascun familiare, che
abbia prestato in modo continuativo e prevalente la sua
attivita' di lavoro nell'impresa, proporzionalmente alla
sua quota di partecipazione agli utili. La presente
disposizione si applica a condizione:
a) che i familiari partecipanti all'impresa risultino
nominativamente, con l'indicazione del rapporto di
parentela o di affinita' con l'imprenditore, da atto
pubblico o da scrittura privata autenticata anteriore
all'inizio del periodo di imposta, recante la
sottoscrizione dell'imprenditore e dei familiari
partecipanti;
b) che la dichiarazione dei redditi dell'imprenditore
rechi l'indicazione delle quote di partecipazione agli
utili spettanti ai familiari e l'attestazione che le quote
stesse sono proporzionate alla qualita' e quantita' del
lavoro effettivamente prestato nell'impresa, in modo
continuativo e prevalente, nel periodo di imposta;
c) che ciascun familiare attesti, nella propria
dichiarazione dei redditi, di aver prestato la sua
attivita' di lavoro nell'impresa in modo continuativo e
prevalente.
5. Si intendono per familiari, ai fini delle imposte sui
redditi, il coniuge, i parenti entro il terzo grado e gli
affini entro il secondo grado".
b) Si trascrive, di seguito, il testo del comma 1
dell'art. 87 del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917: "Art. 87
(Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche:
a) le societa' per azioni e in accomandita per azioni,
le societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione residenti
nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto
esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che non hanno per
oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, con o senza
personalita' giuridica, non residenti nel territorio dello
Stato".
c) Si trascrive, di seguito, il testo dell'art. 88 del
testo unico delle imposte sui redditi approvato con D.P.R.
22 dicembre 1986, n. 917: "Art. 88 (Stato ed enti
pubblici). - 1. Gli organi e le amministrazioni dello
Stato, compresi quelli ad ordinamento autonomo, anche se
dotati di personalita' giuridica, i comuni, le comunita'
montane, le province e le regioni non sono soggetti
all'imposta.
2. Non costituiscono esercizio di attivita' commerciali:
a) l'esercizio di funzioni statali da parte di enti
pubblici;
b) l'esercizio di attivita' previdenziali,
assistenziali e sanitarie da parte di enti pubblici
istituiti esclusivamente a tal fine, comprese le unita'
sanitarie locali".
d) Si trascrive, di seguito, il testo del comma 2
dell'art. 10- ter della legge 23 marzo 1983, n. 77: "Art.
10-ter (Disposizioni tributarie sui proventi delle quote di
organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di
diritto estero). - 1. (Omissis).
2. Agli organismi d'investimento collettivo in valori
mobiliari di diritto estero gia' autorizzati al
collocamento nel territorio dello Stato prima dell'entrata
in vigore della presente legge continua ad applicarsi il
trattamento previsto dall'art. 11-bis del D.L. 30 settembre
1983, n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge 25
novembre 1983, n. 649. Ai proventi derivanti dalla
partecipazione a tali organismi non si applica la ritenuta
di cui al comma 1 del presente articolo".
e) La legge 14 agosto 1993, n. 344, e' stata pubblicata
nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale 1
settembre 1993, n. 205.
f) La legge 25 gennaio 1994, n. 86 (Istituzione e
disciplina dei fondi comuni di investimento immobiliare
chiusi), e' stata pubblicata nel supplemento ordinario alla
Gazzetta Ufficiale 5 febbraio 1994, n. 29.
g) Il D.Lgs. 21 aprile 1993, n. 124, e' stato
pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale 27 aprile 1993, n. 97.