Art. 5.
Casi particolari di assolvimento dell'imposta sostitutiva
1. Gli interessi, premi ed altri frutti dei titoli di cui all'art.
1 conseguiti, anche dai soggetti di cui all'art. 2, comma 1,
nell'esercizio di attivita' commerciali, assoggettati ad imposta
sostitutiva di cui all'art. 2 concorrono, in deroga alle disposizioni
di cui agli articoli 3, comma 3, 58, comma 1, lettera b), e 108,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, a
formare il reddito d'impresa e l'imposta sostitutiva assolta si
scomputa ai sensi degli articoli 19 e 93 del predetto testo unico.
2. Per i titoli di cui all'art. 1, non depositati presso gli
intermediari di cui all'art. 2, comma 2, gli interessi, premi, ed
altri frutti, da chiunque percepiti alla scadenza delle cedole o del
titolo, sono in ogni caso soggetti all'imposta sostitutiva a cura
dell'intermediario che li eroga. Qualora i redditi di cui al periodo
precedente siano corrisposti direttamente dal soggetto che ha emesso
il titolo, l'imposta sostitutiva e' applicata da quest'ultimo
soggetto e le disposizioni dell'art. 3 non si applicano se detto
soggetto non rientra fra gli intermediari di cui all'art. 2, comma 2.
Restano fermi i termini e le modalita' di versamento, nonche' le
disposizioni in tema di accertamento e di sanzioni, previsti
dall'art. 4.
Nota all'art. 5:
a) Si trascrivono, di seguito, i testi degli articoli
3, 19, 58, comma 1, 93 e 108, comma 1, del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con D.P.R. 22 dicembre
1986, n. 917:
"Art. 3 (Base imponibile). - 1. L'imposta si applica sul
reddito complessivo del soggetto, formato per i residenti
da tutti i redditi posseduti e per i non residenti soltanto
da quelli prodotti nel territorio dello Stato, al netto
degli oneri deducibili indicati nell'art. 10.
2. In deroga al comma 1 l'imposta si applica
separatamente sui redditi elencati nell'art. 16, salvo
quanto stabilito nei commi 2 e 3 dello stesso articolo.
3. Sono in ogni caso esclusi dalla base imponibile:
a) i redditi esenti dall'imposta e quelli soggetti a
ritenuta alla fonte a titolo di imposta o ad imposta
sostitutiva;
b) gli assegni periodici destinati al mantenimento dei
figli spettanti al coniuge in conseguenza di separazione
legale ed effettiva o di annullamento, scioglimento o
cessazione degli effetti civili del matrimonio, nella
misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorita'
giudiziaria;
c) i redditi derivanti da lavoro dipendente prestato
all'estero in via continuativa e come oggetto esclusivo del
rapporto;
d) gli assegni familiari, le quote di aggiunta di
famiglia e le maggiorazioni di pensioni sostitutive degli
assegni familiari".
"Art. 19 (Scomputo degli acconti). - 1. Dall'imposta
determinata a norma dei precedenti articoli si scomputano:
a) i versamenti eseguiti dal contribuente in acconto
dell'imposta; b) le ritenute alla fonte a titolo di acconto
operate, anteriormente alla presentazione della
dichiarazione dei redditi, sui redditi che concorrono a
formare il reddito complessivo e su quelli tassati
separatamente. Le ritenute operate dopo la presentazione
della dichiarazione dei redditi si scomputano dall'imposta
relativa al periodo di imposta nel quale sono state
operate. Le ritenute operate sui redditi delle societa',
associazioni e imprese indicate nell'art. 5 si scomputano,
nella proporzione ivi stabilita, dalle imposte dovute dai
singoli soci, associati o partecipanti.
2. Se l'ammontare dei versamenti e delle ritenute, da
soli o in concorso con i crediti di imposta di cui agli
articoli 14 e 15, e' superiore a quello dell'imposta netta
sul reddito complessivo, si applica la disposizione del
secondo periodo del comma 3 dell'art. 11. Per i redditi
tassati separatamente, se l'ammontare delle ritenute e dei
crediti di imposta e' superiore a quello dell'imposta netta
di cui agli articoli 17 e 18, il contribuente ha diritto al
rimborso dell'eccedenza".
"Art. 58 (Proventi non computabili nella determinazione
del reddito). - 1. Non concorrono alla formazione del
reddito:
a) i proventi dei cespiti che fruiscono di esenzione
dall'imposta;
b) i proventi soggetti a ritenuta alla fonte a titolo
di imposta o ad imposta sostitutiva;
c) le indennita' per la cessazione di rapporti di
agenzia delle persone fisiche;
d) le plusvalenze, le indennita' e gli altri redditi
indicati alle lettere da g) a n) del comma 1 dell'art. 16,
quando ne e' richiesta la tassazione separata a norma del
comma 2 dello stesso articolo".
"Art. 93 (Scomputo degli acconti). - 1. I versamenti
eseguiti dal contribuente in acconto dell'imposta e le
ritenute alla fonte a titolo di acconto si scomputano
dall'imposta a norma dell'art. 19, salvo il disposto del
comma 2 del presente articolo.
2. Le ritenute di cui al primo e al secondo comma
dell'art. 26 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e
all'art. 1, D.L. 2 ottobre 1981, n. 546 convertito, con
modificazioni, dalla legge 1 dicembre 1981, n. 692,
applicabili a titolo di acconto, si scomputano nel periodo
di imposta nel quale i redditi cui afferiscono concorrono a
formare il reddito complessivo ancorche' non siano stati
percepiti e assoggettati alla ritenuta. L'importo da
scomputare e' calcolato in proporzione all'ammontare degli
interessi e altri proventi che concorrono a formare il
reddito".
"Art. 108 (Reddito complessivo). - 1. Il complessivo
degli enti non commerciali di cui alla lettera c) del comma
1 dell'art. 87 e' formato dai redditi fondiari, di
capitale, di impresa e diversi, ovunque prodotti e quale ne
sia la destinazione, ad esclusione di quelli esenti
dall'imposta e di quelli soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo di imposta o ad imposta sostitutiva. Per i medesimi
enti non si considerano attivita' commerciali le
prestazioni di servizi non rientranti nell'art. 2195 del
codice civile rese in conformita' alle finalita'
istituzionali dell'ente senza specifica organizzazione e
verso pagamento di corrispettivi che non eccedono i costi
di diretta imputazione".