Art. 3
Disposizioni in materia di entrata
1. L'articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601, e' abrogato a far data dal 1 gennaio 1997. Da
tale data, all'assegno del Presidente della Repubblica si applica lo
stesso trattamento fiscale riservato all'indennita' parlamentare.
2. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 10, comma 1, lettera b), concernente la
deducibilita' delle spese mediche e di assistenza specifica
sostenute dai portatori di menomazioni funzionali permanenti, le
parole: "per la parte che eccede lire 500 mila" sono soppresse;
b) nell'articolo 13-bis, comma 1, lettera c), concernente tra l'altro
la detrazione di imposta per spese sanitarie, il primo periodo e'
sostituito dai seguenti: "Le spese sanitarie, per la parte che
eccede lire 250 mila. Dette spese sono costituite esclusivamente
dalle spese mediche, diverse da quelle indicate nell'articolo 10,
comma 1, lettera b), e dalle spese chirurgiche, per prestazioni
specialistiche e per protesi dentarie e sanitarie in genere. Le
spese riguardanti i mezzi necessari alla deambulazione, alla
locomozione e al sollevamento di portatori di menomazioni
funzionali permanenti si assumono integralmente.";
c) nell'articolo 16, comma 1, lettera n-bis), riguardante tra l'altro
l'inapplicabilita' del regime della tassazione separata alle spese
sanitarie rimborsate, al secondo periodo, le parole: "lettera c),
terzo e quarto periodo" sono sostituite dalle seguenti: "lettera
c), quinto e sesto periodo";
d) nell'articolo 48, comma 2, lettera b), che individua le erogazioni
effettuate dal datore di lavoro al lavoratore dipendente, le
parole: ", anche in forma assicurativa, " sono soppresse e le
parole: "di spese sanitarie previste come interamente deducibili
alla lettera e) del comma 1 dell'articolo 10" sono sostituite
dalle seguenti: "delle spese sanitarie di cui all'articolo 13-bis,
comma 1, lettera c)".
3. Le disposizioni del comma 2 si applicano a decorrere dal periodo
di imposta in corso alla data del 31 dicembre 1996.
4. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 29, comma 2, che individua le attivita' agricole
produttive di reddito agrario:
1) nella lettera a), le parole: ", alla silvicoltura e alla
funghicoltura" sono sostituite dalle seguenti: "e alla
silvicoltura";
2) la lettera b) e' sostituita dalla seguente:
"b) l'allevamento di animali con mangimi ottenibili per almeno un
quarto dal terreno e le attivita' dirette alla produzione di
vegetali tramite l'utilizzo di strutture fisse o mobili, anche
provvisorie, se la superficie adibita alla produzione non eccede
il doppio di quella del terreno su cui la produzione stessa
insiste;";
b) nell'articolo 51, comma 2, lettera c), che ricomprende nel reddito
d'impresa anche quello derivante dalle attivita' agricole
esercitate nei limiti del reddito agrario, sono aggiunte, in fine,
le parole: "nonche' alle societa' in nome collettivo e in
accomandita semplice".
5. Le disposizioni del comma 4 si applicano a decorrere dal periodo
di imposta successivo a quello in corso alla data del 31 dicembre
1996.
6. All'articolo 48 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel comma 2, lettera d), che esclude dalla determinazione del
reddito di lavoro dipendente, tra l'altro, le somministrazioni in
mense aziendali o equipollenti, dopo le parole: "o le prestazioni
sostitutive", sono inserite le seguenti: "fino all'importo
complessivo giornaliero di lire 10.000";
b) dopo il comma 3, riguardante i compensi in natura erogati al
dipendente e ai suoi familiari, e' inserito il seguente: "3-bis.
Ai fini dell'applicazione del comma 3:
a) per le autovetture, gli autoveicoli, i motocicli e i
ciclomotori concessi in uso e utilizzati promiscuamente dal
dipendente si assume il 30 per cento dell'importo corrispondente
ad una percorrenza convenzionale di 15 mila chilometri calcolato
sulla base del costo chilometrico di esercizio desumibile dalle
tabelle elaborate dall'Automobile Club d'Italia, al netto degli
ammontari eventualmente trattenuti al dipendente e suddivisibile
per quote mensili;
b) in caso di prestiti concessi al dipendente direttamente, o per
quelli che i dipendenti hanno diritto di ottenere da terzi, si
assume il 50 per cento della differenza tra l'importo degli
interessi calcolato al tasso ufficiale di sconto vigente al
momento della concessione del prestito e l'importo degli interessi
calcolato al tasso applicato sui prestiti. Tale disposizione non
si applica per i prestiti concessi anteriormente al 1 gennaio 1997
e per quelli di durata inferiore ai dodici mesi concessi, a
seguito di accordi aziendali, dal datore di lavoro ai dipendenti
in contratto di solidarieta' o in cassa integrazione guadagni".
7. A decorrere dal 1 aprile 1996 e sino alla effettiva concessione
dei buoni pasto, di cui all'articolo 2, comma 11, della legge 28
dicembre 1995, n. 550, e, comunque, non oltre il 31 marzo 1997, al
personale indicato nel comma stesso e' attribuita una somma pari al
controvalore del buono pasto fissato dall'accordo del 30 aprile 1996,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 112 del 15 maggio 1996, per
ogni giornata di servizio svolto nelle condizioni previste
dall'anzidetto accordo, rideterminata per tener conto della ritenuta
erariale ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che
e' applicata, a titolo di imposta, nella misura del 20 per cento. La
spesa complessiva, rapportata alla durata della erogazione, deve
essere contenuta dalle singole amministrazioni entro le somme loro
assegnate sui competenti capitoli dei relativi stati di previsione
per la concessione dei buoni pasto.
8. Le disposizioni di cui al comma 6 si applicano a decorrere dal
periodo di imposta successivo a quello in corso alla data del 31
dicembre 1996.
9. Le disposizioni di cui all'articolo 3, commi da 98 a 101, della
legge 28 dicembre 1995, n. 549, si applicano per i compensi in natura
ed i rimborsi spese corrisposti fino al 30 settembre 1996. Il termine
per il versamento delle somme dovute e' fissato al 31 maggio 1997.
10. In deroga a quanto previsto al comma 100 dell'articolo 3 della
citata legge n. 549 del 1995, per i soggetti di cui all'articolo 29
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
600, le maggiori ritenute di cui al comma 9 sono a titolo di imposta
e per esse va operata la rivalsa sui percettori dei valori non
assoggettati in precedenza a ritenuta stessa e che non abbiano gia'
provveduto a versare il tributo dovuto. In ogni caso non vanno
presentate le dichiarazioni integrative.
11. Tra i soggetti di cui all'articolo 29 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, si intendono
comunque comprese, ad ogni effetto di legge, le amministrazioni degli
organi legislativi delle regioni a statuto speciale, anche ai fini
dell'articolo 3, comma 99, della citata legge n. 549 del 1995. Per
tali enti la disposizione di cui al periodo precedente ha effetto
anche per i periodi di imposta antecedenti all'entrata in vigore
della presente legge se gli atti e gli adempimenti posti in essere
anteriormente ad essa risultano conformi alla stessa.
12. All'articolo 14, comma 18, della legge 24 dicembre 1993, n.
537, dopo il primo periodo, e' aggiunto il seguente: "Per i periodi
d'imposta anteriori a quelli aventi inizio dal 1 gennaio 1994,
restano validi gli effetti prodotti dall'applicazione del regime
fiscale di cui all'articolo 2, comma 6-bis, del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile
1989, n. 154".
13. Entro 30 giorni dalla data di pubblicazione della presente
legge sulla Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana, e'
istituita una commissione composta da quindici senatori e quindici
deputati, nominati rispettivamente dal Presidente del Senato della
Repubblica e dal Presidente della Camera dei deputati nel rispetto
della proporzione esistente tra i gruppi parlamentari, sulla base
delle designazioni dei gruppi medesimi.
14. Gli schemi dei decreti legislativi previsti dai commi 19, 66,
120, 133, 134, 138, 143, 160, 161, 162, 186 e 188 sono trasmessi alla
commissione di cui al comma 13 per l'acquisizione del parere.
Quest'ultimo e' espresso entro trenta giorni dalla data di
trasmissione degli schemi dei decreti.
15. La commissione puo' chiedere una sola volta ai Presidenti delle
Camere una proroga di venti giorni per l'adozione del parere, qualora
cio' si renda necessario per la complessita' della materia o per il
numero di schemi trasmessi nello stesso periodo all'esame della
commissione.
16. Qualora sia richiesta, ai sensi del comma 15, la proroga per
l'adozione del parere, e limitatamente alle materie per cui essa sia
concessa, i termini per l'esercizio della delega sono prorogati di
venti giorni. Trascorso il termine di cui al comma 14 ovvero quello
prorogato ai sensi del comma 15, il parere si intende espresso
favorevolmente.
17. Entro due anni dalla data di entrata in vigore dei decreti
legislativi, nel rispetto degli stessi principi e criteri direttivi e
previo parere della commissione di cui al comma 13, possono essere
emanate, con uno o piu' decreti legislativi, disposizioni integrative
o correttive.
18. Per l'esame degli schemi di decreti legislativi che le sono
trasmessi, la commissione puo' costituire una o piu' sottocommissioni
per l'esame preliminare di singoli schemi di decreto. In ogni caso il
parere sullo schema di decreto legislativo deve essere approvato
dalla commissione in seduta plenaria.
19. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi volti ad armonizzare, razionalizzare e semplificare le
disposizioni fiscali e previdenziali concernenti i redditi di lavoro
dipendente e i relativi adempimenti da parte dei datori di lavoro,
secondo i seguenti principi e criteri direttivi:
a) revisione della definizione di reddito di lavoro dipendente ai
fini fiscali e previdenziali, per prevederne la completa
equiparazione, ove possibile;
b) revisione, razionalizzazione e armonizzazione, ai fini fiscali e
previdenziali, delle ipotesi di esclusione dal reddito di lavoro
dipendente;
c) revisione e armonizzazione del criterio di imputazione del reddito
di lavoro dipendente, tenendo conto per quanto riguarda i compensi
in natura del loro valore normale, ai fini fiscali e previdenziali
consentendo la contestuale effettuazione della ritenuta fiscale e
della trattenuta contributiva;
d) semplificazione, armonizzazione e, ove possibile, unificazione
degli adempimenti, dei termini e delle certificazioni dei datori
di lavoro;
e) armonizzazione dei rispettivi sistemi sanzionatori.
20. L'attuazione della delega di cui al comma 19 deve assicurare
l'assenza di oneri aggiuntivi o di minori entrate per il bilancio
dello Stato per l'anno 1997, nonche' maggiori entrate nette pari a
lire 200 miliardi per ciascuno degli anni 1998 e 1999.
21. All'articolo 50 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 4, primo periodo, riguardante l'indeducibilita' ai fini
della determinazione del reddito di lavoro autonomo di talune
spese, le parole: "di cui all'articolo 26, lettere a) e c), del
decreto del Presidente della Repubblica 15 giugno 1959, n. 393"
sono sostituite dalle seguenti: "indicati nell'articolo 54, comma
1, lettere a), c) e m), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n.
285";
b) al comma 6, primo periodo, relativo alla deducibilita' ai fini
della determinazione del reddito di lavoro autonomo di talune
spese per prestazioni di lavoro, dopo le parole: "si comprendono"
sono inserite le seguenti: ", salvo il disposto di cui al comma
6-bis,";
c) dopo il comma 6 e' inserito il seguente: "6-bis. Non sono ammesse
deduzioni per i compensi al coniuge, ai figli, affidati o
affiliati, minori di eta' o permanentemente inabili al lavoro,
nonche' agli ascendenti dell'artista o professionista ovvero dei
soci o associati per il lavoro prestato o l'opera svolta nei
confronti dell'artista o professionista ovvero della societa' o
associazione. I compensi non ammessi in deduzione non concorrono a
formare il reddito complessivo dei percipienti".
22. Per il periodo di imposta 1996, le ritenute effettuate sui
compensi di cui al comma 21, lettera c), sono scomputate dall'artista
o professionista ovvero dai soci o associati.
23. Le disposizioni del comma 21 si applicano a decorrere dal
periodo di imposta in corso alla data del 31 dicembre 1996.
24. L'opzione per la contabilita' ordinaria prevista all'articolo
10, comma 1, lettere a), e b-bis) del decreto-legge 2 marzo 1989, n.
69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989, n.
154, esercitata entro il 31 gennaio 1995 ha effetto ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto anche se risulta solo dalla
comunicazione fatta all'Ufficio delle imposte dirette secondo le
modalita' fissate ai commi 2 e 4 dell'articolo 10 del decreto-legge
citato, a condizione che sia stata tenuta regolarmente la
contabilita' e siano stati adempiuti gli obblighi per la contabilita'
ordinaria.
25. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'articolo 54, comma 5, riguardante le plusvalenze relative
alla cessione di aziende, sono aggiunti, in fine, i seguenti
periodi: "Il trasferimento di azienda per causa di morte o per
atto gratuito a familiari non costituisce realizzo di plusvalenze
dell'azienda stessa; l'azienda e' assunta ai medesimi valori
fiscalmente riconosciuti nei confronti del dante causa. I criteri
di cui al periodo precedente si applicano anche qualora, a seguito
dello scioglimento, entro cinque anni dall'apertura della
successione, della societa' esistente tra gli eredi, la predetta
azienda resti acquisita da uno solo di essi.";
b) nell'articolo 81, comma 1, riguardante l'individuazione dei
redditi diversi, dopo la lettera h) e' inserita la
seguente:"h-bis) le plusvalenze realizzate in caso di successiva
cessione, anche parziale, delle aziende acquisite ai sensi
dell'articolo 54, comma 5, ultimo periodo;";
c) all'articolo 85, che determina l'ammontare di taluni dei redditi e
delle plusvalenze indicati nell'articolo 81 relativo ai redditi
diversi, nel comma 2, secondo periodo, le parole: "alla predetta
lettera h)" sono sostituite dalle seguenti: "alle lettere h) e
h-bis) del predetto articolo 81".
26. Nell'articolo 10, comma 1, della legge 29 dicembre 1990, n.
408, come sostituito dall'articolo 28, comma 1, della legge 23
dicembre 1994, n. 724, riguardante il potere dell'amministrazione
finanziaria di disconoscere i vantaggi tributari conseguiti in talune
operazioni economiche e finanziarie se realizzate per meri scopi
elusivi, dopo la parola: "scorporo" sono inserite le seguenti:
"cessione di azienda,".
27. Le disposizioni del comma 26 si applicano per le operazioni
poste in essere successivamente al 30 settembre 1996.
28. Dopo il comma 4 dell'articolo 25 del testo unico delle
disposizioni concernenti l'imposta sulle successioni e donazioni,
approvato con decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346, e'
aggiunto il seguente:
"4-bis. Se nell'attivo ereditario sono compresi, purche' ubicati in
comuni montani con meno di cinquemila abitanti, aziende, quote di
societa' di persone o beni strumentali di cui all'articolo 40 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, trasferiti al
coniuge o al parente entro il terzo grado del defunto, l'imposta
dovuta dal beneficiario e' ridotta dell'importo proporzionale
corrispondente al quaranta per cento della parte del loro valore
complessivo, a condizione che gli aventi causa proseguano
effettivamente l'attivita' imprenditoriale per un periodo non
inferiore a cinque anni dalla data del trasferimento. Il beneficiario
deve dimostrare detta condizione entro sessanta giorni dalla scadenza
del suindicato termine mediante dichiarazione da presentare presso
l'ufficio competente ove sono registrate la denuncia o l'atto; in
mancanza di tale dimostrazione il beneficiario stesso e' tenuto al
pagamento dell'imposta in misura ordinaria con gli interessi di mora,
decorrenti dalla data in cui l'imposta medesima avrebbe dovuto essere
pagata. Per il pagamento dell'imposta di successione relativa
all'ipotesi di cui al presente comma si applicano le disposizioni
previste dall'articolo 38".
29. Agli oneri derivanti dall'attuazione del comma 28, quantificati
in 20 miliardi di lire per ciascuno degli anni 1997, 1998, 1999, si
fa fronte con le riduzioni di spesa derivanti dai commi da 111 a 116
dell'articolo 2.
30. Con decreto del Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato, di concerto con i Ministri del tesoro, del bilancio
e della programmazione economica, delle finanze e del lavoro e della
previdenza sociale, adottato ai sensi dell'articolo 17, comma 3,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, sentite le competenti commissioni
parlamentari, sono adottate, entro sei mesi dalla data di entrata in
vigore della presente legge, disposizioni volte a favorire la
cessione incentivata di impresa.
31. Nell'esercizio della potesta' regolamentare, il Governo si
attiene ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) definizione della nozione di cessione incentivata di impresa avuto
riguardo all'anzianita' contributiva dell'imprenditore cedente ed
al fatto che l'imprenditore aspirante non possa beneficiare delle
disposizioni del comma 25 sul trasferimento di azienda per causa
di morte o per atto gratuito a familiari;
b) istituzione in favore dell'aspirante imprenditore di borse di
studio ed attivita' formative anche nell'ambito dei progetti di
formazione continua, previsione di contributi creditizi e di
agevolazioni fiscali per il rilevamento e la prima fase di
gestione dell'impresa a favore dell'aspirante imprenditore;
c) definizione degli incentivi entro il limite di 20 miliardi annui.
32. Agli oneri derivanti dalle disposizioni di cui ai commi 30 e 31
si fa fronte con quota delle maggiori entrate di cui ai commi 83 e 84
dell'articolo 1.
33. All'articolo 67 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 8-bis, riguardante l'indeducibilita' dei costi e delle
spese relativi a taluni beni, alla lettera b), le parole: "di cui
alle lettere a) e c) dell'articolo 26 del decreto del Presidente
della Repubblica 15 giugno 1959, n. 393" sono sostituite dalle
seguenti: "indicati nell'articolo 54, comma 1, lettere a), c) e
m), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285";
b) al comma 10, dopo il primo periodo e' inserito il seguente: "I
limiti di deducibilita' del 50 per cento previsti per le autovetture,
gli autoveicoli, i ciclomotori e i motocicli di cui al precedente
periodo si applicano anche alle societa' in nome collettivo ed in
accomandita semplice, ad esclusione dei beni adibiti ad uso pubblico,
di quelli destinati ad essere utilizzati esclusivamente come
strumentali nell'attivita' propria
dell'impresa e di quelli dati in uso promiscuo al dipendente".
34. Le disposizioni del comma 33 si applicano a decorrere dal
periodo di imposta in corso alla data del 31 dicembre 1996.
35. Al comma 1 dell'articolo 9 della legge 29 ottobre 1961, n.
1216, come modificato dall'articolo 11 del decreto-legge 20 giugno
1996, n. 323, convertito, con modificazioni dalla legge 8 agosto
1996, n. 425, dopo le parole: "in ciascun mese solare" sono aggiunte
le seguenti: ", nonche' eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui
premi ed accessori incassati nel secondo mese precedente".
36. La norma di cui all'articolo 7, comma 1, del decreto-legge 20
giugno 1996, n. 323, convertito, con modificazioni, dalla legge 8
agosto 1996, n. 425, deve intendersi non applicabile ai consorzi di
garanzia collettiva fidi, cosi' come definiti dagli articoli 29, 30 e
33 della legge 5 ottobre 1991, n. 317.
37. A decorrere dal periodo di imposta in corso alla data del 15
settembre 1996, nell'articolo 30 della legge 23 dicembre 1994, n.
724, concernente le societa' di comodo e la valutazione dei titoli,
come modificato dall'articolo 27 del decreto-legge 23 febbraio 1995,
n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n.
85, i commi da 1 a 7 sono sostituiti dai seguenti:
"1. Agli effetti del presente articolo le societa' per azioni, in
accomandita per azioni, a responsabilita' limitata, in nome
collettivo e in accomandita semplice, nonche' le societa' e gli enti
di ogni tipo non residenti, con stabile organizzazione nel territorio
dello Stato, si considerano, salva la prova contraria, non operativi
se l'ammontare complessivo dei ricavi, degli incrementi delle
rimanenze e dei proventi, esclusi quelli straordinari, risultanti dal
conto economico, ove prescritto, e' inferiore alla somma degli
importi che risultano applicando: a) l'1 per cento al valore dei beni
indicati nell'articolo 53, comma 1, lettera c), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, anche se costituiscono
immobilizzazioni finanziarie, aumentato del valore dei crediti; b) il
4 per cento al valore delle immobilizzazioni costituite da beni
immobili e da beni indicati nell'articolo 8-bis, comma 1, lettera a),
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
e successive modificazioni, anche in locazione finanziaria; c) il 15
per cento al valore delle altre immobilizzazioni, anche in locazione
finanziaria. La prova contraria deve essere sostenuta da riferimenti
a oggettive situazioni di carattere straordinario che hanno reso
impossibile il conseguimento di ricavi, di incrementi di rimanenze e
di proventi nella misura richiesta dalle disposizioni del presente
comma. Le disposizioni dei precedenti periodi non si applicano: 1) ai
soggetti ai quali, per la particolare attivita' svolta, e' fatto
obbligo di costituirsi sotto forma di societa' di capitali; 2) ai
soggetti che non si trovano in un periodo di normale svolgimento
dell'attivita'; 3) ai soggetti che si trovano nel primo periodo di
imposta; 4) alle societa' in amministrazione controllata o
straordinaria; 5) alle societa' ed enti i cui titoli sono negoziati
in mercati regolamentati italiani; 6) alle societa' esercenti
pubblici servizi di trasporto.
2. Ai fini dell'applicazione del comma 1, i ricavi e i proventi
nonche' i valori dei beni e delle immobilizzazioni vanno assunti in
base alle risultanze medie dell'esercizio e dei due precedenti. Per
la determinazione del valore dei beni si applica l'articolo 76, comma
1, del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917; per i beni
in locazione finanziaria si assume il costo sostenuto dall'impresa
concedente, ovvero, in mancanza di documentazione, la somma dei
canoni di locazione e del prezzo di riscatto risultanti dal
contratto.
3. Fermo l'ordinario potere di accertamento, ai fini dell'imposta
personale sul reddito per le societa' e per gli enti non operativi
indicati nel comma 1 si presume che il reddito del periodo di imposta
non sia inferiore all'ammontare della somma degli importi derivanti
dall'applicazione, ai valori dei beni posseduti nell'esercizio, delle
seguenti percentuali: a) lo 0,75 per cento sul valore dei beni
indicati nella lettera a) del comma 1; b) il 3 per cento sul valore
delle immobilizzazioni costituite da beni immobili e da beni indicati
nell'articolo 8-bis, comma 1, lettera a), del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni,
anche in locazione finanziaria; c) il 12 per cento sul valore
complessivo delle altre immobilizzazioni anche in locazione
finanziaria. Le perdite di esercizi precedenti possono essere
computate soltanto in diminuzione della parte di reddito eccedente
quello minimo di cui al presente comma.
4. Se il reddito dichiarato dalle societa' o dagli enti che si
presumono non operativi risulta inferiore a quello minimo di cui al
comma 3, il reddito puo' essere determinato induttivamente in misura
pari a quella presunta, anche mediante l'applicazione delle
disposizioni di cui all'articolo 41-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, riguardante il potere di procedere ad accertamento
parziale. Tale accertamento e' effettuato, a pena di nullita', previa
richiesta al contribuente, anche per lettera raccomandata, di
chiarimenti da inviare per iscritto entro sessanta giorni dalla data
di ricezione della richiesta. Nella risposta devono essere indicati i
motivi posti a fondamento della prova contraria di cui al comma 1. I
motivi non addotti in risposta alla richiesta di chiarimenti non
possono essere fatti valere in sede di impugnazione dell'atto di
accertamento; di cio' l'amministrazione finanziaria deve informare il
contribuente contestualmente alla richiesta".
38. Le societa' considerate non operative nel periodo di imposta in
corso alla data del 15 settembre 1996 nonche' quelle che a tale data
si trovano nel primo periodo di imposta, che deliberano lo
scioglimento entro il 31 maggio 1997 e richiedono la cancellazione
dal registro delle imprese a norma dell'articolo 2456 del codice
civile entro un anno dalla delibera di scioglimento, sono
assoggettate alla disciplina prevista dai commi da 37 a 45, a
condizione che tutti i soci siano persone fisiche e che risultino
iscritti nel libro dei soci, ove previsto, alla data del 30 settembre
1996 ovvero che vengano iscritti entro trenta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, in forza di titolo di
trasferimento avente data certa anteriore al 1 ottobre 1996.
39. Sul reddito di impresa del periodo compreso tra l'inizio e la
chiusura della liquidazione, determinato ai sensi dell'articolo 124
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si applica
l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con l'aliquota del 25
per cento; le perdite di esercizi precedenti non sono ammesse in
deduzione. Le riserve e i fondi in sospensione di imposta sono
assoggettati ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi con
l'aliquota del 25 per cento; per i saldi attivi di rivalutazione
costituiti ai sensi delle leggi 29 dicembre 1990, n. 408, e 30
dicembre 1991, n. 413, recanti disposizioni tributarie per la
rivalutazione dei beni, per lo smobilizzo di riserve e di fondi e per
la rivalutazione obbligatoria dei beni immobili delle imprese,
l'imposta sostitutiva e' stabilita con l'aliquota del 10 per cento e
non spetta il credito di imposta previsto dall'articolo 4, comma 5,
della legge n. 408 del 1990 e dall'articolo 26, comma 5, della legge
n. 413 del 1991; le riserve e i fondi indicati nelle lettere b) e c)
del comma 7 dell'articolo 105 del citato testo unico sono
assoggettati ad imposta sostitutiva della maggiorazione di conguaglio
con l'aliquota, rispettivamente, del 5 per cento e del 10 per cento.
40. Ai fini dell'applicazione dell'articolo 44, comma 3, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, riguardante la
qualificazione come utili delle somme e dei beni ricevuti dai soci in
caso di recesso, di riduzione di capitale esuberante e di
liquidazione, le somme o il valore normale dei beni assegnati ai soci
sono diminuiti degli importi assoggettati all'imposta sostitutiva di
cui al comma 39 da parte della societa', al netto dell'imposta
sostitutiva stessa. Detti importi non costituiscono redditi per i
soci.
41. Ai fini delle imposte sui redditi, le cessioni a titolo oneroso
e gli atti di assegnazione ai soci, anche di singoli beni, anche se
di diversa natura, posti in essere dalle societa' di cui al comma 38
successivamente alla delibera di scioglimento, si considerano
effettuati ad un valore non inferiore al valore normale dei beni
ceduti o assegnati. Per gli immobili, su richiesta del contribuente e
nel rispetto delle condizioni prescritte, il valore normale e' quello
risultante dall'applicazione dei moltiplicatori stabiliti dalle
singole leggi di imposta alle rendite catastali ovvero a quella
stabilita ai sensi dell'articolo 12 del decreto-legge 14 marzo 1988,
n. 70, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 maggio 1988, n.
154, riguardante la procedura per l'attribuzione della rendita
catastale.
42. L'applicazione della disciplina prevista dai commi da 38 a 41
deve essere richiesta, a pena di decadenza, nella dichiarazione dei
redditi del periodo di imposta anteriore allo scioglimento.
43. Le assegnazioni ai soci sono soggette all'imposta di registro
nella misura dell'1 per cento e non sono considerate cessioni agli
effetti dell'imposta sul valore aggiunto. Nel caso in cui le
assegnazioni abbiano ad oggetto beni immobili le imposte ipotecaria e
catastale sono applicabili in misura fissa per ciascun tributo e
l'imposta comunale sull'incremento di valore degli immobili e'
ridotta al 50 per cento; in tali ipotesi la base imponibile non puo'
essere inferiore a quella risultante dall'applicazione dei
moltiplicatori stabiliti dalle singole leggi di imposta alle rendite
catastali ovvero a quella stabilita ai sensi dell'articolo 12 del
decreto-legge 14 marzo 1988, n. 70, convertito, con modificazioni,
dalla legge 13 maggio 1988, n. 154, su richiesta del contribuente e
nel rispetto delle condizioni prescritte. Per le assegnazioni di beni
immobili, la cui base imponibile non e' determinabile con i predetti
criteri nonche' per le assegnazioni di beni di diversa natura, si
applicano le disposizioni contenute negli articoli 50, 51 e 52 del
testo unico delle disposizioni concernenti l'imposta di registro,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986,
n. 131, riguardanti la determinazione della base imponibile di atti e
operazioni concernenti societa', enti, consorzi, associazioni e altre
organizzazioni commerciali e agricole, e le imposte sono dovute nelle
misure precedentemente indicate. Per le assegnazioni di beni di cui
all'articolo 7 della tariffa, parte I, allegata al predetto testo
unico, si applicano le imposte nella misura e con le modalita'
previste dal medesimo testo unico ovvero dalla legge 23 dicembre
1977, n. 952, istitutiva dell'imposta erariale di trascrizione, e dal
decreto legislativo 21 dicembre 1990, n. 398, istitutivo
dell'addizionale regionale alla predetta imposta, come modificato
dalla legge 28 dicembre 1995, n. 549, che ha sostituito la predetta
addizionale regionale con l'addizionale provinciale all'imposta
erariale e soppresso l'imposta provinciale per l'iscrizione dei
veicoli nel pubblico registro automobilistico. L'applicazione del
presente comma deve essere richiesta, a pena di decadenza, nell'atto
di assegnazione ai soci.
44. Per la dichiarazione e il versamento delle imposte sostitutive
si applicano le disposizioni previste, rispettivamente, dagli
articoli 10 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, concernente la presentazione della dichiarazione dei
redditi da parte del liquidatore, e 8 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, relativo ai termini per
il versamento diretto dell'imposta; per la liquidazione,
l'accertamento, la riscossione, le sanzioni e il contenzioso si
applicano le disposizioni previste per le imposte sui redditi.
45. Per le societa' e gli enti non operativi di cui al comma 37,
non e' ammessa al rimborso l'eccedenza di credito risultante dalla
dichiarazione presentata ai fini dell'imposta sul valore aggiunto per
l'anno che comprende l'esercizio, o la maggior parte dell'esercizio,
per il quale si verificano le condizioni ivi previste.
46. Con decorrenza dal periodo di imposta in corso alla data del 31
dicembre 1996, e' soppressa l'agevolazione tributaria, prevista dal
terzo comma dell'articolo 21 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, per il dividendo attribuito
allo Stato sugli apporti al fondo di dotazione del Mediocredito
centrale Spa.
47. Con decorrenza dal periodo di imposta in corso alla data del 31
dicembre 1996, sono soppresse le agevolazioni tributarie previste dal
primo e dal secondo comma dell'articolo 12, riguardante talune
societa' cooperative, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 601. Nel terzo comma del predetto articolo 12, le
parole: ", ferme restando le disposizioni dei precedenti commi," sono
soppresse.
48. Fino alla data di entrata in vigore delle nuove tariffe
d'estimo le vigenti rendite catastali urbane sono rivalutate del 5
per cento ai fini dell'applicazione dell'imposta comunale sugli
immobili e di ogni altra imposta.
49. Al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
nell'articolo 34, comma 4-quater, le parole: "un milione di lire"
sono sostituite dalle seguenti: "unmilionecentomila lire".
50. Fino alla data di entrata in vigore delle nuove tariffe
d'estimo, ai soli fini delle imposte sui redditi, i redditi
dominicali e agrari sono rivalutati, rispettivamente, dell'80 per
cento e del 70 per cento. L'incremento si applica sull'importo posto
a base della rivalutazione operata ai sensi dell'articolo 31, comma
1, della legge 23 dicembre 1994, n. 724.
51. Fino alla data di entrata in vigore delle nuove tariffe
d'estimo ai fini dei tributi diversi da quelli indicati nel comma 50
i redditi dominicali sono rivalutati del 25 per cento. L'incremento
si applica sull'importo posto a base della rivalutazione operata ai
sensi dell'articolo 31, comma 1, della legge 23 dicembre 1994, n.
724.
52. Le disposizioni dei commi da 48 a 51 si applicano:
a) per quanto riguarda le imposte sui redditi e l'imposta comunale
sugli immobili a decorrere dal periodo di imposta successivo a
quello in corso alla data del 31 dicembre 1996;
b) per quanto riguarda le altre imposte, agli atti pubblici formati,
agli atti giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private
autenticate e a quelle non autenticate presentate per la
registrazione, alle successioni apertesi e alle donazioni fatte a
decorrere dal 1 gennaio 1997.
53. L'articolo 6 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504,
e successive modificazioni ed integrazioni, e' sostituito dal
seguente:
"Art. 6 - (Determinazione delle aliquote e dell'imposta). - 1.
L'aliquota e' stabilita dal comune, con deliberazione da adottare
entro il 31 ottobre di ogni anno, con effetto per l'anno successivo.
Se la delibera non e' adottata entro tale termine, si applica
l'aliquota del 4 per mille, ferma restando la disposizione di cui
all'articolo 2 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144, e successive
modificazioni.
2. L'aliquota deve essere deliberata in misura non inferiore al 4 per
mille, ne' superiore al 7 per mille e puo' essere diversificata entro
tale limite, con riferimento ai casi di immobili diversi dalle
abitazioni, o posseduti in aggiunta all'abitazione principale, o di
alloggi non locati; l'aliquota puo' essere agevolata in rapporto alle
diverse tipologie degli enti senza scopi di lucro.
3. L'imposta e' determinata applicando alla base imponibile
l'aliquota vigente nel comune di cui all'articolo 4.
4. Restano ferme le disposizioni dell'articolo 4, comma 1, del
decreto-legge 8 agosto 1996, n. 437, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 ottobre 1996, n. 556".
54. Per l'anno 1997, la delibera di cui al comma 1 dell'articolo 6
del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, come sostituito dal
comma 53, deve essere adottata entro il 15 aprile 1997.
55. L'articolo 8 del decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504,
e successive modificazioni ed integrazioni, e' sostituito dal
seguente:
"Art. 8 - (Riduzioni e detrazioni dall'imposta). - 1. L'imposta e'
ridotta del 50 per cento per i fabbricati dichiarati inagibili o
inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo
dell'anno durante il quale sussistono dette condizioni.
L'inagibilita' o inabitabilita' e' accertata dall'ufficio tecnico
comunale con perizia a carico del proprietario, che allega idonea
documentazione alla dichiarazione. In alternativa il contribuente ha
facolta' di presentare dichiarazione sostitutiva ai sensi della legge
4 gennaio 1968, n. 15, rispetto a quanto previsto dal periodo
precedente. L'aliquota puo' essere stabilita dai comuni nella misura
del 4 per mille, per un periodo comunque non superiore a tre anni,
relativamente ai fabbricati realizzati per la vendita e non venduti
dalle imprese che hanno per oggetto esclusivo o prevalente
dell'attivita' la costruzione e l'alienazione di immobili.
2. Dalla imposta dovuta per l'unita' immobiliare adibita ad
abitazione principale del soggetto passivo si detraggono, fino a
concorrenza del suo ammontare, lire 200.000 rapportate al periodo
dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione; se l'unita'
immobiliare e' adibita ad abitazione principale da piu' soggetti
passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente
alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica. Per
abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente,
che la possiede a titolo di proprieta', usufrutto o altro diritto re-
ale, e i suoi familiari dimorano abitualmente.
3. A decorrere dall'anno di imposta 1997, con la deliberazione di cui
al comma 1 dell'articolo 6, l'imposta dovuta per l'unita' immobiliare
adibita ad abitazione principale del soggetto passivo puo' essere
ridotta fino al 50 per cento; in alternativa, l'importo di lire
200.000, di cui al comma 2 del presente articolo, puo' essere
elevato, fino a lire 500.000, nel rispetto dell'equilibrio di
bilancio.
4. Le disposizioni di cui al presente articolo si applicano anche
alle unita' immobiliari, appartenenti alle cooperative edilizie a
proprieta' indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci
assegnatari, nonche' agli alloggi regolarmente assegnati dagli
Istituti autonomi per le case popolari".
56. I comuni possono considerare direttamente adibita ad abitazione
principale l'unita' immobiliare posseduta a titolo di proprieta' o di
usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in
istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a
condizione che la stessa non risulti locata.
57. Una percentuale del gettito dell'imposta comunale sugli
immobili puo' essere destinata al potenziamento degli uffici
tributari del comune. I dati fiscali a disposizione del comune sono
ordinati secondo procedure informatiche, stabilite con decreto del
Ministro delle finanze, allo scopo di effettuare controlli incrociati
coordinati con le strutture dell'amministrazione finanziaria.
58. Gli uffici tributari dei comuni partecipano alla ordinaria
attivita' di accertamento fiscale in collaborazione con le strutture
dell'amministrazione finanziaria. Partecipano altresi'
all'elaborazione dei dati fiscali risultanti da operazioni di
verifica. Il comune chiede all'Ufficio tecnico erariale la
classificazione di immobili il cui classamento risulti non aggiornato
ovvero palesemente non congruo rispetto a fabbricati similari e
aventi medesime caratteristiche. L'Ufficio tecnico erariale procede
prioritariamente alle operazioni di verifica degli immobili segnalati
dal comune.
59. I termini previsti dall'articolo 11, commi 1 e 2, del decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504, per la notifica degli avvisi di
liquidazione e di accertamento in rettifica, relativi all'imposta
comunale sugli immobili dovuta per l'anno 1994, sono prorogati di un
anno.
60. All'articolo 3 della legge 28 dicembre 1995, n. 549, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 76 e' sostituito dal seguente: "76. Il consiglio comunale
puo' individuare le aree escluse dall'applicazione del comma 75
entro il 31 dicembre 1997; sono fatte salve le domande di acquisto
presentate prima dell'approvazione della delibera comunale";
b) dopo il comma 78 e' inserito il seguente: "78-bis. Le aree alle
quali sono applicate le disposizioni dei commi da 75 a 78 sono
disciplinate dalla convenzione di cui all'articolo 8, commi primo,
quarto e quinto, della legge 28 gennaio 1977, n. 10, per una
durata pari a quella massima prevista da queste ultime
disposizioni diminuita del tempo trascorso fra la data di
stipulazione della convenzione che ha accompagnato la concessione
del diritto di superficie o la cessione in proprieta' delle aree e
quella di stipulazione della nuova convenzione";
c) al comma 79, sono aggiunte, in fine, le parole: "; tale
deliberazione diviene titolo esecutivo per l'ottenimento delle
somme dovute al comune a carico di ogni singolo condomino o socio
di cooperativa";
d) il comma 80 e' abrogato;
e) il comma 81 e' sostituito dal seguente: "81. Gli atti e le
convenzioni di cui ai commi da 75 a 79 sono soggetti a
registrazione a tassa fissa e non si considerano, agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto, operazioni svolte nell'esercizio
di attivita' commerciali".
61. Il comma 77 dell'articolo 3 della legge 28 dicembre 1995, n.
549, deve interpretarsi nel senso che il prezzo delle aree
trasformate e' determinato dall'Ufficio tecnico erariale ai sensi
dell'articolo 5-bis, comma 1, del decreto-legge 11 luglio 1992, n.
333, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1992, n.
359, escludendo la riduzione prevista dall'ultimo periodo dello
stesso comma.
62. L'articolo 3, commi da 75 a 81, della legge 28 dicembre 1995,
n. 549, come modificato dal comma 60, si applica anche alle aree
concesse in diritto di superficie nell'ambito dei piani delle aree da
destinare a insediamenti produttivi di cui all'articolo 27 della
legge 22 ottobre 1971, n. 865.
63. All'articolo 35 della legge 22 ottobre 1971, n. 865, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) nell'ottavo comma, la lettera a) e' sostituita dalla seguente: "a)
il corrispettivo della concessione e le modalita' del relativo
versamento, determinati dalla delibera di cui al settimo comma con
l'applicazione dei criteri previsti dal dodicesimo comma;";
b) il decimo comma e' sostituito dal seguente: "I comuni ed i
consorzi possono, nella convenzione, stabilire a favore degli enti
e delle cooperative di cui al sesto comma che costruiscono alloggi
da dare in locazione, condizioni particolari per quanto riguarda
il corrispettivo della concessione e gli oneri relativi alle opere
di urbanizzazione";
c) l'undicesimo comma e' sostituito dal seguente; "Le aree di cui al
secondo comma, destinate alla costruzione di case economiche e
popolari, sono concesse in diritto di superficie, ai sensi dei
commi precedenti, o cedute in proprieta' a cooperative edilizie e
loro consorzi, ad imprese di costruzione e loro consorzi ed ai
singoli, con preferenza per i proprietari espropriati ai sensi
della presente legge sempre che questi abbiano i requisiti
previsti dalle vigenti disposizioni per l'assegnazione di alloggi
di edilizia agevolata";
d) il dodicesimo comma e' sostituito dal seguente: "I corrispettivi
della concessione in superficie, di cui all'ottavo comma, lettera
a), ed i prezzi delle aree cedute in proprieta' devono, nel loro
insieme, assicurare la copertura delle spese sostenute dal comune
o dal consorzio per l'acquisizione delle aree comprese in ciascun
piano approvato a norma della legge 18 aprile 1962, n. 167; i
corrispettivi della concessione in superficie riferiti al metro
cubo edificabile non possono essere superiori al 60 per cento dei
prezzi di cessione riferiti allo stesso volume ed il loro
versamento puo' essere dilazionato in un massimo di 15 annualita',
di importo costante o crescente, ad un tasso annuo non superiore
alla media mensile dei rendimenti lordi dei titoli pubblici
soggetti a tassazione (Rendistato) accertata dalla Banca d'Italia
per il secondo mese precedente a quello di stipulazione della
convenzione di cui al settimo comma. Il corrispettivo delle opere
di urbanizzazione, sia per le aree concesse in superficie che per
quelle cedute in proprieta', e' determinato in misura pari al
costo di realizzazione in proporzione al volume edificabile";
e) l'alinea del tredicesimo comma e' sostituito dal seguente:
"Contestualmente all'atto della cessione della proprieta'
dell'area, tra il comune, o il consorzio, e il cessionario, viene
stipulata una convenzione per atto pubblico, con l'osservanza
delle disposizioni di cui all'articolo 8, commi primo, quarto e
quinto, della legge 28 gennaio 1977, n. 10, la quale, oltre a
quanto stabilito da tali disposizioni, deve prevedere:".
64. Gli enti locali territoriali possono cedere in proprieta' le
aree, gia' concesse in diritto di superficie, destinate ad
insediamenti produttivi delimitate ai sensi dell'articolo 27 della
legge 22 ottobre 1971, n. 865.
65. All'articolo 5-bis del decreto-legge 11 luglio 1992, n. 333,
convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 1992, n. 359,
e' aggiunto, in fine, il seguente comma:
"7-bis. In caso di occupazioni illegittime di suoli per causa di
pubblica utilita', intervenute anteriormente al 30 settembre 1996,
si applicano, per la liquidazione del danno, i criteri di
determinazione dell'indennita' di cui al comma 1, con esclusione
della riduzione del 40 per cento. In tal caso l'importo del
risarcimento e' altresi' aumentato del 10 per cento. Le
disposizioni di cui al presente comma si applicano anche ai
procedimenti in corso non definiti con sentenza passata in
giudicato".
66. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi in materia di imposta sul valore aggiunto, in
conformita' alla normativa comunitaria, nel rispetto dei seguenti
principi e criteri direttivi:
a) revisione della soggettivita' passiva di imposta, con riguardo,
anche in funzione antielusiva, a quelle attivita' di mero
godimento di beni, non dirette alla produzione ed allo scambio di
beni o servizi;
b) revisione della disciplina delle detrazioni di imposta e delle
relative rettifiche, escludendo il diritto alla detrazione per gli
acquisti di beni e servizi destinati esclusivamente a finalita'
estranee all'esercizio dell'impresa o dell'arte o professione
utilizzati esclusivamente per operazioni non soggette all'imposta,
eccettuate quelle cui le norme comunitarie ricollegano comunque il
diritto alla detrazione;
c) revisione dei regimi speciali o particolari o che comunque
derogano agli ordinari criteri di applicazione del tributo, al
fine di assicurare, se riguardano la base imponibile, una maggiore
aderenza a quella risultante dall'applicazione dei criteri di
determinazione ordinari; se riguardano aliquote o detrazione
forfettarie, che le stesse non possono dar luogo a determinazioni
dell'imposta sensibilmente diverse rispetto a quelle derivanti
dalla disciplina ordinaria;
d) revisione della disciplina nelle ipotesi di ritardo da parte del
contribuente nell'invio della documentazione richiesta ai fini
dell'effettuazione del rimborso.
e) revisione dell'imposta applicata per gli acquisti di beni e
servizi destinati alla esclusiva attivita' solidaristica,
effettuati da organizzazioni di volontariato costituite
esclusivamente per il perseguimento delle finalita' di cui
all'articolo 1, comma 1, della legge 11 agosto 1991, n. 266.
67. L'attuazione della delega prevista dal comma 66 deve assicurare
l'assenza di oneri aggiuntivi o di minori entrate per il bilancio
dello Stato per l'anno 1997, nonche' maggiori entrate nette pari a
lire 500 miliardi per l'anno 1998 e a lire 600 miliardi per l'anno
1999.
68. Le societa' di fatto o irregolari esistenti alla data del 19
febbraio 1996 possono essere regolarizzate, entro il 30 giugno 1997,
in una delle forme previste dai capi III e IV del titolo V del libro
quinto del codice civile secondo le procedure e con le agevolazioni
previste dai commi da 69 a 74.
69. L'atto di regolarizzazione della societa' puo' essere stipulato
con sottoscrizione dei contraenti, autenticata ai sensi dell'articolo
2703 del codice civile. Per gli atti posti in essere ai fini della
regolarizzazione delle societa' di fatto, gli onorari notarili sono
ridotti ad un quarto. Il comune dove ha sede la societa' da
regolarizzare puo' applicare uno specifico tributo, nella misura
massima di lire 250.000. Il notaio rogante o autenticante, in sede di
atto di regolarizzazione, verifica che sia stata pagata l'imposta
sostitutiva di cui al comma 70 o provvede a riscuoterla dalle parti,
versandola entro i trenta giorni successivi presso il competente
ufficio del registro; verifica altresi' che il tributo di cui al
periodo precedente sia stato assolto o provvede a riscuoterlo dalle
parti, riversandolo entro i trenta giorni successivi alla tesoreria
comunale.
70. Gli atti e le formalita' posti in essere ai fini della
regolarizzazione sono assoggettati, in luogo dei relativi tributi, ad
una imposta sostitutiva, qualora il contribuente faccia contestuale
richiesta, dovuta nelle seguenti misure:
a) dalle societa' irregolari costituite con atto scritto registrato,
nonche' dalle societa' di fatto denunciate agli effetti
dell'imposta di registro e gia' assoggettate a detto tributo, in
lire 500.000 per l'atto di regolarizzazione e per la variazione
nell'intestazione dei beni mobili iscritti nei pubblici registri,
dei beni immobili strumentali di proprieta' della societa' ovvero
di quelli nel cui atto d'acquisto i soci siano intervenuti in nome
o per conto della societa';
b) dalle societa' di fatto, in lire 1.000.000; se nell'atto di
regolarizzazione figurano beni, gia' utilizzati dalla societa', di
proprieta' del socio e che vengono conferiti alla societa' stessa,
l'imposta e' dovuta nella misura di lire 1.500.000 quando il
conferimento ha per oggetto beni mobili iscritti nei pubblici
registri e nella misura di lire 3.000.000 quando ha per oggetto
beni immobili strumentali.
71. Entro trenta giorni dalla stipulazione dell'atto di
regolarizzazione gli amministratori della societa' richiedono
l'iscrizione nel registro delle imprese.
72. La regolarizzazione costituisce titolo per la variazione
dell'intestazione a favore della societa' regolarizzata, di tutti gli
atti ed i provvedimenti della pubblica amministrazione intestati,
alla data della regolarizzazione, alla societa' preesistente ovvero
ai soci, limitatamente ai beni da essi conferiti.
73. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, le detrazioni e gli
adempimenti disciplinati dall'articolo 19 e dal titolo II del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, effettuati
dai soci per l'attivita' esercitata dalla societa' anteriormente alla
regolarizzazione, si considerano effettuati dalla societa'
regolarizzata.
74. Non si fa comunque luogo a rimborso di imposte, pene pecuniarie
e soprattasse corrisposte prima della data di entrata in vigore della
presente legge.
75. Ai fini della regolarizzazione agli effetti fiscali, le
disposizioni dei commi da 68 a 74 si applicano, in quanto
compatibili, alle societa' semplici che svolgono attivita' agricola,
esistenti alla data del 19 febbraio 1996. Per dette societa'
l'imposta sostitutiva e' determinata nella misura di lire 500.000.
76. Fermo restando quanto previsto nell'articolo 1 del decreto-
legge 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla
legge 7 agosto 1982, n. 516, non si applicano le sanzioni previste
per l'omessa presentazione della dichiarazione dei redditi da parte
della societa', a condizione che la stessa abbia presentato le
dichiarazioni prescritte ai fini dell'imposta sul valore aggiunto e
che i soci abbiano presentato le dichiarazioni prescritte ai fini
dell'imposta sui redditi, indicandovi completamente quelli
riconducibili all'attivita' sociale.
77. L'organizzazione e la gestione dei giochi e delle scommesse
relativi alle corse dei cavalli, disciplinate dalla legge 24 marzo
1942, n. 315, e dal decreto legislativo 14 aprile 1948, n. 496, e
successive modificazioni, sono riservate ai Ministeri delle finanze e
delle risorse agricole, alimentari e forestali, i quali possono
provvedervi direttamente ovvero a mezzo di enti pubblici, societa' o
allibratori da essi individuati. La disposizione ha effetto dalla
data di entrata in vigore del regolamento di cui al comma 78.
78. Con regolamento da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro tre mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge, previo parere delle
competenti Commissioni parlamentari, si provvede al riordino della
materia dei giochi e delle scommesse relativi alle corse dei cavalli,
per quanto attiene agli aspetti organizzativi, funzionali e fiscali,
nonche' al riparto dei relativi proventi. Il regolamento e' ispirato
ai seguenti principi:
a) individuazione dei casi in cui alla organizzazione ed alla
gestione dei giochi, secondo criteri di efficienza e di
economicita', provvede direttamente l'amministrazione ovvero e'
opportuno rivolgersi a terzi;
b) scelta del terzo concessionario secondo criteri di trasparenza ed
in conformita' alle disposizioni, anche comunitarie;
c) gestione congiunta tra i Ministeri delle finanze e delle risorse
agricole, alimentari e forestali, dell'organizzazione e della
gestione dei giochi e delle scommesse compatibilmente con quanto
indicato nel criterio di cui alla lettera a) e assicurando il
coordinamento tra le amministrazioni;
d) ripartizione dei proventi al netto delle imposte in modo da
garantire l'espletamento dei compiti istituzionali dell'Unione
nazionale incremento razze equine (UNIRE) ed il finanziamento del
montepremi delle corse e delle provvidenze per l'allevamento
secondo programmi da sottoporre all'approvazione del Ministro
delle risorse agricole, alimentari e forestali.
79. Sino alla data di entrata in vigore del regolamento di cui al
comma 78, sono applicate le disposizioni di cui alla legge 24 marzo
1942, n. 315, e al decreto legislativo 14 aprile 1948, n. 496, e suc-
cessive modificazioni ed integrazioni.
80. Il numero 6) del primo comma dell'articolo 10 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e' sostituito
dal seguente:
"6) le operazioni relative all'esercizio del lotto, delle lotterie
nazionali, nonche' quelle relative all'esercizio dei totalizzatori e
delle scommesse di cui al decreto ministeriale 16 novembre 1955,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 273 del 26 novembre 1955, e
alla legge 24 marzo 1942, n. 315, e successive modificazioni, ivi
comprese le operazioni relative alla raccolta delle giuocate".
81. Con effetto dal 1 gennaio 1997, sulle scommesse a totalizzatore
o a libro o di qualunque altro genere, relative alle corse dei
cavalli, in luogo dell'imposta sugli spettacoli di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, si applica
l'imposta unica di cui alla legge 22 dicembre 1951, n. 1379, e
successive modificazioni, con l'aliquota nella misura del 5 per
cento. Tale aliquota e' elevata al 7 per cento per le scommesse TRIO
e al 10 per cento per la scommessa TRIS relativa a corse ippiche
inserite nello specifico calendario nazionale, accettate
contemporaneamente negli ippodromi, nelle agenzie ippiche e nelle
ricevitorie autorizzate. La misura dell'imposta unica sulla scommessa
TRIS e' elevata al 13 per cento per il periodo dal 1 gennaio 1997 al
31 dicembre 1999.
82. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
disciplinate le modalita' di attuazione delle disposizioni di cui al
comma 81, con particolare riferimento alla riscossione, al controllo
e alla gestione dell'imposta unica.
83. Con decreto del Ministro delle finanze, da emanare ai sensi
dell'articolo 17, comma 3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono
stabiliti nuovi giochi ed estrazioni infrasettimanali del gioco del
lotto. Con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con i
Ministri del tesoro e per i beni culturali e ambientali, da emanare
entro il 30 giugno di ogni anno, sulla base degli utili erariali
derivanti dal gioco del lotto accertati nel rendiconto dell'esercizio
immediatamente precedente, e' riservata in favore del Ministero per i
beni culturali e ambientali una quota degli utili derivanti dalla
nuova estrazione del gioco del lotto, non superiore a 300 miliardi di
lire, per il recupero e la conservazione dei beni culturali,
archeologici, storici, artistici, archivistici e librari.
84. Le ritenute sulle vincite del gioco del lotto, di cui al nono
comma dell'articolo 2 della legge 6 agosto 1967, n. 699, e suc-
cessive modificazioni, ed al quarto comma dell'articolo 17 della
legge 29 gennaio 1986, n. 25, sono versate all'entrata del bilancio
dello Stato e restano acquisite all'erario.
85. Le disposizioni attuative dei commi da 77 a 84 garantiscono al
bilancio dello Stato maggiori entrate nette erariali per complessive
lire 1.055 miliardi per l'anno 1997, lire 1.115 miliardi per l'anno
1998 e lire 1.175 miliardi per l'anno 1999.
86. Il Ministro del tesoro, al fine di attivare il processo di
dismissione del patrimonio immobiliare dello Stato, e' autorizzato a
sottoscrivere quote di fondi immobiliari istituiti ai sensi
dell'articolo 14-bis della legge 25 gennaio 1994, n. 86, come
sostituito dal comma 111, mediante apporto di beni immobili e di
diritti reali su immobili appartenenti al patrimonio dello Stato
aventi valore significativo, nonche' mediante apporti in denaro nella
misura stabilita dalla citata legge n. 86 del 1994.
87. Si considerano di valore significativo gli immobili, i diritti
reali su immobili, i complessi di beni e di diritti reali su immobili
di valore catastale complessivo non inferiore a due miliardi di lire.
In caso di inesistenza di valore catastale si fa riferimento a valori
attribuiti dal competente ufficio dell'amministrazione finanziaria.
88. Ai fondi immobiliari di cui al comma 86 sono inizialmente
apportati i beni immobili e i diritti reali su immobili appartenenti
al patrimonio dello Stato, suscettibili di valorizzazione e di
proficua gestione economica, inclusi in un elenco predisposto dal
Ministro delle finanze, entro il 31 dicembre 1997, trasmesso al
Ministro del tesoro per gli adempimenti di cui ai commi da 91 a 96 e
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale.
89. L'elenco di cui al comma 88 comprende, tra l'altro, la
descrizione dei beni e dei diritti con tutti i dati necessari alla
loro individuazione e classificazione, compresi la natura, la
consistenza, la destinazione urbanistica, il titolo di provenienza
con la relativa certificazione catastale ed una sintetica relazione
sull'attuale condizione di diritto e di fatto rilevante.
90. Tutte le amministrazioni dello Stato che, alla data di entrata
in vigore della presente legge, utilizzano o detengono, a qualunque
titolo, anche per usi governativi, beni immobili dello Stato o sono
titolari di diritti reali su detti immobili devono comunicare al
Ministero delle finanze i dati indicati nel comma 89 entro i
successivi due mesi. La mancata comunicazione comporta in ogni caso
la presunzione di cessazione delle esigenze di pubblico interesse
all'utilizzazione del bene. Il Ministro delle finanze e' autorizzato
a sostituirsi alle amministrazioni inadempienti per l'individuazione
dei beni necessari ai fini dell'applicazione delle disposizioni dei
commi da 86 a 95.
91. Entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della presente
legge, il Ministro del tesoro promuove la costituzione di una o di
piu' societa' di gestione dei fondi istituiti con l'apporto dei beni
e diritti di cui al comma 86 e ha facolta' di assumere, direttamente
o indirettamente partecipazioni nel relativo capitale. La
partecipazione nella societa' di gestione puo' essere dismessa, anche
gradualmente, in relazione al trasferimento delle quote di
partecipazione ai fondi sottoscritte dal Ministro del tesoro mediante
apporto in natura. La restante quota del capitale della societa' di
gestione puo' essere sottoscritta da banche, da societa' di
intermediazione mobiliare e da imprese assicurative, nonche' da
societa' immobiliari possedute in misura prevalente dai predetti
soggetti ovvero da societa' immobiliari quotate in borsa.
92. Su richiesta della societa' di gestione e con preavviso di
almeno trenta giorni, il Ministro del tesoro convoca una conferenza
di servizi ai sensi dei commi 1 e 2 dell'articolo 14 della legge 7
agosto 1990, n. 241, per procedere all'esame dei progetti presentati
in base al comma 12 dell'articolo 14-bis della legge 25 gennaio 1994,
n. 86 come modificato dal comma 111 del presente articolo. Entro lo
stesso termine devono pervenire ai soggetti chiamati a partecipare
alla conferenza i progetti da sottoporre alla approvazione di
quest'ultima.
93. Con decreto del Ministro del tesoro sono stabilite le
condizioni di cessione delle quote dei fondi immobiliari di cui al
comma 86, nonche' le modalita' e le condizioni per l'emissione di
titoli speciali, disciplinati dal comma 13 dell'articolo 14-bis della
legge 25 gennaio 1994, n. 86, come modificato dal comma 111
convertibili in quote dei suddetti fondi. Il prezzo di cessione delle
quote o il rapporto di conversione dei titoli speciali puo' essere
fissato sulla base di un valore delle quote parametrato a quello di
cui al comma 4 del citato articolo 14-bis, riducibile nella misura
massima del 30 per cento.
94. Con lo stesso decreto di cui al comma 93, il Ministro del
tesoro, di concerto con il Ministro delle finanze, puo' assegnare una
quota dei titoli speciali convertibili alle imprese che vantano
crediti risultanti dalla liquidazione delle dichiarazioni dei redditi
e delle dichiarazioni annuali dell'imposta sul valore aggiunto, a
parziale estinzione, in misura non superiore al 30 per cento dei
crediti medesimi; resta salvo il diritto delle imprese creditrici di
non accettare l'assegnazione degli stessi titoli. Le somme
eventualmente gia' iscritte in bilancio per l'estinzione dei crediti
di imposta sopra indicati sono destinate alla copertura degli oneri
del servizio del debito pubblico.
95. Gli utili spettanti all'erario in relazione alle quote di fondi
immobiliari di cui al comma 86, nonche' i proventi derivanti dalla
vendita di cui al comma 99, sono versati all'entrata del bilancio
dello Stato per essere riassegnati, con decreto del Ministro del
tesoro:
a) all'amministrazione dello Stato che deteneva o utilizzava i beni o
era titolare dei diritti conferiti nel fondo, in misura non
inferiore al 10 per cento e non superiore al 25 per cento del
valore dell'apporto al fondo medesimo, stimato ai sensi del comma
4 dell'articolo 14-bis della legge 25 gennaio 1994, n. 86, come
sostituito dal comma 111, per il potenziamento dell'attivita'
istituzionale;
b) al Ministero dell'interno, per la successiva attribuzione ai
comuni nel cui territorio ricadono i beni ed i diritti indicati
alla lettera a), in misura non inferiore al 5 per cento e non
superiore al 15 per cento del valore dell'apporto al fondo. Le
somme percepite dai comuni devono essere destinate al
finanziamento degli investimenti ai sensi del decreto legislativo
25 febbraio 1995, n. 77.
96. Il Ministro del tesoro presenta annualmente al Parlamento una
relazione che illustra i risultati ottenuti in conseguenza
dell'applicazione dei commi da 86 a 95.
97. Sono abrogati l'articolo 2 del decreto-legge 5 dicembre 1991,
n. 386, convertito dalla legge 29 gennaio 1992, n. 35, e il comma 6
dell'articolo 32 della legge 23 dicembre 1994, n. 724.
98. Il Ministro del tesoro e' autorizzato ad apportare, con proprio
decreto, le occorrenti variazioni di bilancio.
99. I beni immobili e i diritti reali su immobili appartenenti allo
Stato non conferiti nei fondi di cui al comma 86 possono essere
alienati direttamente dall'amministrazione finanziaria, qualunque sia
il loro valore di stima, mediante asta pubblica e, qualora
quest'ultima vada deserta, mediante trattativa privata, sulla base
del miglior prezzo di mercato.
100. I procedimenti di cui al comma 99, qualunque sia il valore dei
beni da alienare, sono curati dagli uffici dell'amministrazione
finanziaria della provincia ove i beni o, nell'ipotesi di vendita a
lotti, la maggior parte di esse, sono situati.