101. I limiti di valore previsti per l'obbligo di richiesta del
parere del Consiglio di Stato sono decuplicati relativamente alle
alienazioni di cui al comma 99.
102. I contratti sono approvati e resi esecutivi, rispettivamente,
dal direttore generale del dipartimento del territorio del Ministero
delle finanze per importi superiori a 2.000 milioni di lire, dal
direttore centrale del demanio per importi nel limite compreso tra
600 e 2.000 milioni di lire, dai direttori delle direzioni
compartimentali del territorio per importi nel limite di 600 milioni
di lire.
103. Il prezzo di vendita degli immobili da porre a base del
pubblico incanto o dell'eventuale trattativa privata viene
determinato, entro e non oltre sessanta giorni dalla richiesta della
perizia, a seguito di documentate indagini di mercato eseguite a
livello locale e tenuto conto dei valori rilevati, all'attualita',
dall'osservatorio del mercato dei valori immobiliari istituito presso
il dipartimento del territorio.
104. Qualora ragioni di convenienza e opportunita' lo richiedano,
potra' essere accordata all'acquirente la rateizzazione del pagamento
del prezzo, per un massimo di dieci rate con cadenza bimestrale ed
entro venti mesi dalla stipula del contratto.
105. In deroga alla legge 27 dicembre 1975, n. 790, i funzionari
che agiscono quali ufficiali roganti possono chiedere la
registrazione degli atti da essi compiuti, ricevuti ed autenticati,
esibendo le ricevute dell'avvenuto pagamento della relativa imposta
da parte del soggetto contraente.
106. E' abrogato il comma 82 dell'articolo 1, della legge 28
dicembre 1995, n. 549, concernente le cessioni dei beni immobili
patrimoniali della Amministrazione dei monopoli di Stato. Ai beni
immobili patrimoniali di detta Amministrazione, non occorrenti per lo
svolgimento della attivita' produttiva e commerciale, si applicano le
disposizioni generali per la gestione e la cessione del patrimonio
immobiliare dello Stato.
107. Al comma 2 dell'articolo 6 della legge 25 gennaio 1994, n. 86,
come modificato dall'articolo 2 del decreto-legge 26 settembre 1995,
n. 406, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 novembre 1995,
n. 503, dopo le parole: "dei geometri" sono inserite le seguenti: ",
dei periti industriali edili".
108. Il Ministro delle finanze procede alla cessione, su istanza
del comune di San Remo, delle aree dell'alveo del torrente Armea
occupate per la costruzione dell'opera pubblica denominata "centro di
commercializzazione di prodotti floricoli, mercato dei fiori", a
seguito dei lavori di arginatura, rettifica e copertura del suddetto
alveo autorizzati dalla regione Liguria con deliberazione 9 luglio
1981, n. 3812, della giunta regionale. La cessione e' subordinata al
mantenimento dell'attuale destinazione a sedime dell'opera pubblica e
delle relative infrastrutture e pertinenze. L'Ufficio tecnico
erariale di Imperia procedera' d'intesa con il comune di San Remo
alla identificazione e ricognizione delle aree suddette. Il prezzo
della cessione di cui al presente comma non potra' essere superiore
al 50 per cento del valore delle sole aree determinato dall'Ufficio
tecnico erariale di Imperia e l'indennita' per la pregressa
occupazione delle aree demaniali non potra' essere superiore al 20
per cento del canone determinato dallo stesso ufficio sulla base dei
valori in comune commercio.
109. Le amministrazioni pubbliche che non rispondono alla legge 24
dicembre 1993, n. 560, la Concessionaria servizi assicurativi
pubblici Spa (CONSAP), e le societa' a prevalente partecipazione
pubblica procedono alla dismissione del loro patrimonio immobiliare,
con le seguenti modalita':
a) e' garantito, nel caso di vendita frazionata, il diritto di
prelazione ai titolari dei contratti di locazione in corso ovvero
di contratti scaduti e non ancora rinnovati purche' si trovino
nella detenzione dell'immobile, e ai loro familiari conviventi
sempre che siano in regola con i pagamenti al momento della
presentazione della domanda di acquisto;
b) e' garantito il rinnovo del contratto di locazione, secondo le
norme vigenti, agli inquilini titolari di reddito familiare
complessivo inferiore ai limiti di decadenza previsti per la
permanenza negli alloggi di edilizia popolare. Per famiglie di
conduttori composte da ultrasessantacinquenni o con componenti
portatori di handicap, tale limite e' aumentato del venti per
cento;
c) il diritto di prelazione di cui alla lettera a) e la garanzia del
rinnovo del contratto di locazione di cui alla lettera b) si
applicano anche nel caso di dismissione del patrimonio immobiliare
da parte delle societa' privatizzate o di societa' da queste
controllate;
d) per la determinazione del prezzo di vendita degli alloggi e' preso
a riferimento il prezzo di mercato degli alloggi liberi diminuito
del trenta per cento fatta salva la possibilita', in caso di
difforme valutazione, di ricorrere ad una stima dell'Ufficio
tecnico erariale;
e) i soggetti alienanti di cui al presente comma, sentite le
organizzazioni sindacali rappresentative degli inquilini,
disciplinano le modalita' di presentazione delle domande di
acquisto per gli immobili posti in vendita e di accesso ad
eventuali mutui agevolati;
f) il 10 per cento del ricavato della dismissione degli immobili
appartenenti alle amministrazioni statali e' versato su un
apposito capitolo dello stato di previsione dell'entrata; il
Ministro del tesoro e' autorizzato ad apportare, con propri
decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
110. Per le obbligazioni della CONSAP derivanti dalle cessioni
legali, ai sensi dell'articolo 2 del decreto-legge 23 maggio 1994, n.
301, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 giugno 1994, n.
403, il concedente Ministero dell'industria, del commercio e
dell'artigianato, di concerto con il Ministero del tesoro, fissa
annualmente, a partire dal 1 gennaio 1994, il tasso annuo di
rendimento, da riconoscere alle imprese cedenti, a fronte di tutte le
obbligazioni derivanti dalle cessate cessioni legali, tenuto conto
del rendimento medio degli investimenti finanziari, al netto delle
ordinarie spese di gestione. Ogni disposizione di natura normativa,
attuativa o convenzionale incompatibile con quanto statuito nel
presente comma deve intendersi espressamente abrogata.
111. L'articolo 14-bis della legge 25 gennaio 1994, n. 86,
introdotto dal decreto-legge 26 settembre 1995, n. 406, convertito,
con modificazioni, dalla legge 29 novembre 1995, n. 503, e'
sostituito dal seguente:
"Art. 14-bis - (Fondi istituiti con apporto di beni immobili). - 1.
In alternativa alle modalita' operative indicate negli articoli 12,
13 e 14, le quote del fondo possono essere sottoscritte, entro un
anno dalla sua costituzione, con apporto di beni immobili o di
diritti reali su immobili, qualora l'apporto sia costituito per oltre
il 51 per cento da beni e diritti apportati esclusivamente dallo
Stato, da enti previdenziali pubblici, da regioni, da enti locali e
loro consorzi, nonche' da societa' interamente possedute, anche
indirettamente, dagli stessi soggetti. Alla istituzione del fondo con
apporto in natura si applicano l'articolo 12, commi 1, 2, lettere a),
d), e), l), m), o), p), r), s-bis), e 6, e l'articolo 14, commi 7 e
8. Si applicano altresi', in quanto compatibili, le disposizioni
dell'articolo 12, commi 4 e 5.
2. Ai fini del presente articolo la societa' di gestione non deve
essere controllata, ai sensi dell'articolo 2359 del codice civile,
neanche indirettamente, da alcuno dei soggetti che procedono
all'apporto. Tuttavia, ai fini della presente disposizione,
nell'individuazione del soggetto controllante non si tiene conto
delle partecipazioni detenute dal Ministero del tesoro. La misura
dell'investimento minimo obbligatorio nel fondo di cui all'articolo
13, comma 8, e' determinata dal Ministro del tesoro nel limite
massimo dell'1 per cento dell'ammontare del fondo.
3. Il regolamento del fondo deve prevedere l'obbligo, per i soggetti
che effettuano conferimenti in natura, di integrare gli stessi con un
apporto in denaro non inferiore al 5 per cento del valore del fondo.
Detto obbligo non sussiste qualora partecipino al fondo,
esclusivamente con apporti in denaro, anche soggetti diversi da
quelli che hanno effettuato apporti in natura ai sensi del comma 1 e
sempreche' il relativo apporto in denaro non sia inferiore al 10 per
cento del valore del fondo. La liquidita' derivata dagli apporti in
denaro non puo' essere utilizzata per l'acquisto di beni immobili o
diritti reali immobiliari; fanno eccezione gli acquisti di beni
immobili e diritti reali immobiliari strettamente necessari ad
integrare i progetti di utilizzo di beni e diritti apportati ai sensi
del comma 1 e sempreche' detti acquisti comportino un investimento
non superiore al 30 per cento dell'apporto complessivo in denaro.
4. Gli immobili apportati al fondo ai sensi del comma 1 sono
sottoposti alle procedure di stima previste dall'articolo 8 anche al
momento dell'apporto; la relazione deve essere redatta e depositata
al momento dell'apporto con le modalita' e le forme indicate
nell'articolo 2343 del codice civile e deve contenere i dati e le
notizie richieste dai commi 1 e 4 dell'articolo 8.
5. Agli immobili apportati al fondo da soggetti diversi da quelli
indicati al comma 1, si applicano le disposizioni di cui all'articolo
14, commi 6 e 6-ter.
6. Con modalita' analoghe a quelle previste dall'articolo 12, comma
3, la societa' di gestione procede all'offerta al pubblico delle
quote derivate dall'istituzione del fondo ai sensi del comma 1. A tal
fine, le quote sono tenute in deposito presso la banca depositaria.
L'offerta al pubblico deve essere corredata dalla relazione dei
periti di cui al comma 4 e, ove esistente, dal certificato attestante
l'avvenuta approvazione dei progetti di utilizzo dei beni e dei
diritti da parte della conferenza di servizi di cui al comma 12.
L'offerta al pubblico deve concludersi entro diciotto mesi dalla data
dell'ultimo apporto in natura e comportare collocamento di quote per
un numero non inferiore al 60 per cento del loro numero originario
presso investitori diversi dai soggetti conferenti. Il regolamento
del fondo prevede le modalita' di esecuzione del collocamento, il
termine per il versamento dei corrispettivi da parte degli acquirenti
delle quote, le modalita' con cui la societa' di gestione procede
alla consegna delle quote agli acquirenti, riconosce i corrispettivi
ai soggetti conferenti e restituisce ai medesimi le quote non
collocate.
7. Gli interessati all'acquisto delle quote offerte ai sensi del
comma 6 sono tenuti a fornire alle societa' di gestione, su richiesta
della medesima, garanzie per il buon esito dell'impegno di
sottoscrizione assunto. Le possibili forme di garanzia sono indicate
nel regolamento del fondo.
8. Entro sei mesi dalla consegna delle quote agli acquirenti, la
societa' di gestione richiede alla CONSOB l'ammissione dei relativi
certificati alla negoziazione in un mercato regolamentato, salvo il
caso in cui le quote siano destinate esclusivamente ad investitori
istituzionali ai sensi dell'articolo 12, comma 2, lettera a).
9. Qualora, decorso il termine di diciotto mesi dalla data
dell'ultimo apporto in natura, risulti collocato un numero di quote
inferiore a quello indicato nel comma 6, la societa' di gestione
dichiara il mancato raggiungimento dell'obiettivo minimo di
collocamento, dichiara caducate le prenotazioni ricevute per
l'acquisto delle quote e delibera la liquidazione del fondo, che
viene effettuata da un commissariato nominato dal Ministro del tesoro
e operante secondo le direttive impartite da Ministro medesimo, il
quale provvedera' a retrocedere i beni immobili e i diritti reali
immobiliari apportati ai soggetti conferenti.
10. Gli apporti al fondo istituiti a norma del comma 1 non danno
luogo a redditi imponibili ovvero a perdite deducibili per
l'apportante al momento dell'apporto. Le quote ricevute in cambio
dell'immobile o del diritto oggetto di apporto mantengono, ai fini
delle imposte sui redditi, il medesimo valore fiscalmente
riconosciuto anteriormente all'apporto. La cessione di quote da parte
di organi dello Stato per importi superiori ovvero anche inferiori a
quelli attribuiti agli immobili o ai diritti reali immobiliari al
momento del conferimento ai sensi del comma 4 comporta una
corrispondente proporzionale rettifica del valore fiscalmente
riconosciuto dei beni e dei diritti medesimi rilevante ai fini
dell'articolo 15.
11. Per l'insieme degli apporti di cui al comma 1 e delle eventuali
successive retrocessioni di cui al comma 9, e' dovuto in luogo delle
ordinarie imposte di registro, ipotecaria e catastale e dell'imposta
comunale sull'incremento di valore degli immobili, un'imposta
sostitutiva di lire 1 milione che e' liquidata dall'ufficio del
registro a seguito di denuncia del primo apporto in natura e che deve
essere presentata dalla societa' di gestione entro sei mesi dalla
data in cui l'apporto stesso e' stato effettuato.
12. I progetti di utilizzo degli immobili e dei diritti apportati a
norma del comma 1 di importo complessivo superiore a 2 miliardi di
lire, risultante dalla relazione di cui al comma 4, sono sottoposti
all'approvazione della conferenza di servizi di cui all'articolo 14
della legge 7 agosto 1990, n. 241, e successive modificazioni. Ai
sensi dell'articolo 2, comma 12, della legge 24 dicembre 1993, n.
537, le determinazioni concordate nelle conferenze di servizi
sostituiscono a tutti gli effetti i concerti, le intese, i nulla osta
e gli assensi comunque denominati. Qualora nelle conferenze non si
pervenga alle determinazioni conclusive entro novanta giorni dalla
convocazione ovvero non si raggiunga l'unanimita' anche in
conseguenza della mancata partecipazione ovvero della mancata
comunicazione entro venti giorni delle valutazioni delle
amministrazioni e dei soggetti regolarmente convocati, le relative
determinazioni sono assunte ad ogni effetto dal Presidente del
Consiglio dei ministri, previa deliberazione del Consiglio dei
ministri; il suddetto termine puo' essere prorogato una sola volta
per non piu' di sessanta giorni. I termini stabiliti da altre
disposizioni di legge e regolamentari per la formazione degli atti
facenti capo alle amministrazioni e soggetti chiamati a determinarsi
nelle conferenze di servizi, ove non risultino compatibili con il
termine di cui al precedente periodo, possono essere ridotti con
decreto del Presidente del Consiglio dei ministri per poter
consentire di assumere le determinazioni delle conferenze dei servizi
nel rispetto del termine stabilito nel periodo precedente. Eventuali
carenze, manchevolezze, errori od omissioni della conferenza nel
procedimento di approvazione del progetto non sono opponibili alla
societa' di gestione, al fondo, ne' ai soggetti cui sono stati
trasmessi, in tutto ovvero anche solo in parte, i relativi diritti.
13. Il Ministro del tesoro puo' emettere titoli speciali che
prevedono diritti di conversione in quote dei fondi istituiti ai
sensi del comma 1. Le modalita' e le condizioni di tali emissioni
sono fissate con decreto dello stesso Ministro. In alternativa alla
procedura prevista al comma 6, per le quote di propria pertinenza, il
Ministro del tesoro puo' emettere titoli speciali che prevedano
diritti di conversione in quote dei fondi istituiti ai sensi del
comma 1. Le modalita' e le condizioni di tali emissioni sono fissate
con decreto dello stesso Ministro.
14. Le somme derivanti dal collocamento dei titoli emessi ai sensi
del comma 13 o dalla cessione delle quote nonche' dai proventi
distribuiti dai fondi istituiti ai sensi del comma 1 affluiscono al
fondo per l'ammortamento dei titoli di Stato di cui alla legge 27
ottobre 1993, n. 432.
15. Gli enti locali territoriali sono autorizzati, fino a concorrenza
del valore dei beni conferiti, ad emettere prestiti obbligazionari
convertibili in quote dei fondi istituiti ai sensi del comma 1,
secondo le modalita' di cui all'articolo 35 della legge 23 dicembre
1994, n. 724. In alternativa alla procedura prevista al comma 6, per
le quote di propria pertinenza, gli enti locali territoriali possono
emettere titoli speciali che prevedano diritti di conversione in
quote di fondi istituiti o da istituirsi ai sensi del comma 1,
secondo le modalita' di cui all'articolo 35 della predetta legge n.
724 del 1994.
16. Le somme derivanti dal collocamento dei titoli emessi ai sensi
del comma 15 o dalla cessione delle quote nonche' dai proventi
distribuiti dai fondi sono destinate al finanziamento degli
investimenti secondo le norme previste dal decreto legislativo 25
febbraio 1995, n. 77, nonche' alla riduzione del debito complessivo.
17. Qualora per l'utilizzazione o la valorizzazione dei beni e dei
diritti da conferire ai sensi del comma 1 da parte degli enti locali
territoriali sia prevista dal regolamento del fondo l'esecuzione dei
lavori su beni immobili di pertinenza del fondo stesso, gli enti
locali territoriali conferenti dovranno effettuare anche i
conferimenti in denaro necessari nel rispetto dei limiti previsti al
comma 1. A tal fine gli enti conferenti sono autorizzati ad emettere
prestiti obbligazionari convertibili in quote del fondo fino a
concorrenza dell'ammontare sottoscritto in denaro. Le quote del fondo
spettanti agli enti locali territoriali a seguito dei conferimenti in
denaro saranno tenute in deposito presso la banca depositaria fino
alla conversione".
112. Per le esigenze organizzative e finanziarie connesse alla
ristrutturazione delle Forze armate, con decreto del Presidente del
Consiglio dei ministri, su proposta del Ministro della difesa,
sentiti i Ministri del tesoro e delle finanze, sono individuati gli
immobili da inserire in apposito programma di dismissioni da
realizzare secondo le seguenti procedure:
a) le alienazioni, permute, valorizzazioni e gestioni dei beni
potranno essere effettuate, anche in deroga alla legge 24 dicembre
1908, n. 783, e successive modificazioni, ed al regolamento
emanato con regio decreto 17 giugno 1909, n. 454, nonche' alle
norme sulla contabilita' generale dello Stato, fermi restando i
principi generali dell'ordinamento giuridico contabile, mediante
conferimento di apposito incarico a societa' a prevalente capitale
pubblico, avente particolare qualificazione professionale ed
esperienza commerciale nel settore immobiliare;
b) relativamente alle attivita' di utilizzazione e valorizzazione,
nonche' permuta dei beni che interessino enti locali, anche in
relazione alla definizione ed attuazione di opere ed interventi,
si potra' procedere mediante accordi di programma ai sensi e per
gli effetti di quanto disposto dall'articolo 27 della legge 8
giugno 1990, n. 142;
c) alla determinazione del valore dei beni provvede la societa'
affidataria tenendo conto della incidenza delle valorizzazioni
conseguenti alle eventuali modificazioni degli strumenti
urbanistici rese necessarie dalla nuova utilizzazione. La
valutazione e' approvata dal Ministro della difesa a seguito di
parere espresso da una commissione di congruita' nominata con
decreto del Ministro della difesa, composta da esponenti dei
Ministeri della difesa, del tesoro, delle finanze, dei lavori
pubblici e da un esperto in possesso di comprovata
professionalita' nel settore, su indicazione del Ministro della
difesa, presieduta da un magistrato amministrativo o da un
avvocato dello Stato;
d) i contratti di trasferimento di ciascun bene sono approvati dal
Ministro della difesa; l'approvazione puo' essere negata qualora
il contenuto convenzionale, anche con riferimento ai termini ed
alle modalita' di pagamento del prezzo e di consegna del bene,
risulti inadeguato rispetto alle esigenze della Difesa anche se
sopraggiunte successivamente all'adozione del programma;
e) ai fini delle permute e delle alienazioni degli immobili da
dismettere, secondo appositi programmi, il Ministero della difesa
comunica l'elenco di tali immobili al Ministero per i beni
culturali ed ambientali che si pronuncia entro e non oltre novanta
giorni dalla ricezione della comunicazione in ordine alla
eventuale sussistenza dell'interesse storico-artistico
individuando, in caso positivo, le singole parti soggette a tutela
degli immobili stessi. Per i beni riconosciuti di tale interesse
si applicano le disposizioni di cui agli articoli 24 e seguenti
della legge 1 giugno 1939, n. 1089. Le approvazioni e le
autorizzazioni di cui alla predetta legge sono rilasciate entro e
non oltre il termine di centottanta giorni dalla ricezione della
richiesta;
f) le risorse derivanti dalle procedure di alienazione e gestione dei
beni sono versate in apposito capitolo dello stato di previsione
dell'entrata del bilancio dello Stato per essere riassegnate allo
stato di previsione del Ministero della difesa nella misura
massima di lire 410 miliardi nell'anno 1997, per il conseguimento
degli obiettivi di cui al presente comma e per la realizzazione di
strutture e infrastrutture militari nelle regioni in cui risulta
piu' limitata la presenza di unita' e reparti delle Forze armate,
nonche' per l'adeguamento delle infrastrutture civili esistenti
nelle medesime regioni, finalizzato alle esigenze operative delle
Forze armate. Per gli esercizi successivi la quota di
riassegnazione e' stabilita annualmente in sede di legge
finanziaria.
113. In caso di alienazione dei beni conferiti, ai sensi del comma
86, ai fondi immobiliari istituiti ai sensi dell'articolo 14-bis
della legge 25 gennaio 1994, n. 86, come sostituito dal comma 111, di
alienazione dei beni immobili e dei diritti reali su immobili
appartenenti allo Stato non conferiti nei medesimi fondi, secondo
quanto previsto dal comma 99, e di alienazione per quelli individuati
dal comma 112, gli enti locali territoriali possono esercitare il
diritto di prelazione.
114. I beni immobili ed i diritti reali sugli immobili appartenenti
allo Stato situati nei territori delle regioni a statuto speciale
possono essere conferiti nei fondi di cui al comma 86, sentite le
medesime regioni che si pronunciano in conformita' dei rispettivi
Statuti.
115. I beni gia' in capo alla Azienda nazionale autonoma delle
strade, strumentali alle attivita' dell'Ente nazionale per le strade,
sono trasferiti in proprieta' all'Ente medesimo, con le seguenti
modalita', anche agli effetti dell'articolo 2657 del codice civile:
a) per i beni mobili, all'atto dell'iscrizione nell'inventario
dell'Ente;
b) per i beni mobili registrati, alla data di presentazione ai
pubblici registri di apposite richieste da parte della direzione
generale dell'Ente o dei compartimenti competenti per territorio;
c) per i beni immobili, alla data di presentazione ai competenti
uffici e conservatorie delle schede di identificazione di cui al
comma 116.
116. Gli Uffici tecnici erariali e le conservatorie dei registri
immobiliari, nonche' gli uffici tavolari delle regioni Friuli-Venezia
Giulia e Trentino-Alto Adige sono autorizzati a provvedere agli
adempimenti di rispettiva competenza in ordine alle operazioni di
trascrizione e voltura sulla base di schede compilate e predisposte
dall'Ente contenenti gli elementi identificativi di ciascun bene, con
l'indicazione degli eventuali oneri gravanti su di essi e la
valutazione riferita ai valori di mercato correnti alla data del 2
marzo 1994, fatte salve le successive variazioni intervenute alla
data di entrata in vigore della presente legge, ovvero al valore che
sarebbe stato assunto come base imponibile agli effetti dell'imposta
comunale sugli immobili.
117. Le schede compilate ai sensi del comma 116 contengono
l'attestazione, da parte dei dirigenti compartimentali dell'Ente
competenti per territorio, che alla data del 2 marzo 1994 il bene
risultava nella disponibilita' dell'Azienda nazionale autonoma delle
strade.
118. L'Ente nazionale per le strade trasmette con adeguata
gradualita' temporale copia delle schede e note di trascrizione rela-
tive ai beni immobili al Ministero delle finanze. Il direttore
generale del dipartimento del territorio del Ministero delle finanze,
entro sessanta giorni, sentito l'amministratore dell'Ente, verificata
la condizione di cui all'articolo 4 del decreto legislativo 26
febbraio 1994, n. 143, dispone con proprio decreto il trasferimento
del bene. Il decreto costituisce titolo per la trascrizione e la
voltura.
119. Tutti gli atti connessi con l'acquisizione del patrimonio
dell'Ente nazionale per le strade sono esenti da imposte e tasse.
120. Il Governo e' delegato ad emanare, entro sei mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi recanti disposizioni per la revisione organica, a scopo
di semplificazione e di ampliamento dell'ambito applicativo, della
disciplina dell'accertamento con adesione di cui agli articoli 2-bis
e 2-ter del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564, convertito, con
modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656, nonche' della
conciliazione giudiziale di cui all'articolo 48 del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, secondo il criterio indicato
alla lettera i), con l'osservanza dei seguenti principi e criteri
direttivi:
a) applicazione dell'accertamento con adesione nei riguardi di tutti
i contribuenti e di tutte le categorie reddituali, anche con
riferimento ai periodi di imposta per i quali e' stata prevista la
definizione ai sensi dell'articolo 3 del decreto-legge 30
settembre 1994, n. 564, convertito, con modificazioni, dalla legge
30 novembre 1994, n. 656, e dei commi da 137 a 140 dell'articolo 2
della presente legge;
b) coordinamento della disciplina dell'accertamento con adesione con
quella della conciliazione giudiziale, stabilendo l'identita'
delle materie oggetto di definizione, nonche' delle cause di
esclusione e ampliando il termine di impugnazione dell'atto di
accertamento in caso di richiesta di definizione, tenendo anche
conto della disciplina della riscossione in pendenza di giudizio;
c) regolamentazione degli effetti della definizione ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, stabilendo che la stessa possa
riguardare anche fattispecie rilevanti ai soli fini di tale
imposta e che, in caso di rettifica delle dichiarazioni dei
redditi, l'imposta sul valore aggiunto debba essere liquidata sui
maggiori componenti positivi di reddito rilevanti ai fini della
stessa imposta, applicando l'aliquota media determinata tenendo
anche conto della esistenza di operazioni non soggette ad imposta
ovvero soggette a regimi speciali;
d) possibilita' di definire anche le rettifiche delle dichiarazioni
basate sulla determinazione sintetica del reddito complessivo
netto e quelle effettuabili senza pregiudizio dell'ulteriore
azione accertatrice anche a seguito di accessi, ispezioni e
verifiche;
e) possibilita' per i contribuenti nei cui confronti sono stati
effettuati accessi, ispezioni e verifiche, di richiedere la
conseguente rettifica delle dichiarazioni ai fini dell'eventuale
definizione;
f) previsione della possibilita' di procedere alla definizione anche
delle rettifiche delle dichiarazioni la cui copia sia stata
acquisita nel corso dell'attivita' di controllo, stabilendo
l'obbligo di conservazione della detta copia per i soggetti che
devono tenere le scritture contabili e la loro utilizzabilita'
anche in sede di attestazione della situazione fiscale a fini
extra-tributari;
g) previsione di un'unica procedura di definizione nei riguardi delle
societa' o associazioni di cui all'articolo 5 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, del titolare
dell'azienda coniugale non gestita in forma societaria e dei soci
o associati nonche' del coniuge, da effettuare presso l'ufficio
competente all'accertamento nei riguardi delle societa',
dell'associazione o del titolare dell'azienda coniugale;
h) revisione della disciplina degli effetti della definizione,
prevedendo che gli stessi si estendono anche ai contributi
previdenziali e assistenziali la cui base imponibile e'
riconducibile a quella delle imposte sui redditi e che e' esclusa
la punibilita' per i reati previsti dal decreto-legge 10 luglio
1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto
1982, n. 516, tranne quelli di cui agli articoli 2, comma 3, e 4
dello stesso decreto; previsione che la definizione non
pregiudichi l'esercizio dell'ulteriore azione accertatrice entro i
termini di legge qualora:
1) formino oggetto di definizione rettifiche effettuabili senza
pregiudizio dell'ulteriore azione accertatrice ovvero riguardanti
i soci, gli associati e il coniuge che effettuano la definizione
con la procedura di cui alla lettera g);
2) successivamente alla definizione sia accertata l'esistenza di
condizioni ostative alla definizione stessa, limitatamente agli
elementi, dati e notizie di cui l'ufficio e' venuto a conoscenza,
o di un maggior reddito superiore al 50 per cento del reddito
definito e comunque non inferiore a centocinquanta milioni di
lire, ovvero sia accertato il reddito delle societa' od
associazioni indicate nell'articolo 5 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, o delle aziende coniugali non
gestite in forma societaria cui partecipa il contribuente
interessato nei cui confronti e' avvenuta la definizione,
limitatamente alla relativa quota di reddito;
i) previsione della possibilita' di effettuare i versamenti
conseguenti alla definizione in forma rateale con prestazione di
idonea garanzia.
121. I soggetti che hanno dichiarato per il periodo di imposta 1995
ricavi derivanti dall'esercizio dell'attivita' di impresa di cui
all'articolo 53, comma 1, ad esclusione di quelli indicati alla
lettera c), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, o
compensi derivanti dall'esercizio di arti e professioni di ammontare
non superiore a lire dieci miliardi sono tenuti a fornire
all'amministrazione finanziaria i dati contabili ed extra-contabili
necessari per l'elaborazione degli studi di settore. Per la
comunicazione di tali dati l'amministrazione finanziaria provvede ad
inviare al domicilio fiscale del contribuente, sulla base degli
ultimi dati disponibili presso l'anagrafe tributaria, appositi
questionari, approvati con decreti del Ministro delle finanze, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale, che il contribuente deve
ritrasmettere, dopo averli debitamente compilati, alla medesima
amministrazione. All'adempimento non sono tenuti i contribuenti che
hanno iniziato l'attivita' nel 1995 o hanno cessato la medesima
successivamente al 31 dicembre 1994, quelli che nel 1995 si sono
trovati in un periodo di non normale svolgimento dell'attivita' e
quelli con periodo di imposta non coincidente con l'anno solare. In
caso di mancato ricevimento del questionario ovvero di ricevimento di
un questionario relativo ad una attivita' diversa da quella
esercitata, i contribuenti devono provvedere autonomamente, anche
utilizzando il modello di questionario pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale, a fornire i dati all'amministrazione finanziaria,
indicando, comunque, il codice relativo all'attivita' effettivamente
esercitata. La trasmissione del questionario contenente l'indicazione
di un codice di attivita' diverso da quello gia' comunicato
all'amministrazione finanziaria per il periodo di imposta 1995
produce gli stessi effetti della dichiarazione di cui all'articolo
35, terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, e non si applicano, per il periodo di imposta
1995 e per i periodi di imposta precedenti, le sanzioni connesse alla
mancata o errata comunicazione della variazione dei dati forniti con
il medesimo questionario.
122. I dati di cui al comma 121 possono essere trasmessi su
supporto magnetico; in tal caso e' riconosciuto al contribuente un
credito di imposta di lire diecimila, da far valere ai fini del
pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche,
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta lo-
cale sui redditi nella dichiarazione dei redditi presentata
successivamente alla trasmissione del questionario. Il predetto
credito di imposta non concorre alla formazione del reddito
imponibile ne' e' considerato ai fini della determinazione del
rapporto di cui all'articolo 63 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917.
123. Con decreto del Ministro delle finanze sono determinate le
modalita' di attuazione delle disposizioni di cui ai commi 121 e 122.
124. Il termine per l'approvazione e la pubblicazione degli studi
di settore, previsto dall'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto
1993, n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre
1993, n. 427, e' prorogato al 31 dicembre 1998 e i detti studi hanno
validita' ai fini dell'accertamento a decorrere dal periodo di
imposta 1998.
125. Le disposizioni di cui ai commi da 181 a 187 dell'articolo 3
della legge 28 dicembre 1995, n. 549, riguardanti gli accertamenti
effettuati in base a parametri, si applicano per gli accertamenti
relativi ai periodi di imposta 1996 e 1997 ovvero, per i contribuenti
con periodo di imposta non coincidente con l'anno solare, per gli
accertamenti relativi al secondo e al terzo periodo di imposta di
durata pari a dodici mesi chiusi successivamente al 30 giugno 1995.
Per i menzionati periodi di imposta ai parametri approvati con
decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 29 gennaio 1996,
pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 25
del 31 gennaio 1996, saranno apportate modificazioni con riferimento
alla voce "Valore dei beni strumentali", alla voce "Compensi" con
esclusione della variabile "Spese per il personale" a al fattore di
adeguamento.
126. Gli accertamenti di cui al comma 125 non possono essere
effettuati nei confronti dei contribuenti che indicano nella
dichiarazione dei redditi ricavi o compensi di ammontare non
inferiore a quello derivante dall'applicazione dei parametri, ridotto
di un importo pari a quello determinato in base ai criteri che
saranno stabiliti con il decreto che apporta le modificazioni indi-
cate nel comma 125. Si applicano le disposizioni di cui all'articolo
55, quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, ma non e' dovuto il versamento della somma
pari a un ventesimo dei ricavi o dei compensi non annotati, ivi
previsto. Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto l'adeguamento al
volume d'affari risultante dall'applicazione dei parametri, ridotto
del menzionato importo, puo' essere operato, senza applicazioni di
sanzioni e interessi, effettuando il versamento della relativa
imposta entro il termine per la presentazione della dichiarazione dei
redditi. I maggiori corrispettivi devono essere annotati, entro il
suddetto termine, in un'apposita sezione del registro previsto
dall'articolo 23 o dall'articolo 24 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633.
127. Con il decreto di cui al comma 123 sono stabilite le quote
della capacita' operativa degli Uffici delle entrate e della Guardia
di finanza dirette al controllo delle posizioni dei contribuenti che
hanno dichiarato: ricavi o compensi di ammontare inferiore a quello
derivante dall'applicazione dei parametri ovvero di ammontare
superiore a quello derivante dall'applicazione dei parametri, ma
inferiore a quello dichiarato in periodi di imposta precedenti in
presenza di indicatori di carattere economico-aziendale, quali la
ricarica lorda, la rotazione di magazzino, la produttivita' o resa
oraria per addetto e la congruita' dei costi, anomali rispetto a
quelli risultanti dalle precedenti dichiarazioni presentate dagli
stessi contribuenti o rispetto a quelli caratterizzanti il settore
economico di appartenenza, tenendo anche conto dell'area territoriale
nella quale e' svolta l'attivita'.
128. In deroga all'articolo 1, comma 45, per il solo anno 1997 sono
consentite le assunzioni del personale del Ministero delle finanze,
limitatamente ai concorsi ultimati e in fase di ultimazione, nonche'
a quelli comunque gia' autorizzati alla data del 30 settembre 1996.
129. Durante l'assenza del titolare, dovuta a vacanza del posto o a
qualsiasi altra causa, la direzione degli uffici centrali e
periferici del Ministero delle finanze e degli uffici della
Amministrazione dei monopoli di Stato puo' essere affidata, a titolo
di temporanea reggenza, con il procedimento previsto dall'articolo
19, comma 3, del decreto legislativo 3 febbraio 1993, n. 29.
130. Sono abrogate tutte le disposizioni in contrasto con quanto
previsto dal comma 129 e, in particolare, gli articoli 17 della legge
24 aprile 1980, n. 146, 7 del decreto-legge 10 gennaio 1983, n. 4,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 febbraio 1983, n. 52, e
7, ottavo comma, primo periodo, del decreto-legge 30 settembre 1982,
n. 688, convertito, con modificazioni, dalla legge 27 novembre 1982,
n. 873.
131. Al fondo costituito nello stato di previsione del Ministero
delle finanze in attuazione dell'articolo 3, comma 196, della legge
28 dicembre 1995, n. 549, sono destinate: a) le somme di cui
all'articolo 4 del decreto-legge 30 settembre 1994, n. 564,
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 novembre 1994, n. 656;
b) le somme di cui al comma 139 dell'articolo 2 della presente legge;
c) le somme derivanti dall'articolo 15, commi 1 e 2, del decreto-
legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con modificazioni, dalla
legge 26 febbraio 1994, n. 133; d) gli importi risultanti
dall'applicazione, alle somme riscosse ai sensi del comma 120, delle
disposizioni di cui al citato articolo 4 del decreto-legge n. 564 del
1994. Si applicano le disposizioni di cui all'articolo 3, comma 195,
della citata legge n. 549 del 1995.
132. All'articolo 3 della legge 28 dicembre 1995, n. 549, il comma
1947 e' sostituito dal seguente:
"194. Per il calcolo delle eccedenze di cui al decreto del Ministro
delle finanze previsto dal terzo periodo dell'articolo 7, comma 4,
del decreto-legge 27 aprile 1990, n. 90, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 giugno 1990, n. 165, a decorrere
dall'anno finanziario 1996 si fa riferimento alle maggiori imposte
riscosse derivanti dal maggior numero di accertamenti, verifiche e
controlli effettuati rispetto all'anno precedente e all'ammontare
delle somme riscosse relative alle entrate di cui al comma 193
rilevate dal rendiconto dello Stato, eccedenti l'ammontare delle
somme riscosse nell'anno precedente, al netto dell'incremento
proporzionale del prodotto interno lordo in termini nominali e degli
incrementi di gettito indotti da modifiche normative sulle basi
imponibili, sulle aliquote e sui tempi di riscossione".
133. Il Governo e' delegato ad emanare, entro dodici mesi dalla
data di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi recanti disposizioni per la revisione organica e il
completamento della disciplina delle sanzioni tributarie non penali,
con l'osservanza dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) adozione di un'unica specie di sanzione pecuniaria amministrativa,
assoggettata ai principi di legalita', imputabilita' e
colpevolezza e determinata in misura variabile fra un limite
minimo e un limite massimo ovvero in misura proporzionale al
tributo cui si riferisce la violazione;
b) riferibilita' della sanzione alla persona fisica autrice o
coautrice della violazione secondo il regime del concorso adottato
dall'articolo 5 della legge 24 novembre 1981, n. 689, e previsione
della intrasmissibilita' dell'obbligazione per causa di morte; (1)
c) previsione di obbligazione solidale a carico della persona
fisica, societa' o ente, con o senza personalita' giuridica, che
si giova o sul cui patrimonio si riflettono gli effetti economici
della violazione anche con riferimento ai casi di cessione di
azienda, trasformazione, fusione, scissione di societa' o enti;
possibilita' di accertare tale obbligazione anche al verificarsi
della morte dell'autore della violazione e indipendentemente dalla
previa irrogazione della sanzione;
d) disciplina delle cause di esclusione della responsabilita' tenendo
conto dei principi dettati dal codice penale e delle ipotesi di
errore incolpevole o di errore causato da indeterminatezza delle
richieste dell'ufficio tributario o dei modelli e istruzioni
predisposti dall'amministrazione delle finanze;
e) previsione dell'applicazione della sola disposizione speciale se
uno stesso fatto e' punito da una disposizione penale e da una che
prevede una sanzione amministrativa;
f) adozione di criteri di determinazione della sanzione pecuniaria in
relazione alla gravita' della violazione, all'opera prestata per
l'eliminazione o attenuazione delle sue conseguenze, alle
condizioni economiche e sociali dell'autore e alla sua
personalita' desunta anche dalla precedente commissione di
violazioni di natura fiscale;
g) individuazione della diretta responsabilita' in capo al soggetto
che si sia avvalso di persona che sebbene non interdetta, sia
incapace, anche transitoriamente, di intendere e di volere al
momento del compimento dell'atto o abbia indotto o determinato la
commissione della violazione da parte di altri;
h) disciplina della continuazione e del concorso formale di
violazioni sulla base dei criteri risultanti dall'articolo 81 del
codice penale;
i) previsione di sanzioni amministrative accessorie non pecuniarie
che incidono sulla capacita' di ricoprire cariche, sulla
partecipazione a gare per l'affidamento di appalti pubblici o
sulla efficacia dei relativi contratti, sul conseguimento di
licenze, concessioni, autorizzazioni amministrative, abilitazioni
professionali e simili o sull'esercizio dei diritti da esse
derivanti; previsione della applicazione delle predette sanzioni
accessorie secondo criteri di proporzionalita' e di adeguatezza
con la sanzione principale; previsione di un sistema di misure
cautelari volte ad assicurare il soddisfacimento dei crediti che
hanno titolo nella sanzione amministrativa pecuniaria;
l) previsione di circostanze esimenti, attenuanti e aggravanti
strutturate in modo da incentivare gli adempimenti tardivi, da
escludere la punibilita' nelle ipotesi di violazioni formali non
suscettibili di arrecare danno o pericolo all'erario, ovvero
determi- nate da fatto doloso di terzi, da sanzionare piu'
gravemente le ipotesi di recidiva;
m) previsione, ove possibile, di un procedimento unitario per
l'irrogazione delle sanzioni amministrative tale da garantire la
difesa e nel contempo da assicurare la sollecita esecuzione del
provvedimento; previsione della riscossione parziale della
sanzione pecuniaria sulla base della decisione di primo grado
salvo il potere di sospensione dell'autorita' investita del
giudizio e della sospensione di diritto ove venga prestata idonea
garanzia;
n) riduzione dell'entita' della sanzione in caso di accettazione del
provvedimento e di pagamento nel termine previsto per la sua
impugnazione; revisione della misura della riduzione della
sanzione prevista in caso di accertamento con adesione e di
conciliazione giudiziale;
o) revisione della disciplina e, ove possibile, unificazione dei
procedimenti di adozione delle misure cautelari;
p) disciplina della riscossione della sanzione in conformita' alle
modalita' di riscossione dei tributi cui essa si riferisce;
previsione della possibile rateazione del debito e disciplina
organica della sospensione dei rimborsi dovuti dalla
amministrazione delle finanze e della compensazione con i crediti
di questa;
q) adeguamento delle disposizioni sanzionatorie attualmente contenute
nelle singole leggi di imposta ai principi e criteri direttivi
dettati con il presente comma e revisione dell'entita' delle
sanzioni attualmente previste con loro migliore commisurazione
all'effettiva entita' oggettiva e soggettiva delle violazioni in
modo da assicurare uniformita' di disciplina per violazioni
identiche anche se riferite a tributi diversi, tenendo conto al
contempo delle previsioni punitive dettate dagli ordinamenti
tributari dei Paesi membri dell'Unione europea;
r) previsione dell'abrogazione delle disposizioni incompatibili con
quelle dei decreti legislativi da emanare.
134. Il Governo e' delegato ad emanare uno o piu' decreti
legislativi contenenti disposizioni volte a semplificare gli
adempimenti dei contribuenti, a modernizzare il sistema di gestione
delle dichiarazioni e a riorganizzare il lavoro degli uffici
finanziari, in modo da assicurare, ove possibile, la gestione
unitaria delle posizioni dei singoli contribuenti, sulla base dei
seguenti principi e criteri direttivi:
a) semplificazione della normativa concernente le dichiarazioni delle
imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, in
relazione alle specifiche esigenze organizzative e alle
caratteristiche dei soggetti passivi, al fine di:
1) unificare le dichiarazioni dei redditi e dell'imposta sul
valore aggiunto, razionalizzandone il contenuto;
2) includere la dichiarazione del sostituto di imposta, che abbia
non piu' di dieci dipendenti o collaboratori, in una sezione della
dichiarazione dei redditi;
3) unificare per le dichiarazioni di cui ai numeri 1) e 2) i
termini e le modalita' di liquidazione, riscossione e
accertamento;
b) unificazione dei criteri di determinazione delle basi imponibili
fiscali e di queste con quelle contributive e delle rela- tive
procedure di liquidazione, riscossione, accertamento e
contenzioso; effettuazione di versamenti unitari, anche in unica
soluzione, con eventuale compensazione, in relazione alle esigenze
organizzative e alle caratteristiche dei soggetti passivi, delle
partite attive e passive, con ripartizione del gettito tra gli
enti a cura dell'ente percettore; istituzione di una commissione,
nominata, entro un mese dalla data di entrata in vigore della
presente legge, con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro e della previdenza
sociale, presieduta da uno dei sottosegretari di Stato del
Ministero delle finanze, e composto da otto membri, di cui sei
rappresentanti dei Ministeri suddetti, uno esperto di diritto
tributario e uno esperto in materia previdenziale; attribuzione
alla commissione del compito di formulare proposte, entro il 30
giugno 1997, in ordine a quanto previsto dalla presente lettera;
c) possibilita' di prevedere la segnalazione, a cura del
concessionario della riscossione, nell'ambito della procedura di
conto fiscale, del mancato versamento da parte di contribuenti
che, con continuita', effettuano il versamento di ritenute
fiscali;
d) presentazione delle dichiarazioni di cui alla lettera a) e dei
relativi allegati a mezzo di modalita' che consentano:
1) una rapida acquisizione dei dati da parte del sistema
informativo, nel termine massimo di sei mesi dalla presentazione
stessa;
2) l'esecuzione di controlli automatici, il cui esito e'
comunicato al contribuente per consentire una immediata
regolarizzazione degli aspetti formali, per evitare la
reiterazione di errori e comportamenti non corretti e per
effettuare tempestivamente gli eventuali rimborsi;
3) l'estensione, anche ai datori di lavoro che hanno piu' di venti
dipendenti, dell'obbligo di garantire l'assistenza fiscale in
qualita' di sostituti di imposta ai contribuenti lavoratori
dipendenti;
4) l'utilizzazione di strutture intermedie tra contribuente e
amministrazione finanziaria prevedendo per gli imprenditori un
maggiore ricorso ai centri autorizzati di assistenza fiscale e
l'intervento delle associazioni di categoria per i propri
associati e degli studi professionali per i propri clienti;
l'adeguamento al nuovo sistema della disciplina degli adempimenti
demandati ai predetti soggetti e delle relative responsabilita',
nonche' dell'obbligo di sottoscrizione delle dichiarazioni e degli
effetti dell'omissione della sottoscrizione stessa;
5) l'utilizzo del sistema bancario per i contribuenti che non si
avvalgano delle procedure sopra indicate;
6) la progressiva utilizzazione delle procedure telematiche,
prevedendone l'obbligo per i predetti centri di assistenza fiscale
per i dipendenti e per le imprese, per i commercialisti, per i
professionisti abilitati, per le associazioni di categoria e per
il sistema bancario in relazione alle dichiarazioni ad essi
presentate e per le societa' di capitali in relazione alle proprie
dichiarazioni;
e) razionalizzazione delle modalita' di esecuzione dei versamenti
attraverso l'adozione di mezzi di pagamento diversificati, quali
bonifici bancari, carte di credito e assegni; previsione di
versamenti rateizzati mensili o bimestrali con l'applicazione di
interessi e revisione delle modalita' di acquisizione, da parte
del sistema informativo, dei dati dei versamenti autoliquidati,
anche attraverso procedure telematiche, per rendere coerente e
tempestivo il controllo automatico delle dichiarazioni;
f) previsione di un sistema di versamenti unitari da effettuare, per
i tributi determinati direttamente dall'ente impositore, tramite
la comunicazione di un avviso recante la somma dovuta per ciascun
tributo; graduale estensione di tale sistema anche a tributi
spettanti a diversi enti impositori, con previsione per l'ente
percettore dell'obbligo di provvedere alla redistribuzione del
gettito tra i destinatari; istituzione di una commissione
nominata, entro un mese dalla data di entrata in vigore della
presente legge, con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con i Ministri del tesoro e dell'interno, presieduta da
uno dei Sottosegretari di Stato del Ministero delle finanze e
composta da otto membri, di cui tre rappresentanti dei Ministeri
suddetti, uno rappresentante delle regioni, uno rappresentante
dell'Unione delle province d'Italia, uno rappresentante
dell'Associazione nazionale dei comuni italiani e due esperti di
diritto tributario e di finanza locale; attribuzione alla
commissione del compito di stabilire, entro il 30 giugno 1997, le
modalita' attuative del sistema, da applicare inizialmente ai
tributi regionali e locali e da estendere progressivamente ai
tributi erariali di importo predefinito e ai contributi;
individuazione, entro il predetto termine, da parte della
commissione, dei soggetti destinatari dei singoli versamenti,
tenuto conto della esigenza di ridurre i costi di riscossione e di
migliorare la qualita' del servizio;
g) riorganizzazione degli adempimenti connessi agli uffici del
registro, tramite l'attribuzione in via esclusiva al Ministero
delle finanze, dipartimento del territorio, della gestione degli
atti immobiliari, e il trasferimento ad altri organi ed enti della
gestione di particolari atti e adempimenti;
h) razionalizzazione delle sanzioni connesse alle violazioni degli
adempimenti di cui alle precedenti lettere;
i) semplificazione, anche mediante utilizzazione esclusiva di
procedure automatizzate, del sistema dei rimborsi relativi alle
imposte sui redditi, all'imposta sul valore aggiunto, alle tasse e
alle altre imposte indirette sugli affari, con facolta' per
l'amministrazione finanziaria di chiedere, fino al termine di
decadenza per l'esercizio dell'azione accertatrice, idonee
garanzie in relazione all'entita' della somma da rimborsare e alla
solvibilita' del contribuente. Sono altresi' disciplinate le
modalita' con le quali l'amministrazione finanziaria effettua i
controlli relativi ai rimborsi di imposta eseguiti con procedure
automatizzate;
l) revisione della composizione dei comitati tributari regionali di
cui all'articolo 8 della legge 29 ottobre 1991, n. 358, al fine di
garantire un'adeguata rappresentanza dei contribuenti ed
attribuzione ai predetti comitati di compiti propositivi;
istituzione presso il Ministero delle finanze di un analogo
organismo con compiti consultivi e propositivi;
m) in occasione di rimborsi di crediti IRPEF richiesti da coniugi con
dichiarazione congiunta, previsione di un rimborso personale
intestato singolarmente a ciascun coniuge, se nel frattempo sono
sopraggiunti la separazione legale o il divorzio.
135. I decreti legislativi che attuano i principi e i criteri
direttivi di cui alle lettere a), d), e), h), i) e l) del comma 134
sono emanati entro sei mesi dalla data di entrata in vigore della
presente legge. I decreti legislativi che attuano i principi e i
criteri direttivi di cui alle lettere b), c), f), g) e m) del
medesimo comma 134 sono emanati entro dieci mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge. La commissione di cui alla
lettera b) del citato comma 134 formula entro il 31 dicembre 1997
proposte per trasformare la dichiarazione unificata annuale, di cui
alla stessa lettera b), nella sintesi annuale della situazione
economica e fiscale del contribuente con riguardo al volume d'affari,
ai redditi, alle retribuzioni del personale dipendente e ai
contributi previdenziali e assistenziali, da presentare in unica
sede.
136. Al fine della razionalizzazione e della tempestiva
semplificazione delle procedure di attuazione delle norme tributarie,
gli adempimenti contabili e formali dei contribuenti sono
disciplinati con regolamenti da emanare ai sensi dell'articolo 17,
comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, tenuto conto
dell'adozione di nuove tecnologie per il trattamento e la
conservazione delle informazioni e del progressivo sviluppo degli
studi di settore.
137. Con regolamenti da emanare ai sensi dell'articolo 17, comma 2,
della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro quattro mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge, si provvede:
a) alla revisione delle presunzioni di cui all'articolo 53 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
secondo criteri di aderenza alla prassi commerciale delle varie
categorie di impresa, assicurando la possibilita' di stabilire con
immediatezza, nel corso di accessi, ispezioni e verifiche, la
provenienza dei beni oggetto dell'attivita' propria dell'impresa
reperiti presso i locali della medesima ma senza alcun obbligo di
istituire ulteriori registri vidimati;
b) al riordino della disciplina delle opzioni, unificando i termini e
semplificando le modalita' di esercizio e di comunicazione agli
uffici delle stesse, e delle relative revoche, anche tramite il
servizio postale; alla eliminazione dell'obbligo di esercizio
dell'opzione nei casi in cui le modalita' di determinazione e di
assolvimento delle imposte risultino agevolmente comprensibili
dalle scritture contabili o da atti e comportamenti concludenti;
c) alla previsione, in presenza di provvedimento di diniego del
rimborso dell'imposta sul valore aggiunto, con contestuale
riconoscimento del credito, della possibilita' di computare il
medesimo in detrazione nella liquidazione periodica successiva
alla comunicazione dell'ufficio, ovvero nella dichiarazione
annuale;
d) alla semplificazione delle annotazioni da apporre sulla
documentazione relativa agli acquisti di carburanti per
autotrazione, di cui all'articolo 2 della legge 21 febbraio 1977,
n. 31;
e) alla disciplina dei versamenti delle ritenute alla fonte
effettuati in eccedenza rispetto alla somma dovuta, consentendone
lo scomputo a fronte dei versamenti successivi;
f) alla semplificazione degli adempimenti dei sostituti di imposta
che effettuano ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo
di ammontare non significativo.
138. Il Governo e' delegato ad emanare, entro sei mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi finalizzati a modificare la disciplina in materia di
servizi autonomi di cassa degli uffici finanziari, secondo i seguenti
principi e criteri direttivi:
a) razionalizzare il sistema di riscossione delle imposte indirette e
delle altre entrate affidando ai concessionari della riscossione,
agli istituti di credito e all'Ente poste italiane gli adempimenti
svolti in materia dai servizi di cassa degli uffici del Ministero
delle finanze ed armonizzandoli alla procedura di funzionamento
del conto fiscale di cui al regolamento emanato con decreto del
Ministro delle finanze 28 dicembre 1993, n. 567;
b) apportare le conseguenti modifiche agli adempimenti posti a carico
dei contribuenti, dei concessionari della riscossione, delle
banche, dell'Ente poste italiane e degli uffici finanziari dalla
vigente normativa.
139. La convenzione stipulata il 26 novembre 1986 tra il Ministero
delle finanze e l'Automobile Club d'Italia, concernente i servizi di
riscossione e riscontro delle tasse automobilistiche e degli
abbonamenti all'autoradio, approvata con decreto del Ministro delle
finanze, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 296 del 22 dicembre
1986, gia' prorogata al 31 dicembre 1996 con l'articolo 3, comma 157,
della legge 28 dicembre 1995, n. 549, e' ulteriormente prorogata al
31 dicembre 1997.
140. Le disposizioni recate dai commi da 120 a 139 devono
assicurare per il bilancio dello Stato maggiori entrate nette pari a
lire 800 miliardi per l'anno 1997, a lire 1.100 miliardi per l'anno
1998 e a lire 2.200 miliardi per l'anno 1999.
141. Gli interessi per la riscossione e per il rimborso di imposte,
previsti dagli articoli 9, 20, 21, 39 e 44 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e successive
modificazioni, nelle misure del 6 per cento annuo e del 3 per cento
semestrale, sono dovuti, a decorrere dal 1 gennaio 1997,
rispettivamente nelle misure del 5 e del 2,5 per cento. Gli interessi
previsti dalla legge 26 gennaio 1961, n. 29, e successive
modificazioni, nella misura semestrale del 3 per cento sono dovuti, a
decorrere dal 1 gennaio 1997, nella misura del 2,5 per cento. Dalla
stessa data gli interessi previsti in materia di imposta sul valore
aggiunto nella misura del 6 per cento annuo sono dovuti nella misura
del 5 per cento.
142. Resta fermo quanto disposto dal comma 3 dell'articolo 13 del
decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133.
143. Il Governo della Repubblica e' delegato ad emanare, entro
undici mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge, al
fine di semplificare e razionalizzare gli adempimenti dei
contribuenti, di ridurre il costo del lavoro e il prelievo
complessivo che grava sui redditi da lavoro autonomo e di impresa
minore, nel rispetto dei principi costituzionali del concorso alle
spese pubbliche in ragione della capacita' contributiva e
dell'autonomia politica e finanziaria degli enti territoriali, uno o
piu' decreto legislativi contenenti disposizioni, anche in materia di
accertamento, di riscossione, di sanzioni, di contenzioso e di
ordinamento e funzionamento dell'amministrazione finanziaria dello
Stato, delle regioni, delle province autonome e degli enti locali,
occorrenti per le seguenti riforme del sistema tributario:
a) istituzione dell'imposta regionale sulle attivita' produttive e di
una addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone
fisiche con una aliquota compresa tra lo 0,5 e l'1 per cento e
contemporanea abolizione:
1) dei contributi per il Servizio sanitario nazionale di cui
all'articolo 31 della legge 28 febbraio 1986, n. 41, e successive
modificazioni, del contributo dello 0,2 per cento di cui
all'articolo 1, terzo comma, della legge 31 dicembre 1961, n.
1443, e all'articolo 20, ultimo comma, della legge 12 agosto 1962,
n. 1338, e della quota di contributo per l'assicurazione
obbligatoria contro la tubercolosi eccedente quella prevista per
il finanziamento delle prestazioni economiche della predetta
assicurazione di cui all'articolo 27 della legge 9 marzo 1989, n.
88;
2) dell'imposta locale sui redditi, di cui al titolo III del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
3) dell'imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni, di cui al titolo I del decreto-legge 2 marzo 1989, n.
66, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n.
144;
4) della tassa sulla concessione governativa per l'attribuzione
del numero di partita IVA, di cui all'articolo 24 della tariffa
allegata al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 641;
5) dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese, istituita con
decreto-legge 30 settembre 1992, n. 394, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 novembre 1992, n. 461;
b) revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
c) previsione di una disciplina transitoria volta a garantire la
graduale sostituzione del gettito dei tributi soppressi e
previsione di meccanismi perequativi fra le regioni tesi al
riequilibrio degli effetti finanziari derivanti dalla istituzione
dell'imposta e dell'addizionale di cui alla lettera a);
d) previsione per le regioni della facolta' di non applicare le tasse
sulle concessioni regionali;
e) revisione della disciplina degli altri tributi locali e
contemporanea abolizione:
1) delle tasse sulla concessione comunale, di cui all'articolo 8
del decreto-legge 10 novembre 1978, n. 702, convertito, con
modificazioni, dalla legge 8 gennaio 1979, n. 3;
2) delle tasse per l'occupazione di spazi ed aree pubbliche, di
cui al capo II del decreto legislativo 15 novembre 1993, n. 507, e
all'articolo 5 della legge 16 maggio 1970, n. 281;
3) della addizionale comunale e provinciale sul consumo della
energia elettrica, di cui all'articolo 24 del decreto-legge 28
febbraio 1983, n. 55, convertito, con modificazioni, dalla legge
26 aprile 1983, n. 131;
4) dell'imposta erariale di trascrizione, iscrizione e annotazione
dei veicoli al pubblico registro automobilistico di cui alla legge
23 dicembre 1977, n. 952;
5) dell'addizionale provinciale all'imposta erariale di
trascrizione di cui all'articolo 3, comma 48, della legge 28
dicembre 1995, n. 549;
f) revisione della disciplina relativa all'imposta di registro per
gli atti di natura traslativa o dichiarativa aventi per oggetto
veicoli a motore da sottoporre alle formalita' di trascrizione,
iscrizione e annotazione al pubblico registro automobilistico;
attribuzione ai comuni delle somme riscosse per le imposte di
registro, ipotecaria e catastale in relazione agli atti di
trasferimento a titolo oneroso, compresi quelli giudiziari, della
proprieta' di immobili nonche' quelli traslativi o costitutivi di
diritti reali sugli stessi;
g) previsione di adeguate forme di finanziamento delle citta'
metropolitane di cui all'articolo 18 della legge 8 giugno 1990, n.
142; attraverso l'attribuzione di gettito di tributi regionali e
locali in rapporto alle funzioni assorbite.
144. Le disposizioni del decreto legislativo da emanare per
l'istituzione dell'imposta regionale sulle attivita' produttive, di
cui al comma 143, lettera a), sono informate ai seguenti principi e
criteri direttivi:
a) previsione del carattere reale dell'imposta;
b) applicazione dell'imposta in relazione all'esercizio di una
attivita' organizzata per la produzione di beni o servizi, nei
confronti degli imprenditori individuali, delle societa', degli
enti commerciali e non commerciali, degli esercenti arti e
professioni, dello Stato e delle altre amministrazioni pubbliche;
c) determinazione della base imponibile in base al valore aggiunto
prodotto nel territorio regionale e risultante dal bilancio, con
le eventuali variazioni previste per le imposte erariali sui
redditi e, per le imprese non obbligate alla redazione del
bilancio, dalle dichiarazioni dei redditi; in particolare
determinazione della base imponibile;
1) per le imprese diverse da quelle creditizie, finanziarie ed
assicurative, sottraendo dal valore della produzione di cui alla
lettera A) del primo comma dell'articolo 2425 del codice civile,
riguardante i criteri di redazione del conto economico del
bilancio di esercizio delle societa' di capitali, i costi della
produzione di cui al primo comma, lettera B), numeri 6), 7), 8),
10), lettere a) e b), 11) e 14) dello stesso articolo 2425,
esclusi i compensi erogati per collaborazioni coordinate e
continuative;
2) per le imprese di cui al numero 1) a contabilita' semplificata,
sottraendo dall'ammontare dei corrispettivi per la cessione di
beni e per la prestazione di servizi e dall'ammontare delle
rimanenze finali di cui agli articoli 59 e 60 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, l'ammontare dei costi
per materie prime, sussidiarie, di consumo e per merci e servizi,
con esclusione dei compensi erogati per collaborazioni coordinate
e continuative, le esistenze iniziali di cui agli articoli 59 e 60
del citato testo unico delle imposte sui redditi, le spese per
l'acquisto di beni strumentali fino a un milione di lire e le
quote di ammortamento;
3) per i produttori agricoli titolari di reddito agrario di cui
all'articolo 29 del predetto testo unico delle imposte sui
redditi, sottraendo dall'ammontare dei corrispettivi delle
operazioni effettuate, risultanti dalla dichiarazione ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, l'ammontare degli acquisti
destinati alla produzione;
4) per i produttori agricoli, titolari di reddito di impresa di
cui all'articolo 51 del citato testo unico delle imposte sui
redditi, ai quali non si applica l'articolo 2425 del codice
civile, sottraendo dall'ammontare dei ricavi l'ammontare delle
quote di ammortamento e dei costi di produzione, esclusi quelli
per il personale e per accantonamenti;
5) per le banche e per le societa' finanziarie, sottraendo
dall'ammontare degli interessi attivi e altri proventi inerenti la
produzione l'ammontare degli interessi passivi, degli oneri
inerenti la produzione e degli ammortamenti risultanti dal
bilancio;
6) per le imprese di assicurazione, sottraendo dall'ammontare dei
premi incassati, al netto delle provvigioni, l'ammontare degli
indennizzi liquidati e degli accantonamenti per le riserve
tecniche obbligatorie;
7) per gli enti non commerciali, per lo Stato e le altre
amministrazioni pubbliche, relativamente all'attivita' non
commerciale, in un importo corrispondente all'ammontare delle
retribuzioni e dei compensi erogati per collaborazioni coordinate
e continuative;
8) per gli esercenti arti e professioni, sottraendo dall'ammontare
dei compensi ricevuti l'ammontare dei costi di produzione, diversi
da quelli per il personale, degli ammortamenti e dei compensi
erogati a terzi, esclusi quelli per collaborazioni coor- dinate e
continuative;
d) in caso di soggetti passivi che svolgono attivita' produttiva
presso stabilimenti ed uffici ubicati nel territorio di piu'
regioni, ripartizione della base imponibile tra queste ultime in
proporzione al costo del personale dipendente operante presso i
diversi stabilimenti ed uffici con possibilita' di correzione e
sostituzione di tale criterio, per taluni settori, con riferimento
al valore delle immobilizzazioni tecniche esistenti nel territorio
e, in particolare, per le aziende creditizie e le societa'
finanziarie, in relazione all'ammontare dei depositi raccolti
presso le diverse sedi, per le imprese di assicurazione, in
relazione ai premi raccolti nel territorio regionale e, per le
imprese agricole, in relazione all'ubicazione ed estensione dei
terreni;
e) fissazione dell'aliquota base dell'imposta in misura tale da
rendere il gettito equivalente complessivamente alla soppressione
dei tributi e dei contributi di cui al comma 143, lettera a),
gravanti sulle imprese e sul lavoro autonomo e, comunque,
inizialmente in una misura compresa fra il 3,5 ed il 4,5 per cento
e con attribuzione alle regioni del potere di maggiorare
l'aliquota fino a un massimo di un punto percentuale; fissazione
per le amministrazioni pubbliche dell'aliquota nella misura
vigente per i contributi dovuti per il Servizio sanitario
nazionale con preclusione per le regioni della facolta' di
maggiorarla;
f) possibilita' di prevedere, anche in via transitoria per ragioni di
politica economica e redistribuiva, tenuto anche conto del carico
dei tributi e dei contributi soppressi, differenziazioni
dell'aliquota rispetto a quella di cui alla lettera e) e di basi
imponibili di cui alla lettera c) per settori di attivita' o per
categorie di soggetti passivi, o anche, su base territoriale, in
relazione agli sgravi contributivi ed alle esenzioni dall'imposta
locale sui redditi ancora vigenti per le attivita' svolte nelle
aree depresse;
g) possibilita' di prevedere agevolazioni a soggetti che
intraprendono nuove attivita' produttive;
h) previsione della indeducibilita' dell'imposta dalla base
imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e
dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche;
i) attribuzione alla regione del potere di regolamentare, con legge,
le procedure applicative dell'imposta, ferma restando la
presentazione di una dichiarazione unica, congiuntamente a quella
per l'imposta sul reddito delle persone fisiche e giuridiche,
opportunamente integrata;
l) previsione di una disciplina transitoria da applicare sino alla
emanazione della legge regionale di cui alla lettera i) informata
ai seguenti principi:
1) presentazione della dichiarazione all'amministrazione
finanziaria, con l'onere per quest'ultima di trasmettere alle
regioni le informazioni relative e di provvedere alla gestione, ai
controlli e agli accertamenti dell'imposta;
2) previsione della partecipazione alla attivita' di controllo e
accertamento da parte delle regioni, delle province e dei comuni,
collaborando, anche tramite apposite commissioni paritetiche, alla
stesura dei programmi di accertamento, segnalando elementi e
notizie utili e formulando osservazioni in ordine alle proposte di
accertamento ad essi comunicate;
3) effettuazione del versamento dell'imposta direttamente alle
singole regioni secondo le disposizioni vigenti per i tributi
diretti erariali;
m) attribuzione del contenzioso alla giurisdizione delle commissioni
tributarie;
n) coordinamento delle disposizioni da emanare in materia di sanzioni
con quelle previste per le imposte erariali sui redditi;
o) attribuzione allo Stato, per la fase transitoria di applicazione
dell'imposta da parte dell'amministrazione finanziaria, di una
quota compensativa dei costi di gestione dell'imposta e della
soppressione dell'imposta sul patrimonio netto delle imprese;
p) attribuzione alle regioni del potere di stabilire una percentuale
di compartecipazione al gettito dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive a favore delle province al fine di finanziare
le funzioni delegate dalle regioni alle province medesime;
q) attribuzione ai comuni e alle province del potere di istituire
un'addizionale all'imposta regionale sulle attivita' produttive
entro una aliquota minima e massima predeterminata; previsione nel
periodo transitorio di una compartecipazione delle province e dei
comuni al gettito dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive; le entrate derivanti dall'aliquota minima e dalla
compartecipazione devono compensare gli effetti dell'abolizione
dell'imposta comunale per l'esercizio di imprese e di arti e
professioni e delle tasse sulla concessione comunale; l'aliquota
massima non puo' essere superiore a una volta e mezzo l'aliquota
minima;
r) possibilita', con i decreti di cui al comma 152, di adeguare la
misura dell'aliquota di base dell'imposta regionale sulle
attivita' produttive in funzione dell'andamento del gettito, e di
ridurla in ragione dell'istituzione dell'addizionale di cui alla
lettera q) e della facolta' di maggiorare l'aliquota di cui alla
lettera e);
s) equiparazione, ai fini dei trattati internazionali contro le
doppie imposizioni, dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive ai tributi erariali aboliti.
145. In attuazione della semplificazione di cui al comma 143 la
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle detrazioni
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al comma 143,
lettera b), e' finalizzata a controbilanciare gli effetti
redistributivi e sul gettito derivanti dalla soppressione delle
entrate di cui al comma 143, lettera a), e dall'istituzione
dell'addizionale di cui al comma 146 ed e' informata ai seguenti
principi e criteri direttivi:
a) revisione e riduzione a cinque del numero delle aliquote e degli
scaglioni di reddito;
b) revisione delle aliquote e degli importi delle detrazioni per
lavoro dipendente, per prestazioni previdenziali obbligatorie e
per lavoro autonomo e di impresa minore, finalizzata ad evitare
che si determinimo aumenti del prelievo fiscale per i diversi
livelli di reddito, in particolare per quelli piu' bassi e per i
redditi da lavoro; in particolare, l'aliquota minima sui primi 15
milioni di lire sara' compresa tra il 18 e il 20 per cento;
l'aliquota massima non potra' superare il 46 per cento; le
aliquote intermedie non potranno essere maggiorate; le detrazioni
per i redditi di lavoro dipendente, per i redditi di lavoro
autonomo e di impresa saranno maggiorate, con opportune
graduazioni in funzione del livello di reddito in modo che non si
determini aumento della pressione fiscale su tutti i redditi di
lavoro dipendente e per mantenere sostanzialmente invariato il
reddito netto disponibile per le diverse categorie di contribuenti
e le diverse fasce di reddito, in particolare per i redditi di
lavoro autonomo e di impresa. I livelli di esenzione attualmente
vigenti per le diverse categorie di contribuenti dovranno essere
garantiti;
c) revisione della disciplina concernente le detrazioni per carichi
familiari, finalizzata soprattutto a favorire le famiglie con
figli, rimodulando i criteri di attribuzione e gli importi,
tenendo conto delle fasce di reddito e di talune categorie di
soggetti, oltre che del numero delle persone a carico e di quelle
componenti la famiglia che producono reddito.
146. La disciplina dell'addizionale regionale all'imposta sul
reddito delle persone fisiche di cui al comma 143, lettera a), e'
informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) applicazione dell'addizionale alla base imponibile determinata ai
fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, prevedendo
abbattimenti in funzione di detrazioni e riduzioni riconosciute
per l'imposta principale;
b) fissazione dell'aliquota da parte delle regioni entro un minimo
dello 0,5 per cento ed un massimo dell'1 per cento;
c) attribuzione del gettito dell'addizionale alla regione con
riferimento alla residenza del contribuente desunta dalla
dichiarazione dei redditi e, in mancanza, dalla dichiarazione dei
sostituti di imposta;
d) applicazione, per la riscossione, della disciplina in materia di
imposta sul reddito delle persone fisiche, garantendo l'immediato
introito dell'addizionale alla regione;
e) attribuzione all'amministrazione finanziaria della competenza in
ordine all'accertamento con la collaborazione della regione.
147. La disciplina transitoria di cui al comma 143, lettera c), e'
informata ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) previsione di una graduale sostituzione del gettito di tributi da
sopprimere, al fine di evitare carenze e sovrapposizioni nei
flussi finanziari dello Stato, delle regioni e degli altri enti
locali;
b) esclusione dell'esercizio della facolta' concessa alle regioni di
maggiorare l'aliquota base dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive e riserva allo Stato del potere di fissare l'aliquota
dell'addizionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche,
nei limiti indicati nel comma 146, lettera b), al massimo per i
primi due periodi di imposta;
c) previsione dell'incremento di un punto percentuale del livello di
fiscalizzazione dei contributi sanitari a carico dei datori di
lavoro, di cui all'articolo 31 della legge 28 febbraio 1986, n.
41, e successive modificazioni, a decorrere dal periodo di paga in
corso alla data del 1 gennaio 1997;
d) previsione del mantenimento dell'attuale assetto di finanziamento
della sanita', anche in presenza dei nuovi tributi regionali,
considerando, per quanto riguarda il fondo sanitario, come
dotazione propria della regione il gettito dell'addizionale
all'imposta sul reddito delle persone fisiche e una percentuale
compresa tra il 65 e il 90 per cento del gettito dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive, al netto della quota,
attribuita allo Stato, di cui alla lettera o) del comma 144;
e) per quanto riguarda i trasferimenti ad altro titolo, decurtazione
degli stessi di un importo pari al residuo gettito dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive al netto delle devoluzioni a
province e comuni di cui alla lettera q) del comma 144 con la
previsione, qualora il residuo gettito sia superiore all'ammontare
di detti trasferimenti, del riversamento allo Stato
dell'eccedenza.
148. La disciplina riguardante i meccanismi perequativi di cui al
comma 143, lettera c), e' informata al criterio del riequilibrio tra
le regioni degli effetti finanziari derivanti dalla maggiore
autonomia tributaria secondo modalita' e tempi, determinati di intesa
con le regioni, che tengano conto della capacita' fiscale di ciascuna
di esse e dell'esigenza di incentivare lo sforzo fiscale.
149. La revisione della disciplina dei tributi locali di cui al
comma 143, lettera e), e' informata ai seguenti principi e criteri
direttivi:
a) attribuzione ai comuni e alle province del potere di disciplinare
con regolamenti tutte le fonti delle entrate locali, compresi i
procedimenti di accertamento e di riscossione, nel rispetto
dell'articolo 23 della Costituzione, per quanto attiene alle
fattispecie imponibili, ai soggetti passivi e all'aliquota
massima, nonche' alle esigenze di semplificazione degli
adempimenti dei contribuenti;
b) attribuzione al Ministero delle finanze del potere di impugnare
avanti agli organi di giustizia amministrativa per vizi di
legittimita' i regolamenti di cui alla lettera a) entro sessanta
giorni dalla loro comunicazione allo stesso Ministero;
c) previsione dell'approvazione, da parte delle province e dei
comuni, delle tariffe e dei prezzi pubblici contestualmente
all'approvazione del bilancio di previsione;
d) attribuzione alle province della facolta' di istituire un'imposta
provinciale di trascrizione, iscrizione e annotazione dei veicoli
al pubblico registro automobilistico secondo i seguenti principi e
criteri direttivi:
1) determinazione di una tariffa base nazionale per tipo e potenza
dei veicoli in misura tale da garantire il complessivo gettito
dell'imposta erariale di trascrizione, iscrizione e annotazione
dei veicoli al pubblico registro automobilistico e della relativa
addizionale provinciale;
2) attribuzione alle province del potere di deliberare aumenti
della tariffa base fino a un massimo del 20 per cento;
3) attribuzione allo stesso concessionario della riscossione delle
tasse automobilistiche del compito di provvedere alla
liquidazione, riscossione e contabilizzazione dell'imposta, con
obbligo di riversare, alle tesorerie di ciascuna provincia nel cui
territorio sono state eseguite le relative formalita', le somme
riscosse inviando alla stessa provincia la relativa
documentazione;
e) attribuzione alle province del gettito dell'imposta sulle
assicurazioni per la responsabilita' civile riguardante i veicoli
immatricolati nelle province medesime;
f) integrazione della disciplina legislativa riguardante l'imposta
comunale sugli immobili, istituita con decreto legislativo 30
dicembre 1992, n. 504:
1) stabilendo, ai fini degli articoli 1 e 3 del predetto decreto
legislativo n. 504 del 1992, che presupposto dell'imposta e' la
proprieta' o la titolarita' di diritti reali di godimento nonche'
del diritto di utilizzazione del bene nei rapporti di locazione
finanziaria;
2) disciplinando, ai fini dell'articolo 9 del citato decreto
legislativo n. 504 del 1992, i soggetti passivi ivi contemplati;
3) individuando le materie suscettibili di disciplina
regolamentare ai sensi della lettera a);
4) attribuendo il potere di stabilire una dotazione per l'unita'
immobiliare adibita ad abitazione principale fino alla misura
massima dell'imposta stessa, prevedendo, altresi', l'esclusione
del potere di maggiorazione dell'aliquota per le altre unita'
immobiliari a disposizione del contribuente nell'ipotesi che la
detrazione suddetta sia superiore ad una misura prestabilita;
g) attribuzione ai comuni della facolta', con regolamento, di
escludere l'applicazione dell'imposta sulla pubblicita' e di
individuare le iniziative pubblicitarie che incidono sull'arredo
urbano o sull'ambiente, prevedendo per le stesse un regime
autorizzatorio e l'assoggettamento al pagamento di una tariffa;
possibilita' di prevedere, con lo stesso regolamento, divieti,
limitazioni ed agevolazioni e di determinare la tariffa secondo
criteri di ragionevolezza e di gradualita', tenendo conto della
popolazione residente, della rilevanza dei flussi turistici
presenti nel comune e delle caratteristiche urbanistiche delle
diverse zone del territorio comunale;
h) attribuzione alle province e ai comuni della facolta' di prevedere
per l'occupazione di aree appartenenti al demanio e al patrimonio
indisponibile dei predetti enti, il pagamento di un canone
determinato nell'atto di concessione secondo una tariffa che tenga
conto, oltre che delle esigenze del bilancio, del valore economico
della disponibilita' dell'area in relazione al tipo di attivita'
per il cui esercizio l'occupazione e' concessa, del sacrificio
imposto alla collettivita' con la rinuncia all'uso pubblico
dell'area stessa, e dell'aggravamento degli oneri di manutenzione
derivante dall'occupazione del suolo e del sottosuolo;
attribuzione del potere di equiparare alle concessioni, al solo
fine della determinazione dell'indennita' da corrispondere, le
occupazioni abusive;
i) facolta' di applicazione, per la riscossione coattiva dei canoni
di autorizzazione e di concessione e delle relative sanzioni,
delle disposizioni recate dagli articoli 67, 68 e 69 del decreto
del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43,
riguardanti la riscossione coattiva delle tasse, delle imposte
indirette, dei tributi locali e di altre entrate;
l) attribuzione alle province e ai comuni della facolta' di
deliberare una addizionale all'imposta erariale sul consumo della
energia elettrica impiegata per qualsiasi uso nelle abitazioni
entro l'aliquota massima stabilita dalla legge statale.
150. Gli schemi dei decreti legislativi di cui al comma 143 sono
adottati sentita, per quelli riguardanti le regioni, la Conferenza
permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le province
autonome di Trento e di Bolzano.
151. L'attuazione della delega di cui al comma 143 dovra'
assicurare l'assenza di oneri aggiuntivi per il bilancio dello Stato,
anche prevedendo misure compensative delle minori entrate attraverso
la riduzione dei trasferimenti erariali comunque attribuiti agli enti
territoriali in relazione alla previsione di maggiori risorse proprie
e dovra', altresi', assicurare l'assenza di effetti finanziari netti
negativi per le regioni e gli enti locali.
152. Per l'adozione di disposizioni integrative e correttive dei
decreti legislativi si osserva la procedura prevista dal comma 17 del
presente articolo, tenuto conto di quanto stabilito al comma 150.
153. Ai fini di consentire alle regioni e agli enti locali di
disporre delle informazioni e dei dati per pianificare e gestire la
propria autonomia tributaria, e' istituito un sistema di
comunicazione tra amministrazioni centrali, regioni ed enti locali,
secondo i seguenti principi:
a) assicurazione alle regioni, province e comuni del flusso delle
informazioni contenute nelle banche dati utili al raggiungimento
dei fini sopra citati;
b) definizione delle caratteristiche delle banche dati di cui alla
lettera a), delle modalita' di comunicazione e delle linee guida
per l'operativita' del sistema.
154. Con uno o piu' regolamenti, da emanare ai sensi dell'articolo
17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, al fine
dell'aggiornamento del catasto e della sua gestione unitaria con
province e comuni, anche per favorire il recupero dell'evasione, e'
disposta la revisione generale delle zone censuarie, delle tariffe
d'estimo, della qualificazione, classificazione e classamento delle
unita' immobiliari e dei relativi criteri nonche' delle commissioni
censuarie, secondo i seguenti principi:
a) attribuzione ai comuni di competenze in ordine alla articolazione
del territorio comunale in microzone omogenee, secondo criteri
generali uniformi. L'articolazione suddetta, in sede di prima
applicazione, e' deliberata entro il 31 dicembre 1997 e puo'
essere periodicamente modificata;
b) individuazione delle tariffe d'estimo di reddito facendo
riferimento, al fine di determinare la redditivita' media
ordinariamente ritraibile dalla unita' immobiliare, ai valori e ai
redditi medi espressi dal mercato immobiliare con esclusione di
regimi legali di determinazione dei canoni;
c) intervento dei comuni nel procedimento di determinazione delle
tariffe d'estimo. A tal fine sono indette conferenze di servizi in
applicazione dell'articolo 14 della legge 7 agosto 1990, n. 241.
Nel caso di dissenso, la determinazione delle stesse e' devoluta
agli organi di cui alla lettera d);
d) revisione della disciplina in materia di commissioni censuarie. La
composizione delle commissioni e i procedimenti di nomina dei
componenti sono ispirati a criteri di semplificazione e di
rappresentativita' tecnica anche delle regioni, delle province e
dei comuni;
e) attribuzione della rendita catastale alle unita' appartenenti alle
varie categorie ordinarie con criteri che tengono conto dei
caratteri specifici dell'unita' immobiliare, del fabbricato e
della microzona ove l'unita' e' sita.
155. Nei regolamenti di cui al comma 154 e' stabilita la data di
decorrenza dell'applicazione dei nuovi estimi catastali. Tale data
non puo' essere in ogni caso anteriore al 1 gennaio dell'anno
successivo a quello dell'adozione dei regolamenti medesimi.
156. Con uno o piu' regolamenti da emanare ai sensi dell'articolo
17, comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, e' disposta la
revisione dei criteri di accatastamento dei fabbricati rurali
previsti dall'articolo 9 del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557,
convertito, con modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133,
tenendo conto del fatto che la normativa deve essere applicata
soltanto all'edilizia rurale abitativa con particolare riguardo ai
fabbricati siti in zone montane e che si deve provvedere
all'istituzione di una categoria di immobili a destinazione speciale
per il classamento dei fabbricati strumentali, ivi compresi quelli
destinati all'attivita' agrituristica, considerando inoltre per le
aree montane l'elevato frazionamento fondiario e l'elevata
frammentazione delle superfici agrarie e il ruolo fondamentale in
esse dell'agricoltura a tempo parziale e dell'integrazione tra piu'
attivita' economiche per la cura dell'ambiente. Il termine del 31
dicembre 1995, previsto dai commi 8, primo periodo, e 9 dell'articolo
9 del decreto-legge 30 dicembre 1993, n. 557, convertito, con
modificazioni, dalla legge 26 febbraio 1994, n. 133, e successive
modificazioni, e' ulteriormente differito al 31 dicembre 1997.
157. Al fine di consentire il riordino fondiario nelle zone del
Friuli-Venezia Giulia colpite dal terremoto del 1976, le disposizioni
di cui all'articolo 4 della legge 8 agosto 1977, n. 546, come
sostituito dall'articolo 15 della legge 11 novembre 1982, n. 828,
ulteriormente modificato ed integrato dagli articoli 15 e 19 della
legge 1 dicembre 1986, n. 879, e prorogato dall'articolo 1 della
legge 23 gennaio 1992, n. 34 sono ulteriormente prorogate al 31
dicembre 1999. I termini stabiliti per il compimento delle procedure
sono prorogati al 31 dicembre 1999 per le amministrazioni comunali
che abbiano avviato le procedure previste per i piani di
ricomposizione parcellare, ai sensi delle citate disposizioni.
158. La regione siciliana provvede con propria legge alla
attuazione dei decreti di cui ai commi da 143 a 149, con le
limitazioni richieste dalla speciale autonomia finanziaria
preordinata dall'articolo 36 dello Statuto regionale e dalle relative
norme di attuazione.
159. Le disposizioni del comma 158 si applicano anche alle Regioni
ad autonomia speciale nei limiti richiesti dai rispettivi Statuti.
160. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi, concernenti il riordino del trattamento tributario dei
redditi di capitale e dei redditi diversi nonche' delle gestioni
individuali di patrimoni e degli organismi di investimento collettivo
mobiliare e modifiche al regime delle ritenute alla fonte sui redditi
di capitale o delle imposte sostitutive afferenti i medesimi redditi,
con l'osservanza dei seguenti principi e criteri direttivi:
a) revisione della disciplina dei redditi di capitale con una
puntuale definizione delle singole fattispecie di reddito,
prevedendo norme di chiusura volte a ricomprendere ogni provento
derivante dall'impiego di capitale;
b) revisione della disciplina dei redditi diversi derivanti da
cessioni di partecipazioni in societa' o enti, di altri valori
mobiliari, nonche' di valute e metalli preziosi; introduzione di
norme volte ad assoggettare ad imposizione i proventi derivanti da
nuovi strumenti finanziari, con o senza attivita' sottostanti;
possibilita', anche ai fini di semplificazione, di prevedere
esclusioni, anche temporanee, dalla tassazione o franchigie;
c) introduzione di norme di chiusura volte ad evitare arbitraggi
fiscali tra fattispecie produttive di redditi di capitali o
diversi e quelle produttive di risultati economici equivalenti;
d) ridefinizione dei criteri di determinazione delle partecipazioni
qualificate, eventualmente anche in ragione dei diritti di voto
esercitabili nell'assemblea ordinaria;
e) previsione di distinta indicazione nella dichiarazione annuale
delle plusvalenze derivanti da cessioni di partecipazioni sociali
qualificate e degli altri redditi di cui alla lettera b), con
possibilita' di compensare distintamente le relative minusvalenze
o perdite indicate in dichiarazione e di riportarle a nuovo non
oltre il quarto periodo di imposta successivo;
f) previsione di un'imposizione sostitutiva sui redditi di cui alla
lettera b) derivanti da operazioni di realizzo; possibilita' di
optare per l'applicazione di modalita' semplificate di riscossione
dell'imposta, attraverso intermediari autorizzati e senza obbligo
di successiva dichiarazione, per i redditi di cui alla medesima
lettera b) non derivanti da cessioni di partecipazioni
qualificate; detta possibilita' e' subordinata all'esistenza di
stabili rapporti con i predetti intermediari;
g) previsione di forme opzionali di tassazione sul risultato maturato
nel periodo di imposta per i redditi di cui alla lettera b) non
derivanti da cessioni di partecipazioni qualificate e conseguiti
mediante la gestione individuale di patrimoni non relativi ad
imprese; applicazione di una imposta sostitutiva sul predetto
risultato, determinato al netto dei redditi affluenti alla
gestione esenti da imposta o soggetti a ritenuta alla fonte a
titolo di imposta o ad imposta sostitutiva o che non concorrono a
formare il reddito del contribuente, per i quali rimane fermo il
trattamento sostitutivo o di esenzione specificamente previsto;
versamento dell'imposta sostitutiva da parte del soggetto
incaricato della gestione; possibilita' di compensare i risultati
negativi di un periodo di imposta con quelli positivi dei
successivi periodi;
h) introduzione di meccanismi correttivi volti a rendere equivalente
la tassazione dei risultati di cui alla lettera g) con quella dei
redditi diversi di cui alla lettera f) conseguiti a seguito di
realizzo;
i) revisione del regime fiscale degli organismi di investimento
collettivo in valori mobiliari secondo criteri analoghi a quelli
previsti alla lettera g) e finalizzati a rendere il regime dei
medesimi organismi compatibile con quelli ivi previsti;
l) revisione delle aliquote delle ritenute sui redditi di capitale o
delle misure delle imposte sostitutive afferenti i medesimi
redditi, anche al fine di un loro accorpamento su non piu' di tre
livelli compresi fra un minimo del 12,5 per cento ed un massimo
del 27 per cento; previsione dell'applicazione, in ogni caso, ai
titoli di Stato ed equiparati dell'aliquota del 12,5 per cento;
differenziazione delle aliquote, nel rispetto dei principi di
incoraggiamento e tutela del risparmio previsti dall'articolo 47
della Costituzione, in funzione della durata degli strumenti,
favorendo quelli piu' a lungo termine, trattati nei mercati
regolamentati o oggetto di offerta al pubblico; conferma
dell'applicazione delle ritenute a titolo di imposta o delle
imposte sostitutive sui redditi di capitale percepiti da persone
fisiche, soggetti di cui all'articolo 5 del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, ed enti di cui all'articolo
87, comma 1, lettera c), del medesimo testo unico, non esercenti
attivita' commerciali e residenti nel territorio dello Stato;
conferma dei regimi di non applicazione dell'imposta nei confronti
dei soggetti non residenti nel territorio dello Stato, previsti
dal decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, emanato in
attuazione dell'articolo 3, comma 168, della legge 28 dicembre
1995, n. 549;
m) nel rispetto dei principi direttivi indicati alla lettera l),
possibilita' di prevedere l'applicazione di una imposizione
sostitutiva sugli utili derivanti dalla partecipazione in societa'
ed enti di cui all'articolo 41, comma 1, lettera e), del citato
testo unico delle imposte sui redditi in misura pari al livello
minimo indicato nella predetta lettera l); sono in ogni caso
esclusi dall'applicazione dell'imposizione sostitutiva gli utili
derivanti da partecipazioni qualificate;
n) determinazione dell'imposta sostitutiva di cui alla lettera f)
secondo i medesimi livelli indicati nella lettera l) e, in
particolare, applicando il livello piu' basso ai redditi di cui
alla lettera b), non derivanti da cessioni di partecipazioni
qualificate, nonche' a quelli conseguiti nell'ambito delle
gestioni di cui alle lettere g) e i); coordinamento fra le
disposizioni in materia di ritenute alla fonte sui redditi di
capitale e di imposte sostitutive afferenti i medesimi redditi ed
i trattamenti previsti alle lettere g) e i);
o) introduzione di disposizioni necessarie al piu' efficace controllo
dei redditi di capitale e diversi, anche mediante la previsione di
particolari obblighi di rilevazione e di comunicazione delle
operazioni imponibili da parte degli intermediari professionali o
di altri soggetti che intervengano nelle operazioni stesse, con
possibilita' di limitare i predetti obblighi nei casi di esercizio
delle opzioni di cui alle lettere f) e g); revisione della
disciplina contenuta nel decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227,
ed introduzione di tutte le disposizioni necessarie al piu' esteso
controllo dei redditi di capitale e diversi anche di fonte estera;
p) coordinamento della nuova disciplina con quella contenuta nel
decreto-legge 28 gennaio 1991, n. 27, convertito, con
modificazioni, dalla legge 25 marzo 1991, n. 102, e successive
modificazioni ed integrazioni, nonche' con il testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, introducendo nel citato testo
unico tutte le modifiche necessarie ad attuare il predetto
coordinamento, con particolare riguardo al trattamento dei
soggetti non residenti nel territorio dello Stato;
q) coordinamento della nuova disciplina con quella contenuta nel
decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, e con le disposizioni
contenute nel decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, introducendo tutte le modifiche necessarie ad
attuare il predetto coordinamento;
r) possibilita' di disporre l'entrata in vigore dei decreti
legislativi di attuazione fino a nove mesi dalla loro
pubblicazione.
161. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi aventi per oggetto la modifica organica e sistematica
delle disposizioni delle imposte sui redditi applicabili ai processi
di organizzazione delle attivita' produttive, con l'osservanza dei
seguenti principi e criteri direttivi:
a) previsione, per le plusvalenze realizzate relative ad aziende,
complessi aziendali, partecipazioni in societa' controllate o
collegate, sempreche' possedute per un periodo non inferiore a tre
anni solari, di un regime opzionale di imposizione sostitutiva
delle imposte sui redditi, con un'aliquota non superiore a quella
applicata alla cessione di partecipazioni qualificate di cui al
comma 160, lettera e);
b) armonizzazione del regime tributario delle operazioni di
conferimento di aziende o di complessi aziendali e di quelle di
scambio di partecipazioni con il regime previsto dal decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 544, per le operazioni poste in
essere tra soggetti residenti nel territorio dello Stato e
soggetti residenti in altri Stati membri dell'Unione europea;
c) previsione, per le plusvalenze realizzate in dipendenza delle
operazioni indicate nella lettera b) nonche' per quelle iscritte a
seguito di operazioni di fusione e di scissione, di un regime di
imposizione sostitutiva delle imposte sui redditi, da applicare a
scelta del contribuente ed in alternativa al regime indicato nella
lettera b), con un'aliquota pari a quella indicata alla lettera
a);
d) esclusione o limitazione dell'applicazione del regime di
imposizione sostitutiva, per le operazioni indicate nelle lettere
precedenti, di natura elusiva; previsione di particolari
disposizioni volte ad evitare possibili effetti distorsivi in
conseguenza dell'applicazione dei regimi sostitutivi di cui alle
precedenti lettere;
e) individuazione di una disciplina specifica per la riscossione
delle imposte sostitutive di cui alle lettere a) e c), prevedendo
la possibilita' di introdurre criteri di dilazione, eventualmente
differenziati;
f) revisione del trattamento tributario delle riserve in sospensione
di imposta anche per armonizzarlo con le disposizioni del codice
civile e con i principi contabili in materia di conti annuali;
g) revisione dei criteri di individuazione delle operazioni di natura
elusiva indicate nell'articolo 10 della legge 29 dicembre 1990, n.
408, anche in funzione di un miglior coordinamento con le
operazioni indicate nelle precedenti lettere e con le disposizioni
contenute nel testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e nel decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 544.
162. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi concernenti il riordino delle imposte personali sul
reddito, ai fine di favorire la capitalizzazione delle imprese e
tenendo conto delle esigenze di efficienza, rafforzamento e
razionalizzazione dell'apparato produttivo, con l'osservanza dei
seguenti principi e criteri direttivi:
a) applicazione agli utili corrispondenti alla remunerazione
ordinaria del capitale investito di un'aliquota ridotta rispetto a
quella ordinaria; la remunerazione ordinaria del capitale
investito sara' determinata in base al rendimento figurativo
fissato tenendo conto dei rendimenti finanziari dei titoli
obbligazionari, pubblici e privati, trattati nei mercati
regolamentati italiani;
b) applicazione della nuova disciplina con riferimento all'incremento
dell'ammontare complessivo delle riserve formate con utili,
nonche' del capitale sociale e delle riserve e fondi di cui
all'articolo 44, comma 1, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, sempreche' derivanti da conferimenti in
denaro, effettivamente eseguiti, rispetto alle corrispondenti voci
risultanti dal bilancio relativo al periodo di imposta in corso
alla data del 30 settembre 1996; possibilita' di limitazioni o
esclusioni del beneficio nel caso di utilizzo degli incrementi per
finalita' non rispondenti ad esigenze di efficienza, rafforzamento
o razionalizzazione dell'apparato produttivo;
c) previsioni di particolari disposizioni per le societa' costituite
dopo il 30 settembre 1996;
d) determinazione dell'aliquota ridotta di cui alla lettera a) in una
misura compresa tra i livelli minimo e massimo previsti dalla
lettera l) del comma 160;
e) abrogazione della maggiorazione di conguaglio prevedendo
l'affrancamento obbligatorio delle riserve di cui ai commi 2 e 4
dell'articolo 105 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, con il pagamento di un'imposta sostitutiva non
superiore al 6 per cento; l'imposta sostitutiva, non deducibile ai
fini della determinazione del reddito imponibile, potra' essere
prelevata a carico delle riserve e per la relativa riscossione
potranno essere previste diverse modalita' di rateazione non
superiori in ogni caso a tre anni dalla prima scadenza;
f) possibilita' di prevedere trattamenti temporanei di favore per le
societa' i cui titoli di partecipazione sono ammessi alla
quotazione nei mercati regolamentati italiani, consistenti in
riduzioni dell'aliquota fissata ai sensi della lettera d) e nella
eventuale applicazione della disciplina di cui alla lettera b)
senza limitazioni o esclusioni; tale trattamento si applica per i
primi tre periodi di imposta successivi a quelli della prima
quotazione;
g) possibilita' di prevedere speciali incentivazioni per favorire la
ricerca e la tecnologia avanzata;
h) abrogazione della tassa sui contratti di borsa aventi ad oggetto
valori mobiliari quotati in mercati regolamentati e conclusi
nell'ambito dei mercati medesimi, con possibilita' di apportare
misure di coordinamento con le altre disposizioni del regio
decreto 30 dicembre 1923, n. 3278, e con il decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642, anche al fine di evitare
disparita' di trattamento;
i) coordinamento della disciplina del credito di imposta sugli utili
societari con le disposizioni di cui alle precedenti lettere e con
la lettera m) del comma 160; compensazione, ai soli fini della
lettera e), con l'imposta relativa al dividendo da cui deriva;
negli altri casi l'ammontare del credito di imposta non potra'
essere superiore all'effettivo ammontare dell'imposta pagata dalla
societa' alla cui distribuzione di utili il credito di imposta e'
riferito;
l) coordinamento delle disposizioni previste nelle lettere precedenti
con quelle di cui al testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e al decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, procedendo anche alla revisione della
disciplina delle ritenute sugli utili di cui e' deliberata la
distribuzione.
163. L'attuazione delle deleghe di cui ai commi da 160 a 162 deve
assicurare l'assenza di oneri aggiuntivi o di minori entrate per il
bilancio dello Stato per l'anno 1997, nonche' maggiori entrate nette
pari a lire 100 miliardi per ciascuno degli anni 1998 e 1999.
164. All'articolo 46, comma 2, lettere a) e b), del testo unico
delle disposizioni concernenti l'imposta di registro, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131, e
successive modificazioni, la parola: "decuplo" e' sostituita dalla
seguente: "ventuplo". Il prospetto dei coefficienti allegato al
predetto testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica n. 131 del 1986, e successive modificazioni, e' sostituito
dal prospetto di cui alla tabella 3 allegata alla presente legge. La
disposizione si applica agli atti pubblici formati, agli atti
giudiziari pubblicati o emanati, alle scritture private autenticate
ed a quelle non autenticate presentate per la registrazione a
decorrere dalla data di entrata in vigore della presente legge. Per
le successioni aperte e le donazioni fatte a decorrere dalla stessa
data ai fini della determinazione della base imponibile relativamente
alle rendite e alle pensioni si tiene conto del ventuplo
dell'annualita' e si applicano altresi' i coefficienti previsti nel
prospetto di cui alla tabella 3 allegata alla presente legge. Il
valore del multiplo dell'annualita' indicato nell'articolo 46, comma
2, lettere a) e b), del citato testo unico approvato con decreto del
Presidente della Repubblica n. 131 del 1986, e successive
modificazioni, nonche' il prospetto dei coefficienti allegato a
quest'ultimo sono variati, in ragione della modificazione della
misura del saggio legale degli interessi, con decreto del Ministro
delle finanze di concerto con il Ministro del tesoro, da pubblicare
nella Gazzetta Ufficiale non oltre il 31 dicembre dell'anno in cui
detta modifica e' intervenuta. Le variazioni di cui al periodo
precedente hanno efficacia anche, ai fini della determinazione della
base imponibile relativamente alle rendite ed alle pensioni, per le
successioni aperte e le donazioni fatte a decorrere dal 1 gennaio
dell'anno successivo a quello in cui e' pubblicato il decreto di
variazione.
165. Le persone fisiche esercenti imprese ovvero arti o professioni
possono adempiere agli obblighi documentali e contabili agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto e agli effetti della determinazione
del reddito di impresa e di lavoro autonomo secondo le disposizioni
del comma 166 a condizione che nell'anno solare precedente:
a) non abbiano realizzato un volume d'affari superiore a 30 milioni
di lire per le attivita' di prestazioni di servizi e superiore a
50 milioni di lire negli altri casi; a tal fine si tiene conto
anche dei corrispettivi e dei compensi delle operazioni non
rilevanti ai fini dell'applicazione dell'imposta sul valore
aggiunto, effettuate, ai sensi dell'articolo 6 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, nel periodo
di imposta e, per i contribuenti che esercitano contemporaneamente
attivita' di cessioni di beni e di prestazioni di servizi, si fa
riferimento all'attivita' prevalentemente esercitata;
b) non abbiano effettuato acquisti per un ammontare, al netto
dell'imposta sul valore aggiunto, superiore a 35 milioni di lire
se l'attivita' esercitata e' la rivendita, ovvero a 20 milioni di
lire negli altri casi;
c) non abbiano utilizzato beni strumentali di costo complessivo al
netto degli ammortamenti superiore a 50 milioni di lire;
d) non abbiano corrisposto, a dipendenti o altri collaboratori
stabili, compensi complessivi, tenendo conto anche dei contributi
previdenziali ed assistenziali, superiori al 70 per cento del
volume d'affari di cui alla lettera a).
166. Fermi restando, se prescritti, gli obblighi di fatturazione e
di certificazione dei corrispettivi, in deroga a quanto previsto dal
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e
dal decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
le persone fisiche esercenti imprese, arti o professioni di cui al
comma 165 possono:
a) annotare l'ammontare complessivo, distinto per aliquota, delle
operazioni fatturate o, in mancanza del relativo obbligo,
effettuate in ciascun mese, con riferimento a tale mese, entro il
giorno 15 del mese successivo, nei registri previsti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto ovvero in apposito prospetto, che
tiene luogo degli stessi, conforme al modello approvato con
decreto del Ministro delle finanze, tenuto e conservato a norma
dell'articolo 39 del citato decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972. Entro la stessa data e secondo le
stesse modalita' devono essere annotati i compensi ed i
corrispettivi delle operazioni non rilevanti agli effetti
dell'imposta sul valore aggiunto e, entro la data di presentazione
della dichiarazione dei redditi, il valore delle eventuali
rimanenze;
b) annotare entro il termine previsto per le liquidazioni trimestrali
dell'imposta sul valore aggiunto l'importo complessivo imponibile
mensile o trimestrale degli acquisti e delle importazioni,
indicando la relativa imposta, nel registro di cui all'articolo 25
del citato decreto del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972
o nel prospetto di cui alla lettera a); la documentazione degli
acquisti oggetto dell'attivita' propria dell'impresa, arte o
professione, dovra' essere comunque richiesta e conservata ai
sensi dell'articolo 22 del decreto del Presidente della Repubblica
n. 600 del 1973;
c) conservare, ai sensi dell'articolo 22 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la documentazione
degli altri costi di cui si intenda effettuare la deduzione ai
fini delle imposte sui redditi.
167. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabilite le
caratteristiche dei prospetti in cui effettuare le annotazioni di cui
al comma 166 e in cui indicare i dati relativi alle liquidazioni
periodiche dell'imposta sul valore aggiunto.
168. I soggetti che intraprendono l'esercizio di impresa, arti o
professioni possono avvalersi delle disposizioni dei commi 165 e 166
qualora attestino, nella dichiarazione di inizio di attivita' di cui
all'articolo 35 del predetto decreto del Presidente della Repubblica
n. 633 del 1972, di presumere di non superare nel corso dell'anno i
limiti di cui al comma 165.
169. Qualora uno dei requisiti di cui al comma 165 risulti
eccedente in misura non superiore al 50 per cento rispetto a quelli
ivi indicati, si applica, in luogo delle sanzioni di cui al decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e al
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la
pena pecuniaria da lire 500.000 a lire 5 milioni; la sanzione non si
applica se le difformita' risultano prive di rilevanza.
170. Con regolamento emanato ai sensi della legge 23 agosto 1988,
n. 400, le disposizioni di cui ai commi da 165 a 169 potranno essere
modificate o integrate, anche per particolari categorie di soggetti,
per tener conto di specifici aspetti dell'applicazione dell'imposta
sul valore aggiunto e delle imposte sui redditi e dovranno comunque
essere adeguate alla progressiva applicazione degli studi di settore
di cui all'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e
successive modificazioni.
171. Le persone fisiche, esercenti imprese ovvero arti o
professioni, applicano l'imposta sul valore aggiunto e le imposte sui
redditi secondo le disposizioni dei commi da 172 a 184 se nell'anno
solare precedente:
a) non hanno realizzato un volume d'affari superiore a 20 milioni di
lire; a tal fine si tiene conto anche dei corrispettivi e dei
compensi, non rilevanti ai fini dell'applicazione dell'imposta sul
valore aggiunto, percepiti nell'esercizio;
b) non hanno utilizzato beni strumentali di costo complessivo al
netto degli ammortamenti superiore a lire 20 milioni;
c) non hanno effettuato cessioni all'esportazione;
d) non hanno corrisposto, a dipendenti o altri collaboratori stabili,
compensi complessivi, tenendo conto anche dei contributi
previdenziali ed assistenziali, superiori al 70 per cento del
volume d'affari di cui alla lettera a).
172. Gli adempimenti documentali e contabili di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ed al decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono
semplificati e consistono nell'obbligo:
a) di emettere fattura, per le operazioni effettuate nell'esercizio
di impresa, solo su richiesta del cliente;
b) di conservare le fatture ai sensi dell'articolo 22 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600;
c) di annotare, entro il giorno 15 di ogni mese, nei registri
previsti ai fini dell'imposta sul valore aggiunto ovvero in un
prospetto, che tiene luogo degli stessi, con forme al modello
approvato con decreto del Ministro delle finanze, tenuto e
conservato ai sensi dell'articolo 39 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, l'ammontare complessivo
distinto per aliquota delle operazioni effettuate nel mese
precedente; entro la stessa data e secondo le stesse modalita'
devono essere annotati distintamente gli altri compensi e
corrispettivi percepiti, non rilevanti ai fini dell'imposta sul
valore aggiunto;
d) di richiedere e conservare, ai sensi dell'articolo 22 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, la
documentazione degli acquisti oggetto dell'attivita' propria
dell'impresa, arte o professione;
e) di presentare un modello di pagamento, approvato con decreto del
Ministro delle finanze, indicante il volume d'affari, il codice di
attivita' e le ulteriori informazioni riportate nel modello, ivi
incluse quelle sulle caratteristiche dell'attivita' svolta, anche
ai fini dell'applicazione degli studi di settore; tale modello
tiene luogo della dichiarazione annuale prevista ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto;
f) di rilasciare, se prescritta, la certificazione dei corrispettivi.
173. Nei confronti dei soggetti di cui al comma 171 l'imposta sul
valore aggiunto, eccetto che per le attivita' di cui agli articoli
34, 74 e 74-ter del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, per le quali rimane ferma la relativa
disciplina, e' determinata forfettariamente, in relazione
all'attivita' prevalentemente esercitata, sulla base delle
percentuali sottoindicate, applicate all'imposta corrispondente alle
operazioni imponibili:
a) imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi: 73 per cento;
b) imprese aventi per oggetto altre attivita': 60 per cento;
c) esercenti arti e professioni: 84 per cento.
174. Il regime di cui ai commi da 171 a 173 cessa di avere
applicazione dall'anno successivo a quello in cui viene meno una
delle condizioni di cui al comma 171.
175. I soggetti indicati nel comma 171 possono optare per
l'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto nei modi ordinari
dandone comunicazione entro il 31 gennaio ai sensi dell'articolo 35
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;
l'opzione per l'applicazione dell'imposta nei modi ordinari, che vale
anche come opzione per la disciplina ordinaria ai fini delle imposte
sul reddito, ha effetto fino a quando non e' revocata e comunque per
almeno un triennio.
176. I soggetti che intraprendono l'esercizio di imprese, arti o
professioni possono avvalersi delle disposizioni dei commi da 171 a
173 qualora attestino, nella dichiarazione di inizio di attivita' di
cui all'articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, di presumere la sussistenza nel corso dell'anno
dei requisiti di cui al comma 171.
177. Il reddito di impresa o di lavoro autonomo e' determinato
forfettariamente e in relazione all'attivita' prevalentemente
esercitata, sulla base delle percentuali di seguito indicate
applicate al volume d'affari, aumentato dei corrispettivi e dei
compensi non rilevanti ai fini dell'applicazione dell'IVA, nonche' di
quelli non concorrenti alla formazione del volume d'affari se
trattasi di esercenti imprese, percepiti nell'esercizio:
a) imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi: 75 per
cento;
b) imprese aventi per oggetto altre attivita': 61 per cento;
c) esercenti arti e professioni: 78 per cento.
178. I soggetti di cui ai commi da 171 a 176 possono liquidare
l'imposta sul reddito delle persone fisiche in apposita sezione del
modello di pagamento, redatto ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, ai sensi della lettera e) del comma 172; il modello di
pagamento e' utilizzato anche ai fini del versamento del contributo
al Servizio sanitario nazionale. Il presente comma e' applicabile ai
contribuenti che non possiedono altri redditi soggetti all'imposta
sul reddito delle persone fisiche per un ammontare superiore ad un
milione di lire e l'imposta e' determinata applicando al reddito di
cui al comma 177 le aliquote di cui all'articolo 11 del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, tenendo conto delle detrazioni
di imposta e delle ritenute subite.
179. Con decreto del Ministro delle finanze sono stabiliti le
modalita' ed i termini di presentazione del modello sostitutivo, di
effettuazione delle liquidazioni periodiche e degli acconti delle
imposte sul reddito e del contributo al Servizio sanitario nazionale,
tenendo conto dell'unificazione dei dati e dei versamenti.
180. Qualora uno dei limiti previsti al comma 171 risulti superato
in misura non superiore al 50 per cento rispetto a quelli indicati,
si applica, in luogo delle sanzioni di cui al decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e al decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la pena
pecuniaria da lire 500.000 a lire 5 milioni; la sanzione non si
applica se le difformita' risultano prive di rilevanza.
181. Ai fini delle imposte sul reddito, per evitare salti o
duplicazioni di imposta, nel passaggio dal regime forfettario di cui
ai commi da 171 a 173 a quello ordinario e viceversa, i corrispettivi
e i compensi che, in base alle regole del regime forfettario, hanno
gia' concorso a formare il reddito imponibile non assumono rilevanza
nella determinazione del reddito imponibile dei periodi successivi
ancorche' di competenza di tali periodi; viceversa quelli che,
ancorche' di competenza del periodo soggetto alla disciplina
forfettaria, non hanno concorso a formare il reddito imponibile del
periodo, assumono rilevanza nei periodi successivi nel corso dei
quali si verificano i presupposti previsti dal regime forfettario.
Corrispondenti criteri si applicano per l'ipotesi inversa di
passaggio dal regime ordinario di tassazione a quello forfettario di
cui ai commi da 171 a 173.
182. Nell'ipotesi di passaggio da un periodo di imposta soggetto al
regime forfettario dei commi da 171 a 173 ad un periodo di imposta
soggetto a regime ordinario, i beni strumentali si considerano
riconosciuti in base ai valori documentati dalle relative fatture di
acquisto, diminuiti delle quote di ammortamento annuali, ed i beni di
magazzino in base ai valori delle fatture di acquisto piu' recenti.
183. In caso di passaggio dal regime forfettario alla disciplina di
determinazione dell'imposta sul valore aggiunto nei modi ordinari
l'imposta afferente gli acquisti di beni risultanti da fatture
registrate nei periodi di imposta soggetti a tale ultima disciplina
e' ammessa in detrazione a condizione che i beni stessi non siano
stati consegnati o spediti nell'anno soggetto a regime forfettario;
l'imposta afferente gli acquisti di servizi risultanti da fatture
registrate nell'anno soggetto alla disciplina ordinaria e' ammessa in
detrazione a condizione che i corrispettivi non siano stati pagati
nel corso di periodi soggetti a regime forfettario.
184. Con regolamento emanato ai sensi della legge 23 agosto 1988,
n. 400, e successive modificazioni, le disposizioni di cui ai commi
da 171 a 183 potranno essere modificate o integrate, anche per
particolari categorie di soggetti, per tener conto di specifici
aspetti dell'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto e delle
imposte sui redditi e comunque dovranno essere adeguate alla
progressiva applicazione degli studi di settore di cui all'articolo
62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427, e successive
modificazioni.
185. Le disposizioni dei commi da 165 a 184 si applicano a
decorrere dal 1 gennaio 1997.
186. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi al fine di riordinare, secondo criteri di unitarieta' e
coordinamento, la disciplina tributaria degli enti non commerciali in
materia di imposte dirette e indirette, erariali e locali, nel
rispetto dell'autonomia impositiva degli enti locali.
187. Il riordino della disciplina tributaria degli enti non
commerciali e' informato ai seguenti principi e criteri direttivi:
a) definizione della nozione di ente non commerciale, conferendo
rilevanza ad elementi di natura obiettiva connessi all'attivita'
effettivamente esercitata;
b) esclusione dall'imposizione dei contributi corrisposti da
amministrazioni pubbliche ad enti non commerciali, aventi fine
sociale, per lo svolgimento convenzionato di attivita' esercitate
in conformita' ai propri fini istituzionali;
c) esclusione dall'ambito dell'imposizione, per gli enti di tipo
associativo, da individuare con riferimento ad elementi di natura
obiettiva connessi all'attivita' effettivamente esercitata,
nonche' sulla base di criteri statutari diretti a prevenire
fattispecie elu- sive, di talune cessioni di beni e prestazioni di
servizi resi agli associati nell'ambito delle attivita' proprie
della vita associativa;
d) esclusione da ogni imposta delle raccolte pubbliche di fondi
effettuate occasionalmente, anche mediante offerta di beni ai
sovventori, in concomitanza di celebrazioni, ricorrenze o campagne
di sensibilizzazione;
e) previsione omogenea di regimi di imposizione semplificata ai fini
delle imposte sui redditi e dell'imposta sul valore aggiunto nei
confronti degli enti non commerciali che hanno conseguito proventi
da attivita' commerciali entro limiti predeterminati, anche
mediante l'adozione di coefficienti o di imposte sostitutive;
f) previsione, anche ai fini di contrastare abusi ed elusioni, di
obblighi contabili, di bilancio o rendiconto, con possibili
deroghe giustificate dall'ordinamento vigente, differenziati in
relazione alle entrate complessive, anche per le raccolte
pubbliche di fondi di cui alla lettera d); previsione di bilancio
o rendiconto soggetto a pubblicazione e a controllo contabile
qualora le entrate complessive dell'ente superino i limiti
previsti in materia di imposte sui redditi;
g) previsione di agevolazioni temporanee per le operazioni di
trasferimento di beni patrimoniali;
h) previsione di un regime agevolato, semplificato e forfettario con
riferimento ai diritti demaniali sugli incassi derivanti da
rappresentazioni, esecuzioni o radiodiffusione di opere e
all'imposta sugli spettacoli.
188. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data
di entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi, al fine di disciplinare sotto il profilo tributario le
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale, attraverso un re-
gime unico al quale ricondurre anche le normative speciali esistenti.
Sono fatte salve le previsioni di maggior favore relative alle
organizzazioni di volontariato di cui alla legge 11 agosto 1991, n.
266, alle cooperative sociali di cui alla legge 8 novembre 1991, n.
381, e alle organizzazioni non governative di cui alla legge 26
febbraio 1987, n. 49.
189. La disciplina tributaria delle organizzazioni non lucrative di
utilita' sociale e' informata ai seguenti principi e criteri
direttivi:
a) determinazione di presupposti e requisiti qualificanti le
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale, escludendo
dall'ambito dei soggetti ammessi gli enti pubblici e le societa'
commerciali diverse da quelle cooperative, le fondazioni bancarie,
i partiti politici, le organizzazioni sindacali, le associazioni
di datori di lavoro e le associazioni di categoria, individuando
le attivita' di interesse collettivo il cui svolgimento per il
perseguimento di esclusive finalita' di solidarieta' sociale,
anche nei confronti dei propri soci, giustifica un regime fiscale
agevolato, e prevedendo il divieto di distribuire anche in modo
indiretto utili;
b) previsione dell'automatica qualificazione come organizzazioni non
lucrative di utilita' sociale degli organismi di volontariato
iscritti nei registri istituiti dalle regioni e dalle province
autonome, delle organizzazioni non governative riconosciute idonee
ai sensi della legge 26 febbraio 1987, n. 49, e delle cooperative
sociali, con relativa previsione di una disciplina semplificata in
ordine agli adempimenti formali, e differenziata e privilegiata in
ordine alle agevolazioni previste, in ragione del valore sociale
degli stessi;
c) previsione, per l'applicazione del regime agevolato, di espresse
disposizioni statutarie dirette a garantire l'osservanza di
principi di trasparenza e di democraticitacon possibili deroghe,
giustificate dall'ordinamento vigente, in relazione alla
particolare natura di taluni enti;
d) previsione di misure dirette ad evitare abusi e fenomeni elusivi e
di specifiche sanzioni tributarie;
e) previsione della detraibilita' o della deducibilita' delle
erogazioni liberali effettuate, entro limiti predeterminati, in
favore delle organizzazioni non lucrative di utilita' sociale e
degli enti a regime equiparato;
f) previsione di regimi agevolati, ai fini delle imposte sui redditi,
per i proventi derivanti dall'attivita' di produzione o scambio di
beni o di servizi, anche in ipotesi di attivita' occasionali,
purche' svolte in diretta attuazione degli scopi istituzionali o
in diretta connessione con gli stessi;
g) facolta' di prevedere agevolazioni per tributi diversi da quelli
di cui alla lettera f).
190. Con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri, su
proposta dei Ministri delle finanze, del lavoro e della previdenza
sociale e per la solidarieta' sociale, da emanare entro il 31
dicembre 1997, e' istituito un organismo di controllo.
191. L'organismo di controllo opera sotto la vigilanza del
Presidente del Consiglio dei ministri e del Ministro delle finanze e
garantisce, anche con emissione di pareri e deliberazioni, l'uniforme
applicazione della normativa sui requisiti soggettivi e sull'ambito
di operativita' rilevante per gli enti di cui ai commi 186 e 188.
Esso e' tenuto a presentare al Parlamento apposita relazione annuale.
192. L'organismo di controllo ha, altresi', il compito di
assicurare la tutela da abusi da parte di enti che svolgono attivita'
di raccolta di fondi e di sollecitazione della fede pubblica
attraverso l'impiego dei mezzi di comunicazione.
193. Alle minori entrate derivanti dall'attuazione delle misure
previste dai commi 186 e 188, che non potranno superare lire 100
miliardi per l'anno 1997 e lire 300 miliardi per gli anni 1998 e
1999, si fa fronte mediante quota parte dei maggiori introiti
derivanti dalle disposizioni dei commi da 1 a 192.
194. E' istituito, per l'anno 1996, un contributo straordinario per
l'Europa, finalizzato all'adeguamento dei conti pubblici ai parametri
previsti dal Trattato di Maastricht. Per le definizioni, gli istituti
e quanto non espressamente previsto nei commi da 195 a 203, valgono
le disposizioni del testo unico delle imposte sui redditi approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
195. Soggetti passivi del contributo straordinario sono le persone
fisiche di cui all'articolo 2, comma 1, del citato testo unico delle
imposte sui redditi. Il contributo e' determinato applicando alla
base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per
l'anno 1996, ai sensi dell'articolo 3, comma 1, del predetto testo
unico, le seguenti aliquote per scaglioni di reddito:
a) fino a lire 7.200.000 0 per cento;
b) oltre lire 7.200.000 fino a lire 20.000.000 1 per cento;
c) oltre lire 20.000.000 fino a lire 50.000.000 1,5 per cento;
d) oltre lire 50.000.000 fino a lire 100.000.000 2,5 per cento;
e) oltre lire 100.000.000 3,5 per cento.
196. Dal contributo determinato ai sensi del comma 195 si
detraggono, fino a concorrenza del suo ammontare, i seguenti
importi: a) lire 40.000 per il coniuge non legalmente ed
effettivamente
separato e per ciascuna delle persona indicate nella lettera c) del
comma 1 dell'articolo 12 del citato testo unico delle imposte sui
redditi, e lire 20.000 per ciascuno dei figli, affidati o
affiliati indicati nella lettera b) del comma 1 dello stesso
articolo 12;
b) lire 80.000, elevate a lire 180.000 per le persone fisiche che
per il periodo d'imposta 1996 fruiscono delle detrazioni per i
redditi di lavoro dipendente; la maggiorazione e' rapportata al
periodo di lavoro o di pensione nell'anno.
197. Il contributo non e' comunque compensabile e non e' deducibile
ai fini della determinazione di alcuna imposta, tassa o contributo;
l'eventuale eccedenza, trattenuta dal sostituto d'imposta ai sensi
del comma 198, rispetto all'importo del contributo dovuto, puo'
essere chiesta a rimborso ovvero computata in diminuzione dalle
imposte sui redditi dovute dal contribuente.
198. Il contributo straordinario, al netto dell'importo da
trattenere ai sensi del comma 199, deve essere versato, con le
modalita' stabilite con decreto del Ministro delle finanze, in due
rate di uguale importo, nei termini previsti rispettivamente per il
versamento a saldo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
relativa all'anno 1996 e per il versamento a titolo di acconto della
seconda o unica rata di detta imposta relativa all'anno 1997. La
liquidazione, il conguaglio e la comunicazione dei dati del
contributo straordinario dovuto ai sensi del presente comma sono
effettuate anche dai soggetti che prestano l'assistenza fiscale
avvalendosi delle procedure previste dall'articolo 78 della legge 30
dicembre 1991, n. 413. Si applicano, inoltre, in quanto compatibili,
le disposizioni dell'articolo 15, secondo comma, lettera a), del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
come sostituito dal decreto-legge 5 marzo 1986, n. 57, convertito
dalla legge 18 aprile 1986, n. 121, con il quale si prevede che il
versamento non e' dovuto se di importo non superiore a lire 20.000.
199. Relativamente ai redditi di lavoro dipendente ed ai redditi
assimilati di cui all'articolo 47, comma 1, lettere a) e d), del
citato testo unico delle imposte sui redditi, il contributo e'
trattenuto, in rate di uguale importo, dai soggetti di cui agli
articoli 23 e 29 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, sulle retribuzioni e sui compensi corrisposti
nei periodi di paga compresi tra marzo e novembre 1997 ed e' versato
con le modalita' previste per le ritenute sui redditi di lavoro
dipendente; gli importi che non trovano capienza nella retribuzione o
nel compenso del periodo di paga sono trattenuti sulle retribuzioni e
sui compensi corrisposti nel periodo di paga successivo. L'importo
che non e' stato trattenuto per cessazione del rapporto di lavoro o
per incapienza delle retribuzioni deve essere comunicato agli
interessati che provvedono al versamento entro il 15 dicembre 1997.
200. Nel caso in cui i soggetti che operano le ritenute sulle
retribuzioni o sui compensi corrisposti a decorrere dal mese di marzo
1997 siano diversi da quelli che, per l'anno 1996, hanno rilasciato
il certificato previsto dai commi 2 e 3 dell'articolo 7-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
introdotto dal decreto-legge 31 maggio 1994, n. 330, convertito, con
modificazioni, dalla legge 27 luglio 1994, n. 473, si applicano le
modalita' previste dal comma 198. E' fatta salva la facolta'
dell'interessato di ottenere dal sostituto di imposta per l'anno 1997
l'applicazione delle disposizioni del comma 199, previa consegna,
entro il mese di febbraio 1997, del predetto certificato, in
originale o in copia.