Art. 3.
Determinazione del reddito di lavoro dipendente
1. L'articolo 48 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, concernente la determinazione del reddito di lavoro
dipendente, e' sostituito dal seguente:
"Art. 48 (Determinazione del reddito di lavoro dipendente). - 1. Il
reddito di lavoro dipendente e' costituito da tutte le somme e i
valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta,
anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di
lavoro. Si considerano percepiti nel periodo d'imposta anche le somme
e i valori in genere, corrisposti dai datori di lavoro entro il
giorno 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a
quello cui si riferiscono.
2. Non concorrono a formare il reddito:
a) i contributi previdenziali e assistenziali versati dal datore di
lavoro o dal lavoratore in ottemperanza a disposizioni di legge; i
contributi di assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dal
lavoratore ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale
in conformita' a disposizioni di contratto o di accordo o di
regolamento aziendale per un importo non superiore complessivamente a
lire 7.000.000; i contributi versati dal datore di lavoro alle forme
pensionistiche complementari di cui al decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124, e successive modificazioni e integrazioni, salvo quanto
disposto dall'articolo 18, comma 1, del citato decreto legislativo n.
124 del 1993; i contributi, diversi dalle quote del TFR destinate ai
medesimi fini, versati dal lavoratore alle medesime forme
pensionistiche complementari per un importo non superiore al 2 per
cento della retribuzione annua complessiva assunta come base per la
determinazione del TFR e comunque a lire 2 milioni e 500 mila, a
condizione che le fonti istitutive di cui all'articolo 3 del citato
decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, e successive
modificazioni e integrazioni, prevedano la destinazione alle forme
pensionistiche complementari di quote del TFR almeno per un importo
pari all'ammontare del contributo versato, salvo quanto disposto
dall'articolo 18, comma 1, del medesimo decreto legislativo 21 aprile
1993, n. 124. La suddetta condizione non si applica nel caso in cui
la fonte istitutiva sia costituita unicamente da accordi tra
lavoratori; i contributi versati dal lavoratore dipendente ai sensi
dell'articolo 2 della legge 8 agosto 1995, n. 335, eccedenti il
massimale contributivo stabilito dal decreto legislativo 14 dicembre
1995, n. 579;
b) le erogazioni liberali concesse in occasione di festivita' o
ricorrenze alla generalita' o a categorie di dipendenti non superiori
nel periodo d'imposta a lire 500.000, nonche' i sussidi occasionali
concessi in occasione di rilevanti esigenze personali o familiari del
dipendente e quelli corrisposti a dipendenti vittime dell'usura ai
sensi della legge 7 marzo 1996, n. 108, o ammessi a fruire delle
erogazioni pecuniarie a ristoro dei danni conseguenti a rifiuto
opposto a richieste estorsive ai sensi del decreto-legge 31 dicembre
1991, n. 419, convertito, con modificazioni, dalla legge 18 febbraio
1992, n. 172;
c) le somministrazioni di vitto da parte del datore di lavoro,
nonche' quelle in mense organizzate direttamente dal datore di lavoro
o gestite da terzi, o, fino all'importo complessivo giornaliero di
lire 10.240, le prestazioni e le indennita' sostitutive;
d) le prestazioni di servizi di trasporto collettivo alla
generalita' o a categorie di dipendenti; anche se affidate a terzi
ivi compresi gli esercenti servizi pubblici;
e) i compensi reversibili di cui alle lettere b) ed f) del comma 1
dell'articolo 47;
f) le somme erogate dal datore di lavoro alla generalita' dei
dipendenti o a categorie di dipendenti per le finalita' di cui al
comma 1 dell'articolo 65, con esclusione di quelle di assistenza
sociale e sanitaria, e l'utilizzo delle relative opere e servizi da
parte dei dipendenti e dei soggetti indicati nell'articolo 12;
g) il valore delle azioni, in caso di sottoscrizione di azioni ai
sensi degli articoli 2349 e 2441, ultimo comma, del codice civile,
anche se emesse da societa' che direttamente o indirettamente,
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla l'impresa;
h) le somme trattenute al dipendente per oneri di cui all'articolo
10 e alle condizioni ivi previste, nonche' le erogazioni effettuate
dal datore di lavoro in conformita' a contratti collettivi o ad
accordi e regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui
allo stesso articolo 10, comma 1, lettera b). Gli importi delle
predette somme ed erogazioni devono essere attestate dal datore di
lavoro;
i) le mance percepite dagli impiegati tecnici delle case da gioco
(croupiers) direttamente o per effetto del riparto a cura di appositi
organismi costituiti all'interno dell'impresa nella misura del 25 per
cento dell'ammontare percepito nel periodo d'imposta.
3. Ai fini della determinazione in denaro dei valori di cui al comma
1, compresi quelli dei beni ceduti e dei servizi prestati al coniuge
del dipendente o a familiari indicati nell'articolo 12, o il diritto
di ottenerli da terzi, si applicano le disposizioni relative alla
determinazione del valore normale dei beni e dei servizi contenute
nell'articolo 9. Il valore normale dei generi in natura prodotti
dall'azienda e ceduti ai dipendenti e' determinato in misura pari al
prezzo mediamente praticato dalla stessa azienda nelle cessioni al
grossista. Non concorre a formare il reddito il valore dei beni
ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di importo non
superiore nel periodo d'imposta a lire 500.000; se il predetto valore
e' superiore al citato limite, lo stesso concorre interamente a
formare il reddito.
4. Ai fini dell'applicazione del comma 3:
a) per gli autoveicoli indicati nell'articolo 54, comma 1, lettere
a), c) e m), del decreto legislativo 30 aprile 1992, n. 285, i
motocicli e i ciclomotori concessi in uso promiscuo, si assume il 30
per cento dell'importo corrispondente ad una percorrenza
convenzionale di 15 mila chilometri calcolato sulla base del costo
chilometrico di esercizio desumibile dalle tabelle nazionali che
l'Automobile club d'Italia deve elaborare entro il 30 novembre di
ciascun anno e comunicare al Ministero delle finanze che provvede
alla pubblicazione entro il 31 dicembre, con effetto dal periodo
d'imposta successivo, al netto degli ammontari eventualmente
trattenuti al dipendente;
b) in caso di concessione di prestiti si assume il 50 per cento
della differenza tra l'importo degli interessi calcolato al tasso
ufficiale di sconto vigente al momento della concessione del prestito
e l'importo degli interessi calcolato al tasso applicato sugli
stessi. Tale disposizione non si applica per i prestiti stipulati
anteriormente al 1 gennaio 1997, per quelli di durata inferiore ai
dodici mesi concessi, a seguito di accordi aziendali, dal datore di
lavoro ai dipendenti in contratto di solidarieta' o in cassa
integrazione guadagni o a dipendenti vittime dell'usura ai sensi
della legge 7 marzo 1996, n. 108, o ammessi a fruire delle erogazioni
pecuniarie a ristoro dei danni conseguenti a rifiuto opposto a
richieste estorsive ai sensi del decreto-legge 31 dicembre 1991, n.
419, convertito con modificazioni, dalla legge 18 febbraio 1992, n.
172;
c) per i fabbricati concessi in locazione, in uso o in comodato, si
assume la differenza tra la rendita catastale del fabbricato
aumentata di tutte le spese inerenti il fabbricato stesso, comprese
le utenze non a carico dell'utilizzatore e quanto corrisposto per il
godimento del fabbricato stesso. Per i fabbricati concessi in
connessione all'obbligo di dimorare nell'alloggio stesso, si assume
il 30 per cento della predetta differenza. Per i fabbricati che non
devono essere iscritti nel catasto si assume la differenza tra il
valore del canone di locazione determinato in regime vincolistico o,
in mancanza, quello determinato in regime di libero mercato, e quanto
corrisposto per il godimento del fabbricato.
5. Le indennita' percepite per le trasferte o le missioni fuori del
territorio comunale concorrono a formare il reddito per la parte
eccedente lire 90.000 al giorno, elevate a lire 150.000 per le
trasferte all'estero, al netto delle spese di viaggio e di trasporto;
in caso di rimborso delle spese di alloggio, ovvero di quelle di
vitto, o di alloggio o vitto fornito gratuitamente il limite e'
ridotto di un terzo. Il limite e' ridotto di due terzi in caso di
rimborso sia delle spese di alloggio che di quelle di vitto. In caso
di rimborso analitico delle spese per trasferte o missioni fuori del
territorio comunale non concorrono a formare il reddito i rimborsi di
spese documentate relative al vitto, all'alloggio, al viaggio e al
trasporto, nonche' i rimborsi di altre spese, anche non
documentabili, eventualmente sostenute dal dipendente, sempre in
occasione di dette trasferte o missioni, fino all'importo massimo
giornaliero di lire 30.000, elevate a lire 50.000 per le trasferte
all'estero. Le indennita' o i rimborsi di spese per le trasferte
nell'ambito del territorio comunale, tranne i rimborsi di spese di
trasporto comprovate da documenti provenienti dal vettore, concorrono
a formare il reddito.
6. Le indennita' e le maggiorazioni di retribuzione spettanti ai
lavoratori tenuti per contratto all'espletamento delle attivita'
lavorative in luoghi sempre variabili e diversi, anche se corrisposte
con carattere di continuita', le indennita' di navigazione e di volo
previste dalla legge o dal contratto collettivo, nonche' le
indennita' di cui all'articolo 133 del decreto del Presidente della
Repubblica 15 dicembre 1959, n. 1229 concorrono a formare il reddito
nella misura del 50 per cento del loro ammontare. Con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del lavoro e
della previdenza sociale, possono essere individuate categorie di
lavoratori e condizioni di applicabilita' della presente
disposizione.
7. Le indennita' di trasferimento, quelle di prima sistemazione e
quelle equipollenti, non concorrono a formare il reddito nella misura
del 50 per cento del loro ammontare per un importo complessivo annuo
non superiore a lire 3 milioni per i trasferimenti all'interno del
territorio nazionale e 9 milioni per quelli fuori dal territorio
nazionale o a destinazione in quest'ultimo. Se le indennita' in
questione, con riferimento allo stesso trasferimento, sono
corrisposte per piu' anni, la presente disposizione si applica solo
per le indennita' corrisposte per il primo anno. Le spese di viaggio,
ivi comprese quelle dei familiari fiscalmente a carico ai sensi
dell'articolo 12, e di trasporto delle cose, nonche' le spese e gli
oneri sostenuti dal dipendente in qualita' di conduttore, per recesso
dal contratto di locazione in dipendenza dell'avvenuto trasferimento
della sede di lavoro, se rimborsate dal datore di lavoro e
analiticamente documentate, non concorrono a formare il reddito anche
se in caso di contemporanea erogazione delle suddette indennita'.
8. Gli assegni di sede e le altre indennita' percepite per servizi
prestati all'estero costituiscono reddito nella misura del 50 per
cento. Se per i servizi prestati all'estero dai dipendenti delle
amministrazioni statali la legge prevede la sorresponsione di una
indennita' base e di maggiorazioni ad esse collegate concorre a
formare il reddito la sola indennita' base nella misura del 50 per
cento. Qualora l'indennita' per servizi prestati all'estero
comprenda emolumenti spettanti anche con riferimento all'attivita'
prestata nel territorio nazionale, la riduzione compete solo sulla
parte eccedente gli emolumenti predetti. L'applicazione di questa
disposizione esclude l'applicabilita' di quella di cui al comma 5.
9. Gli ammontari degli importi che ai sensi del presente articolo
non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente possono
essere rivalutati con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, previa deliberazione del Consiglio dei Ministri, quando la
variazione percentuale del valore medio dell'indice dei prezzi al
consumo per le famiglie di operai e impiegati relativo al periodo di
dodici mesi terminante al 31 agosto supera il 2 per cento rispetto al
valore medio del medesimo indice rilevato con riferimento allo stesso
periodo dell'anno 1998. A tal fine, entro il 30 settembre, si
provvede alla ricognizione della predetta percentuale di variazione.
Nella legge finanziaria relativa all'anno per il quale ha effetto il
suddetto decreto si fara' fronte all'onere derivante
dall'applicazione del medesimo decreto.".
2. All'onere derivante dall'attuazione del comma 1 dell'articolo 48
del testo unico delle imposte sul redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come sostituito
dal comma 1 del presente articolo, valutato in lire 25 miliardi per
l'anno 1998, si provvede mediante utilizzo di parte delle maggiori
entrate derivanti dal presente decreto. Il Ministro del tesoro e'
autorizzato ad apportare, con proprio decreto, le occorrenti
variazioni di bilancio.
Note all'art. 3:
- Il decreto legislativo n. 124 del 1993, richiamato
all'art. 48, del testo unico delle imposte sui redditi,
reca: "Disciplina delle forme pensionistiche complementari,
a norma dell'art. 3, comma 1, lettera v), della legge 23
ottobre 1992, n. 421", ed e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 27 aprile 1993, n. 97, supplemento ordinario.
- Si riporta il testo dell'art. 18, comma 1, del decreto
legislativo n. 124 del 1993, richiamato all'art. 48 del
testo unico delle imposte sui redditi:
"Art. 18 (Norme finali). - 1. Alle forme pensionistiche
complementari che risultano istituite alla data di entrata
in vigore della legge 23 ottobre 1992, n. 421, non si
applicano gli articoli 4, comma 4, e 6, commi 1, 2 e 3,
mentre l'art. 13, commi 5 e 7, ha effetto dal 1 luglio
1994. Salvo quanto previsto al comma 3, dette forme, se
gia' configurate ai sensi dell'art. 2117 del codice civile
ed indipendentemente dalla natura giuridica del datore di
lavoro, devono, entro quattro anni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto legislativo, dotarsi di
strutture gestionali amministrative e contabili separate.
2-9. (Omissis)".
- Si riporta il testo dell'art. 3, del decreto
legislativo n. 124 del 1993, richiamato all'art. 48, del
testo unico delle imposte sui redditi:
"Art. 3 (Istituzione delle forme pensionistiche
complementari). - 1. Salvo quanto previsto dall'art. 9, le
fonti istitutive delle forme pensionistiche complementari
sono le seguenti:
a) contratti e accordi collettivi, anche aziendali,
ovvero, in mancanza, accordi fra lavoratori, promossi da
sindacati firmatari di contratti collettivi nazionali di
lavoro, accordi, anche interaziendali per gli appartenenti
alla categoria dei quadri, promossi dalle organizzazioni
sindacali nazionali rappresentative della categoria membri
del Consiglio nazionale dell'economia e del lavoro;
b) accordi fra lavoratori autonomi o fra liberi
professionisti, promossi da loro sindacati o associazioni
di rilievo almeno regionale;
c) regolamenti di enti o aziende, i cui rapporti di
lavoro non siano disciplinati da contratti o accordi
collettivi, anche aziendali;
c-bis) accordi fra soci lavoratori di cooperative di
produzione e lavoro, promossi da associazioni nazionali di
rappresentanza del movimento cooperativo legalmente
riconosciute.
2. Per il personale dipendente dalle amministrazioni
pubbliche di cui all'art. 1, comma 2, del decreto
legislativo 3 febbraio 1993, n. 29, le forme pensionistiche
complementari possono essere istituite mediante i contratti
collettivi di cui al titolo III del medesimo decreto
legislativo. Per il personale dipendente di cui all'art.
2, comma 4, del medesimo decreto legislativo le forme
pensionistiche complementari possono essere istituite
secondo le norme dei rispettivi ordinamenti, ovvero, in
mancanza, mediante accordi tra i dipendenti stessi promossi
da loro associazioni.
3. Le forme pensionistiche complementari sono attuate
mediante la costituzione ai sensi dell'art. 4 di appositi
fondi, la cui denominazione deve contenere l'indicazione di
''fondo pensione'', la quale non puo' essere utilizzata da
altri soggetti.
4. Le fonti istitutive di cui al comma 1 stabiliscono le
modalita' di partecipazione garantendo la liberta' di
adesione individuale".
- Si riporta un estratto dell'art. 2, della legge n. 335
del 1995, richiamato all'art. 48, del testo unico delle
imposte sui redditi:
"Art. 2 (Armonizzazione). - 1-25. (omissis).
26. A decorrere dal 1 gennaio 1996, sono tenuti
all'iscrizione presso una apposita Gestione separata,
presso l'INPS, e finalizzata all'estensione
dell'assicurazione generale obbligatoria per l'invalidita',
la vecchiaia ed i superstiti, i soggetti che esercitano per
professione abituale, ancorche' non esclusiva, attivita' di
lavoro autonomo, di cui al comma 1, dell'art. 49, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni ed integrazioni, nonche' i
titolari di rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa, di cui al comma 2, lettera a), dell'art. 49
del medesimo testo unico e gli incaricati alla vendita a
domicilio di cui all'art. 36 della legge 11 giugno 1971, n.
426. Sono esclusi dall'obbligo i soggetti assegnatari di
borse di studio, limitatamente alla relativa attivita'.
27. I soggetti tenuti all'iscrizione prevista dal comma
26 comunicano all'INPS, entro il 31 gennaio 1996, ovvero
dalla data di inizio dell'attivita' lavorativa, se
posteriore, la tipologia dell'attivita' medesima, i propri
dati anagrafici, il numero di codice fiscale e il proprio
domicilio.
28. I soggetti indicati nel primo comma dell'art. 23, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, che corrispondono compensi comunque denominati
anche sotto forma di partecipazione agli utili per
prestazioni di lavoro autonomo di cui al comma 26, sono
tenuti ad inoltrare all'INPS, nei termini stabiliti nel
quarto comma dell'art. 9, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, una copia del modello
770-D, con esclusione dei dati relativi ai percettori dei
redditi di lavoro, autonomo indicati nel comma 2, lettere
da b) a f), e nel comma 3 dell'art. 49, del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni ed integrazioni.
29. Il contributo alla Gestione separata di cui al comma
26, e' dovuto nella misura percentuale del 10 per cento ed
e' applicato sul reddito delle attivita' determinato con
gli stessi criteri stabiliti ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, quale risulta dalla relativa
dichiarazione annuale dei redditi e dagli accertamenti
definitivi. Hanno diritto all'accreditamento di tutti i
contributi mensili relativi a ciascun anno solare cui si
riferisce il versamento i soggetti che abbiano corrisposto
un contributo di importo non inferiore a quello calcolato
sul minimale di reddito stabilito dall'art. 1, comma 3,
della legge 2 agosto 1990, n. 233, e successive
modificazioni ed integrazioni. In caso di contribuzione
annua inferiore a detto importo, i mesi di assicurazione da
accreditare sono ridotti in proporzione alla somma versata.
I contributi come sopra determinati sono attribuiti
temporalmente dall'inizio dell'anno solare fino a
concorrenza di dodici mesi nell'anno. Il contributo e'
adeguato con decreto del Ministro del lavoro e della
previdenza sociale di concerto con il Ministro del tesoro,
sentito l'organo di gestione come definito ai sensi del
comma 32.
30. Con decreto del Ministro del lavoro e della
previdenza sociale, di concerto con i Ministri delle
finanze e del tesoro, da emanare entro il 31 ottobre 1995,
sono definiti le modalita' ed i termini per il versamento
del contributo stesso, prevedendo, ove coerente con la
natura dell'attivita' soggetta al contributo, il riparto
del medesimo nella misura di un terzo a carico
dell'iscritto e di due terzi a carico del committente
dell'attivita' espletata ai sensi del comma 26. Se
l'ammontare dell'acconto versato risulta superiore a quello
del contributo dovuto per l'anno di riferimento,
l'eccedenza e' computata in diminuzione dei versamenti,
anche di acconto, dovuti per il contributo relativo
all'anno successivo, ferma restando la facolta'
dell'interessato di chiederne il rimborso entro il medesimo
termine previsto per il pagamento del saldo relativo
all'anno cui il credito si riferisce. Per i soggetti che
non provvedono entro i termini stabiliti al pagamento dei
contributi ovvero vi provvedono in misura inferiore a
quella dovuta, si applicano, a titolo di sanzione, le somme
aggiuntive previste per la gestione previdenziale degli
esercenti attivita' commerciali.
31-33. (Omissis)".
- Il decreto legislativo n. 579 del 1995, richiamato
all'art. 48, del testo unico delle imposte sui redditi,
reca: "Attuazione della delega conferita dall'art. 2, comma
18, della legge 8 agosto 1995 n. 335, in materia di
trattamento fiscale e contributivo della parte di reddito
eccedente l'importo del massimale contributivo stabilito
dal medesimo art. 2" ed e' pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale 24 gennaio 1996, n. 19.
- La legge n. 108 del 1996, richiamato all'art. 48, del
testo unico delle imposte sui redditi, reca: "Disposizioni
in materia di usura" ed e' pubblicata nella Gazzetta
Ufficiale 9 marzo 1996, n. 58, supplemento ordinario.
- Il decreto-legge n. 419 del 1991, convertito con
modificazioni dalla legge n. 172 del 1992, richiamato
all'art. 48, del testo unico delle imposte sui redditi,
reca: "Istituzione del Fondo di sostegno per le vittime di
richieste estorsive". Il decreto-legge e la legge di
conversione sono pubblicati, rispettivamente, nella
Gazzetta Ufficiale 2 gennaio 1992, n. 1 e nella Gazzetta
Ufficiale 28 febbraio 1992, n. 49.
- Il testo dell'art. 47, del testo unico delle imposte
sui redditi, richiamato all'art. 48, del medesimo testo
unico e' riportato in nota all'art. 2.
- Si riporta il testo dell'art. 65, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi, richiamato all'art. 48,
del medesimo testo unico:
"Art. 65 (Oneri di utilita' sociale). - 1. Le spese rela-
tive ad opere o servizi utilizzabili dalla generalita' dei
dipendenti o categorie di dipendenti volontariamente
sostenute per specifiche finalita' di educazione,
istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o
culto, sono deducibili per un ammontare complessivo non
superiore al 5 per mille dell'ammontare delle spese per
prestazioni di lavoro dipendente risultante dalla
dichiarazione dei redditi.
(Omissis)".
- Si riporta il testo dell'art. 12, del testo unico delle
imposte sui redditi, richiamato all'art. 48, del medesimo
testo unico:
Art. 12 (Detrazioni per carichi di famiglia). - 1.
Dall'imposta lorda si detraggono per carichi di famiglia:
a) lire 1.057.552, se il reddito imponibile non supera
lire 30.000.000; lire 961.552, se il reddito imponibile e'
superiore a lire 30.000.000 ma non a lire 60.000.000; lire
889.552, se il reddito imponibile e' superiore a lire
60.000.000 ma non a lire 100.000.000; lire 817.552, se il
reddito imponibile e' superiore a lire 100.000.000 per il
coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
b) le seguenti somme per i figli, compresi i figli
naturali riconosciuti, i figli adottivi e gli affidati o
affiliati, minori di eta' o permanentemente inabili al
lavoro, e per quelli di eta' non superiore a ventisei anni
dediti agli studi o a tirocinio gratuito: lire 94.437 per
un figlio; lire 188.874 per due figli; lire 283.311 per tre
figli; lire 377.748 per quattro figli; lire 472.185 per
cinque figli; lire 566.622 per sei figli; lire 661.059 per
sette figli; lire 755.496 per otto figli; lire 94.437 per
ogni altro figlio;
c) lire 130.592 per ciascuna delle persone indicate
nell'art. 433 del codice civile, tranne quelle indicate
alla lettera b), che conviva con il contribuente o
percepisca assegni alimentari non risultanti da
provvedimenti dell'autorita' giudiziaria.
2. La detrazione per i figli prevista alla lettera b) del
comma 1, spetta in misura doppia:
a) se il contribuente e' coniugato con l'altro genitore
e ha diritto alla detrazione prevista alla lettera a) del
comma 1;
b) se l'altro genitore manca e il contribuente e'
coniugato e non e' legalmente ed effettivamente separato;
c) per i figli rimasti esclusivamente a carico del
contribuente nei casi di annullamento, scioglimento o
cessazione degli effetti civili del matrimonio con l'altro
genitore e di separazione legale ed effettiva da questi;
d) per i figli naturali non riconosciuti dall'altro
genitore;
e) per i figli naturali riconosciuti anche dall'altro
genitore ma esclusivamente a carico del contribuente;
f) per i figli adottivi e per gli affidati o affiliati
del solo contribuente.
3. Se l'altro genitore manca o non ha riconosciuto i
figli naturali e il contribuente non e' coniugato o e'
legalmente ed effettivamente separato ovvero nei casi di
cui alla lettera e) del comma 2, come pure se vi sono figli
adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e
questi non e' coniugato o e' legalmente ed effettivamente
separato, la detrazione prevista alla lettera a) del comma
1 si applica per il primo figlio e la somma detraibile in
relazione al numero dei figli, comprendendo tra questi
anche il primo, e' raddoppiata e successivamente ridotta di
lire 188.874.
4. Le detrazioni per carichi di famiglia spettano a
condizione che le persone alle quali si riferiscono
possiedano un reddito complessivo non superiore a lire
5.500.000, al lordo degli oneri deducibili.
5. Le detrazioni per carichi di famiglia sono rapportate
a mese e competono dal mese in cui si sono verificate a
quello in cui sono cessate le condizioni richieste.
6. (Abrogato)".ÿ
- Si riporta il testo degli articoli 2349 e 2441 del
codice civile, richiamati all'art. 48 del testo unico delle
imposte sui redditi:
"Art. 2349 (Azioni a favore dei prestatori ali lavoro). -
In caso di assegnazione straordinaria di utili ai
prestatori di lavoro dipendenti dalla societa', possono
essere emesse, per un ammontare corrispondente agli utili
stessi, speciali categorie di azioni da assegnare
individualmente ai prestatori di lavoro, con norme
particolari riguardo alla forma, al modo di trasferimento
ed ai diritti spettanti agli azionisti.
Il capitale sociale deve essere aumentato in misura
corrispondente".
"Art. 2441 (Diritto di opzione). - Le azioni nuova
emissione e le obbligazioni convertibili in azioni devono
essere offerte in opzione ai soci in proporzione al numero
delle azioni possedute. Se vi sono obbligazioni
convertibili diritto di opzione spetta anche ai possessori
di queste, in concorso con i soci, sulla base del rapporto
di cambio.
L'offerta di opzione deve essere pubblicata nel
Bollettino ufficiale delle societa' per azioni e a
responsabilita' limitata. Per l'esercizio del diritto di
opzione deve essere concesso un termine non inferiore a
trenta giorni dalla pubblicazione dell'offerta.
Coloro che esercitano il diritto di opzione, purche' ne
facciano contestuale richiesta, hanno diritto di prelazione
nell'acquisto delle azioni e delle obbligazioni
convertibili in azioni che siano rimaste non optate. Se le
azioni sono quotate in borsa, i diritti di opzione non
esercitati devono essere offerti in borsa dagli
amministratori, per conto della societa', per almeno cinque
riunioni, entro il mese successivo alla scadenza del
termine stabilito a norma del secondo comma.
Il diritto di opzione non spetta per le azioni di nuova
emissione che, secondo la deliberazione di aumento del
capitale, devono essere liberate mediante conferimenti in
natura.
Quando l'interesse della societa' lo esige, il diritto di
opzione puo' essere escluso o limitato con la deliberazione
di aumento di capitale, approvata da tanti soci che
rappresentino oltre la meta' del capitale sociale, anche se
la deliberazione e' presa in assemblea di seconda o terza
convocazione.
Le proposte di aumento del capitale sociale con
esclusione o limitazione del diritto di opzione, ai sensi
del quarto o del quinto comma, devono essere illustrate
dagli amministratori con apposita relazione, dalla quale
devono risultare le ragioni dell'esclusione o della
limitazione, ovvero, qualora l'esclusione derivi da un
conferimento in natura, le ragioni di questo e in ogni caso
i criteri adottati per la determinazione del prezzo di
emissione. La relazione deve essere comunicata dagli
amministratori al collegio sindacale almeno trenta giorni
prima di quello fissato per l'assemblea. Entro quindici
giorni il collegio sindacale deve esprimere il proprio
parere sulla congruita' del prezzo di emissione delle
azioni. Il parere del collegio sindacale e la relazione
giurata dell'esperto designato dal presidente del tribunale
nell'ipotesi prevista dal quarto comma devono restare
depositati nella sede della societa' durante i quindici
giorni che precedono l'assemblea e finche' questa non abbia
deliberato; i soci possono prenderne visione. La
deliberazione determina il prezzo di emissione delle azioni
in base al valore dei patrimonio netto, tenendo conto, per
le azioni quotate in borsa, anche dell'andamento delle
quotazioni nell'ultimo semestre.
Non si considera escluso ne' limitato il diritto di
opzione qualora la deliberazione di aumento del capitale
preveda che le azioni di nuova emissione siano sottoscritte
da banche o da enti o societa' finanziarie soggetti al
controllo della Commissione nazionale per le societa' e la
borsa, con obbligo di offrirle agli azionisti della
societa' in conformita' con i primi tre commi del presente
articolo. Le spese di tale operazione sono a carico della
societa' e la deliberazione di aumento del capitale deve
indicarne l'ammontare.
Con deliberazione dell'assemblea presa con la maggioranza
richiesta per le assemblee straordinarie puo' essere
escluso il diritto di opzione limitatamente a un quarto
delle azioni di nuova emissione, se queste sono offerte in
sottoscrizione ai dipendenti della societa'. L'esclusione
dell'opzione in misura superiore al quarto deve essere
approvata con la maggioranza prescritta nel quinto comma".ÿ
- Il testo dell'art. 10 del testo unico delle imposte sui
redditi, richiamato all'art. 48 del medesimo testo unico,
e' riportato in nota all'art. 5.
- Si riporta il testo dell'art. 9 del testo unico delle
imposte sui redditi, richiamato all'art. 48 del medesimo
testo unico:
"Art. 9 (Determinazione dei redditi e delle perdite). -
1. I redditi e le perdite che concorrono a formare il
reddito complessivo sono determinati distintamente per
ciascuna categoria, secondo le disposizioni dei successivi
capi, in base al risultato complessivo netto di tutti i
cespiti che rientrano nella stessa categoria.
2. Per la determinazione dei redditi e delle perdite i
corrispettivi, i proventi, le spese e gli oneri in valuta
estera sono valutati secondo il cambio del giorno in cui
sono stati percepiti o sostenuti o del giorno antecedente
piu' prossimo e, in mancanza, secondo il cambio del mese in
cui sono stati percepiti o sostenuti; quelli in natura sono
valutati in base al valore normale dei beni e dei servizi
da cui sono costituiti. In caso di conferimenti in societa'
o in altri enti si considera corrispettivo conseguito il
valore normale delle azioni e dei titoli ricevuti se
negoziati in mercati italiani o esteri.
3. Per valore normale, salvo quanto stabilito nel comma 4
per i beni ivi considerati, si intende il prezzo o
corrispettivo mediamente praticato per i beni e i servizi
della stessa specie o similari, in condizioni di libera
concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione,
nel tempo e nel luogo in cui i beni o servizi sono stati
acquisiti o prestati, e, in mancanza, nel tempo e nel luogo
piu' prossimi. Per la determinazione del valore normale si
fa riferimento, in quanto possibile, ai listini o alle
tariffe del soggetto che ha fornito i beni o i servizi e,
in mancanza, alle mercuriali e ai listini delle camere di
commercio e alle tariffe professionali, tenendo conto degli
sconti d'uso. Per i beni e i servizi soggetti a disciplina
dei prezzi si fa riferimento ai provvedimenti in vigore.
4. Il valore normale e' determinato:
a) per le azioni, obbligazioni e altri titoli negoziati
in mercati regolamentati italiani o esteri, in base alla
media aritmetica dei prezzi rilevati nell'ultimo mese;
b) per le altre azioni, per le quote di societa' non
azionarie e per i titoli o quote di partecipazione al
capitale di enti diversi dalle societa', in proporzione al
valore del patrimonio netto della societa' o ente ovvero,
per le societa' o enti di nuova costituzione, all'ammontare
complessivo dei conferimenti;
c) per le obbligazioni e gli altri titoli diversi da
quelli indicati alle lettere a) e b), comparativamente al
valore normale dei titoli aventi analoghe caratteristiche
negoziati in mercati regolamentati italiani o esteri e, in
mancanza, in base ad altri elementi determinabili in modo
obiettivo.
5. Ai fini delle imposte sui redditi le disposizioni rel-
ative alle cessioni a titolo oneroso valgono anche per atti
a titolo oneroso che importano costituzione o trasferimento
di diritti reali di godimento e per i conferimenti in
societa'".ÿ
- Si riporta il testo dell'art. 54, comma, lettere a),
c), m) del decreto legislativo n. 285 del 1982, richiamato
all'art. 48 del testo unico delle imposte sui redditi:
"Art. 54 (Autoveicoli). - 1. Gli autoveicoli sono veicoli
a motore con almeno quattro ruote, esclusi i motoveicoli, e
si distinguono in:
a) autovetture: veicoli destinati al trasporto di
persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del
conducente;
b) (omissis);
c) autoveicoli per trasporto promiscuo: veicoli aventi
una massa complessiva a pieno carico non superiore a 3,5 t
o 4,5 t se a trazione elettrica o a batteria, destinati al
trasporto di persone e di cose e capaci di contenere al
massimo nove posti compreso quello del conducente;
d) - l) (omissis);
m) autocaravan: veicoli aventi una speciale carrozzeria
ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al
trasporto e all'alloggio di sette persone al massimo,
compreso il conducente;
n) (omissis).
2. (omissis)".
- Si riporta il testo dell'art. 133 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 1229 del 1959, richiamato
all'art. 48 del testo unico delle imposte sui redditi:
"Art. 133. Per gli atti compiuti fuori dell'edificio ove
l'ufficio giudiziario ha sede e' dovuta all'ufficiale
giudiziario, a rimborso di ogni spesa, l'indennita' di
trasferta. Tale indennita' spetta per il viaggio di andata
e per quello di ritorno ed e' stabilita, per gli atti di
notificazione, nella seguente misura:
a) fino a sei chilometri: lire 1.500;
b) fino a dodici chilometri: lire 2.800;
c) fino a diciotto chilometri: lire 3.800;
d) oltre i diciotto chilometri, per ogni percorso di sei
chilometri o di frazione superiore a tre chilometri di
percorso successivo, nella misura di cui alla lettera c),
aumentata di lire 800.
Per gli atti di esecuzione, l'indennita' e' dovuta, per
il viaggio di andata e per quello di ritorno, nella misura
doppia di quella prevista dal precedente comma.
L'indennita' non e' dovuta per la notificazione eseguita
per mezzo del servizio postale. Per il protesto di cambiali
e di titoli alle stesse equiparati, si applicano le norme
di cui all'art. 8 della legge 12 giugno 1973, n. 349, e per
le trasferte in materia penale le norme di cui all'art. 142
del presente decreto.
Annualmente, con decreto del Presidente della Repubblica
- su proposta formulata dal Ministro di grazia e giustizia,
sentiti i rappresentanti delle organizzazioni sindacali
maggiormente rappresentative del personale, di concerto con
il Ministro del tesoro e con il Ministro per la funzione
pubblica - l'importo della indennita' di trasferta potra'
essere variato tenendo conto delle modificazioni, accertate
dall'Istituto centrale di statistica, dell'indice dei
prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati
verificatesi nel triennio precedente".