Art. 8.
Disposizioni in materia di titolari
di piu' trattamenti pensionistici
1. I commi quarto, quinto e sesto dell'articolo unico del decreto
del Presidente della Repubblica 31 dicembre 1971, n. 1388,
concernente l'istituzione del casellario centrale dei pensionati,
come sostituiti dall'articolo 6 del decreto-legge 23 febbraio 1995,
n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995, n.
85, sono sostituiti dai seguenti: "Gli enti erogatori di trattamenti
pensionistici devono trasmettere al casellario delle pensioni, entro
il mese di febbraio di ciascun anno, i dati relativi ai trattamenti
pensionistici che verranno erogati nel corso dello stesso anno.
Entro il mese di giugno dello stesso anno, sulla base dei dati e
degli elementi di cui al comma precedente, il casellario centrale dei
pensionati, mediante l'utilizzo di procedure automatizzate, individua
i soggetti titolari di due o piu' trattamenti pensionistici, calcola
l'aliquota dei percipienti, determina le detrazioni spettanti e
comunica all'ente che eroga il trattamento di minore importo,
l'aliquota di imposta e le detrazioni da operare, nonche' gli
eventuali contributi da trattenere.
A partire dalla data della comunicazione, l'ente che eroga il
trattamento di minore importo provvede ad assoggettare a tassazione
il trattamento pensionistico che corrisponde, integrando le
disposizioni degli articoli 23 e 29, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, con gli elementi risultanti
dalla comunicazione fornita dal casellario delle pensioni.
Entro il termine previsto dai citati articoli 23 e 29 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ciascun
ente erogatore di trattamenti pensionistici effettua le consuete
operazioni di conguaglio relativamente ai trattamenti corrisposti e,
entro il 28 febbraio dell'anno successivo consegna al percipiente la
relativa certificazione unica, fiscale e contributiva, di cui
all'articolo 7-bis dello stesso decreto, annotando sulla stessa che
e' stata applicata la presente disposizione.
Sulla base delle dichiarazioni o degli elenchi presentati dagli enti
erogatori dei trattamenti pensionistici in qualita' di sostituti
d'imposta, l'Amministrazione finanziaria provvede ad effettuare gli
eventuali ulteriori conguagli iscrivendo a ruolo le imposte senza
applicazione di sanzioni. Sono dovuti gli interessi di cui
all'articolo 9 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602.
I titolari soltanto di piu' trattamenti pensionistici per i quali si
sono rese applicabili le disposizioni del presente articolo sono
esonerati dall'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi.
Ai fini dell'applicazione delle altre disposizioni di esonero dalla
presentazione della dichiarazione dei redditi di cui all'articolo 1,
quarto comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, i titolari di piu' trattamenti pensionistici
cui si e' reso applicabile la presente disciplina sono considerati
percettori di un unico reddito di lavoro dipendente.".
Note all'art. 8:
- Si riporta il testo dell'articolo unico del decreto del
Presidente della Repubblica n. 1388 del 1971, come
modificato dal presente decreto:
"Articolo unico. - Presso l'Istituto nazionale della
previdenza sociale e' istituito il casellario centrale per
la raccolta, la conservazione e la gestione dei dati e
degli elementi relativi ai titolari di trattamenti
pensionistici a carico:
a) dell'assicurazione generale obbligatoria per la
invalidita', la vecchiaia ed i superstiti dei lavoratori
dipendenti;
b) di regimi obbligatori di previdenza sostitutivi di
detta assicurazione o che ne abbiano comunque comportato
la esclusione o l'esonero;
c) di regimi obbligatori per l'erogazione di pensioni a
favore dei liberi professionisti;
d) di qualunque altro regime previdenziale pensionistico
a carattere obbligatorio;
e) di qualunque altra forma di previdenza integrativa e
complementare.
Gli enti erogatori di pensione trasmettono annualmente, e
trimestralmente per i trattamenti pensionistici da
iscrivere o da cancellare in corso d'anno, al casellario
centrale dei pensionati i dati e gli elementi necessari per
la gestione del casellario stesso su supporto magnetico o
per via telematica, secondo le specifiche di acquisizione e
di trasmissione elaborate e comunicate agli enti
interessati dall'Istituto nazionale della previdenza
sociale.
Le comunicazioni annuali al casellario centrale dei
pensionati di cui al precedente comma devono essere
effettuate entro il 30 novembre di ciascun anno e,
relativamente al trattamento di pensione erogato nell'anno
1994, entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore
del presente decreto. Le comunicazioni trimestrali al
casellario centrale dei pensionati relative alle iscrizioni
e cancellazioni devono essere effettuate entro il mese
successivo alla scadenza del trimestre stesso.
Gli enti erogatori di trattamenti pensionistici devono
trasmettere al casellario delle pensioni, entro il mese di
febbraio di ciascun anno, i dati relativi ai trattamenti
pensionistici che verranno erogati nel corso dello stesso
anno.
Entro il mese di giugno dello stesso anno, sulla base dei
dati e degli elementi di cui al comma precedente, il
casellario centrale dei pensionati, mediante l'utilizzo di
procedure automatizzate, individua i soggetti titolari di
due o piu' trattamenti pensionistici, calcola l'aliquota
dei percipienti, determina le detrazioni spettanti e
comunica all'ente che eroga il trattamento di minore
importo, l'aliquota di imposta e le detrazioni da operare,
nonche' gli eventuali contributi da trattenere.
A partire dalla data della comunicazione, l'ente che
eroga il trattamento di minore importo provvede ad
assoggettare a tassazione il trattamento pensionistico che
corrisponde, integrando le disposizioni degli articoli 23 e
29 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600 con gli elementi risultanti dalla
comunicazione fornita dal casellario delle pensioni.
Entro il termine previsto dai citati articoli 23 e 29 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, ciascun ente erogatore di trattamenti pensionistici
effettua le consuete operazioni di conguaglio relativamente
ai trattamenti corrisposti e, entro il 28 febbraio
dell'anno successivo consegna al percipiente la relativa
certificazione unica, fiscale e contributiva, di cui
all'art. 7-bis dello stesso decreto, annotando sulla stessa
che e' stata applicata la presente disposizione.
Sulla base delle dichiarazioni o degli elenchi presentati
dagli enti erogatori dei trattamenti pensionistici in
qualita' di sostituti d'imposta, l'Amministrazione
finanziaria provvede ad effettuare gli eventuali ulteriori
conguagli iscrivendo a ruolo le imposte senza applicazione
di sanzioni. Sono dovuti gli interessi di cui all'art. 9
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 602.
I titolari soltanto di piu' trattamenti pensionistici per
i quali si sono rese applicabili le disposizioni del
presente articolo sono esonerati dall'obbligo di presentare
la dichiarazione dei redditi. Ai fini dell'applicazione
delle altre disposizioni di esonero dalla
presentazionedella dichiarazione dei redditi di cui
all'art. 1, quarto comma del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 i titolari di piu'
trattamenti pensionistici cui si e' reso applicabile la
presente disciplina sono considerati percettori di un unico
reddito di lavoro dipendente.
Le disposizioni di cui ai precedenti commi hanno effetto
anche ai fini del contributo per le prestazioni del
Servizio sanitario nazionale previsto dall'art. 5, comma
13, della legge 29 dicembre 1990, n. 407.
Il casellario centrale dei pensionati e' tenuto a fornire
le notizie risultanti dalle schede in proprio possesso,
agli organi gestori dei regimi pensionistici, ed a
rilasciare le attestazioni concernenti l'iscrizione a
chiunque sia tenuto a documentare lo stato di pensionato.
Le spese per la costituzione e per il funzionamento del
casellario centrale, saranno ripartite tra le gestioni
interessate, nella misura stabilita annualmente, con
decreto del Presidente della Repubblica, su proposta del
Ministro per il lavoro e la previdenza sociale, di concerto
con il Ministro per il tesoro e gli altri Ministri
interessati, sentito il consiglio di amministrazione
dell'Istituto nazionale della previdenza sociale.
Il contributo da parte degli enti diversi dallo Stato
dovra' essere versato entro due mesi dalla data di
pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana del decreto di cui al comma precedente.
Per la parte a carico dello Stato si, provvedera', a
decorrere dall'esercizio 1973, con iscrizione della
relativa spesa di bilancio di previsione del Ministero del
lavoro e della previdenza sociale".
- Si riporta il testo degli articoli 7-bis, 23 e 29 del
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973,
richiamati all'articolo unico del decreto del Presidente
della Repubblica n. 1388 del 1971:
"Art. 7-bis. (Certificazioni dei sostituti di imposta). -
1. I soggetti tenuti ad operare le ritenute a titolo di
acconto devono rilasciare un certificato attestante
l'ammontare delle somme e dei valori corrisposti, con
l'indicazione della relativa causale, l'ammontare delle
ritenute operate e delle detrazioni di imposta effettuate.
Nelle ipotesi di cui all'art. 27 il certificato puo' essere
sostituito dalla copia della comunicazione prevista dagli
articoli 7, 8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n.
1745.
2. Il certificato attestante la corresponsione di redditi
di lavoro dipendente e di redditi assimilati di cui
all'art. 47, comma 1, lettere a) e d), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, deve
anche contenere l'indicazione della qualifica del
percipiente e dell'ammontare dei contributi previdenziali e
assistenziali obbligatori a carico del medesimo, nonche'
delle somme corrisposte, delle ritenute operate e delle
detrazioni effettuate dal precedente datore di lavoro di
cui e' stato tenuto conto ai sensi dell'art. 23, settimo
comma. Il certificato relativo alle indennita' di cui
all'art. 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo unico
delle imposte sui redditi deve contenere anche
l'indicazione dei periodi di tempo presi a base per la
commisurazione di esse e dell'aliquota applicata.
3. I certificati concernenti i redditi di cui al comma 2
e le pensioni erogate dallo Stato, dall'Istituto nazionale
della previdenza sociale o da altro ente pubblico devono
essere redatti in conformita' ad appositi modelli approvati
con decreti del Ministro delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale entro il 31 ottobre dell'anno precedente
a quello in cui devono essere utilizzati.
4. La sottoscrizione dei certificati rilasciati puo'
essere effettuata anche mediante sistemi di elaborazione
automatica se la dichiarazione di cui all'art. 7 e gli
elenchi di cui all'art. 20, terzo comma, del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 605,
sono trasmessi su supporto magnetico.
5. I certificati sono consegnati agli interessati entro
il mese di febbraio dell'anno successivo a quello in cui le
somme e i valori sono stati corrisposti. In caso di
cessazione del rapporto di lavoro nel corso dell'anno i
certificati sono consegnati entro sessanta giorni dalla
data di cessazione".
"Art. 23 (Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente). -
Gli enti e le societa' indicati nell'art. 2 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 598, le
societa' e associazioni indicate nell'art. 5 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597,
e le persone fisiche che esercitano imprese commerciali ai
sensi dell'art. 51 di detto decreto o imprese agricole, i
quali corrispondono compensi e altre somme di cui all'art.
46 dello stesso decreto per prestazioni di lavoro
dipendente, devono operare all'atto del pagamento una
ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche dovuta dai percipienti con obbligo di
rivalsa.
La ritenuta da operare e' determinata:
a) sugli emolumenti comunque denominati, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), sulle pensioni e
sulla parte imponibile delle indennita' di cui al terzo
comma dell'art. 48 del predetto decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, corrisposti in
ciascun periodo di paga, con le aliquote dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, ragguagliando al periodo di
paga i corrispondenti scaglioni annui di reddito ed
effettuando le detrazioni previste negli articoli 15 e 16
del detto decreto rapportate al periodo stesso. Le
detrazioni di cui agli articoli 15 e 16 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597, sono
effettuate a condizione che il percipiente dichiari di
avervi diritto e ne indichi la misura;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni
precedenti con i criteri di cui all'art. 13 del decreto
indicato nella precedente lettera a), intendendo per
reddito complessivo netto l'ammontare globale dei redditi
di lavoro dipendente percepiti dal prestatore di lavoro nel
biennio precedente;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del
decreto indicato nella precedente lettera a) con i criteri
di cui all'art. 14 dello stesso decreto.
I soggetti indicati nel primo comma devono effettuare
entro due mesi dalla fine dell'anno e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di cessazione,
il conguaglio tra le ritenute operate sugli emolumenti di
cui alle lettere a) e b) del comma precedente nonche' sugli
emolumenti di cui alla lettera b) dell'art. 47 del decreto
indicato nel secondo comma, lettera a), e l'imposta dovuta
sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi, tenendo
conto delle sole detrazioni d'imposta gia' applicate a
norma della lettera a) del secondo comma. Possono essere
inclusi nelle operazioni di conguaglio di fine anno anche
gli emolumenti in denaro o in natura, corrisposti entro il
12 del mese di gennaio dell'anno successivo, a condizione
che le relative ritenute siano versate entro il giorno 15
dello stesso mese se il sostituto di imposta e' titolare di
conto fiscale ovvero entro il giorno 20 negli altri casi.
Le disposizioni dei precedenti commi si applicano anche
alle persone fisiche che esercitano arti e professioni ai
sensi dell'art. 49 del decreto indicato nel comma
precedente, quando corrispondono per prestazioni di lavoro
dipendente compensi e altre somme deducibili ai fini della
determinazione del loro reddito di lavoro autonomo.
Per le pensioni e per le indennita' di fine rapporto,
corrisposte su fondi la cui gestione e' demandata per legge
o per convenzione a soggetti diversi dai datori di lavoro,
gli obblighi previsti nei commi precedenti incombono a tali
soggetti, ferma restando, nel caso di convenzione, la
responsabilita' solidale del datore di lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente che importano
prestazioni di attivita' lavorativa e corresponsione di
emolumenti per una sola parte dell'anno, sugli emolumenti
corrisposti non si fa luogo a ritenuta fino a concorrenza
dell'ammontare di reddito corrispondente all'intero importo
delle detrazioni di imposta previste nell'art. 12 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
all'importo delle detrazioni, rapportate al periodo di
lavoro nell'anno, previste nell'art. 13 del medesimo testo
unico, alle condizioni stabilite nella lettera a) del
secondo comma del presente articolo; sulla parte eccedente
la ritenuta si applica con le aliquote corrispondenti agli
scaglioni di reddito dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, computando anche le somme non assoggettate a
ritenuta.
Ai fini dell'applicazione della ritenuta sugli emolumenti
indicati nelle lettere a) e b) del secondo comma si tiene
conto anche delle somme corrisposte, delle ritenute operate
e delle detrazioni effettuate nel corso del precedente
rapporto di lavoro intrattenuto dal dipendente nello stesso
periodo di imposta ed indicate nel certificato di cui al
comma 2 dell'art. 7-bis che lo stesso dipendente puo'
consegnare al nuovo datore di lavoro".
"Art. 29 (Ritenuta su compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato). - Le amministrazioni dello Stato,
comprese quelle con ordinamento autonomo, che corrispondono
i compensi e le altre somme di cui all'art. 23 devono
effettuare all'atto del pagamento una ritenuta diretta in
acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
dovuta dai percipienti. La ritenuta e' operata:
1) sugli stipendi, pensioni, vitalizi e retribuzioni
aventi carattere fisso e continuativo, con i criteri e le
modalita' di cui al secondo comma, lettera a), dell'art.
23;
2) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altro compenso o
retribuzione diversi da quelli di cui al n. 1) e sulla
parte imponibile delle indennita' di cui all'art. 48,
terzo comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 597, con l'aliquota applicabile allo
scaglione di reddito piu' elevato della categoria o classe
di stipendio del percipiente all'atto del pagamento o, in
mancanza, con l'aliquota del 10 per cento;
3) sugli arretrati degli emolumenti di cui ai n. 1) e
2), con i criteri di cui all'art. 13 del decreto indicato
nel numero precedente, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
percepiti dal prestatore di lavoro nel biennio precedente;
4) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e sulle altre
indennita' e somme di cui alla lettera e) dell'art. 12 del
decreto indicato nel n. 2), con i criteri di cui all'art.
14 dello stesso decreto.
Gli uffici che dispongono il pagamento degli emolumenti
di cui al n. 1) devono effettuare entro due mesi dalla fine
dell'anno o dalla data di cessazione del rapporto di
lavoro, se questa e' anteriore alla fine dell'anno, il
conguaglio tra le ritenute operate su tutti gli emolumenti
di cui ai numeri 1) e 2) corrisposti al dipendente e
l'imposta dovuta sull'ammontare complessivo degli
emolumenti stessi, tenendo conto delle sole detrazioni con-
siderate nella lettera a) dell'art. 23. A tal fine i
soggetti e gli altri organi che corrispondono i compensi e
le retribuzioni di cui al n. 2) devono comunicare ai
predetti uffici, entro la fine dell'anno e comunque non
oltre il 10 gennaio dell'anno successivo, l'ammontare delle
somme corrisposte al lordo ed al netto delle ritenute oper-
ate; per i compensi a carattere ricorrente la comunicazione
deve essere effettuata con note riepilogative annuali;
entro lo stesso termine deve essere altresi' effettuata la
comunicazione per gli arretrati di cui al n. 3).
Le comunicazioni devono essere redatte in conformita' ad
apposito modello approvato con decreto del Ministro delle
finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale; la
trasmissione puo' avvenire anche tramite supporto magnetico
(23/g).
Qualora, alla data di cessazione del rapporto di lavoro,
l'ammontare degli emolumenti dovuti non consenta
l'integrale applicazione della ritenuta di conguaglio, la
differenza e' recuperata mediante ritenuta sulle competenze
di altra natura che siano liquidate anche da altro soggetto
in dipendenza del cessato rapporto di lavoro.
Per i rapporti di lavoro dipendente a tempo determinato
di durata inferiore all'anno si applicano le disposizioni
del penultimo e dell'ultimo comma dell'art. 23. Nel caso in
cui il dipendente abbia intrattenuto un precedente rapporto
di lavoro a tempo indeterminato nello stesso periodo di
imposta si applica la disposizione dell'art. 23, settimo
comma.
Le amministrazioni della Camera dei deputati, del Senato
e della Corte costituzionale, nonche' della Presidenza
della Repubblica per i compensi e le altre somme di cui al
primo comma corrisposti ai propri dipendenti effettuano
all'atto del pagamento una ritenuta in acconto dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche con i criteri indicati
nello stesso comma ed osservando le disposizioni di cui al
secondo e terzo comma. Le medesime amministrazioni,
all'atto del pagamento delle indennita' di cui alla lettera
d) dell'art. 47 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 597, applicano una ritenuta a titolo
di acconto dell'imposta stessa commisurata al quaranta per
cento del relativo ammontare al netto dei contributi
previdenziali, con le aliquote determinate secondo i
criteri indicati nel primo comma. Per le pensioni, i
vitalizi e indennita' dovuti in dipendenza della cessazione
delle cariche e delle funzioni la ritenuta deve essere
applicata sull'intero ammontare delle pensioni e dei
vitalizi e sulla parte imponibile delle indennita'.
Le amministrazioni di cui al primo comma e quelle di cui
al quarto comma che corrispondono i compensi e le altre
somme di cui agli articoli 24, primo comma, 25, 25-bis, 26,
quinto comma e 28 effettuano all'atto del pagamento le
ritenute stabilite dalle disposizioni stesse.ΓΏ
- Il testo dell'art. 1 del decreto del Presidente della
Repubblica n. 600 del 1973, richiamato all'articolo unico
del decreto del Presidente della Repubblica n. 1388 del
1971, e' riportato in nota all'art. 7.