Art. 2.
Modifiche alla disciplina in materia di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti
1. Nel decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, come modificato
dal decreto legislativo 23 marzo 1998, n. 56, sono apportate le
seguenti modificazioni:
a) all'articolo 17, riguardante il versamento unitario e la
compensazione di imposte e contributi:
1) nel comma 1, primo periodo, le parole: "titolari di partita IVA"
sono soppresse;
2) nel comma 2, lettera a), le parole: ", primo comma," sono
soppresse; nella medesima lettera, sono aggiunte, in fine, le
seguenti parole: "per le ritenute di cui al secondo comma del citato
articolo 3 resta ferma la facolta' di eseguire il versamento presso
la competente sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in tal
caso non e' ammessa la compensazione;";
b) nell'articolo 18, concernente i termini per il versamento:
1) al comma 1, la parola "15" e' sostituita dalla seguente:
"sedici";
2) al comma 3, dopo la parola: "annuali" sono aggiunte le seguenti:
", nonche' il termine previsto dall'articolo 6, comma 2, della legge
29 dicembre 1990, n. 405, per il pagamento dell'imposta sul valore
aggiunto dovuta a titolo di acconto del versamento relativo al mese
di dicembre";
c) nell'articolo 20, riguardante i versamenti rateali delle somme
dovute per imposte e contributi:
1) al comma 1, dopo le parole: "dall'INPS" sono inserite le
seguenti: ", ad eccezione di quelle dovute nel mese di dicembre a
titolo di acconto del versamento dell'imposta sul valore aggiunto,";
2) al comma 4, la parola "15" e' sostituita dalla seguente:
"sedici";
d) nell'articolo 21, comma 1, concernente gli adempimenti delle
banche, la parola: "quarto" e' sostituita dalla seguente: "quinto";
e) nell'articolo 24, comma 1, concernente le modalita' di
versamento, le parole da: "alla scadenza" a: "idoneita'" sono
sostituite dalle seguenti: "al 31 dicembre 1998";
f) nell'articolo 25, relativo alla decorrenza dei versamenti
unitari:
1) al comma 1, lettera b), sono aggiunte, in fine le seguenti
parole: ", nonche' i soggetti non titolari di partita IVA";
2) al comma 4, e' soppresso il terzo periodo, concernente le
caratteristiche della garanzia relativa ai rimborsi dei crediti
vantati a seguito della compensazione.
2. Le disposizioni recate dalle lettere a), numero 1), b), numero
1), c), numero 2) e d) del comma 1 si applicano a decorrere dal 1
gennaio 1999.
Note all'art. 2:
- Si riporta il testo dell'art. 17 del D.Lgs. n. 241 del
1997, come gia' modificato dal D.Lgs. n. 56 del 1998 e ora
dal presente decreto:
"Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del
presente decreto. Tale compensazione deve essere
effettuata entro la data di presentazione della
dichiarazione successiva.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano i
crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi e alle ritenute alla
fonte riscosse mediante versamento diretto ai sensi
dell'art. 3 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602; per le ritenute di cui al
secondo comma del citato art. 3 resta ferma la facolta'
di eseguire il versamento presso la competente sezione
di tesoreria provinciale dello Stato; in tal caso non
e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi
degli articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui
redditi e dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'art. 3, comma 143, lettera
a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate da enti previdenziali, comprese le quote
associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti
dai datori di lavoro e dai committenti di
prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa
di cui all'art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni
sul lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale
ai sensi dell'art. 20.
hbis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul patrimonio
netto delle imprese, istituita con decreto-legge 30
settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
servizio sanitario nazionale di cui all'art. 31 della
legge 28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo
modificato dall'art. 4 del decreto-legge 23 febbraio
1995, n. 41, convertito, con modificazioni, dalla legge 22
marzo 1995, n. 85.
2-bis. Non sono ammessi alla compensazione di cui al
comma 2 i crediti ed i debiti relativi all'imposta sul
valore aggiunto da parte delle societa' e degli enti che
si avvalgono della procedura di compensazione della
predetta imposta a norma dell'ultimo comma dell'art.
73 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633".
- Si riporta il testo dell'art. 18 del D.Lgs. n. 241 del
1997, come modificato dal presente decreto:
"Art. 18 (Termini di versamento). - 1. Le somme di cui
all'articolo 17 devono essere versate entro il giorno
sedici del mese di scadenza. Se il termine scade di
sabato o di giorno festivo il versamento e' tempestivo se
effettuato il primo giorno lavorativo successivo.
2. I versamenti dovuti da soggetti titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni
amministrate dall'INPS, per le quote contributive
comprese entro il minimale, sono effettuati nei mesi di
febbraio, maggio, agosto e novembre.
3. Rimangono invariati i termini di scadenza delle
somme dovute a titolo di saldo e di acconto in base
alle dichiarazioni annuali nonche' il termine previsto
dall'art. 6, comma 2, della legge 29 dicembre 1990, n.
405, per il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto
dovuta a titolo di acconto del versamento relativo al
mese di dicembre.
4. I versamenti a saldo e in acconto dei contributi
dovuti agli enti previdenziali da titolari di posizione
assicurativa in una delle gestioni amministrate da enti
previdenziali sono effettuati entro gli stessi termini
previsti per il versamento delle somme dovute in base alla
dichiarazione dei redditi".
- Si riporta il testo dell'art. 6, comma 2, della legge
n. 405 del 1990, sopra richiamato:
"2. A decorrere dall'anno 1991, i contribuenti
sottoposti agli obblighi di liquidazione e versamento
previsti dall'art. 27 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, devono versare entro
il giorno 27 del mese di dicembre, a titolo di acconto del
versamento relativo al mese stesso, un importo pari al
sessantacinque per cento, elevato al settanta per
cento per i contribuenti che si sono avvalsi della
disposizione di cui al secondo periodo del primo comma
del predetto art. 27, del versamento effettuato o che
avrebbero dovuto effettuare per il mese di dicembre
dell'anno precedente o, se inferiore, di quello da
effettuare per lo stesso mese dell'anno in corso.
Dell'acconto versato si tiene conto in sede di
liquidazione relativa al mese di dicembre. Entro lo stesso
giorno, i contribuenti di cui all'art. 33 del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, devono
versare, a titolo di acconto del versamento da
effettuare in sede di dichiarazione annuale, un importo
pari al sessantacinque per cento del versamento effettuato
o che avrebbero dovuto effettuare con la dichiarazione
annuale dell'anno precedente o, se inferiore, di quello da
effettuare in sede di dichiarazione relativa all'anno
in corso; per i contribuenti di cui all'articolo 74,
quarto comma, del predetto decreto del Presidente della
Repubblica n. 633 del 1972, per il calcolo del
relativo importo si assumono gli ammontari relativi al
quarto trimestre".
- Si riporta il testo dell'art. 20 del D.Lgs. n. 241 del
1997, come modificato dal presente decreto:
"Art. 20 (Pagamenti rateali). - 1. Le somme dovute a
titolo di saldo e di acconto delle imposte e dei contributi
dovuti dai soggetti titolari di posizione assicurativa in
una delle gestioni amministrate dall'INPS, ad eccezione
di quelle dovute nel mese di dicembre a titolo di
acconto del versamento dell'imposta sul valore aggiunto,
possono essere versate, previa opzione esercitata dal
contribuente in sede di dichiarazione periodica, in rate
mensili di uguale importo, con la maggiorazione degli
interessi di cui al comma 2, decorrenti dal mese di
scadenza, in ogni caso, il pagamento deve essere
completato entro il mese di novembre dello stesso
anno di presentazione della dichiarazione o della
denuncia. La disposizione non si applica per le somme
dovute ai sensi del titolo III del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.
2. La misura dell'interesse e' pari al tasso previsto
dall'art. 9 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 602, maggiorato di un punto
percentuale.
3. La facolta' del comma 1 puo' essere esercitata
anche dai soggetti non ammessi alla compensazione di cui
all'art. 17, comma 1.
4. I versamenti rateali sono effettuati entro il giorno
sedici di ciascun mese per i soggetti titolari di partita
I.V.A. ed entro la fine di ciascun mese per gli altri
contribuenti.
5. Le disposizioni del comma 2 si applicano per il
calcolo degli interessi di cui all'art. 3, commi 8 e 9,
del decreto del Presidente della Repubblica 4 settembre
1992, n. 395, riguardante gli adempimenti del
sostituto d'imposta per il controllo della
dichiarazione e per la liquidazione delle imposte e del
contributo al Servizio sanitario nazionale".
- Si riporta il testo dell'art. 21 D.Lgs. n. 241 del
1997, come modificato dal presente decreto:
"Art. 2 (Adempimenti delle banche). - 1. Entro il
quinto giorno lavorativo successivo a quello di
ricevimento della delega, la banca versa le somme
riscosse alla tesoreria dello Stato o alla cassa
regionale siciliana di Palermo, al netto del compenso
ad essa spettante. Si considerano non lavorativi i giorni
di sabato e quelli festivi.
2. Entro il termine di cui al comma 1 la banca
predispone ed invia telematicamente alla struttura di
gestione di cui all'art. 22 i dati riepilogativi delle
somme a debito e a credito complessivamente evidenziate
nelle deleghe di pagamento, distinte per ciascun ente
destinatario.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, di
concerto con i Ministri del tesoro e del lavoro e della
previdenza sociale, sono stabilite le modalita'
applicative nonche' i criteri per i controlli relativi
all'esecuzione del servizio da parte delle banche e le
modalita' di scambio dei dati fra gli interessati".
- Si riporta il testo dell'art 24 del D.Lgs. n. 241 del
1997, come modificato dal presente decreto:
"Art. 24 (Modalita' di versamento). - 1. Fino al 31
dicembre 1998, i versamenti unitari eseguiti dai titolari
di partita I.V.A. sono effettuati ai concessionari della
riscossione anche mediante delega ad una banca
convenzionata.
2. Le somme relative ai contributi previdenziali sono
versate dalle banche direttamente alla tesoreria dello
Stato, secondo le modalita' previste dal regolamento di
cui al comma 10, le somme di cui all'imposta prevista
dall'art. 3, comma 143, lettera a), della legge 23
dicembre 1996, n. 662, sono versate dalle banche
direttamente alla tesoreria dello Stato.
3. I concessionari, per le somme di cui al comma 2,
ricevute direttamente dai contribuenti, eseguono i
medesimi versamenti sempre con le modalita' stabilite dal
regolamento previsto al comma 10.
4. Le distinte di versamento con le quali sono
effettuati i pagamenti di cui al comma 1 sono approvate
con decreto del Ministero delle finanze da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale.
5. Per la riscossione dei versamenti diretti previsti
dal presente articolo, riscossi direttamente o
tramite delega, spetta ai concessionari la commissione
prevista dall'art. 61, comma 3, lettera a), del decreto
del Presidente della Repubblica 28 gennaio 1988, n. 43,
tenendo altresi' conto di ciascun modulo di versamento
presentato dal contribuente, dell'ammontare complessivo
dei versamenti gestiti dal sistema, della tipologia
delle operazioni e del costo del servizio, sentita
l'associazione di categoria interessata.
6. A decorrere dalla data di entrata in vigore del
presente articolo, e' abrogato l'art. 5 del decreto
del Presidente della Repubblica 28 settembre 173, n. 602.
7. Le disposizioni contenute nell'art. 23 si applicano
anche ai concessionari della riscossione. Con uno o piu'
decreti del Ministro delle finanze sono stabilite le
modalita' di esecuzione dei pagamenti mediante sistemi
diversi dal contante.
8. Per le banche si applicano le disposizioni di cui
all'art. 19, comma 4. La convenzione rimane in vigore per
il periodo previsto dai commi 1 e 4 del presente articolo
e, in ogni caso, per non piu' di tre anni e puo' essere
rinnovata tacitamente.
9. All'attivazione della riscossione mediante
conferimento all'Ente poste italiane di delega di
versamento al concessionario della riscossione, si
provvedera' successivamente all'emanazione del decreto
previsto dall'art. 19, comma 5.
10. Con regolamento, da emanare ai sensi dell'art. 17,
comma 2, della legge 23 agosto 1988, n. 400, entro
centoventi giorni dalla data di entrata in vigore del
presente decreto, sono disciplinati, sulla base delle
previsioni contenute nella sezione I del presente Capo e
dell'art. 11 del decreto ministeriale 28 dicembre 1993,
n. 567, le modalita' di versamento in tesoreria delle
somme riscosse dai soggetti indicati nel presente
articolo durante il periodo transitorio di cui al
comma 1 e l'invio telematico dei relativi dati alla
struttura di gestione di cui all'art. 22".
- Si riporta il testo dell'art. 25 del D.Lgs. n. 241 del
1997, come gia' modificato dal D.Lgs. n. 56 del 1998 e ora
dal presente decreto:
"Art. 25 (Decorrenza e garanzie). - 1. Il regime dei
versamenti unitari entra in funzione per tutti i
contribuenti a partire dal mese di maggio 1998. Sono
ammessi alla compensazione:
a) dall'anno 1998 le persone fisiche titolari di partita
I.V.A.;
b) dall'anno 1999 le societa' di persone ed
equiparate ai fini fiscali, nonche' i soggetti non
titolari di partita I.V.A.;
c) dall'anno 2000 i soggetti all'imposta sul reddito
delle persone giuridiche.
2. Il limite massimo dei crediti d'imposta e dei
contributi che possono essere compensati, e', fino
all'anno 2000, fissato in lire 500 milioni per ciascun
periodo d'imposta.
3. Con decreto del Presidente del Consiglio dei
Ministri, su proposta del Ministro delle finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro, possono essere
modificati i termini di cui al comma 1, lettere a), b)
e c), tenendo conto delle esigenze organizzative e di
bilancio.
4. I contribuenti titolari di partita I.V.A. non
ammessi alla compensazione o, seppure ammessi, per la
parte che non trova capienza nella compensazione, pur nel
rispetto del limite di cui al comma 2, possono ricorrere
alla procedura di rimborso prevista dal titolo II del
regolamento concernente l'istituzione del conto fiscale,
adottato con decreto del Ministro delle finanze 28
dicembre 1993, n. 567. La garanzia e' prestata ai sensi
dell'art. 38-bis, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633".