Art. 2
(Modifiche alla disciplina dei redditi di impresa).
1. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi dalla data di
entrata in vigore della presente legge, uno o piu' decreti
legislativi aventi ad oggetto la modifica delle disposizioni
concernenti le imposte sui redditi applicabili alle imprese
individuali e alle societa' di persone, in regime di contabilita'
ordinaria, secondo i seguenti principi e criteri direttivi:
a) tassazione separata, con aliquota allineata a quella prevista
per le persone giuridiche, della parte dei redditi d'impresa soggetta
al regime di cui all'articolo 5, comma 2, primo periodo, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 466, e assoggettamento all'imposta
sul reddito delle persone fisiche (IRPEF) dei residui redditi di
impresa, eccedenti la predetta parte;
b) previsione, per i periodi di imposta successivi a quello in
corso alla data del 1° gennaio 2000, della facolta' per il
contribuente di richiedere:
1) la separazione dell'imposizione sui menzionati soggetti da
quella dell'imprenditore, dei collaboratori familiari e dei soci;
2) l'assoggettamento del reddito di impresa ad imposta
proporzionale, con applicazione dello stesso regime previsto per le
persone giuridiche;
3) l'assoggettamento all'imposta sul reddito delle persone
fisiche dei redditi corrisposti dall'impresa all'imprenditore, ai
collaboratori familiari e ai soci, con applicazione del credito di
imposta per l'imposta assolta dall'impresa.
2. Le disposizioni di cui al comma 1 si attuano nel limite delle
residue disponibilita' del fondo di cui all'articolo 1, comma 1,
lettera c).
3. Gli schemi dei decreti legislativi di cui al comma 1 sono
trasmessi alla Commissione parlamentare di cui all'articolo 3, comma
13, della legge 23 dicembre 1996, n. 662, per l'acquisizione del
parere, che viene espresso con la procedura di cui all'articolo 3,
commi 14 e seguenti, della citata legge n. 662 del 1996, e successive
modificazioni.
4. Entro due anni dalla data di entrata in vigore dei decreti
legislativi di cui al comma 1, nel rispetto degli stessi principi e
criteri direttivi, e previo parere della Commissione parlamentare di
cui all'articolo 3, comma 13, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
possono essere emanate, con uno o piu' decreti
legislativi,disposizioni integrative o correttive.
5. All'articolo 3, comma 162, della legge 23 dicembre 1996, n. 662,
sono apportate le seguenti modificazioni:
a) alla lettera b), dopo le parole: " rispetto alle
corrispondenti voci risultanti dal bilancio relativo al periodo di
imposta in corso alla data del 30 settembre 1996; " sono inserite le
seguenti: " la nuova disciplina puo' essere applicata anche con
riferimento a un moltiplicatore di tale incremento; ";
b) dopo la lettera b) e' inserita la seguente: "b-bis)
possibilita' di applicare la nuova disciplina con riferimento
all'intero patrimonio netto delle imprese individuali e delle
societa' di persone in regime di contabilita' ordinaria; "
6. Le disposizioni di cui al comma 5 si applicano a decorrere dal
quarto periodo di imposta successivo a quello in corso alla data del
30 settembre 1996, anche con riferimento all'incremento registrato
nei primi tre periodi di imposta successivi a quello predetto, e per
l'emanazione dei provvedimenti di attuazione del comma 5 trovano
applicazione le disposizioni dei commi 3 e 4.
7. Gli utili relativi agli esercizi in corso al 31 dicembre 1998 e
al 31 dicembre 1999 distribuiti dalle societa' fruenti delle
agevolazioni di cui all'articolo 14, comma 5, della legge 1° marzo
1986, n. 64, e per i quali e' attribuito ai soci il credito d'imosta
limitato, possono essere esclusi dalla formazione del reddito
d'impresa se determinano la riduzione o l'annullamento di perdite
rilevanti ai fini dell'applicazione dell'articolo 8, comma 3, e
dell'articolo 102 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917. Il medesimo regime si applica in caso di distribuzione,
alle riserve formate con utili fruenti delle predette agevolazioni,
relativi all'esercizio in corso al 31 dicembre 1997. La disposizione
non si applica per le imprese cedute e per quelle che hanno subito
operazioni sul capitale.
8. Per il periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore
della presente legge e per il successivo, il reddito complessivo
netto dichiarato dalle societa' e dagli enti commerciali indicati
nell'articolo 87, comma 1, lettere a), b) e d), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e' assoggettabile all'imposta
sul reddito delle persone giuridiche con l'aliquota del 19 per cento
per la parte corrispondente al minore tra l'ammontare degli
investimenti in beni strumentali nuovi di cui agli articoli 67 e 68
del citato testo unico, anche mediante contratti di locazione
finanziaria, effettuati negli stessi periodi e quello dei
conferimenti in denaro nonche' degli accantonamenti di utili a
riserva eseguiti nei periodi medesimi. Per le societa' e gli enti
commerciali di cui al citato articolo 87, comma 1, lettera d), le
disposizioni del presente comma si applicano relativamente alle
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato.
9. Agli effetti del comma 8:
a) gli investimenti devono riguardare beni destinati a strutture
situate nel territorio dello Stato e rilevano, in ciascun periodo
d'imposta, per la parte eccedente le cessioni, le dismissioni e gli
ammortamenti dedotti. Sono esclusi in ogni caso gli investimenti, le
cessioni, le dismissioni e gli ammortamenti relativi ai beni di cui
all'articolo 121-bis, comma 1, lettera a), numero l), del citato
testo unico approvato con decreto del Presidente della Repubblica n.
917 del 1986, tranne quelli destinati ad essere utilizzati
esclusivamente come beni strumentali nell'attivita' propria
dell'impresa o adibiti ad uso pubblico, e relativi ai beni immobili
diversi dagli impianti e dagli opifici appartenenti alla categoria
catastale D/1, utilizzati direttamente dall'impresa nei quali vengono
collocati gli impianti stessi;
b) i conferimenti in denaro e gli utili accantonati a riserva
vanno computati, in ciascun periodo d'imposta, secondo i criteri
previsti dall'articolo 1, commi 4 e 5, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 466, e rilevano per la parte eccedente i decrementi
di cui al citato comma 5 verificatisi nel medesimo periodo; per le
societa' e gli enti commerciali di cui all'articolo 87, comma 1,
lettera d), del citato testo unico si assumono gli incrementi del
fondo di dotazione delle stabili organizzazioni nel territorio dello
Stato.
10. Ai fini della determinazione dell'aliquota media di cui agli
articoli 1, comma 3, e 6, comma 1, del citato decreto legislativo n.
466 del 1997 non si tiene conto del reddito assoggettato alla
disciplina dei commi 8 e 9 e della relativa imposta. Detto reddito
rileva, tuttavia, agli effetti della determinazione dell'ammontare
delle imposte di cui al comma 4 dell'articolo 105 del citato testo
unico approvato con decreto del Presidente della Repubblica n. 917
del 1986, secondo i criteri previsti per i proventi di cui al numero
1) del predetto comma 4 dell'articolo 105; a tal fine si considera
come provento non assoggettato a tassazione la quota pari al 48,65
per cento di detto reddito.
11. Le disposizioni dei commi 8 e 9 sono applicabili, anche ai fini
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, al reddito d'impresa
dichiarato dagli imprenditori individuali e dalle societa' in nome
collettivo e in accomandita semplice in regime di contabilita'
ordinaria. Se i predetti soggetti sono in regime di contabilita'
semplificata, le disposizioni stesse si applicano con riferimento
esclusivamente all'ammontare degli investimenti indicati nei commi 8
e 9, a condizione che i ricavi dichiarati siano non inferiori a
quelli derivanti dall'applicazione dei parametri di cui all'articolo
3, comma 184, della legge 28 dicembre 1995, n. 549, o degli studi di
settore di cui all'articolo 62-bis del decreto-legge 30 agosto 1993,
n. 331, convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, se approvati per il settore di appartenenza.
12. Per i periodi d'imposta di cui al comma 8, l'acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul
reddito delle persone giuridiche e' calcolato, in base alle
disposizioni della legge 23 marzo 1977, n. 97, e successive
modificazioni, assumendo come imposta del periodo precedente e come
imposta del periodo per il quale e' dovuto l'acconto quella che si
sarebbe applicata in assenza delle disposizioni dei commi da 8 a 11.
13. Dai decreti legislativi di cui al comma 5 e dalle disposizioni
di cui al comma 7 non possono derivare oneri aggiuntivi per il
bilancio dello Stato superiori a 1.000 miliardi di lire a decorrere
dall'anno 2001. A detti oneri si provvede mediante utilizzo della
proiezione per il medesimo anno dello stanziamento iscritto, ai fini
del bilancio triennale 1999-2001, nell'ambito dell'unita'
previsionale di base di parte corrente " Fondo speciale " dello stato
di previsione del Ministero del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica per l'anno 1999, parzialmente utilizzando
l'accantonamento relativo al Ministero delle finanze. All'onere
derivante dalle misure agevolative di cui ai commi da 8 a 12, nonche'
agli oneri derivanti dalle disposizioni di cui al comma 7 che non
risultino coperti ai sensi del periodo precedente, valutati
complessivamente in 2.000 miliardi di lire per ciascuno degli anni
2000 e 2001, si provvede per una quota parte pari alla meta' mediante
utilizzo delle proiezioni per i medesimi anni dello stanziamento
iscritto, ai fini del bilancio triennale 1999-2001, nell'ambito
dell'unita' previsionale di base di parte corrente " Fondo speciale "
dello stato di previsione del Ministero del tesoro, del bilancio e
della programmazione economica per l'anno 1999, parzialmente
utilizzando l'accantonamento relativo al Ministero delle finanze.
Alla copertura dei rimanenti 1.000 miliardi di lire per ciascuno
degli anni 2000 e 2001 si provvede a carico delle maggiori
disponibilita' di cui all'articolo 1, comma 2, ultimo periodo, che a
tal fine sono utilizzabili anche per l'anno 2000, salvo che al
reperimento delle medesime somme si provveda secondo le procedure
previste dall'articolo 11-ter, comma 7, della legge 5 agosto 1978, n.
468, e successive modificazioni; in assenza di sufficienti
disponibilita' l'aliquota di cui al comma 8 e' rideterminata nella
misura del 28 per cento.
Note all'art. 2:
- Si riporta il testo dell'art. 5, comma 2, del D.Lgs. n.
466 del 1997:
"2. Il reddito d'impresa dichiarato dalle persone fisiche
e dalle societa' in nome collettivo e in accomandita
semplice in regime di contabilita' ordinaria, anche per
opzione irrevocabile, puo' essere assoggettato
separatamente all'imposta sul reddito con l'aliquota del 19
per cento per la parte corrispondente all'ammontare
agevolato, determinato ai sensi dell'art. 1, comma 1.
Tuttavia detto reddito concorre alla formazione del reddito
complessivo delle persone fisiche e dei soci delle societa'
personali ai fini della determinazione delle aliquote per
scaglioni di reddito di cui all'articolo 11 del testo unico
delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917".
- Si riporta il testo dell'art. 1, comma 1, sopra
richiamato, del D.Lgs. n. 466 del 1997:
"1. Il reddito complessivo netto dichiarato dalle
societa' e dagli enti indicati nell'art. 87, comma 1,
lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' assoggettabile all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche con l'aliquota del 19 per
cento per la parte corrispondente alla remunerazione
ordinaria della variazione in aumento del capitale
investito rispetto a quello esistente alla chiusura
dell'esercizio in corso al 30 settembre 1996. La presente
disposizione non si applica nei casi previsti dall'art. 125
del testo unico delle imposte sui redditi. Se il periodo di
imposta e' superiore o inferiore ad un anno, la variazione
in aumento va ragguagliata alla durata del periodo stesso".
- L'art. 11 del T.U.I.R. e' riportato nella nota
all'art. 25.
- Si riporta il testo degli articoli del T.U.I.R.
appresso indicati: 8, comma 3; 67; 68; 79; 87, comma 1;
102; 105; 125.
"Art. 8 (Determinazione del reddito complessivo). -
(Omissis).
3. Le perdite derivanti dall'esercizio di imprese
commerciali e quelle derivanti dalla partecipazione in
societa' in nome collettivo e in accomandita semplice sono
computate in diminuzione dai relativi redditi conseguiti
nei periodi di imposta e per la differenza nei successivi,
ma non oltre il quinto, per l'intero importo che trova
capienza in essi. La presente disposizione non si applica
per le perdite determinate a norma dell'art. 79. Si
applicano le disposizioni del comma 1-bis dell'art. 102 e,
limitatamente alle societa' in nome collettivo ed in
accomandita semplice, quelle di cui al comma 1-ter del
citato art. 102".
"Art. 67 (Ammortamento dei beni materiali). - 1. Le quote
di ammortamento del costo dei beni materiali strumentali
per l'esercizio dell'impresa sono deducibili a partire
dall'esercizio di entrata in funzione del bene.
2. La deduzione e' ammessa in misura non superiore a
quella risultante dall'applicazione al costo dei beni dei
coefficienti stabiliti con decreto del Ministro delle
finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, ridotti alla
meta' per il primo esercizio. I coefficienti sono stabiliti
per categorie di beni omogenei in base al normale periodo
di deperimento e consumo nei vari settori produttivi.
3. La misura massima indicata nel comma 2 puo' essere
superata in proporzione alla piu' intensa utilizzazione dei
beni rispetto a quella normale del settore. La misura
stessa puo' essere elevata fino a due volte, per
ammortamento anticipato nell'esercizio in cui i beni sono
entrati in funzione per la prima volta e nei due
successivi, a condizione che l'eccedenza, se nei rispettivi
bilanci non sia stata imputata all'ammortamento dei beni,
sia stata accantonata in apposita riserva che agli effetti
fiscali costituisce parte integrante dell'ammortamento;
nell'ipotesi di beni gia' utilizzati da parte di altri
soggetti, l'ammortamento anticipato puo' essere eseguito
dal nuovo utilizzatore soltanto nell'esercizio in cui i
beni sono entrati in funzione. Con decreto del Ministro
delle finanze, la indicata misura massima puo' essere
variata, in aumento o in diminuzione, nei limiti di un
quarto, in relazione al periodo di utilizzabilita' dei beni
in particolari processi produttivi. Le quote di
ammortamento stanziate in bilancio dopo il completamento
dell'ammortamento agli effetti fiscali non sono deducibili
e l'apposita riserva concorre a formare il reddito per
l'ammontare prelevato dall'imprenditore o distribuito ai
soci o imputato a capitale in eccedenza alle quote non
dedotte.
4. Se in un esercizio l'ammortamento e' fatto in misura
inferiore a quella massima indicata nel comma 2 le quote di
ammortamento relative alla differenza sono deducibili negli
esercizi successivi, fermi restando i limiti di cui ai
precedenti commi. Tuttavia se l'ammortamento fatto in un
esercizio e' inferiore alla meta' della misura massima il
minore ammontare non concorre a formare la differenza
ammortizzabile, a meno che non dipenda dalla effettiva
minore utilizzazione del bene rispetto a quella normale del
settore.
5. In caso di eliminazione di beni non ancora
completamente ammortizzati dal complesso produttivo, il
costo residuo e' ammesso in deduzione.
6. Per i beni il cui costo unitario non e' superiore a 1
milione di lire e' consentita la deduzione integrale delle
spese di acquisizione nell'esercizio in cui sono state
sostenute.
7. Le spese di manutenzione, riparazione, ammodernamento
e trasformazione, che dal bilancio non risultino imputate
ad incremento del costo dei beni ai quali si riferiscono,
sono deducibili nel limite del 5 per cento del costo
complessivo di tutti i beni materiali ammortizzabili quale
risulta all'inizio dell'esercizio dal registro dei beni
ammortizzabili; per le imprese di nuova costituzione il
limite percentuale si calcola, per il primo esercizio, sul
costo complessivo quale risulta alla fine dell'esercizio;
per i beni ceduti nel corso dell'esercizio la deduzione
spetta in proporzione alla durata del possesso ed e'
commisurata, per il cessionario, al costo di acquisizione.
L'eccedenza e' deducibile per quote costanti nei cinque
esercizi successivi. Per specifici settori produttivi
possono essere stabiliti, con decreto del Ministro delle
finanze, diversi criteri e modalita' di deduzione. Resta
ferma la deducibilita' nell'esercizio di competenza dei
compensi periodici dovuti contrattualmente a terzi per la
manutenzione di determinati beni, del cui costo non si
tiene conto nella determinazione del limite percentuale
sopra indicato.
8. Per i beni concessi in locazione finanziaria le quote
di ammortamento sono determinate in ciascun esercizio nella
misura risultante dal relativo piano di ammortamento
finanziario e non e' ammesso l'ammortamento anticipato; la
deduzione dei canoni da parte dell'impresa utilizzatrice e'
ammessa a condizione che la durata del contratto non sia
inferiore a otto anni, se questo ha per oggetto beni
immobili, e alla meta' del periodo di ammortamento
corrispondente al coefficiente stabilito a norma del comma
2, in relazione all'attivita' esercitata dall'impresa
stessa, se il contratto ha per oggetto beni mobili. Con lo
stesso decreto previsto dal comma 3, il Ministro delle
finanze provvede ad aumentare o diminuire, nel limite della
meta', la predetta durata minima dei contratti ai fini
della deducibilita' dei canoni, qualora venga
rispettivamente diminuita o aumentata la misura massima
dell'ammortamento di cui al secondo periodo del medesimo
comma 3.
8-bis. (Abrogato).
8-ter. (Abrogato).
9. Per le aziende date in affitto o in usufrutto le quote
di ammortamento sono deducibili nella determinazione del
reddito dell'affittuario o dell'usufruttuario.
10. Le spese relative all'acquisto di beni mobili adibiti
promiscuamente all'esercizio dell'impresa e all'uso
personale o familiare dell'imprenditore sono
ammortizzabili, o deducibili nell'ipotesi di cui al comma
6, nella misura del 50 per cento; nella stessa misura sono
deducibili i canoni di locazione, anche finanziaria e di
noleggio e le spese relativi all'impiego di tali beni. Per
gli immobili utilizzati promiscuamente e' deducibile una
somma pari al 50 per cento della rendita catastale o del
canone di locazione, anche finanziaria, a condizione che il
contribuente non disponga di altro immobile adibito
esclusivamente all'esercizio dell'impresa.
10-bis. Le quote di ammortamento, i canoni di locazione
anche finanziaria o di noleggio e le spese di impiego e
manutenzione relativi ad apparecchiature terminali per il
servizio radiomobile pubblico terrestre di comunicazione
soggette alla tassa di cui al n. 131 della tariffa annessa
al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 641, sono deducibili nella misura del 50 per cento".
"Art. 68 (Ammortamento di beni immateriali). - 1. Le
quote di ammortamento del costo dei diritti di
utilizzazione di opere dell'ingegno, dei brevetti
industriali, dei processi, formule e informazioni relativi
ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o
scientifico sono deducibili in misura non superiore a un
terzo del costo; quelle relative al costo dei marchi
d'impresa sono deducibili in misura non superiore ad un
decimo del costo.
2. Le quote di ammortamento del costo dei diritti di
concessione e degli altri diritti iscritti nell'attivo del
bilancio sono deducibili in misura corrispondente alla
durata di utilizzazione prevista dal contratto o dalla
legge.
3. Le quote di ammortamento del valore di avviamento
iscritto nell'attivo del bilancio sono deducibili in misura
non superiore a un decimo del valore stesso.
4. Si applica la disposizione del comma 9 dell'art. 67".
"Art. 79 (Imprese minori) - 1. Il reddito d'impresa dei
soggetti che secondo le norme del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono ammessi al
regime di contabilita' semplificata e non hanno optato per
il regime ordinario e' costituito dalla differenza tra
l'ammontare dei ricavi di cui all'art. 53 e degli altri
proventi di cui agli articoli 56 e 57, comma 1, conseguiti
nel periodo d'imposta e l'ammontare delle spese documentate
sostenute nel periodo stesso. La differenza e'
rispettivamente aumentata e diminuita delle rimanenze
finali e delle esistenze iniziali di cui agli articoli 59,
60 e 61 ed e' ulteriormente aumentata delle plusvalenze
realizzate ai sensi dell'art. 54 e delle sopravvenienze
attive di cui all'art. 55 e diminuita delle minusvalenze e
sopravvenienze passive di cui all'art. 66.
2. (Comma abrogato).
3. Le quote di ammortamento sono ammesse in deduzione,
secondo le disposizioni degli articoli 67 e 68, a
condizione che sia tenuto il registro dei beni
ammortizzabili. Le perdite di beni strumentali e le perdite
su crediti sono deducibili a norma dell'art. 66. Non e'
ammessa alcuna deduzione a titolo di accantonamento;
tuttavia gli accantonamenti di cui all'art. 70 sono
deducibili a condizione che risultino iscritti nei registri
di cui all'art. 18 del decreto indicato al comma 1.
4. (Comma abrogato).
5. Si applicano, oltre a quelle richiamate nei precedenti
commi, le disposizioni di cui agli articoli 58, 62, 63, 65,
74 e 78, al comma 2 dell'art. 57, ai commi 1, 2 e 4
dell'art. 64, ai commi 1, 2, 5 e 6 dell'art. 75, ai commi
1, 2, 3, 4 e 6 dell'art. 76 e all'art. 77. Si applica
inoltre, con riferimento ai ricavi ed alle plusvalenze che
concorrono a formare il reddito di impresa pur non
risultando dalle registrazioni ed annotazioni nei registri
di cui all'art. 18 del decreto indicato nel comma 1, la
disposizione dell'ultimo periodo del comma 4 dell'art. 75.
6. Il reddito imponibile non puo' in nessun caso essere
determinato in misura inferiore a quello risultante dalla
applicazione dei criteri previsti dal successivo art. 80
per un volume di ricavi fino a 18 milioni di lire.
6-bis. Per gli enti non commerciali e gli organismi di
tipo associativo di cui agli articoli 108 e 111, che
rientrano tra i soggetti disciplinati dal presente
articolo, non si applicano le disposizioni del comma 6.
7. Per gli intermediari e rappresentanti di commercio e
per gli esercenti le attivita' indicate al primo comma
dell'art. 1 del decreto del Ministro delle finanze 13
ottobre 1979, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 288
del 22 ottobre 1979, il reddito d'impresa determinato a
norma dei precedenti commi e' ridotto, a titolo di
deduzione forfettaria delle spese non documentate, di un
importo pari alle seguenti percentuali dell'ammontare dei
ricavi: 3 per cento dei ricavi fino a 12 milioni di lire; 1
per cento dei ricavi oltre 12 e fino a 150 milioni di lire;
0,50 per cento dei ricavi oltre 150 e fino a 180 milioni di
lire.
8. Per le imprese autorizzate all'autotrasporto di merci
per conto di terzi il reddito determinato a norma dei
precedenti commi e' ridotto, a titolo di deduzione
forfettaria di spese non documentate, di lire 15 mila per i
trasporti personalmente effettuati dall'imprenditore oltre
il comune in cui ha sede l'impresa ma nell'ambito della
regione o delle regioni confinanti e di lire 30 mila per
quelli effettuati oltre tale ambito. La deduzione spetta
una sola volta per ogni giorno di effettuazione del
trasporto, indipendentemente dal numero dei viaggi. Alla
dichiarazione dei redditi deve essere allegato un
prospetto, sottoscritto dal dichiarante, recante
l'indicazione dei viaggi effettuati e della loro durata e
localita' di destinazione nonche' degli estremi delle rela-
tive bolle di accompagnamento delle merci o, in caso di
esonero dall'obbligo di emissione di queste, delle fatture
o delle lettere di vettura di cui all'art. 56 della legge 6
giugno 1974, n. 298; le bolle di accompagnamento, le
fatture e le lettere di vettura devono essere conservate
fino alla scadenza del termine per l'accertamento.
9. (Comma abrogato)".
"Art. 87 (Soggetti passivi). - 1. Sono soggetti
all'imposta sul reddito delle persone giuridiche:
a) le societa' per azioni e in accomandita per azioni,
le societa' a responsabilita' limitata, le societa' cooper-
ative e le societa' di mutua assicurazione residenti nel
territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto
esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
residenti nel territorio dello Stato, che non hanno per
oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivita'
commerciali;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, con o senza
personalita' giuridica, non residenti nel territorio dello
Stato.
(Omissis)".
"Art. 102 (Riporto delle perdite). - 1. La perdita di un
periodo di imposta, determinata con le stesse norme
valevoli per la determinazione del reddito, puo' essere
computata in diminuzione del reddito complessivo dei
periodi di imposta successivi, ma non oltre il quinto, per
l'intero importo che trova capienza nel reddito complessivo
di ciascuno di essi. La perdita e' diminuita dei proventi
esenti dall'imposta per la parte del loro ammontare che
eccede i componenti negativi non dedotti ai sensi degli
articoli 63 e 75, commi 5 e 5-bis. Detta differenza potra'
tuttavia essere computata in diminuzione del reddito
complessivo in misura tale che l'imposta corrispondente al
reddito imponibile risulti compensata da eventuali crediti
di imposta, ritenute alla fonte a titolo di acconto,
versamenti in acconto, e dalle eccedenze di cui al
precedente art. 94.
1-bis. Le perdite realizzate nei primi tre periodi
d'imposta possono, con le modalita' previste al comma 1,
essere computate in diminuzione del reddito complessivo dei
periodi d'imposta successivi senza alcun limite di tempo.
1-ter. Le disposizioni del comma 1 non si applicano nel
caso in cui la maggioranza delle partecipazioni aventi
diritto di voto nelle assemblee ordinarie del soggetto che
riporta le perdite venga trasferita o comunque acquisita da
terzi, anche a titolo temporaneo e, inoltre, venga
modificata l'attivita' principale in fatto esercitata nei
periodi d'imposta in cui le perdite sono state realizzate.
La modifica dell'attivita' assume rilevanza se interviene
nel periodo d'imposta in corso al momento del trasferimento
od acquisizione ovvero nei due successivi od anteriori. La
limitazione non si applica qualora:
a) le partecipazioni siano acquisite da societa'
controllate dallo stesso soggetto che controlla il soggetto
che riporta le perdite ovvero dal soggetto che controlla il
controllante di questi;
b) le partecipazioni siano relative a societa' che nel
biennio precedente a quello di trasferimento hanno avuto un
numero di dipendenti mai inferiore alle dieci unita' e per
le quali dal conto economico relativo all'esercizio
precedente a quello di trasferimento risultino un ammontare
di ricavi, di cui all'art. 2425, lettera A), n. 1, del
codice civile, e un ammontare delle spese per prestazioni
di lavoro subordinato e relativi contributi, di cui
all'art. 2425, lettera B), n. 9), lettere a) e b), del
codice civile, superiore al 40 per cento di quello
risultante dalla media degli ultimi due esercizi
anteriori".
"Art. 105 (Adempimenti per l'attribuzione del credito
d'imposta ai soci o partecipanti sugli utili distribuiti).
- 1. Ai fini dell'attribuzione del credito d'imposta di cui
all'art. 14, le societa' e gli enti indicati alle lettere
a) e b) del comma 1 dell'art. 87 devono rilevare
distintamente nella dichiarazione dei redditi: a)
l'ammontare complessivo delle imposte determinato ai sensi
dei commi 2 e 3; b) l'ammontare complessivo delle imposte
determinato ai sensi del comma 4.
2. Concorrono a formare l'ammontare di cui alla lettera
a) del comma 1 le imposte liquidate nelle dichiarazioni dei
redditi, salvo quanto previsto al numero 2) del comma 4, le
imposte liquidate ai sensi dell'art. 36-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, ed
iscritte in ruoli non piu' impugnabili ovvero derivanti da
accertamenti divenuti definitivi, nonche' le imposte
applicate a titolo di imposta sostitutiva. Ai fini del
presente comma si tiene conto delle imposte liquidate,
accertate o applicate entro la data della deliberazione di
distribuzione degli utili di esercizio, delle riserve e
degli altri fondi diversi da quelli indicati nel primo
comma dell'art. 44, nonche' delle riduzioni del capitale
che si considerano distribuzione di utili ai sensi del
comma 2 del medesimo art. 44.
3. In caso di distribuzione degli utili di esercizio, in
deroga alla disposizione dell'ultimo periodo del comma 2,
concorre a formare l'ammontare di cui alla lettera a) del
comma 1 l'imposta liquidata nella dichiarazione dei redditi
del periodo a cui gli utili si riferiscono, anche se il
termine di presentazione di detta dichiarazione scade
successivamente alla data della deliberazione di
distribuzione. La disposizione precedente si applica,
altresi', nel caso di distribuzione delle riserve in
sospensione d'imposta, avendo a tal fine riguardo
all'imposta liquidata per il periodo nel quale tale
distribuzione e' deliberata. Qualora, anche con il concorso
dell'imposta liquidata per detti periodi, il credito
d'imposta attribuito ai soci o partecipanti non trovi
copertura, la societa' o l'ente e' tenuto ad effettuare,
per la differenza, il versamento di una corrispondente
imposta, secondo le disposizioni dell'art. 105-bis.
4. Concorrono a formare l'ammontare di cui alla lettera
b) del comma 1: 1) l'imposta, calcolata nella misura del
58,73 per cento, corrispondente ai proventi che in base
agli altri articoli del presente testo unico o di leggi
speciali non concorrono a formare il reddito della societa'
o dell'ente e per i quali e' consentito computare detta
imposta fra quelle del presente comma; 2) l'imposta
relativa agli utili che hanno concorso a formare il reddito
della societa' o dell'ente e per i quali e' stato
attribuito alla societa' o all'ente medesimo il credito
d'imposta limitato di cui all'art. 94, comma 1-bis.
L'imposta corrispondente ai proventi di cui al numero 1) e'
commisurata all'utile di esercizio che eccede quello che si
sarebbe formato in assenza dei proventi medesimi; l'imposta
relativa agli utili di cui al numero 2) e' computata fino a
concorrenza del credito di imposta ivi indicato, utilizzato
in detrazione dalla societa' o dall'ente secondo le
disposizioni del citato art. 94, comma 1-bis.
5. Indipendentemente dalla utilizzabilita' da parte dei
soci o partecipanti del credito d'imposta di cui all'art.
14, gli importi indicati alle lettere a) e b) del comma 1
sono ridotti, fino a concorrenza del loro ammontare, di un
importo pari al 58,73 per cento degli utili di esercizio,
delle riserve e degli altri fondi, diversi da quelli
indicati nel comma 1 dell'art. 44, distribuiti ai soci o
partecipanti, nonche' delle riduzioni del capitale che si
considerano distribuzione di utili ai sensi del comma 2 del
medesimo art. 44. Gli importi distribuiti, se nella
relativa deliberazione non e' stato stabilito diversamente,
comportano la riduzione prioritariamente dell'ammontare
indicato alla citata lettera a).
6. Nella dichiarazione dei redditi devono essere
indicati: 1) gli incrementi e i decrementi dell'ammontare
complessivo delle imposte di cui alla lettera a) del comma
1 verificatisi nell'esercizio; 2) gli incrementi e i
decrementi dell'ammontare complessivo delle imposte di cui
alla lettera b) del comma 1 verificatisi nell'esercizio.
7. Gli utili distribuiti per i quali non e' attribuito ai
soci o partecipanti il credito d'imposta di cui all'art. 14
ovvero e' attribuito il credito d'imposta limitato di cui
agli articoli 11, comma 3-bis, e 94, comma 1-bis, devono
essere separatamente indicati nei modelli di comunicazione
di cui all'art. 7 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745, o,
in mancanza, in apposita comunicazione.
8. Nel caso di omessa comunicazione in conformita' a
quanto previsto nel comma precedente, si applicano le
sanzioni di cui all'art. 14, comma 1, della medesima legge
n. 1745 del 1962. La misura di tali sanzioni e' raddoppiata
qualora siano attribuiti ai soci o partecipanti crediti
d'imposta inesistenti o piu' vantaggiosi".
"Art. 125 (Fallimento e liquidazione coatta). - 1. Nei
casi di fallimento e di liquidazione coatta amministrativa
il reddito di impresa relativo al periodo compreso tra
l'inizio dell'esercizio e la dichiarazione di fallimento o
il provvedimento che ordina la liquidazione e' determinato
in base al bilancio redatto dal curatore o dal commissario
liquidatore. Per le imprese individuali e per le societa'
in nome collettivo e in accomandita semplice il detto
reddito concorre a formare il reddito complessivo
dell'imprenditore, dei familiari partecipanti all'impresa o
dei soci relativo al periodo di imposta in corso alla data
della dichiarazione di fallimento o del provvedimento che
ordina la liquidazione.
2. Il reddito di impresa relativo al periodo compreso tra
l'inizio e la chiusura del procedimento concorsuale, quale
che sia la durata di questo ed anche se vi e' stato
esercizio provvisorio, e' costituito dalla differenza tra
il residuo attivo e il patrimonio netto dell'impresa o
della societa' all'inizio del procedimento, determinato in
base ai valori fiscalmente riconosciuti.
3. Per le imprese individuali e per le societa' in nome
collettivo e in accomandita semplice la differenza di cui
al comma 2 e' diminuita dei corrispettivi delle cessioni di
beni personali dell'imprenditore o dei soci compresi nel
fallimento o nella liquidazione ed e' aumentata dei debiti
personali dell'imprenditore o dei soci pagati dal curatore
o dal commissario liquidatore. Ai fini dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche il reddito che ne risulta, al
netto dell'imposta locale sui redditi, e' imputato
all'imprenditore, ai familiari partecipanti all'impresa o
ai soci nel periodo di imposta in cui si e' chiuso il
procedimento; se questo si chiude in perdita si applicano
le disposizioni dell'art. 8. Per i redditi relativi ai beni
e diritti non compresi nel fallimento o nella liquidazione
a norma dell'art. 46 del regio decreto 16 marzo 1942, n.
267, restano fermi, in ciascun periodo di imposta, gli
obblighi tributari dell'imprenditore o dei soci.
4. L'imposta locale sui redditi afferente il reddito di
impresa relativo al periodo di durata del procedimento e'
commisurata alla differenza di cui ai commi 2 e 3 ed e'
prelevata sulla stessa.
Per i redditi di ciascuno degli immobili di cui all'art.
57, comma 1, e di quelli personali dell'imprenditore o dei
soci compresi nel fallimento o nella liquidazione l'imposta
e' dovuta per ciascun anno di possesso rientrante nel
periodo di durata del procedimento ed e' prelevata, nel
complessivo ammontare, sul prezzo ricavato dalla
vendita".
- Si riporta il testo dell'art. 3, commi da 13 a 18,
della legge n. 662 del 1996:
"13. Entro trenta giorni dalla data di pubblicazione
della presente legge sulla Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana, e' istituita una commissione composta
da quindici senatori e quindici deputati, nominati
rispettivamente dal Presidente del Senato della Repubblica
e dal Presidente della Camera dei deputati nel rispetto
della proporzione esistente tra i gruppi parlamentari,
sulla base delle designazioni dei gruppi medesimi.
14. Gli schemi dei decreti legislativi previsti dai commi
19, 66, 120, 133, 134, 138, 143, 160, 161, 162, 186 e 188
sono trasmessi alla commissione di cui al comma 13 per
l'acquisizione del parere. Quest'ultimo e' espresso entro
trenta giorni dalla data di trasmissione degli schemi dei
decreti.
15. La commissione puo' chiedere una sola volta ai
Presidenti delle Camere una proroga di venti giorni per
l'adozione del parere, qualora cio' si renda necessario per
la complessita' della materia o per il numero di schemi
trasmessi nello stesso periodo all'esame della commissione.
16. Qualora sia richiesta, ai sensi del comma 15, la
proroga per l'adozione del parere, e limitatamente alle
materie per cui essa sia concessa, i termini per
l'esercizio della delega sono prorogati di venti giorni.
Trascorso il termine di cui al comma 14 ovvero quello
prorogato ai sensi del comma 15, il parere si intende
espresso favorevolmente. Nel computo dei termini previsti
dai commi 14 e 15 del presente art. non viene considerato
il periodo di sospensione estiva dei lavori parlamentari.
17. Entro due anni dalla data di entrata in vigore dei
decreti legislativi, nel rispetto degli stessi princi'pi e
criteri direttivi e previo parere della commissione di cui
al comma 13, possono essere emanate, con uno o piu' decreti
legislativi, disposizioni integrative o correttive.
18. Per l'esame degli schemi di decreti legislativi che
le sono trasmessi, la commissione puo' costituire una o
piu' sottocommissioni per l'esame preliminare di singoli
schemi di decreto. In ogni caso il parere sullo schema di
decreto legislativo deve essere approvato dalla commissione
in seduta plenaria".
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 162, della legge
n. 662 del 1996, come modificato dalla presente legge:
"162. Il Governo e' delegato ad emanare, entro nove mesi
dalla data di entrata in vigore della presente legge, uno o
piu' decreti legislativi concernenti il riordino delle
imposte personali sul reddito, al fine di favorire la
capitalizzazione delle imprese e tenendo conto delle
esigenze di efficienza, rafforzamento e razionalizzazione
dell'apparato produttivo, con l'osservanza dei seguenti
princi'pi e criteri direttivi:
a) applicazione agli utili corrispondenti alla
remunerazione ordinaria del capitale investito di
un'aliquota ridotta rispetto a quella ordinaria; la
remunerazione ordinaria del capitale investito sara'
determinata in base al rendimento figurativo fissato
tenendo conto dei rendimenti finanziari dei titoli
obbligazionari, pubblici e privati, trattati nei mercati
regolamentati italiani;
b) applicazione della nuova disciplina con riferimento
all'incremento dell'ammontare complessivo delle riserve
formate con utili, nonche' del capitale sociale e delle
riserve e fondi di cui all'art. 44, comma 1, del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
sempreche' derivanti da conferimenti in denaro,
effettivamente eseguiti, rispetto alle corrispondenti voci
risultanti dal bilancio relativo al periodo di imposta in
corso alla data del 30 settembre 1996; la nuova disciplina
puo' essere applicata anche con riferimento a un
moltiplicatore di tale incremento; possibilita' di
limitazioni o esclusioni del beneficio nel caso di utilizzo
degli incrementi per finalita' non rispondenti ad esigenze
di efficienza, rafforzamento o razionalizzazione
dell'apparato produttivo;
b-bis) possibilita' di applicare la nuova disciplina con
riferimento all'intero patrimonio netto delle imprese
individuali e delle societa' di persone in regime di
contabilita' ordinaria;
c) previsioni di particolari disposizioni per le
societa' costituite dopo il 30 settembre 1996;
d) determinazione dell'aliquota ridotta di cui alla
lettera a) in una misura compresa tra i livelli minimo e
massimo previsti dalla lettera l) del comma 160;
e) abrogazione della maggiorazione di conguaglio preved-
endo l'affrancamento obbligatorio delle riserve di cui ai
commi 2 e 4 dell'art. 105 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, con il pagamento di
un'imposta sostitutiva non superiore al 6 per cento;
l'imposta sostitutiva, non deducibile ai fini della
determinazione del reddito imponibile, potra' essere
prelevata a carico delle riserve e per la relativa
riscossione potranno essere previste diverse modalita' di
rateazione non superiori in ogni caso a tre anni dalla
prima scadenza;
f) possibilita' di prevedere trattamenti temporanei di
favore per le societa' i cui titoli di partecipazione sono
ammessi alla quotazione nei mercati regolamentati italiani,
consistenti in riduzioni dell'aliquota fissata ai sensi
della lettera d) e nella eventuale applicazione della
disciplina di cui alla lettera b) senza limitazioni o
esclusioni; tale trattamento si applica per i primi tre
periodi di imposta successivi a quelli della prima
quotazione;
g) possibilita' di prevedere speciali incentivazioni per
favorire la ricerca e la tecnologia avanzata;
h) abrogazione della tassa sui contratti di borsa aventi
ad oggetto valori mobiliari quotati in mercati
regolamentati e conclusi nell'ambito dei mercati medesimi,
con possibilita' di apportare misure di coordinamento con
le altre disposizioni del regio decreto 30 dicembre 1923,
n. 3278, e con il decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 642, anche al fine di evitare
disparita' di trattamento;
i) coordinamento della disciplina del credito di imposta
sugli utili societari con le disposizioni di cui alle
precedenti lettere e con la lettera m) del comma 160;
compensazione, ai soli fini della lettera e), con l'imposta
relativa al dividendo da cui deriva; negli altri casi
l'ammontare del credito di imposta non potra' essere
superiore all'effettivo ammontare dell'imposta pagata dalla
societa' alla cui distribuzione di utili il credito di
imposta e' riferito;
l) coordinamento delle disposizioni previste nelle
lettere precedenti con quelle di cui al testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e al decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
procedendo anche alla revisione della disciplina delle
ritenute sugli utili di cui e' deliberata la
distribuzione".
- Si riporta il testo dell'art. 14, comma 5, della legge
n. 64 del 1986:
"5. Per le imprese che si costituiscono in forma
societaria per la realizzazione di nuove iniziative
produttive nei territori meridionali la riduzione alla
meta' dell'IRPEG di cui all'art. 105, primo comma, del
citato testo unico e' sostituita dall'esenzione decennale
totale".
- Gli articoli 8, comma 3; 67; 68; 87, comma 1; 105 e 102
del T.U.I.R. sono riportati sopra in questa stessa nota.
- Si riporta il testo dell'art. art. 121-bis, comma 1,
lettera a), numero 1), del T.U.I.R.:
"Art. 121-bis (Limiti di deduzione delle spese e degli
altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di
trasporto a motore, utilizzati nell'esercizio di imprese,
arti e professioni). - 1. Le spese e gli altri componenti
negativi relativi ai mezzi di trasporto a motore indicati
nel presente articolo, utilizzati nell'esercizio di
imprese, arti e professioni, ai fini della determinazione
dei relativi redditi sono deducibili secondo i seguenti
criteri:
a) per l'intero ammontare relativamente:
1) agli aeromobili da turismo, alle navi e imbarcazioni
da diporto, alle autovetture ed autocaravan, di cui alle
lettere a) e m) del comma 1 dell'art. 54 del decreto
legislativo 30 aprile 1992, n. 285, ai ciclomotori e
motocicli destinati ad essere utilizzati esclusivamente
come beni strumentali nell'attivita' propria dell'impresa;
(omissis)".
- Si riportano le lettere a) e m) del comma 1 dell'art.
54 del decreto legislativo n. 285 del 1992:
"a) autovetture: veicoli destinati al trasporto di
persone, aventi al massimo nove posti, compreso quello del
conducente;
m) autocaravan: veicoli aventi una speciale carrozzeria
ed attrezzati permanentemente per essere adibiti al
trasporto e all'alloggio di sette persone al massimo,
compreso il conducente".
- Si riporta il testo degli articoli 1 e 6 del decreto
legislativo n. 466 del 1997:
"Art. 1. - 1. Il reddito complessivo netto dichiarato
dalle societa' e dagli enti indicati nell'art. 87, comma 1,
lettere a) e b), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, e' assoggettabile all'imposta sul
reddito delle persone giuridiche con l'aliquota del 19 per
cento per la parte corrispondente alla remunerazione
ordinaria della variazione in aumento del capitale
investito rispetto a quello esistente alla chiusura
dell'esercizio in corso al 30 settembre 1996. La presente
disposizione non si applica nei casi previsti dall'art.
125 del testo unico delle imposte sui redditi. Se il
periodo di imposta e' superiore o inferiore ad un anno, la
variazione in aumento va ragguagliata alla durata del
periodo stesso.
2. La remunerazione ordinaria di cui al comma 1 e'
determinata con decreto del Ministro delle Finanze, di
concerto con il Ministro del tesoro, da emanare entro il 31
marzo di ogni anno, tenendo conto dei rendimenti finanziari
medi dei titoli obbligazionari pubblici e privati,
aumentabili fino al 3 per cento a titolo di compensazione
del maggior rischio.
3. L'applicazione della disposizione del comma 1 non puo'
determinare un'aliquota media dell'imposta inferiore al 27
per cento. La parte di reddito che, per effetto
dell'applicazione del presente comma, non fruisce
dell'aliquota ridotta di cui al comma 1 e' computata in
aumento del reddito assoggettabile all'aliquota ridotta dei
periodi di imposta successivi, ma non oltre il quinto. Il
medesimo riporto a nuovo si applica altresi' nel caso di
assenza o insufficienza di reddito imponibile.
4. Ai fini dell'applicazione del comma 1, il capitale
investito esistente alla chiusura dell'esercizio in corso
al 30 settembre 1996 e' costituito dal patrimonio netto
risultante dal relativo bilancio, senza tener conto
dell'utile del medesimo esercizio. Rilevano come variazioni
in aumento i conferimenti in denaro nonche' gli utili
accantonati a riserva ad esclusione di quelli destinati a
riserve non disponibili costituite a fronte di plusvalenze
derivanti dalla valutazione effettuata a norma dell'art.
2426, comma 1, n. 4, del codice civile; come variazioni in
diminuzione le riduzioni del patrimonio netto con
attribuzione, a qualsiasi titolo, ai soci o partecipanti.
In ciascun esercizio la variazione in aumento non puo'
comunque eccedere il patrimonio netto risultante dal
relativo bilancio, escluso l'utile del medesimo periodo.
5. Gli incrementi derivanti da conferimenti in denaro
rilevano a partire dalla data del versamento; quelli
derivanti dall'accantonamento di utili a partire
dall'inizio dell'esercizio in cui le relative riserve sono
formate. I decrementi rilevano a partire dall'inizio
dell'esercizio in cui si sono verificati.".
"Art. 6. - 1. Per le societa' i cui titoli di
partecipazione sono ammessi, successivamente alla data di
entrata in vigore del presente decreto, alla quotazione nei
mercati regolamentati italiani, per i primi tre periodi di
imposta successivi a quello della prima quotazione, le
aliquote di cui ai commi 1 e 3 dell'art. 1 sono ridotte,
rispettivamente, al 7 ed al 20 per cento.
2. Alle disposizioni del presente decreto si applicano le
previsioni degli articoli 37, terzo comma, e 37-bis del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600. Ai fini del citato art. 37-bis si considerano
indebiti i comportamenti tesi a moltiplicare la base di
calcolo del beneficio di cui all'art. 1 a fronte della
medesima immissione di nuovo capitale investito".
- Si riporta il testo dell'art. 3, comma 184, della legge
n. 549 del 1995:
"184. Il Ministero delle finanze-Dipartimento delle
entrate, elabora parametri in base ai quali determinare i
ricavi, i compensi ed il volume d'affari fondatamente
attribuibili al contribuente in base alle caratteristiche e
alle condizioni di esercizio della specifica attivita'
svolta. A tal fine sono identificati, in riferimento a
settori omogenei di attivita', campioni di contribuenti che
hanno presentato dichiarazioni dalle quali si rilevano
coerenti indici di natura economica e contabile; sulla base
degli stessi sono determinati parametri che tengano conto
delle specifiche caratteristiche della attivita'
esercitata".
- Si riporta il testo dell'art. 62-bis del decreto legge
n. 331 del 1993, n. 331, convertito con legge n. 427 del
1993:
"Art. 62-bis (Studi di settore). - 1. Gli uffici del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle finanze,
sentite le associazioni professionali e di categoria,
elaborano, entro il 31 dicembre 1995, in relazione ai vari
settori economici, appositi studi di settore al fine di
rendere piu' efficace l'azione accertatrice e di consentire
una piu' articolata determinazione dei coefficienti
presuntivi di cui all'art. 11 del decreto-legge 2 marzo
1989, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
aprile 1989, n. 154, e successive modificazioni. A tal fine
gli stessi uffici identificano campioni significativi di
contribuenti appartenenti ai medesimi settori da sottoporre
a controllo allo scopo di individuare elementi
caratterizzanti l'attivita' esercitata. Gli studi di
settore sono approvati con decreti del Ministro delle
finanze, da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale entro il 31
dicembre 1995, possono essere soggetti a revisione ed hanno
validita' ai fini dell'accertamento a decorrere dal periodo
di imposta 1995".
- La legge 23 marzo 1977, n. 97, reca: "Disposizioni in
materia di riscossione delle imposte sui redditi" ed e'
pubblicata nella Gazzetta ufficiale 5 aprile 1977, n. 92.
- Si riporta il testo dell'art. 11-ter della legge n. 468
del 1978, aggiunto dall'art. 7 della legge 23 agosto 1988,
n. 362:
"Art. 11-ter (Copertura finanziaria delle leggi). -
(Omissis).
7. Qualora nel corso dell'attuazione di leggi si
verifichino scostamenti rispetto alle previsioni di spesa o
di entrate indicate dalle medesime leggi al fine della
copertura finanziaria, il Ministro competente ne da'
notizia tempestivamente al Ministro del tesoro che
riferisce al Parlamento con propria relazione e assume le
conseguenti iniziative legislative. La stessa procedura e'
applicata in caso di sentenze definitive di organi
giurisdizionali e della Corte costituzionale recanti
interpretazioni della normativa vigente suscettibili di
determinare maggiori oneri".