Art. 10.
Incremento delle compensazioni dei crediti fiscali
1. Per contrastare gli abusi e corrispondentemente per incrementare
la liquidita' delle imprese, (( tramite un riordino delle norme
concernenti il sistema delle compensazioni fiscali volto a renderlo
piu' rigoroso, sono introdotte le seguenti disposizioni: ))
a) (( al fine di contrastare gli abusi: ))
1. all'articolo 17, comma 1, del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, e' aggiunto il seguente periodo: «La compensazione del
credito annuale o relativo a periodi inferiori all'anno dell'imposta
sul valore aggiunto, per importi superiori a 10.000 euro annui, puo'
essere effettuata a partire dal giorno sedici del mese successivo a
quello di presentazione della dichiarazione o dell'istanza da cui il
credito emerge.»;
2. al regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, sono apportate le seguenti
modificazioni:
(( 2.1. )) all'articolo 3, comma 1, e' aggiunto il seguente
periodo: «In deroga a quanto previsto dal secondo periodo i
contribuenti che intendono utilizzare in compensazione ovvero
chiedere a rimborso il credito risultante dalla dichiarazione annuale
ai fini dell'imposta sul valore aggiunto possono non comprendere tale
dichiarazione in quella unificata.»;
(( 2.2. )) all'articolo 8, comma 4, (( terzo periodo, )) dopo le
parole: «e' anche presentata,» sono aggiunte le seguenti: «in via
telematica ed»;
(( 2.3. )) all'articolo 8-bis, comma 2, primo periodo, (( le
parole: «articolo 88» sono sostituite dalle seguenti: «articolo 74»
)) e le parole: «a lire 50 milioni» sono sostituite dalle seguenti:
«a euro 25.000»;
(( 2.4. )) all'articolo 8-bis, comma 2, e' aggiunto il seguente
periodo: «Sono inoltre esonerati i contribuenti che presentano la
dichiarazione annuale entro il mese di febbraio.»;
3. all'articolo 38-bis, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, sono apportate le seguenti
modificazioni:
(( 3.1. )) al primo comma, l'ottavo e nono periodo sono
sostituiti dal seguente: «Con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate sono definite le ulteriori modalita' ed i
termini per l'esecuzione dei rimborsi previsti dal presente
articolo.»;
(( 3.2. )) al sesto comma, dopo le parole: «Se successivamente
al rimborso» sono aggiunte le seguenti: «o alla compensazione », dopo
le parole: « indebitamente rimborsate» sono aggiunte le seguenti: «o
compensate» e dopo le parole: «dalla data del rimborso» sono aggiunte
le seguenti: «o della compensazione»;
4. fino all'emanazione del provvedimento di cui al (( numero 3.1.
)) , continuano ad applicarsi le disposizioni vigenti prima
dell'entrata in vigore del presente decreto;
5. all'articolo 8, comma 3, del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542, e' aggiunto, in
fine, il seguente periodo: «Tali compensazioni possono essere
effettuate solo successivamente alla presentazione dell'istanza di
cui al comma 2.»;
6. all'articolo 37 del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 2006, n. 248,
dopo il comma 49 e' inserito il seguente: «49-bis. I soggetti di cui
al (( comma 49, )) che intendono effettuare la compensazione prevista
dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, del
credito annuale o relativo a periodi inferiori all'anno dell'imposta
sul valore aggiunto per importi superiori a 10.000 euro annui, sono
tenuti ad utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a
disposizione dall'Agenzia delle entrate (( secondo modalita' tecniche
definite con provvedimento del direttore della medesima Agenzia delle
entrate entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore del
presente comma.»; ))
7. i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione
crediti relativi all'imposta sul valore aggiunto per importi
superiori a (( 15.000 euro annui, )) hanno l'obbligo di richiedere
l'apposizione del visto di conformita' di cui all'articolo 35, comma
1, lettera a) del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241,
relativamente alle dichiarazioni dalle quali emerge il credito. In
alternativa la dichiarazione e' sottoscritta, oltre che dai soggetti
di cui all'articolo 1, comma 4, (( del regolamento di cui al decreto
del Presidente della Repubblica )) 22 luglio 1998, n. 322, dai
soggetti di cui all'articolo 1, comma 5, (( del medesimo regolamento,
)) relativamente ai contribuenti per i quali e' esercitato il
controllo contabile di cui all'articolo 2409-bis del codice civile,
attestante l'esecuzione dei controlli di cui all'articolo 2, comma 2,
(( del regolamento di cui al decreto del Ministro delle finanze 31
maggio 1999, n. 164. )) L'infedele attestazione dell'esecuzione dei
controlli di cui al precedente periodo comporta l'applicazione della
sanzione di cui all'articolo 39, comma 1, lettera a) primo periodo
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241. In caso di ripetute
violazioni, ovvero di violazioni particolarmente gravi, e' effettuata
apposita segnalazione agli organi competenti per l'adozione di
ulteriori provvedimenti. In relazione alle disposizioni (( di cui
alla presente lettera, )) le dotazioni finanziarie della missione di
spesa «Politiche economico-finanziarie e di bilancio» sono ridotte di
200 milioni di euro per l'anno 2009 e di 1.000 milioni di euro a
decorrere dall'anno 2010;
8. all'articolo 27, comma 18 del decreto-legge 29 novembre 2008,
n. 185 convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n.
2, dopo il secondo periodo e' aggiunto il seguente: «Per le sanzioni
previste nel presente comma, in nessun caso si applica la definizione
agevolata prevista (( dagli articoli 16, comma 3, e 17, comma 2, ))
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.»;
b) (( al fine di incrementare le compensazioni fiscali, ))
all'articolo 34, comma 1, della legge 23 dicembre 2000, n. 388, e'
aggiunto, in fine, il seguente periodo: «Tenendo conto delle esigenze
di bilancio, con decreto del Ministro dell'economia e delle finanze,
il limite di cui al periodo precedente puo' essere elevato, a
decorrere dal 1° gennaio 2010, fino a 700.000 euro.».
Riferimenti normativi:
- Si riporta il testo dell'art. 17, comma 1, del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, recante «Norme di
semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede
di dichiarazione dei redditi e dell'imposta sul valore
aggiunto, nonche' di modernizzazione del sistema di
gestione delle dichiarazioni», come modificato dalla
presente legge:
«Art. 17 (Oggetto). - 1. I contribuenti eseguono
versamenti unitari delle imposte, dei contributi dovuti
all'INPS e delle altre somme a favore dello Stato, delle
regioni e degli enti previdenziali, con eventuale
compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei
confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle
dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate
successivamente alla data di entrata in vigore del presente
decreto. Tale compensazione deve essere effettuata entro la
data di presentazione della dichiarazione successiva. La
compensazione del credito annuale o relativo a periodi
inferiori all'anno dell'imposta sul valore aggiunto, per
importi superiori a 10.000 euro annui, puo' essere
effettuata a partire dal giorno sedici del mese successivo
a quello di presentazione della dichiarazione o
dell'istanza da cui il credito emerge.».
- Si riporta il testo degli articoli 3, comma 1, 8 e
8-bis, comma 2, del decreto del Presidente della Repubblica
22 luglio 1998, n. 322, recante “Regolamento recante
modalita' per la presentazione delle dichiarazioni relative
alle imposte sui redditi, all'imposta regionale sulle
attivita' produttive e all'imposta sul valore aggiunto, ai
sensi dell'art. 3, comma 136, della L. 23 dicembre 1996, n.
662”, come modificati dalla presente legge:
«Art. 3 (Modalita' di presentazione ed obblighi di
conservazione delle dichiarazioni). - 1. Le dichiarazioni
sono presentate all'Agenzia delle entrate in via telematica
ovvero per il tramite di una banca convenzionata o di un
ufficio della Poste italiane S.p.a. secondo le disposizioni
di cui ai commi successivi. I contribuenti con periodo di
imposta coincidente con l'anno solare obbligati alla
presentazione della dichiarazione dei redditi e della
dichiarazione annuale ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, presentano la dichiarazione unificata annuale. E'
esclusa dalla dichiarazione unificata la dichiarazione
annuale ai fini dell'imposta sul valore aggiunto degli enti
e delle societa' che si sono avvalsi della procedura di
liquidazione dell'imposta sul valore aggiunto di gruppo di
cui all'art. 73, ultimo comma, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni. In deroga a quanto previsto dal secondo
periodo i contribuenti che intendono utilizzare in
compensazione ovvero chiedere a rimborso il credito
risultante dalla dichiarazione annuale ai fini dell'imposta
sul valore aggiunto possono non comprendere tale
dichiarazione in quella unificata.».
«Art. 8 (Dichiarazione annuale in materia di imposta sul
valore aggiunto e di versamenti unitari da parte di
determinati contribuenti). - 1. Salvo quanto previsto
relativamente alla dichiarazione unificata, il contribuente
presenta, secondo le disposizioni di cui all'art. 3, tra il
1° febbraio e il 30 settembre, in via telematica, la
dichiarazione relativa all'imposta sul valore aggiunto
dovuta per l'anno solare precedente, redatta in conformita'
al modello approvato entro il 15 gennaio dell'anno in cui
e' utilizzato con provvedimento amministrativo da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale. La dichiarazione
annuale e' presentata anche dai contribuenti che non hanno
effettuato operazioni imponibili. Sono esonerati
dall'obbligo di presentazione della dichiarazione i
contribuenti che nell'anno solare precedente hanno
registrato esclusivamente operazioni esenti dall'imposta di
cui all'art. 10 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, salvo
che siano tenuti alle rettifiche delle detrazioni di cui
all'art. 19-bis 2 del medesimo decreto, ovvero abbiano
registrato operazioni intracomunitarie, nonche' i
contribuenti esonerati ai sensi di specifiche disposizioni
normative.
2. Nella dichiarazione sono indicati i dati e gli
elementi necessari per l'individuazione del contribuente,
per la determinazione dell'ammontare delle operazioni e
dell'imposta e per l'effettuazione dei controlli, nonche'
gli altri elementi richiesti nel modello di dichiarazione,
esclusi quelli che l'Agenzia delle entrate e' in grado di
acquisire direttamente.
3. Le detrazioni sono esercitate entro il termine
stabilito dall'art. 19, comma 1, secondo periodo, del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633.
4. In caso di fallimento o di liquidazione coatta
amministrativa, la dichiarazione relativa all'imposta
dovuta per l'anno solare precedente, sempreche' i relativi
termini di presentazione non siano ancora scaduti, e'
presentata dai curatori o dai commissari liquidatori con le
modalita' e i termini ordinari di cui al comma 1 ovvero
entro quattro mesi dalla nomina se quest'ultimo termine
scade successivamente al termine ordinario. Con le medesime
modalita' e nei termini ordinari, i curatori o i commissari
liquidatori presentano la dichiarazione per le operazioni
registrate nell'anno solare in cui e' dichiarato il
fallimento ovvero la liquidazione coatta amministrativa.
Per le operazioni registrate nella parte dell'anno solare
anteriore alla dichiarazione di fallimento o di
liquidazione coatta amministrativa e' anche presentata, in
via telematica ed entro quattro mesi dalla nomina, apposita
dichiarazione al competente ufficio dell'Agenzia delle
entrate ai fini della eventuale insinuazione al passivo
della procedura concorsuale.
5. - 7. (Omissis).».
«Art. 8-bis (Comunicazione dati I.V.A.). - 1. (Omissis).
2. Sono esonerati dall'obbligo di comunicazione i
contribuenti che per l'anno solare precedente hanno
registrato esclusivamente operazioni esenti dall'imposta di
cui all'art. 10 del decreto del Presidente della Repubblica
26 ottobre 1972, n. 633, e successive modificazioni, salvo
che abbiano registrato operazioni intracomunitarie, i
contribuenti esonerati ai sensi di specifiche disposizioni
normative dall'obbligo di presentazione della dichiarazione
annuale di cui all'art. 8, i soggetti di cui all'art. 74
del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, i soggetti sottoposti a procedure concorsuali,
nonche' le persone fisiche che hanno realizzato nel periodo
di riferimento un volume d'affari inferiore o uguale a euro
25.000. Sono inoltre esonerati i contribuenti che
presentano la dichiarazione annuale entro il mese di
febbraio.
3. - 6. (Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 38-bis del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
recante «Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore
aggiunto”, come modificato dalla presente legge:
«Art. 38-bis (Esecuzione dei rimborsi). - I rimborsi
previsti nell'art. 30 sono eseguiti, su richiesta fatta in
sede di dichiarazione annuale, entro tre mesi dalla
scadenza del termine di presentazione della dichiarazione
prestando, contestualmente all'esecuzione del rimborso e
per una durata pari a tre anni dallo stesso, ovvero, se
inferiore, al periodo mancante al termine di decadenza
dell'accertamento, cauzione in titoli di Stato o garantiti
dallo Stato, al valore di borsa, ovvero fideiussione
rilasciata da un'azienda o istituto di credito, comprese le
casse rurali e artigiane indicate nel primo comma dell'art.
38, o da una impresa commerciale che a giudizio
dell'Amministrazione finanziaria offra adeguate garanzie di
solvibilita' o mediante polizza fideiussoria rilasciata da
un istituto o impresa di assicurazione. Per le piccole e
medie imprese, definite secondo i criteri stabiliti dal
D.M. 18 settembre 1997 e dal D.M. 27 ottobre 1997 del
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato,
di adeguamento alla nuova disciplina comunitaria, dette
garanzie possono essere anche prestate, dai consorzi o
cooperative di garanzia collettiva fidi di cui all'art. 29
della legge 5 ottobre 1991, n. 317, iscritti negli elenchi
previsti dagli artt. 106 e 107 del testo unico delle leggi
in materia bancaria e creditizia, di cui al decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, e successive
modificazioni. Per i gruppi di societa', con patrimonio
risultante dal bilancio consolidato superiore a 500
miliardi di lire, la garanzia puo' essere prestata mediante
la diretta assunzione da parte della societa' capogruppo o
controllante di cui all'art. 2359 del codice civile della
obbligazione di integrale restituzione della somma da
rimborsare, comprensiva dei relativi interessi,
all'Amministrazione finanziaria, anche per il caso di
cessione della partecipazione nella societa' controllata o
collegata. In ogni caso la societa' capogruppo o
controllante deve comunicare in anticipo
all'Amministrazione finanziaria l'intendimento di cedere la
partecipazione nella societa' controllata o collegata. La
garanzia concerne anche crediti relativi ad annualita'
precedenti maturati nel periodo di validita' della garanzia
stessa. Dall'obbligo di prestazione delle garanzie sono
esclusi i soggetti cui spetta un rimborso di imposta di
importo non superiore a lire 10 milioni. Sulle somme
rimborsate si applicano gli interessi in ragione del 2 per
cento annuo, con decorrenza dal novantesimo giorno
successivo a quello in cui e' stata presentata la
dichiarazione, non computando il periodo intercorrente tra
la data di notifica della richiesta di documenti e la data
della loro consegna, quando superi quindici giorni. Con
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate sono
definite le ulteriori modalita' ed i termini per
l'esecuzione dei rimborsi previsti dal presente articolo.
Il contribuente puo' ottenere il rimborso in relazione a
periodi inferiori all'anno, prestando le garanzie indicate
nel comma precedente, nelle ipotesi di cui alle lettere a),
b) ed e) del terzo comma dell'articolo 30 nonche' nelle
ipotesi di cui alla lettera c) del medesimo terzo comma
quando effettua acquisti ed importazioni di beni
ammortizzabili per un ammontare superiore ai due terzi
dell'ammontare complessivo degli acquisti e delle
importazioni di beni e servizi imponibili ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto.
Quando sia stato constatato nel relativo periodo di
imposta uno dei reati di cui all'art. 4, primo comma, n.
5), del D.L. 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516,
l'esecuzione dei rimborsi prevista nei commi precedenti e'
sospesa, fino a concorrenza dell'ammontare dell'imposta sul
valore aggiunto indicata nelle fatture o in altri documenti
illecitamente emessi od utilizzati, fino alla definizione
del relativo procedimento penale.
Ai rimborsi previsti nei commi precedenti e al pagamento
degli interessi provvede il competente ufficio utilizzando
i fondi della riscossione, eventualmente aumentati delle
somme riscosse da altri uffici dell'imposta sul valore
aggiunto. Ai fini della formazione della giacenza
occorrente per l'effettuazione dei rimborsi e' autorizzata
dilazione per il versamento all'erario dell'imposta
riscossa. Ai rimborsi puo' in ogni caso provvedersi con i
normali stanziamenti di bilancio.
Con decreto del Ministro delle finanze di concerto con
il Ministro del tesoro sono stabiliti le modalita' relative
all'esecuzione dei rimborsi e le modalita' ed i termini per
la richiesta dei rimborsi relativi a periodi inferiori
all'anno e per la loro esecuzione. Sono altresi' stabiliti
le modalita' ed i termini relativi alla dilazione per il
versamento all'erario dell'imposta riscossa nonche' le
modalita' relative alla presentazione della contabilita'
amministrativa e al trasferimento dei fondi tra i vari
uffici.
Se successivamente al rimborso o alla compensazione
viene notificato avviso di rettifica o accertamento il
contribuente, entro sessanta giorni, deve versare
all'ufficio le somme che in base all'avviso stesso
risultano indebitamente rimborsate o compensate, insieme
con gli interessi del 2 per cento annuo dalla data del
rimborso o della compensazione, a meno che non presti la
garanzia prevista nel secondo comma fino a quando
l'accertamento sia divenuto definitivo.
I rimborsi di cui all'art. 30, terzo comma, lettere a),
b) e d), sono eseguiti, senza prestazione delle garanzie
previste nel presente articolo, quando concorrono le
seguenti condizioni:
a) l'attivita' e' esercitata dall'impresa da almeno 5
anni;
b) non sono stati notificati avvisi di accertamento o
di rettifica concernenti l'imposta dovuta o l'eccedenza
detraibile da cui risulti, per ciascun anno, una differenza
tra gli importi accertati e quelli dell'imposta dovuta o
dell'eccedenza di credito dichiarate superiore:
1) al 10 per cento degli importi dichiarati se questi
non superano cento milioni di lire;
2) al 5 per cento degli importi dichiarati se questi
superano i cento milioni di lire ma non superano un
miliardo di lire;
3) all'1 per cento degli importi dichiarati, o
comunque a 100 milioni di lire, se gli importi dichiarati
superano un miliardo di lire;
c) e' presentata una dichiarazione sostitutiva di atto
di notorieta' a norma dell'art. 4 della legge 4 gennaio
1968, n. 15, attestante che:
1) il patrimonio netto non e' diminuito rispetto alle
risultanze dell'ultimo bilancio approvato, di oltre il 40
per cento; la consistenza degli immobili iscritti
nell'attivo patrimoniale non si e' ridotta, rispetto alle
risultanze dell'ultimo bilancio approvato, di oltre il 40
per cento per cessioni non effettuate nella normale
gestione dell'attivita' esercitata; l'attivita' stessa non
e' cessata ne' si e' ridotta per effetto di cessioni di
aziende o rami di aziende compresi nel suddetto bilancio;
2) non risultano cedute, se la richiesta di rimborso
e' presentata da societa' di capitali non quotate nei
mercati regolamentati, nell'anno precedente la richiesta,
azioni o quote della societa' stessa per un ammontare
superiore al 50 per cento del capitale sociale;
3) sono stati eseguiti i versamenti dei contributi
previdenziali e assicurativi.
L'ammontare del rimborso erogabile senza garanzia non
puo' eccedere il 100 per cento della media dei versamenti
affluiti nel conto fiscale nel corso del biennio
precedente.
Con decreti del Ministro dell'economia e delle finanze
sono individuate, anche progressivamente, in relazione
all'attivita' esercitata ed alle tipologie di operazioni
effettuate, le categorie di contribuenti per i quali i
rimborsi di cui al primo e al secondo comma sono eseguiti
in via prioritaria entro tre mesi dalla richiesta.»
- Si riporta il testo dell'art. 8 del decreto del
Presidente della Repubblica 14 ottobre 1999, n. 542,
recante «Regolamento recante modificazioni alle
disposizioni relative alla presentazione delle
dichiarazioni dei redditi, dell'IRAP e dell'IVA”,
come modificato dalla presente legge:
«Art. 8 (Rimborsi e compensazioni di eccedenze di
crediti IVA). - 1. Non sono ammessi alla compensazione di
cui all'art. 17, comma 2, del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, i crediti e i debiti relativi all'imposta sul
valore aggiunto trasferiti da parte delle societa' e degli
enti che si avvalgono della procedura di compensazione
della predetta imposta a norma dell'ultimo comma dell'art.
73 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633. Sono, invece, ammessi alla compensazione di
cui all'art. 17, comma 2, del citato decreto legislativo n.
241 del 1997, i crediti e i debiti relativi alla stessa
imposta risultanti dai prospetti riepilogativi annuali
delle dichiarazioni di gruppo da parte degli enti e delle
societa' controllanti.
2. Il rimborso di cui al secondo comma dell'art. 38-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, e' richiesto presentando all'ufficio
competente in via telematica entro l'ultimo giorno del mese
successivo al trimestre di riferimento l'apposita istanza
prevista dal decreto del Ministro delle finanze, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale n. 197 del 25 luglio 1975,
unitamente alla dichiarazione di cui alla lettera c) del
settimo comma del predetto art. 38-bis, se ricorrono le
condizioni per l'esonero dalla prestazione delle garanzie.
3. I contribuenti in possesso dei requisiti indicati dal
secondo comma dell'art. 38-bis del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, per la richiesta
di rimborsi di imposta relativi a periodi inferiori
all'anno, possono, in alternativa, effettuare la
compensazione prevista dall'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, per l'ammontare massimo
corrispondente all'eccedenza detraibile del trimestre di
riferimento, presentando all'ufficio competente, in via
telematica entro l'ultimo giorno del mese successivo al
trimestre di riferimento, l'istanza di cui al comma 2. Gli
enti e le societa' controllanti che si avvalgono delle
disposizioni di cui all'art. 73, ultimo comma, del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
possono, in alternativa alla richiesta di rimborso
infrannuale delle eccedenze detraibili risultanti dalle
annotazioni periodiche riepilogative di gruppo, effettuare
la compensazione prevista dal citato art. 17 del decreto
legislativo n. 241 del 1997. Tali compensazioni possono
essere effettuate solo successivamente alla presentazione
dell'istanza di cui al comma 2.».
- Si riporta il testo dell'art. 37 del decreto-legge 4
luglio 2006, n. 223, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 agosto 2006, n. 248, recante «Disposizioni urgenti
per il rilancio economico e sociale, per il contenimento e
la razionalizzazione della spesa pubblica, nonche'
interventi in materia di entrate e di contrasto
all'evasione fiscale», come modificato dalla presente
legge:
«Art. 37 (Disposizioni in tema di accertamento,
semplificazione e altre misure di carattere finanziario). -
1. - 48. (Omissis).
49. A partire dal 1° ottobre 2006, i soggetti titolari
di partita IVA sono tenuti ad utilizzare, anche tramite
intermediari, modalita' di pagamento telematiche delle
imposte, dei contributi e dei premi di cui all'art. 17,
comma 2, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
delle entrate spettanti agli enti ed alle casse
previdenziali di cui all'art. 28, comma 1, dello stesso
decreto legislativo n. 241 del 1997.
49-bis. I soggetti di cui al comma 49 che intendono
effettuare la compensazione prevista dall'art. 17 del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, del credito
annuale o relativo a periodi inferiori all'anno
dell'imposta sul valore aggiunto per importi superiori a
10.000 euro annui, sono tenuti ad utilizzare esclusivamente
i servizi telematici messi a disposizione dall'Agenzia
delle entrate secondo modalita' tecniche definite con
provvedimento del direttore della medesima Agenzia delle
entrate entro sessanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente comma.».
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 35 del
citato decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241:
«Art. 35 (Responsabili dei centri). - 1. Il responsabile
dell'assistenza fiscale dei centri costituiti dai soggetti
di cui all'art. 32, comma 1, lettere a), b) e c), su
richiesta del contribuente:
a) rilascia un visto di conformita' dei dati delle
dichiarazioni predisposte dal centro, alla relativa
documentazione e alle risultanze delle scritture contabili,
nonche' di queste ultime alla relativa documentazione
contabile;
b) assevera che gli elementi contabili ed
extracontabili comunicati all'amministrazione finanziaria e
rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore
corrispondono a quelli risultanti dalle scritture contabili
e da altra documentazione idonea.
2. - 3. (Omissis).».
- Si riporta il testo dell'art. 1 del citato decreto
Presidente della Repubblica n. 322 del 1998:
«Art. 1 (Redazione e sottoscrizione delle dichiarazioni
in materia di imposte sui redditi e di I.R.A.P.). - 1. Ai
fini delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive le dichiarazioni sono redatte, a
pena di nullita', su modelli conformi a quelli approvati
entro il 31 gennaio con provvedimento amministrativo, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale e da utilizzare per le
dichiarazioni dei redditi e del valore della produzione
relative all'anno precedente ovvero, in caso di periodo di
imposta non coincidente con l'anno solare, relativamente ai
soggetti di cui all'art. 2, comma 2, per le dichiarazioni
relative al periodo di imposta in corso alla data del 31
dicembre dell'anno precedente a quello di approvazione. I
provvedimenti di approvazione dei modelli di dichiarazione
dei sostituti d'imposta di cui all'art. 4, comma 1, e i
modelli di dichiarazione di cui agli artt. 34, comma 4, e
37, del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e
successive modificazioni, recante norme di semplificazione
degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione
dei redditi e dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni, sono emanati entro il 15 gennaio dell'anno
in cui i modelli stessi devono essere utilizzati e sono
pubblicati nella Gazzetta Ufficiale.
2. I modelli di dichiarazione sono resi disponibili in
formato elettronico dall'Agenzia delle entrate in via
telematica. I modelli cartacei necessari per la redazione
delle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche non
obbligate alla tenuta delle scritture contabili possono
essere gratuitamente ritirati presso gli uffici comunali.
Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
possono essere stabilite altre modalita' di distribuzione o
di invio al contribuente dei modelli di dichiarazione e di
altri stampati.
3. La dichiarazione e' sottoscritta, a pena di nullita',
dal contribuente o da chi ne ha la rappresentanza legale o
negoziale. La nullita' e' sanata se il contribuente
provvede alla sottoscrizione entro trenta giorni dal
ricevimento dell'invito da parte del competente ufficio
dell'Agenzia delle entrate.
4. La dichiarazione dei soggetti diversi dalle persone
fisiche e' sottoscritta, a pena di nullita', dal
rappresentante legale, e in mancanza da chi ne ha
l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante
negoziale. La nullita' e' sanata se il soggetto tenuto a
sottoscrivere la dichiarazione vi provvede entro trenta
giorni dal ricevimento dell'invito da parte del competente
ufficio dell'Agenzia delle entrate.
5. La dichiarazione delle societa' e degli enti soggetti
all'imposta sul reddito delle societa' sottoposti al
controllo contabile ai sensi del codice civile o di leggi
speciali e' sottoscritta anche dai soggetti che
sottoscrivono la relazione di revisione. La dichiarazione
priva di tale sottoscrizione e' valida, salva
l'applicazione della sanzione di cui all'art. 9, comma 5,
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e
successive modificazioni.
6. In caso di presentazione della dichiarazione in via
telematica, le disposizioni dei commi 3, 4 e 5 del presente
articolo si applicano con riferimento alla dichiarazione
che gli stessi soggetti sono tenuti a conservare.».
- Si riporta il testo vigente dell'art. 2409-bis del
codice civile:
«Art. 2409-bis (Controllo contabile). - Il controllo
contabile sulla societa' e' esercitato da un revisore
contabile o da una societa' di revisione iscritti nel
registro istituito presso il Ministero della giustizia.
Nelle societa' che fanno ricorso al mercato del capitale
di rischio il controllo contabile e' esercitato da una
societa' di revisione iscritta nel registro dei revisori
contabili, la quale, limitatamente a tali incarichi, e'
soggetta alla disciplina dell'attivita' di revisione
prevista per le societa' con azioni quotate in mercati
regolamentati ed alla vigilanza della Commissione nazionale
per le societa' e la borsa.
Lo statuto delle societa' che non fanno ricorso al
mercato del capitale di rischio e che non siano tenute alla
redazione del bilancio consolidato puo' prevedere che il
controllo contabile sia esercitato dal collegio sindacale.
In tal caso il collegio sindacale e' costituito da
revisori contabili iscritti nel registro istituito presso
il Ministero della giustizia.».
- Si riporta il testo dell'art. 2 del decreto del
Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, recante
«Regolamento recante norme per l'assistenza fiscale resa
dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per i
dipendenti, dai sostituti d'imposta e dai professionisti ai
sensi dell'art. 40 del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241»:
«Art. 2 (Visto di conformita'). - 1. Il rilascio del
visto di conformita' di cui all'art. 35, comma 2, lettera
a), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, implica
il riscontro della corrispondenza dei dati esposti nella
dichiarazione alle risultanze della relativa documentazione
e alle disposizioni che disciplinano gli oneri deducibili e
detraibili, le detrazioni e i crediti d'imposta, lo
scomputo delle ritenute d'acconto.
2. Il rilascio del visto di conformita' di cui all'art.
35, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241, implica, inoltre:
a) la verifica della regolare tenuta e conservazione
delle scritture contabili obbligatorie ai fini delle
imposte sui redditi e delle imposte sul valore aggiunto;
b) la verifica della corrispondenza dei dati esposti
nella dichiarazione alle risultanze delle scritture
contabili e di queste ultime alla relativa documentazione;
c) (Soppressa).».
- Si riporta il testo dell'art. 39 del citato decreto
legislativo n. 241 del 1997:
«Art. 39 (Sanzioni). - 1. Salvo che il fatto costituisca
reato e ferma restando l'irrogazione delle sanzioni per le
violazioni di norme tributarie:
a) ai soggetti indicati nell'art. 35 che rilasciano il
visto di conformita', ovvero l'asseverazione, infedele si
applica, la sanzione amministrativa da euro 258 ad euro
2.582. La violazione e' punibile in caso di liquidazione
delle imposte, dei contributi, dei premi e dei rimborsi
dovuti in base alle dichiarazioni, di cui all'art. 36-bis
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, e in caso di controllo ai sensi degli artt.
36-ter e seguenti del medesimo decreto, nonche' in caso di
liquidazione dell'imposta dovuta in base alle dichiarazioni
e di controllo di cui agli artt. 54 e seguenti del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. La
violazione e' punibile a condizione che non trovi
applicazione l'art. 12-bis del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602. In caso di ripetute
violazioni, ovvero di violazioni particolarmente gravi, e'
disposta a carico dei predetti soggetti la sospensione
dalla facolta' di rilasciare il visto di conformita' e
l'asseverazione, per un periodo da uno a tre anni. In caso
di ripetute violazioni commesse successivamente al periodo
di sospensione, e' disposta l'inibizione dalla facolta' di
rilasciare il visto di conformita' e l'asseverazione. Si
considera violazione particolarmente grave il mancato
pagamento della suddetta sanzione;
b) al professionista che rilascia una certificazione
tributaria di cui all'art. 36 infedele, si applica la
sanzione amministrativa da euro 516 ad euro 5.165. In caso
di accertamento di tre distinte violazioni commesse nel
corso di un biennio, e' disposta la sospensione dalla
facolta' di rilasciare la certificazione tributaria per un
periodo da uno a tre anni. La medesima facolta' e' inibita
in caso di accertamento di ulteriori violazioni ovvero di
violazioni di particolare gravita'; si considera violazione
particolarmente grave il mancato pagamento della suddetta
sanzione.
1-bis. Nei casi di violazioni commesse ai sensi dei
commi 1 e 3 del presente articolo e dell'art. 7-bis, si
applicano, in quanto compatibili, le disposizioni del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. Il centro di
assistenza fiscale per il quale abbia operato il
trasgressore e' obbligato solidalmente con il trasgressore
stesso al pagamento di una somma pari alla sanzione
irrogata.
2. Le violazioni dei commi 1 e 3 del presente articolo e
dell'art. 7-bis sono contestate e le relative sanzioni sono
irrogate dalla direzione regionale dell'Agenzia delle
entrate competente in ragione del domicilio fiscale del
trasgressore anche sulla base delle segnalazioni inviate
dagli uffici locali della medesima Agenzia. L'atto di
contestazione e' unico per ciascun anno solare di
riferimento e, fino al compimento dei termini di decadenza,
puo' essere integrato o modificato dalla medesima direzione
regionale. I provvedimenti ivi previsti sono trasmessi agli
ordini di appartenenza dei soggetti che hanno commesso la
violazione per l'eventuale adozione di ulteriori
provvedimenti.
3. In caso di inosservanza delle disposizioni di cui
all'art. 37, commi 2 e 4, ai sostituti di imposta si
applica la sanzione amministrativa da euro 258 a euro
2.582.
4. L'autorizzazione all'esercizio dell'attivita' di
assistenza fiscale di cui all'art. 33, comma 3, e' revocata
quando sono commesse gravi e ripetute violazioni di norme
tributarie e delle disposizioni di cui agli artt. 34 e 35,
nonche' quando gli elementi forniti all'amministrazione
finanziaria risultano falsi o incompleti rispetto alla
documentazione fornita dal contribuente; nei casi di
particolare gravita' e' disposta la sospensione
cautelare.».
- Si riporta il testo del comma 18 dell'art. 27 del
decreto decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185. convertito,
con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2,
recante «Misure urgenti per il sostegno a famiglie, lavoro,
occupazione e impresa e per ridisegnare in funzione
anti-crisi il quadro strategico nazionale», come modificato
dalla presente legge:
«Art. 27 (Accertamenti). - 1. - 17. (Omissis).
18. L'utilizzo in compensazione di crediti inesistenti
per il pagamento delle somme dovute e' punito con la
sanzione dal cento al duecento per cento della misura dei
crediti stessi. E' punito con la sanzione del duecento per
cento della misura dei crediti compensati chiunque utilizza
i crediti di cui al primo periodo per il pagamento delle
somme dovute per un ammontare superiore a cinquantamila
euro per ciascun anno solare. Per le sanzioni previste nel
presente comma, in nessun caso si applica la definizione
agevolata prevista dagli artt. 16, comma 3 e 17, comma 2
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.
(Omissis).».
- Si riporta il testo del comma 1 dell'art. 34 della
legge 23 dicembre 2000, n. 388, recante «Disposizioni per
la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello
Stato (legge finanziaria 2001)», come modificato dalla
presente legge:
«Art. 34 (Disposizioni in materia di compensazione e
versamenti diretti). - 1. A decorrere dal 1° gennaio 2001
il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi
compensabili ai sensi dell'art. 17 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, ovvero rimborsabili ai soggetti
intestatari di conto fiscale, e' fissato in lire 1 miliardo
per ciascun anno solare. Tenendo conto delle esigenze di
bilancio, con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, il limite di cui al periodo precedente puo' essere
elevato, a decorrere dal 1° gennaio 2010, fino a 700.000
euro.
(Omissis).».