(( Art. 13-bis
Disposizioni concernenti il rimpatrio di attivita' finanziarie e
patrimoniali detenute fuori del territorio dello Stato
1. E' istituita un'imposta straordinaria sulle attivita'
finanziarie e patrimoniali:
a) detenute fuori del territorio dello Stato senza l'osservanza
delle disposizioni del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, e
successive modificazioni;
b) a condizione che le stesse siano rimpatriate in Italia da Stati
non appartenenti all'Unione europea, ovvero regolarizzate o
rimpatriate perche' detenute in Stati dell'Unione europea e in Stati
aderenti allo Spazio economico europeo che garantiscono un effettivo
scambio di informazioni fiscali in via amministrativa.
2. L'imposta si applica come segue:
a) su un rendimento lordo presunto in ragione del 2 per cento
annuo per i cinque anni precedenti il rimpatrio o la
regolarizzazione, senza possibilita' di scomputo di eventuali
perdite;
b) con un'aliquota sintetica del 50 per cento per anno,
comprensiva di interessi e sanzioni, e senza diritto allo scomputo di
eventuali ritenute o crediti.
3. Il rimpatrio ovvero la regolarizzazione si perfezionano con il
pagamento dell'imposta e non possono in ogni caso costituire elemento
utilizzabile a sfavore del contribuente, in ogni sede amministrativa
o giudiziaria, in via autonoma o addizionale.
4. L'effettivo pagamento dell'imposta produce gli effetti di cui
agli articoli 14 e 15 e rende applicabili le disposizioni di cui
all'articolo 17 del decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409,
e successive modificazioni. Restano comunque esclusi dal campo di
applicazione del presente articolo i reati, ad eccezione dei reati di
dichiarazione infedele e di omessa dichiarazione di cui agli articoli
4 e 5 del decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74.
5. Il rimpatrio o la regolarizzazione operano con le stesse
modalita', in quanto applicabili, previste dagli articoli 11, 13, 14,
15, 16, 19, commi 2 e 2-bis, e 20, comma 3, del decreto-legge 25
settembre 2001, n. 350, convertito, con modificazioni, dalla legge 23
novembre 2001, n. 409, e successive modificazioni, nonche' dal
decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito, con modificazioni,
dalla legge 23 aprile 2002, n. 73. Il direttore dell'Agenzia delle
entrate stabilisce con proprio provvedimento le disposizioni e gli
adempimenti, anche dichiarativi, per l'attuazione del presente
articolo.
6. L'imposta di cui al comma 1 si applica sulle attivita'
finanziarie e patrimoniali detenute a partire da una data non
successiva al 31 dicembre 2008 e rimpatriate ovvero regolarizzate a
partire dal 15 settembre 2009 e fino al 15 aprile 2010.
7. All'articolo 5 del decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167,
convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, e
successive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 4, le parole: «dal 5 al 25» sono sostituite dalle
seguenti: «dal 10 al 50»;
b) al comma 5, le parole: «dal 5 al 25» sono sostituite dalle
seguenti: «dal 10 al 50»
8. Le maggiori entrate derivanti dal presente articolo affluiscono
ad un'apposita contabilita' speciale per essere destinate alle
finalita' indicate all'articolo 16, comma 3. ))
Riferimenti normativi:
- Il decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito,
con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, e
successive modificazioni, reca «Rilevazione a fini fiscali
di taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli
e valori».
- Si riporta il testo vigente dell'articolo 17 del
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409,
recante «Disposizioni urgenti in vista dell'introduzione
dell'euro in materia di tassazione dei redditi di natura
finanziaria, di emersione di attivita' detenute all'estero,
di cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie»:
«Art. 17 (Disposizioni in materia di antiriciclaggio). -
1. Alle operazioni di cui agli articoli 12, 15 e 16 si
applicano le disposizioni concernenti gli obblighi di
identificazione, registrazione e segnalazione previsti dal
decreto-legge n. 143 del 1991 e tutte le altre disposizioni
in materia penale, di lotta alla criminalita' organizzata e
al terrorismo.
2. Le operazioni di cui agli articoli 12, 15 e 16 non
costituiscono di per se' elemento sufficiente ai fini della
valutazione dei profili di sospetto per la segnalazione di
cui all'articolo 3 del decreto-legge n. 143 del 1991, ferma
rimanendo la valutazione degli altri elementi previsti dal
medesimo articolo 3 del decreto-legge n. 143.
2-bis. L'utilizzo delle modalita' di cui agli articoli
12, 15 e 16 per effettuare il rimpatrio o la
regolarizzazione di attivita' detenute all'estero derivanti
da reati diversi da quelli per i quali e' esclusa la
punibilita' ai sensi dell'articolo 14, comma 1, lettera c),
non produce gli effetti di cui al medesimo articolo 14 ed
e' punito con una sanzione amministrativa pecuniaria pari
al 100 per cento del valore corrente delle attivita'
oggetto della dichiarazione riservata.
2-ter. Le disposizioni di cui al comma 2-bis non si
applicano ai casi di reati gia' estinti, non punibili o non
piu' previsti come tali dall'ordinamento, salvo che per i
delitti di associazione per delinquere di tipo mafioso, di
corruzione, di concussione, di estorsione, di sequestro di
persona a scopo di estorsione, di usura, di traffico di
armi, di tratta e commercio di schiavi, di alienazione e
acquisto di schiavi, di produzione e traffico illecito di
sostanze stupefacenti e psicotrope, di associazione
finalizzata al traffico illecito di sostanze stupefacenti o
psicotrope, di associazione per delinquere finalizzata al
contrabbando di tabacchi lavorati esteri, nonche' dei
delitti aggravati ai sensi dell'articolo 7 del
decreto-legge 13 maggio 1991, n. 152, convertito, con
modificazioni, dalla legge 12 luglio 1991, n. 203, e
comunque per i delitti puniti con l'ergastolo ovvero con
pena edittale non inferiore nel massimo a quindici anni di
reclusione.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli4 e 5 del
decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, recante «Nuova
disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e
sul valore aggiunto, a norma dell'articolo 9 della legge 25
giugno 1999, n. 205».
«Art. 4 (Dichiarazione infedele). - 1. Fuori dei casi
previsti dagli articoli 2 e 3, e' punito con la reclusione
da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere le imposte
sui redditi o sul valore aggiunto, indica in una delle
dichiarazioni annuali relative a dette imposte elementi
attivi per un ammontare inferiore a quello effettivo od
elementi passivi fittizi, quando, congiuntamente:
a) l'imposta evasa e' superiore, con riferimento a
taluna delle singole imposte, a lire duecento milioni;
b) l'ammontare complessivo degli elementi attivi
sottratti all'imposizione, anche mediante indicazione di
elementi passivi fittizi, e' superiore al dieci per cento
dell'ammontare complessivo degli elementi attivi indicati
in dichiarazione, o, comunque, e' superiore a lire quattro
miliardi.».
«Art. 5 (Omessa dichiarazione). - 1. E' punito con la
reclusione da uno a tre anni chiunque, al fine di evadere
le imposte sui redditi o sul valore aggiunto, non presenta,
essendovi obbligato, una delle dichiarazioni annuali
relative a dette imposte, quando l'imposta evasa e'
superiore, con riferimento a taluna delle singole imposte a
lire centocinquanta milioni.
2. Ai fini della disposizione prevista dal comma 1 non
si considera omessa la dichiarazione presentata entro
novanta giorni dalla scadenza del termine o non
sottoscritta o non redatta su uno stampato conforme al
modello prescritto.».
- Si riporta il testo vigente degli articoli 11, 13, 14,
15, 16, 19, commi 2 e 2-bis, e 20, comma 3, del citato
decreto-legge n. 350 del 2001:
«Art. 11 (Definizioni). - 1. Ai fini delle disposizioni
di cui al presente capo, si intende per:
a) «interessati», le persone fisiche, gli enti non
commerciali, le societa' semplici e le associazioni
equiparate ai sensi dell'articolo 5 del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) «intermediari», le banche italiane, le societa'
d'intermediazione mobiliare previste dall'articolo 1, comma
1, lettera e), del testo unico delle disposizioni in
materia di intermediazione finanziaria, di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, le societa' di
gestione del risparmio previste dall'articolo 1, comma 1,
lettera o), dello stesso testo unico, limitatamente alle
attivita' di gestione su base individuale di portafogli di
investimento per conto terzi, le societa' fiduciarie di cui
alla legge 23 novembre 1939, n. 1966, gli agenti di cambio
iscritti nel ruolo unico previsto dall'articolo 201 del
predetto testo unico, le Poste italiane S.p.a., le stabili
organizzazioni in Italia di banche e di imprese di
investimento non residenti;
c) «decreto-legge n. 429 del 1982», il decreto-legge 10
luglio 1982, n. 429, convertito, con modificazioni, dalla
legge 7 agosto 1982, n. 516, recante norme per la
repressione della evasione in materia di imposte sui
redditi e sul valore aggiunto e per agevolare la
definizione delle pendenze in materia tributaria;
d) «decreto-legge n. 167 del 1990», il decreto-legge 28
giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla
legge 4 agosto 1990, n. 227, e successive modificazioni,
recante norme in tema di rilevazione a fini fiscali di
taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli e
valori;
e) «decreto-legge n. 143 del 1991», il decreto-legge 3
maggio 1991, n. 143, convertito, con modificazioni, dalla
legge 5 luglio 1991, n. 197, e successive modificazioni,
recante provvedimenti urgenti per limitare l'uso del
contante e dei titoli al portatore nelle transazioni e
prevenire l'utilizzazione del sistema finanziario a scopo
di riciclaggio;
f) [soppressa];
g) «decreto legislativo n. 319 del 1998», il decreto
legislativo 26 agosto 1998, n. 319, recante il riordino
dell'Ufficio italiano dei cambi, a norma dell'articolo 1,
comma 1, della legge 17 dicembre 1997, n. 433;
h) «decreto legislativo n. 74 del 2000», il decreto
legislativo 10 marzo 2000, n. 74, recante la nuova
disciplina dei reati in materia di imposte sui redditi e
sul valore aggiunto, a norma dell'articolo 9 della legge 25
giugno 1999, n. 205».
«Art. 13 (Adempimenti). - 1. Gli interessati presentano
agli intermediari una dichiarazione riservata delle
attivita' finanziarie rimpatriate, conferendo l'incarico di
ricevere in deposito le attivita' provenienti dall'estero e
optando per il versamento della somma di cui all'articolo
12, comma 1, ovvero per il conferimento del mandato alla
sottoscrizione dei titoli di cui all'articolo 12, comma 2.
Nella dichiarazione gli interessati devono inoltre
attestare che le attivita' da rimpatriare erano da essi
detenute fuori dal territorio dello Stato, ai sensi
dell'articolo 12, comma 1, almeno al 1° agosto 2001. Con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana entro dieci giorni dalla data di entrata in vigore
del presente decreto, e' approvato il modello di
dichiarazione riservata. Per la determinazione del
controvalore in euro delle attivita' finanziarie espresse
in valuta viene utilizzato il cambio stabilito con apposito
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate, da
pubblicare nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana entro il 31 ottobre 2001, sulla base della media
dei cambi fissati, ai sensi dell'articolo 76, comma 7, del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, per il periodo da settembre 2000 ad agosto 2001.
Nei casi diversi dal rimpatrio di denaro la somma di cui
all'articolo 12, comma 1, e' commisurata all'ammontare
delle altre attivita' finanziarie rimpatriate indicato
nella dichiarazione riservata.
2. Gli intermediari versano la somma di cui all'articolo
12, comma 1, secondo le disposizioni contenute nel capo III
del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, senza
effettuare la compensazione di cui all'articolo 17 dello
stesso decreto, entro il termine previsto per il versamento
delle ritenute relative al mese di ricezione della
dichiarazione riservata, trattenendone l'importo dal denaro
rimpatriato, ovvero, ove l'interessato non fornisca
direttamente la provvista corrispondente, effettuando i
disinvestimenti necessari, anche in mancanza di apposite
istruzioni dello stesso. Gli intermediari versano alla
Banca d'Italia, entro la data stabilita con il decreto di
cui all'articolo 18, comma 2, le somme corrispondenti ai
mandati alla sottoscrizione dei titoli di cui all'articolo
12, comma 2.
3. Gli intermediari rilasciano agli interessati copia
della dichiarazione riservata. Gli intermediari comunicano
all'amministrazione finanziaria, entro il termine stabilito
per la dichiarazione dei sostituti d'imposta, l'ammontare
complessivo delle attivita' rimpatriate, quello delle somme
di cui all'articolo 12, comma 1, versate, ovvero dei titoli
di cui all'articolo 12, comma 2, sottoscritti, senza
indicazione dei nominativi dei soggetti che hanno
presentato la dichiarazione riservata.
4. Nei confronti degli intermediari, per la
liquidazione, l'accertamento, la riscossione, le sanzioni,
i rimborsi e il contenzioso relativi alle somme di cui
all'articolo 12, comma 1, si applicano le disposizioni in
materia di imposte sui redditi».
«Art. 14 (Effetti del rimpatrio). - 1. Salvo quanto
stabilito dal comma 7, il rimpatrio delle attivita'
finanziarie effettuato ai sensi dell'articolo 12 e nel
rispetto delle modalita' di cui all'articolo 13:
a) preclude nei confronti del dichiarante e dei
soggetti solidalmente obbligati, ogni accertamento
tributario e contributivo per i periodi d'imposta per i
quali non e' ancora decorso il termine per l'azione di
accertamento alla data di entrata in vigore del presente
decreto, limitatamente agli imponibili rappresentati dalle
somme o dalle altre attivita' costituite all'estero e
oggetto di rimpatrio;
b) estingue le sanzioni amministrative, tributarie e
previdenziali e quelle previste dall'articolo 5 del
decreto-legge n. 167 del 1990, relativamente alla
disponibilita' delle attivita' finanziarie dichiarate;
c) esclude la punibilita' per i reati di cui agli
articoli 4 e 5 del decreto legislativo n. 74 del 2000,
nonche' per i reati di cui al decreto-legge n. 429 del
1982, ad eccezione di quelli previsti dall'articolo 4,
lettere d) e f), del predetto decreto n. 429 del 1982,
relativamente alla disponibilita' delle attivita'
finanziarie dichiarate.
2. Fermi rimanendo gli obblighi in materia di
antiriciclaggio indicati all'articolo 17 e quelli di
rilevazione e comunicazione previsti dagli articoli 1,
commi 1 e 2, e 3-ter del decreto-legge n. 167 del 1990, gli
intermediari non effettuano le comunicazioni
all'amministrazione finanziaria previste dall'articolo 1,
comma 3, del decreto-legge n. 167 del 1990. Gli
intermediari non devono comunicare all'amministrazione
finanziaria, ai fini degli accertamenti tributari, dati e
notizie concernenti le dichiarazioni riservate, ivi
compresi quelli riguardanti la somma e i titoli di cui
all'articolo 12, commi 1 e 2.
3. Per quanto riguarda la non comunicazione
all'amministrazione finanziaria disposta dal comma 2,
qualora non sia rispettata la limitazione ai dati e notizie
indicati nel comma 2, gli intermediari devono comunicare
alla medesima amministrazione i dati e le notizie relativi
alle dichiarazioni riservate, nonche' quelli eccedenti i
medesimi.
4. Gli intermediari sono obbligati, ai sensi delle
vigenti disposizioni di legge, a fornire i dati e le
notizie relativi alle dichiarazioni riservate ove siano
richiesti in relazione all'acquisizione delle fonti di
prova e della prova nel corso dei procedimenti e dei
processi penali, nonche' in relazione agli accertamenti per
le finalita' di prevenzione e per l'applicazione di misure
di prevenzione di natura patrimoniale previste da
specifiche disposizioni di legge ovvero per l'attivita' di
contrasto del riciclaggio e di tutti gli altri reati, con
particolare riguardo alle norme antiterrorismo nonche' per
l'attivita' di contrasto del delitto di cui all'articolo
416-bis del codice penale.
5. Relativamente alle attivita' finanziarie oggetto di
rimpatrio, gli interessati non sono tenuti ad effettuare le
dichiarazioni previste dagli articoli 2 e 4 del
decreto-legge n. 167 del 1990 per il periodo d'imposta in
corso alla data di presentazione della dichiarazione
riservata, nonche' per quello precedente, ove la
dichiarazione medesima sia presentata nel periodo dal 1°
gennaio al 28 febbraio 2002. Restano fermi gli obblighi di
dichiarazione all'Ufficio italiano dei cambi previsti
dall'articolo 3 del predetto decreto-legge n. 167 del 1990.
5-bis. Relativamente alle attivita' finanziarie
rimpatriate diverse dal denaro, gli interessati considerano
quale costo fiscalmente riconosciuto a tutti gli effetti,
in mancanza della dichiarazione di acquisto, l'importo
risultante da apposita dichiarazione sostitutiva di cui
all'articolo 6, comma 3, del decreto legislativo 21
novembre 1997, n. 461, ovvero quello indicato nella
dichiarazione riservata. In quest'ultimo caso gli
interessati comunicano all'intermediario, ai fini degli
articoli 6 e 7 del predetto decreto legislativo, la
ripartizione dell'importo complessivo indicato nella
dichiarazione riservata fra le diverse specie delle
predette attivita'.
6. In caso di accertamento, gli interessati possono
opporre agli organi competenti gli effetti preclusivi e
estintivi di cui al comma 1 con invito a controllare la
congruita' della somma di cui all'art. 12, comma 1, in
relazione all'ammontare delle attivita' indicato nella
dichiarazione riservata, ovvero l'effettivita' della
sottoscrizione dei titoli di cui all'art. 12, comma 2.
Previa adesione dell'interessato, le basi imponibili
fiscali e contributive determinate dalle amministrazioni
competenti sono definite fino a concorrenza degli importi
dichiarati.
7. Il rimpatrio delle attivita' non produce gli effetti
di cui al presente articolo quando, alla data di
presentazione della dichiarazione riservata, una delle
violazioni delle norme indicate al comma 1 e' stata gia'
constatata o comunque sono gia' iniziati accessi, ispezioni
e verifiche o altre attivita' di accertamento tributario e
contributivo di cui gli interessati hanno avuto formale
conoscenza. Il rimpatrio non produce gli effetti estintivi
di cui al comma 1, lettera c) quando per gli illeciti
penali ivi indicati e' gia' stato avviato il procedimento
penale, di cui gli interessati hanno avuto formale
conoscenza.
8. Gli interessati possono comunicare agli intermediari
cui e' presentata la dichiarazione riservata i redditi
derivanti dalle attivita' finanziarie rimpatriate,
percepiti dopo la data di entrata in vigore del presente
decreto e prima della presentazione della dichiarazione
medesima, fornendo contestualmente la provvista
corrispondente alle imposte dovute, che sarebbero state
applicate dagli intermediari qualora le attivita'
finanziarie fossero gia' state depositate presso gli
stessi. Nei confronti degli intermediari si applica
l'articolo 13, comma 4».
«Art. 15 (Regolarizzazione delle attivita' finanziarie
detenute all'estero). - 1. In conformita' alle disposizioni
del Trattato istitutivo della Comunita' europea in materia
di libera circolazione dei capitali, gli interessati che
comunque detengono all'estero alla data di entrata in
vigore del presente decreto attivita' finanziarie, possono
conseguire gli effetti indicati nell'articolo 14, ad
eccezione del comma 8, relativamente alle attivita'
finanziarie mantenute all'estero e regolarizzate, con il
versamento della somma indicata nell'articolo 12, comma 1,
ovvero con le modalita' indicate all'articolo 12, comma 2,
nel rispetto dei termini previsti nel medesimo articolo.
2. Gli interessati presentano agli intermediari la
dichiarazione riservata di cui all'articolo 13 delle
attivita' finanziarie oggetto di regolarizzazione, optando
per il versamento della somma di cui all'articolo 12, comma
1, ovvero per la sottoscrizione dei titoli di cui
all'articolo 12, comma 2. Alla dichiarazione riservata deve
essere allegata una certificazione degli intermediari non
residenti che attesta che le attivita' corrispondenti agli
importi in essa indicati sono in deposito presso i medesimi
intermediari.
3. Gli intermediari versano, ai sensi dell'articolo 13,
comma 2, la somma indicata all'articolo 12, comma 1, ovvero
versano alla Banca d'Italia il controvalore dei titoli di
cui all'articolo 12, comma 2, ed effettuano le relative
comunicazioni e attestazioni con le modalita' di cui
all'articolo 13, commi 2, 3 e 4.
4. Gli intermediari effettuano le rilevazioni di cui
all'articolo 1, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 167 del
1990 e le comunicazioni di cui al comma 3 dello stesso
articolo».
«Art. 16 (Regolarizzazione di altre attivita'). - 1. In
conformita' alle disposizioni del Trattato istitutivo della
Comunita' europea in materia di libera circolazione dei
capitali, gli interessati che comunque detengono alla data
di entrata in vigore del presente decreto investimenti ed
attivita' all'estero diversi dalle attivita' di cui
all'articolo 15 possono regolarizzare, nel periodo di tempo
di cui all'articolo 12, i predetti investimenti e attivita'
con le modalita' indicate nel predetto articolo 15, senza
obbligo della certificazione ivi prevista. La
regolarizzazione produce gli effetti di cui all'articolo
14, ad eccezione del comma 8.
2. Nell'ipotesi di cui al comma 1, si applicano le
disposizioni di cui all'articolo 15, commi 3 e 4».
«Art. 19 (Disciplina sanzionatoria). - (Omissis).
2. Per la violazione indicata all'articolo 14, comma 3,
l'intermediario e' punito con la sanzione amministrativa
pecuniaria del 25 per cento dell'ammontare degli importi
eccedenti quelli indicati nella dichiarazione riservata.
2-bis. L'interessato che attesta falsamente nella
dichiarazione prevista dall'articolo 13 la detenzione fuori
del territorio dello Stato del denaro o delle attivita'
rimpatriate alla data indicata ai sensi dell'articolo 12,
comma 1, e' punito con la reclusione da tre mesi a un
anno».
«Art. 20 (Rilevazioni dell'Ufficio italiano dei cambi).
- 1. - 2. [Soppressi].
3. L'Ufficio italiano dei cambi, nell'esercizio
dell'attivita' di raccolta delle informazioni per
l'elaborazione delle statistiche sulla bilancia dei
pagamenti e sulla posizione patrimoniale verso l'estero,
assegnata con il decreto legislativo n. 319 del 1998 e
nell'esercizio dell'attivita' di analisi statistica sui
dati aggregati di cui all'articolo 5, comma 10, del
decreto-legge n. 143 del 1991 fissa le modalita' di
rilevazione delle attivita' rimpatriate o regolarizzate.».
- Il decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito,
con modificazioni, dalla legge 23 aprile 2002, n. 73, reca
«Disposizioni urgenti per il completamento delle operazioni
di emersione di attivita' detenute all'estero e di lavoro
irregolare».
- Si riporta il testo dell'articolo 5 del citato
decreto-legge n. 167 del 1990, come modificato dalla
presente legge:
«Art. 5 (Sanzioni). - 1. Per la violazione degli
obblighi di cui all'articolo 1, posti a carico degli
intermediari, si applica la sanzione amministrativa
pecuniaria del 25 per cento degli importi delle operazioni
cui le violazioni si riferiscono. All'irrogazione delle
sanzioni provvede l'ufficio delle imposte competente in
relazione al domicilio fiscale dell'intermediario.
2. La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto
nell'articolo 2, relativo ai trasferimenti diversi da
quelli riguardanti investimenti all'estero e attivita'
estere di natura finanziaria, e' punita con la sanzione
amministrativa pecuniaria dal 5 al 25 per cento
dell'ammontare degli importi non dichiarati e con la
confisca di beni di corrispondente valore quando
l'ammontare complessivo di tali trasferimenti e' superiore,
nel periodo di imposta, a 10.000 euro.
3. [Abrogato].
4. La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto
nell'articolo 4, comma 1, e' punita con la sanzione
amministrativa pecuniaria dal 10 al 50 per cento
dell'ammontare degli importi non dichiarati e con la
confisca di beni di corrispondente valore.
5. La violazione dell'obbligo di dichiarazione previsto
nell'articolo 4, comma 2, e' punita con la sanzione
amministrativa pecuniaria dal 10 al 50 per cento dello
ammontare degli importi non dichiarati.
6. Per la violazione dell'obbligo di cui allo articolo
4, comma 3, si applicano le sanzioni amministrative
pecuniarie previste rispettivamente per la violazione delle
disposizioni di cui ai commi 1 e 2 del citato articolo 4.
7. [Soppresso].
8. Chiunque fornisce agli intermediari di cui
all'articolo 1 false indicazioni sul soggetto realmente
interessato al trasferimento da o verso l'estero di denaro,
titoli o valori mobiliari ovvero dichiara falsamente di non
essere residente in Italia, in modo da non consentire
l'adempimento degli obblighi previsti nello stesso articolo
1, e' punito, salvo che il fatto costituisca un piu' grave
reato, con la reclusione da sei mesi ad un anno e con la
multa da lire un milione a lire dieci milioni.
8-bis. Chiunque, nel rendere la dichiarazione prevista
dall'articolo 3, omette di indicare le generalita' del
soggetto per conto del quale effettua il trasferimento da o
verso l'estero di denaro, titoli o valori mobiliari, ovvero
le indica false, e' punito, salvo che il fatto costituisca
piu' grave reato, con la reclusione da sei mesi ad un anno
e con la multa da lire un milione a lire dieci milioni.».