Art. 6
Decadenza dalle agevolazioni fiscali
1. Il diritto alle agevolazioni di cui all'art. 4 decade se, entro
due anni dalla data in cui rileva l'investimento ai sensi dell'art.
3, si verifica:
a) la cessione, anche parziale, a titolo oneroso, delle
partecipazioni ricevute in cambio degli investimenti agevolati ai
sensi dell'art. 3, inclusi gli atti a titolo oneroso che importano
costituzione o trasferimento di diritti reali di godimento e i
conferimenti in societa', salvo quanto disposto al comma 3, lettere
a) e b), nonche' la cessione di diritti o titoli attraverso cui
possono essere acquisite le predette partecipazioni;
b) la riduzione di capitale nonche' la ripartizione di riserve o
altri fondi costituiti con sovrapprezzi di emissione delle azioni o
quote delle start-up innovative o delle societa' che investono
prevalentemente in start-up innovative;
c) il recesso o l'esclusione degli investitori di cui all'art. 2,
comma 1;
d) la perdita di uno dei requisiti previsti dall'art. 25, comma
2, del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, da parte della start-up
innovativa, secondo quanto risulta dal periodico aggiornamento della
sezione del registro delle imprese del comma 8 dello stesso art. 25.
2. Nel caso di investimenti effettuati dai soggetti di cui all'art.
2, comma 1 per il tramite delle altre societa' che investono
prevalentemente in start-up innovative la condizione di cui al comma
1 deve essere verificata in capo alla stessa societa' tramite la
quale si effettua l'investimento. Qualora non sia rispettata la
condizione di cui al primo periodo, gli investitori devono riceverne
notizia entro il termine per la presentazione della dichiarazione
delle imposte sui redditi relativa al periodo d'imposta in cui si
verifica tale causa di decadenza, al fine del rispetto degli
adempimenti stabiliti nel successivo comma 4.
3. Non si considerano cause di decadenza dall'agevolazione:
a) i trasferimenti a titolo gratuito o a causa di morte del
contribuente, nonche' i trasferimenti conseguenti alle operazioni
straordinarie di cui ai Capi III e IV del Titolo III del testo unico;
in tali casi, ad eccezione dei trasferimenti a causa di morte, le
condizioni previste dal presente decreto devono essere verificate a
decorrere dalla data in cui e' stato effettuato l'investimento
agevolato da parte del dante causa;
b) la perdita dei requisiti previsti dall'art. 25, comma 2, del
decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, da parte della start-up
innovativa dovuta alla scadenza dei quattro anni dalla data di
costituzione o del diverso termine indicato dal secondo periodo del
comma 3 dello stesso art. 25.
4. Nel periodo d'imposta in cui si verifica la decadenza
dall'agevolazione, l'investitore:
a) se soggetto passivo dell'imposta sul reddito delle persone
fisiche, deve incrementare l'imposta sul reddito delle persone
fisiche dovuta per tale periodo d'imposta di un ammontare
corrispondente alla detrazione effettivamente fruita nei periodi
d'imposta precedenti, ai sensi dell'art. 4, commi 1 e 2, aumentata
degli interessi legali. Il relativo versamento e' effettuato entro il
termine per il versamento a saldo dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche;
b) se soggetto passivo dell'imposta sul reddito delle societa',
deve incrementare il reddito di tale periodo d'imposta dell'importo
corrispondente all'ammontare che non ha concorso alla formazione del
reddito nei periodi d'imposta precedenti, ai sensi dell'art. 4, comma
3. Entro il termine per il versamento a saldo dell'imposta sul
reddito delle societa' e' dovuto l'importo degli interessi legali da
determinare sulla imposta sul reddito delle societa' non versata per
i periodi d'imposta precedenti per effetto delle disposizioni del
presente decreto.