Art. 10
Modifiche al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600
1. All'articolo 26-quinquies del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) al comma 1, il primo periodo e' sostituito dal seguente:
«Sui proventi di cui alla lettera g) dell'articolo 44, comma 1, del
testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo del risparmio
(OICR) istituiti in Italia, diversi dagli OICR immobiliari, e a
quelli istituiti in Lussemburgo, gia' autorizzati al collocamento nel
territorio dello Stato, di cui all'articolo 11-bis del decreto-legge
30 settembre 1983, n. 512, convertito, con modificazioni, dalla legge
25 novembre 1983, n. 649, e successive modificazioni, limitatamente
alle quote o azioni collocate nel territorio dello Stato, le societa'
di gestione del risparmio, le SICAV, le SICAF, i soggetti incaricati
del collocamento delle quote o azioni di cui al citato articolo
11-bis del decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, e quelli di cui
all'articolo 23 del presente decreto incaricati della loro
negoziazione, operano una ritenuta del 20 per cento.»;
b) il comma 3 e' sostituito dal seguente:
«3. La ritenuta di cui al comma 1 si applica sui proventi
distribuiti in costanza di partecipazione all'organismo di
investimento e su quelli compresi nella differenza tra il valore di
riscatto, di liquidazione o di cessione delle quote o azioni e il
costo medio ponderato di sottoscrizione o acquisto delle quote o
azioni medesime, al netto di una quota dei proventi riferibili alle
obbligazioni e altri titoli di cui all'articolo 31 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601, ed equiparati
e alle obbligazioni emesse dagli Stati inclusi nella lista di cui al
decreto emanato ai sensi dell'articolo 168-bis del testo unico delle
imposte sui redditi approvato con il decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze sono stabilite le modalita' di
individuazione della quota dei proventi di cui al periodo precedente.
Il costo di acquisto deve essere documentato dal partecipante e, in
mancanza della documentazione, il costo e' documentato con una
dichiarazione sostitutiva.»;
c) al comma 6, le parole: «questo caso» sono sostituite dalle
seguenti: «questi casi»;
d) al comma 6-bis sono apportate le seguenti modificazioni:
1) nel primo periodo la parola: «istituisce» e' sostituita dalle
seguenti: «istituisce e gestisce»;
2) dopo il primo periodo e' inserito il seguente:
«In caso di negoziazione la ritenuta e' applicata dai soggetti di
cui al citato articolo 23 incaricati della loro negoziazione. Qualora
le quote o azioni dei predetti organismi siano immesse in un sistema
di deposito accentrato gestito da una societa' autorizzata ai sensi
dell'articolo 80 del testo unico di cui al decreto legislativo 24
febbraio 1998, n. 58, la ritenuta e' applicata dai soggetti di cui
all'articolo 23 del presente decreto presso i quali le quote o azioni
sono state depositate, direttamente o indirettamente aderenti al
suddetto sistema di deposito accentrato, nonche' dai soggetti non
residenti aderenti a detto sistema di deposito accentrato ovvero a
sistemi esteri di deposito accentrato aderenti al medesimo sistema.».
Note all'art. 10:
Si riporta il testo dell'art. 26-quinquies del citato
decreto del Presidente della Repubblica n. 600 del 1973,
come modificato dal presente decreto:
"Art. 26-quinquies. (Ritenuta sui redditi di capitale
derivanti dalla partecipazione ad OICR italiani e
lussemburghesi storici)
1. Sui proventi di cui alla lettera g) dell'art. 44,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui
al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, derivanti dalla partecipazione a organismi di
investimento collettivo del risparmio (OICR) istituiti in
Italia, diversi dagli OICR immobiliari, e a quelli
istituiti in Lussemburgo, gia' autorizzati al collocamento
nel territorio dello Stato, di cui all'art. 11-bis del
decreto-legge 30 settembre 1983, n. 512, convertito, con
modificazioni, dalla legge 25 novembre 1983, n. 649, e
successive modificazioni, limitatamente alle quote o azioni
collocate nel territorio dello Stato, le societa' di
gestione del risparmio, le SICAV, le SICAF, i soggetti
incaricati del collocamento delle quote o azioni di cui al
citato art. 11-bis del decreto-legge 30 settembre 1983, n.
512, e quelli di cui all'art. 23 del presente decreto
incaricati della loro negoziazione, operano una ritenuta
del 20 per cento. Qualora le quote o azioni dei predetti
organismi siano immesse in un sistema di deposito
accentrato gestito da una societa' autorizzata ai sensi
dell' art. 80 del testo unico di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, la ritenuta e' applicata dai
soggetti di cui all'art. 23 del presente decreto presso i
quali le quote o azioni sono state depositate, direttamente
o indirettamente aderenti al suddetto sistema di deposito
accentrato, nonche' dai soggetti non residenti aderenti a
detto sistema di deposito accentrato ovvero a sistemi
esteri di deposito accentrato aderenti al medesimo sistema.
2. I soggetti non residenti di cui al comma 1, ultimo
periodo, nominano quale loro rappresentante fiscale in
Italia una banca o una societa' di intermediazione
mobiliare, residente nel territorio dello Stato, una
stabile organizzazione in Italia di banche o di imprese di
investimento non residenti, ovvero una societa' di gestione
accentrata di strumenti finanziari autorizzata ai sensi
dell' art. 80 del testo unico di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58. Il rappresentante fiscale risponde
dell'adempimento dei propri compiti negli stessi termini e
con le stesse responsabilita' previste per i soggetti di
cui al comma 1 residenti in Italia e provvede a:
a) versare la ritenuta di cui al comma 1;
b) fornire, entro quindici giorni dalla richiesta
dell'Amministrazione finanziaria, ogni notizia o documento
utile per comprovare il corretto assolvimento degli
obblighi riguardanti la suddetta ritenuta.
3. La ritenuta di cui al comma 1 si applica sui
proventi distribuiti in costanza di partecipazione
all'organismo di investimento e su quelli compresi nella
differenza tra il valore di riscatto, di liquidazione o di
cessione delle quote o azioni e il costo medio ponderato di
sottoscrizione o acquisto delle quote o azioni medesime, al
netto di una quota dei proventi riferibili alle
obbligazioni e altri titoli di cui all'art. 31 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 601,
ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati
inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'art. 168-bis del testo unico delle imposte sui redditi
approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917. Con decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze sono stabilite le modalita'
di individuazione della quota dei proventi di cui al
periodo precedente. Il costo di acquisto deve essere
documentato dal partecipante e, in mancanza della
documentazione, il costo e' documentato con una
dichiarazione sostitutiva.
4. La ritenuta di cui al comma 1 e' applicata a titolo
di acconto nei confronti di: a) imprenditori individuali,
se le partecipazioni sono relative all'impresa ai sensi
dell' art. 65 del testo unico delle imposte sui redditi, di
cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917; b) societa' in nome collettivo, in
accomandita semplice ed equiparate di cui all' art. 5 del
predetto testo unico; c) societa' ed enti di cui alle
lettere a) e b) dell' art. 73, comma 1, del medesimo testo
unico e stabili organizzazioni nel territorio dello Stato
delle societa' e degli enti di cui al comma 1, lettera d),
del medesimo articolo. Nei confronti di tutti gli altri
soggetti, compresi quelli esenti o esclusi dall'imposta sul
reddito delle societa', la ritenuta e' applicata a titolo
d'imposta.
5. Non sono soggetti ad imposizione i proventi di cui
al comma 1 percepiti da soggetti non residenti come
indicati nell' art. 6 del decreto legislativo 1° aprile
1996, n. 239 e maturati nel periodo di possesso delle quote
o azioni. Il predetto possesso e' attestato dal deposito
dei titoli presso un intermediario residente in Italia.
6. Ai fini dell'applicazione della ritenuta di cui al
comma 1 si considera cessione anche il trasferimento di
quote o azioni a rapporti di custodia, amministrazione o
gestione intestati a soggetti diversi dagli intestatari dei
rapporti di provenienza. Ai medesimi fini si considera
rimborso la conversione di quote o azioni da un comparto ad
altro comparto del medesimo organismo di investimento
collettivo. In questi casi, il contribuente fornisce al
soggetto tenuto all'applicazione della ritenuta la
necessaria provvista.
6-bis. Nel caso di societa' di gestione estera che
istituisce e gestisce in Italia organismi di investimento
collettivo del risparmio, la ritenuta di cui al comma 1 e'
applicata direttamente dalla societa' di gestione estera
operante nel territorio dello Stato in regime di libera
prestazione di servizi ovvero da un rappresentante fiscale
scelto tra i soggetti indicati nell'art. 23, che risponde
in solido con l'impresa estera per gli obblighi di
determinazione e versamento dell'imposta e provvede alla
dichiarazione annuale delle somme. In caso di negoziazione
la ritenuta e' applicata dai soggetti di cui al citato art.
23 incaricati della loro negoziazione. Qualora le quote o
azioni dei predetti organismi siano immesse in un sistema
di deposito accentrato gestito da una societa' autorizzata
ai sensi dell'art. 80 del testo unico di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, la ritenuta e'
applicata dai soggetti di cui all'art. 23 del presente
decreto presso i quali le quote o azioni sono state
depositate, direttamente o indirettamente aderenti al
suddetto sistema di deposito accentrato, nonche' dai
soggetti non residenti aderenti a detto sistema di deposito
accentrato ovvero a sistemi esteri di deposito accentrato
aderenti al medesimo sistema. Il percipiente e' tenuto a
comunicare, ove necessario, i dati e le informazioni utili
per la determinazione dei redditi consegnando, anche in
copia, la relativa documentazione o, in mancanza, una
dichiarazione sostitutiva nella quale attesti i predetti
dati e informazioni.
6-ter. I proventi di cui al comma 1 percepiti senza
applicazione della ritenuta al di fuori dell'esercizio
d'impresa commerciale sono assoggettati ad imposizione
sostitutiva delle imposte sui redditi con la stessa
aliquota della ritenuta a titolo d'imposta.".