Art. 11
Modifiche alla legge 23 marzo 1983, n. 77
1. All'articolo 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) la rubrica e' sostituita dalla seguente: «Disposizioni
tributarie sui proventi delle quote o azioni di organismi di
investimento collettivo del risparmio di diritto estero»;
b) al comma 1, la parola: «12,50» e' sostituita dalla seguente:
«20», la parola: «situati» e' sostituita dalla seguente: «istituiti»
e l'ultimo periodo e' sostituito dal seguente: «Il costo di acquisto
deve essere documentato dal partecipante e, in mancanza della
documentazione, il costo e' documentato con una dichiarazione
sostitutiva.»;
c) il comma 2 e' sostituito dal seguente:
«2. La ritenuta del 20 per cento e' altresi' applicata dai medesimi
soggetti di cui al comma 1 sui proventi di cui all'articolo 44, comma
1, lettera g), del citato testo unico delle imposte sui redditi
derivanti dalla partecipazione a organismi di investimento collettivo
del risparmio (OICR) di diritto estero, diversi dagli OICR
immobiliari, non conformi alla direttiva 2009/65/CE del Parlamento
europeo e del Consiglio, del 13 luglio 2009, e il cui gestore sia
soggetto a forme di vigilanza nel Paese estero nel quale e' istituito
ai sensi della direttiva 2011/61/UE del Parlamento europeo e del
Consiglio, dell'8 giugno 2011, istituiti negli Stati membri
dell'Unione europea e negli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al decreto
emanato ai sensi dell'articolo 168-bis del medesimo testo unico delle
imposte sui redditi e le cui quote o azioni sono collocate nel
territorio dello Stato ai sensi dell'articolo 42 del testo unico
delle disposizioni in materia di intermediazione finanziaria, di cui
al decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. La ritenuta si
applica sui proventi distribuiti in costanza di partecipazione
all'organismo di investimento e su quelli compresi nella differenza
tra il valore di riscatto, di cessione o di liquidazione delle quote
o azioni e il costo medio ponderato di sottoscrizione o di acquisto
delle quote o azioni medesime. Il costo di acquisto deve essere
documentato dal partecipante e, in mancanza della documentazione, il
costo e' documentato con una dichiarazione sostitutiva.»;
d) dopo il comma 2-bis e' inserito il seguente:
«2-ter. Nel caso di societa' di gestione del risparmio italiana che
istituisce e gestisce all'estero organismi di investimento collettivo
del risparmio, la ritenuta di cui ai commi 1 e 2 e' applicata
direttamente dalla societa' di gestione italiana operante all'estero
ai sensi delle direttive 2009/65/CE e 2011/61/UE. In caso di
negoziazione, la ritenuta e' applicata dai soggetti indicati
nell'articolo 23 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, incaricati della loro negoziazione. Qualora
le quote o azioni dei predetti organismi siano immesse in un sistema
di deposito accentrato, la ritenuta e' applicata dai soggetti di cui
all'articolo 23 del predetto decreto presso i quali le quote o azioni
sono state depositate, direttamente o indirettamente aderenti al
suddetto sistema di deposito accentrato, nonche' dai soggetti non
residenti aderenti a detto sistema di deposito accentrato ovvero a
sistemi esteri di deposito accentrato aderenti al medesimo sistema. I
soggetti non residenti nominano quale loro rappresentante fiscale in
Italia una banca o una societa' di intermediazione mobiliare,
residente nel territorio dello Stato, una stabile organizzazione in
Italia di banche o di imprese di investimento non residenti, ovvero
una societa' di gestione accentrata di strumenti finanziari
autorizzata ai sensi dell'articolo 80 del testo unico di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. Il rappresentante
fiscale risponde dell'adempimento dei propri compiti negli stessi
termini e con le stesse responsabilita' previste per i soggetti di
cui al comma 1 residenti in Italia e provvede a versare la ritenuta e
a fornire, entro quindici giorni dalla richiesta dell'Amministrazione
finanziaria, ogni notizia o documento utile per comprovare il
corretto assolvimento degli obblighi riguardanti la suddetta
ritenuta.»;
e) al comma 3, le parole:«questo caso» sono sostituite dalle
seguenti:«questi casi»;
f) il comma 6 e' sostituito dal seguente:
«6. I proventi di cui all'articolo 44, comma 1, lettera g), del
testo unico delle imposte sui redditi, derivanti dalla partecipazione
a organismi di investimento collettivo del risparmio di diritto
estero, diversi dagli OICR immobiliari e da quelli di cui ai commi 1
e 2, concorrono a formare il reddito imponibile dei partecipanti, sia
che vengano percepiti sotto forma di proventi distribuiti sia che
vengano percepiti quale differenza tra il valore di riscatto,
cessione o liquidazione delle quote o azioni e il costo medio
ponderato di sottoscrizione o acquisto. Il costo di acquisto deve
essere documentato dal partecipante e, in mancanza della
documentazione, il costo e' documentato con una dichiarazione
sostitutiva.»;
g) al comma 7, la parola: «12,50» e' sostituita dalla seguente:
«20» e le parole: «al comma 3» sono sostituite dalle seguenti: «ai
commi 3 e 5»;
h) al comma 8, le parole: «in valori mobiliari»sono sostituite
dalle seguenti: «del risparmio».
Note all'art. 11:
Si riporta il testo dell'art. 10-ter della citata legge
n. 77 del 1983, come modificato dal presente decreto:
"Art. 10-ter. Disposizioni tributarie sui proventi
delle quote o azioni di organismi di investimento
collettivo del risparmio di diritto estero.
1. Sui proventi di cui all' art. 44, comma 1, lettera
g), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917, derivanti dalla partecipazione a organismi di
investimento collettivo in valori mobiliari di diritto
estero conformi alla direttiva 2009/65/CE del Parlamento
europeo e del Consiglio, del 13 luglio 2009, istituiti
negli Stati membri dell'Unione europea e negli Stati
aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo che
sono inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell' art. 168-bis del medesimo testo unico e le cui quote
o azioni sono collocate nel territorio dello Stato ai sensi
dell' art. 42 del testo unico delle disposizioni in materia
di intermediazione finanziaria, di cui al decreto
legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, i soggetti residenti
incaricati del pagamento dei proventi medesimi, del
riacquisto o della negoziazione delle quote o azioni,
operano una ritenuta del 20 per cento. La ritenuta si
applica sui proventi distribuiti in costanza di
partecipazione all'organismo di investimento e su quelli
compresi nella differenza tra il valore di riscatto, di
cessione o di liquidazione delle quote o azioni e il costo
medio ponderato di sottoscrizione o di acquisto delle quote
o azioni medesime. Il costo di acquisto deve essere
documentato dal partecipante e, in mancanza della
documentazione, il costo e' documentato con una
dichiarazione sostitutiva.
2. La ritenuta del 20 per cento e' altresi' applicata
dai medesimi soggetti di cui al comma 1 sui proventi di cui
all'art. 44, comma 1, lettera g), del citato testo unico
delle imposte sui redditi derivanti dalla partecipazione a
organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR)
di diritto estero, diversi dagli OICR immobiliari, non
conformi alla direttiva 2009/65/CE del Parlamento europeo e
del Consiglio, del 13 luglio 2009, e il cui gestore sia
soggetto a forme di vigilanza nel Paese estero nel quale e'
istituito ai sensi della direttiva 2011/61/UE del
Parlamento europeo e del Consiglio, dell'8 giugno 2011,
istituiti negli Stati membri dell'Unione europea e negli
Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo
che sono inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai
sensi dell'art. 168-bis del medesimo testo unico delle
imposte sui redditi e le cui quote o azioni sono collocate
nel territorio dello Stato ai sensi dell'art. 42 del testo
unico delle disposizioni in materia di intermediazione
finanziaria, di cui al decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58. La ritenuta si applica sui proventi
distribuiti in costanza di partecipazione all'organismo di
investimento e su quelli compresi nella differenza tra il
valore di riscatto, di cessione o di liquidazione delle
quote o azioni e il costo medio ponderato di sottoscrizione
o di acquisto delle quote o azioni medesime. Il costo di
acquisto deve essere documentato dal partecipante e, in
mancanza della documentazione, il costo e' documentato con
una dichiarazione sostitutiva.
2-bis. I proventi di cui ai commi 1 e 2 sono
determinati al netto di una quota dei proventi riferibili
alle obbligazioni e altri titoli di cui all'art. 31 del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 601 ed equiparati e alle obbligazioni emesse dagli Stati
inclusi nella lista di cui al decreto emanato ai sensi
dell'art. 168-bis, comma 1, del testo unico delle imposte
sui redditi approvato con il decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze sono stabilite le
modalita' di individuazione della quota dei proventi di cui
al periodo precedente.
2-ter. Nel caso di societa' di gestione del risparmio
italiana che istituisce e gestisce all'estero organismi di
investimento collettivo del risparmio, la ritenuta di cui
ai commi 1 e 2 e' applicata direttamente dalla societa' di
gestione italiana operante all'estero ai sensi delle
direttive 2009/65/CE e 2011/61/UE. In caso di negoziazione,
la ritenuta e' applicata dai soggetti indicati nell'art. 23
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, incaricati della loro negoziazione. Qualora
le quote o azioni dei predetti organismi siano immesse in
un sistema di deposito accentrato, la ritenuta e' applicata
dai soggetti di cui all'art. 23 del predetto decreto presso
i quali le quote o azioni sono state depositate,
direttamente o indirettamente aderenti al suddetto sistema
di deposito accentrato, nonche' dai soggetti non residenti
aderenti a detto sistema di deposito accentrato ovvero a
sistemi esteri di deposito accentrato aderenti al medesimo
sistema. I soggetti non residenti nominano quale loro
rappresentante fiscale in Italia una banca o una societa'
di intermediazione mobiliare, residente nel territorio
dello Stato, una stabile organizzazione in Italia di banche
o di imprese di investimento non residenti, ovvero una
societa' di gestione accentrata di strumenti finanziari
autorizzata ai sensi dell'art. 80 del testo unico di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58. Il
rappresentante fiscale risponde dell'adempimento dei propri
compiti negli stessi termini e con le stesse
responsabilita' previste per i soggetti di cui al comma 1
residenti in Italia e provvede a versare la ritenuta e a
fornire, entro quindici giorni dalla richiesta
dell'Amministrazione finanziaria, ogni notizia o documento
utile per comprovare il corretto assolvimento degli
obblighi riguardanti la suddetta ritenuta.
3. Ai fini dell'applicazione delle ritenute di cui ai
commi 1 e 2 si considera cessione anche il trasferimento di
quote o azioni a diverso intestatario. Ai medesimi fini si
considera rimborso la conversione di quote o azioni da un
comparto ad altro comparto del medesimo organismo di
investimento collettivo. In questi casi, il contribuente
fornisce al soggetto tenuto all'applicazione della ritenuta
la necessaria provvista.
4. La ritenuta di cui ai commi 1 e 2 e' applicata a
titolo di acconto nei confronti di: a) imprenditori
individuali, se le partecipazioni sono relative all'impresa
ai sensi dell' art. 65 del citato testo unico delle imposte
sui redditi; b) societa' in nome collettivo, in accomandita
semplice ed equiparate di cui all' art. 5 del predetto
testo unico; c) societa' ed enti di cui alle lettere a) e
b) del comma 1 dell' art. 73 del medesimo testo unico e
stabili organizzazioni nel territorio dello Stato delle
societa' e degli enti di cui alla lettera d) del comma 1
del predetto articolo. Nei confronti di tutti gli altri
soggetti, compresi quelli esenti o esclusi dall'imposta sul
reddito delle societa', la ritenuta e' applicata a titolo
d'imposta.
5. Nel caso in cui le quote o azioni di cui ai commi 1
e 2 siano collocate all'estero, o comunque i relativi
proventi siano conseguiti all'estero, la ritenuta e'
applicata dai soggetti di cui all' art. 23 del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, che
intervengono nella loro riscossione.
6. I proventi di cui all'art. 44, comma 1, lettera g),
del testo unico delle imposte sui redditi, derivanti dalla
partecipazione a organismi di investimento collettivo del
risparmio di diritto estero, diversi dagli OICR immobiliari
e da quelli di cui ai commi 1 e 2, concorrono a formare il
reddito imponibile dei partecipanti, sia che vengano
percepiti sotto forma di proventi distribuiti sia che
vengano percepiti quale differenza tra il valore di
riscatto, cessione o liquidazione delle quote o azioni e il
costo medio ponderato di sottoscrizione o acquisto. Il
costo di acquisto deve essere documentato dal partecipante
e, in mancanza della documentazione, il costo e'
documentato con una dichiarazione sostitutiva.
7. Sui proventi di cui al comma 6 i soggetti indicati
all' art. 23 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, che intervengono nella loro
riscossione operano una ritenuta del 20 per cento a titolo
d'acconto delle imposte sui redditi. Si applicano le
disposizioni di cui ai commi 3 e 5.
8. Gli organismi di investimento collettivo del
risparmio di diritto estero di cui ai commi 1 e 2 possono,
con riguardo agli investimenti effettuati in Italia,
avvalersi delle convenzioni stipulate dalla Repubblica
italiana per evitare le doppie imposizioni relativamente
alla parte dei redditi e proventi proporzionalmente
corrispondenti alle loro quote o azioni possedute da
soggetti residenti in Paesi con i quali siano in vigore le
predette convenzioni.
9. Le disposizioni di cui al comma 8 si applicano
esclusivamente agli organismi aventi sede in uno Stato la
cui legislazione riconosca analogo diritto agli organismi
di investimento collettivo italiani.".