Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto,
dall'amministrazione competente per materia, ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3 del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n.1092, al solo fine
di facilitare la lettura sia delle disposizioni di legge
modificate o alle quali e' operato il rinvio. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui riportati.
Note all'art. 1:
Comma 1:
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 11 della
legge 31 dicembre 2009, n. 196 (Legge di contabilita' e
finanza pubblica):
"Art. 11 Manovra di finanza pubblica
1-2 (omissis)
3. La legge di stabilita' contiene esclusivamente norme
tese a realizzare effetti finanziari con decorrenza nel
triennio considerato dal bilancio pluriennale. Essa non
puo' contenere norme di delega o di carattere ordinamentale
ovvero organizzatorio, ne' interventi di natura localistica
o microsettoriale. In particolare, essa indica:
a) il livello massimo del ricorso al mercato finanziario
e del saldo netto da finanziare in termini di competenza,
per ciascuno degli anni considerati dal bilancio
pluriennale, comprese le eventuali regolazioni contabili e
debitorie pregresse specificamente indicate;
b) le variazioni delle aliquote, delle detrazioni e degli
scaglioni, le altre misure che incidono sulla
determinazione del quantum della prestazione, afferenti a
imposte dirette e indirette, tasse, canoni, tariffe e
contributi in vigore, con effetto di norma dal 1° gennaio
dell'anno cui essa si riferisce, nonche' le correzioni
delle imposte conseguenti all'andamento dell'inflazione. E'
fatto salvo quanto previsto dalla legge 5 maggio 2009,
n. 42, con riferimento ai tributi, alle addizionali e alle
compartecipazioni delle regioni e degli enti locali;
c) gli importi dei fondi speciali previsti
dall'articolo 18 e le corrispondenti tabelle;
d) gli importi, in apposita tabella, con le relative
aggregazioni per programma e per missione, della quota da
iscrivere nel bilancio di ciascuno degli anni considerati
dal bilancio pluriennale per le leggi di spesa permanente,
la cui quantificazione e' rinviata alla legge di
stabilita', con esclusione delle spese obbligatorie;
e) gli importi, in apposita tabella, con le relative
aggregazioni per programma e per missione, delle quote
destinate a gravare su ciascuno degli anni considerati per
le leggi che dispongono spese a carattere pluriennale in
conto capitale, con distinta e analitica evidenziazione dei
rifinanziamenti, delle riduzioni e delle rimodulazioni;
f) gli importi, in apposita tabella, con le relative
aggregazioni per programma e per missione, delle riduzioni,
per ciascuno degli anni considerati dal bilancio
pluriennale, di autorizzazioni legislative di spesa di
parte corrente;
g) l'importo complessivo massimo destinato, in ciascuno
degli anni compresi nel bilancio pluriennale, al rinnovo
dei contratti del pubblico impiego, ai sensi
dell'articolo 48, comma 1, del decreto legislativo 30 marzo
2001, n. 165, ed alle modifiche del trattamento economico e
normativo del personale dipendente dalle amministrazioni
statali in regime di diritto pubblico. Il suddetto importo,
per la parte non utilizzata al termine dell'esercizio, e'
conservato nel conto dei residui fino alla sottoscrizione
dei relativi contratti di lavoro o all'emanazione dei
provvedimenti negoziali;
h) altre regolazioni meramente quantitative rinviate alla
legge di stabilita' dalle leggi vigenti;
i) norme che comportano aumenti di entrata o riduzioni di
spesa, restando escluse quelle a carattere ordinamentale
ovvero organizzatorio, fatto salvo quanto previsto dalla
lettera m);
l) norme recanti misure correttive degli effetti
finanziari delle leggi di cui all'articolo 17, comma 13;
m) le norme eventualmente necessarie a garantire
l'attuazione del Patto di stabilita' interno, come definito
ai sensi degli articoli 8, comma 2, e 10-bis, comma 1,
lettera d), nonche' a realizzare il Patto di convergenza di
cui all'articolo 18 della legge 5 maggio 2009, n. 42, come
modificato dall'articolo 51, comma 3, della presente legge.
(omissis)"
Comma 2:
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 37 della
legge 9 marzo 1989, n. 88 (Ristrutturazione dell'Istituto
nazionale della previdenza sociale e dell'Istituto
nazionale per l'assicurazione contro gli infortuni sul
lavoro):
"Art.37. Gestione degli interventi assistenziali e di
sostegno alle gestioni previdenziali
1-2 (Omissis)
3. Sono a carico della gestione:
a) le pensioni sociali di cui all'articolo 26 della legge
30 aprile 1969, n. 153 , e successive modificazioni ed
integrazioni, ivi comprese quelle erogate ai sensi degli
articoli 10 e 11 della legge 18 dicembre 1973, n. 854 , e
successive modificazioni e integrazioni;
b) l'onere delle integrazioni di cui all'articolo 1 della
legge 12 giugno 1984, n. 222 ;
c) una quota parte di ciascuna mensilita' di pensione
erogata dal Fondo pensioni lavoratori dipendenti, dalle
gestioni dei lavoratori autonomi, dalla gestione speciale
minatori e dall'Ente nazionale di previdenza e assistenza
per i lavoratori dello spettacolo (ENPALS), per un importo
pari a quello previsto per l'anno 1988 dall'articolo 21,
comma 3, della legge 11 marzo 1988, n. 67 . Tale somma e'
annualmente adeguata, con la legge finanziaria, in base
alle variazioni dell'indice nazionale annuo dei prezzi al
consumo per le famiglie degli operai ed impiegati calcolato
dall'Istituto centrale di statistica incrementato di un
punto percentuale;
d) gli oneri derivanti dalle agevolazioni contributive
disposte per legge in favore di particolari categorie,
settori o territori ivi compresi i contratti di
formazione-lavoro, di solidarieta' e l'apprendistato e gli
oneri relativi a trattamenti di famiglia per i quali e'
previsto per legge il concorso dello Stato o a trattamenti
di integrazione salariale straordinaria e a trattamenti
speciali di disoccupazione di cui alle leggi 5 novembre
1968, n. 1115 , 6 agosto 1975, n. 427 , e successive
modificazioni ed integrazioni, o ad ogni altro trattamento
similare posto per legge a carico dello Stato;
e) gli oneri derivanti dai pensionamenti anticipati;
f) l'onere dei trattamenti pensionistici ai cittadini
rimpatriati dalla Libia di cui al decreto-legge 28 agosto
1970, n. 622 , convertito in legge, con modificazioni,
dalla legge 19 ottobre 1970, n. 744, degli assegni vitalizi
di cui all'articolo 11 della legge 20 marzo 1980, n. 75 ,
delle maggiorazioni di cui agli articoli 1, 2 e 6 della
legge 15 aprile 1985, n. 140 , nonche' delle quote di
pensione, afferenti ai periodi lavorativi prestati presso
le Forze armate alleate e presso l'UNRRA. Sono altresi' a
carico della gestione tutti gli oneri relativi agli altri
interventi a carico dello Stato previsti da disposizioni di
legge.
(omissis)"
Si riporta il testo dei commi 15 e 34 dell'articolo 59
della legge 27 dicembre 1997, n. 449, e successive
modificazioni (Misure per la stabilizzazione della finanza
pubblica):
"Art.59. Disposizioni in materia di previdenza,
assistenza, solidarieta' sociale e sanita'.
1-14 (omissis)
15. Con effetto dal 1° gennaio 1998 le aliquote
contributive per il finanziamento delle gestioni
pensionistiche dei lavoratori artigiani e commercianti
iscritti alle gestioni autonome dell'INPS sono elevate di
0,8 punti percentuali. Le stesse aliquote sono elevate di
0,2 punti percentuali ogni anno a decorrere dal 1° gennaio
1999 fino al raggiungimento dell'aliquota di 19 punti
percentuali. Per l'anno 1998 l'aliquota contributiva per la
gestione dei coltivatori diretti, mezzadri e coloni e'
incrementata rispetto a quella gia' prevista dalle vigenti
disposizioni nella misura di 0,3 punti percentuali. Per i
lavoratori autonomi gia' pensionati presso le gestioni
dell'INPS e con piu' di 65 anni di eta' il contributo
previdenziale puo' essere a richiesta applicato nella
misura della meta' e per i lavoratori per i quali la
pensione e' liquidata in tutto o in parte con il sistema
retributivo il relativo supplemento di pensione e'
corrispondentemente ridotto della meta'. Gli scultori, i
pantografisti, i tornitori a mano, i pittori, i decoratori
e i rifinitori aventi sede nelle zone di montagna che
esercitano la loro attivita' artistico-tradizionale in
forma di ditta individuale sono considerati lavoratori
autonomi ai fini della legge 18 dicembre 1973, n. 877, e
successive modificazioni ed integrazioni, e
conseguentemente sono sottoposti alla aliquota contributiva
prevista dal presente comma per la relativa gestione
pensionistica.
16-33 (Omissis)
34. L'importo dei trasferimenti dallo Stato alle gestioni
pensionistiche, di cui all'articolo 37, comma 3, lettera
c), della legge 9 marzo 1989, n. 88, e successive
modificazioni, come rideterminato al netto delle somme
attribuite alla gestione per i coltivatori diretti,
mezzadri e coloni, a seguito dell'integrale assunzione a
carico dello Stato dell'onere relativo ai trattamenti
pensionistici liquidati anteriormente al 1° gennaio 1989,
e' incrementato della somma di lire 6.000 miliardi con
effetto dall'anno 1998, a titolo di concorso dello Stato
all'onere pensionistico derivante dalle pensioni di
invalidita' liquidate anteriormente alla data di entrata in
vigore della legge 12 giugno 1984, n. 222. Tale somma e'
assegnata per lire 4.780 miliardi al Fondo pensioni
lavoratori dipendenti, per lire 660 miliardi alla gestione
artigiani e per lire 560 miliardi alla gestione esercenti
attivita' commerciali ed e' annualmente adeguata secondo i
criteri di cui al predetto articolo 37, comma 3, lettera
c). A decorrere dall'anno 1998, in attuazione
dell'articolo 3, comma 2, della legge 8 agosto 1995,
n. 335, con il procedimento di cui all'articolo 14 della
legge 7 agosto 1990, n. 241, e sulla base degli elementi
amministrativi relativi all'ultimo consuntivo approvato,
sono definite le percentuali di riparto, fra le gestioni
interessate, del predetto importo al netto della richiamata
somma aggiuntiva. Sono escluse da tale procedimento di
ripartizione le quote dell'importo assegnato alla gestione
speciale minatori e all'Ente nazionale di previdenza ed
assistenza per i lavoratori dello spettacolo (ENPALS). Sono
altresi' escluse dal predetto procedimento le quote
assegnate alle gestioni di cui agli articoli 21, 28, 31 e
34 della legge 9 marzo 1989, n. 88, per un importo pari al
50 per cento di quello definito con legge 23 dicembre 1996,
n. 663, e successive modificazioni, rivalutato, a decorrere
dall'anno 1997, in misura proporzionale al complessivo
incremento dei trasferimenti stabiliti annualmente con
legge finanziaria, ai sensi dell'articolo 37, comma 5,
della legge 9 marzo 1989, n. 88, e successive
modificazioni, e annualmente adeguato secondo i medesimi
criteri. Resta in ogni caso confermato che per il pagamento
delle pensioni INPS sono autorizzate, ove occorra,
anticipazioni di tesoreria all'Ente poste italiane fino
alla concorrenza degli importi pagabili mensilmente da
quest'ultimo Ente per conto dell'INPS e che le stesse sono
da intendersi senza oneri di interessi.
(omissis)"
Si riporta il testo del comma 4 dell'articolo 2 della
legge 12 novembre 2011, n. 183 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato.
(Legge di stabilita' 2012):
"Art. 2 Gestioni previdenziali
1-3 (omissis)
4. E' istituita presso l'Istituto nazionale di previdenza
per i dipendenti dell'amministrazione pubblica (INPDAP) la
«Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alla
gestione previdenziale», il cui finanziamento e' assunto
dallo Stato. Nell'ambito del bilancio dell'INPDAP, sono
istituite apposite evidenze contabili, relative alla
gestione di cui al primo periodo del presente comma,
nonche' alle gestioni che erogano trattamenti pensionistici
e di fine servizio. Sono a carico della gestione di cui al
primo periodo:
a) una quota parte di ciascuna mensilita' di pensione
erogata dall'INPDAP. Tale somma e' annualmente adeguata,
con la legge di stabilita', in base alle variazioni
dell'indice nazionale annuo dei prezzi al consumo per le
famiglie degli operai ed impiegati calcolato dall'Istituto
centrale di statistica incrementato di un punto percentuale
ed e' ripartita tra le evidenze contabili interessate con
il procedimento di cui all'articolo 14 della legge 7 agosto
1990, n. 241, e successive modificazioni;
b) tutti gli oneri relativi agli altri interventi a
carico dello Stato previsti da specifiche disposizioni di
legge.
(omissis)"
Si riporta il testo dell'articolo 14 della legge 7 agosto
1990, n. 241 e successive modificazioni (Nuove norme in
materia di procedimento amministrativo e di diritto di
accesso ai documenti amministrativi):
"Art. 14 Conferenza di servizi
1. Qualora sia opportuno effettuare un esame contestuale
di vari interessi pubblici coinvolti in un procedimento
amministrativo, l'amministrazione procedente puo' indire
una conferenza di servizi.
2. La conferenza di servizi e' sempre indetta quando
l'amministrazione procedente deve acquisire intese,
concerti, nulla osta o assensi comunque denominati di altre
amministrazioni pubbliche e non li ottenga, entro trenta
giorni dalla ricezione, da parte dell'amministrazione
competente, della relativa richiesta. La conferenza puo'
essere altresi' indetta quando nello stesso termine e'
intervenuto il dissenso di una o piu' amministrazioni
interpellate ovvero nei casi in cui e' consentito
all'amministrazione procedente di provvedere direttamente
in assenza delle determinazioni delle amministrazioni
competenti.
3. La conferenza di servizi puo' essere convocata anche
per l'esame contestuale di interessi coinvolti in piu'
procedimenti amministrativi connessi, riguardanti medesimi
attivita' o risultati. In tal caso, la conferenza e'
indetta dall'amministrazione o, previa informale intesa, da
una delle amministrazioni che curano l'interesse pubblico
prevalente. L'indizione della conferenza puo' essere
richiesta da qualsiasi altra amministrazione coinvolta.
4. Quando l'attivita' del privato sia subordinata ad atti
di consenso, comunque denominati, di competenza di piu'
amministrazioni pubbliche, la conferenza di servizi e'
convocata, anche su richiesta dell'interessato,
dall'amministrazione competente per l'adozione del
provvedimento finale.
5. In caso di affidamento di concessione di lavori
pubblici la conferenza di servizi e' convocata dal
concedente ovvero, con il consenso di quest'ultimo, dal
concessionario entro quindici giorni fatto salvo quanto
previsto dalle leggi regionali in materia di valutazione di
impatto ambientale (VIA). Quando la conferenza e' convocata
ad istanza del concessionario spetta in ogni caso al
concedente il diritto di voto.
5-bis. Previo accordo tra le amministrazioni coinvolte,
la conferenza di servizi e' convocata e svolta avvalendosi
degli strumenti informatici disponibili, secondo i tempi e
le modalita' stabiliti dalle medesime amministrazioni."
Comma 3:
Il testo del comma 4 dell'articolo 2 della legge
12 novembre 2011, n. 183 e' citato nelle note al comma 2.
Comma 6:
Si riporta il testo del comma 56 dell'articolo 1 della
legge 27 dicembre 2013, n. 147 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato
(legge di stabilita' 2014), come modificato dalla presente
legge:
"56. E' istituito nello stato di previsione del Ministero
dello sviluppo economico un fondo, con una dotazione pari a
5 milioni di euro per l'anno 2014 e a 10 milioni di euro
per l'anno 2015, destinato al sostegno delle imprese
composte da almeno quindici individui che si uniscono in
associazione temporanea di imprese (ATI) o in
raggruppamento temporaneo di imprese (RTI) o in reti di
impresa aventi nel programma comune di rete lo sviluppo di
attivita' innovative al fine di operare su manifattura
sostenibile e artigianato digitale, alla promozione,
ricerca e sviluppo di software e hardware e all'ideazione
di modelli di attivita' di vendita non convenzionali e
forme di collaborazione tra tali realta' produttive."
Comma 7:
Si riporta il testo del comma 4 dell'articolo 39 del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201 (Disposizioni urgenti
per la crescita, l'equita' e il consolidamento dei conti
pubblici), convertito, con modificazioni, dalla legge
22 dicembre 2011, n. 214, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 39 Misure per le micro, piccole e medie imprese
1-3 (Omissis)
4. La garanzia del Fondo di cui al comma 1 puo' essere
concessa, a titolo oneroso, su portafogli di finanziamenti
erogati alle imprese con un numero di dipendenti non
superiore a 499 da banche e intermediari finanziari
iscritti nell'elenco speciale di cui all'articolo 106 del
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385 e successive
modificazioni. Con decreto di natura non regolamentare
adottato dal Ministro dello Sviluppo Economico, d'intesa
con il Ministro dell'Economia e delle Finanze, sono
definite le tipologie di operazioni ammissibili, le
modalita' di concessione, i criteri di selezione nonche'
l'ammontare massimo delle disponibilita' finanziarie del
Fondo da destinare alla copertura del rischio derivante
dalla concessione di detta garanzia.
(Omissis)"
Comma 8:
Il testo del comma 4 dell'articolo 39 del decreto-legge
6 dicembre 2011, n. 201 e' citato nelle note al comma 7.
Comma 10:
Il decreto legislativo 29 dicembre 2011, n. 228 recante
"Attuazione dell'articolo 30, comma 9, lettere a), b), c) e
d) della legge 31 dicembre 2009, n. 196, in materia di
valutazione degli investimenti relativi ad opere pubbliche"
e' pubblicato nella Gazz. Uff. 6 febbraio 2012, n. 30.
Il decreto legislativo 29 dicembre 2011, n. 229 recante
"Attuazione dell'articolo 30, comma 9, lettere e), f) e g),
della legge 31 dicembre 2009, n. 196, in materia di
procedure di monitoraggio sullo stato di attuazione delle
opere pubbliche, di verifica dell'utilizzo dei
finanziamenti nei tempi previsti e costituzione del Fondo
opere e del Fondo progetti" e' pubblicato nella Gazz. Uff.
6 febbraio 2012, n. 30.
Comma 11:
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 1 del
decreto-legge 31 maggio 2014, n. 83 (Disposizioni urgenti
per la tutela del patrimonio culturale, lo sviluppo della
cultura e il rilancio del turismo), convertito, con
modificazioni, dalla legge 29 luglio 2014, n. 106, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 1. ART-BONUS-Credito di imposta per favorire le
erogazioni liberali a sostegno della cultura
1. Per le erogazioni liberali in denaro effettuate nei
tre periodi d'imposta successivi a quello in corso al
31 dicembre 2013, per interventi di manutenzione,
protezione e restauro di beni culturali pubblici, per il
sostegno degli istituti e dei luoghi della cultura di
appartenenza pubblica, delle fondazioni lirico-sinfoniche e
dei teatri di tradizione e per la realizzazione di nuove
strutture, il restauro e il potenziamento di quelle
esistenti di enti o istituzioni pubbliche che, senza scopo
di lucro, svolgono esclusivamente attivita' nello
spettacolo, non si applicano le disposizioni di cui agli
articoli 15, comma 1, lettere h) e i), e 100, comma 2,
lettere f) e g), del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e spetta un credito d'imposta,
nella misura del:
a) 65 per cento delle erogazioni liberali effettuate in
ciascuno dei due periodi d'imposta successivi a quello in
corso al 31 dicembre 2013;
b) 50 per cento delle erogazioni liberali effettuate nel
periodo d'imposta successivo a quello in corso al
31 dicembre 2015.
(Omissis)".
Comma 12:
Si riporta il testo dell'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917
(Approvazione del testo unico delle imposte sui redditi)
[Testo post riforma 2004], come modificato dalla presente
legge:
"Art. 13. Altre detrazioni
1. Se alla formazione del reddito complessivo concorrono
uno o piu' redditi di cui agli articoli 49, con esclusione
di quelli indicati nel comma 2, lettera a), e 50, comma 1,
lettere a), b), c), c-bis), d), h-bis) e l), spetta una
detrazione dall'imposta lorda, rapportata al periodo di
lavoro nell'anno, pari a:
a) 1.880 euro, se il reddito complessivo non supera 8.000
euro. L'ammontare della detrazione effettivamente spettante
non puo' essere inferiore a 690 euro. Per i rapporti di
lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione
effettivamente spettante non puo' essere inferiore a 1.380
euro;
b) 978 euro, aumentata del prodotto tra 902 euro e
l'importo corrispondente al rapporto tra 28.000 euro,
diminuito del reddito complessivo, e 20.000 euro, se
l'ammontare del reddito complessivo e' superiore a 8.000
euro ma non a 28.000 euro;
c) 978 euro, se il reddito complessivo e' superiore a
28.000 euro ma non a 55.000 euro; la detrazione spetta per
la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di 55.000
euro, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di
27.000 euro.
1-bis. Qualora l'imposta lorda determinata sui redditi di
cui agli articoli 49, con esclusione di quelli indicati nel
comma 2, lettera a), e 50, comma 1, lettere a), b), c),
c-bis), d), h-bis) e l), sia di importo superiore a quello
della detrazione spettante ai sensi del comma 1, compete un
credito rapportato al periodo di lavoro nell'anno, che non
concorre alla formazione del reddito, di importo pari a:
1) 960 euro, se il reddito complessivo non e' superiore a
24.000 euro;
2) 960 euro, se il reddito complessivo e' superiore a
24.000 euro ma non a 26.000 euro. Il credito spetta per la
parte corrispondente al rapporto tra l'importo di 26.000
euro, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di
2.000 euro.
2.
3. Se alla formazione del reddito complessivo concorrono
uno o piu' redditi di pensione di cui all' articolo 49,
comma 2, lettera a), spetta una detrazione dall'imposta
lorda, non cumulabile con quella di cui al comma 1 del
presente articolo, rapportata al periodo di pensione
nell'anno, pari a:
a) 1.725 euro, se il reddito complessivo non supera 7.500
euro. L'ammontare della detrazione effettivamente spettante
non puo' essere inferiore a 690 euro;
b) 1.255 euro, aumentata del prodotto tra 470 euro e
l'importo corrispondente al rapporto tra 15.000 euro,
diminuito del reddito complessivo, e 7.500 euro, se
l'ammontare del reddito complessivo e' superiore a 7.500
euro ma non a 15.000 euro;
c) 1.255 euro, se il reddito complessivo e' superiore a
15.000 euro ma non a 55.000 euro. La detrazione spetta per
la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di 55.000
euro, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di
40.000 euro.
4. Se alla formazione del reddito complessivo dei
soggetti di eta' non inferiore a 75 anni concorrono uno o
piu' redditi di pensione di cui all' articolo 49, comma 2,
lettera a), spetta una detrazione dall'imposta lorda, in
luogo di quella di cui al comma 3 del presente articolo,
rapportata al periodo di pensione nell'anno e non
cumulabile con quella prevista al comma 1, pari a:
a) 1.783 euro, se il reddito complessivo non supera 7.750
euro. L'ammontare della detrazione effettivamente spettante
non puo' essere inferiore a 713 euro;
b) 1.297 euro, aumentata del prodotto tra 486 euro e
l'importo corrispondente al rapporto tra 15.000 euro,
diminuito del reddito complessivo, e 7.250 euro, se
l'ammontare del reddito complessivo e' superiore a 7.750
euro ma non a 15.000 euro;
c) 1.297 euro, se il reddito complessivo e' superiore a
15.000 euro ma non a 55.000 euro. La detrazione spetta per
la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di 55.000
euro, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di
40.000 euro.
5. Se alla formazione del reddito complessivo concorrono
uno o piu' redditi di cui agli articoli 50, comma 1,
lettere e), f), g), h) e i), ad esclusione di quelli
derivanti dagli assegni periodici indicati
nell'articolo 10, comma 1, lettera c), fra gli oneri
deducibili,53, 66 e 67, comma 1, lettere i) e l), spetta
una detrazione dall'imposta lorda, non cumulabile con
quelle previste ai commi 1, 2, 3 e 4 del presente articolo,
pari a:
a) 1.104 euro, se il reddito complessivo non supera 4.800
euro;
b) 1.104 euro, se il reddito complessivo e' superiore a
4.800 euro ma non a 55.000 euro. La detrazione spetta per
la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di 55.000
euro, diminuito del reddito complessivo, e l'importo di
50.200 euro.
5-bis. Se alla formazione del reddito complessivo
concorrono redditi derivanti dagli assegni periodici
indicati fra gli oneri deducibili nell'articolo 10,
comma 1, lettera c), spetta una detrazione dall'imposta
lorda, non cumulabile con quelle previste dai commi 1, 2,
3, 4 e 5, in misura pari a quelle di cui al comma 3, non
rapportate ad alcun periodo nell'anno.
6. Se il risultato dei rapporti indicati nei commi 1, 3,
4 e 5 e' maggiore di zero, lo stesso si assume nelle prime
quattro cifre decimali.
6-bis. Ai fini del presente articolo il reddito
complessivo e' assunto al netto del reddito dell'unita'
immobiliare adibita ad abitazione principale e di quello
delle relative pertinenze di cui all' articolo 10,
comma 3-bis."
Comma 13:
Il testo del comma 1-bis dell'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come
sostituito dal comma 12 del presente articolo, e' citato
nelle note allo stesso comma 12.
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 3 della
legge 30 dicembre 2010, n. 238 (Incentivi fiscali per il
rientro dei lavoratori in Italia):
"Art. 3 (Caratteristiche dei benefici)
1. I redditi di lavoro dipendente, i redditi d'impresa e
i redditi di lavoro autonomo percepiti dalle persone
fisiche di cui all'articolo 2 concorrono alla formazione
della base imponibile ai fini dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche in misura ridotta, secondo le
seguenti percentuali:
a) 20 per cento, per le lavoratrici;
b) 30 per cento, per i lavoratori.
(Omissis)".
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 17 del
decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185 (Misure urgenti per
il sostegno a famiglie, lavoro, occupazione e impresa e per
ridisegnare in funzione anti-crisi il quadro strategico
nazionale), convertito, con modificazioni, dalla legge
28 gennaio 2009, n. 2:
"Art. 17. Incentivi per il rientro in Italia di docenti e
ricercatori scientifici residenti all'estero. Applicazione
del credito d'imposta per attivita' di ricerca in caso di
incarico da parte di committente estero
1. I redditi di lavoro dipendente o autonomo dei docenti
e dei ricercatori, che in possesso di titolo di studio
universitario o equiparato, siano non occasionalmente
residenti all'estero e abbiano svolto documentata attivita'
di ricerca o docenza all'estero presso centri di ricerca
pubblici o privati o universita' per almeno due anni
continuativi che dalla data di entrata in vigore del
presente decreto o in uno dei cinque anni solari successivi
vengono a svolgere la loro attivita' in Italia, e che
conseguentemente divengono fiscalmente residenti nel
territorio dello Stato, sono imponibili solo per il 10 per
cento, ai fini delle imposte dirette, e non concorrono alla
formazione del valore della produzione netta dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive. L'incentivo di cui al
presente comma si applica, a decorrere dal 1° gennaio 2009,
nel periodo d'imposta in cui il ricercatore diviene
fiscalmente residente nel territorio dello Stato e nei due
periodi di imposta successivi sempre che permanga la
residenza fiscale in Italia.
(Omissis)".
Comma 14
Si riporta il testo dell'articolo 44 del decreto-legge
31 maggio 2010, n. 78 (Misure urgenti in materia di
stabilizzazione finanziaria e di competitivita' economica),
convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010,
n. 122, come modificato dal successivo comma 14 del
presente articolo:
"Art. 44 Incentivi per il rientro in Italia di
ricercatori residenti all'estero
1. Ai fini delle imposte sui redditi e' escluso dalla
formazione del reddito di lavoro dipendente o autonomo il
novanta per cento degli emolumenti percepiti dai docenti e
dai ricercatori che, in possesso di titolo di studio
universitario o equiparato e non occasionalmente residenti
all'estero, abbiano svolto documentata attivita' di ricerca
o docenza all'estero presso centri di ricerca pubblici o
privati o universita' per almeno due anni continuativi e
che dalla data di entrata in vigore del presente decreto ed
entro i sette anni solari successivi vengono a svolgere la
loro attivita' in Italia, acquisendo conseguentemente la
residenza fiscale nel territorio dello Stato.
2. Gli emolumenti di cui al comma 1 non concorrono alla
formazione del valore della produzione netta dell'imposta
regionale sulle attivita' produttive.
3. Le disposizioni di cui ai commi 1 e 2 si applicano a
decorrere dal 1° gennaio 2011, nel periodo d'imposta in cui
il ricercatore diviene fiscalmente residente nel territorio
dello Stato e nei tre periodi d'imposta successivi sempre
che permanga la residenza fiscale in Italia.
3-bis. All' articolo 4 della legge 2 agosto 1999, n. 264,
dopo il comma 1 e' aggiunto il seguente:
«1-bis. La prova di ammissione ai corsi svolti in lingua
straniera e' predisposta direttamente nella medesima
lingua.».
Comma 15:
Il testo del comma 1-bis dell'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986 e' citato nelle
note al comma 12.
Si riporta il testo degli articoli 23 e 29 del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600
(Disposizioni comuni in materia di accertamento delle
imposte sui redditi):
"Art. 23 (Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente)
1. Gli enti e le societa' indicati nell'articolo 87,
comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, le societa' e associazioni
indicate nell'articolo 5 del predetto testo unico e le
persone fisiche che esercitano imprese commerciali, ai
sensi dell'articolo 51 del citato testo unico, o imprese
agricole, le persone fisiche che esercitano arti e
professioni, il curatore fallimentare, il commissario
liquidatore nonche' il condominio quale sostituto
d'imposta, i quali corrispondono somme e valori di cui
all'articolo 48 dello stesso testo unico, devono operare
all'atto del pagamento una ritenuta a titolo di acconto
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dovuta dai
percipienti, con obbligo di rivalsa . Nel caso in cui la
ritenuta da operare sui predetti valori non trovi capienza,
in tutto o in parte, sui contestuali pagamenti in denaro,
il sostituito e' tenuto a versare al sostituto l'importo
corrispondente all'ammontare della ritenuta.
1-bis I soggetti che adempiono agli obblighi contributivi
sui redditi di lavoro dipendente prestato all'estero di cui
all'articolo 48, concernente determinazione del reddito di
lavoro dipendente, comma 8-bis, del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono in ogni
caso operare le relative ritenute.
2. La ritenuta da operare e' determinata:
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori, di
cui all'articolo 48 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), corrisposti in
ciascun periodo di paga, con le aliquote dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche, ragguagliando al periodo di
paga i corrispondenti scaglioni annui di reddito ed
effettuando le detrazioni previste negli articoli 12 e 13
del citato testo unico, rapportate al periodo stesso. Le
detrazioni di cui all'articolo 12 del citato testo unico
sono riconosciute se il percipiente dichiara di avervi
diritto, indica le condizioni di spettanza, il codice
fiscale dei soggetti per i quali si usufruisce delle
detrazioni e si impegna a comunicare tempestivamente le
eventuali variazioni. La dichiarazione ha effetto anche per
i periodi di imposta successivi. L'omissione della
comunicazione relativa alle variazioni comporta
l'applicazione delle sanzioni previste dall' articolo 11
del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, e
successive modificazioni.
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, con le aliquote dell'imposta sul reddito
delle persone fisiche, ragguagliando a mese i
corrispondenti scaglioni annui di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
di cui all'articolo 16, comma 1, lettera b), del citato
testo unico, con i criteri di cui all'articolo 18, dello
stesso testo unico, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente, effettuando le detrazioni previste negli
articoli 12 e 13 del medesimo testo unico;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'articolo 16, comma 1, lettera
a), del citato testo unico con i criteri di cui
all'articolo 17 dello stesso testo unico;
d-bis)
e) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di cui
all'articolo 48, del citato testo unico, non compresi
nell'articolo 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo
unico, corrisposti agli eredi del lavoratore dipendente,
con l'aliquota stabilita per il primo scaglione di reddito.
3. I soggetti indicati nel comma 1 devono effettuare,
entro il 28 febbraio dell'anno successivo e, in caso di
cessazione del rapporto di lavoro, alla data di cessazione,
il conguaglio tra le ritenute operate sulle somme e i
valori di cui alle lettere a) e b) del comma 2, e l'imposta
dovuta sull'ammontare complessivo degli emolumenti stessi,
tenendo conto delle detrazioni eventualmente spettanti a
norma degli articoli 12 e 13 del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, e delle detrazioni eventualmente spettanti a
norma dell'articolo 15 dello stesso testo unico, e
successive modificazioni, per oneri a fronte dei quali il
datore di lavoro ha effettuato trattenute, nonche',
limitatamente agli oneri di cui al comma 1, lettere c) e
f), dello stesso articolo, per erogazioni in conformita' a
contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali.
In caso di incapienza delle retribuzioni a subire il
prelievo delle imposte dovute in sede di conguaglio di fine
anno entro il 28 febbraio dell'anno successivo, il
sostituito puo' dichiarare per iscritto al sostituto di
volergli versare l'importo corrispondente alle ritenute
ancora dovute, ovvero, di autorizzarlo a effettuare il
prelievo sulle retribuzioni dei periodi di paga successivi
al secondo dello stesso periodo di imposta. Sugli importi
di cui e' differito il pagamento si applica l'interesse in
ragione dello 0,50 per cento mensile, che e' trattenuto e
versato nei termini e con le modalita' previste per le
somme cui si riferisce. L'importo che al termine del
periodo d'imposta non e' stato trattenuto per cessazione
del rapporto di lavoro o per incapienza delle retribuzioni
deve essere comunicato all'interessato che deve provvedere
al versamento entro il 15 gennaio dell'anno successivo. Se
alla formazione del reddito di lavoro dipendente concorrono
somme o valori prodotti all'estero le imposte ivi pagate a
titolo definitivo sono ammesse in detrazione fino a
concorrenza dell'imposta relativa ai predetti redditi
prodotti all'estero. La disposizione del periodo precedente
si applica anche nell'ipotesi in cui le somme o i valori
prodotti all'estero abbiano concorso a formare il reddito
di lavoro dipendente in periodi d'imposta precedenti. Se
concorrono redditi prodotti in piu' Stati esteri la
detrazione si applica separatamente per ciascuno Stato.
4. Ai fini del compimento delle operazioni di conguaglio
di fine anno il sostituito puo' chiedere al sostituto di
tenere conto anche dei redditi di lavoro dipendente, o
assimilati a quelli di lavoro dipendente, percepiti nel
corso di precedenti rapporti intrattenuti. A tal fine il
sostituito deve consegnare al sostituto d'imposta, entro il
12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a
quello in cui sono stati percepiti, la certificazione unica
concernente i redditi di lavoro dipendente, o assimilati a
quelli di lavoro dipendente, erogati da altri soggetti,
compresi quelli erogati da soggetti non obbligati ad
effettuare le ritenute. La presente disposizione non si
applica ai soggetti che corrispondono trattamenti
pensionistici.
5."
"Art. 29 (Ritenuta sui compensi e altri redditi
corrisposti dallo Stato)
1. Le amministrazioni dello Stato, comprese quelle con
ordinamento autonomo, che corrispondono le somme e i valori
di cui all'articolo 23, devono effettuare all'atto del
pagamento una ritenuta diretta in acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche dovuta dai percipienti . La
ritenuta e' operata con le seguenti modalita':
a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori, di
cui all'articolo 48, del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, esclusi quelli
indicati alle successive lettere b) e c), aventi carattere
fisso e continuativo, con i criteri e le modalita' di cui
al comma 2 dell'articolo 23;
b) sulle mensilita' aggiuntive e sui compensi della
stessa natura, nonche' su ogni altra somma o valore diversi
da quelli di cui alla lettera a) e sulla parte imponibile
delle indennita' di cui all'articolo 48, commi 5, 6, 7 e 8,
del citato testo unico, con la aliquota applicabile allo
scaglione di reddito piu' elevato della categoria o classe
di stipendio del percipiente all'atto del pagamento o, in
mancanza, con l'aliquota del primo scaglione di reddito;
c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti
di cui all'articolo 16, comma 1, lettera b), del citato
testo unico, con i criteri di cui all'articolo 18, dello
stesso testo unico, intendendo per reddito complessivo
netto l'ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente
corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio
precedente, al netto delle deduzioni di cui agli articoli
11 e 12, commi 1 e 2, del medesimo testo unico;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine
rapporto e delle indennita' equipollenti e delle altre
indennita' e somme di cui all'articolo 16, comma 1, lettera
a), del citato testo unico con i criteri di cui
all'articolo 17, dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e valori di cui
all'articolo 48, del citato testo unico, non compresi
nell'articolo 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo
unico, corrisposti agli eredi, con l'aliquota stabilita per
il primo scaglione di reddito.
2. Gli uffici che dispongono il pagamento di emolumenti
aventi carattere fisso e continuativo devono effettuare
entro il 28 febbraio o entro due mesi dalla data di
cessazione del rapporto, se questa e' anteriore all'anno,
il conguaglio di cui al comma 3 dell'articolo 23, con le
modalita' in esso stabilite. A tal fine, all'inizio del
rapporto, il sostituito deve specificare quale delle
opzioni previste al comma 3 dell'articolo 23 intende
adottare. Ai fini delle operazioni di conguaglio i soggetti
e gli altri organi che corrispondono compensi e
retribuzioni non aventi carattere fisso e continuativo
devono comunicare ai predetti uffici, entro la fine
dell'anno e, comunque, non oltre il 12 gennaio dell'anno
successivo, l'ammontare delle somme corrisposte, l'importo
degli eventuali contributi previdenziali e assistenziali,
compresi quelli a carico del datore di lavoro e le ritenute
effettuate. Per le somme e i valori a carattere ricorrente
la comunicazione deve essere effettuata su supporto
magnetico secondo specifiche tecniche approvate con
apposito decreto del Ministro del tesoro, di concerto con
il Ministro delle finanze. Qualora, alla data di cessazione
del rapporto di lavoro, l'ammontare degli emolumenti dovuti
non consenta la integrale applicazione della ritenuta di
conguaglio, la differenza e' recuperata mediante ritenuta
sulle competenze di altra natura che siano liquidate anche
da altro soggetto in dipendenza del cessato rapporto di
lavoro. Si applicano anche le disposizioni
dell'articolo 23, comma 4.
3. Le amministrazioni della Camera dei deputati, del
Senato e della Corte costituzionale, nonche' della
Presidenza della Repubblica e degli organi legislativi
delle regioni a statuto speciale, che corrispondono le
somme e i valori di cui al comma 1, effettuano, all'atto
del pagamento, una ritenuta d'acconto dell'imposta sul
reddito delle persone fisiche con i criteri indicati nello
stesso comma. Le medesime amministrazioni, all'atto del
pagamento delle indennita' e degli assegni vitalizi di cui
all'articolo 47, comma 1, lettera g), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, applicano una
ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, commisurata alla parte imponibile di dette
indennita' e assegni, con le aliquote determinate secondo i
criteri indicati nel comma 1. Si applicano le disposizioni
di cui al comma 2.
4. Nel caso in cui la ritenuta da operare sui valori di
cui ai commi precedenti non trovi capienza, in tutto o in
parte, sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito
e' tenuto a versare al sostituto l'importo corrispondente
all'ammontare della ritenuta.
5. Le amministrazioni di cui al comma 1, e quelle di cui
al comma 3, che corrispondono i compensi e le altre somme
di cui agli articoli 24,25, 25-bis, 26 e 28 effettuano
all'atto del pagamento le ritenute stabilite dalle
disposizioni stesse."
Si riporta il testo dell'articolo 17 del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241, e successive
modificazioni (Norme di semplificazione degli adempimenti
dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto, nonche' di
modernizzazione del sistema di gestione delle
dichiarazioni):
"Art. 17 (Oggetto)
1. I contribuenti eseguono versamenti unitari delle
imposte, dei contributi dovuti all'INPS e delle altre somme
a favore dello Stato, delle regioni e degli enti
previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti,
dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti,
risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche
presentate successivamente alla data di entrata in vigore
del presente decreto. Tale compensazione deve essere
effettuata entro la data di presentazione della
dichiarazione successiva. La compensazione del credito
annuale o relativo a periodi inferiori all'anno
dell'imposta sul valore aggiunto, per importi superiori a
5.000 euro annui, puo' essere effettuata a partire dal
giorno sedici del mese successivo a quello di presentazione
della dichiarazione o dell'istanza da cui il credito
emerge.
2. Il versamento unitario e la compensazione riguardano i
crediti e i debiti relativi:
a) alle imposte sui redditi, alle relative addizionali e
alle ritenute alla fonte riscosse mediante versamento
diretto ai sensi dell'Art. 3 del decreto del Presidente
della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602; per le ritenute
di cui al secondo comma del citato Art. 3 resta ferma la
facolta' di eseguire il versamento presso la competente
sezione di tesoreria provinciale dello Stato; in tal caso
non e' ammessa la compensazione;
b) all'imposta sul valore aggiunto dovuta ai sensi degli
articoli 27 e 33 del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e quella dovuta dai
soggetti di cui all'Art. 74;
c) alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e
dell'imposta sul valore aggiunto;
d) all'imposta prevista dall'Art. 3, comma 143, lettera
a), della legge 23 dicembre 1996, n. 662;
[d-bis) all'addizionale regionale all'imposta sul reddito
delle persone fisiche;]
e) ai contributi previdenziali dovuti da titolari di
posizione assicurativa in una delle gestioni amministrate
da enti previdenziali, comprese le quote associative;
f) ai contributi previdenziali ed assistenziali dovuti
dai datori di lavoro e dai committenti di prestazioni di
collaborazione coordinata e continuativa di cui
all'Art. 49, comma 2, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
g) ai premi per l'assicurazione contro gli infortuni sul
lavoro e le malattie professionali dovuti ai sensi del
testo unico approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124;
h) agli interessi previsti in caso di pagamento rateale
ai sensi dell'Art. 20;
h-bis) al saldo per il 1997 dell'imposta sul patrimonio
netto delle imprese, istituita con decreto-legge
30 settembre 1992, n. 394, convertito, con modificazioni,
dalla legge 26 novembre 1992, n. 461, e del contributo al
Servizio sanitario nazionale di cui all'Art. 31 della legge
28 febbraio 1986, n. 41, come da ultimo modificato
dall'Art. 4 del decreto-legge 23 febbraio 1995, n. 41,
convertito, con modificazioni, dalla legge 22 marzo 1995,
n. 85;
h-ter) alle altre entrate individuate con decreto del
Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del
tesoro, del bilancio e della programmazione economica, e
con i Ministri competenti per settore;
h-quater) al credito d'imposta spettante agli esercenti
sale cinematografiche;
h-quinquies) alle somme che i soggetti tenuti alla
riscossione dell'incremento all'addizionale comunale
debbono riversare all'INPS, ai sensi dell'articolo 6-quater
del decreto-legge 31 gennaio 2005, n. 7, convertito, con
modificazioni, dalla legge 31 marzo 2005, n. 43, e
successive modificazioni.
2-bis."
Comma 16:
Si riporta il testo del comma 2 dell'articolo 51 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 51. Determinazione del reddito di lavoro dipendente
[Testo post riforma 2004]
1 (Omissis)
2. Non concorrono a formare il reddito:
a) i contributi previdenziali e assistenziali versati dal
datore di lavoro o dal lavoratore in ottemperanza a
disposizioni di legge; i contributi di assistenza sanitaria
versati dal datore di lavoro o dal lavoratore ad enti o
casse aventi esclusivamente fine assistenziale in
conformita' a disposizioni di contratto o di accordo o di
regolamento aziendale, che operino negli ambiti di
intervento stabiliti con il decreto del Ministro della
salute di cui all'articolo 10, comma 1, lettera e-ter), per
un importo non superiore complessivamente ad euro
3.615,20. Ai fini del calcolo del predetto limite si tiene
conto anche dei contributi di assistenza sanitaria versati
ai sensi dell'articolo 10, comma 1, lettera e-ter);
b)
c) le somministrazioni di vitto da parte del datore di
lavoro, nonche' quelle in mense organizzate direttamente
dal datore di lavoro o gestite da terzi, o, fino
all'importo complessivo giornaliero di euro 5,29, aumentato
a euro 7 nel caso in cui le stesse siano rese in forma
elettronica, le prestazioni e le indennita' sostitutive
corrisposte agli addetti ai cantieri edili, ad altre
strutture lavorative a carattere temporaneo o ad unita'
produttive ubicate in zone dove manchino strutture o
servizi di ristorazione;
d) le prestazioni di servizi di trasporto collettivo alla
generalita' o a categorie di dipendenti; anche se affidate
a terzi ivi compresi gli esercenti servizi pubblici;
e) i compensi reversibili di cui alle lettere b) ed f)
del comma 1 dell'articolo 47 ;
f) l'utilizzazione delle opere e dei servizi di cui al
comma 1 dell'articolo 65 da parte dei dipendenti e dei
soggetti indicati nell'articolo 12 ;
f-bis) le somme, i servizi e le prestazioni erogati dal
datore di lavoro alla generalita' dei dipendenti o a
categorie di dipendenti per la frequenza degli asili nido e
di colonie climatiche da parte dei familiari indicati
nell'articolo 12, nonche' per borse di studio a favore dei
medesimi familiari;
g) il valore delle azioni offerte alla generalita' dei
dipendenti per un importo non superiore complessivamente
nel periodo d'imposta a lire 4 milioni, a condizione che
non siano riacquistate dalla societa' emittente o dal
datore di lavoro o comunque cedute prima che siano
trascorsi almeno tre anni dalla percezione; qualora le
azioni siano cedute prima del predetto termine, l'importo
che non ha concorso a formare il reddito al momento
dell'acquisto e' assoggettato a tassazione nel periodo
d'imposta in cui avviene la cessione;
g-bis)
h) le somme trattenute al dipendente per oneri di cui
all'articolo 10 e alle condizioni ivi previste, nonche' le
erogazioni effettuate dal datore di lavoro in conformita' a
contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali a
fronte delle spese sanitarie di cui allo stesso
articolo 10, comma 1, lettera b). Gli importi delle
predette somme ed erogazioni devono essere attestate dal
datore di lavoro;
i) le mance percepite dagli impiegati tecnici delle case
da gioco (croupiers) direttamente o per effetto del riparto
a cura di appositi organismi costituiti all'interno
dell'impresa nella misura del 25 per cento dell'ammontare
percepito nel periodo d'imposta;
i-bis) le quote di retribuzione derivanti dall'esercizio,
da parte del lavoratore, della facolta' di rinuncia
all'accredito contributivo presso l'assicurazione generale
obbligatoria per l'invalidita', la vecchiaia ed i
superstiti dei lavoratori dipendenti e le forme sostitutive
della medesima, per il periodo successivo alla prima
scadenza utile per il pensionamento di anzianita', dopo
aver maturato i requisiti minimi secondo la vigente
normativa.
(Omissis)".
Comma 18:
Si riporta il testo dell'articolo 37 del decreto-legge
24 aprile 2014, n. 66, (Misure urgenti per la
competitivita' e la giustizia sociale) convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 37 (Strumenti per favorire la cessione dei crediti
certificati)
1. Al fine di assicurare il completo ed immediato
pagamento di tutti i debiti di parte corrente certi,
liquidi ed esigibili per somministrazioni, forniture ed
appalti e per prestazioni professionali, fermi restando gli
altri strumenti previsti, i suddetti debiti delle pubbliche
amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2, del decreto
legislativo 30 marzo 2001, n. 165, e successive
modificazioni, diverse dallo Stato, maturati al 31 dicembre
2013 e certificati alla data di entrata in vigore del
presente decreto ai sensi dell'articolo 9, comma 3-bis e
3-ter del decreto legge 29 novembre 2008, n. 185,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009,
n. 2, o dell'articolo 7 del decreto legge 8 aprile 2013,
n. 35, convertito, con modificazioni, dalla legge 6 giugno
2013, n. 64, sono assistiti dalla garanzia dello Stato dal
momento dell'effettuazione delle operazioni di cessione
ovvero di ridefinizione di cui al successivo comma 3. Sono,
altresi', assistiti dalla medesima garanzia dello Stato,
sempre dal momento dell'effettuazione delle operazioni di
cessione ovvero di ridefinizione di cui al successivo
comma 3, i suddetti debiti di parte corrente certi, liquidi
ed esigibili delle predette pubbliche amministrazioni non
ancora certificati alla data di entrata in vigore del
presente decreto, comunque maturati al 31 dicembre 2013, a
condizione che:
a) i soggetti creditori presentino istanza di
certificazione improrogabilmente entro il 31 ottobre 2014,
utilizzando la piattaforma elettronica di cui
all'articolo 7, comma 1, del predetto decreto legge n. 35
del 2013;
b) i crediti siano oggetto di certificazione, tramite la
suddetta piattaforma elettronica, da parte delle pubbliche
amministrazioni debitrici. La certificazione deve avvenire
entro trenta giorni dalla data di ricezione dell'istanza.
Il diniego, anche parziale, della certificazione, sempre
entro il suddetto termine, deve essere puntualmente
motivato. Ferma restando l'attivazione da parte del
creditore dei poteri sostitutivi di cui all'articolo 9,
comma 3-bis, del predetto decreto legge n. 185 del 2008, il
mancato rispetto di tali obblighi comporta a carico del
dirigente responsabile l'applicazione delle sanzioni di cui
all'articolo 7, comma 2, del predetto decreto legge n. 35
del 2013. Le amministrazioni di cui al primo periodo che
risultino inadempienti non possono procedere ad assunzioni
di personale o ricorrere all'indebitamento fino al
permanere dell'inadempimento.
2. I pagamenti dei debiti di parte corrente di cui al
comma 1 non rilevano ai fini dei vincoli e degli obiettivi
del patto di stabilita' interno.
3. I soggetti creditori possono cedere pro-soluto il
credito certificato e assistito dalla garanzia dello Stato
ai sensi del comma 1 ad una banca o ad un intermediario
finanziario, anche sulla base di apposite convenzioni
quadro. Per i crediti assistiti dalla suddetta garanzia
dello Stato non possono essere richiesti sconti superiori
alla misura massima determinata con il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze di cui al comma 4. Avvenuta
la cessione del credito, la pubblica amministrazione
debitrice diversa dallo Stato puo' chiedere, in caso di
temporanee carenze di liquidita', una ridefinizione dei
termini e delle condizioni di pagamento dei debiti, per una
durata massima di 5 anni, rilasciando, a garanzia
dell'operazione, delegazione di pagamento, a norma della
specifica disciplina applicabile a ciascuna tipologia di
pubblica amministrazione, o altra simile garanzia a valere
sulle entrate di bilancio. Le pubbliche amministrazioni
debitrici sono comunque tenute a rimborsare anticipatamente
il debito, alle condizioni pattuite nell'ambito delle
operazioni di ridefinizione dei termini e delle condizioni
di pagamento del debito di cui al presente comma al
ripristino della normale gestione della liquidita'.
L'operazione di ridefinizione, le cui condizioni
finanziarie devono tener conto della garanzia dello Stato,
puo' essere richiesta dalla pubblica amministrazione
debitrice alla banca o all'intermediario finanziario
cessionario del credito, ovvero ad altra banca o ad altro
intermediario finanziario qualora il cessionario non
consenta alla suddetta operazione di ridefinizione; in tal
caso, previa corresponsione di quanto dovuto, il credito
certificato e' ceduto di diritto alla predetta banca o
intermediario finanziario. La Cassa depositi e prestiti
S.p.A., ai sensi dell'articolo 5, comma 7, lettera a), del
decreto legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326,
nonche' istituzioni finanziarie dell'Unione Europea e
internazionali, possono acquisire, dalle banche e dagli
intermediari finanziari, sulla base di una convenzione
quadro con l'Associazione Bancaria Italiana, i crediti
assistiti dalla garanzia dello Stato di cui al comma 1 e
ceduti ai sensi del presente comma, anche al fine di
effettuare operazioni di ridefinizione dei termini e delle
condizioni di pagamento dei relativi debiti, per una durata
massima di 15 anni, in relazione alle quali le pubbliche
amministrazioni debitrici rilasciano delegazione di
pagamento, a norma della specifica disciplina applicabile a
ciascuna tipologia di pubblica amministrazione, o altra
simile garanzia a valere sulle entrate di bilancio.
L'intervento della Cassa depositi e prestiti S.p.A. puo'
essere effettuato nei limiti di una dotazione finanziaria
stabilita dalla Cassa depositi e prestiti S.p.A. medesima.
I crediti assistiti dalla garanzia dello Stato di cui al
comma 1, gia' oggetto di ridefinizione possono essere
acquisiti dai soggetti cui si applicano le disposizioni
della legge 30 aprile 1999, n. 130, ovvero da questi ultimi
ceduti a Cassa depositi e prestiti S.p.A., nonche' alle
istituzioni finanziarie dell'Unione europea e
internazionali. Alle operazioni di ridefinizione dei
termini e delle condizioni di pagamento dei debiti di cui
al presente comma, che non costituiscono indebitamento, non
si applicano i limiti fissati, per le regioni a statuto
ordinario, dall'articolo 10 della legge 16 maggio 1970,
n. 281, per gli enti locali, dagli articoli 42, 203 e 204
del decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267, e, per le
altre pubbliche amministrazioni, dai rispettivi
ordinamenti.
4. Per le finalita' di cui al comma 1, e' istituito
presso il Ministero dell'economia e delle finanze un
apposito Fondo per la copertura degli oneri determinati dal
rilascio della garanzia dello Stato, cui sono attribuite
risorse pari a euro 150 milioni. La garanzia del Fondo e' a
prima richiesta, esplicita, incondizionata e irrevocabile.
Gli interventi del Fondo sono assistiti dalla garanzia
dello Stato quale garanzia di ultima istanza. Tale garanzia
e' elencata nell'allegato allo stato di previsione del
Ministero dell'economia e delle finanze di cui
all'articolo 31 della legge 31 dicembre 2009, n. 196. La
gestione del Fondo puo' essere affidata a norma
dell'articolo 19, comma 5, del decreto-legge 1° luglio
2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge
3 agosto 2009, n. 102. Con decreto di natura non
regolamentare del Ministro dell'economia e delle finanze,
da adottare entro trenta giorni dalla data di entrata in
vigore della legge di conversione del presente decreto,
sono definiti termini e modalita' tecniche di attuazione
dei commi 1 e 3 , ivi compresa la misura massima dei tassi
di interesse praticabili sulle operazioni di ridefinizione
dei termini e delle condizioni di pagamento del debito
derivante dai crediti garantiti dal Fondo e ceduti ai sensi
del comma 3, nonche' i criteri, le condizioni e le
modalita' di operativita' e di escussione della garanzia
del Fondo, nonche' della garanzia dello Stato di ultima
istanza.
5. In caso di escussione della garanzia, e' attribuito
allo Stato il diritto di rivalsa sugli enti debitori. La
rivalsa comporta, ove applicabile, la decurtazione, sino a
concorrenza della somme escusse e degli interessi maturati
alla data dell'effettivo pagamento, delle somme a qualsiasi
titolo dovute all'ente debitore a valere sul bilancio dello
Stato. Con il decreto di cui al comma 4 sono disciplinate
le modalita' per l'esercizio del diritto di rivalsa di cui
al presente comma, anche al fine di garantire il recupero
delle somme in caso di incapienza delle somme a qualsiasi
titolo dovute all'ente debitore a valere sul bilancio dello
Stato.
6. Nello stato di previsione del Ministero dell'Economia
e delle Finanze e' istituito, un fondo con una dotazione di
1000 milioni di euro per l'anno 2014 finalizzato ad
integrare le risorse iscritte sul bilancio statale
destinate alle garanzie rilasciate dallo Stato. Il Ministro
dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad apportare
con propri decreti le occorrenti variazioni di bilancio.
7. I commi 12-ter, 12-quater, 12-quinquies, 12-sexies e
12-septies dell'articolo 11, del decreto legge 28 giugno
2013 n. 76, convertito, con modificazioni, dalla legge
9 agosto 2013 n. 99, sono abrogati.
7-bis. Le cessioni dei crediti certificati mediante la
piattaforma elettronica per la gestione telematica del
rilascio delle certificazioni di cui al comma 1
dell'articolo 7 del decreto-legge 8 aprile 2013, n. 35,
convertito, con modificazioni, dalla legge 6 giugno 2013,
n. 64, possono essere stipulate mediante scrittura privata
e possono essere effettuate a favore di banche o
intermediari finanziari autorizzati, ovvero da questi
ultimi alla Cassa depositi e prestiti S.p.A. o a
istituzioni finanziarie dell'Unione europea e
internazionali. Le suddette cessioni dei crediti
certificati si intendono notificate e sono efficaci ed
opponibili nei confronti delle amministrazioni cedute dalla
data di comunicazione della cessione alla pubblica
amministrazione attraverso la piattaforma elettronica, che
costituisce data certa, qualora queste non le rifiutino
entro sette giorni dalla ricezione di tale comunicazione.
Non si applicano alle predette cessioni dei crediti le
disposizioni di cui all'articolo 117, comma 3, del decreto
legislativo 12 aprile 2006, n. 163, e di cui agli articoli
69 e 70 del regio decreto 18 novembre 1923, n. 2440,
nonche' le disposizioni di cui all'articolo 7 della legge
21 febbraio 1991, n. 52, e all'articolo 67 del regio
decreto 16 marzo 1942, n. 267. Le disposizioni di cui al
presente comma si applicano anche alle cessioni effettuate
dai suddetti cessionari in favore dei soggetti ai quali si
applicano le disposizioni della legge 30 aprile 1999,
n. 130.
7-ter. Le verifiche di cui all'articolo 48-bis del
decreto dei Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602, sono effettuate dalle pubbliche amministrazioni
esclusivamente all'atto della certificazione dei crediti
certi, liquidi ed esigibili maturati nei confronti delle
pubbliche amministrazioni di cui all'articolo 1, comma 2,
del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, per
somministrazioni, forniture ed appalti e per obbligazioni
relative a prestazioni professionali alla data del
31 dicembre 2013, tramite la piattaforma elettronica nei
confronti dei soggetti creditori. All'atto del pagamento
dei crediti certificati oggetto di cessione, le pubbliche
amministrazioni effettuano le predette verifiche
esclusivamente nei confronti del cessionario.
7-quater. L'articolo 8 e il comma 2-bis dell'articolo 9
del decreto-legge 8 aprile 2013, n. 35, convertito, con
modificazioni, dalla legge 6 giugno 2013, n. 64, sono
abrogati.
7-quinquies. La regolarita' contributiva del cedente dei
crediti di cui al comma 7-bis del presente articolo e'
definitivamente attestata dal documento unico di
regolarita' contributiva di cui all'articolo 6, comma 1,
del regolamento di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 5 ottobre 2010, n. 207, in corso di validita',
allegato all'atto di cessione o comunque acquisito dalla
pubblica amministrazione ceduta. All'atto dell'effettivo
pagamento dei crediti certificati oggetto di cessione, le
pubbliche amministrazioni debitrici acquisiscono il
predetto documento esclusivamente nei confronti del
cessionario."
Comma 19:
Si riporta il testo del comma 7-bis dell'articolo 12 del
decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145 (Interventi urgenti
di avvio del piano "Destinazione Italia", per il
contenimento delle tariffe elettriche e del gas, per
l'internazionalizzazione, lo sviluppo e la digitalizzazione
delle imprese, nonche' misure per la realizzazione di opere
pubbliche ed EXPO 2015), convertito, con modificazioni,
dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9:
"Art. 12 Misure per favorire il credito alla piccola e
media impresa
1-7 (Omissis)
7-bis. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo
economico, da emanare entro novanta giorni dalla data di
entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, sono stabilite, nel rispetto degli equilibri di
finanza pubblica, le modalita' per la compensazione,
nell'anno 2014, delle cartelle esattoriali in favore delle
imprese titolari di crediti non prescritti, certi, liquidi
ed esigibili, per somministrazione, forniture, appalti e
servizi, anche professionali, maturati nei confronti della
pubblica amministrazione e certificati secondo le modalita'
previste dai decreti del Ministro dell'economia e delle
finanze 22 maggio 2012 e 25 giugno 2012, pubblicati,
rispettivamente, nella Gazzetta Ufficiale n. 143 del
21 giugno 2012 e nella Gazzetta Ufficiale n. 152 del
2 luglio 2012, qualora la somma iscritta a ruolo sia
inferiore o pari al credito vantato. Con il decreto di cui
al primo periodo sono individuati gli aventi diritto,
nonche' le modalita' di trasmissione dei relativi elenchi
all'agente della riscossione.
(Omissis)".
Comma 20:
Si riporta il testo dell'articolo 11 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali), come modificato dalla presente legge:
"Art. 11. Disposizioni comuni per la determinazione del
valore della produzione netta
1. Nella determinazione della base imponibile:
a) sono ammessi in deduzione:
1) i contributi per le assicurazioni obbligatorie contro
gli infortuni sul lavoro;
2) per i soggetti di cui all' articolo 3, comma 1,
lettere da a) a e), escluse le imprese operanti in
concessione e a tariffa nei settori dell'energia,
dell'acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle
poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e
depurazione delle acque di scarico e della raccolta e
smaltimento rifiuti, un importo pari a 7.500 euro, su base
annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo indeterminato
impiegato nel periodo di imposta, aumentato a 13.500 euro
per i lavoratori di sesso femminile nonche' per quelli di
eta' inferiore ai 35 anni;
3) per i soggetti di cui all' articolo 3, comma 1,
lettere da a) a e), esclusi le banche, gli altri enti
finanziari, le imprese di assicurazione e le imprese
operanti in concessione e a tariffa nei settori
dell'energia, dell'acqua, dei trasporti, delle
infrastrutture, delle poste, delle telecomunicazioni, della
raccolta e depurazione delle acque di scarico e della
raccolta e smaltimento rifiuti, un importo fino a 15.000
euro, su base annua, per ogni lavoratore dipendente a tempo
indeterminato impiegato nel periodo d'imposta nelle regioni
Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia,
Sardegna e Sicilia, aumentato a 21.000 euro per i
lavoratori di sesso femminile nonche' per quelli di eta'
inferiore ai 35 anni; tale deduzione e' alternativa a
quella di cui al numero 2), e puo' essere fruita nel
rispetto dei limiti derivanti dall'applicazione della
regola de minimis di cui al regolamento (CE) n. 69/2001
della Commissione, del 12 gennaio 2001, e successive
modificazioni;
4) per i soggetti di cui all' articolo 3, comma 1,
lettere da a) a e), escluse le imprese operanti in
concessione e a tariffa nei settori dell'energia,
dell'acqua, dei trasporti, delle infrastrutture, delle
poste, delle telecomunicazioni, della raccolta e
depurazione delle acque di scarico e della raccolta e
smaltimento rifiuti, i contributi assistenziali e
previdenziali relativi ai lavoratori dipendenti a tempo
indeterminato;
5) le spese relative agli apprendisti, ai disabili e le
spese per il personale assunto con contratti di formazione
e lavoro, nonche', per i soggetti di cui all' articolo 3,
comma 1, lettere da a) a e), i costi sostenuti per il
personale addetto alla ricerca e sviluppo, ivi compresi
quelli per il predetto personale sostenuti da consorzi tra
imprese costituiti per la realizzazione di programmi comuni
di ricerca e sviluppo, a condizione che l'attestazione di
effettivita' degli stessi sia rilasciata dal presidente del
collegio sindacale ovvero, in mancanza, da un revisore dei
conti o da un professionista iscritto negli albi dei
revisori dei conti, dei dottori commercialisti, dei
ragionieri e periti commerciali o dei consulenti del
lavoro, nelle forme previste dall' articolo 13, comma 2,
del decreto-legge 28 marzo 1997, n. 79, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 maggio 1997, n. 140, e
successive modificazioni, ovvero dal responsabile del
centro di assistenza fiscale;
b) non sono ammessi in deduzione:
1)
2) i compensi per attivita' commerciali e per prestazioni
di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, nonche' i
compensi attribuiti per obblighi di fare, non fare o
permettere, di cui all'articolo 67, comma 1, lettere i) e
l), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917;
3) i costi per prestazioni di collaborazione coordinata e
continuativa di cui all'articolo 49, commi 2, lettera a), e
3, del predetto testo unico delle imposte sui redditi;
4) i compensi per prestazioni di lavoro assimilato a
quello dipendente ai sensi dell'articolo 47 dello stesso
testo unico delle imposte sui redditi;
5) gli utili spettanti agli associati in partecipazione
di cui alla lettera c) del predetto articolo 49, comma 2,
del testo unico delle imposte sui redditi;
6)
1.1 Le deduzioni di cui al comma 1, lettera a), numeri
2), 3) e 4), per i produttori agricoli di cui
all'articolo 3, comma 1, lettera d), e per le societa'
agricole di cui all'articolo 2 del decreto legislativo
29 marzo 2004, n. 99, si applicano, nella misura del 50 per
cento degli importi ivi previsti, anche per ogni lavoratore
agricolo dipendente a tempo determinato impiegato nel
periodo di imposta purche' abbia lavorato almeno 150
giornate e il contratto abbia almeno una durata triennale.
1-bis. Per le imprese autorizzate all'autotrasporto di
merci, sono ammesse in deduzione le indennita' di trasferta
previste contrattualmente, per la parte che non concorre a
formare il reddito del dipendente ai sensi
dell'articolo 48, comma 5, del testo unico delle imposte
sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
2. - 4.
4-bis. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettere da a) ad e), sono ammessi in deduzione, fino a
concorrenza, i seguenti importi:
a) euro 8.000 se la base imponibile non supera euro
180.759,91;
b) euro 6.000 se la base imponibile supera euro
180.759,91 ma non euro 180.839,91;
c) euro 4.000 se la base imponibile supera euro
180.839,91 ma non euro 180.919,91;
d) euro 2.000 se la base imponibile supera euro
180.919,91 ma non euro 180.999,91;
d-bis) per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettere b) e c), l'importo delle deduzioni indicate nelle
lettere da a) a d) del presente comma e' aumentato,
rispettivamente, di euro 2.500, di euro 1.875, di euro
1.250 e di euro 625.
4-bis.1. Ai soggetti di cui all'articolo 3, comma 1,
lettere da a) ad e), con componenti positivi che concorrono
alla formazione del valore della produzione non superiori
nel periodo d'imposta a euro 400.000, spetta una deduzione
dalla base imponibile pari a euro 1.850, su base annua, per
ogni lavoratore dipendente impiegato nel periodo d'imposta
fino a un massimo di cinque. Ai fini del computo del numero
di lavoratori dipendenti per i quali spetta la deduzione di
cui al presente comma non si tiene conto degli apprendisti,
dei disabili e del personale assunto con contratti di
formazione lavoro.
4-bis.2. In caso di periodo d'imposta di durata inferiore
o superiore a dodici mesi e in caso di inizio e cessazione
dell'attivita' in corso d'anno, gli importi delle deduzioni
e della base imponibile di cui al comma 4-bis e dei
componenti positivi di cui al comma 4-bis.1 sono
ragguagliati all'anno solare. Le deduzioni di cui ai commi
1, lettera a), numeri 2) e 3), e 4-bis.1 sono ragguagliate
ai giorni di durata del rapporto di lavoro nel corso del
periodo d'imposta nel caso di contratti di lavoro a tempo
indeterminato e parziale, nei diversi tipi e modalita' di
cui all' articolo 1 del decreto legislativo 25 febbraio
2000, n. 61, e successive modificazioni, ivi compreso il
lavoro a tempo parziale di tipo verticale e di tipo misto,
sono ridotte in misura proporzionale; per i soggetti di cui
all' articolo 3, comma 1, lettera e), le medesime deduzioni
spettano solo in relazione ai dipendenti impiegati
nell'esercizio di attivita' commerciali e, in caso di
dipendenti impiegati anche nelle attivita' istituzionali,
l'importo e' ridotto in base al rapporto di cui all'
articolo 10, comma 2.
4-ter. I soggetti di cui all'articolo 4, comma 2,
applicano le deduzioni indicate nel presente articolo sul
valore della produzione netta prima della ripartizione
dello stesso su base regionale.
4-quater. A decorrere dal periodo d'imposta in corso al
31 dicembre 2014, per i soggetti di cui all'articolo 3,
comma 1, lettere da a) ad e), che incrementano il numero di
lavoratori dipendenti assunti con contratto a tempo
indeterminato rispetto al numero dei lavoratori assunti con
il medesimo contratto mediamente occupati nel periodo
d'imposta precedente, e' deducibile il costo del predetto
personale per un importo annuale non superiore a 15.000
euro per ciascun nuovo dipendente assunto, e nel limite
dell'incremento complessivo del costo del personale
classificabile nell'articolo 2425, primo comma, lettera B),
numeri 9) e 14), del codice civile per il periodo d'imposta
in cui e' avvenuta l'assunzione con contratto a tempo
indeterminato e per i due successivi periodi d'imposta. La
suddetta deduzione decade se, nei periodi d'imposta
successivi a quello in cui e' avvenuta l'assunzione, il
numero dei lavoratori dipendenti risulta inferiore o pari
al numero degli stessi lavoratori mediamente occupati in
tale periodo d'imposta; la deduzione spettante compete, in
ogni caso, per ciascun periodo d'imposta a partire da
quello di assunzione, sempre che permanga il medesimo
rapporto di impiego. L'incremento della base occupazionale
va considerato al netto delle diminuzioni occupazionali
verificatesi in societa' controllate o collegate ai sensi
dell'articolo 2359 del codice civile o facenti capo, anche
per interposta persona, allo stesso soggetto. Per i
soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera e), la
base occupazionale di cui al terzo periodo e' individuata
con riferimento al personale dipendente con contratto di
lavoro a tempo indeterminato impiegato nell'attivita'
commerciale e la deduzione spetta solo con riferimento
all'incremento dei lavoratori utilizzati nell'esercizio di
tale attivita'. In caso di lavoratori impiegati anche
nell'esercizio dell'attivita' istituzionale si considera,
sia ai fini dell'individuazione della base occupazionale di
riferimento e del suo incremento, sia ai fini della
deducibilita' del costo, il solo personale dipendente con
contratto di lavoro a tempo indeterminato riferibile
all'attivita' commerciale individuato in base al rapporto
di cui all'articolo 10, comma 2. Non rilevano ai fini degli
incrementi occupazionali i trasferimenti di dipendenti
dall'attivita' istituzionale all'attivita' commerciale.
Nell'ipotesi di imprese di nuova costituzione non rilevano
gli incrementi occupazionali derivanti dallo svolgimento di
attivita' che assorbono anche solo in parte attivita' di
imprese giuridicamente preesistenti, ad esclusione delle
attivita' sottoposte a limite numerico o di superficie. Nel
caso di impresa subentrante ad altra nella gestione di un
servizio pubblico, anche gestito da privati, comunque
assegnata, la deducibilita' del costo del personale spetta
limitatamente al numero di lavoratori assunti in piu'
rispetto a quello dell'impresa sostituita.
4-quinquies.
4-sexies.
4-septies. Per ciascun dipendente l'importo delle
deduzioni ammesse dai commi 1, 4-bis.1 e 4-quater non puo'
comunque eccedere il limite massimo rappresentato dalla
retribuzione e dagli altri oneri e spese a carico del
datore di lavoro e l'applicazione delle disposizioni di cui
al comma 1, lettera a), numeri 2), 3) e 4), e' alternativa
alla fruizione delle disposizioni di cui ai commi 1,
lettera a), numero 5), e 4-bis.1.
4-octies. Fermo restando quanto stabilito dal presente
articolo e in deroga a quanto stabilito negli articoli
precedenti, per i soggetti che determinano il valore della
produzione netta ai sensi degli articoli da 5 a 9, e'
ammessa in deduzione la differenza tra il costo complessivo
per il personale dipendente con contratto a tempo
indeterminato e le deduzioni spettanti ai sensi dei commi
1, lettera a), 1-bis, 4-bis.1 e 4-quater del presente
articolo. Per i produttori agricoli di cui all'articolo 3,
comma 1, lettera d), del presente decreto e per le societa'
agricole di cui all'articolo 2 del decreto legislativo
29 marzo 2004, n. 99, e successive modificazioni, la
deduzione di cui al presente comma e' ammessa anche per
ogni lavoratore agricolo dipendente avente i requisiti di
cui al comma 1.1 del presente articolo."
Comma 21:
Si riporta il testo degli articoli da 5 a 9 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 (Istituzione
dell'imposta regionale sulle attivita' produttive,
revisione degli scaglioni, delle aliquote e delle
detrazioni dell'Irpef e istituzione di una addizionale
regionale a tale imposta, nonche' riordino della disciplina
dei tributi locali):
"Art. 5. Determinazione del valore della produzione netta
delle societa' di capitali e degli enti commerciali
1. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera
a), non esercenti le attivita' di cui agli articoli 6 e 7,
la base imponibile e' determinata dalla differenza tra il
valore e i costi della produzione di cui alle lettere A) e
B) dell'articolo 2425 del codice civile, con esclusione
delle voci di cui ai numeri 9), 10), lettere c) e d), 12) e
13), cosi' come risultanti dal conto economico
dell'esercizio.
2. Per i soggetti che redigono il bilancio in base ai
principi contabili internazionali, la base imponibile e'
determinata assumendo le voci del valore e dei costi della
produzione corrispondenti a quelle indicate nel comma 1.
3. Tra i componenti negativi non si considerano comunque
in deduzione: le spese per il personale dipendente e
assimilato classificate in voci diverse dalla citata voce
di cui alla lettera B), numero 9), dell'articolo 2425 del
codice civile, nonche' i costi, i compensi e gli utili
indicati nel comma 1, lettera b), numeri da 2) a 5),
dell'articolo 11 del presente decreto; la quota interessi
dei canoni di locazione finanziaria, desunta dal contratto;
le perdite su crediti; l'imposta comunale sugli immobili di
cui al decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504. I
contributi erogati in base a norma di legge, fatta
eccezione per quelli correlati a costi indeducibili,
nonche' le plusvalenze e le minusvalenze derivanti dalla
cessione di immobili che non costituiscono beni strumentali
per l'esercizio dell'impresa, ne' beni alla cui produzione
o al cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa,
concorrono in ogni caso alla formazione del valore della
produzione. Sono comunque ammesse in deduzione quote di
ammortamento del costo sostenuto per l'acquisizione di
marchi d'impresa e a titolo di avviamento in misura non
superiore a un diciottesimo del costo indipendentemente
dall'imputazione al conto economico.
4. I componenti positivi e negativi classificabili in
voci del conto economico diverse da quelle indicate al
comma 1 concorrono alla formazione della base imponibile se
correlati a componenti rilevanti della base imponibile di
periodi d'imposta precedenti o successivi.
5. Indipendentemente dalla effettiva collocazione nel
conto economico, i componenti positivi e negativi del
valore della produzione sono accertati secondo i criteri di
corretta qualificazione, imputazione temporale e
classificazione previsti dai principi contabili adottati
dall'impresa."
"Art. 5-bis Determinazione del valore della produzione
netta delle societa' di persone e delle imprese individuali
1. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera
b), la base imponibile e' determinata dalla differenza tra
l'ammontare dei ricavi di cui all' articolo 85, comma 1,
lettere a), b), f) e g), del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, e delle variazioni delle
rimanenze finali di cui agli articoli 92 e 93 del medesimo
testo unico, e l'ammontare dei costi delle materie prime,
sussidiarie e di consumo, delle merci, dei servizi,
dell'ammortamento e dei canoni di locazione anche
finanziaria dei beni strumentali materiali e immateriali.
Non sono deducibili: le spese per il personale dipendente e
assimilato; i costi, i compensi e gli utili indicati nel
comma 1, lettera b), numeri da 2) a 5), dell'articolo 11
del presente decreto; la quota interessi dei canoni di
locazione finanziaria, desunta dal contratto; le perdite su
crediti; l'imposta comunale sugli immobili di cui al
decreto legislativo 30 dicembre 1992, n. 504. I contributi
erogati in base a norma di legge concorrono comunque alla
formazione del valore della produzione, fatta eccezione per
quelli correlati a costi indeducibili. I componenti
rilevanti si assumono secondo le regole di qualificazione,
imputazione temporale e classificazione valevoli per la
determinazione del reddito d'impresa ai fini dell'imposta
personale.
2. I soggetti di cui al comma 1, in regime di
contabilita' ordinaria, possono optare per la
determinazione del valore della produzione netta secondo le
regole di cui all'articolo 5. L'opzione e' irrevocabile per
tre periodi d'imposta e deve essere comunicata con la
dichiarazione IRAP presentata nel periodo d'imposta a
decorrere dal quale si intende esercitare l'opzione. Al
termine del triennio l'opzione si intende tacitamente
rinnovata per un altro triennio a meno che l'impresa non
opti, secondo le modalita' e i termini fissati dallo stesso
provvedimento direttoriale, per la determinazione del
valore della produzione netta secondo le regole del
comma 1; anche in questo caso, l'opzione e' irrevocabile
per un triennio e tacitamente rinnovabile."
"Art. 6. Determinazione del valore della produzione netta
delle banche e di altri enti e societa' finanziari
1. Per le banche e gli altri enti e societa' finanziari
indicati nell' articolo 1 del decreto legislativo
27 gennaio 1992, n. 87, e successive modificazioni, salvo
quanto previsto nei successivi commi, la base imponibile e'
determinata dalla somma algebrica delle seguenti voci del
conto economico redatto in conformita' agli schemi
risultanti dai provvedimenti emessi ai sensi dell'
articolo 9, comma 1, del decreto legislativo 28 febbraio
2005, n. 38:
a) margine d'intermediazione ridotto del 50 per cento dei
dividendi;
b) ammortamenti dei beni materiali e immateriali ad uso
funzionale per un importo pari al 90 per cento;
c) altre spese amministrative per un importo pari al 90
per cento;
c-bis) rettifiche e riprese di valore nette per
deterioramento dei crediti, limitatamente a quelle
riconducibili ai crediti verso la clientela iscritti in
bilancio a tale titolo. Tali componenti concorrono al
valore della produzione netta in quote costanti
nell'esercizio in cui sono contabilizzate e nei quattro
successivi. (33)
2. Per le societa' di intermediazione mobiliare e gli
intermediari, diversi dalle banche, abilitati allo
svolgimento dei servizi di investimento indicati nell'
articolo 1 del testo unico delle disposizioni in materia di
intermediazione finanziaria, di cui al decreto legislativo
24 febbraio 1998, n. 58, iscritti nell'albo previsto dall'
articolo 20 dello stesso decreto, assume rilievo la
differenza tra la somma degli interessi attivi e proventi
assimilati relativi alle operazioni di riporto e di pronti
contro termine e le commissioni attive riferite ai servizi
prestati dall'intermediario e la somma degli interessi
passivi e oneri assimilati relativi alle operazioni di
riporto e di pronti contro termine e le commissioni passive
riferite ai servizi prestati dall'intermediario.
3. Per le societa' di gestione dei fondi comuni di
investimento, di cui al citato testo unico di cui al
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58, e successive
modificazioni, si assume la differenza tra le commissioni
attive e passive.
4. Per le societa' di investimento a capitale variabile,
si assume la differenza tra le commissioni di
sottoscrizione e le commissioni passive dovute a soggetti
collocatori.
5. Per i soggetti indicati nei commi 2, 3 e 4, si
deducono i componenti negativi di cui alle lettere b) e c)
del comma 1 nella misura ivi indicata.
6. I componenti positivi e negativi si assumono cosi'
come risultanti dal conto economico dell'esercizio redatto
secondo i criteri contenuti nei provvedimenti della Banca
d'Italia 22 dicembre 2005 e 14 febbraio 2006, adottati ai
sensi dell' articolo 9 del decreto legislativo 28 febbraio
2005, n. 38, e pubblicati rispettivamente nei supplementi
ordinari alla Gazzetta Ufficiale n. 11 del 14 gennaio 2006
e n. 58 del 10 marzo 2006. Si applica il comma 4 dell'
articolo 5.
7. Per la Banca d'Italia e l'Ufficio italiano dei cambi,
per i quali assumono rilevanza i bilanci compilati in
conformita' ai criteri di rilevazione e di redazione
adottati dalla Banca centrale europea ai sensi dello
Statuto del Sistema europeo di banche centrali (SEBC) e
alle raccomandazioni dalla stessa formulate in materia, la
base imponibile e' determinata dalla somma algebrica delle
seguenti componenti:
a) interessi netti;
b) risultato netto da commissioni, provvigioni e tariffe;
c) costi per servizi di produzione di banconote;
d) risultato netto della redistribuzione del reddito
monetario;
e) ammortamenti delle immobilizzazioni materiali e
immateriali, nella misura del 90 per cento;
f) spese di amministrazione, nella misura del 90 per
cento.
8. Per i soggetti indicati nei commi precedenti non e'
comunque ammessa la deduzione: dei costi, dei compensi e
degli utili indicati nel comma 1, lettera b), numeri da 2)
a 5), dell'articolo 11; della quota interessi dei canoni di
locazione finanziaria, desunta dal contratto; dell'imposta
comunale sugli immobili di cui al decreto legislativo
30 dicembre 1992, n. 504. Gli interessi passivi concorrono
alla formazione del valore della produzione nella misura
del 96 per cento del loro ammontare. I contributi erogati
in base a norma di legge, fatta eccezione per quelli
correlati a costi indeducibili, nonche' le plusvalenze e le
minusvalenze derivanti dalla cessione di immobili che non
costituiscono beni strumentali per l'esercizio
dell'impresa, ne' beni alla cui produzione o al cui scambio
e' diretta l'attivita' dell'impresa, concorrono in ogni
caso alla formazione del valore della produzione. Sono
comunque ammesse in deduzione quote di ammortamento del
costo sostenuto per l'acquisizione di marchi d'impresa e a
titolo di avviamento in misura non superiore a un
diciottesimo del costo indipendentemente dall'imputazione
al conto economico. (31)
9. Per le societa' la cui attivita' consiste, in via
esclusiva o prevalente, nella assunzione di partecipazioni
in societa' esercenti attivita' diversa da quella
creditizia o finanziaria, per le quali sussista l'obbligo
dell'iscrizione, ai sensi dell' articolo 113 del testo
unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui
al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385,
nell'apposita sezione dell'elenco generale dei soggetti
operanti nel settore finanziario, la base imponibile e'
determinata aggiungendo al risultato derivante
dall'applicazione dell'articolo 5 la differenza tra gli
interessi attivi e proventi assimilati e gli interessi
passivi e oneri assimilati. Gli interessi passivi
concorrono alla formazione del valore della produzione
nella misura del 96 per cento del loro ammontare."
"Art. 7. Determinazione del valore della produzione netta
delle imprese di assicurazione
1. Per le imprese di assicurazione, la base imponibile e'
determinata apportando alla somma dei risultati del conto
tecnico dei rami danni (voce 29) e del conto tecnico dei
rami vita (voce 80) del conto economico le seguenti
variazioni:
a) gli ammortamenti dei beni strumentali, ovunque
classificati, e le altre spese di amministrazione (voci 24
e 70), sono deducibili nella misura del 90 per cento;
b) i dividendi (voce 33) sono assunti nella misura del 50
per cento;
b-bis) le perdite, le svalutazioni e le riprese di valore
nette per deterioramento dei crediti, limitatamente a
quelle riconducibili a crediti nei confronti di assicurati
iscritti in bilancio a tale titolo. Tali componenti
concorrono al valore della produzione netta in quote
costanti nell'esercizio in cui sono contabilizzate e nei
quattro successivi.
2. Dalla base imponibile non sono comunque ammessi in
deduzione: le spese per il personale dipendente e
assimilato ovunque classificate nonche' i costi, i compensi
e gli utili indicati nel comma 1, lettera b), numeri da 2)
a 5), dell'articolo 11; le svalutazioni, le perdite e le
riprese di valore dei crediti; la quota interessi dei
canoni di locazione finanziaria, desunta dal contratto;
l'imposta comunale sugli immobili di cui al decreto
legislativo 30 dicembre 1992, n. 504. Gli interessi passivi
concorrono alla formazione del valore della produzione
nella misura del 96 per cento del loro ammontare.
3. I contributi erogati in base a norma di legge, fatta
eccezione per quelli correlati a costi indeducibili,
nonche' le plusvalenze e le minusvalenze derivanti dalla
cessione di immobili che non costituiscono beni strumentali
per l'esercizio dell'impresa, ne' beni alla cui produzione
o al cui scambio e' diretta l'attivita' dell'impresa,
concorrono in ogni caso alla formazione del valore della
produzione. Sono comunque ammesse in deduzione quote di
ammortamento del costo sostenuto per l'acquisizione di
marchi d'impresa e a titolo di avviamento in misura non
superiore a un diciottesimo del costo indipendentemente
dall'imputazione al conto economico.
4. I componenti positivi e negativi si assumono cosi'
come risultanti dal conto economico dell'esercizio redatto
in conformita' ai criteri contenuti nel decreto legislativo
26 maggio 1997, n. 173, e alle istruzioni impartite
dall'ISVAP con il provvedimento n. 735 del 1° dicembre
1997, pubblicato nel supplemento ordinario alla Gazzetta
Ufficiale n. 289 del 12 dicembre 1997."
"Art. 8. Determinazione del valore della produzione netta
dei soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera c)
1. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera
c), la base imponibile e' determinata dalla differenza tra
l'ammontare dei compensi percepiti e l'ammontare dei costi
sostenuti inerenti alla attivita' esercitata, compreso
l'ammortamento dei beni materiali e immateriali, esclusi
gli interessi passivi e le spese per il personale
dipendente. I compensi, i costi e gli altri componenti si
assumono cosi' come rilevanti ai fini della dichiarazione
dei redditi."
"Art. 9. Determinazione del valore della produzione netta
dei soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera d)
1. Per i soggetti di cui all'articolo 3, comma 1, lettera
d), e per gli esercenti attivita' di allevamento di animali
di cui all'articolo 78 del testo unico delle imposte
dirette, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la base imponibile e'
determinata dalla differenza tra l'ammontare dei
corrispettivi e l'ammontare degli acquisti destinati alla
produzione. Le disposizioni del periodo precedente si
applicano anche per la determinazione della base imponibile
relativa alle attivita' di agriturismo svolte dai soggetti
che si avvalgono, ai fini delle imposte sui redditi, del
regime forfetario di cui all'articolo 5 della legge
30 dicembre 1991, n. 413.
2. I soggetti di cui al comma 1 hanno facolta' di optare
per la determinazione della base imponibile secondo le
norme previste nell'articolo 5. L'opzione deve essere
esercitata nella dichiarazione di cui all'articolo 19 ed ha
effetto dall'inizio del periodo di imposta cui essa si
riferisce e fino a quando non e' revocata e in ogni caso
per almeno quattro periodi di imposta.
3. Per i soggetti che esercitano attivita' agricola,
diversi da quelli di cui al comma 1, dalle societa' e enti
di cui all'articolo 3, comma 1, lettera a), e dalle
societa' di cui alla successiva lettera b), la base
imponibile e' determinata secondo le disposizioni di cui
all'articolo 5."
Il testo dell'articolo 17 del citato decreto legislativo
n. 241 del 1997 e' citato nelle note al Comma 15 del
presente articolo.
Comma 23:
Si riporta il testo del comma 2 dell'articolo 2 del
decreto-legge 24 aprile 2014, n. 66 (Misure urgenti per la
competitivita' e la giustizia sociale), convertito, con
modificazioni, dalla legge 23 giugno 2014, n. 89:
"Art. 2 (Disposizioni in materia di IRAP)
1. A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello
in corso al 31 dicembre 2013, al decreto legislativo
15 dicembre 1997, n. 446, sono apportate le seguenti
modificazioni:
a) all'articolo 16, comma 1, le parole "l'aliquota del
3,9 per cento" sono sostituite dalle seguenti: "l'aliquota
del 3,50 per cento";
b) all'articolo 16, comma 1-bis, sono apportate le
seguenti modificazioni:
1) alla lettera a), le parole "l'aliquota del 4,20 per
cento" sono sostituite dalle seguenti: "l'aliquota del 3,80
per cento";
2) alla lettera b), le parole "l'aliquota del 4,65 per
cento" sono sostituite dalle seguenti: "l'aliquota del 4,20
per cento";
3) alla lettera c), le parole "l'aliquota del 5,90 per
cento" sono sostituite dalle seguenti: "l'aliquota del 5,30
per cento";
c) all'articolo 45, comma 1, le parole "nella misura
dell'1,9 per cento" sono sostituite dalle seguenti: "nella
misura del 1,70 per cento".
2. Ai fini della determinazione dell'acconto relativo al
periodo di imposta successivo a quello in corso al
31 dicembre 2013 secondo il criterio previsionale, di cui
all'articolo 4 del decreto legge 2 marzo 1989, n. 69,
convertito con modificazioni, dalla legge 27 aprile 1989,
n. 154, in luogo delle aliquote di cui alle lettere a), b),
e c) del comma 1 applicabili al periodo di imposta
successivo a quello in corso al 31 dicembre 2013, si tiene
conto, rispettivamente, delle aliquote del 3,75; 4,00;
4,50; 5,70 e 1,80 per cento.
3. All'articolo 16, comma 3, del decreto legislativo
15 dicembre 1997, n. 446, le parole "fino ad un massimo di
un punto percentuale" sono sostituite dalle seguenti: "fino
ad un massimo di 0,92 punti percentuali".
4. Le aliquote dell'imposta regionale sulle attivita'
produttive vigenti alla data di entrata in vigore del
presente decreto, qualora variate ai sensi
dell'articolo 16, comma 3, del decreto legislativo
15 dicembre 1997, n. 446 e dell'articolo 5, comma 1, del
decreto legislativo 6 maggio 2011, n. 68, sono
rideterminate applicando le variazioni adottate alle
aliquote previste dal comma 1 del presente articolo."
Si riporta il testo dell'articolo 4 del decreto-legge
2 marzo 1989, n. 69 (Disposizioni urgenti in materia di
imposta sul reddito delle persone fisiche e versamento di
acconto delle imposte sui redditi, determinazione
forfetaria del reddito e dell'IVA, nuovi termini per la
presentazione delle dichiarazioni da parte di determinate
categorie di contribuenti, sanatoria di irregolarita'
formali e di minori infrazioni, ampliamento degli
imponibili e contenimento delle elusioni, nonche' in
materia di aliquote IVA e di tasse sulle concessioni
governative), convertito, con modificazioni, dalla legge
27 aprile 1989, n. 154 e successive modificazioni:
"Art.4. 1.
2. Le disposizioni concernenti gli interessi e la
sopratassa per il caso di omesso, insufficiente o ritardato
versamento degli acconti dell'imposta sul reddito delle
persone fisiche, dell'imposta sul reddito delle persone
giuridiche e dell'imposta locale sui redditi non si
applicano:
a) in caso di omesso versamento di una o di entrambe le
rate, se l'imposta dovuta in base alla dichiarazione dei
redditi relativa al periodo di imposta in corso, al netto
delle detrazioni e crediti di imposta e delle ritenute di
acconto, e' di ammontare non superiore a lire 100 mila per
i contribuenti soggetti all'imposta sul reddito delle
persone fisiche nonche' a lire 40 mila per i contribuenti
soggetti all'imposta sul reddito delle persone giuridiche e
per quelli soggetti all'imposta locale sui redditi;
b) in caso di insufficiente versamento della prima rata,
se l'importo versato non e' inferiore al 40 per cento della
somma che risulterebbe dovuta a titolo di acconto sulla
base della dichiarazione relativa al periodo di imposta in
corso;
c) in caso di omesso o insufficiente versamento della
seconda rata, se l'importo versato come prima rata o quello
complessivamente versato non e' inferiore alla somma che
risulterebbe dovuta a titolo di acconto in base alla
dichiarazione relativa al periodo in corso.
3. Le eccedenze di imposta risultanti dalla dichiarazione
dei redditi possono essere computate in diminuzione,
distintamente per ciascuna imposta, anche dall'ammontare
della prima rata dell'acconto dovuto per il periodo di
imposta successivo e, per il residuo, da quello della
seconda rata.
3-bis.
4. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
partire dai versamenti di acconto relativi al periodo di
imposta in corso alla data di entrata in vigore del
presente decreto. Per i soggetti il cui esercizio non
coincide con l'anno solare le predette disposizioni si
applicano dal medesimo periodo di imposta sempre che alla
data suindicata non siano scaduti i termini per la
presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al
periodo di imposta precedente."
Comma 24:
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 2 del
citato decreto-legge n. 201 del 2011, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 2 Agevolazioni fiscali riferite al costo del lavoro
nonche' per donne e giovani
1. A decorrere dal periodo d'imposta in corso al
31 dicembre 2012 e' ammesso in deduzione ai sensi
dell'articolo 99, comma 1, del testo unico delle imposte
sui redditi, approvato con il decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni, un importo pari all'imposta regionale sulle
attivita' produttive determinata ai sensi degli articoli 5,
5-bis, 6, 7 e 8 del decreto legislativo 15 dicembre 1997,
n. 446, relativa alla quota imponibile delle spese per il
personale dipendente e assimilato al netto delle deduzioni
spettanti ai sensi dell'articolo 11, commi 1, lettera a),
1-bis, 4-bis, 4-bis.1 e 4-octies, del medesimo decreto
legislativo n. 446 del 1997.
(Omissis)".
Comma 25:
Il testo del comma 4-octies dell'articolo 11 del decreto
legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 e' stato introdotto
dal comma 20 del presente articolo.
Comma 26:
Si riporta il testo del comma 756 dell'articolo 1 della
legge 27 dicembre 2006, n. 296, e successive modificazioni
(Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato (legge finanziaria 2007), come
modificato dalla presente legge:
"756. Con effetto sui periodi di paga decorrenti dal
1° gennaio 2007, al fine del finanziamento del Fondo di cui
al comma 755, al medesimo Fondo affluisce un contributo
pari alla quota di cui all'articolo 2120 del codice civile,
al netto del contributo di cui all'articolo 3, ultimo
comma, della legge 29 maggio 1982, n. 297, maturata a
decorrere dalla predetta data e non destinata alle forme
pensionistiche complementari di cui al decreto legislativo
5 dicembre 2005, n. 252, ovvero all'opzione di cui al
comma 756-bis. Il predetto contributo e' versato
mensilmente dai datori di lavoro al Fondo di cui al
comma 755, secondo le modalita' stabilite con il decreto di
cui al comma 757. Non sono tenuti al versamento del
predetto contributo i datori di lavoro che abbiano alle
proprie dipendenze meno di 50 addetti. La liquidazione del
trattamento di fine rapporto e delle relative anticipazioni
al lavoratore viene effettuata, sulla base di un'unica
domanda, presentata dal lavoratore al proprio datore di
lavoro, secondo le modalita' stabilite con il decreto di
cui al comma 757, dal Fondo di cui al comma 755,
limitatamente alla quota corrispondente ai versamenti
effettuati al Fondo medesimo, mentre per la parte rimanente
resta a carico del datore di lavoro. Al contributo di cui
al presente comma si applicano le disposizioni in materia
di accertamento e riscossione dei contributi previdenziali
obbligatori, con esclusione di qualsiasi forma di
agevolazione contributiva."
Comma 27:
Il testo del comma 1-bis dell'articolo 13 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e'
citato nelle note al comma 12 del presente articolo.
Comma 28:
Si riporta il testo dell'articolo 10 del decreto
legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, e successive
modificazioni (Disciplina delle forme pensionistiche
complementari):
"Art. 10. Misure compensative per le imprese
1. Dal reddito d'impresa e' deducibile un importo pari al
4 per cento dell'ammontare del TFR annualmente destinato a
forme pensionistiche complementari e al Fondo per
l'erogazione ai lavoratori dipendenti del settore privato
dei trattamenti di fine rapporto di cui all'articolo 2120
del codice civile; per le imprese con meno di 50 addetti
tale importo e' elevato al 6 per cento.
2. Il datore di lavoro e' esonerato dal versamento del
contributo al Fondo di garanzia previsto dall'articolo 2
della legge 29 maggio 1982, n. 297, e successive
modificazioni, nella stessa percentuale di TFR maturando
conferito alle forme pensionistiche complementari e al
Fondo per l'erogazione ai lavoratori dipendenti del settore
privato dei trattamenti di fine rapporto di cui
all'articolo 2120 del codice civile.
3. Un'ulteriore compensazione dei costi per le imprese,
conseguenti al conferimento del TFR alle forme
pensionistiche complementari e al Fondo per l'erogazione ai
lavoratori dipendenti del settore privato dei trattamenti
di fine rapporto di cui all'articolo 2120 del codice
civile, e' assicurata anche mediante una riduzione del
costo del lavoro, attraverso una riduzione degli oneri
impropri, correlata al flusso di TFR maturando conferito,
nei limiti e secondo quanto stabilito dall'articolo 8 del
decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, convertito, con
modificazioni, dalla legge 2 dicembre 2005, n. 248, e
successive modificazioni.
4.
5. Le misure di cui al comma 1 si applicano previa
verifica della loro compatibilita' con la normativa
comunitaria in materia."
Comma 29:
Il testo del comma 2 dell'articolo 10 del decreto
legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 e' citato nelle note al
comma 28 del presente articolo.
Si riporta il testo dell'articolo 3 della legge 29 maggio
1982, n. 297 (Disciplina del trattamento di fine rapporto e
norme in materia pensionistica):
"3. Norme in materia pensionistica.
A decorrere dall'anno 1983 e con effetto dal 1° aprile,
1° luglio e 1° ottobre di ciascun anno, gli importi delle
pensioni alle quali si applica la perequazione automatica
di cui all'articolo 19 della legge 30 aprile 1969, n. 153 ,
ed all'articolo 9 della legge 3 giugno 1975, n. 160 , e
successive modificazioni ed integrazioni, ivi comprese
quelle erogate in favore dei soggetti il cui trattamento e'
regolato dall'articolo 7 della predetta legge 3 giugno
1975, n. 160 , e dall'articolo 14-septies del decreto-legge
30 dicembre 1979, n. 663 , convertito, con modificazioni,
nella legge 29 febbraio 1980, n. 33, sono aumentati nella
misura pari alla variazione percentuale, come definita nel
comma seguente, dell'indice del costo della vita calcolato
dall'ISTAT ai fini della scala mobile delle retribuzioni
dei lavoratori dell'industria.
Alle date di cui al comma precedente la variazione si
determina confrontando il valore medio dell'indice relativo
al periodo compreso tra l'ottavo ed il sesto mese con il
valore medio dell'indice relativo al periodo compreso tra
l'undicesimo ed il nono mese anteriori a quello da cui ha
effetto l'aumento.
Con la stessa decorrenza le pensioni alle quali si
applicano le norme di cui all'articolo 10 della legge
3 giugno 1975, n. 160 , vengono aumentate di una quota
aggiuntiva pari al prodotto che si ottiene moltiplicando il
valore unitario, fissato per ciascun punto in lire 1.910
mensili, per il numero dei punti di contingenza che sono
accertati nel modo indicato nel comma seguente.
Il numero dei punti e' uguale a quello accertato per i
lavoratori con riferimento ai periodi indicati nel secondo
comma.
Gli aumenti di cui ai precedenti commi primo e terzo sono
esclusi dalla misura della pensione da assoggettare alla
perequazione annuale avente decorrenza dal 1° gennaio
dell'anno successivo.
L'adeguamento periodico dei contributi calcolato con la
perequazione automatica delle pensioni e' effettuato con
decorrenza dal 1° aprile, dal 1° luglio e dal 1° ottobre.
A decorrere dal 1° gennaio 1983 ai titolari di pensione o
assegno indicati nell'articolo 1 della legge 29 aprile
1976, n. 177 , le variazioni nella misura mensile
dell'indennita' integrativa speciale di cui alla legge
27 maggio 1959, n. 324 , e successive modificazioni, sono
apportate trimestralmente sulla base dei punti di
variazione del costo della vita registrati tra gli indici
indicati nel secondo comma del presente articolo. Con
decreto del Ministro del tesoro sono adeguate dalla
predetta data le aliquote contributive delle relative
gestioni previdenziali.
Per le pensioni liquidate con decorrenza successiva al
30 giugno 1982 la retribuzione annua pensionabile per
l'assicurazione generale obbligatoria per l'invalidita', la
vecchiaia ed i superstiti dei lavoratori dipendenti e'
costituita dalla quinta parte della somma delle
retribuzioni percepite in costanza di rapporto di lavoro, o
corrispondenti a periodi riconosciuti figurativamente,
ovvero ad eventuale contribuzione volontaria, risultante
dalle ultime 260 settimane di contribuzione antecedenti la
decorrenza della pensione.
A ciascuna settimana si attribuisce il valore retributivo
corrispondente alla retribuzione media dell'anno solare cui
la settimana stessa si riferisce, la retribuzione media di
ciascun anno solare si determina suddividendo le
retribuzioni percepite in costanza di rapporto di lavoro o
corrispondenti a periodi riconosciuti figurativamente
ovvero ad eventuale contribuzione volontaria per il numero
delle settimane coperte da contribuzione obbligatoria,
effettiva o figurativa, o volontaria.
Per l'anno solare in cui cade la decorrenza della
pensione sono prese in considerazione le retribuzioni
corrispondenti ai periodi di paga scaduti anteriormente
alla decorrenza stessa.
La retribuzione media settimanale determinata per ciascun
anno solare ai sensi del precedente nono comma e'
rivalutata in misura corrispondente alla variazione
dell'indice annuo del costo della vita calcolato dall'ISTAT
ai fini della scala mobile delle retribuzioni dei
lavoratori dell'industria, tra l'anno solare cui la
retribuzione si riferisce e quello precedente la decorrenza
della pensione.
La retribuzione media settimanale di ciascun anno solare
o frazione di esso, rivalutata ai sensi del comma
precedente, non e' presa in considerazione per la parte
eccedente la retribuzione massima settimanale pensionabile
in vigore nell'anno solare da cui decorre la pensione.
Con decorrenza dal 1° gennaio 1983, il limite massimo di
retribuzione annua di cui all'articolo 19 della legge
23 aprile 1981, n. 155 , ai fini della determinazione della
pensione a carico del Fondo pensione dei lavoratori
dipendenti, e' adeguato annualmente con effetto dal
1° gennaio con la disciplina della perequazione automatica
prevista per le pensioni a carico del fondo predetto
d'importo superiore al trattamento minimo.
Qualora il numero delle settimane di contribuzione utili
per la determinazione della retribuzione annua pensionabile
sia inferiore a 260, ferma restando la determinazione della
retribuzione media settimanale nell'ambito di ciascun anno
solare di cui ai commi ottavo, nono, decimo, undicesimo e
dodicesimo del presente articolo, la retribuzione annua
pensionabile e' data dalla media aritmetica delle
retribuzioni corrispondenti alle settimane di contribuzioni
esistenti.
Agli oneri derivanti al Fondo pensioni dei lavoratori
dipendenti dall'applicazione del presente articolo si
provvede elevando le aliquote contributive a carico dei
datori di lavoro, per l'assicurazione generale obbligatoria
per l'invalidita', la vecchiaia ed i superstiti dei
lavoratori dipendenti, ivi compresi gli addetti ai servizi
domestici e familiari ed i pescatori della piccola pesca,
con decorrenza dal periodo di paga in corso alla data del
1° luglio 1982 nella misura dello 0,30 per cento della
retribuzione imponibile e con decorrenza dal periodo di
paga in corso alla data del 1° gennaio 1983 nella misura
ulteriore dello 0,20 per cento della retribuzione
imponibile.
I datori di lavoro detraggono per ciascun lavoratore
l'importo della contribuzione aggiuntiva di cui al comma
precedente dall'ammontare della quota del trattamento di
fine rapporto relativa al periodo di riferimento della
contribuzione stessa. Qualora il trattamento di fine
rapporto sia erogato mediante forme previdenziali, la
contribuzione aggiuntiva e' detratta dal contributo dovuto
per il finanziamento del trattamento stesso, il cui importo
spettante al lavoratore e' corrispondentemente ridotto."
Comma 30:
Si riporta il testo dell'articolo 46 del decreto
legislativo 1° settembre 1993, n. 385, e successive
modificazioni (Testo unico delle leggi in materia bancaria
e creditizia):
"Art. 46 Finanziamenti alle imprese: costituzione di
privilegi
1. La concessione di finanziamenti a medio e lungo
termine da parte di banche alle imprese puo' essere
garantita da privilegio speciale su beni mobili, comunque
destinati all'esercizio dell'impresa, non iscritti nei
pubblici registri. Il privilegio puo' avere a oggetto:
a) impianti e opere esistenti e futuri, concessioni e
beni strumentali;
b) materie prime, prodotti in corso di lavorazione,
scorte, prodotti finiti, frutti, bestiame e merci;
c) beni comunque acquistati con il finanziamento
concesso;
d) crediti, anche futuri, derivanti dalla vendita dei
beni indicati nelle lettere precedenti.
1-bis. Il privilegio previsto dal presente articolo puo'
essere costituito anche per garantire obbligazioni e titoli
similari emessi da societa' ai sensi degli articoli 2410 e
seguenti o 2483 del codice civile, la cui sottoscrizione e
circolazione e' riservata a investitori qualificati ai
sensi dell'articolo 100 del decreto legislativo 24 febbraio
1998, n. 58.
2. Il privilegio, a pena di nullita', deve risultare da
atto scritto. Nell'atto devono essere esattamente descritti
i beni e i crediti sui quali il privilegio viene
costituito, la banca creditrice o, nel caso di obbligazioni
o titoli di cui al comma 1-bis, il sottoscrittore o i
sottoscrittori di tali obbligazioni o un loro
rappresentante, il debitore e il soggetto che ha concesso
il privilegio, l'ammontare e le condizioni del
finanziamento o, nel caso di obbligazioni o titoli di cui
al comma 1-bis, gli elementi di cui ai numeri 1), 3), 4) e
6) dell'articolo 2414 del codice civile o di cui
all'articolo 2483, comma 3, del codice civile nonche' la
somma di denaro per la quale il privilegio viene assunto.
3. L'opponibilita' a terzi del privilegio sui beni e'
subordinata alla trascrizione, nel registro indicato
nell'articolo 1524, secondo comma, del codice civile,
dell'atto dal quale il privilegio risulta. La trascrizione
deve effettuarsi presso i competenti uffici del luogo ove
ha sede l'impresa finanziata e presso quelli del luogo ove
ha sede o risiede il soggetto che ha concesso il
privilegio.
4. Il privilegio previsto dal presente articolo si
colloca nel grado indicato nell'art. 2777, ultimo comma,
del codice civile e non pregiudica gli altri titoli di
prelazione di pari grado con data certa anteriore a quella
della trascrizione.
5. Fermo restando quanto disposto dall'art. 1153 del
codice civile, il privilegio puo' essere esercitato anche
nei confronti dei terzi che abbiano acquistato diritti sui
beni che sono oggetto dello stesso dopo la trascrizione
prevista dal comma 3. Nell'ipotesi in cui non sia possibile
far valere il privilegio nei confronti del terzo
acquirente, il privilegio si trasferisce sul corrispettivo.
6. Gli onorari notarili sono ridotti alla meta'."
Comma 31:
Si riporta il testo dell'articolo 2120 del codice civile:
"Art.2120. Disciplina del trattamento di fine rapporto.
In ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro
subordinato, il prestatore di lavoro ha diritto ad un
trattamento di fine rapporto. Tale trattamento si calcola
sommando per ciascun anno di servizio una quota pari e
comunque non superiore all'importo della retribuzione
dovuta per l'anno stesso divisa per 13,5. La quota e'
proporzionalmente ridotta per le frazioni di anno,
computandosi come mese intero le frazioni di mese uguali o
superiori a 15 giorni.
Salvo diversa previsione dei contratti collettivi la
retribuzione annua, ai fini del comma precedente, comprende
tutte le somme, compreso l'equivalente delle prestazioni in
natura, corrisposte in dipendenza del rapporto di lavoro, a
titolo non occasionale e con esclusione di quanto e'
corrisposto a titolo di rimborso spese.
In caso di sospensione della prestazione di lavoro nel
corso dell'anno per una delle cause di cui
all'articolo 2110, nonche' in caso di sospensione totale o
parziale per la quale sia prevista l'integrazione
salariale, deve essere computato nella retribuzione di cui
al primo comma l'equivalente della retribuzione a cui il
lavoratore avrebbe avuto diritto in caso di normale
svolgimento del rapporto di lavoro.
Il trattamento di cui al precedente primo comma, con
esclusione della quota maturata nell'anno, e' incrementato,
su base composta, al 31 dicembre di ogni anno, con
l'applicazione di un tasso costituito dall'1,5 per cento in
misura fissa e dal 75 per cento dell'aumento dell'indice
dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed
impiegati, accertato dall'ISTAT, rispetto al mese di
dicembre dell'anno precedente.
Ai fini della applicazione del tasso di rivalutazione di
cui al comma precedente per frazioni di anno, l'incremento
dell'indice ISTAT e' quello risultante nel mese di
cessazione del rapporto di lavoro rispetto a quello di
dicembre dell'anno precedente. Le frazioni di mese uguali o
superiori a quindici giorni si computano come mese intero.
Il prestatore di lavoro, con almeno otto anni di servizio
presso lo stesso datore di lavoro, puo' chiedere, in
costanza di rapporto di lavoro, una anticipazione non
superiore al 70 per cento sul trattamento cui avrebbe
diritto nel caso di cessazione del rapporto alla data della
richiesta.
Le richieste sono soddisfatte annualmente entro i limiti
del 10 per cento degli aventi titolo, di cui al precedente
comma, e comunque del 4 per cento del numero totale dei
dipendenti.
La richiesta deve essere giustificata dalla necessita'
di:
a) eventuali spese sanitarie per terapie e interventi
straordinari riconosciuti dalle competenti strutture
pubbliche;
b) acquisto della prima casa di abitazione per se' o per
i figli, documentato con atto notarile.
L'anticipazione puo' essere ottenuta una sola volta nel
corso del rapporto di lavoro e viene detratta, a tutti gli
effetti, dal trattamento di fine rapporto.
Nell'ipotesi di cui all'articolo 2122 la stessa
anticipazione e' detratta dall'indennita' prevista dalla
norma medesima.
Condizioni di miglior favore possono essere previste dai
contratti collettivi o da patti individuali. I contratti
collettivi possono altresi' stabilire criteri di priorita'
per l'accoglimento delle richieste di anticipazione."
Si riporta il testo dell'articolo 67 del regio decreto
16 marzo 1942, n. 267 (Disciplina del fallimento, del
concordato preventivo, dell'amministrazione controllata e
della liquidazione coatta amministrativa):
"Art. 67 (Atti a titolo oneroso, pagamenti, garanzie)
Sono revocati, salvo che l'altra parte provi che non
conosceva lo stato d'insolvenza del debitore:
1) gli atti a titolo oneroso compiuti nell'anno anteriore
alla dichiarazione di fallimento, in cui le prestazioni
eseguite o le obbligazioni assunte dal fallito sorpassano
di oltre un quarto cio' che a lui e' stato dato o promesso;
2) gli atti estintivi di debiti pecuniari scaduti ed
esigibili non effettuati con danaro o con altri mezzi
normali di pagamento, se compiuti nell'anno anteriore alla
dichiarazione di fallimento;
3) i pegni, le anticresi e le ipoteche volontarie
costituiti nell'anno anteriore alla dichiarazione di
fallimento per debiti preesistenti non scaduti;
4) i pegni, le anticresi e le ipoteche giudiziali o
volontarie costituiti entro sei mesi anteriori alla
dichiarazione di fallimento per debiti scaduti.
Sono altresi' revocati, se il curatore prova che l'altra
parte conosceva lo stato d'insolvenza del debitore, i
pagamenti di debiti liquidi ed esigibili, gli atti a titolo
oneroso e quelli costitutivi di un diritto di prelazione
per debiti, anche di terzi, contestualmente creati, se
compiuti entro sei mesi anteriori alla dichiarazione di
fallimento.
Non sono soggetti all'azione revocatoria:
a) i pagamenti di beni e servizi effettuati
nell'esercizio dell'attivita' d'impresa nei termini d'uso;
b) le rimesse effettuate su un conto corrente bancario,
purche' non abbiano ridotto in maniera consistente e
durevole l'esposizione debitoria del fallito nei confronti
della banca;
c) le vendite ed i preliminari di vendita trascritti ai
sensi dell'articolo 2645-bis del codice civile, i cui
effetti non siano cessati ai sensi del comma terzo della
suddetta disposizione, conclusi a giusto prezzo ed aventi
ad oggetto immobili ad uso abitativo, destinati a
costituire l'abitazione principale dell'acquirente o di
suoi parenti e affini entro il terzo grado, ovvero immobili
ad uso non abitativo destinati a costituire la sede
principale dell'attivita' d'impresa dell'acquirente,
purche' alla data di dichiarazione di fallimento tale
attivita' sia effettivamente esercitata ovvero siano stati
compiuti investimenti per darvi inizio;
d) gli atti, i pagamenti e le garanzie concesse su beni
del debitore purche' posti in essere in esecuzione di un
piano che appaia idoneo a consentire il risanamento della
esposizione debitoria dell'impresa e ad assicurare il
riequilibrio della sua situazione finanziaria; un
professionista indipendente designato dal debitore,
iscritto nel registro dei revisori legali ed in possesso
dei requisiti previsti dall'articolo 28, lettere a) e b)
deve attestare la veridicita' dei dati aziendali e la
fattibilita' del piano; il professionista e' indipendente
quando non e' legato all'impresa e a coloro che hanno
interesse all'operazione di risanamento da rapporti di
natura personale o professionale tali da comprometterne
l'indipendenza di giudizio; in ogni caso, il professionista
deve essere in possesso dei requisiti previsti
dall'articolo 2399 del codice civile e non deve, neanche
per il tramite di soggetti con i quali e' unito in
associazione professionale, avere prestato negli ultimi
cinque anni attivita' di lavoro subordinato o autonomo in
favore del debitore ovvero partecipato agli organi di
amministrazione o di controllo; il piano puo' essere
pubblicato nel registro delle imprese su richiesta del
debitore;
e) gli atti, i pagamenti e le garanzie posti in essere in
esecuzione del concordato preventivo, dell'amministrazione
controllata, nonche' dell'accordo omologato ai sensi
dell'articolo 182-bis, nonche' gli atti, i pagamenti e le
garanzie legalmente posti in essere dopo il deposito del
ricorso di cui all'articolo 161;
f) i pagamenti dei corrispettivi per prestazioni di
lavoro effettuate da dipendenti ed altri collaboratori,
anche non subordinati, del fallito;
g) i pagamenti di debiti liquidi ed esigibili eseguiti
alla scadenza per ottenere la prestazione di servizi
strumentali all'accesso alle procedure concorsuali di
amministrazione controllata e di concordato preventivo.
Le disposizioni di questo articolo non si applicano
all'istituto di emissione, alle operazioni di credito su
pegno e di credito fondiario; sono salve le disposizioni
delle leggi speciali."
Comma 32:
Si riporta il testo dell'articolo 31 della citata legge
n. 196 del 2009:
"Art. 31 Garanzie statali
1. In allegato allo stato di previsione della spesa del
Ministero dell'economia e delle finanze sono elencate le
garanzie principali e sussidiarie prestate dallo Stato a
favore di enti o altri soggetti."
Il testo dell'articolo 46 del decreto legislativo
1° settembre 1993, n. 385 e' citato nelle note al comma 30
del presente articolo.
Comma 36:
Il testo del decreto-legge 23 dicembre 2013, n. 145
recante: "Interventi urgenti di avvio del piano
"Destinazione Italia", per il contenimento delle tariffe
elettriche e del gas, per l'internazionalizzazione, lo
sviluppo e la digitalizzazione delle imprese, nonche'
misure per la realizzazione di opere pubbliche ed EXPO
2015" convertito, con modificazioni, dalla legge
21 febbraio 2014, n. 9, e' pubblicato nella Gazz. Uff.
23 dicembre 2013, n. 300.
Comma 38:
Si riporta il testo del comma 1 dell'articolo 73 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986:
"Art. 73. Soggetti passivi
1. Sono soggetti all'imposta sul reddito delle societa':
a) le societa' per azioni e in accomandita per azioni, le
societa' a responsabilita' limitata, le societa'
cooperative e le societa' di mutua assicurazione, nonche'
le societa' europee di cui al regolamento (CE) n. 2157/2001
e le societa' cooperative europee di cui al regolamento
(CE) n. 1435/2003 residenti nel territorio dello Stato;
b) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa',
nonche' i trust, residenti nel territorio dello Stato, che
hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di
attivita' commerciali;
c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societa', i
trust che non hanno per oggetto esclusivo o principale
l'esercizio di attivita' commerciale nonche' gli organismi
di investimento collettivo del risparmio, residenti nel
territorio dello Stato;
d) le societa' e gli enti di ogni tipo, compresi i trust,
con o senza personalita' giuridica, non residenti nel
territorio dello Stato.
(Omissis)".
Comma 39
Si riporta il testo dell'articolo 8 del decreto-legge
30 settembre 2003, n. 269 (Disposizioni urgenti per
favorire lo sviluppo e per la correzione dell'andamento dei
conti pubblici), convertito, con modificazioni, dalla legge
24 novembre 2003, n. 326:
"Art. 8. Ruling internazionale.
1. Le imprese con attivita' internazionale hanno accesso
ad una procedura di ruling di standard internazionale, con
principale riferimento al regime dei prezzi di
trasferimento, degli interessi, dei dividendi, delle
royalties e alla valutazione preventiva della sussistenza o
meno dei requisiti che configurano una stabile
organizzazione situata nel territorio dello Stato, tenuti
presenti i criteri previsti dall'articolo 162 del decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
nonche' dalle vigenti Convenzioni contro le doppie
imposizioni stipulate all'Italia (52).
2. La procedura si conclude con la stipulazione di un
accordo, tra il competente ufficio dell'Agenzia delle
entrate e il contribuente, e vincola per il periodo
d'imposta nel corso del quale l'accordo e' stipulato e per
i quattro periodi d'imposta successivi, salvo che non
intervengano mutamenti nelle circostanze di fatto o di
diritto rilevanti al fine delle predette metodologie e
risultanti dall'accordo sottoscritto dai contribuenti (53).
3. In base alla normativa comunitaria, l'amministrazione
finanziaria invia copia dell'accordo all'autorita' fiscale
competente degli Stati di residenza o di stabilimento delle
imprese con i quali i contribuenti pongono in essere le
relative operazioni.
4. Per i periodi d'imposta di cui al comma 2,
l'amministrazione finanziaria esercita i poteri di cui agli
articoli 32 e seguenti del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, soltanto in relazione
a questioni diverse da quelle oggetto dell'accordo.
5. La richiesta di ruling e' presentata al competente
ufficio della Agenzia delle entrate, secondo quanto
stabilito con provvedimento del direttore della medesima
Agenzia.
6. Le disposizioni del presente articolo si applicano a
decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in
corso alla data di entrata in vigore del presente decreto.
7. Agli oneri derivanti dal presente articolo, ammontanti
a 5 milioni di euro a decorrere dal 2004, si provvede a
valere sulle maggiori entrate derivanti dal presente
decreto."
Comma 43:
Il testo del citato decreto legislativo 15 dicembre 1997,
n. 446 e' pubblicato nella Gazz. Uff. 23 dicembre 1997,
n. 298, S.O.
Comma 47:
Si riporta il testo degli artt. 14 e 16 del decreto-legge
4 giugno 2013, n. 63 (Disposizioni urgenti per il
recepimento della Direttiva 2010/31/UE del Parlamento
europeo e del Consiglio del 19 maggio 2010, sulla
prestazione energetica nell'edilizia per la definizione
delle procedure d'infrazione avviate dalla Commissione
europea, nonche' altre disposizioni in materia di coesione
sociale), convertito, con modificazioni, dalla legge
3 agosto 2013, n. 90, come modificati dalla presente legge:
"Art. 14 Detrazioni fiscali per interventi di efficienza
energetica
1. Le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 48, della
legge 13 dicembre 2010, n. 220, e successive modificazioni,
si applicano, nella misura del 65 per cento, anche alle
spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015.
2. La detrazione di cui al comma 1 si applica, nella
misura del 65 per cento, anche alle spese documentate e
rimaste a carico del contribuente:
a) per interventi relativi a parti comuni degli edifici
condominiali di cui agli articoli 1117 e 1117-bis del
codice civile o che interessino tutte le unita' immobiliari
di cui si compone il singolo condominio, sostenute dal
6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015;
b) per l'acquisto e la posa in opera delle schermature
solari di cui all'allegato M al decreto legislativo
29 dicembre 2006, n. 311, sostenute dal 1° gennaio 2015 al
31 dicembre 2015, fino a un valore massimo della detrazione
di 60.000 euro.
2-bis. La detrazione di cui al comma 1 si applica
altresi' alle spese sostenute per l'acquisto e la posa in
opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti
dotati di generatori di calore alimentati da biomasse
combustibili, sostenute dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre
2015, fino a un valore massimo della detrazione di 30.000
euro .
3. La detrazione spettante ai sensi del presente articolo
e' ripartita in dieci quote annuali di pari importo. Si
applicano, in quanto compatibili, le disposizioni di cui
all'articolo 1, comma 24, della legge 24 dicembre 2007,
n. 244, e successive modificazioni, e all'articolo 29,
comma 6, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185,
convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio 2009,
n. 2.
3-bis. Al fine di effettuare il monitoraggio e la
valutazione del risparmio energetico conseguito a seguito
della realizzazione degli interventi di cui ai commi 1 e 2,
l'Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l'energia e lo
sviluppo economico sostenibile (ENEA) elabora le
informazioni contenute nelle richieste di detrazione
pervenute per via telematica e trasmette una relazione sui
risultati degli interventi al Ministero dello sviluppo
economico, al Ministero dell'economia e delle finanze, alle
regioni e alle province autonome di Trento e di Bolzano,
nell'ambito delle rispettive competenze territoriali.
Nell'ambito di tale attivita', l'ENEA predispone il
costante aggiornamento del sistema di reportistica
multi-anno delle dichiarazioni ai fini della detrazione
fiscale di cui all'articolo 1, comma 349, della legge
27 dicembre 2006, n. 296, gia' attivo e assicura, su
richiesta, il necessario supporto tecnico alle regioni e
alle province autonome di Trento e di Bolzano."
Si riporta il testo dell'articolo 16 del citato
decreto-legge n. 63 del 2013, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 16 Proroga delle detrazioni fiscali per interventi
di ristrutturazione edilizia e per l'acquisto di mobili
1. Ferme restando le ulteriori disposizioni contenute
nell'articolo 16-bis del testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, per le spese documentate,
relative agli interventi indicati nel comma 1 del citato
articolo 16-bis, spetta una detrazione dall'imposta lorda
fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore
a 96.000 euro per unita' immobiliare. La detrazione e' pari
al 50 per cento per le spese sostenute dal 26 giugno 2012
al 31 dicembre 2015.
1-bis. Per le spese sostenute per gli interventi di cui
all'articolo 16-bis, comma 1, lettera i), del testo unico
di cui al decreto del Presidente della Repubblica
22 dicembre 1986, n. 917, le cui procedure autorizzatorie
sono attivate dopo la data di entrata in vigore della legge
di conversione del presente decreto, su edifici ricadenti
nelle zone sismiche ad alta pericolosita' (zone 1 e 2) di
cui all'ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri
n. 3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento
ordinario n. 72 alla Gazzetta Ufficiale n. 105
dell'8 maggio 2003, riferite a costruzioni adibite ad
abitazione principale o ad attivita' produttive, spetta,
fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore
a 96.000 euro per unita' immobiliare, una detrazione
dall'imposta lorda nella misura del 65 per cento per le
spese sostenute sino al 31 dicembre 2015.
2. Ai contribuenti che fruiscono della detrazione di cui
al comma 1 e' altresi' riconosciuta una detrazione
dall'imposta lorda, fino a concorrenza del suo ammontare,
per le ulteriori spese documentate sostenute per l'acquisto
di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non
inferiore alla A+, nonche' A per i forni, per le
apparecchiature per le quali sia prevista l'etichetta
energetica, finalizzati all'arredo dell'immobile oggetto di
ristrutturazione. La detrazione di cui al presente comma,
da ripartire tra gli aventi diritto in dieci quote annuali
di pari importo, spetta nella misura del 50 per cento delle
spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015 ed e'
calcolata su un ammontare complessivo non superiore a
10.000 euro. Le spese di cui al presente comma sono
computate, ai fini della fruizione della detrazione di
imposta, indipendentemente dall'importo delle spese
sostenute per i lavori di ristrutturazione che fruiscono
delle detrazioni di cui al comma 1."
Comma 48:
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 16-bis del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986, come modificato dalla presente legge:
"Art. 16-bis Detrazione delle spese per interventi di
recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione
energetica degli edifici
1-2 (Omissis)