Art. 5
Modifiche alla tassazione dei redditi derivanti dai beni immateriali
1. All'articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 sono
apportate le seguenti modificazioni:
(( 0a) al comma 37, dopo la parola: «irrevocabile» sono aggiunte
le seguenti: «e rinnovabile»; ))
a) al comma 39, al primo periodo, le parole: «funzionalmente
equivalenti ai brevetti» sono sostituite dalle seguenti: «, da
disegni e modelli» e il quarto periodo e' sostituito dal seguente:
«Nel caso in cui i redditi siano realizzati nell'ambito di operazioni
intercorse con societa' che direttamente o indirettamente controllano
l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa
societa' che controlla l'impresa, gli stessi possono essere
determinati sulla base di un apposito accordo conforme a quanto
previsto dall'articolo 8 del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326,
e successive modificazioni.»;
b) al comma 41, dopo le parole: «contratti di ricerca stipulati
con» sono inserite le seguenti: «societa' diverse da quelle che
direttamente o indirettamente controllano l'impresa, ne sono
controllate o sono controllate dalla stessa societa' che controlla
l'impresa ovvero con»;
c) il comma 42 e' sostituito dal seguente: «42. La quota di
reddito agevolabile e' determinata sulla base del rapporto tra:
a) i costi di attivita' di ricerca e sviluppo, rilevanti ai
fini fiscali, sostenuti per il mantenimento, l'accrescimento e lo
sviluppo del bene immateriale di cui al comma 39;
b) i costi complessivi, rilevanti ai fini fiscali, sostenuti
per produrre tale bene.»;
d) dopo il comma 42 e' inserito il seguente: «42-bis. L'ammontare
di cui alla lettera a) del comma 42 e' aumentato di un importo
corrispondente ai costi sostenuti per l'acquisizione del bene
immateriale o per contratti di ricerca, relativi allo stesso bene,
stipulati con societa' che direttamente o indirettamente controllano
l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa
societa' che controlla l'impresa fino a concorrenza del trenta per
cento del medesimo ammontare di cui alla predetta lettera a).»;
e) al comma 44, le parole: «di individuare le tipologie di marchi
escluse dall'ambito di applicazione del comma 39 e» sono soppresse.
(( 2. Per le finalita' di cui all'articolo 4, comma 1, del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, la Fondazione
Istituto Italiano di Tecnologia puo' costituire ovvero partecipare a
start-up innovative di cui all'arti-colo 25 del decreto-legge 18
ottobre 2012, n. 179, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2012, n. 221, e successive modificazioni, e altre societa',
anche con soggetti pubblici e privati, italiani e stranieri, operanti
nei settori funzionali al raggiungimento del proprio scopo, anche
rivolte alla realizzazione di progetti in settori tecnologici
altamente strategici, previa autorizzazione del Ministero
dell'istruzione, dell'universita' e della ricerca, di concerto con il
Ministero dell'economia e delle finanze. Decorsi sessanta giorni
dalla richiesta di autorizzazione, in mancanza di osservazioni da
parte delle amministrazioni vigilanti, l'autorizzazione si intende
concessa.
3. Nel caso in cui le finalita' di cui al comma 2 siano realizzate
a valere sul contributo di cui all'articolo 1, comma 578, della legge
23 dicembre 2005, n. 266, la Fondazione Istituto Italiano di
Tecnologia puo' destinare alla realizzazione delle stesse una quota
fino a un massimo del 10 per cento dell'assegnazione annuale, previa
autorizzazione del Ministero dell'istruzione, dell'universita' e
della ricerca, di concerto con il Ministero dell'economia e delle
finanze. Decorsi sessanta giorni dalla richiesta di autorizzazione,
in mancanza di osservazioni da parte delle amministrazioni vigilanti,
l'autorizzazione si intende concessa.
3-bis. Per lo svolgimento delle attivita' di cui ai commi 2 e 3 la
Fondazione Istituto Italiano di Tecnologia predispone apposite linee
guida da trasmettere al Ministero dell'istruzione, dell'universita' e
della ricerca e al Ministero dell'economia e delle finanze. Decorsi
trenta giorni dalla ricezione delle linee guida, in mancanza di
osservazioni da parte delle amministrazioni vigilanti, le stesse si
intendono approvate. ))
4. All'onere derivante dal comma 1, valutato in 36,9 milioni di
euro per l'anno 2016, in 33,3 milioni di euro per l'anno 2017, 40,3
milioni di euro per l'anno 2018 e in 35 milioni di euro annui a
decorrere dal 2019, si provvede mediante corrispondente riduzione del
Fondo per interventi strutturali di politica economica, di cui
all'articolo 10, comma 5, del decreto-legge 29 novembre 2004, n. 282,
convertito, con modificazioni, dalla legge 27 dicembre 2004, n. 307.
Il Ministro dell'economia e delle finanze e' autorizzato ad
apportare, con propri decreti, le occorrenti variazioni di bilancio.
Riferimenti normativi
- Si riporta il testo dei commi 37, 39, 41, 42 e 44
dell'art. 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190
(Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e
pluriennale dello Stato - legge di stabilita' 2015), come
modificati dalla presente legge:
«37. I soggetti titolari di reddito d'impresa possono
optare per l'applicazione delle disposizioni di cui ai
commi da 38 a 45. L'opzione ha durata per cinque esercizi
sociali ed e' irrevocabile e rinnovabile.»
«39. I redditi dei soggetti indicati al comma 37
derivanti dall'utilizzo di opere dell'ingegno, da brevetti
industriali, da marchi d'impresa, da disegni e modelli,
nonche' da processi, formule e informazioni relativi ad
esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o
scientifico giuridicamente tutelabili, non concorrono a
formare il reddito complessivo in quanto esclusi per il 50
per cento del relativo ammontare. In caso di utilizzo
diretto dei beni indicati, il contributo economico di tali
beni alla produzione del reddito complessivo beneficia
dell'esclusione di cui al presente comma a condizione che
lo stesso sia determinato sulla base di un apposito accordo
conforme a quanto previsto dall'art. 8 del decreto-legge 30
settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e successive
modificazioni. In tali ipotesi la procedura di ruling ha ad
oggetto la determinazione, in via preventiva e in
contraddittorio con l'Agenzia delle entrate, dell'ammontare
dei componenti positivi di reddito impliciti e dei criteri
per l'individuazione dei componenti negativi riferibili ai
predetti componenti positivi. Nel caso in cui i redditi
siano realizzati nell'ambito di operazioni intercorse con
societa' che direttamente o indirettamente controllano
l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla
stessa societa' che controlla l'impresa, gli stessi possono
essere determinati sulla base di un apposito accordo
conforme a quanto previsto dall' art. 8 del decreto-legge
30 settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e successive
modificazioni.»
«41. Le disposizioni dei commi da 37 a 40 si applicano
a condizione che i soggetti che esercitano l'opzione di cui
al comma 37 svolgano le attivita' di ricerca e sviluppo,
anche mediante contratti di ricerca stipulati con societa'
diverse da quelle che direttamente o indirettamente
controllano l'impresa, ne sono controllate o sono
controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa
ovvero con universita' o enti di ricerca e organismi
equiparati, finalizzate alla produzione dei beni di cui al
comma 39.»
«42. La quota di reddito agevolabile e' determinata
sulla base del rapporto tra:
a) i costi di attivita' di ricerca e sviluppo,
rilevanti ai fini fiscali, sostenuti per il mantenimento,
l'accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale di cui
al comma 39;
b) i costi complessivi, rilevanti ai fini fiscali,
sostenuti per produrre tale bene.»
«44. Con decreto di natura non regolamentare del
Ministero dello sviluppo economico, di concerto con il
Ministero dell'economia e delle finanze, sono adottate le
disposizioni attuative dei commi da 37 a 43, anche al fine
di definire gli elementi del rapporto di cui al comma 42.».
- Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'art. 4
del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269 (Disposizioni
urgenti per favorire lo sviluppo e per la correzione
dell'andamento dei conti pubblici), convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326:
«1. E' istituita la fondazione denominata Istituto
Italiano di Tecnologia (IIT) con lo scopo di promuovere lo
sviluppo tecnologico del Paese e l'alta formazione
tecnologica, favorendo cosi' lo sviluppo del sistema
produttivo nazionale. A tal fine la fondazione instaura
rapporti con organismi omologhi in Italia e assicura
l'apporto di ricercatori italiani e stranieri operanti
presso istituti esteri di eccellenza.».
- Per il riferimento al testo dell'art. 25 del
decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, vedasi nelle note
all'art. 4.
- Si riporta il testo vigente del comma 578 dell'art. 1
della legge 23 dicembre 2005, n. 266 (Disposizioni per la
formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato -
legge finanziaria 2006):
«578. Al fine di assicurare l'attuazione del piano
programmatico di cui all' art. 1, comma 3, della legge 28
marzo 2003, n. 53, e garantire continuita' alle iniziative
di sviluppo tecnologico del Paese e per l'alta formazione
tecnologica, favorendo cosi' lo sviluppo del sistema
produttivo nazionale, e' autorizzata la spesa di 44 milioni
di euro annui per ciascuno degli anni 2006, 2007 e 2008 e
l'autorizzazione di spesa di cui al comma 10 dell' art. 4
del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito,
con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326 ,
e' rideterminata in 80 milioni di euro per ciascuno degli
anni 2006, 2007 e 2008, e in 100 milioni di euro annui a
decorrere dall'anno 2009. L'art. 4, comma 10, primo
periodo, del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre
2003, n. 326, e' soppresso.».
- Per il testo del comma 5 dell'art. 10 del citato
decreto-legge n. 282 del 2004, n. 282, si vedano le note
all'art. 4.