Art. 2
Istituzione dei regimi speciali per i servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione ed elettronici
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) l'articolo 74-quinquies e' sostituito dai seguenti:
"Art. 74-quinquies (Regime speciale per i servizi di
telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici resi da
soggetti non UE ). - 1. I soggetti passivi domiciliati o residenti
fuori dell'Unione europea, non stabiliti ne' identificati in alcuno
Stato membro dell'Unione, possono identificarsi in Italia, con le
modalita' previste dal presente articolo, per l'assolvimento degli
obblighi in materia di imposta sul valore aggiunto relativamente ai
servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici
resi a committenti non soggetti passivi d'imposta domiciliati o
residenti nell'Unione europea. A tal fine presentano apposita
richiesta all'ufficio competente dell'Agenzia delle entrate, il quale
comunica al soggetto richiedente il numero di identificazione
attribuito.
2. I soggetti che si avvalgono del regime previsto dal presente
articolo sono dispensati dagli obblighi di cui al titolo II.
3. La richiesta di cui al comma 1 contiene almeno le seguenti
indicazioni:
a) per le persone fisiche, il cognome e nome ed eventualmente la
ditta; per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la ragione
sociale, la denominazione;
b) indirizzo postale, indirizzi elettronici, inclusi i siti web;
c) numero di codice fiscale attribuito dallo Stato di residenza o
domicilio, se previsto;
d) dichiarazione sulla mancata identificazione ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto all'interno dell'Unione europea.
4. In caso di variazione dei dati presentati, i soggetti di cui al
comma 1 ne danno comunicazione all'Agenzia delle entrate. Gli stessi
soggetti presentano un'analoga comunicazione se non intendono piu'
fornire servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed
elettronici o non soddisfano piu' i requisiti per avvalersi del
regime speciale previsto dal presente articolo.
5. I soggetti identificati ai sensi del presente articolo sono
esclusi dal regime speciale se:
a) comunicano di non fornire piu' servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione o elettronici;
b) si puo' altrimenti presumere che le loro attivita' di
fornitura di servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o
elettronici siano cessate;
c) non soddisfano piu' i requisiti necessari per avvalersi del
regime speciale;
d) persistono a non osservare le norme relative al presente
regime speciale.
6. I soggetti di cui al comma 1 presentano, per ciascun trimestre
dell'anno solare ed entro il giorno venti del mese successivo al
trimestre di riferimento, anche in mancanza di operazioni, una
dichiarazione dalla quale risultano:
a) il numero di identificazione;
b) l'ammontare delle prestazioni di servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione o elettronici effettuate nel periodo di
riferimento, distintamente per ciascuno Stato membro di domicilio o
residenza dei committenti e suddiviso per aliquote, al netto
dell'imposta sul valore aggiunto;
c) le aliquote applicate in relazione allo Stato membro di
domicilio o di residenza dei committenti;
d) l'ammontare dell'imposta sul valore aggiunto, suddiviso per
aliquote, spettante a ciascuno Stato membro di domicilio o residenza
dei committenti.
7. Per le prestazioni di servizi il cui corrispettivo e' fissato in
valuta diversa dall'euro, il prestatore, in sede di redazione della
dichiarazione di cui al comma 6, utilizza il tasso di cambio
pubblicato dalla Banca centrale europea l'ultimo giorno del periodo
cui si riferisce la dichiarazione o, in mancanza, quello del primo
giorno successivo di pubblicazione.
8. Le comunicazioni e le dichiarazioni previste nei commi 1, 4 e 6
sono redatte in base ai modelli approvati con provvedimento del
direttore dell'Agenzia delle entrate in conformita' con quanto
previsto dall'ordinamento dell'Unione europea in materia di obblighi
di trasmissione dei messaggi elettronici comuni ed inviate
all'Agenzia delle entrate in via telematica con le modalita' definite
nello stesso provvedimento.
9. I soggetti di cui al comma 1, entro il termine per la
presentazione della dichiarazione di cui al comma 6, effettuano il
versamento dell'imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla
dichiarazione medesima.
10. I soggetti di cui al comma 1 conservano un'idonea
documentazione delle relative operazioni fino alla fine del decimo
anno successivo a quello di effettuazione delle medesime. Tale
documentazione e' fornita, su richiesta, all'Amministrazione
finanziaria e alle autorita' fiscali degli Stati membri ove le
operazioni sono state effettuate.
11. I soggetti di cui al comma 1 non possono detrarre dall'imposta
dovuta ai sensi del presente articolo quella relativa agli acquisti
di beni e servizi ed alle importazioni di beni; l'imposta relativa
agli acquisti di beni e servizi ed alle importazioni di beni
effettuati nel territorio dello Stato puo' essere in ogni caso
chiesta a rimborso ai sensi dell'articolo 38-ter, comma 1-bis.";
b) dopo l'articolo 74-quinquies sono inseriti i seguenti:
"Art. 74-sexies (Regime speciale per i servizi di
telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici resi da
soggetti UE ). - 1. I soggetti passivi domiciliati nel territorio
dello Stato, o ivi residenti che non abbiano stabilito il domicilio
all'estero, identificati in Italia, possono, ai fini
dell'assolvimento degli obblighi in materia di imposta sul valore
aggiunto per i servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o
elettronici resi a committenti non soggetti passivi d'imposta
domiciliati o residenti negli altri Stati membri dell'Unione europea,
optare per l'applicazione delle disposizioni previste dall'articolo
74-quinquies e dal presente articolo.
2. L'opzione di cui al comma 1 puo' essere esercitata anche dai
soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea
che dispongono di una stabile organizzazione nel territorio dello
Stato. Tuttavia, nel caso in cui un soggetto passivo disponga di una
stabile organizzazione anche in un altro Stato membro dell'Unione
europea, l'opzione di cui al comma 1 non puo' essere revocata prima
del termine del secondo anno successivo a quello del suo esercizio.
3. Il numero di partita IVA attribuito al soggetto passivo ai sensi
dell'articolo 35, comma 1, e' utilizzato anche in relazione
all'opzione esercitata a norma del comma 1.
4. I soggetti passivi optanti, che dispongano di stabili
organizzazioni in altri Stati membri dell'Unione europea, a partire
dalle quali i servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione o
elettronici sono prestati, indicano nella dichiarazione trimestrale,
oltre a quanto prescritto dall'articolo 74-quinquies, comma 6, anche
l'ammontare dei servizi resi tramite una stabile organizzazione in
ciascuno Stato membro, diverso da quello in cui quest'ultima e'
localizzata, in cui i committenti hanno il domicilio o la residenza,
nonche' il numero individuale d'identificazione IVA o il numero di
registrazione fiscale della stabile organizzazione stessa.
5. Il soggetto passivo che ha esercitato l'opzione di cui al comma
1 non puo' detrarre dall'imposta dovuta ai sensi dell'articolo
74-quinquies quella relativa agli acquisti di beni e servizi ed alle
importazioni di beni. Detto soggetto passivo puo' esercitare il
diritto alla detrazione relativa agli acquisti di beni e servizi ed
alle importazioni di beni effettuati nel territorio dello Stato,
qualora spettante ai sensi dell'articolo 19, e seguenti,
dall'ammontare dell'imposta applicata alle operazioni effettuate
nell'ambito delle attivita' non assoggettate al regime speciale
svolte dal soggetto passivo stesso.
Art. 74-septies (Disposizioni per i soggetti identificati in un
altro Stato membro). - 1. In relazione all'imposta sul valore
aggiunto dovuta sulle prestazioni dei servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione o elettronici effettuate nel territorio dello
Stato, i soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dell'Unione
europea che hanno chiesto in un altro Stato membro dell'Unione
europea l'applicazione del regime speciale disciplinato dal titolo
XII, capo 6, sezione 2, della direttiva 2006/112/CE, nonche' i
soggetti passivi domiciliati o residenti in un altro Stato membro
dell'Unione ed ivi identificati che hanno chiesto in detto Stato
membro l'applicazione del regime speciale disciplinato dal titolo
XII, capo 6, sezione 3, della direttiva 2006/112/CE, osservano gli
obblighi previsti nell'ambito di tali regimi nonche' le disposizioni
del presente articolo.
2. I soggetti passivi domiciliati o residenti in un altro Stato
membro dell'Unione europea ed ivi identificati, che hanno chiesto in
detto Stato membro l'applicazione del regime speciale disciplinato
dal titolo XII, capo 6, sezione 3, della direttiva 2006/112/CE e che
risultino identificati anche in Italia, recuperano l'imposta relativa
agli acquisti di beni e servizi ed alle importazioni di beni
effettuati nel territorio dello Stato esercitando il diritto alla
detrazione della medesima, qualora spettante ai sensi dell'articolo
19 e seguenti, dall'ammontare dell'imposta applicata alle operazioni
effettuate nell'ambito delle attivita' non assoggettate al regime
speciale svolte dal soggetto passivo stesso. Qualora tali soggetti
passivi non risultino identificati in Italia, possono chiedere il
rimborso dell'imposta ai sensi dell'articolo 38-bis2 anche in deroga
a quanto previsto al comma 1, secondo periodo, dello stesso articolo.
3. I soggetti di cui al comma 1, su richiesta, forniscono
all'Amministrazione finanziaria idonea documentazione relativa alle
operazioni effettuate.
4. In relazione alle prestazioni dei servizi di telecomunicazione,
di teleradiodiffusione o elettronici effettuate nel territorio dello
Stato, i soggetti passivi di cui al comma 1 sono dispensati dagli
obblighi di cui al titolo II.".