Art. 4
Disposizioni su rimborsi e restituzioni
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 38-bis2, comma 1, il secondo periodo e'
sostituito dal seguente: "Il rimborso non puo' essere richiesto dai
soggetti che nel periodo di riferimento disponevano di una stabile
organizzazione nel territorio dello Stato ovvero dai soggetti che
hanno ivi effettuato operazioni diverse da quelle per le quali
debitore dell'imposta e' il committente o cessionario, da quelle non
imponibili di trasporto o accessorie ai trasporti e da quelle di
servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici rese
ai sensi dell'articolo 74-septies.";
b) dopo l'articolo 38-bis2 e' inserito il seguente:
"Art. 38-bis3 (Rimborsi di eccedenze di versamento a soggetti
aderenti ai regimi speciali per i servizi di telecomunicazione, di
teleradiodiffusione ed elettronici). - 1. Qualora i soggetti passivi
che hanno optato in Italia per l'applicazione del regime speciale di
cui all'articolo 74-quinquies o 74-sexies effettuino versamenti in
eccesso rispetto a quanto risulta dalla dichiarazione trimestrale di
cui all'articolo 74-quinquies, comma 6, e tale eccesso sia rilevato
in sede di ripartizione delle somme tra i vari Stati membri di
consumo, l'Agenzia delle entrate rimborsa l'eccedenza di versamento
entro 30 giorni dalla data di ripartizione.
2. Qualora in sede di effettuazione dei controlli automatici di cui
all'articolo 54-quater si rilevi un eccesso di versamento da parte di
soggetti passivi identificati in un altro Stato membro ai sensi
dell'articolo 74-septies, l'Agenzia delle entrate effettua il
relativo rimborso entro 30 giorni. Tuttavia, se l'eccedenza di
versamento si riferisce a periodi di imposta sino al 2018, il
rimborso viene effettuato tenendo conto delle eventuali somme
trattenute dallo Stato membro di identificazione ai sensi
dell'articolo 46, paragrafo 3, del regolamento (UE) n. 904/2010.
L'Agenzia delle entrate comunica, per via elettronica, allo Stato
membro di identificazione, l'importo del rimborso gia' effettuato e
del rimborso di competenza dello Stato membro di identificazione.
3. Qualora uno Stato membro di consumo abbia rimborsato
un'eccedenza di versamento che si riferisce a periodi di imposta sino
al 2018 ai soggetti passivi che hanno optato in Italia per
l'applicazione del regime speciale di cui all'articolo 74-quinquies o
74-sexies, l'Agenzia delle entrate, a seguito di apposita
comunicazione elettronica dello Stato membro di consumo, restituisce
entro 30 giorni al contribuente la quota dell'imposta eventualmente
trattenuta ai sensi dell'articolo 46, paragrafo 3, del regolamento
(UE) n. 904/2010. L'Agenzia delle entrate comunica per via
elettronica allo Stato membro di consumo l'effettuazione di tale
rimborso.
4. Sulle somme rimborsate dall'Agenzia delle entrate ai sensi del
presente articolo si applicano gli interessi di cui all'articolo
38-bis, primo comma, con decorrenza dal trentunesimo giorno
successivo alla seguente data:
a) la data di ripartizione, nelle ipotesi di cui al comma 1;
b) la data di conclusione dei controlli automatici di cui
all'articolo 54-quater, nelle ipotesi di cui al comma 2;
c) la data di ricevimento della comunicazione elettronica dello
Stato di consumo, nelle ipotesi di cui al comma 3.
5. Ai rimborsi previsti nel presente articolo e al pagamento degli
interessi provvede il competente ufficio dell'Agenzia delle entrate,
utilizzando i fondi messi a disposizione su apposita contabilita'
speciale.
6. In sede di esecuzione dei rimborsi di cui ai commi 1, 2 e 3 non
si applicano le disposizioni di cui all'articolo 28-ter del decreto
del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 602, e di cui
all'articolo 23 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472.";
c) all'articolo 38-ter, dopo il comma 1 e' inserito il seguente:
"1-bis. I rimborsi di cui al comma 1 sono concessi a soggetti
domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea, e che abbiano
aderito al regime speciale di cui agli articoli 74-quinquies e
seguenti, anche in assenza della condizione di reciprocita' ed
ancorche' abbiano effettuato nel territorio dello Stato prestazioni
di servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed
elettronici.".
Note all'art. 4:
Il primo comma dell'art. 38-bis2, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, gia'
citato nelle note alle premesse, come modificato dal
presente decreto, cosi' recita:
"Art. 38-bis2. (Esecuzione dei rimborsi a soggetti non
residenti stabiliti in un altro Stato membro della
Comunita')
1. I soggetti stabiliti in altri Stati membri della
Comunita' (388), assoggettati all'imposta nello Stato in
cui hanno il domicilio o la residenza chiedono il rimborso
dell'imposta assolta sulle importazioni di beni e sugli
acquisti di beni e servizi, sempre che sia detraibile a
norma degli articoli 19, 19-bis1 e 19-bis2, secondo le
disposizioni del presente articolo. Il rimborso non puo'
essere richiesto dai soggetti che nel periodo di
riferimento disponevano di una stabile organizzazione nel
territorio dello Stato ovvero dai soggetti che hanno ivi
effettuato operazioni diverse da quelle per le quali
debitore dell'imposta e' il committente o cessionario, da
quelle non imponibili di trasporto o accessorie ai
trasporti e da quelle di servizi di telecomunicazione,
teleradiodiffusione ed elettronici rese ai sensi dell'art.
74-septies.
(Omissis).".
L'art. 38-ter, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, gia' citato nelle note
alle premesse, come modificato dal presente decreto, cosi'
recita:
"Art. 38-ter. (Esecuzione dei rimborsi a soggetti non
residenti stabiliti in Stati non appartenenti alla
comunita')
1. La disposizione del primo comma dell'art. 38-bis2 si
applica, a condizione di reciprocita', anche ai soggetti
esercenti un'attivita' d'impresa, arte o professione,
stabiliti in Stati non appartenenti alla Comunita' ,
limitatamente all'imposta relativa agli acquisti e
importazioni di beni mobili e servizi inerenti alla loro
attivita'.
1-bis. I rimborsi di cui al comma 1 sono concessi a
soggetti domiciliati o residenti fuori dell'Unione europea,
e che abbiano aderito al regime speciale di cui agli
articoli 74-quinquies e seguenti, anche in assenza della
condizione di reciprocita' ed ancorche' abbiano effettuato
nel territorio dello Stato prestazioni di servizi di
telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici.
2. Ai rimborsi previsti nel comma 1 provvede il
competente ufficio dell'Agenzia delle entrate entro sei
mesi dalla ricezione della richiesta di rimborso ovvero, in
caso di richiesta di informazioni aggiuntive, entro otto
mesi dalla medesima. In caso di diniego del rimborso,
l'ufficio emana, entro lo stesso termine, apposito
provvedimento motivato avverso il quale e' ammesso ricorso
secondo le disposizioni relative al contenzioso tributario.
3. Sulle somme rimborsate si applicano gli interessi
nella misura prevista al primo comma dell'art. 38-bis con
decorrenza dal giorno successivo a quello di scadenza del
termine di cui al comma 2. La disposizione che precede non
si applica nel caso in cui il richiedente non fornisca le
informazioni aggiuntive entro il termine di un mese dalla
data della notifica, da effettuarsi anche tramite mezzi
elettronici. Non sono, altresi', dovuti interessi fino a
quando non pervengono all'ufficio competente i documenti
aggiuntivi da allegare alla richiesta di rimborso.
4. I soggetti che conseguono un indebito rimborso
devono restituire all'ufficio, entro sessanta giorni dalla
notifica di apposito provvedimento, le somme indebitamente
rimborsate e nei loro confronti si applica la sanzione
amministrativa compresa fra il 200 ed il 400 per cento
della somma rimborsata. L'ufficio sospende ogni ulteriore
rimborso al soggetto interessato fino a quando non sia
restituita la somma indebitamente rimborsata e pagata la
relativa pena pecuniaria.
5. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
entrate, da emanarsi entro novanta giorni dall'entrata in
vigore della presente disposizione, sono stabilite le
modalita' e i termini per la richiesta e l'esecuzione dei
rimborsi, nonche' il competente ufficio dell'Agenzia delle
entrate.".