Art. 6
Disposizioni in materia di sanzioni
1. Al decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, sono apportate
le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5, comma 1, dopo il secondo periodo e' inserito
il seguente: "Nel caso di omessa o tardiva presentazione della
dichiarazione cui sono tenuti i soggetti che applicano i regimi
speciali di cui agli articoli 74-quinquies e 74-septies del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, la sanzione
e' commisurata all'ammontare dell'imposta dovuta nel territorio dello
Stato che avrebbe dovuto formare oggetto di dichiarazione.";
b) all'articolo 5, comma 4, dopo il primo periodo e' inserito il
seguente: "La medesima sanzione si applica se dalla dichiarazione cui
sono tenuti i soggetti che applicano i regimi speciali di cui agli
articoli 74-quinquies e 74-septies del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, risulta, con riferimento alle
operazioni effettuate nel territorio dello Stato, un'imposta
inferiore a quella dovuta.";
c) all'articolo 5, comma 6, dopo il primo periodo, e' inserito il
seguente: " E' punito con la medesima sanzione chi presenta la
richiesta di registrazione di cui all'articolo 74-quinquies, comma 1,
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
con indicazioni incomplete o inesatte, anche relativamente
all'indirizzo di posta elettronica e all'URL del sito web, tali da
non consentire l'individuazione del contribuente o dei luoghi ove e'
esercitata l'attivita'.";
d) all'articolo 8, comma 1, dopo il primo periodo e' inserito il
seguente: "La medesima sanzione si applica alle violazioni relative
al contenuto della dichiarazione prevista dall'articolo 74-quinquies,
comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972,
n. 633.".
Note all'art. 6:
L'art. 5 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471 (Riforma delle sanzioni tributarie non penali in
materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto
e di riscossione dei tributi, a norma dell'art. 3, comma
133, lettera q), della legge 23 dicembre 1996, n. 662.) e
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 8 gennaio 1998, n. 5,
S.O., come modificato dal presente decreto, cosi' recita:
"Art. 5. (Violazioni relative alla dichiarazione
dell'imposta sul valore aggiunto e ai rimborsi)
1. Nel caso di omessa presentazione della dichiarazione
annuale dell'imposta sul valore aggiunto si applica la
sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta
per cento dell'ammontare del tributo dovuto per il periodo
d'imposta o per le operazioni che avrebbero dovuto formare
oggetto di dichiarazione. Per determinare l'imposta dovuta
sono computati in detrazione tutti i versamenti effettuati
relativi al periodo, il credito dell'anno precedente del
quale non e' stato chiesto il rimborso, nonche' le imposte
detraibili risultanti dalle liquidazioni regolarmente
eseguite. Nel caso di omessa o tardiva presentazione della
dichiarazione cui sono tenuti i soggetti che applicano i
regimi speciali di cui agli articoli 74-quinquies e
74-septies del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633, la sanzione e' commisurata
all'ammontare dell'imposta dovuta nel territorio dello
Stato che avrebbe dovuto formare oggetto di dichiarazione.
La sanzione non puo' essere comunque inferiore a lire
cinquecentomila.
2. Se l'omissione riguarda la dichiarazione mensile
relativa agli acquisti intracomunitari, prescritta dall'
art. 49, comma 1, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, la sanzione e' riferita all'ammontare dell'imposta
dovuta per le operazioni che ne avrebbero dovuto formare
oggetto. In caso di presentazione della dichiarazione con
indicazione dell'ammontare delle operazioni in misura
inferiore al vero, la sanzione e' commisurata all'ammontare
della maggior imposta dovuta.
3. Se il soggetto effettua esclusivamente operazioni
per le quali non e' dovuta l'imposta, l'omessa
presentazione della dichiarazione e' punita con la sanzione
amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni. La stessa sanzione si applica anche se e' omessa
la dichiarazione periodica o quella prescritta dall' art.
50, comma 4, del decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331,
convertito, con modificazioni, dalla legge 29 ottobre 1993,
n. 427, nel caso di effettuazione di acquisti
intracomunitari soggetti ad imposta ed in ogni altro caso
nel quale non vi e' debito d'imposta.
4. Se dalla dichiarazione presentata risulta un'imposta
inferiore a quella dovuta ovvero un'eccedenza detraibile o
rimborsabile superiore a quella spettante, si applica la
sanzione amministrativa dal cento al duecento per cento
della differenza. La medesima sanzione si applica se dalla
dichiarazione cui sono tenuti i soggetti che applicano i
regimi speciali di cui agli articoli 74-quinquies e
74-septies del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633 risulta, con riferimento alle
operazioni effettuate nel territorio dello Stato,
un'imposta inferiore a quella dovuta. Se la violazione
riguarda la dichiarazione periodica si applica la sanzione
prevista dal comma 3.
4-bis. La misura della sanzione minima e massima di cui
al comma 4 e' elevata del 10 per cento nelle ipotesi di
omessa o infedele indicazione dei dati previsti nei modelli
per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore, nonche' nei casi
di indicazione di cause di esclusione o di inapplicabilita'
degli studi di settore non sussistenti. La presente
disposizione non si applica se la maggiore imposta
accertata o la minore imposta detraibile o rimborsabile, a
seguito della corretta applicazione degli studi di settore,
non e' superiore al 10 per cento di quella dichiarata.
4-ter. La misura della sanzione minima e massima di cui
al comma 4 e' elevata del 50 per cento nelle ipotesi di
omessa presentazione del modello per la comunicazione dei
dati rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di
settore, laddove tale adempimento sia dovuto ed il
contribuente non abbia provveduto alla presentazione del
modello anche a seguito di specifico invito da parte
dell'Agenzia delle Entrate. Si applica la disposizione di
cui al secondo periodo del comma 4-bis.
5. Chi, in difformita' della dichiarazione, chiede un
rimborso non dovuto o in misura eccedente il dovuto, e'
punito con sanzione amministrativa dal cento al duecento
per cento della somma non spettante.
6. Chiunque, essendovi obbligato, non presenta una
delle dichiarazioni di inizio, variazione o cessazione di
attivita', previste nel primo e terzo comma dell' art. 35
del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre
1972, n. 633, o la presenta con indicazioni incomplete o
inesatte tali da non consentire l'individuazione del
contribuente o dei luoghi ove e' esercitata l'attivita' o
in cui sono conservati libri, registri, scritture e
documenti e' punito con sanzione da lire un milione a lire
quattro milioni. E' punito con la medesima sanzione chi
presenta la richiesta di registrazione di cui all'art.
74-quinquies, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 con indicazioni
incomplete o inesatte, anche relativamente all'indirizzo di
posta elettronica e all'URL del sito web, tali da non
consentire l'individuazione del contribuente o dei luoghi
ove e' esercitata l'attivita'. La sanzione e' ridotta ad un
quinto del minimo se l'obbligato provvede alla
regolarizzazione della dichiarazione presentata nel termine
di trenta giorni dall'invito dell'ufficio.".
L'art. 8 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n.
471, gia' citato, come modificato dal presente decreto,
cosi' recita:
"Art. 8. Violazioni relative al contenuto e alla
documentazione delle dichiarazioni
1. Fuori dei casi previsti negli articoli 1, 2 e 5, se
la dichiarazione ai fini delle imposte dirette o
dell'imposta sul valore aggiunto compresa quella periodica
non e' redatta in conformita' al modello approvato dal
Ministro delle finanze ovvero in essa sono omessi o non
sono indicati in maniera esatta e completa dati rilevanti
per l'individuazione del contribuente e, se diverso da
persona fisica, del suo rappresentante, nonche' per la
determinazione del tributo, oppure non e' indicato in
maniera esatta e completa ogni altro elemento prescritto
per il compimento dei controlli, si applica la sanzione
amministrativa da lire cinquecentomila a lire quattro
milioni. La medesima sanzione si applica alle violazioni
relative al contenuto della dichiarazione prevista
dall'art. 74-quinquies, comma 6, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633. Si applica la
sanzione in misura massima nelle ipotesi di omessa
presentazione del modello per la comunicazione dei dati
rilevanti ai fini dell'applicazione degli studi di settore,
laddove tale adempimento sia dovuto ed il contribuente non
abbia provveduto alla presentazione del modello anche a
seguito di specifico invito da parte dell'Agenzia delle
Entrate.
2. La sanzione prevista dal comma 1 si applica nei casi
di mancanza o incompletezza degli atti e dei documenti dei
quali e' prescritta l'allegazione alla dichiarazione, la
conservazione ovvero l'esibizione all'ufficio.
3. Si applica la sanzione amministrativa da lire un
milione a lire otto milioni quando l'omissione o
l'incompletezza riguardano gli elementi previsti nell' art.
7 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, relativo alle dichiarazioni dei sostituti
d'imposta.
3-bis. Quando l'omissione o incompletezza riguarda
l'indicazione delle spese e degli altri componenti negativi
di cui all' art. 110, comma 11, del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, si applica una
sanzione amministrativa pari al 10 per cento dell'importo
complessivo delle spese e dei componenti negativi non
indicati nella dichiarazione dei redditi, con un minimo di
euro 500 ed un massimo di euro 50.000.".