Art. 16
Regime speciale per lavoratori impatriati
1. Il reddito di lavoro dipendente prodotto in Italia da lavoratori
che trasferiscono la residenza nel territorio dello Stato ai sensi
dell'articolo 2 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato
con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
concorre alla formazione del reddito complessivo limitatamente al
settanta per cento del suo ammontare al ricorrere delle seguenti
condizioni:
a) i lavoratori non sono stati residenti in Italia nei cinque
periodi di imposta precedenti il predetto trasferimento e si
impegnano a permanere in Italia per almeno due anni;
b) l'attivita' lavorativa viene svolta presso un'impresa
residente nel territorio dello Stato in forza di un rapporto di
lavoro instaurato con questa o con societa' che direttamente o
indirettamente controllano la medesima impresa, ne sono controllate o
sono controllate dalla stessa societa' che controlla l'impresa;
c) l'attivita' lavorativa e' prestata prevalentemente nel
territorio italiano;
d) i lavoratori rivestono ruoli direttivi ovvero sono in possesso
di requisiti di elevata qualificazione o specializzazione come
definiti con il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze di
cui al comma 3.
2. Il criterio di determinazione del reddito di cui al comma 1 si
applica anche ai soggetti di cui all'articolo 2, comma 1, della legge
30 dicembre 2010, n. 238, le cui categorie vengono individuate
tenendo conto delle specifiche esperienze e qualificazioni
scientifiche e professionali con il decreto del Ministro
dell'economia e delle finanze di cui al comma 3.
3. Le disposizioni del presente articolo si applicano a decorrere
dal periodo di imposta in cui e' avvenuto il trasferimento della
residenza nel territorio dello Stato ai sensi dell'articolo 2 del
testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e per i quattro
periodi successivi. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da emanarsi entro novanta giorni dalla data di entrata in
vigore del presente decreto, sono adottate le disposizioni di
attuazione del presente articolo anche relativamente alle
disposizioni di coordinamento con le altre norme agevolative vigenti
in materia, nonche' relativamente alle cause di decadenza dal
beneficio.
4. Il comma 12-octies dell'articolo 10 del decreto-legge 31
dicembre 2014, n. 192, convertito, con modificazioni, dalla legge 27
febbraio 2015, n. 11, e' abrogato.
5. All'articolo 2, comma 1, lettere a) e b), della legge 30
dicembre 2010, n. 238, le parole: «nati dopo il 1° gennaio 1969» sono
abrogate.
Note all'art. 16:
Il testo dell'art. 2 del testo unico delle imposte sui
redditi, approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e' il seguente:
"Art. 2. Soggetti passivi
1. Soggetti passivi dell'imposta sono le persone
fisiche, residenti e non residenti nel territorio dello
Stato.
2. Ai fini delle imposte sui redditi si considerano
residenti le persone che per la maggior parte del periodo
di imposta sono iscritte nelle anagrafi della popolazione
residente o hanno nel territorio dello Stato il domicilio o
la residenza ai sensi del codice civile.
2- bis. Si considerano altresi' residenti, salvo prova
contraria, i cittadini italiani cancellati dalle anagrafi
della popolazione residente e trasferiti in Stati o
territori diversi da quelli individuati con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, da pubblicare nella
Gazzetta Ufficiale.".
Il testo dell'art. 2 della legge 30 dicembre 2010, n.
238, recante incentivi fiscali per il rientro dei
lavoratori in Italia, come modificato dal presente decreto
e' il seguente:
"Art. 2. (Caratteristiche dei soggetti beneficiari)
1. Hanno diritto alla concessione dei benefici fiscali
di cui all'art. 3:
a) i cittadini dell'Unione europea in possesso di un
titolo di laurea, che hanno risieduto continuativamente per
almeno ventiquattro mesi in Italia e che, sebbene residenti
nel loro Paese d'origine, hanno svolto continuativamente
un'attivita' di lavoro dipendente, di lavoro autonomo o di
impresa fuori di tale Paese e dell'Italia negli ultimi
ventiquattro mesi o piu', i quali vengono assunti o avviano
un'attivita' di impresa o di lavoro autonomo in Italia e
trasferiscono il proprio domicilio, nonche' la propria
residenza, in Italia entro tre mesi dall'assunzione o
dall'avvio dell'attivita';
b) i cittadini dell'Unione europea che hanno risieduto
continuativamente per almeno ventiquattro mesi in Italia e
che, sebbene residenti nel loro Paese d'origine, hanno
svolto continuativamente un'attivita' di studio fuori di
tale Paese e dell'Italia negli ultimi ventiquattro mesi o
piu', conseguendo un titolo di laurea o una
specializzazione post lauream, i quali vengono assunti o
avviano un'attivita' di impresa o di lavoro autonomo in
Italia e trasferiscono il proprio domicilio, nonche' la
propria residenza, in Italia entro tre mesi dall'assunzione
o dall'avvio dell'attivita'.
2. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze, da emanare entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente legge, sono individuate le
categorie dei soggetti di cui al comma 1, tenendo conto
delle specifiche esperienze e qualificazioni scientifiche e
professionali e garantendo che non si determinino nuovi o
maggiori oneri per la finanza pubblica.".
Il comma 12-octies, dell'art. 10, del decreto-legge 31
dicembre 2014, n. 192, convertito, con modificazioni, dalla
legge 27 febbraio 2015, n. 11, abrogato dal presente
decreto, disponeva la proroga dal 31 dicembre 2015, al 31
dicembre 2017 degli incentivi fiscali per il rientro dei
lavoratori in Italia di cui alla legge 30 dicembre 2010, n.
238.