IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA
Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione;
Vista la legge 11 marzo 2014, n. 23, recante delega al Governo per
un sistema fiscale piu' equo, trasparente ed orientato alla crescita;
Visti in particolare i seguenti articoli della predetta legge n. 23
del 2014:
articolo 1, comma 1, lettera d), ai sensi del quale il Governo
e' delegato ad adottare decreti legislativi recanti la revisione del
sistema fiscale, avendo cura di attuare il principio della
tendenziale generalizzazione del meccanismo della compensazione tra
crediti d'imposta spettanti al contribuente e debiti tributari a suo
carico;
articolo 3, comma 1, lettera a), ai sensi del quale il Governo
e' delegato ad introdurre, in funzione del raggiungimento degli
obiettivi di semplificazione e riduzione degli adempimenti, di
certezza del diritto nonche' di uniformita' e chiarezza nella
definizione delle situazioni giuridiche soggettive attive e passive
dei contribuenti e delle funzioni e dei procedimenti amministrativi,
norme dirette ad attuare una complessiva razionalizzazione e
sistematizzazione della disciplina dell'attuazione e
dell'accertamento relativa alla generalita' dei tributi;
articolo 6, comma 5, ai sensi del quale il Governo e' delegato
ad introdurre, disposizioni volte ad ampliare l'ambito applicativo
dell'istituto della rateizzazione dei debiti tributari, in coerenza
con la finalita' della lotta all'evasione fiscale e contributiva e
con quella di garantire la certezza, l'efficienza e l'efficacia
dell'attivita' di riscossione, in particolare:
a) semplificando gli adempimenti amministrativi e patrimoniali
a carico dei contribuenti che intendono avvalersi del predetto
istituto;
b) consentendo al contribuente, anche ove la riscossione del
debito sia concentrata nell'atto di accertamento, di attivare
meccanismi automatici previsti dalla legge per la concessione della
dilazione del pagamento prima dell'affidamento in carico all'agente
della riscossione, ove ricorrano specifiche evidenze che dimostrino
una temporanea situazione di obiettiva difficolta', eliminando le
differenze tra la rateizzazione conseguente all'utilizzo di istituti
deflativi del contenzioso, ivi inclusa la conciliazione giudiziale, e
la rateizzazione delle somme richieste in conseguenza di
comunicazioni di irregolarita' inviate ai contribuenti a seguito
della liquidazione delle dichiarazioni o dei controlli formali;
c) procedendo ad una complessiva armonizzazione e
omogeneizzazione delle norme in materia di rateizzazione dei debiti
tributari, a tal fine anche riducendo il divario, comunque a favore
del contribuente, tra il numero delle rate concesse a seguito di
riscossione sui carichi di ruolo e numero delle rate previste nel
caso di altre forme di rateizzazione;
d) procedendo ad una revisione della disciplina sanzionatoria,
a tal fine prevedendo che ritardi di breve durata nel pagamento di
una rata, ovvero errori di limitata entita' nel versamento delle
rate, non comportino l'automatica decadenza dal beneficio della
rateizzazione;
articolo 9, comma 1, lettera l), che, al fine del rafforzamento
dei controlli, delega il Governo ad introdurre norme per rafforzare
il controllo e gli indirizzi strategico-programmatici del Ministero
dell'economia e delle finanze sulla societa' Equitalia;
articolo 10, comma 1, lettera e), ai sensi del quale il Governo
e' delegato, fra l'altro, ad introdurre, norme per l'accrescimento
dell'efficienza nell'esercizio dei poteri di riscossione delle
entrate, secondo il principio del contemperamento delle esigenze di
efficacia della riscossione con i diritti del contribuente;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 26 giugno 2015;
Visti i pareri delle Commissioni VI Finanze della Camera dei
deputati e 6ª Finanze e tesoro del Senato della Repubblica del 4
agosto 2015, delle Commissioni V Bilancio, tesoro e programmazione
della Camera dei deputati e 5ª Bilancio del Senato della Repubblica
del 5 agosto 2015;
Visto l'articolo 1, comma 7, della citata legge n. 23 del 2014,
secondo cui qualora il Governo non intenda conformarsi ai pareri
parlamentari trasmette nuovamente i testi alle Camere;
Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri,
adottata nella riunione del 4 settembre 2015;
Acquisiti i pareri definitivi delle competenti Commissioni
parlamentari ai sensi dell'articolo 1, comma 7, della citata legge n.
23 del 2014;
Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri adottata nella
riunione del 22 settembre 2015;
Su proposta del Ministro dell'economia e delle finanze;
E m a n a
il seguente decreto legislativo:
Art. 1
Sospensione legale della riscossione
1. All'articolo 1 della legge 24 dicembre 2012, n. 228, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 538:
1) nel primo periodo, le parole: "entro novanta" sono
sostituite dalle seguenti: "a pena di decadenza entro sessanta";
2) la lettera f) e' soppressa;
b) al comma 539:
1) il secondo periodo e' sostituito dal seguente: "L'ente
creditore, tramite apposito canale telematico, a mezzo posta
elettronica certificata oppure a mezzo raccomandata con ricevuta di
ritorno, comunica al debitore l'esito dell'esame della dichiarazione,
dando altresi' comunicazione al concessionario del provvedimento di
sospensione o sgravio ovvero conferma della legittimita' del debito
iscritto a ruolo.";
2) dopo il secondo periodo e' aggiunto il seguente: "Fino a
tale momento resta sospeso il termine di cui all'articolo 53, comma
1, del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n.
602.";
c) dopo il comma 539 e' inserito il seguente: "539-bis. La
reiterazione della dichiarazione di cui al comma 538 non e' ammessa
e, in ogni caso, non comporta la sospensione delle iniziative
finalizzate alla riscossione.";
d) al comma 540, dopo l'ultimo periodo e' inserito il seguente:
"L'annullamento non opera in presenza di motivi diversi da quelli
elencati al comma 538 ovvero nei casi di sospensione giudiziale o
amministrativa o di sentenza non definitiva di annullamento del
credito,".
2. All'articolo 49 del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 602, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) al comma 1, le parole: ", fatto salvo il diritto del debitore
di dimostrare, con apposita documentazione rilasciata ai sensi del
comma 1-bis, l'avvenuto pagamento delle somme dovute ovvero lo
sgravio totale riconosciuto dall'ente creditore" sono soppresse;
b) i commi 1-bis, secondo periodo, 1-ter e 1-quater sono
abrogati.
Avvertenza:
Il testo delle note qui pubblicato e' stato redatto
dall'amministrazione competente per materia, ai sensi
dell'art. 10, commi 2 e 3, del testo unico delle
disposizioni sulla promulgazione delle leggi,
sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica
e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana,
approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092, al solo
fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge
modificate o alle quali e' operato il rinvio. Restano
invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi
qui trascritti.
Note alle premesse:
L'art. 76 della Costituzione stabilisce che l'esercizio
della funzione legislativa non puo' essere delegato al
Governo se non con determinazione di principi e criteri
direttivi e soltanto per tempo limitato e per oggetti
definiti.
L'art. 87 della Costituzione conferisce, tra l'altro,
al Presidente della Repubblica il potere di promulgare le
leggi e di emanare i decreti aventi valore di legge ed i
regolamenti.
La legge 11 marzo 2014, n. 23 (Delega al Governo per un
sistema fiscale piu' equo, trasparente ed orientato alla
crescita), e' stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale 12
marzo 2014, n. 59.
Il testo vigente dell'art. 1, comma 1, lettera d),
della citata legge 11 marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"Art. 1. (Delega al Governo per la revisione del
sistema fiscale e procedura)
1. Il Governo e' delegato ad adottare, entro quindici
mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge,
decreti legislativi recanti la revisione del sistema
fiscale. I decreti legislativi sono adottati, nel rispetto
dei principi costituzionali, in particolare di quelli di
cui agli articoli 3 e 53 della Costituzione, nonche' del
diritto dell'Unione europea, e di quelli dello statuto dei
diritti del contribuente di cui alla legge 27 luglio 2000,
n. 212, con particolare riferimento al rispetto del vincolo
di irretroattivita' delle norme tributarie di sfavore, in
coerenza con quanto stabilito dalla legge 5 maggio 2009, n.
42, in materia di federalismo fiscale, secondo gli
specifici principi e criteri direttivi indicati negli
articoli da 2 a 16 della presente legge, nonche' secondo i
seguenti principi e criteri direttivi generali:
(Omissis).
d) tendenziale generalizzazione del meccanismo della
compensazione tra crediti d'imposta spettanti al
contribuente e debiti tributari a suo carico.".
Il testo vigente dell'art. 3, comma 1, lettera a),
della citata legge 11 marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"Art. 3. (Stima e monitoraggio dell'evasione fiscale)
1. Il Governo e' delegato ad introdurre, con i decreti
legislativi di cui all'art. 1 e con particolare osservanza
dei principi e criteri generali di delega indicati nelle
lettere a), b) e c) del comma 1 del medesimo art. 1, in
funzione del raggiungimento degli obiettivi di
semplificazione e riduzione degli adempimenti, di certezza
del diritto nonche' di uniformita' e chiarezza nella
definizione delle situazioni giuridiche soggettive attive e
passive dei contribuenti e delle funzioni e dei
procedimenti amministrativi, norme dirette a:
a) attuare una complessiva razionalizzazione e
sistematizzazione della disciplina dell'attuazione e
dell'accertamento relativa alla generalita' dei tributi;
(Omissis).".
Il testo vigente dell'art. 6, comma 5, della citata
legge 11 marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"Art. 6. (Gestione del rischio fiscale, governance
aziendale, tutoraggio, rateizzazione dei debiti tributari e
revisione della disciplina degli interpelli)
(Omissis).
5. Il Governo e' delegato ad introdurre, con i decreti
legislativi di cui all'art. 1, disposizioni volte ad
ampliare l'ambito applicativo dell'istituto della
rateizzazione dei debiti tributari, in coerenza con la
finalita' della lotta all'evasione fiscale e contributiva e
con quella di garantire la certezza, l'efficienza e
l'efficacia dell'attivita' di riscossione, in particolare:
a) semplificando gli adempimenti amministrativi e
patrimoniali a carico dei contribuenti che intendono
avvalersi del predetto istituto;
b) consentendo al contribuente, anche ove la
riscossione del debito sia concentrata nell'atto di
accertamento, di attivare meccanismi automatici previsti
dalla legge per la concessione della dilazione del
pagamento prima dell'affidamento in carico all'agente della
riscossione, ove ricorrano specifiche evidenze che
dimostrino una temporanea situazione di obiettiva
difficolta', eliminando le differenze tra la rateizzazione
conseguente all'utilizzo di istituti deflativi del
contenzioso, ivi inclusa la conciliazione giudiziale, e la
rateizzazione delle somme richieste in conseguenza di
comunicazioni di irregolarita' inviate ai contribuenti a
seguito della liquidazione delle dichiarazioni o dei
controlli formali;
c) procedendo ad una complessiva armonizzazione e
omogeneizzazione delle norme in materia di rateizzazione
dei debiti tributari, a tal fine anche riducendo il
divario, comunque a favore del contribuente, tra il numero
delle rate concesse a seguito di riscossione sui carichi di
ruolo e numero delle rate previste nel caso di altre forme
di rateizzazione;
d) procedendo ad una revisione della disciplina
sanzionatoria, a tal fine prevedendo che ritardi di breve
durata nel pagamento di una rata, ovvero errori di limitata
entita' nel versamento delle rate, non comportino
l'automatica decadenza dal beneficio della rateizzazione;
e) monitorando, ai fini di una sua migliore
armonizzazione, il regime di accesso alla rateizzazione dei
debiti fiscali, anche in relazione ai risultati conseguiti
in termini di effettiva riscossione, con procedure che
garantiscano la massima trasparenza e oggettivita'.
(Omissis).".
Il testo vigente dell'art. 9, comma 1, lettera l),
della citata legge 11 marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"Art. 9. (Rafforzamento dell'attivita' conoscitiva e di
controllo)
1. Il Governo e' delegato ad introdurre, con i decreti
legislativi di cui all'art. 1, norme per il rafforzamento
dei controlli, secondo i seguenti principi e criteri
direttivi:
(Omissis).
l) rafforzare il controllo e gli indirizzi
strategico-programmatici del Ministero dell'economia e
delle finanze sulla societa' Equitalia.".
Il testo vigente dell'art. 10, comma 1, lettera e),
della citata legge 11 marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"Art. 10. (Revisione del contenzioso tributario e della
riscossione degli enti locali)
1. Il Governo e' delegato ad introdurre, con i decreti
legislativi di cui all'art. 1, norme per il rafforzamento
della tutela giurisdizionale del contribuente, assicurando
la terzieta' dell'organo giudicante, nonche' per
l'accrescimento dell'efficienza nell'esercizio dei poteri
di riscossione delle entrate, secondo i seguenti principi e
criteri direttivi:
(Omissis).
e) contemperamento delle esigenze di efficacia della
riscossione con i diritti del contribuente, in particolare
per i profili attinenti alla tutela dell'abitazione, allo
svolgimento dell'attivita' professionale e imprenditoriale,
alla salvaguardia del contribuente in situazioni di grave
difficolta' economica, con particolare riferimento alla
disciplina della pignorabilita' dei beni e della
rateizzazione del debito.".
Il testo vigente dell'art. 1, comma 7, della citata
legge 11 marzo 2014, n. 23 e' il seguente:
"Art. 1. (Delega al Governo per la revisione del
sistema fiscale e procedura)
(Omissis).
7. Il Governo, qualora non intenda conformarsi ai
pareri parlamentari, trasmette nuovamente i testi alle
Camere con le sue osservazioni, con eventuali
modificazioni, corredate dei necessari elementi integrativi
di informazione e motivazione. I pareri definitivi delle
Commissioni competenti per materia sono espressi entro il
termine di dieci giorni dalla data della nuova
trasmissione. Decorso tale termine, i decreti possono
essere comunque adottati.".
Note all'art. 1:
Il testo dell'art. 1, commi dal 538 al 540 della legge
24 dicembre 2012, n. 228 (Disposizioni per la formazione
del bilancio annuale e pluriennale dello Stato - Legge di
stabilita' 2013), come modificati dal presente decreto, e'
il seguente:
"Art. 1.
(Omissis).
538. Ai fini di quanto stabilito al comma 537, a pena
di decadenza entro sessanta giorni dalla notifica, da parte
del concessionario per la riscossione, del primo atto di
riscossione utile o di un atto della procedura cautelare o
esecutiva eventualmente intrapresa dal concessionario il
contribuente presenta al concessionario per la riscossione
una dichiarazione anche con modalita' telematiche, con la
quale venga documentato che gli atti emessi dall'ente
creditore prima della formazione del ruolo, ovvero la
successiva cartella di pagamento o l'avviso per i quali si
procede, sono stati interessati:
a) da prescrizione o decadenza del diritto di credito
sotteso, intervenuta in data antecedente a quella in cui il
ruolo e' reso esecutivo;
b) da un provvedimento di sgravio emesso dall'ente
creditore;
c) da una sospensione amministrativa comunque concessa
dall'ente creditore;
d) da una sospensione giudiziale, oppure da una
sentenza che abbia annullato in tutto o in parte la pretesa
dell'ente creditore, emesse in un giudizio al quale il
concessionario per la riscossione non ha preso parte;
e) da un pagamento effettuato, riconducibile al ruolo
in oggetto, in data antecedente alla formazione del ruolo
stesso, in favore dell'ente creditore;
f) (Soppressa).
539. Entro il termine di dieci giorni successivi alla
data di presentazione della dichiarazione di cui al comma
538, il concessionario per la riscossione trasmette
all'ente creditore la dichiarazione presentata dal debitore
e la documentazione allegata al fine di avere conferma
dell'esistenza delle ragioni del debitore ed ottenere, in
caso affermativo, la sollecita trasmissione della
sospensione o dello sgravio direttamente sui propri sistemi
informativi. L'ente creditore, tramite apposito canale
telematico, a mezzo posta elettronica certificata oppure a
mezzo raccomandata con ricevuta di ritorno, comunica al
debitore l'esito dell'esame della dichiarazione, dando
altresi' comunicazione al concessionario del provvedimento
di sospensione o sgravio ovvero conferma della legittimita'
del debito iscritto a ruolo. Fino a tale momento resta
sospeso il termine di cui all'articolo 53, comma 1, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 602.
539-bis. La reiterazione della dichiarazione di cui al
comma 538 non e' ammessa e, in ogni caso, non comporta la
sospensione delle iniziative finalizzate alla riscossione.
540. In caso di mancato invio, da parte dell'ente
creditore, della comunicazione prevista dal comma 539 e di
mancata trasmissione dei conseguenti flussi informativi al
concessionario della riscossione, trascorso inutilmente il
termine di duecentoventi giorni dalla data di presentazione
della dichiarazione del debitore allo stesso concessionario
della riscossione, le partite di cui al comma 537 sono
annullate di diritto e quest'ultimo e' considerato
automaticamente discaricato dei relativi ruoli.
Contestualmente sono eliminati dalle scritture patrimoniali
dell'ente creditore i corrispondenti importi.
L'annullamento non opera in presenza di motivi diversi da
quelli elencati al comma 538 ovvero nei casi di sospensione
giudiziale o amministrativa o di sentenza non definitiva di
annullamento del credito.".
Il testo dell'art. 49 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 602 (Disposizioni sulla
riscossione delle imposte sul reddito), come modificato dal
presente decreto legislativo, e' il seguente:
"Art. 49. (Espropriazione forzata)
1. Per la riscossione delle somme non pagate il
concessionario procede ad espropriazione forzata sulla base
del ruolo, che costituisce titolo esecutivo, il
concessionario puo' altresi' promuovere azioni cautelari e
conservative, nonche' ogni altra azione prevista dalle
norme ordinarie a tutela del creditore.
1-bis. I pagamenti delle somme dovute all'ente
creditore ovvero il riconoscimento dello sgravio da parte
dell'ente creditore, effettuati in una data successiva a
quella di iscrizione a ruolo, devono essere tempestivamente
comunicati dall'ente creditore al concessionario della
riscossione.
1-ter (Abrogato).
1-quater (Abrogato).
2. Il procedimento di espropriazione forzata e'
regolato dalle norme ordinarie applicabili in rapporto al
bene oggetto di esecuzione, in quanto non derogate dalle
disposizioni del presente capo e con esso compatibili; gli
atti relativi a tale procedimento sono notificati con le
modalita' previste dall'art. 26.
3. Le funzioni demandate agli ufficiali giudiziari sono
esercitate dagli ufficiali della riscossione.".