Note al comma 911
Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'articolo
52 del decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504 (Testo
unico delle disposizioni legislative concernenti le imposte
sulla produzione e sui consumi e relative sanzioni penali e
amministrative):
"Art. 52. Oggetto dell'imposizione
1. - 2. (Omissis).
3. E' esente dall'accisa l'energia elettrica:
a) utilizzata per l'attivita' di produzione di
elettricita' e per mantenere la capacita' di produrre
elettricita';
b) prodotta con impianti azionati da fonti rinnovabili
ai sensi della normativa vigente in materia, con potenza
disponibile superiore a 20 kW, consumata dalle imprese di
autoproduzione in locali e luoghi diversi dalle abitazioni;
c) utilizzata per l'impianto e l'esercizio delle linee
ferroviarie adibite al trasporto di merci e passeggeri;
d) impiegata per l'impianto e l'esercizio delle linee
di trasporto urbano ed interurbano;
e) consumata per qualsiasi applicazione nelle
abitazioni di residenza anagrafica degli utenti, con
potenza impegnata fino a 3 kW, fino ad un consumo mensile
di 150 kWh. Per i consumi superiori ai limiti di 150 kWh
per le utenze fino a 1,5 kW e di 220 kWh per quelle oltre
1,5 e fino a 3 kW, si procede al recupero dell'accisa
secondo i criteri stabiliti nel capitolo I, punto 2, della
deliberazione n. 15 del 14 dicembre 1993 del Comitato
interministeriale dei prezzi;
[f) utilizzata in opifici industriali aventi un consumo
mensile superiore a 1.200.000 kWh, per i mesi nei quali
tale consumo si e' verificato. Ai fini della fruizione
dell'agevolazione gli autoproduttori dovranno trasmettere,
al competente Ufficio dell'Agenzia delle dogane, entro il
giorno 20 di ogni mese, i dati relativi al consumo del mese
precedente.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 4 della legge
6 dicembre 1962, n. 1643 (Istituzione dell'Ente nazionale
per la energia elettrica e trasferimento ad esso delle
imprese esercenti le industrie elettriche):
"Art. 4. Le norme di cui all'art. 2 sui trasferimenti
disposti dal quarto comma dell'art. 1 dovranno attenersi ai
seguenti principi e criteri direttivi:
1) dalle imprese assoggettate a trasferimento, che
esercitano in via esclusiva o principale le attivita' di
cui al primo comma dell'art. 1, l'Ente nazionale riterra'
il complesso dei beni organizzati per l'esercizio delle
attivita' stesse ed i relativi rapporti giuridici. Saranno
previste le modalita' per l'esecuzione del trasferimento,
nonche' quelle per la separazione e la restituzione, agli
aventi diritto, dei beni non ritenuti.
L'Ente dovra' decidere circa i beni da restituire entro
180 giorni dalla esecuzione del trasferimento.
Ciascuna impresa assoggettata a trasferimento sara'
amministrata, con tutti i poteri di gestione, da un
amministratore provvisorio nominato dall'Ente nazionale e
fino a quando l'Ente nazionale stesso non disponga
diversamente;
2) per le imprese che non esercitano in via esclusiva o
principale le attivita' di cui al primo comma dell'art. 1,
saranno stabilite le modalita' per il trasferimento
all'Ente nazionale del complesso dei beni organizzati per
l'esercizio delle attivita' stesse e dei relativi rapporti
giuridici;
3) la classificazione delle imprese di cui ai numeri 1)
e 2) sara' operata con riferimento alla organizzazione ed
alla consistenza delle imprese stesse alla data del 31
dicembre 1961;
4) alle imprese gestite da enti pubblici si applichera'
la disciplina contenuta nei numeri 1), 2) e 3); gli enti
pubblici che gestiscono in via esclusiva le attivita'
indicate nel primo comma dell'art. 1 saranno disciolti; si
provvedera' altresi' al riordinamento degli enti pubblici
che non esercitano in via esclusiva le attivita' sopradette
ed alle necessarie modifiche delle attuali norme ad essi
relative, adeguandole ai compiti che rimangono attribuiti
ai medesimi in base a criteri di semplificazione
amministrativa.
Sara' prevista la nomina di amministratori straordinari
per la gestione degli enti: la nomina sara' fatta dal
Ministro per l'industria e il commercio a tempo
determinato, sentiti l'Ente nazionale ed i Ministri
eventualmente competenti secondo le norme sull'ordinamento
dei singoli enti.
Saranno stabilite le modalita' per il trasferimento
all'Ente nazionale di quanto attiene alle attivita' di cui
al primo comma dell'art. 1, esercitate direttamente
dall'Amministrazione delle FF.SS. e dalle imprese in cui
l'Amministrazione delle FF.SS. ha partecipazione; saranno
altresi' stabilite le modalita' per la fornitura
dell'energia alla stessa Amministrazione con riferimento
all'incidenza degli oneri attuali;
5);
6) non sono soggette a trasferimento:
a) le imprese che producono energia elettrica destinata
a soddisfare i fabbisogni inerenti ad altri processi
produttivi esplicati dalle imprese stesse o da imprese che
risultino consorziate o consociate alla data del 31
dicembre 1961, purche' il fabbisogno superi il 70 per cento
dell'energia prodotta mediamente nel triennio 1959-1961;
b) le imprese autoproduttrici che abbiano gia'
costruito, alla data di entrata in vigore della presente
legge, nuovi impianti elettrici destinati a soddisfare il
fabbisogno di attivita' produttive programmate
anteriormente al 31 dicembre 1961 in base a documentazioni
aventi data certa, se entro tre anni dalla data del 1°
gennaio 1963 pervengono alla utilizzazione di piu' del 70
per cento del totale dell'energia prodotta.
Le imprese di cui alle lettere a) e b) sono trasferite
allorche' il fabbisogno non abbia superato per tre anni
consecutivi il 70 per cento dell'energia prodotta.
Il Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato autorizza l'autoproduzione di energia
elettrica da parte dei soggetti di cui al capoverso
precedente, per i fini ivi previsti, attraverso impianti
esistenti, potenziamento di impianti esistenti o nuovi
impianti, tenendo conto della compatibilita' con le
finalita' di interesse generale proprie del servizio
pubblico e della corrispondenza ad esigenze di natura
economico-produttiva del collegamento tra le societa' di
cui al capoverso precedente, anche in relazione ad esigenze
non attinenti a nuovi piani produttivi.
Tutta la produzione di energia elettrica che eccede la
eventuale quota consumata dallo stesso produttore dovra'
essere ceduta all'Enel. A tal fine i soggetti di cui al
terzo capoverso potranno stipulare con l'Enel convenzioni
per la cessione, lo scambio, la produzione per conto terzi
ed il vettoriamento dell'energia elettrica, secondo le
condizioni indicate in apposite direttive vincolanti
emanate dal Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato in relazione alla possibilita' tecnica
delle suddette operazioni ed alle esigenze del servizio
pubblico espletato dall'Enel. I prezzi relativi alla
cessione, alla produzione per conto dell'Enel, al
vettoriamento ed i parametri relativi allo scambio vengono
definiti entro centottanta giorni dalla data di entrata in
vigore della presente legge ed aggiornati con cadenza
almeno biennale dal Comitato interministeriale dei prezzi
(CIP) in base al criterio dei costi evitati.
Sono escluse dall'esonero le attivita' di cui al primo
comma dell'art. 1 esercitate dalla societa' per azioni
Terni: nei limiti della quantita' di energia elettrica
consumata per le attivita' esercitate dalla societa' Terni
al 1961 o in corso di realizzazione alla data di entrata in
vigore della presente legge, saranno stabilite le modalita'
di fornitura, ivi compreso il prezzo dell'energia stessa,
tenuto conto delle condizioni applicate alle suddette
attivita mediamente nel triennio 1959-1961.
Saranno altresi' integralmente trasferite all'Ente
nazionale le attivita' della societa' per azioni
Larderello;
7) il limite del 70 per cento non si applica per le
centrali a recupero rispondenti ad esigenze tecniche e che
siano autorizzate dal Comitato di Ministri;
8) non sono soggette a trasferimento all'Ente le
imprese che non abbiano prodotto oppure prodotto e
distribuito mediamente nel biennio 1959-60 piu' di 15
milioni di chilowattore per anno. Le medesime imprese
saranno soggette a trasferimento all'Ente nazionale
allorche' l'energia prodotta, oppure prodotta e
distribuita, avra' per due anni consecutivi superato i 15
milioni di chilowattore per anno.
Tale limite e' elevato a 20 milioni di Kwh per le
imprese che operano nelle piccole isole.
Per le altre imprese l'elevazione del limite fino a 40
milioni di Kwh annui e' consentita quando l'energia
elettrica eccedente i 15 milioni di Kwh proviene da fonte
diversa da idrocarburi. L'autorizzazione e' concessa dal
Ministro dell'industria, del commercio e dell'artigianato
entro tre mesi dalla presentazione della domanda, a
condizione che le imprese produttrici presentino al
Ministero dell'industria, del commercio e dell'artigianato
un piano di trasformazione degli impianti la cui
realizzazione non potra' comunque protrarsi oltre due anni
dall'approvazione dello stesso.
Resta fermo che, ad eccezione delle imprese che operano
nelle piccole isole, l'integrazione tariffaria alle imprese
elettriche minori puo' essere riconosciuta proquota sulla
base dei provvedimenti vigenti in materia entro e non oltre
i 15 milioni di Kwh annui;
9) nel trasferimento previsto dal quarto comma
dell'art. 1 sono comprese, con tutti gli obblighi e i
diritti relativi, le concessioni e autorizzazioni
amministrative in atto attinenti la produzione, il
trasporto, la trasformazione e la distribuzione
dell'energia elettrica, nonche' le concessioni minerarie
utilizzate per la produzione di energia elettrica. Le
concessioni di derivazioni per forza motrice trasferite
all'Ente nazionale e quelle accordategli dopo la sua
costituzione a norma del regio decreto 11 dicembre 1933,
numero 1775, non hanno scadenza e quindi non si applicano
ad esse i termini di durata previsti negli artt. 22, 23, 24
del suddetto decreto; sono abrogati il terzo ed il quarto
comma dell'art. 26 del regio decreto 11 dicembre 1933, n.
1775;
10) i trasferimenti di cui al presente articolo sono
attuali con decreti aventi valore di legge ordinaria, con i
quali potranno essere individuati anche i beni ed i
rapporti trasferiti all'Ente nazionale; tali decreti
saranno emanati entro un anno dalla data di entrata in
vigore della presente legge e con l'osservanza dei principi
e criteri direttivi sopra indicati.
I decreti di trasferimento delle imprese di cui alla
lettera b) del n. 6) che non pervengono alla utilizzazione
di piu' del 70 per cento del totale dell'energia prodotta
saranno emanati entro il 30 giugno 1966.
Il trasferimento delle imprese di cui alle lettere a) e
b) del n. 6) che non abbiano superato per tre anni
consecutivi il 70 per cento dell'energia prodotta sara'
dichiarato con decreto del Ministro per l'industria e il
commercio;
11) i trasferimenti previsti dal presente articolo
hanno effetto dalla data che sara' indicata nei decreti di
cui all'art. 2, comunque non anteriormente al 1° gennaio
1963.".
Note al comma 914
Il decreto del Ministro delle politiche agricole e
forestali 22 giugno 2004, n. 182 recante "Regolamento
recante regime di aiuti, per favorire l'accesso al mercato
dei capitali alle imprese agricole ed agroalimentari" e'
pubblicato nella Gazz. Uff. 22 luglio 2004, n. 170.
Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'articolo
66 della citata legge n. 289 del 2002:
"Art. 66. Sostegno della filiera agroalimentare.
1. - 2. (Omissis).
3. Al fine di facilitare l'accesso al mercato dei
capitali da parte delle imprese agricole e agroalimentari,
con decreto del Ministro delle politiche agricole e
forestali, di concerto con il Ministro dell'economia e
delle finanze, e' istituito un regime di aiuti
conformemente a quanto disposto dagli orientamenti
comunitari in materia di aiuti di Stato in agricoltura
nonche' dalla comunicazione della Commissione delle
Comunita' europee 2001/C 235 03 del 23 maggio 2001, recante
aiuti di Stato e capitale di rischio, pubblicata nella
Gazzetta Ufficiale delle Comunita' europee C/235 del 21
agosto 2001. Per le finalita' di cui al presente comma e'
autorizzata la spesa di 5 milioni di euro per ciascuno
degli anni 2003, 2004 e 2005.".
Note al comma 915
Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'articolo 5
del citato decreto-legge n. 91 del 2014:
"Art. 5. (Disposizioni per l'incentivo all'assunzione
di giovani lavoratori agricoli e la riduzione del costo del
lavoro in agricoltura)
1. (Omissis).
2. Ai fini dell'erogazione degli incentivi di cui al
comma 1, e' istituito nello stato di previsione del
Ministero delle politiche agricole alimentari e forestali
il fondo per gli incentivi all'assunzione dei giovani
lavoratori agricoli, con una dotazione pari a 9 milioni di
euro per ciascuno degli anni 2016, 2017 e 2018.
(Omissis).".
Note al comma 916
Il testo del comma 2 dell'articolo 49 del decreto-legge
n. 66 del 2014 e' citato nelle Note al comma 489.
Note al comma 918
Si riporta il testo vigente del comma 6 dell'articolo
110 del regio decreto 18 giugno 1931, n. 773 e successive
modificazioni (Approvazione del testo unico delle leggi di
pubblica sicurezza):
"Art. 110.
1. - 5. (Omissis).
6. Si considerano apparecchi idonei per il gioco
lecito:
a) quelli che, dotati di attestato di conformita' alle
disposizioni vigenti rilasciato dal Ministero dell'economia
e delle finanze - Amministrazione autonoma dei Monopoli di
Stato e obbligatoriamente collegati alla rete telematica di
cui all'articolo 14-bis, comma 4, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, e
successive modificazioni, si attivano con l'introduzione di
moneta metallica ovvero con appositi strumenti di pagamento
elettronico definiti con provvedimenti del Ministero
dell'economia e delle finanze - Amministrazione autonoma
dei monopoli di Stato, nei quali insieme con l'elemento
aleatorio sono presenti anche elementi di abilita', che
consentono al giocatore la possibilita' di scegliere,
all'avvio o nel corso della partita, la propria strategia,
selezionando appositamente le opzioni di gara ritenute piu'
favorevoli tra quelle proposte dal gioco, il costo della
partita non supera 1 euro, la durata minima della partita
e' di quattro secondi e che distribuiscono vincite in
denaro, ciascuna comunque di valore non superiore a 100
euro, erogate dalla macchina. Le vincite, computate
dall'apparecchio in modo non predeterminabile su un ciclo
complessivo di non piu' di 140.000 partite, devono
risultare non inferiori al 75 per cento delle somme
giocate. In ogni caso tali apparecchi non possono
riprodurre il gioco del poker o comunque le sue regole
fondamentali;
a-bis) con provvedimento del Ministero dell'economia e
delle finanze - Amministrazione autonoma dei Monopoli di
Stato puo' essere prevista la verifica dei singoli
apparecchi di cui alla lettera a);
b) quelli, facenti parte della rete telematica di cui
all'articolo 14-bis, comma 4, del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, e successive
modificazioni, che si attivano esclusivamente in presenza
di un collegamento ad un sistema di elaborazione della rete
stessa. Per tali apparecchi, con regolamento del Ministro
dell'economia e delle finanze di concerto con il Ministro
dell'interno, da adottare ai sensi dell'articolo 17, comma
3, della legge 23 agosto 1988, n. 400, sono definiti,
tenendo conto delle specifiche condizioni di mercato:
1) il costo e le modalita' di pagamento di ciascuna
partita;
2) la percentuale minima della raccolta da destinare a
vincite;
3) l'importo massimo e le modalita' di riscossione
delle vincite;
4) le specifiche di immodificabilita' e di sicurezza,
riferite anche al sistema di elaborazione a cui tali
apparecchi sono connessi;
5) le soluzioni di responsabilizzazione del giocatore
da adottare sugli apparecchi;
6) le tipologie e le caratteristiche degli esercizi
pubblici e degli altri punti autorizzati alla raccolta di
giochi nei quali possono essere installati gli apparecchi
di cui alla presente lettera.".
Note al comma 919
Il testo del comma 6 dell'articolo 110 del regio
decreto n. 773 del 1931 e' citato nelle Note al comma 918.
Note al comma 921
Si riporta il testo vigente del comma 649 dell'articolo
1 della citata legge n. 190 del 2014:
"649. A fini di concorso al miglioramento degli
obiettivi di finanza pubblica e in anticipazione del piu'
organico riordino della misura degli aggi e dei compensi
spettanti ai concessionari e agli altri operatori di
filiera nell'ambito delle reti di raccolta del gioco per
conto dello Stato, in attuazione dell'articolo 14, comma 2,
lettera g), della legge 11 marzo 2014, n. 23, e' stabilita
in 500 milioni di euro su base annua la riduzione, a
decorrere dall'anno 2015, delle risorse statali a
disposizione, a titolo di compenso, dei concessionari e dei
soggetti che, secondo le rispettive competenze, operano
nella gestione e raccolta del gioco praticato mediante
apparecchi di cui all'articolo 110, comma 6, del testo
unico di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773.
Conseguentemente, dal 1° gennaio 2015:
a) ai concessionari e' versato dagli operatori di
filiera l'intero ammontare della raccolta del gioco
praticato mediante i predetti apparecchi, al netto delle
vincite pagate. I concessionari comunicano all'Agenzia
delle dogane e dei monopoli i nominativi degli operatori di
filiera che non effettuano tale versamento, anche ai fini
dell'eventuale successiva denuncia all'autorita'
giudiziaria competente;
b) i concessionari, nell'esercizio delle funzioni
pubbliche loro attribuite, in aggiunta a quanto versato
allo Stato ordinariamente, a titolo di imposte ed altri
oneri dovuti a legislazione vigente e sulla base delle
convenzioni di concessione, versano altresi' annualmente la
somma di 500 milioni di euro, entro i mesi di aprile e di
ottobre di ogni anno, ciascuno in quota proporzionale al
numero di apparecchi ad essi riferibili alla data del 31
dicembre 2014. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle dogane e dei monopoli, adottato entro il 15 gennaio
2015, previa ricognizione, sono stabiliti il numero degli
apparecchi di cui all'articolo 110, comma 6, lettere a) e
b), del testo unico di cui al regio decreto 18 giugno 1931,
n. 773, riferibili a ciascun concessionario, nonche' le
modalita' di effettuazione del versamento. Con analogo
provvedimento si provvede, a decorrere dall'anno 2016,
previa periodica ricognizione, all'eventuale modificazione
del predetto numero di apparecchi;
c) i concessionari, nell'esercizio delle funzioni
pubbliche loro attribuite, ripartiscono con gli altri
operatori di filiera le somme residue, disponibili per aggi
e compensi, rinegoziando i relativi contratti e versando
gli aggi e compensi dovuti esclusivamente a fronte della
sottoscrizione dei contratti rinegoziati.".
Il testo del comma 6 dell'articolo 110 del regio
decreto n. 773 del 1931 e' citato nelle Note al comma 918.
Note al comma 922
Il testo del comma 6 dell'articolo 110 del regio
decreto n. 773 del 1931 e' citato nelle Note al comma 918.
Note al comma 923
Il testo del comma 646 dell'articolo 1 della legge n.
190 del 2014 e' citato nelle Note al comma 921.
Si riporta il testo vigente dell'articolo 7, commi
3-quater, 4, 5 e 6, del citato decreto-legge n. 158 del
2012:
"Art. 7. Disposizioni in materia di vendita di prodotti
del tabacco, misure di prevenzione per contrastare la
ludopatia e per l'attivita' sportiva non agonistica
1. - 3-ter. (Omissis).
3-quater. Fatte salve le sanzioni previste nei
confronti di chiunque eserciti illecitamente attivita' di
offerta di giochi con vincita in denaro, e' vietata la
messa a disposizione, presso qualsiasi pubblico esercizio,
di apparecchiature che, attraverso la connessione
telematica, consentano ai clienti di giocare sulle
piattaforme di gioco messe a disposizione dai concessionari
on-line, da soggetti autorizzati all'esercizio dei giochi a
distanza, ovvero da soggetti privi di qualsiasi titolo
concessorio o autorizzatorio rilasciato dalle competenti
autorita'.
4. Sono vietati messaggi pubblicitari concernenti il
gioco con vincite in denaro nel corso di trasmissioni
televisive o radiofoniche e di rappresentazioni teatrali o
cinematografiche rivolte ai minori e nei trenta minuti
precedenti e successivi alla trasmissione delle stesse. E'
altresi' vietata, in qualsiasi forma, la pubblicita' sulla
stampa quotidiana e periodica destinata ai minori e nelle
sale cinematografiche in occasione della proiezione di film
destinati alla visione dei minori. Sono altresi' vietati
messaggi pubblicitari concernenti il gioco con vincite in
denaro su giornali, riviste, pubblicazioni, durante
trasmissioni televisive e radiofoniche, rappresentazioni
cinematografiche e teatrali, nonche' via internet nei quali
si evidenzi anche solo uno dei seguenti elementi: (28)
a) incitamento al gioco ovvero esaltazione della sua
pratica;
b) presenza di minori;
c) assenza di formule di avvertimento sul rischio di
dipendenza dalla pratica del gioco, nonche'
dell'indicazione della possibilita' di consultazione di
note informative sulle probabilita' di vincita pubblicate
sui siti istituzionali dell'Amministrazione autonoma dei
monopoli di Stato e, successivamente alla sua
incorporazione ai sensi della legislazione vigente,
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, nonche' dei
singoli concessionari ovvero disponibili presso i punti di
raccolta dei giochi.
4-bis. (Omissis).
5. Formule di avvertimento sul rischio di dipendenza
dalla pratica di giochi con vincite in denaro, nonche' le
relative probabilita' di vincita devono altresi' figurare
sulle schedine ovvero sui tagliandi di tali giochi. Qualora
l'entita' dei dati da riportare sia tale da non potere
essere contenuta nelle dimensioni delle schedine ovvero dei
tagliandi, questi ultimi devono recare l'indicazione della
possibilita' di consultazione di note informative sulle
probabilita' di vincita pubblicate sui siti istituzionali
dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato e,
successivamente alla sua incorporazione, ai sensi della
legislazione vigente, dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, nonche' dei singoli concessionari e disponibili
presso i punti di raccolta dei giochi. Le medesime formule
di avvertimento devono essere applicate sugli apparecchi di
cui all'articolo , comma 6, lettera a), del testo unico
delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al regio decreto
18 giugno 1931, n. 773, e successive modificazioni; le
stesse formule devono essere riportate su apposite targhe
esposte nelle aree ovvero nelle sale in cui sono installati
i videoterminali di cui all'articolo 110, comma 6, lettera
b), del predetto testo unico di cui al regio decreto n. 773
del 1931, nonche' nei punti di vendita in cui si esercita
come attivita' principale l'offerta di scommesse su eventi
sportivi, anche ippici, e non sportivi. Tali formule devono
altresi' comparire ed essere chiaramente leggibili all'atto
di accesso ai siti internet destinati all'offerta di giochi
con vincite in denaro. Ai fini del presente comma, i
gestori di sale da gioco e di esercizi in cui vi sia
offerta di giochi pubblici, ovvero di scommesse su eventi
sportivi, anche ippici, e non sportivi, sono tenuti a
esporre, all'ingresso e all'interno dei locali, il
materiale informativo predisposto dalle aziende sanitarie
locali, diretto a evidenziare i rischi correlati al gioco e
a segnalare la presenza sul territorio dei servizi di
assistenza pubblici e del privato sociale dedicati alla
cura e al reinserimento sociale delle persone con patologie
correlate alla G.A.P.
6. Il committente del messaggio pubblicitario di cui al
comma 4 e il proprietario del mezzo con cui il medesimo
messaggio pubblicitario e' diffuso sono puniti entrambi con
una sanzione amministrativa pecuniaria da centomila a
cinquecentomila euro. L'inosservanza delle disposizioni di
cui al comma 5 e' punita con una sanzione amministrativa
pecuniaria pari a cinquantamila euro irrogata nei confronti
del concessionario; per le violazioni di cui al comma 5,
relative agli apparecchi di cui al citato articolo 110,
comma 6, lettere a) e b), la stessa sanzione si applica al
solo soggetto titolare della sala o del punto di raccolta
dei giochi; per le violazioni nei punti di vendita in cui
si esercita come attivita' principale l'offerta di
scommesse, la sanzione si applica al titolare del punto
vendita, se diverso dal concessionario. Per le attivita' di
contestazione degli illeciti, nonche' di irrogazione delle
sanzioni e' competente l'Amministrazione autonoma dei
monopoli di Stato e, successivamente alla sua
incorporazione, ai sensi della legislazione vigente,
l'Agenzia delle dogane e dei monopoli, che vi provvede ai
sensi della legge 24 novembre 1981, n. 689, e successive
modificazioni.
(Omissis).".
Il decreto legislativo 9 aprile 2003, n. 70 recante
"Attuazione della direttiva 2000/31/CE relativa a taluni
aspetti giuridici dei servizi della societa'
dell'informazione nel mercato interno, con particolare
riferimento al commercio elettronico" e' pubblicato nella
Gazz. Uff. 14 aprile 2003, n. 87, S.O.
Note al comma 924
Si riporta il testo dell'articolo 12 del decreto-legge
28 aprile 2009, n. 39 (Interventi urgenti in favore delle
popolazioni colpite dagli eventi sismici nella regione
Abruzzo nel mese di aprile 2009 e ulteriori interventi
urgenti di protezione civile), convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 giugno 2009, n. 77, come
modificato dal presente comma e dal comma 942 della
presente legge:
"Art. 12. Norme di carattere fiscale in materia di
giochi
1. Al fine di assicurare maggiori entrate non inferiori
a 500 milioni di euro annui a decorrere dall'anno 2009, il
Ministero dell'economia e delle finanze - Amministrazione
autonoma dei monopoli di Stato, con propri decreti
dirigenziali adottati entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore del presente decreto puo':
a) indire nuove lotterie ad estrazione istantanea;
b) adottare ulteriori modalita' di gioco del Lotto,
nonche' dei giochi numerici a totalizzazione nazionale,
inclusa la possibilita' di piu' estrazioni giornaliere;
c) concentrare le estrazioni del Lotto, in forma
automatizzata, anche in una o piu' citta' gia' sedi di
ruota;
d) consentire l'apertura delle tabaccherie anche nei
giorni festivi;
e) disporre l'assegnazione del 65 per cento della posta
di gioco a montepremi, del 5,71 per cento alle attivita' di
gestione, dell'8 per cento come compenso per l'attivita'
dei punti di vendita, del 15 per cento come entrate
erariali sotto forma di imposta unica e del 6,29 per cento
a favore dell'UNIRE, relativamente al gioco istituito ai
sensi dell'articolo 1, comma 87, della legge 27 dicembre
2006, n. 296;
f) adeguare, nel rispetto dei criteri gia' previsti
dall'ordinamento interno, nonche' delle procedure
comunitarie vigenti in materia, il regolamento emanato con
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 17
settembre 2007, n. 186, prevedendovi, altresi', la raccolta
a distanza di giochi di sorte a quota fissa e di giochi di
carte organizzati in forma diversa dal torneo,
relativamente ai quali l'aliquota di imposta unica di cui
al decreto legislativo 23 dicembre 1998, n. 504, applicata
sulle somme giocate e', per ciascun gioco, pari al 20 per
cento delle somme che, in base al regolamento di gioco, non
risultano restituite al giocatore;
g) relativamente alle scommesse a distanza a quota
fissa con modalita' di interazione diretta tra i singoli
giocatori, stabilire l'aliquota di imposta unica nel 20 per
cento della raccolta, al netto delle somme che, in base al
regolamento di gioco, sono restituite in vincite e rimborsi
al consumatore, disponendo altresi' in cinquanta centesimi
di euro la posta unitaria di gioco. Conseguentemente, a
decorrere dalla data di pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana del relativo decreto
dirigenziale all'articolo 4, comma 1, lettera b), numero
3), del decreto legislativo 23 dicembre 1998, n. 504, e
successive modificazioni, le parole: «e per le scommesse
con modalita' di interazione diretta tra i singoli
giocatori», ovunque ricorrano, e le parole: «e per quelle
con modalita' di interazione diretta tra i singoli
giocatori» sono soppresse;
h) per le scommesse a quota fissa di cui all'articolo
1, comma 88, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, disporre
che l'aliquota d'imposta unica sulle giocate, di cui alla
lettera d) del predetto comma, sia pari al 20 per cento
della raccolta al netto delle somme che, in base al
regolamento di gioco, sono restituite in vincite al
consumatore, nonche' la fissazione della posta unitaria di
gioco in 1 euro. Conseguentemente, all'articolo 1, comma
88, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, nell'alinea, le
parole «introduce con uno o piu' provvedimenti» sono
sostituite dalle seguenti: «disciplina con uno o piu'
provvedimenti» e la lettera b) e' sostituita dalla
seguente: «b) proposizione delle scommesse da parte dei
concessionari di cui alla lettera a) all'Amministrazione
autonoma dei monopoli di Stato che valuta l'aderenza della
scommessa proposta ai principi definiti dai provvedimenti
che disciplinano la materia»;
i) determinare i poteri di controllo dei concessionari
della rete telematica per la gestione degli apparecchi da
gioco di cui all'articolo 110, comma 6, del testo unico
delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al regio decreto
18 giugno 1931, n. 773, nonche' l'eventuale esclusione
dalle sanzioni relative alle irregolarita' riscontrate dai
medesimi concessionari, nel rispetto dei seguenti ulteriori
criteri:
1) potere, per i concessionari della rete telematica di
cui all'articolo 14-bis, comma 4, del decreto del
Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 640, di
disporre l'accesso di propri incaricati nei locali
destinati all'esercizio di raccolta di gioco per procedere
ad ispezioni tecniche ed amministrative per la verifica del
corretto esercizio degli apparecchi stessi;
2) obbligo, per i soggetti incaricati delle attivita'
ispettive di cui al numero 1), di segnalare tempestivamente
all'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato e agli
organi di polizia le illiceita' riscontrate, anche qualora
esse si riferiscano ad apparecchi collegati alla rete di
altri concessionari;
3) previsione, in relazione agli illeciti accertati con
le procedure di cui ai punti precedenti, dell'esclusione
delle responsabilita' previste dall'articolo 39-quater,
comma 2, del decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269,
convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre
2003, n. 326;
4) applicabilita' dell'articolo 22 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, in relazione alle
somme dovute a qualunque titolo dai responsabili in via
principale o in solido, a norma dell'articolo 39-quater del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326. In
tali casi l'iscrizione di ipoteca ed il sequestro
conservativo, di cui al citato articolo 22, sono richiesti
sui beni dell'impresa e sui beni personali
dell'imprenditore individuale o dell'amministratore, se
responsabile e' persona giuridica, ed i medesimi
provvedimenti sono richiesti, altresi', sui beni di ogni
altro soggetto, anche non titolare d'impresa, responsabile
a qualunque titolo;
l) attuare la concreta sperimentazione e l'avvio a
regime di sistemi di gioco costituiti dal controllo remoto
del gioco attraverso videoterminali in ambienti dedicati,
dalla generazione remota e casuale di combinazioni
vincenti, anche numeriche, nonche' dalla restituzione di
vincite ciclicamente non inferiori all'ottantacinque per
cento delle somme giocate, definendo:
1) il prelievo erariale unico applicabile con una
aliquota massima non superiore al 4 per cento delle somme
giocate, con la possibilita' di graduare, nel tempo, le
percentuali di tassazione in modo crescente, per favorire
le fasi di avvio dei nuovi sistemi di gioco;
2) le caratteristiche degli ambienti dedicati,
assicurando che i videoterminali siano collocati in
ambienti destinati esclusivamente ad attivita' di gioco
pubblico, nonche' il rapporto tra loro superficie e numero
di videoterminali;
3) i requisiti dei sistemi di gioco, i giochi offerti,
tramite il partner tecnologico, coerente agli standard di
sicurezza ed affidabilita' vigenti a livello
internazionale;
4) le procedure di autorizzazione dei concessionari
all'installazione, previo versamento di euro 15.000
ciascuno, di videoterminali fino ad un massimo del
quattordici per cento del numero di nulla osta dagli stessi
gia' posseduti. Il versamento di cui al periodo precedente
e' eseguito con due rate di euro 7.500 da versare
rispettivamente entro il 30 ottobre 2009 ed entro il 30
novembre 2010;
5) le modalita' con cui le autorizzazioni
all'installazione dei videoterminali di cui al numero 4)
possono essere cedute tra i soggetti affidatari della
concessione e possono essere prestate in garanzia per
operazioni connesse al finanziamento della loro
acquisizione e delle successive attivita' di installazione;
5-bis) l'Agenzia delle dogane e dei monopoli stipula
convenzioni per l'effettuazione delle verifiche di
conformita' dei sistemi di gioco e dei giochi offerti e
affida al partner tecnologico la verifica di parte dei
sistemi e giochi gia' sottoposti a verifica di conformita'
in attuazione delle convenzioni stesse. La presente
disposizione si applica a partire dal primo giorno del mese
successivo a quello in cui, con decreto del direttore
dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, sono emanate le
relative disposizioni attuative di carattere tecnico e
quelle necessarie per l'effettuazione dei controlli;
m) fissare le modalita' con le quali i concessionari
delle scommesse a quota fissa su sport e su altri eventi
offrono propri programmi di avvenimenti personalizzati e
complementari a quello ufficiale, fermo il potere
dell'Amministrazione autonoma dei monopoli di Stato di
certificare i relativi esiti, nel rispetto dei seguenti
ulteriori criteri:
1) asseverazione preventiva, da parte
dell'Amministrazione, degli eventi del programma
complementare del concessionario;
2) acquisizione in tempo reale, da parte del
totalizzatore nazionale, degli eventi del programma
complementare e dei loro esiti;
n) stabilire la posta unitaria di gioco e l'importo
minimo per ogni biglietto giocato per le scommesse a quota
fissa su sport e su altri eventi che comunque non possono
essere inferiori ad 1 euro, nonche' il limite della vincita
potenziale per il quale e' consentita l'accettazione di
scommesse che comunque non puo' essere superiore a 50.000
euro;
o) rideterminare, di concerto con il Ministero dello
sviluppo economico, le forme della comunicazione preventiva
di avvio dei concorsi a premio, prevedendosi in ogni caso
che i soggetti che intendono svolgere un concorso a premio
ne danno comunicazione, almeno quindici giorni prima
dell'inizio, al Ministero dello sviluppo economico mediante
compilazione e trasmissione di apposito modulo, dallo
stesso predisposto, esclusivamente secondo le modalita'
telematiche previste dall'articolo 39, comma 13-quater, del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326,
fornendo altresi' il regolamento del concorso, nonche' la
documentazione comprovante l'avvenuto versamento della
cauzione. Conseguentemente, in caso di effettuazione di
concorsi ed operazioni a premio di cui e' vietato lo
svolgimento si applica la sanzione amministrativa da euro
cinquantamila ad euro cinquecentomila. La sanzione e'
raddoppiata nel caso in cui i concorsi e le operazioni a
premio siano continuati quando ne e' stato vietato lo
svolgimento. La sanzione e' altresi' applicabile nei
confronti di tutti i soggetti che in qualunque modo
partecipano all'attivita' distributiva di materiale di
concorsi a premio e di operazioni a premio vietati. Il
Ministero dello sviluppo economico dispone che sia data
notizia al pubblico, a spese del soggetto promotore e
attraverso i mezzi di informazione individuati dal
Ministero stesso, dell'avvenuto svolgimento della
manifestazione vietata;
p);
p-bis) disporre, in via sperimentale e fino al 31
dicembre 2010 (98), che, nell'ambito del gioco del bingo,
istituito dal regolamento di cui al decreto del Ministro
delle finanze 31 gennaio 2000, n. 29, le somme giocate
vengano destinate per almeno il 70 per cento a monte premi,
per l'11 per cento a prelievo erariale e per l'1 per cento
a compenso dell'affidatario del controllo centralizzato del
gioco, prevedendo, inoltre, la possibilita' per il
concessionario di versare il prelievo erariale sulle
cartelle di gioco in maniera differita e fino a sessanta
giorni dal ritiro delle stesse, ferma restando la garanzia
della copertura fideiussoria gia' prestata dal
concessionario, eventualmente integrata nel caso in cui la
stessa dovesse risultare incapiente.
1-bis. Le sanzioni previste dal comma 1, lettera o), e
dal relativo decreto di attuazione del Ministero
dell'economia e delle finanze - Amministrazione autonoma
dei monopoli di Stato, si applicano esclusivamente ai
concorsi a premio per i quali e' stata accertata la
coincidenza con attivita' di gioco riservate allo Stato o
l'elusione del monopolio statale dei giochi. Per le altre
violazioni resta ferma la disciplina sanzionatoria
anteriormente vigente in materia.
2.".
Note al comma 926
Si riporta il testo vigente dell'articolo 1, commi 643,
644 e 645, della citata legge n. 190 del 2014, come
modificato dalla presente legge:
"643. In attesa del riordino della materia dei giochi
pubblici in attuazione dell'articolo 14 della legge 11
marzo 2014, n. 23, per assicurare la tutela dell'ordine
pubblico e della sicurezza, nonche' delle fasce sociali
piu' deboli e dei minori di eta', a decorrere dal 1°
gennaio 2015 ai soggetti attivi alla data del 30 ottobre
2014, che comunque offrono scommesse con vincite in denaro
in Italia, per conto proprio ovvero di soggetti terzi,
anche esteri, senza essere collegati al totalizzatore
nazionale dell'Agenzia delle dogane e dei monopoli, in
considerazione del fatto che, in tale caso, il giocatore e'
l'offerente e che il contratto di gioco e' pertanto
perfezionato in Italia e conseguentemente regolato secondo
la legislazione nazionale, e' consentito regolarizzare la
propria posizione alle seguenti condizioni:
a) non oltre il 31 gennaio 2016 i soggetti inoltrano
all'Agenzia delle dogane e dei monopoli, secondo il modello
reso disponibile nel sito istituzionale dell'Agenzia entro
il 5 gennaio 2016, una dichiarazione di impegno alla
regolarizzazione fiscale per emersione con la domanda di
rilascio di titolo abilitativo ai sensi dell'articolo 88
del testo unico di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n.
773, e successive modificazioni, nonche' di collegamento al
totalizzatore nazionale, anche mediante uno dei
concessionari di Stato per la raccolta di scommesse, con il
contestuale versamento mediante modello F24 della somma di
euro 10.000, da compensare in sede di versamento anche solo
della prima rata di cui alla lettera e);
b) le domande sono sottoscritte dal titolare
dell'esercizio ovvero del punto di raccolta che offre le
scommesse di cui all'alinea. Si considerano tempestive
anche le domande delle quali una copia dell'originale
risulta pervenuta per posta elettronica entro il 31 gennaio
2016, con la copia del modello di versamento quietanzato,
all'indirizzo reso disponibile entro il 5 gennaio 2016 nel
sito istituzionale dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli;
c) le domande recano altresi' l'esplicito impegno di
sottoscrizione presso l'Agenzia delle dogane e dei
monopoli, non oltre il 29 febbraio 2016, del disciplinare
di raccolta delle scommesse, predisposto dall'Agenzia,
recante condizioni e termini appositamente coerenti con
quelle sottoscritte dai concessionari di Stato per la
raccolta delle scommesse e con il regime di
regolarizzazione;
d) l'Agenzia delle dogane e dei monopoli, subito dopo
la sottoscrizione del disciplinare di raccolta delle
scommesse di cui alla lettera c), trasmette alla questura
territorialmente competente le domande pervenute, nonche'
la documentazione allegata dal richiedente a comprova dei
prescritti requisiti;
e) la regolarizzazione fiscale si perfeziona con il
versamento dell'imposta unica di cui al decreto legislativo
23 dicembre 1998, n. 504, e successive modificazioni,
dovuta per i periodi d'imposta anteriori a quello del 2016
e per i quali non sia ancora scaduto il termine di
decadenza per l'accertamento, determinata con le modalita'
previste dall'articolo 24, comma 10, del decreto-legge 6
luglio 2011, n. 98, convertito, con modificazioni, dalla
legge 15 luglio 2011, n. 111, ridotta di un terzo e senza
applicazione di sanzioni ed interessi, in due rate di pari
importo che scadono, rispettivamente, il 31 marzo e il 30
novembre 2016;
f) gli atti di accertamento e di irrogazione di
sanzioni gia' notificati entro il 31 dicembre 2014 perdono
effetto a condizione che l'imposta versata per la
regolarizzazione, con riguardo al periodo d'imposta oggetto
degli atti medesimi, non sia di importo inferiore a quello
in essi indicato;
g) con la presentazione della domanda al titolare
dell'esercizio ovvero del punto di raccolta e' riconosciuto
il diritto, esclusivamente fino alla data di scadenza,
nell'anno 2016, delle concessioni di Stato vigenti per la
raccolta delle scommesse, di gestire analoga raccolta,
anche per conto di uno degli attuali concessionari;
h) il titolare dell'esercizio ovvero del punto di
raccolta perde il diritto di cui alla lettera g) in caso di
mancato rilascio del titolo abilitativo di cui all'articolo
88 del testo unico di cui al regio decreto n. 773 del 1931
ovvero di mancato versamento anche di una sola delle rate
di cui alla lettera e). Il provvedimento di diniego della
licenza dispone la chiusura dell'esercizio;
i) con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
dogane e dei monopoli, pubblicato nel sito istituzionale
dell'Agenzia entro il 15 gennaio 2016, sono adottate le
disposizioni attuative del presente comma, ivi incluse
quelle eventualmente occorrenti per consentire ai soggetti
che si regolarizzano ai sensi del presente comma
l'annotazione e la contabilizzazione delle scommesse
raccolte fino al momento del loro effettivo collegamento al
totalizzatore nazionale."
"644. Nei riguardi dei soggetti di cui al comma 643 che
non aderiscono al regime di regolarizzazione di cui al
medesimo comma 643, ovvero nei riguardi dei soggetti che,
pur avendo aderito a tale regime, ne sono decaduti, ferma
restando l'applicazione di quanto previsto dall'articolo 4,
comma 4-bis, della legge 13 dicembre 1989, n. 401, e
successive modificazioni, trovano applicazione, per
esigenze di ordine pubblico e sicurezza, nonche' di tutela
dei minori di eta' e delle fasce sociali piu' deboli, i
seguenti obblighi e divieti:
a) le disposizioni del decreto legislativo 21 novembre
2007, n. 231, in materia di antiriciclaggio, e in
particolare le disposizioni di cui al titolo II, capo I,
del predetto decreto legislativo, in materia di obblighi di
identificazione, assumendo gli oneri e le responsabilita'
derivanti dall'applicazione del codice in materia di
protezione dei dati personali, di cui al decreto
legislativo 30 giugno 2003, n. 196;
b) e' vietata la raccolta per eventi non inseriti nel
palinsesto, anche complementare, reso disponibile nel sito
internet istituzionale dell'Agenzia delle dogane e dei
monopoli;
c) e' vietata la raccolta di scommesse che consentono
vincite superiori a euro 10.000;
d) continua ad applicarsi l'articolo 7, commi 5 e 8,
del decreto-legge 13 settembre 2012, n. 158, convertito,
con modificazioni, dalla legge 8 novembre 2012, n. 189, e
successive modificazioni;
e) il titolare dell'esercizio o del punto di raccolta
comunica i propri dati anagrafici e l'esistenza
dell'attivita' di raccolta di gioco con vincita in denaro
al questore territorialmente competente entro sette giorni
dalla data di entrata in vigore della presente disposizione
e, successivamente, entro sette giorni dalla data di avvio
dell'attivita'. Il proprietario dell'immobile in cui ha
sede l'esercizio o il punto di raccolta comunica i predetti
dati ed informazioni sull'attivita' di raccolta di gioco
all'Agenzia delle dogane e dei monopoli entro gli stessi
termini di cui al periodo precedente. Chiunque esercita un
punto di raccolta di scommesse, ai sensi del presente
comma, deve essere in possesso dei requisiti soggettivi
corrispondenti a quelli richiesti per il rilascio del
titolo abilitativo di cui all'articolo 88 del testo unico
di cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, e
successive modificazioni. Ove ne accerti l'insussistenza,
il questore dispone la chiusura immediata dell'esercizio o
del punto di raccolta. Gli ufficiali e gli agenti di
pubblica sicurezza dispongono delle facolta' previste
dall'articolo 16 del testo unico di cui al regio decreto n.
773 del 1931;
f) continua ad applicarsi il divieto di installazione
di apparecchi di cui all'articolo 110, comma 6, lettere a)
e b), del testo unico delle leggi di pubblica sicurezza, di
cui al regio decreto 18 giugno 1931, n. 773, e successive
modificazioni; in ogni caso l'Agenzia delle dogane e dei
monopoli non iscrive il titolare dell'esercizio o del punto
di raccolta nell'elenco di cui all'articolo 1, comma 533,
della legge 23 dicembre 2005, n. 266, e successive
modificazioni, ovvero ne effettua la cancellazione, ove
gia' iscritto;
g) l'imposta unica di cui al decreto legislativo 23
dicembre 1998, n. 504, e' dovuta dal titolare di ciascun
esercizio operante sul territorio nazionale in cui si offre
gioco con vincite in denaro ovvero di altro suo punto di
raccolta in Italia collegatovi telematicamente. L'imposta
si applica su di un imponibile forfetario coincidente con
il triplo della media della raccolta effettuata nella
provincia ove e' ubicato l'esercizio o il punto di
raccolta, desunta dai dati registrati nel totalizzatore
nazionale per il periodo d'imposta antecedente a quello di
riferimento, nonche' con l'aliquota massima stabilita
dall'articolo 4, comma 1, lettera b), numero 3.1), del
citato decreto legislativo n. 504 del 1998. Per i periodi
di imposta decorrenti dal 1° gennaio 2016 non si applica
conseguentemente la disposizione di cui all'articolo 24,
comma 10, del decreto-legge 6 luglio 2011, n. 98,
convertito, con modificazioni, dalla legge 15 luglio 2011,
n. 111;
h) la violazione delle disposizioni di cui alle lettere
da b) a f) e' punita:
1) quanto alla lettera b), con la sanzione
amministrativa pecuniaria da euro 10.000 a euro 50.000;
2) quanto alla lettera c), con la sanzione
amministrativa pecuniaria da euro 50.000 a euro 100.000;
3) quanto alla lettera d), relativamente alla
violazione degli obblighi di cui all'articolo 7, comma 5,
del decreto-legge n. 158 del 2012, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 189 del 2012, con la sanzione
amministrativa pecuniaria prevista dal comma 6 del medesimo
articolo 7, nonche' con la chiusura dell'esercizio ovvero
del punto di vendita;
4) quanto alla lettera d), relativamente alla
violazione degli obblighi di cui all'articolo 7, comma 8,
del decreto-legge n. 158 del 2012, convertito, con
modificazioni, dalla legge n. 189 del 2012, con le sanzioni
previste dal medesimo comma 8;
5) quanto alla lettera e), con la sanzione
amministrativa pecuniaria di euro 5.000. Tale sanzione e'
raddoppiata qualora il titolare dell'esercizio o del punto
di raccolta, nonche' il proprietario dell'immobile in cui
opera l'esercizio o il punto di raccolta, non provvedano
alla comunicazione di cui alla lettera e) nel termine di
sette giorni dalla contestazione. Nel caso in cui sia il
titolare dell'esercizio o del punto di raccolta ad omettere
la dichiarazione e' altresi' disposta la chiusura
dell'esercizio;
6) quanto alla lettera f), con la sanzione
amministrativa pecuniaria di euro 1.500 per ciascun
apparecchio installato."
"645. Relativamente alle attivita' disciplinate nei
commi 643 e 644 si applicano le disposizioni di cui
all'articolo 15-ter del decreto-legge 1° luglio 2009, n.
78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto
2009, n. 102.".
Note al comma 927
Si riporta il testo vigente dei commi 1 e 2
dell'articolo 11 del citato decreto legislativo n. 231 del
2007, e successive modificazioni:
"Art. 11. Intermediari finanziari e altri soggetti
esercenti attivita' finanziaria
1. Ai fini del presente decreto per intermediari
finanziari si intendono:
a) le banche;
b) Poste Italiane S.p.A.;
c) gli istituti di moneta elettronica;
c-bis) gli istituti di pagamento;
d) le societa' di intermediazione mobiliare (SIM);
e) le societa' di gestione del risparmio (SGR);
f) le societa' di investimento a capitale variabile
(SICAV);
g) le imprese di assicurazione che operano in Italia
nei rami di cui all'articolo 2, comma 1, del CAP;
h) gli agenti di cambio;
i) le societa' che svolgono il servizio di riscossione
dei tributi;
l);
m) gli intermediari finanziari iscritti nell'albo
previsto dall'articolo 106 del TUB;
m-bis) le societa' fiduciarie di cui all'articolo 199,
comma 2, del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58;
n) le succursali insediate in Italia dei soggetti
indicati alle lettere precedenti aventi sede legale in uno
Stato estero;
o) Cassa depositi e prestiti S.p.A.
2. Rientrano tra gli intermediari finanziari altresi':
a) le societa' fiduciarie di cui alla legge 23 novembre
1939, n. 1966 ad eccezione di quelle di cui all'articolo
199, comma 2, del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n.
58 ad eccezione di quelle di cui all'articolo 199 del
decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58;
b) i soggetti disciplinati dagli articoli 111 e 112 del
TUB;
c) i soggetti che esercitano professionalmente
l'attivita' di cambiavalute, consistente nella negoziazione
a pronti di mezzi di pagamento in valuta;
d).
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente dell'articolo 162 del
citato decreto del Presidente della Repubblica n. 917 del
1986:
"Art. 162. Stabile organizzazione
1. Fermo restando quanto previsto dall'articolo 169, ai
fini delle imposte sui redditi e dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive di cui al decreto legislativo 15
dicembre 1997, n. 446, l'espressione «stabile
organizzazione» designa una sede fissa di affari per mezzo
della quale l'impresa non residente esercita in tutto o in
parte la sua attivita' sul territorio dello Stato.
2. L'espressione «stabile organizzazione» comprende in
particolare:
a) una sede di direzione;
b) una succursale;
c) un ufficio;
d) un'officina;
e) un laboratorio;
f) una miniera, un giacimento petrolifero o di gas
naturale, una cava o altro luogo di estrazione di risorse
naturali, anche in zone situate al di fuori delle acque
territoriali in cui, in conformita' al diritto
internazionale consuetudinario ed alla legislazione
nazionale relativa all'esplorazione ed allo sfruttamento di
risorse naturali, lo Stato puo' esercitare diritti relativi
al fondo del mare, al suo sottosuolo ed alle risorse
naturali.
3. Un cantiere di costruzione o di montaggio o di
installazione, ovvero l'esercizio di attivita' di
supervisione ad esso connesse, e' considerato «stabile
organizzazione» soltanto se tale cantiere, progetto o
attivita' abbia una durata superiore a tre mesi.
4. Una sede fissa di affari non e', comunque,
considerata stabile organizzazione se:
a) viene utilizzata una installazione ai soli fini di
deposito, di esposizione o di consegna di beni o merci
appartenenti all'impresa;
b) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono
immagazzinati ai soli fini di deposito, di esposizione o di
consegna;
c) i beni o le merci appartenenti all'impresa sono
immagazzinati ai soli fini della trasformazione da parte di
un'altra impresa;
d) una sede fissa di affari e' utilizzata ai soli fini
di acquistare beni o merci o di raccogliere informazioni
per l'impresa;
e) viene utilizzata ai soli fini di svolgere, per
l'impresa, qualsiasi altra attivita' che abbia carattere
preparatorio o ausiliario;
f) viene utilizzata ai soli fini dell'esercizio
combinato delle attivita' menzionate nelle lettere da a) ad
e), purche' l'attivita' della sede fissa nel suo insieme,
quale risulta da tale combinazione, abbia carattere
preparatorio o ausiliario.
5. Oltre a quanto previsto dal comma 4 non costituisce
di per se' stabile organizzazione la disponibilita' a
qualsiasi titolo di elaboratori elettronici e relativi
impianti ausiliari che consentano la raccolta e la
trasmissione di dati ed informazioni finalizzati alla
vendita di beni e servizi.
6. Nonostante le disposizioni dei commi precedenti e
salvo quanto previsto dal comma 7, costituisce una stabile
organizzazione dell'impresa di cui al comma 1 il soggetto,
residente o non residente, che nel territorio dello Stato
abitualmente conclude in nome dell'impresa stessa contratti
diversi da quelli di acquisto di beni.
7. Non costituisce stabile organizzazione dell'impresa
non residente il solo fatto che essa eserciti nel
territorio dello Stato la propria attivita' per mezzo di un
mediatore, di un commissionario generale, o di ogni altro
intermediario che goda di uno status indipendente, a
condizione che dette persone agiscano nell'ambito della
loro ordinaria attivita'.
8. Nonostante quanto previsto dal comma precedente, non
costituisce stabile organizzazione dell'impresa il solo
fatto che la stessa eserciti nel territorio dello Stato la
propria attivita' per mezzo di un raccomandatario marittimo
di cui alla legge 4 aprile 1977, n. 135, o di un mediatore
marittimo di cui alla legge 12 marzo 1968, n. 478, che
abbia i poteri per la gestione commerciale o operativa
delle navi dell'impresa, anche in via continuativa.
9. Il fatto che un'impresa non residente con o senza
stabile organizzazione nel territorio dello Stato controlli
un'impresa residente, ne sia controllata, o che entrambe le
imprese siano controllate da un terzo soggetto esercente o
no attivita' d'impresa non costituisce di per se' motivo
sufficiente per considerare una qualsiasi di dette imprese
una stabile organizzazione dell'altra.".
Note al comma 930
Il testo dei commi 1 e 2 dell'articolo 11 del decreto
legislativo n. 231 del 2007 e' citato nelle Note al comma
927.
Note al comma 931
Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'articolo
11 della citata legge n. 212 del 2000:
"Art. 11. (Diritto di interpello)
1. Il contribuente puo' interpellare l'amministrazione
per ottenere una risposta riguardante fattispecie concrete
e personali relativamente a:
a) l'applicazione delle disposizioni tributarie, quando
vi sono condizioni di obiettiva incertezza sulla corretta
interpretazione di tali disposizioni e la corretta
qualificazione di fattispecie alla luce delle disposizioni
tributarie applicabili alle medesime, ove ricorrano
condizioni di obiettiva incertezza e non siano comunque
attivabili le procedure di cui all'articolo 31-ter del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 600, introdotto dall'articolo 1 del decreto legislativo
14 settembre 2015, n. 147 e di cui all'articolo 2 del
medesimo decreto legislativo 14 settembre 2015, n. 147;
b) la sussistenza delle condizioni e la valutazione
della idoneita' degli elementi probatori richiesti dalla
legge per l'adozione di specifici regimi fiscali nei casi
espressamente previsti;
c) l'applicazione della disciplina sull'abuso del
diritto ad una specifica fattispecie.
2. Il contribuente interpella l'amministrazione
finanziaria per la disapplicazione di norme tributarie che,
allo scopo di contrastare comportamenti elusivi, limitano
deduzioni, detrazioni, crediti d'imposta, o altre posizioni
soggettive del soggetto passivo altrimenti ammesse
dall'ordinamento tributario, fornendo la dimostrazione che
nella particolare fattispecie tali effetti elusivi non
possono verificarsi. Nei casi in cui non sia stata resa
risposta favorevole, resta comunque ferma la possibilita'
per il contribuente di fornire la dimostrazione di cui al
periodo precedente anche ai fini dell'accertamento in sede
amministrativa e contenziosa.
(Omissis).".
Note al comma 934
Si riporta il testo dei commi 636 e 637 dell'articolo 1
della citata legge n. 147 del 2013, come modificato dalla
presente legge:
"636. Al fine di contemperare il principio di fonte
comunitaria secondo il quale le concessioni pubbliche vanno
attribuite ovvero riattribuite, dopo la loro scadenza,
secondo procedure di selezione concorrenziale con
l'esigenza di perseguire, in materia di concessioni di
gioco per la raccolta del Bingo, il tendenziale
allineamento temporale di tali concessioni, relativamente a
queste concessioni in scadenza negli anni dal 2013 al 2016
l'Agenzia delle dogane e dei monopoli procede nel corso
dell'anno 2016 a una gara per l'attribuzione di 210
concessioni per il predetto gioco attenendosi ai seguenti
criteri direttivi:
a) introduzione del principio dell'onerosita' delle
concessioni per la raccolta del gioco del Bingo e
fissazione nella somma di euro 350.000 della soglia minima
corrispettiva per l'attribuzione di ciascuna concessione;
b) durata delle concessioni pari a nove anni, non
rinnovabile;
c) versamento della somma di euro 5.000, per ogni mese
ovvero frazione di mese superiore ai quindici giorni,
oppure di euro 2.500 per ogni frazione di mese inferiore ai
quindici giorni, da parte del concessionario in scadenza
che intenda altresi' partecipare al bando di gara per la
riattribuzione della concessione, per ogni mese ovvero
frazione di mese di proroga del rapporto concessorio
scaduto e comunque fino alla data di sottoscrizione della
nuova concessione riattribuita, fermi in ogni caso la
sottoscrizione dell'atto integrativo previsto dall'articolo
1, comma 79, della legge 13 dicembre 2010, n. 220, e il
divieto di trasferimento dei locali per tutto il periodo
della proroga;
d) all'atto dell'aggiudicazione, versamento della somma
offerta ai sensi della lettera a) entro la data di
sottoscrizione della concessione;
d-bis) possibilita' di partecipazione per i soggetti
che gia' esercitano attivita' di raccolta di gioco in uno
degli Stati dello Spazio economico europeo, avendovi la
sede legale ovvero operativa, sulla base di valido ed
efficace titolo abilitativo rilasciato secondo le
disposizioni vigenti nell'ordinamento di tale Stato;
e) determinazione nella somma complessiva annua di euro
300.000 dell'entita' della garanzia bancaria ovvero
assicurativa dovuta dal concessionario, per tutta la durata
della concessione, a tutela dell'Amministrazione statale,
durante l'intero arco di durata della concessione, per il
mantenimento dei requisiti soggettivi ed oggettivi, dei
livelli di servizio e di adempimento delle obbligazioni
convenzionali pattuite."
"637. Con decreto dirigenziale dell'Agenzia delle
dogane e dei monopoli, sono stabilite le eventuali
disposizioni applicative occorrenti per assicurare, con
cadenza biennale, nel rispetto dei criteri direttivi di cui
al comma 636, l'avvio delle procedure di riattribuzione
concorrenziale delle vigenti concessioni per la raccolta
del gioco del Bingo, la scadenza dell'ultima delle quali e'
prevista per l'anno 2020.".
Note al comma 935
Si riporta il testo vigente dei commi 11 e 15
dell'articolo 24 della legge 7 luglio 2009, n. 88
(Disposizioni per l'adempimento di obblighi derivanti
dall'appartenenza dell'Italia alle Comunita' europee -
Legge comunitaria 2008):
"Art. 24. (Adeguamento comunitario di disposizioni
tributarie)
1. - 10. (Omissis).
11. Al fine di contrastare in Italia la diffusione del
gioco irregolare ed illegale, nonche' di perseguire la
tutela dei consumatori e dell'ordine pubblico, la tutela
dei minori e la lotta al gioco minorile ed alle
infiltrazioni della criminalita' organizzata nel settore
dei giochi, tenuto conto del monopolio statale in materia
di giochi di cui all'articolo 1 del decreto legislativo 14
aprile 1948, n. 496, e nel rispetto degli articoli 43 e 49
del Trattato CE, oltre che delle disposizioni del testo
unico delle leggi di pubblica sicurezza, di cui al regio
decreto 18 giugno 1931, n. 773, nonche' dei principi di non
discriminazione, necessita', proporzionalita' e
trasparenza, i commi da 12 a 26 del presente articolo
recano disposizioni in materia di esercizio e di raccolta a
distanza dei seguenti giochi:
a) scommesse, a quota fissa e a totalizzatore, su
eventi, anche simulati, sportivi, inclusi quelli relativi
alle corse dei cavalli, nonche' su altri eventi;
b) concorsi a pronostici sportivi e ippici;
c) giochi di ippica nazionale;
d) giochi di abilita';
e) scommesse a quota fissa con interazione diretta tra
i giocatori;
f) bingo;
g) giochi numerici a totalizzatore nazionale;
h) lotterie ad estrazione istantanea e differita.
12. - 14. (Omissis).
15. La concessione richiesta dai soggetti di cui al
comma 13, lettera a), e' rilasciata subordinatamente al
rispetto di tutti i seguenti requisiti e condizioni:
a) esercizio dell'attivita' di gestione e di raccolta
di giochi, anche a distanza, in uno degli Stati dello
Spazio economico europeo, avendovi sede legale ovvero
operativa, sulla base di valido ed efficace titolo
abilitativo rilasciato secondo le disposizioni vigenti
nell'ordinamento di tale Stato, con un fatturato
complessivo, ricavato da tale attivita', non inferiore ad
euro 1.500.000 nel corso degli ultimi due esercizi chiusi
anteriormente alla data di presentazione della domanda;
b) fuori dai casi di cui alla lettera a), possesso di
una capacita' tecnico-infrastrutturale non inferiore a
quella richiesta dal capitolato tecnico sottoscritto dai
soggetti di cui al comma 16, lettera b), comprovata da
relazione tecnica sottoscritta da soggetto indipendente,
nonche' rilascio all'Amministrazione autonoma dei monopoli
di Stato di una garanzia bancaria ovvero assicurativa, a
prima richiesta e di durata biennale, di importo non
inferiore ad euro 1.500.000;
c) costituzione in forma giuridica di societa' di
capitali, con sede legale in uno degli Stati dello Spazio
economico europeo, anteriormente al rilascio della
concessione ed alla sottoscrizione della relativa
convenzione accessiva;
d) possesso da parte del presidente, degli
amministratori e dei procuratori dei requisiti di
affidabilita' e professionalita' richiesti alle
corrispondenti figure dei soggetti di cui al comma 16,
lettera b);
e) residenza delle infrastrutture tecnologiche,
hardware e software, dedicate alle attivita' oggetto di
concessione in uno degli Stati dello Spazio economico
europeo;
f) versamento all'Amministrazione autonoma dei monopoli
di Stato di un corrispettivo una tantum, per la durata
della concessione e a titolo di contributo spese per la
gestione tecnica ed amministrativa dell'attivita' di
monitoraggio e controllo, pari ad euro 300.000, piu' IVA,
per le domande di concessione riferite ai giochi di cui al
comma 11, lettere da a) ad e), e ad euro 50.000, piu' IVA,
per le domande di concessione riferite al gioco di cui al
comma 11, lettera f);
g) sottoscrizione dell'atto d'obbligo di cui al comma
17.
(Omissis).".
Note al comma 936
Il testo dell'articolo 8 del decreto legislativo n. 281
del 1997 e' citato nelle Note al comma 24-septies.
Note al comma 937
Il testo dell'articolo 7, commi da 4 a 5, del
decreto-legge n. 158 del 2012 e' citato nelle Note al comma
923.
Si riporta il testo vigente del comma 2 dell'articolo 4
della legge 13 dicembre 1989, n. 401 (Interventi nel
settore del giuoco e delle scommesse clandestini e tutela
della correttezza nello svolgimento di manifestazioni
sportive):
"Art. 4. Esercizio abusivo di attivita' di giuoco o di
scommessa
1. (Omissis).
2. Quando si tratta di concorsi, giuochi o scommesse
gestiti con le modalita' di cui al comma 1, e fuori dei
casi di concorso in uno dei reati previsti dal medesimo,
chiunque in qualsiasi modo da' pubblicita' al loro
esercizio e' punito con l'arresto fino a tre mesi e con
l'ammenda da euro 51 (lire centomila) a euro 516 (lire un
milione). La stessa sanzione si applica a chiunque, in
qualsiasi modo, da' pubblicita' in Italia a giochi,
scommesse e lotterie, da chiunque accettate all'estero.
(Omissis).".
La raccomandazione 2014/478/UE della Commissione, del
14 luglio 2014, sui principi per la tutela dei consumatori
e degli utenti dei servizi di gioco d'azzardo on line e per
la prevenzione dell'accesso dei minori ai giochi d'azzardo
on line e' pubblicata nella GUUE n. L 214 del 19.7.2014,
pagg. 38-46.
Note al comma 939
Si riporta il testo vigente del comma 6 dell'articolo
21 del citato decreto-legge n. 78 del 2009:
"Art. 21. Rilascio di concessioni in materia di giochi
1. - 5. (Omissis).
6. La gestione e l'esercizio delle lotterie nazionali
ad estrazione differita restano in ogni caso riservati al
Ministero dell'economia e delle finanze - Amministrazione
autonoma dei monopoli di Stato, che vi provvede
direttamente ovvero mediante una societa' a totale
partecipazione pubblica.
(Omissis).".
Note al comma 940
Il testo del comma 6 dell'articolo 7 del decreto-legge
n. 158 del 2012 e' citato nelle Note al comma 923.
La legge 24 novembre 1981, n. 689 recante "Modifiche al
sistema penale" e' pubblicata nella Gazz. Uff. 30 novembre
1981, n. 329, S.O.
Note al comma 942
Il testo del comma 6 dell'articolo 110 del regio
decreto n. 773 del 1931 e' citato nelle Note al comma 918.
Il testo del comma 1 dell'articolo 12 del decreto-legge
n. 39 del 2009 e' citato nelle Note al comma 924.
Note al comma 943
Il testo del comma 6 dell'articolo 110 del regio
decreto n. 773 del 1931 e' citato nelle Note al comma 918.
Note al comma 944
Il decreto legislativo 23 dicembre 1998, n. 504 recante
"Riordino dell'imposta unica sui concorsi pronostici e
sulle scommesse, a norma dell'articolo 1, comma 2, della L.
3 agosto 1998, n. 288" e' pubblicato nella Gazz. Uff. 3
febbraio 1999, n. 27.
Note al comma 945
Il testo del decreto legislativo n. 504 del 1998 e'
citato nelle Note al comma 944.
Note al comma 947
Si riporta il testo vigente del comma 89 dell'articolo
1 della legge 7 aprile 2014, n. 56 (Disposizioni sulle
citta' metropolitane, sulle province, sulle unioni e
fusioni di comuni):
"Art. 1.
1. - 88. (Omissis).
89. Fermo restando quanto disposto dal comma 88, lo
Stato e le regioni, secondo le rispettive competenze,
attribuiscono le funzioni provinciali diverse da quelle di
cui al comma 85, in attuazione dell'articolo 118 della
Costituzione, nonche' al fine di conseguire le seguenti
finalita': individuazione dell'ambito territoriale ottimale
di esercizio per ciascuna funzione; efficacia nello
svolgimento delle funzioni fondamentali da parte dei comuni
e delle unioni di comuni; sussistenza di riconosciute
esigenze unitarie; adozione di forme di avvalimento e
deleghe di esercizio tra gli enti territoriali coinvolti
nel processo di riordino, mediante intese o convenzioni.
Sono altresi' valorizzate forme di esercizio associato di
funzioni da parte di piu' enti locali, nonche' le autonomie
funzionali. Le funzioni che nell'ambito del processo di
riordino sono trasferite dalle province ad altri enti
territoriali continuano ad essere da esse esercitate fino
alla data dell'effettivo avvio di esercizio da parte
dell'ente subentrante; tale data e' determinata nel decreto
del Presidente del Consiglio dei ministri di cui al comma
92 per le funzioni di competenza statale ovvero e'
stabilita dalla regione ai sensi del comma 95 per le
funzioni di competenza regionale.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente del comma 3 dell'articolo
13 della legge 5 febbraio 1992, n. 104 (Legge-quadro per
l'assistenza, l'integrazione sociale e i diritti delle
persone handicappate):
"Art. 13. (Integrazione scolastica)
1. - 2. (Omissis).
3. Nelle scuole di ogni ordine e grado, fermo restando,
ai sensi del decreto del Presidente della Repubblica 24
luglio 1977, n. 616, e successive modificazioni, l'obbligo
per gli enti locali di fornire l'assistenza per l'autonomia
e la comunicazione personale degli alunni con handicap
fisici o sensoriali, sono garantite attivita' di sostegno
mediante l'assegnazione di docenti specializzati.
(Omissis).".
Si riporta il testo vigente del comma 1 dell'articolo
139 del decreto legislativo 31 marzo 1998, n. 112
(Conferimento di funzioni e compiti amministrativi dello
Stato alle regioni ed agli enti locali, in attuazione del
capo I della legge 15 marzo 1997, n. 59):
"Art. 139. Trasferimenti alle province ed ai comuni
1. Salvo quanto previsto dall'articolo 137 del presente
decreto legislativo, ai sensi dell'articolo 128 della
Costituzione sono attribuiti alle province, in relazione
all'istruzione secondaria superiore, e ai comuni, in
relazione agli altri gradi inferiori di scuola, i compiti e
le funzioni concernenti:
a) l'istituzione, l'aggregazione, la fusione e la
soppressione di scuole in attuazione degli strumenti di
programmazione;
b) la redazione dei piani di organizzazione della rete
delle istituzioni scolastiche;
c) i servizi di supporto organizzativo del servizio di
istruzione per gli alunni con handicap o in situazione di
svantaggio;
d) il piano di utilizzazione degli edifici e di uso
delle attrezzature, d'intesa con le istituzioni
scolastiche;
e) la sospensione delle lezioni in casi gravi e
urgenti;
f) le iniziative e le attivita' di promozione relative
all'ambito delle funzioni conferite;
g) la costituzione, i controlli e la vigilanza, ivi
compreso lo scioglimento, sugli organi collegiali
scolastici a livello territoriale.
(Omissis).".
Il testo dell'articolo 8 del decreto legislativo n. 281
del 1997 e' citato nelle Note al comma 24-septies.
Note al comma 949
Si riporta il testo dell'articolo 3 del decreto
legislativo 21 novembre 2014, n. 175 (Semplificazione
fiscale e dichiarazione dei redditi precompilata), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 3. Trasmissione all'Agenzia delle entrate da
parte di soggetti terzi di dati relativi a oneri e spese
sostenute dai contribuenti
1. All'articolo 78 della legge 30 dicembre 1991, n.
413, sono apportate le seguenti modificazioni:
a) il comma 25 e' sostituito dal seguente:
«25. Ai fini della elaborazione della dichiarazione dei
redditi da parte dell'Agenzia delle entrate nonche' dei
controlli sugli oneri deducibili e sugli oneri detraibili,
i soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese
assicuratrici, gli enti previdenziali, le forme
pensionistiche complementari, trasmettono, entro il 28
febbraio di ciascun anno all'Agenzia dell'entrate, per
tutti i soggetti del rapporto, una comunicazione contenente
i dati dei seguenti oneri corrisposti nell'anno precedente:
a) quote di interessi passivi e relativi oneri
accessori per mutui in corso;
b) premi di assicurazione sulla vita, causa morte e
contro gli infortuni;
c) contributi previdenziali ed assistenziali;
d) contributi di cui all'articolo 10, comma 1, lettera
e-bis), del testo unico delle imposte sui redditi di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986,
n. 917.»;
b) nel comma 26 e' aggiunto, in fine, il seguente
periodo: «Le modalita' e il contenuto della trasmissione
sono definite con provvedimento del Direttore dell'Agenzia
delle entrate. In caso di omessa, tardiva o errata
trasmissione dei dati di cui al comma 25 si applica la
sanzione di cento euro per ogni comunicazione in deroga a
quanto previsto dall'articolo 12, del decreto legislativo
18 dicembre 1997, n. 472. Nei casi di errata comunicazione
dei dati, la sanzione non si applica se la trasmissione dei
dati corretti e' effettuata entro i cinque giorni
successivi alla scadenza di cui al comma 25, ovvero, in
caso di segnalazione da parte dell'Agenzia delle entrate,
entro i cinque giorni successivi alla segnalazione
stessa.».
2. Ai fini della elaborazione della dichiarazione dei
redditi, l'Agenzia delle entrate puo' utilizzare i dati di
cui all'articolo 50, comma 7, del decreto-legge 30
settembre 2003, n. 269, convertito, con modificazioni,
dalla legge 24 novembre 2003, n. 326.
3. Ai fini della elaborazione della dichiarazione dei
redditi, le aziende sanitarie locali, le aziende
ospedaliere, gli istituti di ricovero e cura a carattere
scientifico, i policlinici universitari, le farmacie,
pubbliche e private, i presidi di specialistica
ambulatoriale, le strutture per l'erogazione delle
prestazioni di assistenza protesica e di assistenza
integrativa, gli altri presidi e strutture accreditati per
l'erogazione dei servizi sanitari e gli iscritti all'Albo
dei medici chirurghi e degli odontoiatri, inviano al
Sistema tessera sanitaria, secondo le modalita' previste
dal decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 26
marzo 2008, attuativo dell'articolo 50, comma 5-bis, del
decreto-legge 30 settembre 2003, n. 269, convertito, con
modificazioni, dalla legge 24 novembre 2003, n. 326, e
successive modificazioni, i dati relativi alle prestazioni
erogate dal 2015 ad esclusione di quelle gia' previste nel
comma 2, ai fini della loro messa a disposizione
dell'Agenzia delle entrate. Le specifiche tecniche e le
modalita' operative relative alla trasmissione telematica
dei dati, sono rese disponibili sul sito internet del
Sistema tessera sanitaria. I dati relativi alle prestazioni
sanitarie erogate a partire dal 1º gennaio 2016 sono
inviati al Sistema tessera sanitaria, con le medesime
modalita' di cui al presente comma, anche da parte delle
strutture autorizzate per l'erogazione dei servizi sanitari
e non accreditate.
3-bis. Tutti i cittadini, indipendentemente dalla
predisposizione della dichiarazione dei redditi
precompilata, possono consultare i dati relativi alle
proprie spese sanitarie acquisiti dal Sistema tessera
sanitaria ai sensi dei commi 2 e 3 mediante i servizi
telematici messi a disposizione dal Sistema tessera
sanitaria.
4. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze sono individuati i termini e le modalita' per la
trasmissione telematica all'Agenzia delle entrate dei dati
relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal
reddito o detrazioni dall'imposta diverse da quelle
indicate nei commi 1, 2 e 3. Nel caso di omessa, tardiva o
errata trasmissione dei dati di cui al periodo precedente,
si applica la sanzione prevista dall'articolo 78, comma 26,
della legge 30 dicembre 1991, n. 413, e successive
modificazioni.
5. Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle
entrate, sentita l'Autorita' garante per la protezione dei
dati personali, sono stabilite le modalita' tecniche di
utilizzo dei dati di cui ai commi 2, 3 e 3-bis.
5-bis. In caso di omessa, tardiva o errata trasmissione
dei dati di cui ai commi 3 e 4 si applica la sanzione di
euro 100 per ogni comunicazione, in deroga a quanto
previsto dall'articolo 12 del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, con un massimo di euro 50.000. Nei
casi di errata comunicazione dei dati la sanzione non si
applica se la trasmissione dei dati corretti e' effettuata
entro i cinque giorni successivi alla scadenza, ovvero, in
caso di segnalazione da parte dell'Agenzia delle Entrate,
entro i cinque successivi alla segnalazione stessa. Se la
comunicazione e' correttamente trasmessa entro sessanta
giorni dalla scadenza prevista, la sanzione e' ridotta a un
terzo con un massimo di euro 20.000.
5-ter. Per le trasmissioni da effettuare nell'anno
2015, relative all'anno 2014, e comunque per quelle
effettuate nel primo anno previsto per la trasmissione
all'Agenzia delle entrate dei dati e delle certificazioni
uniche utili per la predisposizione della dichiarazione
precompilata, non si fa luogo all'applicazione delle
sanzioni di cui al comma 5-bis del presente articolo,
all'articolo 78, comma 26, della legge 30 dicembre 1991, n.
413, e successive modificazioni, all'articolo 4, comma
6-quinquies, del regolamento di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, e
successive modificazioni, nei casi di lieve tardivita' o di
errata trasmissione dei dati stessi, se l'errore non
determina un'indebita fruizione di detrazioni o deduzioni
nella dichiarazione precompilata di cui all'articolo 1.
6. L'Agenzia delle entrate effettua controlli sulla
correttezza dei dati trasmessi dai soggetti terzi con i
poteri di cui al decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600.".
Si riporta il testo dell'articolo 5 del citato decreto
legislativo n. 175 del 2014, come modificato dalla presente
legge:
"Art. 5. Limiti ai poteri di controllo
1. Nel caso di presentazione della dichiarazione
precompilata, direttamente ovvero tramite il sostituto
d'imposta che presta l'assistenza fiscale, senza modifiche
non si effettua il controllo:
a) formale sui dati relativi agli oneri indicati nella
dichiarazione precompilata forniti dai soggetti terzi di
cui all'articolo 3. Su tali dati resta fermo il controllo
della sussistenza delle condizioni soggettive che danno
diritto alle detrazioni, alle deduzioni e alle
agevolazioni;
b) [Abrogata].
2. Nel caso di presentazione, direttamente ovvero
tramite il sostituto d'imposta che presta l'assistenza
fiscale, della dichiarazione precompilata con modifiche che
incidono sulla determinazione del reddito o dell'imposta,
non operano le esclusioni dal controllo di cui al comma 1,
lettera a).
3. Nel caso di presentazione della dichiarazione
precompilata, anche con modifiche, effettuata mediante CAF
o professionista, il controllo formale e' effettuato nei
confronti del CAF o del professionista, anche con
riferimento ai dati relativi agli oneri, forniti da
soggetti terzi, indicati nella dichiarazione precompilata.
Resta fermo il controllo nei confronti del contribuente
della sussistenza delle condizioni soggettive che danno
diritto alle detrazioni, alle deduzioni e alle
agevolazioni.
3-bis. Nel caso di presentazione della dichiarazione
direttamente ovvero tramite il sostituto d'imposta che
presta l'assistenza fiscale, con modifiche rispetto alla
dichiarazione precompilata che incidono sulla
determinazione del reddito o dell'imposta e che presentano
elementi di incoerenza rispetto ai criteri pubblicati con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate
ovvero determinano un rimborso di importo superiore a 4.000
euro, l'Agenzia delle entrate puo' effettuare controlli
preventivi, in via automatizzata o mediante verifica della
documentazione giustificativa, entro quattro mesi dal
termine previsto per la trasmissione della dichiarazione,
ovvero dalla data della trasmissione, se questa e'
successiva a detto termine. Il rimborso che risulta
spettante al termine delle operazioni di controllo
preventivo e' erogato dall'Agenzia delle entrate non oltre
il sesto mese successivo al termine previsto per la
trasmissione della dichiarazione, ovvero dalla data della
trasmissione, se questa e' successiva a detto termine.
Restano fermi i controlli previsti in materia di imposte
sui redditi.".
Si riporta il testo del comma 4 dell'articolo 1 del
citato decreto legislativo n. 175 del 2014, come modificato
dalla presente legge:
"Art. 1. Dichiarazione dei redditi precompilata
1. - 3. (Omissis).
4. Resta ferma la possibilita' di presentare la
dichiarazione dei redditi autonomamente compilata con le
modalita' ordinarie. In caso di presentazione della
dichiarazione dei redditi con le modalita' di cui
all'articolo 13 del decreto del Ministro delle finanze 31
maggio 1999, n. 164, ad un centro di assistenza fiscale o a
un professionista di cui al comma 3, si applicano le
disposizioni di cui agli articoli 5, commi 3 e 3-bis, e 6
del presente decreto."
Si riporta il testo del comma 3 dell'articolo 35 del
citato decreto legislativo n. 175 del 2014, come modificato
dalla presente legge:
"Art. 35. Requisiti per l'autorizzazione allo
svolgimento dell'attivita' di assistenza fiscale e
requisiti delle societa' richiedenti e dei Centri
autorizzati
1. - 2. (Omissis).
3. Per i centri autorizzati successivamente alla data
di entrata in vigore del presente decreto, il requisito del
numero di dichiarazioni trasmesse nei primi tre anni di
attivita' si considera soddisfatto se la media delle
dichiarazioni validamente trasmesse dal centro nel primo
triennio sia almeno pari all'uno per cento della media
delle dichiarazioni complessivamente trasmesse dai soggetti
che svolgono attivita' di assistenza fiscale nel medesimo
triennio, con uno scostamento massimo del 10 per cento. Le
disposizioni indicate nel periodo precedente si applicano
anche per i centri di assistenza fiscale gia' autorizzati
alla data di entrata in vigore del presente decreto con
riferimento alle dichiarazioni trasmesse negli anni 2015,
2016 e 2017.
(Omissis).".
Note al comma 950
Si riporta il testo del comma 26 dell'articolo 78 della
legge 30 dicembre 1991, n. 413 (Disposizioni per ampliare
le basi imponibili, per razionalizzare, facilitare e
potenziare l'attivita' di accertamento; disposizioni per la
rivalutazione obbligatoria dei beni immobili delle imprese,
nonche' per riformare il contenzioso e per la definizione
agevolata dei rapporti tributari pendenti; delega al
Presidente della Repubblica per la concessione di amnistia
per reati tributari; istituzioni dei centri di assistenza
fiscale e del conto fiscale), come modificato dalla
presente legge:
"Art. 78.
1. 25. (Omissis).
26. In caso di inosservanza degli obblighi relativi a
tali elenchi si applicano le sanzioni previste dall'art. 13
del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605, e successive
modificazioni. Le modalita' e il contenuto della
trasmissione sono definite con provvedimento del Direttore
dell'Agenzia delle entrate. In caso di omessa, tardiva o
errata trasmissione dei dati di cui ai commi 25 e 25-bis si
applica la sanzione di cento euro per ogni comunicazione in
deroga a quanto previsto dall'articolo 12, del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, con un massimo di
euro 50.000 per soggetto terzo. Nei casi di errata
comunicazione dei dati, la sanzione non si applica se la
trasmissione dei dati corretti e' effettuata entro i cinque
giorni successivi alla scadenza di cui ai commi 25 e
25-bis, ovvero, in caso di segnalazione da parte
dell'Agenzia delle entrate, entro i cinque giorni
successivi alla segnalazione stessa. Se la comunicazione e'
correttamente trasmessa entro sessanta giorni dalla
scadenza di cui ai commi 25 e 25-bis, la sanzione e'
ridotta a un terzo, con un massimo di euro 20.000.
(Omissis).".
Note al comma 951
Si riporta il testo degli articoli 6 e 22 del decreto
del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164
(Regolamento recante norme per l'assistenza fiscale resa
dai Centri di assistenza fiscale per le imprese e per i
dipendenti, dai sostituti d'imposta e dai professionisti ai
sensi dell'articolo 40 del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241), come modificato dalla presente legge:
"Art. 6. Garanzie
1. Le societa' richiedenti stipulano una polizza di
assicurazione della responsabilita' civile, con massimale
adeguato al numero dei contribuenti assistiti, nonche' al
numero dei visti di conformita' rilasciati e, comunque, non
inferiore a tre milioni di euro, al fine di garantire agli
utenti il risarcimento dei danni eventualmente provocati
dall'assistenza fiscale prestata e al bilancio dello Stato
o del diverso ente impositore le somme di cui all'articolo
39, comma 1, lettera a), del decreto legislativo 9 luglio
1997, n. 241.
2. Le imprese di assicurazione danno immediata
comunicazione all'Agenzia delle entrate di ogni circostanza
che comporti il venir meno della garanzia assicurativa.
2-bis. In luogo della polizza di cui al comma 1, la
garanzia puo' essere prestata sotto forma di cauzione in
titoli di Stato o garantiti dallo Stato, al valore di
borsa, ovvero di fideiussione rilasciata da una banca o da
una impresa di assicurazione per un periodo di quattro anni
successivi a quello di svolgimento dell'attivita' di
assistenza. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze possono essere individuate modalita' alternative
che offrano adeguate garanzie."
"Art. 22. Garanzie
1. I professionisti ed i certificatori stipulano una
polizza di assicurazione della responsabilita' civile, con
massimale adeguato al numero dei contribuenti assistiti,
nonche' al numero dei visti di conformita', delle
asseverazioni e delle certificazioni tributarie rilasciati
e, comunque, non inferiore a tre milioni di euro, al fine
di garantire ai propri clienti il risarcimento dei danni
eventualmente provocati dall'attivita' prestata e al
bilancio dello Stato o del diverso ente impositore le somme
di cui all'articolo 39, comma 1, lettera a) del decreto
legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
2. Le imprese di assicurazione danno immediata
comunicazione all'Agenzia delle entrate di ogni circostanza
che comporti il venir meno della garanzia assicurativa.
2-bis. In luogo della polizza di cui al comma 1, la
garanzia puo' essere prestata sotto forma di cauzione in
titoli di Stato o garantiti dallo Stato, al valore di
borsa, ovvero di fideiussione rilasciata da una banca o da
una impresa di assicurazione per un periodo di quattro anni
successivi a quello di svolgimento dell'attivita' di
assistenza. Con decreto del Ministro dell'economia e delle
finanze possono essere individuate modalita' alternative
che offrano adeguate garanzie.".
Si riporta il testo degli articoli 7, comma 2-ter e 17,
comma 1, del citato decreto del Ministro delle finanze n.
164 del 1999, come modificato dalla presente legge:
"Art. 7. Procedimento per l'autorizzazione allo
svolgimento dell'attivita' di assistenza fiscale e
requisiti delle societa' richiedenti e dei Centri
autorizzati
1. - 2-bis. (Omissis).
2-ter. L'Agenzia delle entrate verifica annualmente che
la media delle dichiarazioni validamente trasmesse da
ciascun centro nel triennio precedente sia almeno pari
all'uno per cento della media delle dichiarazioni
complessivamente trasmesse dai soggetti che svolgono
attivita' di assistenza fiscale nel medesimo triennio. Per
i centri di assistenza fiscale riconducibili alla medesima
associazione od organizzazione o a strutture da esse
delegate ai sensi dell'articolo 32 del decreto legislativo
9 luglio 1997, n. 241, il requisito indicato nel presente
comma e' considerato complessivamente.
(Omissis)."
"Art. 17. Assistenza fiscale prestata dal sostituto
d'imposta
1. I sostituti d'imposta che comunicano ai propri
sostituiti, entro il 15 gennaio di ogni anno, di voler
prestare assistenza fiscale provvedono a:
a) controllare, sulla base dei dati ed elementi
direttamente desumibili dalla dichiarazione presentata dal
sostituito, la regolarita' formale della stessa anche in
relazione alle disposizioni che stabiliscono limiti alla
deducibilita' degli oneri, alle detrazioni ed ai crediti di
imposta;
b) consegnare al sostituito, prima della trasmissione
della dichiarazione e comunque entro il 7 luglio, copia
della dichiarazione elaborata ed il relativo prospetto di
liquidazione;
c) trasmettere in via telematica all'Agenzia delle
entrate, entro il 7 luglio di ciascun anno, le
dichiarazioni elaborate e i relativi prospetti di
liquidazione nonche' consegnare, secondo le modalita'
stabilite con provvedimento del direttore dell'Agenzia
delle entrate, le buste contenenti le schede relative alle
scelte per la destinazione dell'otto per mille dell'imposta
sul reddito delle persone fisiche;
c-bis) comunicare all'Agenzia delle entrate in via
telematica, entro il termine previsto alla lettera c), il
risultato finale delle dichiarazioni. Si applicano, ove
compatibili, le disposizioni di cui all'articolo 16, comma
4-bis;
d) conservare copia delle dichiarazioni e dei relativi
prospetti di liquidazione fino al 31 dicembre del secondo
anno successivo a quello di presentazione.
(Omissis).".
Note al comma 952
Si riporta il testo dell'articolo 4 del decreto del
Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322
(Regolamento recante modalita' per la presentazione delle
dichiarazioni relative alle imposte sui redditi,
all'imposta regionale sulle attivita' produttive e
all'imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell'articolo 3,
comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662), come
modificato dalla presente legge:
"Art. 4. Dichiarazione e certificazioni dei sostituti
d'imposta
1. I soggetti indicati nel titolo III del decreto del
Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
obbligati ad operare ritenute alla fonte, che corrispondono
compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a ritenute alla
fonte secondo le disposizioni dello stesso titolo, nonche'
gli intermediari e gli altri soggetti che intervengono in
operazioni fiscalmente rilevanti tenuti alla comunicazione
di dati ai sensi di specifiche disposizioni normative,
presentano annualmente una dichiarazione unica, anche ai
fini dei contributi dovuti all'Istituto nazionale per la
previdenza sociale (I.N. P.S.) e dei premi dovuti
all'Istituto nazionale per le assicurazioni contro gli
infortuni sul lavoro (I.N. A.I.L.), relativa a tutti i
percipienti, redatta in conformita' ai modelli approvati
con i provvedimenti di cui all'articolo 1, comma 1.
2. La dichiarazione indica i dati e gli elementi
necessari per l'individuazione del sostituto d'imposta,
dell'intermediario e degli altri soggetti di cui al
precedente comma, per la determinazione dell'ammontare dei
compensi e proventi, sotto qualsiasi forma corrisposti,
delle ritenute, dei contributi e dei premi, nonche' per
l'effettuazione dei controlli e gli altri elementi
richiesti nel modello di dichiarazione, esclusi quelli che
l'Agenzia delle entrate, l'I.N. P.S. e l'I.N. A.I.L. sono
in grado di acquisire direttamente e sostituisce le
dichiarazioni previste ai fini contributivi e assicurativi.
3. Con decreto del Ministro delle finanze, emanato di
concerto con i Ministri del tesoro, del bilancio e della
programmazione economica e del lavoro e della previdenza
sociale, la dichiarazione unica di cui al comma 1 puo'
essere estesa anche ai contributi dovuti agli altri enti e
casse.
3-bis. Salvo quanto previsto al comma 6-quinquies, i
sostituti d'imposta, comprese le Amministrazioni dello
Stato, anche con ordinamento autonomo, di cui al comma 1
dell'articolo 29 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive
modificazioni, che effettuano le ritenute sui redditi a
norma degli articoli 23, 24, 25, 25-bis, 25-ter e 29 del
citato decreto n. 600 del 1973 nonche' dell'articolo 21,
comma 15, della legge 27 dicembre 1997, n. 449, e
dell'articolo 11 della legge 30 dicembre 1991, n. 413,
tenuti al rilascio della certificazione di cui al comma
6-ter del presente articolo, trasmettono in via telematica
all'Agenzia delle entrate, direttamente o tramite gli
incaricati di cui all'articolo 3, commi 2-bis e 3, la
dichiarazione di cui al comma 1 del presente articolo,
relativa all'anno solare precedente, entro il 31 luglio di
ciascun anno.
4. Le attestazioni comprovanti il versamento delle
ritenute e ogni altro documento previsto dal decreto di cui
all'articolo 1 sono conservati per il periodo previsto
dall'articolo 43, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e sono esibiti o
trasmessi, su richiesta, all'ufficio competente. La
conservazione delle attestazioni relative ai versamenti
contributivi e assicurativi resta disciplinata dalle leggi
speciali.
4-bis. Salvo quanto previsto dal comma 3-bis, i
sostituti di imposta, comprese le Amministrazioni dello
Stato, anche con ordinamento autonomo, gli intermediari e
gli altri soggetti di cui al comma 1 presentano in via
telematica, secondo le disposizioni di cui all'articolo 3,
commi 2, 2-bis, 2-ter e 3, la dichiarazione di cui al comma
1, relativa all'anno solare precedente, entro il 31 luglio
di ciascun anno.
5.
6.
6-bis. I soggetti indicati nell'articolo 29, terzo
comma, del decreto del Presidente della Repubblica 29
settembre 1973, n. 600, che corrispondono compensi, sotto
qualsiasi forma, soggetti a ritenuta alla fonte comunicano
all'Agenzia delle entrate mediante appositi elenchi i dati
fiscali dei percipienti. Con provvedimento del direttore
dell'Agenzia delle entrate sono stabiliti il contenuto, i
termini e le modalita' delle comunicazioni, previa intesa
con le rispettive Presidenze delle Camere e della Corte
costituzionale, con il segretario generale della Presidenza
della Repubblica, e, nel caso delle regioni a statuto
speciale, con i Presidenti dei rispettivi organi
legislativi. Nel medesimo provvedimento puo' essere
previsto anche l'obbligo di indicare i dati relativi ai
contributi dovuti agli enti e casse previdenziali.
6-ter. I soggetti indicati nel comma 1 rilasciano
un'apposita certificazione unica anche ai fini dei
contributi dovuti all'Istituto nazionale per la previdenza
sociale (I.N. P.S.) attestante l'ammontare complessivo
delle dette somme e valori, l'ammontare delle ritenute
operate, delle detrazioni di imposta effettuate e dei
contributi previdenziali e assistenziali, nonche' gli altri
dati stabiliti con il provvedimento amministrativo di
approvazione dello schema di certificazione unica. La
certificazione e' unica anche ai fini dei contributi dovuti
agli altri enti e casse previdenziali. Con decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, emanato di concerto
con il Ministro del lavoro e delle politiche sociali, sono
stabilite le relative modalita' di attuazione. La
certificazione unica sostituisce quelle previste ai fini
contributivi.
6-quater. Le certificazioni di cui al comma 6-ter,
sottoscritte anche mediante sistemi di elaborazione
automatica, sono consegnate agli interessati entro il 28
febbraio dell'anno successivo a quello in cui le somme e i
valori sono stati corrisposti ovvero entro dodici giorni
dalla richiesta degli stessi in caso di interruzione del
rapporto di lavoro. Nelle ipotesi di cui all'articolo 27
del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre
1973, n. 600, la certificazione puo' essere sostituita
dalla copia della comunicazione prevista dagli articoli 7,
8, 9 e 11 della legge 29 dicembre 1962, n. 1745.
6-quinquies. Le certificazioni di cui al comma 6-ter
sono trasmesse in via telematica all'Agenzia delle entrate
direttamente o tramite gli incaricati di cui all'articolo
3, commi 2-bis e 3, entro il 7 marzo dell'anno successivo a
quello in cui le somme e i valori sono stati corrisposti.
Entro la stessa data sono altresi' trasmessi in via
telematica gli ulteriori dati fiscali e contributivi e
quelli necessari per l'attivita' di controllo
dell'Amministrazione finanziaria e degli enti previdenziali
e assicurativi, i dati contenuti nelle certificazioni
rilasciate ai soli fini contributivi e assicurativi nonche'
quelli relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a
seguito dell'assistenza fiscale prestata ai sensi del
decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, stabiliti con
provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Le
trasmissioni in via telematica effettuate ai sensi del
presente comma sono equiparate a tutti gli effetti alla
esposizione dei medesimi dati nella dichiarazione di cui al
comma 1. Per ogni certificazione omessa, tardiva o errata
si applica la sanzione di cento euro in deroga a quanto
previsto dall'articolo 12, del decreto legislativo 18
dicembre 1997, n. 472, con un massimo di euro 50.000 per
sostituto di imposta. Nei casi di errata trasmissione della
certificazione, la sanzione non si applica se la
trasmissione della corretta certificazione e' effettuata
entro i cinque giorni successivi alla scadenza indicata nel
primo periodo. Se la certificazione e' correttamente
trasmessa entro sessanta giorni dal termine previsto nel
primo periodo, la sanzione e' ridotta a un terzo, con un
massimo di euro 20.000.".
Note al comma 953
Si riporta il testo dell'articolo 21 del citato
decreto-legge n. 78 del 2010, come modificato dalla
presente legge:
"Art. 21. Comunicazioni telematiche alla Agenzia delle
Entrate
1. Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle
Entrate sono individuate modalita' e termini, tali da
limitare al massimo l'aggravio per i contribuenti per la
comunicazione telematica delle operazioni rilevanti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto. L'obbligo di
comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto per le quali e' previsto
l'obbligo di emissione della fattura e' assolto con la
trasmissione, per ciascun cliente e fornitore, dell'importo
di tutte le operazioni attive e passive effettuate. Per le
sole operazioni per le quali non e' previsto l'obbligo di
emissione della fattura la comunicazione telematica deve
essere effettuata qualora le operazioni stesse siano di
importo non inferiore ad euro 3.600, comprensivo
dell'imposta sul valore aggiunto. Per i soggetti tenuti
alle comunicazioni di cui all'articolo 11, comma 2, del
decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con
modificazioni, dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, le
comunicazioni sono dovute limitatamente alle fatture emesse
o ricevute per operazioni diverse da quelle inerenti ai
rapporti oggetto di segnalazione ai sensi dell'articolo 7,
commi quinto e sesto, del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 605. Per l'omissione delle
comunicazioni, ovvero per la loro effettuazione con dati
incompleti o non veritieri si applica la sanzione di cui
all'articolo 11 del decreto legislativo 18 dicembre 1997,
n. 471.
1-bis. Al fine di semplificare gli adempimenti dei
contribuenti, l'obbligo di comunicazione delle operazioni
di cui al comma 1, effettuate nei confronti di contribuenti
non soggetti passivi ai fini dell'imposta sul valore
aggiunto, e' escluso qualora il pagamento dei corrispettivi
avvenga mediante carte di credito, di debito o prepagate
emesse da operatori finanziari soggetti all'obbligo di
comunicazione previsto dall'articolo 7, sesto comma, del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605.
1-ter. Gli operatori finanziari soggetti all'obbligo di
comunicazione previsto dall'articolo 7, sesto comma del
decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973,
n. 605 che emettono carte di credito, di debito o
prepagate, comunicano all'Agenzia delle entrate le
operazioni di cui al comma 1-bis in relazione alle quali il
pagamento dei corrispettivi sia avvenuto mediante carte di
credito, di debito o prepagate emesse dagli operatori
finanziari stessi, secondo modalita' e termini stabiliti
con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate.
1-quater. Al fine di semplificare gli adempimenti dei
contribuenti, in via sperimentale, per l'anno 2016,
l'obbligo di comunicare le operazioni di cui al comma 1 e'
escluso per coloro i quali trasmettono i dati al Sistema
tessera sanitaria ai sensi dell'articolo 3, comma 3, del
decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175.".
Note al comma 954
Il testo del comma 1 dell'articolo 15 del decreto del
Presidente della Repubblica n. 917 del 1986 e' citato nelle
Note al comma 82.
Si riporta il testo del comma 3-bis dell'articolo 24
del citato decreto del Presidente ella Repubblica n. 917
del 1986 come modificato dalla presente legge:
"Art. 24. Determinazione dell'imposta dovuta dai non
residenti
1. - 3. (Omissis).
3-bis. In deroga alle disposizioni contenute nel comma
1, nei confronti dei soggetti non residenti nel territorio
italiano che assicuri un adeguato scambio di informazioni,
l'imposta dovuta e' determinata sulla base delle
disposizioni contenute negli articoli da 1 a 23, a
condizione che il reddito prodotto dal soggetto nel
territorio dello Stato italiano sia pari almeno al 75 per
cento del reddito dallo stesso complessivamente prodotto e
che il soggetto non goda di agevolazioni fiscali analoghe
nello Stato di residenza. Con decreto di natura non
regolamentare del Ministro dell'economia e delle finanze
sono adottate le disposizioni di attuazione del presente
comma.".
Note al comma 957
Si riporta il testo del comma 1-bis dell'articolo 39
del citato decreto legislativo n. 241 del 1997, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 39. (Sanzioni)
1. (Omissis).
1-bis. Nei casi di violazioni commesse ai sensi dei
commi 1 e 3 del presente Art. e dell'Art. 7-bis, si
applicano, in quanto compatibili, le disposizioni del
decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472. Il centro di
assistenza fiscale per il quale abbia operato il
trasgressore e' obbligato solidalmente con il trasgressore
stesso al pagamento di un importo pari alla sanzione
irrogata e alle altre somme indicate al comma 1.
(Omissis).".
Note al comma 958
Si riporta il testo vigente dell'articolo 2 del
decreto-legge 30 settembre 2015, n. 153 (Misure urgenti per
la finanza pubblica), convertito, con modificazioni, dalla
legge 20 novembre 2015, n. 187:
"Art. 2. Disposizioni in materia di collaborazione
volontaria
1. Al decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito,
con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, sono
apportate le seguenti modificazioni:
a) all'articolo 5-quater:
1) il terzo periodo del comma 2 e' sostituito dal
seguente: "La richiesta di accesso alla collaborazione
volontaria rimane irrevocabile e non puo' essere presentata
piu' di una volta, anche indirettamente o per interposta
persona.";
2) il comma 5 e' sostituito dal seguente: "5. La
procedura di collaborazione volontaria puo' essere attivata
fino al 30 novembre 2015. L'integrazione dell'istanza, i
documenti e le informazioni di cui al comma 1, lettera a),
possono essere presentati entro il 30 dicembre 2015. In
deroga all'articolo 31 del decreto del Presidente della
Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e all'articolo 40 del
decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n.
633, la competenza alla gestione delle istanze presentate,
per la prima volta, a decorrere dal 10 novembre 2015 e
all'emissione dei relativi atti, compresi quelli di
accertamento e di contestazione delle violazioni, per tutte
le annualita' oggetto della procedura di collaborazione
volontaria, e' attribuita all'articolazione dell'Agenzia
delle entrate individuata con provvedimento del direttore
dell'Agenzia medesima, da emanare entro la data di entrata
in vigore della presente disposizione. Per gli atti di cui
al periodo precedente, impugnabili ai sensi del decreto
legislativo 31 dicembre 1992, n. 546, si applicano le
disposizioni in materia di competenza per territorio di cui
all'articolo 4, comma 1, e in materia di legittimazione
processuale dinanzi alle commissioni tributarie di cui
all'articolo 10, comma 1, dello stesso decreto legislativo
n. 546 del 1992, e successive modificazioni, previste per
le articolazioni dell'Agenzia delle entrate ivi indicate.
Al fine di assicurare la trattazione unitaria delle istanze
e la data certa per la conclusione dell'intero procedimento
i termini di decadenza per l'accertamento di cui
all'articolo 43 del decreto del Presidente della Repubblica
29 settembre 1973, n. 600, e all'articolo 57 del decreto
del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633,
nonche' i termini di decadenza per la notifica dell'atto di
contestazione ai sensi dell'articolo 20 del decreto
legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, che scadono a
decorrere dal 31 dicembre 2015, limitatamente agli
imponibili, alle imposte, alle ritenute, ai contributi,
alle sanzioni e agli interessi relativi alla procedura di
collaborazione volontaria e per tutte le annualita' e le
violazioni oggetto della procedura stessa, sono fissati,
anche in deroga a quelli ordinari, al 31 dicembre 2016.";
b) all'articolo 5-quinquies:
1) nel comma 1, dopo la lettera b), e' inserita la
seguente: "b-bis) si applicano le disposizioni in materia
di prevenzione del riciclaggio e di finanziamento del
terrorismo di cui al decreto legislativo 21 novembre 2007,
n. 231, ad eccezione di quanto previsto dall'articolo 58,
comma 6, del medesimo decreto;";
2) al comma 3 le parole: "30 settembre 2015" sono
sostituite dalle seguenti: "30 novembre 2015" e dopo le
parole: "entro la quale puo' essere attivata la procedura
di collaborazione volontaria" sono aggiunte le seguenti:
",o sino alla data del 30 dicembre 2015 in presenza di
integrazione dell'istanza o di presentazione dei documenti
e delle informazioni di cui all'articolo 5-quater, comma 1,
lettera a)". "
2. Ai soli fini della collaborazione volontaria di cui
alla legge 15 dicembre 2014, n. 186:
a) le disposizioni di cui all'articolo 5, commi da
1-bis a 1-quinquies del decreto legislativo 19 giugno 1997,
n. 218, nel testo vigente alla data del 30 dicembre 2014,
continuano ad applicarsi fino al 31 dicembre 2016;
b) l'ammontare di tutte le prestazioni corrisposte
dalla previdenza professionale per la vecchiaia, i
superstiti e l'invalidita' Svizzera (LPP), in qualunque
forma erogate, ivi comprese le prestazioni erogate dai
diversi enti o istituti svizzeri di prepensionamento, sono
assoggettate, ai fini delle imposte dirette, su istanza del
contribuente, all'aliquota del 5 per cento;
b-bis) l'esonero dagli obblighi dichiarativi previsto
dall'articolo 38, comma 13, lettera b), del decreto-legge
31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla
legge 30 luglio 2010, n. 122, per i soggetti residenti in
Italia che prestano la propria attivita' lavorativa in via
continuativa all'estero in zone di frontiera e in Paesi
limitrofi, si applica, con riferimento al conto corrente
costituito all'estero per l'accredito degli stipendi o
altri emolumenti derivanti dalle attivita' lavorative ivi
svolte, anche al coniuge e ai familiari di primo grado
eventualmente cointestatari o beneficiari di procure e
deleghe sul conto stesso.".
Note al comma 959
La Direttiva 2008/118/CE del Consiglio, del 16 dicembre
2008, relativa al regime generale delle accise e che abroga
la direttiva 92/12/CEE e' pubblicata nella GUUE n. L 9 del
14.1.2009, pagg. 12-30.
Note al comma 960
Si riporta il testo dell'articolo 16 del citato decreto
del Presidente della Repubblica n. 633 del 1972, come
modificato dalla presente legge:
"Art. 16. Aliquote dell'imposta
L'aliquota dell'imposta e' stabilita nella misura del
ventidue per cento della base imponibile dell'operazione.
L'aliquota e' ridotta al quattro, al cinque e al dieci
per cento per le operazioni che hanno per oggetto i beni e
i servizi elencati, rispettivamente, nella parte II, nella
parte II-bis e nella parte III dell'allegata tabella A,
salvo il disposto dell'articolo 34.
Per le prestazioni di servizi dipendenti da contratti
d'opera, di appalto e simili che hanno per oggetto la
produzione di beni e per quelle dipendenti da contratti di
locazione finanziaria, di noleggio e simili, l'imposta si
applica con la stessa aliquota che sarebbe applicabile in
caso di cessione dei beni prodotti, dati con contratti di
locazione finanziaria, noleggio e simili.".