Art. 2
Obbligo di presentazione
1. A decorrere dal periodo d'imposta che ha inizio il 1° gennaio
2016 o in data successiva, ciascuna controllante capogruppo di un
gruppo multinazionale residente nel territorio dello Stato, ai sensi
dell'art. 73 del Testo unico delle imposte sui redditi, di cui al
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
presenta all'Agenzia delle entrate una rendicontazione paese per
paese, conforme ai requisiti di cui all'art. 4, con riferimento al
periodo di imposta di rendicontazione, entro il termine di cui
all'art. 5.
2. A decorrere dal periodo d'imposta che ha inizio il 1° gennaio
2016 o in data successiva, una entita' appartenente al gruppo
multinazionale, diversa dalla controllante capogruppo, presenta
all'Agenzia delle entrate una rendicontazione paese per paese,
conforme ai requisiti di cui all'art. 4, con riferimento al periodo
di imposta di rendicontazione del gruppo multinazionale di cui essa
fa parte, entro il termine di cui all'art. 5, quando:
a) l'entita' appartenente al gruppo multinazionale e' residente
nel territorio dello Stato, ai sensi dell'art. 73 del Testo unico
delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917;
b) si verifica una delle seguenti condizioni:
1) la controllante capogruppo del gruppo multinazionale non e'
obbligata a presentare la rendicontazione paese per paese nella
propria giurisdizione di residenza fiscale;
2) nella giurisdizione di residenza fiscale della controllante
capogruppo vige un accordo internazionale con l'Italia, ma alla data
di scadenza del termine indicato all'art. 5 non e' in vigore uno
specifico accordo qualificante tra autorita' competenti che preveda
lo scambio automatico delle rendicontazioni paese per paese tra le
medesime;
3) si e' verificata un'inadempienza sistemica della
giurisdizione di residenza della controllante capogruppo, comunicata
dall'Agenzia delle entrate all'entita' appartenente al gruppo
multinazionale residente nel territorio dello Stato.
3. L'entita' appartenente al gruppo chiede alla controllante
capogruppo le informazioni necessarie al fine di ottemperare
all'obbligo di presentazione della rendicontazione paese per paese ai
sensi del comma 2. In caso di mancata ricezione delle informazioni di
cui al primo periodo, l'entita' appartenente al gruppo presenta una
rendicontazione paese per paese recante tutte le informazioni di cui
dispone e comunica, ai sensi dell'art. 3, all'Agenzia delle entrate
che la controllante capogruppo non ha reso disponibili le
informazioni necessarie.
4. Nel caso in cui sussistono piu' entita' appartenenti al medesimo
gruppo multinazionale residenti nel territorio dell'Unione europea, e
si verifica una delle condizioni di cui alla lettera b) del comma 2,
il gruppo multinazionale puo' designare una di queste entita' a
presentare la rendicontazione paese per paese, conforme ai requisiti
di cui all'art. 4. Qualora residente nel territorio dello Stato,
l'entita' designata comunica all'Agenzia delle entrate che la
presentazione della rendicontazione da essa effettuata ha lo scopo di
soddisfare il relativo obbligo gravante in capo a tutte le entita'
appartenenti al gruppo multinazionale residenti nel territorio
dell'Unione europea.
5. Le disposizioni di cui al comma 4 non si applicano quando
l'entita' designata non puo' ottenere o acquisire tutte le
informazioni necessarie per presentare la rendicontazione paese per
paese in conformita' dell'art. 4. Qualora residente nel territorio
dello Stato, l'entita' designata comunica, ai sensi dell'art. 3,
all'Agenzia delle entrate che la controllante capogruppo non ha reso
disponibili le informazioni necessarie.
6. Quando si verifica una delle condizioni di cui alla lettera b)
del comma 2, l'entita' appartenente al gruppo di cui alla lettera a)
del comma 2 non e' tenuta a presentare la rendicontazione paese per
paese all'Agenzia delle entrate se il gruppo multinazionale mette a
disposizione una rendicontazione, conforme ai requisiti di cui
all'art. 4, entro e non oltre il termine di cui all'art. 5, tramite
una supplente della controllante capogruppo che presenti detta
rendicontazione all'autorita' fiscale della propria giurisdizione di
residenza. Quando la supplente della controllante capogruppo risiede
in una giurisdizione al di fuori dell'Unione europea, devono essere
soddisfatte le seguenti condizioni:
a) la giurisdizione di residenza della supplente della
controllante capogruppo ha introdotto l'obbligo di presentazione
della rendicontazione paese per paese conforme ai requisiti di cui
all'art. 4;
b) la supplente della controllante capogruppo risiede in una
giurisdizione che ha in vigore con l'Italia, alla data di scadenza
del termine previsto all'art. 5, un accordo qualificante tra
autorita' competenti, per la presentazione della rendicontazione
paese per paese per il periodo di imposta di rendicontazione;
c) la supplente della controllante capogruppo risiede in una
giurisdizione che non ha comunicato all'Agenzia delle entrate che si
e' verificata un'inadempienza sistemica;
d) l'Agenzia delle entrate non ha comunicato all'entita'
appartenente al gruppo di cui all'art. 2, comma 2, che si e'
verificata un'inadempienza sistemica della giurisdizione di residenza
fiscale della supplente della controllante capogruppo;
e) l'entita' appartenente al gruppo multinazionale ha comunicato
all'autorita' fiscale di residenza, entro l'ultimo giorno del periodo
di imposta di rendicontazione del gruppo multinazionale, di essere la
supplente della controllante capogruppo;
f) e' presentata una comunicazione all'Agenzia delle entrate ai
sensi dell'art. 3, comma 1.
7. Con riferimento al solo periodo d'imposta in corso al 31
dicembre 2016, non si applicano le disposizioni di cui al comma 2, se
la controllante capogruppo del gruppo di imprese multinazionali,
residente in una giurisdizione che non ha ancora introdotto l'obbligo
di presentazione della rendicontazione paese per paese, presenta
volontariamente detta rendicontazione all'autorita' fiscale della
giurisdizione di residenza. La presentazione volontaria della
rendicontazione da parte della controllante capogruppo costituisce
motivo di esonero dall'obbligo previsto dal comma 2 quando si
verificano le seguenti condizioni:
a) la rendicontazione paese per paese, effettuata in conformita'
all'art. 4, e' presentata dalla controllante capogruppo all'autorita'
fiscale della giurisdizione di residenza entro, e non oltre i dodici
mesi successivi all'ultimo giorno del periodo di imposta di
rendicontazione del gruppo multinazionale;
b) la giurisdizione di residenza della controllante capogruppo
introduce l'obbligo di presentazione della rendicontazione paese per
paese entro la data di scadenza della prima rendicontazione, anche se
tale obbligo non riguarda la rendicontazione relativa al periodo di
imposta che ha inizio il 1° gennaio 2016 o in data successiva;
c) alla data di scadenza della prima rendicontazione e' in
vigore, tra l'Italia e la giurisdizione di residenza della
controllante capogruppo, un accordo qualificante tra autorita'
competenti;
d) la giurisdizione di residenza della controllante capogruppo
non comunica all'Agenzia delle entrate una situazione di inadempienza
sistemica;
e) l'entita' appartenente al gruppo, residente nel territorio
dello Stato, comunica all'Agenzia delle entrate l'identita' e la
residenza dell'entita' tenuta alla rendicontazione, evidenziando di
non essere la controllante capogruppo, la supplente della
controllante capogruppo o l'entita' designata.