Art. 5
Agevolazioni fiscali
1. Ai contratti di locazione di immobili ad uso abitativo situati
nel territorio dei comuni di cui all'art. 1 del decreto-legge 30
dicembre 1988, n 551, convertito dalla legge 21 febbraio 1989, n. 61,
e negli altri comuni ad alta tensione abitativa individuali dal
Comitato interministeriale per la programmazione economica stipulati
o rinnovati ai sensi delle disposizioni della legge 9 dicembre 1998,
n. 431, a seguito di accordo definito in sede locale e nel rispetto
delle condizioni fissate nella presente Convenzione, nonche' ai
contratti di cui agli articoli 1 comma 3, e 5 commi 2 e 3 della
medesima legge n. 431 del 1998, si applica, salve successive
modificazioni, integrazioni ed aggiornamenti, la disciplina fiscale
di cui ai seguenti commi.
2. Il reddito imponibile dei fabbricati locati, determinato ai
sensi dell'art. 37 del testo unico delle imposte sui redditi,
approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre
1986, n. 917, e successive modificazioni, e' ulteriormente ridotto
del 30 per cento, a condizione che nella dichiarazione dei redditi
relativa all'anno in cui si intende usufruire della agevolazione
siano indicati gli estremi di registrazione del contratto di
locazione, l'anno di presentazione della denuncia dell'immobile ai
fini dell'imposta comunale sugli immobili e il comune di ubicazione
dello stesso fabbricato.
3. Ai fini di quanto previsto dall'art. 4, comma 1, ultimo periodo,
della citata legge n. 431 del 1998, i tipi di contratto di cui
all'art. 4-bis della medesima legge si intendono utilizzati ove le
pattuizioni negli stessi previste siano state tutte integralmente
accettate da entrambe le parti contraenti ed integrate quando
richiesto.
4. In caso di esercizio dell'opzione per la cedolare secca, per i
contratti stipulati secondo le disposizioni di cui agli articoli 2,
comma 3, e 8 della legge n. 431 del 1998, relativi ad abitazioni
ubicate nei comuni di cui all'art. 1, comma 1, lettere a) e b), del
decreto-legge 30 dicembre 1988, n. 551, convertito, con
modificazioni, dalla legge 21 febbraio 1989, n. 61, e negli altri
comuni ad alta tensione abitativa individuati dal Comitato
interministeriale per la programmazione economica, l'aliquota della
cedolare secca calcolata sul canone pattuito dalle parti e' ridotta
al 15 per cento ed e' ulteriormente ridotta al 10 per cento ai sensi
dell'art. 9, commi 1 e 2- bis, decreto legge 28 marzo 2014, n. 47,
convertito, con modificazioni, dalla legge 23 maggio 2014, n. 80, per
il periodo ivi indicato.
5. In sede di prima applicazione del presente decreto fino
all'eventuale aggiornamento periodico eseguito ai sensi dell'art. 8,
comma 4, della citata legge n. 431 del 1998, la base imponibile per
la determinazione dell'imposta di registro e' assunta nella misura
del 70 per cento del corrispettivo annuo pattuito.
6. Ai sensi dell'art. 3 comma 2 del decreto legislativo 14 marzo
2011, n. 23, l'applicazione dell'imposta nella forma della cedolare
secca, sostituisce le imposte di registro e di bollo sul contratto di
locazione; la cedolare secca sostituisce anche le imposte di registro
e di bollo sulla risoluzione e sulle proroghe del contratto di
locazione.
7. In relazione a quanto stabilito dall'art. 10 della citata legge
n. 431 del 1998 e dall'art. 16 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'art. 2,
comma 1, lettera h) della legge 23 dicembre 2000, n. 388, ai soggetti
titolari di contratti di locazione di unita' immobiliari adibite ad
abitazione principale, stipulati o rinnovati a norma dell'art. 2,
comma 3 e art. 4, commi 2 e 3, della citata legge 9 dicembre 1998, n.
431, spetta una detrazione, rapportata al periodo dell'anno durante
il quale sussiste tale destinazione, nei seguenti importi:
a) euro 495,80, se il reddito complessivo non supera euro
15.493,71;
b) euro 247,90 se il reddito complessivo supera euro 15.493,71 ma
non euro 30.987,41.
8. Ai sensi dell'art. 16 del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, come modificato dall'art. 2,
comma 1, lettera h) della legge 23 dicembre 2000, n. 388, ai
lavoratori dipendenti che hanno trasferito o trasferiscono la propria
residenza nel comune di lavoro o in uno di quelli limitrofi nei tre
anni antecedenti quello di richiesta della detrazione, e siano
titolari di contratti di locazione di unita' immobiliari adibite ad
abitazione principale degli stessi e situate nel nuovo comune di
residenza, a non meno di 100 chilometri di distanza dal precedente e
comunque al di fuori della propria regione nonche' ai giovani di eta'
compresa fra i 20 e i 30 anni, che stipulano un contratto di
locazione ai sensi della legge n. 431 del 1998 per l'unita'
immobiliare da destinare a propria abitazione principale, sempre che
la stessa sia diversa dall'abitazione principale dei genitori o di
coloro cui sono affidati dagli organi competenti ai sensi di legge,
spetta una detrazione, per i primi tre anni complessivamente pari a:
a) euro 991,60, se il reddito complessivo non supera euro
15.493,71;
b) euro 495,80, se il reddito complessivo supera euro 15.493,71
ma non euro 30.987,41.
9. Le detrazioni predette da ripartire tra gli aventi diritto, non
sono tra loro cumulabili e il contribuente ha diritto, a sua scelta,
di fruire della detrazione piu' favorevole. Le detrazioni sono
rapportate al periodo dell'anno durante il quale l'unita' immobiliare
locata e' adibita ad abitazione principale. Per abitazione principale
si intende quella nella quale il soggetto titolare del contratto di
locazione o i suoi familiari dimorano abitualmente.
10. Ai sensi dell'art. 15, comma 1, lettera i-sexies del decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, dall'imposta lorda si detrae un importo
pari al 19 per cento dei seguenti oneri sostenuti dal contribuente,
se non deducibili nella determinazione dei singoli redditi che
concorrono a formare il reddito complessivo: i canoni di locazione
derivanti dai contratti di locazione stipulati o rinnovati ai sensi
della legge n. 431 del 1998 e successive modificazioni, i canoni
relativi ai contratti di ospitalita', nonche' agli atti di
assegnazione in godimento o locazione, stipulati con enti per il
diritto allo studio, universita', collegi universitari legalmente
riconosciuti, enti senza fine di lucro e cooperative, dagli studenti
iscritti ad un corso di laurea presso una universita' ubicata in un
comune diverso da quello di residenza, distante da quest'ultimo
almeno 100 chilometri e comunque in una provincia diversa, per unita'
immobiliari situate nello stesso comune in cui ha sede l'universita'
o in comuni limitrofi, per un importo non superiore a 2.633 euro.
Alle medesime condizioni ed entro lo stesso limite, la detrazione
spetta per i canoni derivanti da contratti di locazione e di
ospitalita' ovvero da atti di assegnazione in godimento stipulati, ai
sensi della normativa vigente nello Stato in cui l'immobile e'
situato, dagli studenti iscritti a un corso di laurea presso
un'universita' ubicata nel territorio di uno Stato membro dell'Unione
europea o in uno degli Stati aderenti all'accordo sullo spazio
economico europeo che sono inclusi nella lista di cui al decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze emanato ai sensi dell'art.
168-bis.
11. Ai fini dell' I.m.u. e della Ta.s.i. con riferimento agli
immobili locati con contratti a canone concordato l'imposta e'
determinata applicando rispettivamente l'aliquota stabilita dal
comune, con riduzione al 75 per cento ex art 13 comma 6 -bis decreto
legge 6 dicembre 2011, n. 201, convertito, con modificazioni, dalla
legge 22 dicembre 2011, n. 214, e l'aliquota stabilita dal comune ai
sensi dell'art. 1, comma 683, della legge 27 dicembre 2013 n. 147,
ridotta al 75 per cento ai sensi del comma 678, ultimo periodo,
dell'art. 1 della medesima legge n. 147 del 2013.