Art. 8
Specificazioni riguardanti gli elementi distintivi
1. Un meccanismo non rientra tra quelli indicati alla lettera A,
punto 3, dell'Allegato 1 al decreto legislativo 30 luglio 2020, n.
100, se finalizzato alla fruizione di un singolo regime fiscale di
agevolazione previsto dall'ordinamento dello Stato e al ricorrere
delle condizioni previste dalla disposizione di agevolazione.
2. Ai fini dell'art. 2, comma 1, lettera e) del decreto legislativo
30 luglio 2020, n. 100, nonche' delle lettere C, punto 1 ed E, punto
2, dell'Allegato 1 al medesimo decreto legislativo, nella definizione
di impresa associata si tiene conto di quanto segue:
a) nel caso in cui piu' di un soggetto partecipi alla gestione,
al controllo, al capitale o agli utili dello stesso soggetto, tutti
soggetti coinvolti sono considerati imprese associate;
b) nel caso in cui i medesimi soggetti partecipino, alla
gestione, al controllo, al capitale o agli utili di piu' di un
soggetto, tutti i soggetti coinvolti sono considerati imprese
associate;
c) un soggetto che agisce congiuntamente con un altro soggetto in
relazione ai diritti di voto o alla proprieta' del capitale di
un'entita' e' considerato detentore di una partecipazione in tutti i
diritti di voto o nell'intera proprieta' del capitale dell'entita'
detenuti dall'altro soggetto;
d) il rispetto dei requisiti di cui dell'art. 2, comma 1, lettera
e), punto c) e' determinato moltiplicando le percentuali delle
partecipazioni attraverso i livelli successivi, fermo restando che un
soggetto che detiene piu' del 50 per cento dei diritti di voto e'
considerato detentore del 100 per cento di tali diritti.
3. A fini della lettera C, punto 1, sottopunto b), sub 1),
dell'Allegato 1 al decreto legislativo 30 luglio 2020, n. 100, non si
considerano non soggetti ad imposta sul reddito delle societa' o
soggetti ad una aliquota pari a zero o prossima allo zero, i
destinatari dei pagamenti transfrontalieri che rientrano nei regimi
di trasparenza fiscale di cui agli articoli 5, 115 e 116 del testo
unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente
della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, nonche' i destinatari
fiscalmente residenti all'estero e assoggettati a equivalenti regimi
di trasparenza fiscale nella giurisdizione di residenza, costituzione
o direzione effettiva.
4. A fini della lettera C, punto 4, dell'Allegato 1 al decreto
legislativo 30 luglio 2020, n. 100, la differenza di importo generata
dal trasferimento di attivi e' da intendersi come differenza tra
l'importo dovuto come corrispettivo nelle giurisdizioni interessate e
il valore di mercato degli attivi trasferiti. Il valore di mercato e'
determinato con riferimento alle condizioni e ai prezzi che sarebbero
stati pattuiti tra soggetti indipendenti operanti in condizioni di
libera concorrenza e in circostanze comparabili, tenendo conto,
qualora si tratti di valore riferibile a un complesso aziendale o a
un ramo di azienda, del valore dell'avviamento, calcolato tenendo
conto delle funzioni e dei rischi trasferiti. Ai fini della
determinazione del valore di mercato, si tiene conto delle
indicazioni contenute nel decreto 14 maggio 2018 del Ministro
dell'economia e delle finanze, emanato ai sensi del comma 7 dell'art.
110 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto
del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917.
5. Un elenco esemplificativo di casi in cui ricorrono gli elementi
distintivi di cui alla lettera D dell'Allegato 1 al decreto
legislativo 30 luglio 2020, n. 100, e' contenuto nell'allegato A, che
fa parte integrante del presente decreto.
Il presente decreto verra' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
delle Repubblica italiana.
Roma, 17 novembre 2020
Il Ministro: Gualtieri