Art. 4
Determinazione del punteggio
di affidabilita' fiscale
1. Sulla base degli indici approvati con il presente decreto e'
espresso, su una scala da 1 a 10, il grado di affidabilita' fiscale
riconosciuto a ciascun contribuente, anche al fine di consentire a
quest'ultimo, sulla base dei dati dichiarati entro i termini
ordinariamente previsti, l'accesso al regime premiale previsto al
comma 11 dell'art. 9-bis, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50,
convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96.
2. Il programma informatico, realizzato dall'Agenzia delle entrate
ai sensi del comma 5 dell'art. 9-bis, del decreto-legge 24 aprile
2017, n. 50, convertito con la legge 21 giugno 2017, n. 96, di
ausilio all'applicazione degli indici sintetici di affidabilita'
fiscale segnala anche il punteggio relativo agli indicatori
elementari tesi a verificare la normalita' e la coerenza della
gestione aziendale o professionale, anche con riferimento a diverse
basi imponibili.
3. Il programma informatico di cui al comma precedente consente
altresi' al contribuente la possibilita' di indicare
l'inattendibilita' delle informazioni desunte dalle banche dati rese
disponibili dall'Agenzia delle entrate. Laddove l'informazione
risulta modificabile sulla base di quanto previsto nell'allegato n.
94 al presente decreto, e' altresi' possibile inserire i dati
ritenuti corretti dal contribuente stesso.
4. Con riferimento agli indici approvati con il presente decreto,
ad eccezione di quelli di cui al comma successivo, ai fini
dell'attribuzione del punteggio relativo agli indicatori elementari
tesi a verificare la normalita' e la coerenza della gestione
aziendale o professionale, relativa alle diverse basi imponibili, i
ricavi, ovvero, i compensi dichiarati, da confrontare con quelli
presunti in base agli indicatori elementari, sono quelli di cui
all'art. 85 del testo unico delle imposte sui redditi approvato con
decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e
successive modificazioni, ad esclusione di quelli previsti dalle
lettere c), d), e) e f), del comma 1 del medesimo articolo, del
citato testo unico, ovvero i compensi di cui all'art. 54, comma 1,
del citato testo unico.
5. Con riferimento agli indici sintetici di affidabilita' fiscale
BM01U, BM80U e CG14U, approvati con il presente decreto, i ricavi
dichiarati, da confrontare con quelli presunti in base agli
indicatori elementari, sono quelli di cui all'art. 85 del testo unico
delle imposte sui redditi approvato con decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, ad
esclusione di quelli previsti dalle lettere c), d), e) e f), del
comma 1 del medesimo articolo, del citato testo unico, nonche' dei
ricavi derivanti dalla vendita di generi soggetti ad aggio o ricavo
fisso.
6. Ai medesimi fini di cui al precedente comma 4, per le imprese
che eseguono opere, forniture e servizi pattuiti come oggetto
unitario e con tempo di esecuzione ultrannuale i ricavi dichiarati,
da confrontare con quelli presunti in base agli indicatori
elementari, vanno aumentati delle rimanenze finali e diminuiti delle
esistenze iniziali valutate ai sensi dell'art. 93, commi da 1 a 4,
del testo unico delle imposte sui redditi approvato con decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive
modificazioni.
7 Per l'indice BG06U, approvato con il presente decreto, tenuto
conto della specifica attivita' economica per la quale e' stato
elaborato lo stesso, della metodologia adottata a tal fine, nonche'
dell'individuazione delle variabili di cui al comma 8 dell'art. 1, ai
medesimi fini di cui al precedente comma 4, i ricavi dichiarati, da
confrontare con quelli presunti in base agli indicatori elementari,
vanno altresi' aumentati del «risultato positivo della gestione
finanziaria».
8 Per l'indice BG72U, approvato con il presente decreto, tenuto
conto della specifica attivita' economica per la quale e' stato
elaborato lo stesso, della metodologia adottata a tal fine, nonche'
dell'individuazione delle variabili di cui al comma 8 dell'art. 1, ai
medesimi fini di cui al precedente comma 4, i ricavi dichiarati, da
confrontare con quelli presunti in base agli indicatori elementari,
vanno altresi' aumentati dei «contributi ordinari in conto esercizio
per l'attivita' di trasporto pubblico di linea».
9. Per migliorare il proprio profilo di affidabilita', nonche' per
accedere al regime premiale di cui al comma 11 dell'art. 9-bis, del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con la legge 21
giugno 2017, n. 96, i contribuenti interessati possono indicare nelle
dichiarazioni fiscali ulteriori componenti positivi, non risultanti
dalle scritture contabili, rilevanti per la determinazione della base
imponibile ai fini delle imposte sui redditi. Tali ulteriori
componenti positivi rilevano anche ai fini dell'imposta regionale
sulle attivita' produttive e determinano un corrispondente maggior
volume di affari rilevante ai fini dell'imposta sul valore aggiunto.
Ai fini dell'imposta sul valore aggiunto, salva prova contraria,
all'ammontare degli ulteriori componenti positivi di cui ai
precedenti periodi si applica, tenendo conto dell'esistenza di
operazioni non soggette ad imposta ovvero soggette a regimi speciali,
l'aliquota media risultante dal rapporto tra l'imposta relativa alle
operazioni imponibili, diminuita di quella relativa alle cessioni di
beni ammortizzabili, e il volume d'affari dichiarato.
10. La dichiarazione degli importi di cui al comma precedente non
comporta l'applicazione di sanzioni e interessi a condizione che il
versamento delle relative imposte sia effettuato entro il termine e
con le modalita' previsti per il versamento a saldo delle imposte sui
redditi, con facolta' di effettuare il pagamento rateale delle somme
dovute a titolo di saldo e di acconto delle imposte ai sensi
dell'art. 20 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.
11. Per il periodo di imposta 2020, non forniscono esiti di
anomalia gli indicatori elementari di anomalia, elaborati al fine di
evidenziare incongruenze riconducibili ad ingiustificati
disallineamenti tra le informazioni dichiarate nei modelli di
rilevazione dei dati per l'applicazione degli indici sintetici di
affidabilita' fiscale e le informazioni diverse da quelle fiscali, di
seguito individuate: anagrafica, dichiarazioni fiscali presentate
all'Agenzia delle entrate, versamenti effettuati, atti registrati,
studi di settore, rimborsi, comunicazioni dei prospetti di
liquidazione trimestrali dell'IVA, crediti IVA e agevolazioni
utilizzabili in compensazione, dichiarazioni di condono e
comunicazioni di concordato, informazioni sullo stato di iscrizione
al VIES, comunicazioni inviate all'Agenzia delle entrate,
comunicazioni inviate dall'Agenzia delle entrate.
Il presente decreto sara' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana.
Roma, 2 febbraio 2021
Il Ministro: Gualtieri