IL MINISTRO
DELLO SVILUPPO ECONOMICO
di concerto con
IL MINISTRO DELL'ECONOMIA
E DELLE FINANZE
Visto il decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179, recante «Ulteriori
misure urgenti per la crescita del Paese», pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana del 19 ottobre 2020, n. 194,
convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2012, n. 221,
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 18
dicembre 2012, n. 294 e, in particolare, la sezione IX, recante
«Misure per la nascita e lo sviluppo di imprese start-up innovative»,
che, agli articoli da 25 a 32, disciplina le misure per la nascita e
lo sviluppo di imprese start-up innovative e all'art. 29 disciplina
la misura di incentivazione fiscale all'investimento in start-up
innovative;
Visto l'art. 4 del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3, pubblicato
nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 24 gennaio
2015, n. 19, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 marzo
2015, n. 33, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica
italiana del 25 marzo 2015, n. 70, recante la disciplina delle
piccole e medie imprese innovative;
Visto il decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dello sviluppo economico, del 7 maggio 2019
di attuazione dell'art. 29 del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179
e dell'art. 4, comma 9, del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3,
relativo alle modalita' di attuazione degli incentivi fiscali
all'investimento in start-up innovative e in PMI innovative;
Visto il titolo I del decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917, recante «Testo unico delle imposte sui
redditi» che disciplina l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
Visto il regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione del 18
dicembre 2013 relativo all'applicazione degli articoli 107 e 108 del
trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis»;
Visto il decreto del Ministro dello sviluppo economico, di concerto
con il Ministro dell'economia e delle finanze e con il Ministro delle
politiche agricole, alimentari e forestali del 31 maggio 2017, n.
115, rubricato «Regolamento recante la disciplina per il
funzionamento del Registro nazionale degli aiuti di Stato, ai sensi
dell'art. 52, comma 6, della legge 24 dicembre 2012, n. 234 e
successive modifiche e integrazioni»;
Visto l'art. 38, comma 7, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana del 19
maggio 2020, n. 128, convertito con modificazioni dalla legge 17
luglio 2020, n. 77, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale della
Repubblica italiana del 18 luglio 2020, n. 180, che prevede una
detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche, in
alternativa a quanto previsto dall'art. 29 del citato decreto-legge
18 ottobre 2012, n. 179, per i soggetti che investono nel capitale
sociale di una o piu' start-up innovative nei limiti del regolamento
(UE) n. 1407/2013 della Commissione del 18 dicembre 2013;
Visto l'art. 38, comma 8, del citato decreto-legge n. 34/2020 che
prevede una detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle persone
fisiche, spettante prioritariamente rispetto alla detrazione di cui
all'art. 29 del citato decreto-legge n. 179 del 2012, per i soggetti
che investono nel capitale sociale di una o piu' PMI innovative, nei
limiti del regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione del 18
dicembre 2013;
Visto l'art. 38, comma 9, del decreto-legge n. 34/2020, con il
quale e' disposto che con decreto del Ministro dello sviluppo
economico, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze,
sono individuate le modalita' di attuazione delle agevolazioni
previste dai commi 7 e 8;
Decreta:
Art. 1
Ambito di applicazione e definizioni
1. Il presente decreto reca le disposizioni di attuazione delle
agevolazioni fiscali previste dall'art. 38, commi 7 e 8, del
decreto-legge19 maggio 2020, n. 34, recante «Misure urgenti in
materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonche' di
politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19»,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 128 del 19 maggio 2020,
convertito con modificazioni dalla legge 17 luglio 2020, n. 77,
pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 180 del 18 luglio 2020.
2. Il comma 7 dell'art. 38 del decreto-legge n. 34/2020 integra il
decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179 con l'art. 29-bis, prevedendo
una detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle persone fisiche
per i soggetti di cui al presente art. 1 comma 7, lettera a), che
investono direttamente o indirettamente nel capitale sociale di una o
piu' start-up innovative, secondo le modalita' previste dall'art. 4
del presente decreto.
3. Il comma 8 dell'art. 38 del decreto-legge n. 34/2020 integra
l'art. 4 del decreto-legge 24 gennaio 2015, n. 3 con il comma 9-ter,
prevedendo una detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle
persone fisiche per i soggetti di cui al presente art. 1, comma 7,
lettera a), che investono direttamente o indirettamente nel capitale
sociale di una o piu' PMI innovative, secondo le modalita' previste
dall'art. 4 del presente decreto.
4. Le agevolazioni fiscali di cui ai precedenti commi 2 e 3 sono
concesse ai sensi del regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione
del 18 dicembre 2013, relativo all'applicazione degli articoli 107 e
108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea agli aiuti «de
minimis».
5. La detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle persone
fisiche di cui al citato comma 7, dell'art. 38, del decreto-legge n.
34 del 2020, e' alternativa a quella prevista dal decreto del
Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro
dello sviluppo economico, del 7 maggio 2019 relativo alle modalita'
di attuazione degli incentivi fiscali all'investimento in start-up
innovative e in PMI innovative e non e' cumulabile con detto
incentivo per la medesima operazione finanziaria.
6. La detrazione dall'imposta lorda sul reddito delle persone
fisiche prevista di cui al citato comma 8, dell'art. 38, del
decreto-legge n. 34 del 2020, spetta prioritariamente a quella
prevista dal decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di
concerto con il Ministro dello sviluppo economico, del 7 maggio 2019
relativo alle modalita' di attuazione degli incentivi fiscali
all'investimento in start-up innovative e in PMI innovative. Sulla
parte di investimento che eccede il limite ivi previsto, e' fruibile
esclusivamente la detrazione di cui all'art. 29 del decreto-legge 18
ottobre 2012, n. 178, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2012, n. 221, nei limiti del regolamento «de minimis».
7. Ai fini del presente decreto:
a) per «soggetto investitore» si intende il soggetto passivo
dell'imposta sul reddito delle persone fisiche di cui al titolo I del
Tuir che effettua un investimento agevolato in una o piu' start-up
innovative o PMI innovative;
b) per «Tuir» si intende il Testo unico delle imposte sui
redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22
dicembre 1986, n. 917;
c) per «start-up innovativa» si intende la societa' indicata
all'art. 25, comma 2, del decreto-legge 18 ottobre 2012, n. 179,
anche non residente in Italia purche' in possesso dei medesimi
requisiti, ove compatibili, a condizione che la stessa sia residente
in uno Stato membro dell'Unione europea o in uno Stato aderente
all'Accordo sullo Spazio economico europeo e abbia una sede
produttiva o una filiale in Italia;
d) per «PMI innovativa» si intende la societa' che rientra nella
definizione di cui all'art. 4, comma 1, del decreto-legge 24 gennaio
2015, n. 3, anche non residente in Italia purche' in possesso dei
medesimi requisiti, ove compatibili, a condizione che la stessa sia
residente in uno Stato membro dell'Unione europea o in uno Stato
aderente all'Accordo sullo Spazio economico europeo e abbia una sede
produttiva o una filiale in Italia;
e) per «organismo di investimento collettivo del risparmio che
investe prevalentemente in start-up innovative o PMI innovative» si
intende quell'organismo di investimento collettivo del risparmio
istituito in Italia o in un altro Stato membro dell'Unione europea o
in uno Stato aderente all'Accordo sullo Spazio economico europeo,
che, al termine del periodo di imposta in corso alla data in cui e'
effettuato l'investimento agevolato, detiene azioni o quote di
start-up innovative o PMI innovative di valore almeno pari al 70 per
cento del valore complessivo delle attivita' risultanti dal
rendiconto di gestione o dal bilancio chiuso nel corso dell'anzidetto
periodo di imposta;
f) per «impresa unica» si intende quanto previsto dall'art. 2,
comma 2, del regolamento (UE) 1407/2013 del 18 dicembre 2013.