Art. 3
Operatori bancari di finanza etica e sostenibile
1. Sono operatori bancari di finanza etica e sostenibile le banche
che conformano la propria attivita' ai principi di cui al comma 1
dell'articolo 111-bis del TUB, nel rispetto di tutti i seguenti
requisiti attuativi:
a) concedono finanziamenti a persone giuridiche solo dopo aver
provveduto, attraverso apposite procedure interne, alla positiva
valutazione dell'impatto socio-ambientale del finanziamento e dei
soggetti finanziati secondo standard di rating etico
internazionalmente riconosciuti, definiti sulla base di obiettivi di
sviluppo sostenibile elaborati dall'Unione europea, dalle Nazioni
unite, dall'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo
economico, dall'Organizzazione internazionale del lavoro o da altre
organizzazioni internazionali costituite in base a trattati o
convenzioni internazionali, in materia di sviluppo sostenibile e
tutela dei diritti umani. In ogni caso non sono conformi a standard
di rating etico internazionalmente riconosciuti i finanziamenti a
favore di persone giuridiche:
1) che operano, anche indirettamente, nella produzione o
scambio di beni o servizi il cui normale utilizzo viola i diritti
umani;
2) che, nell'ambito della propria attivita', consumano energia
esclusivamente da fonti non rinnovabili;
3) di cui e' stata accertata in via definitiva la
responsabilita' per gravi e sistematiche violazioni di diritti umani,
per gravi violazioni dei diritti individuali in situazioni di guerra
o di conflitto, o per gravi danni ambientali;
4) i cui amministratori, o i sindaci o i legali rappresentanti
sono stati riconosciuti responsabili in via definitiva per le
violazioni o i danni di cui al punto 3;
b) rendono pubblici i finanziamenti alle persone giuridiche e i
criteri utilizzati per la loro erogazione, mediante apposita
relazione annuale consultabile anche sul proprio sito internet, nel
rispetto delle norme in materia di tutela della riservatezza dei dati
personali;
c) erogano almeno il 20 per cento dei finanziamenti, come
risultanti dall'ultimo bilancio approvato, a favore dei soggetti
iscritti nel Registro unico nazionale del terzo settore, di cui
all'articolo 45 del decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, e a
favore delle imprese sociali di cui al decreto legislativo 3 luglio
2017, n. 112. Fino al termine di cui all'articolo 104, comma 2, del
decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117, sono soggetti beneficiari
del finanziamento anche le organizzazioni non lucrative di utilita'
sociale di cui all'articolo 10 del decreto legislativo 4 dicembre
1997, n. 460, iscritte negli appositi registri;
d) non distribuiscono, neanche indirettamente, utili e avanzi di
gestione, nonche' riserve di utili comunque denominate ai
partecipanti al capitale, ai titolari di strumenti finanziari
partecipativi di cui all'articolo 2346, sesto comma, del codice
civile e al personale; il divieto di distribuzione di utili e riserve
di utili opera anche nei casi di recesso stabiliti dalla legge; gli
utili sono reinvestiti nell'attivita' propria della banca;
e) adottano un sistema di governo societario e un modello
organizzativo nel rispetto delle prescrizioni seguenti:
1) numero di soci non inferiore a duecento;
2) divieto di esercitare il diritto al voto, ad alcun titolo,
per un quantitativo di azioni superiore al 10 per cento del capitale
sociale avente diritto al voto. A tal fine, rilevano i voti collegati
alle azioni possedute direttamente e indirettamente, tramite societa'
controllate, societa' fiduciarie o per interposta persona e i voti
attribuibili, a qualsiasi titolo, a soggetto diverso dal titolare
delle azioni;
3) meccanismi idonei a favorire la partecipazione dei soci in
assemblea, inclusa la possibilita' di esprimere il voto per
corrispondenza o mediante altri mezzi di voto a distanza;
4) forme consultive di coinvolgimento dei soggetti interessati,
quali soci o altri finanziatori, circa le linee di indirizzo della
banca in materia di politiche di finanza etica e sostenibile;
f) ferme le disposizioni sulle «Politiche e prassi di
remunerazione e incentivazione» delle banche stabilite dalla Banca
d'Italia, adottano politiche retributive idonee ad assicurare che il
rapporto tra la remunerazione maggiore e quella media della banca non
supera il valore di 5. A tal fine:
1) il numeratore e' costituito dalla remunerazione totale,
fissa e variabile, corrisposta al soggetto con la remunerazione piu'
alta;
2) il denominatore e' costituito dalla media della
remunerazione di tutto il personale della banca, esclusa quella del
soggetto con la remunerazione piu' alta.
2. Gli operatori bancari di finanza etica e sostenibile
acquisiscono da un soggetto terzo e indipendente abilitato allo
svolgimento della revisione legale o da un organismo di
certificazione, come individuato dall'articolo 5, una attestazione
circa la sussistenza dei requisiti di cui al comma 1; l'attestazione
deve essere valida con riguardo all'esercizio a cui si riferisce la
richiesta di agevolazione di cui all'articolo 4.
3. La sussistenza dei requisiti di cui al comma 1 e' dichiarata,
altresi', dall'organo di amministrazione dell'operatore bancario di
finanza etica e sostenibile.
4. Gli operatori bancari di finanza etica e sostenibile danno
comunicazione alla Banca d'Italia dell'avvenuta attestazione
rilasciata ai sensi del comma 2; la comunicazione ha esclusivamente
finalita' informative, non e' condizione per la concessione
dell'agevolazione fiscale e da essa non discendono adempimenti a
carico della Banca d'Italia.
Note all'art. 3:
- Il riferimento al testo dell'art. 111-bis, del
decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385 e' riportato
nelle note alle premesse.
- Si riporta il testo degli articoli 45 e 104 del
decreto legislativo 3 luglio 2017, n. 117 recante Codice
del Terzo settore, a norma dell'art. 1, comma 2, lettera
b), della legge 6 giugno 2016, n. 106:
«Art. 45 (Registro unico nazionale del Terzo
settore). - 1. Presso il Ministero del lavoro e delle
politiche sociali e' istituito il Registro unico nazionale
del Terzo settore, operativamente gestito su base
territoriale e con modalita' informatiche in collaborazione
con ciascuna Regione e Provincia autonoma, che, a tal fine,
individua, entro centottanta giorni dalla data di entrata
in vigore del presente decreto, la struttura competente.
Presso le Regioni, la struttura di cui al periodo
precedente e' indicata come «Ufficio regionale del Registro
unico nazionale del Terzo settore». Presso le Province
autonome la stessa assume la denominazione di «Ufficio
provinciale del Registro unico nazionale del Terzo
settore». Il Ministero del lavoro e delle politiche sociali
individua nell'ambito della dotazione organica dirigenziale
non generale disponibile a legislazione vigente la propria
struttura competente di seguito indicata come «Ufficio
statale del Registro unico nazionale del Terzo settore».
2. Il registro e' pubblico ed e' reso accessibile a
tutti gli interessati in modalita' telematica.»
«Art. 104 (Entrata in vigore). - 1. Le disposizioni
di cui agli articoli 77, 78, 81, 82, 83 e 84, comma 2, 85
comma 7 e dell'art. 102, comma 1, lettere e), f) e g) si
applicano in via transitoria a decorrere dal periodo di
imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017 e
fino al periodo d'imposta di entrata in vigore delle
disposizioni di cui al titolo X secondo quanto indicato al
comma 2, alle Organizzazioni non lucrative di utilita'
sociale di cui all'art. 10, del decreto legislativo 4
dicembre 1997, n. 460 iscritte negli appositi registri,
alle organizzazioni di volontariato iscritte nei registri
di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266, e alle
associazioni di promozione sociale iscritte nei registri
nazionali, regionali e delle Provincie autonome di Trento e
Bolzano previsti dall'art. 7 della legge 7 dicembre 2000,
n. 383. Le disposizioni richiamate al primo periodo si
applicano, a decorrere dall'operativita' del Registro unico
nazionale del Terzo settore, agli enti del Terzo settore
iscritti nel medesimo Registro.
2. Le disposizioni del titolo X, salvo quanto
previsto dal comma 1, si applicano agli enti iscritti nel
Registro unico nazionale del Terzo settore a decorrere dal
periodo di imposta successivo all'autorizzazione della
Commissione europea di cui all'art. 101, comma 10, e,
comunque, non prima del periodo di imposta successivo di
operativita' del predetto Registro.
3. Il presente decreto entra in vigore il giorno
successivo a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta
Ufficiale della Repubblica italiana.
- Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato,
sara' inserito nella Raccolta ufficiale degli atti
normativi della Repubblica italiana. E' fatto obbligo a
chiunque spetti di osservarlo e di farlo osservare.»
- Il decreto legislativo 3 luglio 2017, n.112 recante
Revisione della disciplina in materia di impresa sociale, a
norma dell'art. 1, comma 2, lettera c) della legge 6 giugno
2016, n. 106 e' pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 19
luglio 2017, n. 167.
- Si riporta il testo dell'art. 10 del decreto
legislativo 4 dicembre 1997, n. 460 (Riordino della
disciplina tributaria degli enti non commerciali e delle
organizzazioni non lucrative di utilita' sociale):
«Art. 10 (Organizzazioni non lucrative di utilita'
sociale). - 1. Sono organizzazioni non lucrative di
utilita' sociale (ONLUS) le associazioni, i comitati, le
fondazioni, le societa' cooperative e gli altri enti di
carattere privato, con o senza personalita' giuridica, i
cui statuti o atti costitutivi, redatti nella forma
dell'atto pubblico o della scrittura privata autenticata o
registrata, prevedono espressamente:
a) lo svolgimento di attivita' in uno o piu' dei
seguenti settori:
1) assistenza sociale e socio-sanitaria;
2) assistenza sanitaria;
3) beneficenza;
4) istruzione;
5) formazione;
6) sport dilettantistico;
7) tutela, promozione e valorizzazione delle cose
d'interesse artistico e storico di cui alla legge 1° giugno
1939, n. 1089, ivi comprese le biblioteche e i beni di cui
al D.P.R. 30 settembre 1963, n. 1409;
8) tutela e valorizzazione della natura e
dell'ambiente, con esclusione dell'attivita', esercitata
abitualmente, di raccolta e riciclaggio dei rifiuti urbani,
speciali e pericolosi di cui all'art. 7 del decreto
legislativo 5 febbraio 1997, n. 22 ;
9) promozione della cultura e dell'arte;
10) tutela dei diritti civili;
11) ricerca scientifica di particolare interesse
sociale svolta direttamente da fondazioni ovvero da esse
affidata ad universita', enti di ricerca ed altre
fondazioni che la svolgono direttamente, in ambiti e
secondo modalita' da definire con apposito regolamento
governativo emanato ai sensi dell'art. 17 della legge 23
agosto 1988, n. 400;
11-bis) cooperazione allo sviluppo e solidarieta'
internazionale;
b) l'esclusivo perseguimento di finalita' di
solidarieta' sociale;
c) il divieto di svolgere attivita' diverse da
quelle menzionate alla lettera a) ad eccezione di quelle ad
esse direttamente connesse;
d) il divieto di distribuire, anche in modo
indiretto, utili e avanzi di gestione nonche' fondi,
riserve o capitale durante la vita dell'organizzazione, a
meno che la destinazione o la distribuzione non siano
imposte per legge o siano effettuate a favore di altre
ONLUS che per legge, statuto o regolamento fanno parte
della medesima ed unitaria struttura;
e) l'obbligo di impiegare gli utili o gli avanzi di
gestione per la realizzazione delle attivita' istituzionali
e di quelle ad esse direttamente connesse;
f) l'obbligo di devolvere il patrimonio
dell'organizzazione, in caso di suo scioglimento per
qualunque causa, ad altre organizzazioni non lucrative di
utilita' sociale o a fini di pubblica utilita', sentito
l'organismo di controllo di cui all'art. 3, comma 190,
della legge 23 dicembre 1996, n. 662, salvo diversa
destinazione imposta dalla legge;
g) l'obbligo di redigere il bilancio o rendiconto
annuale;
h) disciplina uniforme del rapporto associativo e
delle modalita' associative volte a garantire
l'effettivita' del rapporto medesimo, escludendo
espressamente la temporaneita' della partecipazione alla
vita associativa e prevedendo per gli associati o
partecipanti maggiori d'eta' il diritto di voto per
l'approvazione e le modificazioni dello statuto e dei
regolamenti e per la nomina degli organi direttivi
dell'associazione;
i) l'uso, nella denominazione ed in qualsivoglia
segno distintivo o comunicazione rivolta al pubblico, della
locuzione «organizzazione non lucrativa di utilita'
sociale» o dell'acronimo «ONLUS».
2. Si intende che vengono perseguite finalita' di
solidarieta' sociale quando le cessioni di beni e le
prestazioni di servizi relative alle attivita' statutarie
nei settori dell'assistenza sanitaria, dell'istruzione,
della formazione, dello sport dilettantistico, della
promozione della cultura e dell'arte e della tutela dei
diritti civili non sono rese nei confronti di soci,
associati o partecipanti, nonche' degli altri soggetti
indicati alla lettera a) del comma 6, ma dirette ad
arrecare benefici a:
a) persone svantaggiate in ragione di condizioni
fisiche, psichiche, economiche, sociali o familiari;
b) componenti collettivita' estere, limitatamente
agli aiuti umanitari.
2-bis. Si considera attivita' di beneficenza, ai
sensi del comma 1, lettera a), numero 3), anche la
concessione di erogazioni gratuite in denaro con utilizzo
di somme provenienti dalla gestione patrimoniale o da
donazioni appositamente raccolte, a favore di enti senza
scopo di lucro che operano prevalentemente nei settori di
cui al medesimo comma 1, lettera a), per la realizzazione
diretta di progetti di utilita' sociale.
3. Le finalita' di solidarieta' sociale s'intendono
realizzate anche quando tra i beneficiari delle attivita'
statutarie dell'organizzazione vi siano i propri soci,
associati o partecipanti o gli altri soggetti indicati alla
lettera a) del comma 6, se costoro si trovano nelle
condizioni di svantaggio di cui alla lettera a) del comma
2.
4. A prescindere dalle condizioni previste ai commi 2
e 3, si considerano comunque inerenti a finalita' di
solidarieta' sociale le attivita' statutarie istituzionali
svolte nei settori della assistenza sociale e
sociosanitaria, della beneficenza, della tutela, promozione
e valorizzazione delle cose d'interesse artistico e storico
di cui alla legge 1° giugno 1939, n. 1089, ivi comprese le
biblioteche e i beni di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, della tutela e
valorizzazione della natura e dell'ambiente con esclusione
dell'attivita', esercitata abitualmente, di raccolta e
riciclaggio dei rifiuti urbani, speciali e pericolosi di
cui all'art. 7 del decreto legislativo 5 febbraio 1997, n.
22, della ricerca scientifica di particolare interesse
sociale svolta direttamente da fondazioni ovvero da esse
affidate ad universita', enti di ricerca ed altre
fondazioni che la svolgono direttamente, in ambiti e
secondo modalita' da definire con apposito regolamento
governativo emanato ai sensi dell'art. 17 della legge 23
agosto 1988, n. 400, nonche' le attivita' di promozione
della cultura e dell'arte per le quali sono riconosciuti
apporti economici da parte dell'amministrazione centrale
dello Stato.
5. Si considerano direttamente connesse a quelle
istituzionali le attivita' statutarie di assistenza
sanitaria, istruzione, formazione, sport dilettantistico,
promozione della cultura e dell'arte e tutela dei diritti
civili, di cui ai numeri 2), 4), 5), 6), 9) e 10) del comma
1, lettera a), svolte in assenza delle condizioni previste
ai commi 2 e 3, nonche' le attivita' accessorie per natura
a quelle statutarie istituzionali, in quanto integrative
delle stesse. L'esercizio delle attivita' connesse e'
consentito a condizione che, in ciascun esercizio e
nell'ambito di ciascuno dei settori elencati alla lettera
a) del comma 1, le stesse non siano prevalenti rispetto a
quelle istituzionali e che i relativi proventi non superino
il 66 per cento delle spese complessive
dell'organizzazione.
6. Si considerano in ogni caso distribuzione
indiretta di utili o di avanzi di gestione:
a) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi
a soci, associati o partecipanti, ai fondatori, ai
componenti gli organi amministrativi e di controllo, a
coloro che a qualsiasi titolo operino per l'organizzazione
o ne facciano parte, ai soggetti che effettuano erogazioni
liberali a favore dell'organizzazione, ai loro parenti
entro il terzo grado ed ai loro affini entro il secondo
grado, nonche' alle societa' da questi direttamente o
indirettamente controllate o collegate, effettuate a
condizioni piu' favorevoli in ragione della loro qualita'.
Sono fatti salvi, nel caso delle attivita' svolte nei
settori di cui ai numeri 7) e 8) della lettera a) del comma
1, i vantaggi accordati a soci, associati o partecipanti ed
ai soggetti che effettuano erogazioni liberali, ed ai loro
familiari, aventi significato puramente onorifico e valore
economico modico;
b) l'acquisto di beni o servizi per corrispettivi
che, senza valide ragioni economiche, siano superiori al
loro valore normale;
c) la corresponsione ai componenti gli organi
amministrativi e di controllo di emolumenti individuali
annui superiori al compenso massimo previsto dal decreto
del Presidente della Repubblica 10 ottobre 1994, n. 645, e
dal decreto-legge 21 giugno 1995, n. 239, convertito dalla
legge 3 agosto 1995, n. 336, e successive modificazioni e
integrazioni, per il presidente del collegio sindacale
delle societa' per azioni;
d) la corresponsione a soggetti diversi dalle
banche e dagli intermediari finanziari autorizzati, di
interessi passivi, in dipendenza di prestiti di ogni
specie, superiori di 4 punti al tasso ufficiale di sconto;
e) la corresponsione ai lavoratori dipendenti di
salari o stipendi superiori del 20 per cento rispetto a
quelli previsti dai contratti collettivi di lavoro per le
medesime qualifiche.
7. Le disposizioni di cui alla lettera h) del comma 1
non si applicano alle fondazioni, e quelle di cui alle
lettere h) ed i) del medesimo comma 1 non si applicano agli
enti riconosciuti dalle confessioni religiose con le quali
lo Stato ha stipulato patti, accordi o intese.
8. Sono in ogni caso considerati ONLUS, nel rispetto
della loro struttura e delle loro finalita', gli organismi
di volontariato di cui alla legge 11 agosto 1991, n. 266,
iscritti nei registri istituiti dalle regioni e dalle
Province autonome di Trento e di Bolzano, le organizzazioni
non governative riconosciute idonee ai sensi della legge 26
febbraio 1987, n. 49, e le cooperative sociali di cui alla
legge 8 novembre 1991, n. 381, nonche' i consorzi di cui
all'art. 8 della predetta legge n. 381 del 1991 che abbiano
la base sociale formata per il cento per cento da
cooperative sociali. Sono fatte salve le previsioni di
maggior favore relative agli organismi di volontariato,
alle organizzazioni non governative e alle cooperative
sociali di cui, rispettivamente, alle citate leggi n. 266
del 1991, n. 49 del 1987 e n. 381 del 1991.
9. Gli enti ecclesiastici delle confessioni religiose
con le quali lo Stato ha stipulato patti, accordi o intese
e le associazioni di promozione sociale ricomprese tra gli
enti di cui all'art. 3, comma 6, lettera e), della legge 25
agosto 1991, n. 287, le cui finalita' assistenziali siano
riconosciute dal Ministero dell'interno, sono considerati
ONLUS limitatamente all'esercizio delle attivita' elencate
alla lettera a) del comma 1; fatta eccezione per la
prescrizione di cui alla lettera c) del comma 1, agli
stessi enti e associazioni si applicano le disposizioni
anche agevolative del presente decreto, a condizione che
per tali attivita' siano tenute separatamente le scritture
contabili previste all'art. 20-bis del decreto del
Presidente delle Repubblica 29 settembre 1973, n. 600,
introdotto dall'art. 25, comma 1.
10. Non si considerano in ogni caso ONLUS gli enti
pubblici, le societa' commerciali diverse da quelle
cooperative, gli enti conferenti di cui alla legge 30
luglio 1990, n. 218, i partiti e i movimenti politici, le
organizzazioni sindacali, le associazioni di datori di
lavoro e le associazioni di categoria.»
- Si riporta il testo dell'art. 2346 del codice civile:
«Art. 2346 (Emissione delle azioni). - La
partecipazione sociale e' rappresentata da azioni; salvo
diversa disposizione di leggi speciali lo statuto puo'
escludere l'emissione dei relativi titoli o prevedere
l'utilizzazione di diverse tecniche di legittimazione e
circolazione.
Se determinato nello statuto, il valore nominale di
ciascuna azione corrisponde ad una frazione del capitale
sociale; tale determinazione deve riferirsi senza eccezioni
a tutte le azioni emesse dalla societa'.
In mancanza di indicazione del valore nominale delle
azioni, le disposizioni che ad esso si riferiscono si
applicano con riguardo al loro numero in rapporto al totale
delle azioni emesse.
A ciascun socio e' assegnato un numero di azioni
proporzionale alla parte del capitale sociale sottoscritta
e per un valore non superiore a quello del suo
conferimento. Lo statuto puo' prevedere una diversa
assegnazione delle azioni.
In nessun caso il valore dei conferimenti puo' essere
complessivamente inferiore all'ammontare globale del
capitale sociale.
Resta salva la possibilita' che la societa', a
seguito dell'apporto da parte dei soci o di terzi anche di
opera o servizi, emetta strumenti finanziari forniti di
diritti patrimoniali o anche di diritti amministrativi,
escluso il voto nell'assemblea generale degli azionisti. In
tal caso lo statuto ne disciplina le modalita' e condizioni
di emissione, i diritti che conferiscono, le sanzioni in
caso di inadempimento delle prestazioni e, se ammessa, la
legge di circolazione.»