ISTRUZIONI PER IL CONTROLLO E LA LIQUIDAZIONE
DELLE DICHIARAZIONI MOD. 730
1. DATI ANAGRAFICI E DI RESIDENZA DEL DICHIARANTE
1.1. Controlli da effettuare
Codice fiscale
______________
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica; puo' essere, in alcuni casi (codice fiscale
provvisorio), di 11 caratteri a struttura completamente numerica.
Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di controllo
secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23 dicembre 1976,
riportato in allegato.
Cognome e Nome
______________
I dati devono essere sempre presenti ed avere struttura alfanumerica.
Sesso
_____
Verifica che sia barrata una sola delle due caselle previste nel
modello 730 (M o F), in caso contrario il dato e' da considerare
assente.
Data di nascita
_______________
Il dato deve essere sempre presente, a struttura numerica e nella
forma giorno, mese, anno.
Comune (o stato Estero) di nascita
__________________________________
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura alfanumerica.
Provincia di nascita
____________________
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura alfabetica.
Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
automobilistica (RM per Roma).
La Provincia e' assente per i soggetti nati all'estero.
Comune di residenza
___________________
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura alfanumerica.
Provincia di residenza
______________________
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura alfabetica.
Per la provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
automobilistica (RM per Roma).
C.A.P.
______
Il dato deve essere di 5 caratteri e avere struttura numerica.
Data di variazione della residenza
__________________________________
- Mese di variazione
Il mese, se presente, deve avere struttura numerica; puo' assumere i
valori compresi tra 1 e 12.
- Anno di variazione
L'anno, se presente deve avere struttura numerica; i valori possibili
sono l'anno di imposta o l'anno di presentazione.
In assenza del mese di variazione verificare che l'anno sia quello di
presentazione.
Frazione, via e numerico civico
_______________________________
Il dato deve essere sempre presente e avere struttura alfanumerica.
Telefono
________
Il dato deve avere struttura numerica.
Stato civile
____________
Il dato deve essere sempre presente.
Verificare che sia barrata una sola delle caselle previste nel
modello 730 (1, 2, 3, 4, 5, 7 o 8); in caso contrario il dato e' da
considerare assente.
Se il campo assume il valore 7 o 8 verificare che siano impostati i
dati anagrafici del tutore nel riquadro relativo al coniuge
dichiarante.
Titolo di studio
________________
Verificare che sia barrata una sola delle caselle previste nel
modello 730 (1, 2, 3, 4 o 5); in caso contrario il dato e' da
considerare assente.
Eventi eccezionali
__________________
Il dato, se presente, deve avere struttura alfabetica.
Se presente puo' assumere solo i valori "A", "B" o "C".
Comune del domicilio fiscale
____________________________
Il dato deve avere struttura alfanumerica.
Provincia del domicilio fiscale
_______________________________
Il dato deve avere struttura alfabetica.
Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
automobilistica (RM per Roma).
1.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di
controllo dei dati relativi a:
- codice fiscale
- cognome e nome
- data, comune e provincia di nascita
- comune e provincia di residenza
- frazione, via e numero civico di residenza
- stato civile
- eventi eccezionali
- comune e provincia nei casi particolari di domicilio fiscale
- assenza dei dati anagrafici del coniuge dichiarante, se il codice
di stato civile del dichiarante assume i valori 7 o 8
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati
anagrafici o di residenza del dichiarante mancanti o errati".
2. CONIUGE E FAMILIARI A CARICO
2.1. Controlli da effettuare
Per ogni rigo compilato del riquadro "Coniuge e familiari a carico"
verificare:
- la presenza dei mesi a carico, se e' barrata la casella "A" della
relazione di parentela;
- la presenza dei mesi a carico e la misura della detrazione, se e'
barrata la casella "F" della relazione di parentela;
la presenza del codice fiscale del coniuge, se risulta barrata a
casella 2 dello stato civile.
Relazione di parentela
______________________
Verificare che per ogni rigo relativo ai figli o altri familiari del
quadro sia barrata una sola delle caselle previste (F o A); in caso
contrario il dato e' da considerare assente.
Codice fiscale
______________
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica.
Puo' essere, in alcuni casi (codice fiscale provvisorio), di 11
caratteri a struttura completamente numerica.
Misura delle detrazioni
_______________________
Il dato deve essere a struttura numerica.
Se come relazione di parentela e' stata barrata la casella "F" il
dato puo' assumere i valori 1, 2 o 3.
Se come relazione di parentela e' stata barrata la casella "A" nel
dato puo' essere indicata una percentuale inferiore al 100%, se e'
indicata una percentuale del 100% il dato e' da considerare assente.
Codice statistico (studente, pensionato e altro)
________________________________________________
Il dato deve essere a struttura alfabetica; se presente puo' assumere
i valori S,P o A; in caso contrario il dato e' da considerare
assente.
Mesi a carico
_____________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica e puo' assumere i
valori compresi tra 1 e 12.
2.2. Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di
controllo dei dati relativi a:
- relazione di parentela
- misura delle detrazioni (ad eccezione dei casi in cui per gli altri
familiari a carico e' stata indicata una percentuale del 100%)
- mesi a carico
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati
del coniuge o dei familiari a carico mancanti o errati".
3. DATI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA E REDDITO DI RIFERIMENTO
Il controllo del presente riquadro deve essere effettuato solo in
caso di assistenza da parte di un C.A.A.F.
3.1. Controlli da effettuare
Cognome o Denominazione del sostituto d'imposta
_______________________________________________
Il dato deve essere sempre presente ed a struttura alfanumerica.
Nome
____
Il dato deve essere a struttura alfanumerica e deve essere sempre
presente se il codice fiscale e' di 16 caratteri a struttura
alfanumerica.
Codice fiscale
______________
Il dato deve essere sempre presente.
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri e avere struttura
alfanumerica o di 11 caratteri a struttura completamente numerica.
Su tale dato va effettuata la verifica del carattere di controllo
secondo le disposizioni contenute nel D.M. 23 dicembre 1976,
riportato in allegato
Comune di domicilio fiscale
___________________________
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura alfanumerica.
Provincia di domicilio fiscale
______________________________
Il dato deve essere sempre presente ed avere struttura alfabetica.
Per la Provincia verificare che sia stata utilizzata la sigla
automobilistica (RM per Roma).
C.A.P.
______
Il dato deve essere di 5 caratteri a struttura numerica.
Indirizzo
_________
Il dato deve essere sempre presente ed a struttura alfanumerica.
Reddito di lavoro dipendente del mese di gennaio o del primo mese
_________________________________________________________________
intero successivo
_________________
Il dato deve essere sempre presente e avere struttura numerica.
3.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di
controllo dei dati relativi a:
- cognome o denominazione
- nome (in caso di codice fiscale di 16 caratteri)
- codice fiscale
- comune e provincia di domicilio fiscale
- indirizzo
- reddito di lavoro dipendente del mese di gennaio
devono essere comunicate al contribuente mediante il messaggio "Dati
del sostituto d'imposta o reddito di riferimento mancanti o errati".
4. REDDITI DEI TERRENI (Quadro A)
4.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo del
Quadro A compilato.
Reddito dominicale
__________________
Deve essere presente se il campo "Titolo" (col. 2) assume i valori 1,
2 o 3.
Se il dato e' presente deve avere struttura numerica.
Titolo
______
Deve essere sempre presente e avere struttura numerica; puo' assumere
i valori 1, 2, 3 o 4 (vedere tabella 1 in allegato).
Reddito agrario (importo)
_________________________
Deve essere presente se il campo "Titolo" (col. 2) assume i valori 1
o 4.
Se presente deve avere struttura numerica.
Deduzione ILOR
______________
La casella di colonna 4 puo' essere barrata solo se presente il
reddito agrario di colonna 3.
Quota di possesso
_________________
Deve essere sempre presente e avere struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore al 100%.
Periodo di possesso
___________________
Deve essere sempre presente e avere struttura numerica.
Puo' assumere valori compresi tra 1 e 365 (per gli anni bisestili
puo' assumere anche il valore 366).
Per gli immobili indicati su piu' righi, il totale dei periodi di
possesso non puo' superare 365 (per gli anni bisestili puo' assumere
anche il valore 366).
Se il periodo di possesso assume il valore 366, nelle formule indi-
cate nel successivo paragrafo 4.3, 365 deve essere sostituito con
366.
Canone di affitto in regime vincolistico
________________________________________
Deve essere presente solo se il campo "Titolo" (col. 2) assume il
valore 2.
Se presente deve avere struttura numerica.
Quota di partecipazione in conduzione associata
_______________________________________________
Se presente deve avere struttura numerica
Deve essere indicata una percentuale inferiore al 100%.
Casi particolari
________________
Se presente deve avere struttura numerica e puo' assumere i valori da
1 a 6 (vedere tabella 2 in allegato).
4.2. Anomalie ed incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di controllo dei
dati contenuti nel Quadro A devono essere comunicate al contribuente
mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro A Redditi dei terreni
mancanti o errati".
4.3 Modalita' di calcolo
4.3.1 Determinazione del reddito dominicale
_____________________________________
a) Il reddito dominicale sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR e'
determinato nel modo seguente:
Quota spettante del reddito dominicale =
Reddito dominicale (col. 1) x Quota di possesso (col. 5)/100 x
Periodo di possesso (col. 6)/365.
b) Se il campo "Titolo" (col. 2) assume il valore 2 calcolare la
quota spettante del Canone di affitto come segue:
Canone di affitto (col. 7) x Quota di possesso (col. 5)/100.
Se la quota del Canone di affitto e' inferiore all'80% della quota
del reddito dominicale calcolato secondo quanto descritto alla
precedente lettera a), il reddito e' dato dalla quota spettante del
Canone di affitto, altrimenti dalla quota spettante del reddito
dominicale di cui alla precedente lettera a).
Se i dati relativi ad uno stesso terreno sono stati indicati in piu'
righi (casella di colonna 10 barrata) e nella colonna 2 di almeno un
rigo e' stato indicato il codice 2:
1) determinare il totale delle quote del reddito dominicale calcolate
per ciascun rigo secondo quanto descritto alla precedente lettera a);
2) determinare il totale delle quote del canone di affitto calcolate
per ciascun rigo secondo quanto descritto precedentemente (Canone di
affitto (col. 7) x Quota di possesso (col. 5)/100);
3) Se il totale delle quote del canone di affitto e' inferiore
all'80% del totale delle quote del reddito dominicale il reddito, sia
ai fini IRPEF che ai fini ILOR, e' dato dal totale delle quote dei
canoni di affitto, in caso contrario e' pari al totale delle quote
del reddito dominicale.
4.3.1.1 Casi particolari
________________
Qualora risulti impostato il campo "Casi particolari" (col. 9) il
reddito dominicale determinato come sopra descritto:
- e' ridotto al 30%, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, se il campo
assume il valore 1;
- e' ridotto a zero, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, se il campo
assume i valori 2, 5 o 6;
- e' ridotto al 50%, ai soli fini ILOR, se il campo assume il valore
3;
- e' ridotto al 30% ai fini IRPEF e al 15% ai fini ILOR se il campo
assume il valore 4.
Se i dati relativi ad uno stesso immobile sono stati indicati in piu'
righi e nella colonna 9 sono riportati codici diversi procedere come
di seguito descritto.
Calcolare la quota di reddito dell'immobile relativa a ciascun rigo,
proporzionalmente al corrispondente periodo di possesso, come segue:
Reddito dominicale (calcolato come
descritto al punto 4.3.1) x
Periodo di possesso del singolo rigo
Quota relativa = ____________________________________
al singolo rigo Periodo di possesso totale
Applicare a ciascuna quota di reddito cosi' ottenuta le riduzioni
corrispondenti ai casi particolari evidenziati nella colonna 9.
Calcolare il reddito dell'immobile, sia ai fini IRPEF che ai fini
ILOR, sommando rispettivamente le singole quote di reddito
opportunamente ridotte.
4.3.1.2 Reddito dominicale totale
_________________________
La somma dei redditi dominicali ai fini IRPEF ed ILOR cosi'
determinati va riportata nel rigo 1 del Riepilogo del redditi del
Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
4.3.2 Determinazione del reddito agrario
__________________________________
a) Il reddito agrario, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, e'
determinato nel modo seguente:
Quota spettante del reddito agrario = Reddito agrario (col. 3) x
Quota di possesso (col. 5)/100 x Periodo di possesso (col. 6)/365.
b) Se e' presente la quota di partecipazione in conduzione associata
(col. 8), il reddito agrario, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, e'
determinato nel modo seguente:
Quota spettante del reddito agrario =
Reddito agrario (col.3) x Quota di partecipazione (col. 8)/100 x
Periodo di possesso (col. 6)/365.
4.3.2.1 Casi particolari
________________
Se risulta impostato il campo "Casi particolari" (col. 9) il reddito
agrario:
- e' ridotto a zero, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, se il campo
assume i valori 1, 2, 4, 5 o 6;
- e' ridotto al 50% ai fini ILOR se il campo assume il valore 3.
Se i dati relativi ad uno stesso immobile sono stati indicati in piu'
righi e nella colonna 9 sono riportati codici diversi procedere come
di seguito descritto.
Calcolare la quota di reddito dell'immobile relativa a ciascun rigo,
proporzionalmente al corrispondente periodo di possesso, come segue:
Reddito agrario (calcolato come
descritto al punto 4.3.2) x
Periodo di possesso del singolo rigo
Quota relativa = ____________________________________
al singolo rigo Periodo di possesso totale
Applicare, a ciascuna quota di reddito cosi' ottenuta le riduzioni
corrispondenti ai casi particolari evidenziati nella colonna 9.
Calcolare il reddito, dell'immobile sia ai fini IRPEF che ai fini
ILOR, sommando rispettivamente le singole quote di reddito
opportunamente ridotte.
4.3.2.2 Reddito agrario totale
______________________
La somma dei redditi agrari ai fini IRPEF ed ILOR cosi' determinati
va riportata nel rigo 2 del Riepilogo dei redditi del Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
4.3.2.3 Deduzioni ILOR
______________
La deduzione ILOR deve essere calcolata se nel rigo in esame e'
barrata la casella di colonna 4.
A tale fine occorre determinare:
- la deduzione minima =
8.000.000 x Periodo di possesso (col. 6)/365;
- la deduzione massima =
16.000.000 x Periodo di possesso (col. 6)/365.
Determinata la deduzione minima e massima di riferimento, la
deduzione corrisponde:
- al reddito agrario, se il reddito e' inferiore o uguale alla
deduzione minima;
- alla deduzione minima, se il reddito agrario e' compreso tra la
deduzione minima e la deduzione massima;
- al 50% del reddito agrario e comunque non superiore alla deduzione
massima, se il reddito e' superiore alla deduzione massima.
La somma delle deduzioni, con il limite massimo di lire 16.000.000,
va riportata nel rigo 25 del quadro "Calcolo dell'ILOR" del Mod.
730-3 "Prospetto di liquidazione".
5. REDDITI DEI FABBRICATI (Quadro B)
5.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo del
Quadro B compilato.
Per ogni rigo compilato la rendita deve essere sempre presente.
Rendita
_______
Il dato deve essere struttura numerica.
In caso di dati di uno stesso fabbricato indicati su piu' righi, la
rendita deve essere la stessa per ogni rigo.
Utilizzo
________
Il campo deve essere sempre presente e avere struttura numerica.
Puo' assumere i valori da 1 a 5 o il valore 9 (vedere tabella 3 in
allegato).
Possesso
________
Giorni: il dato deve essere sempre presente e avere struttura
numerica.
Puo' assumere un valore compreso tra 1 e 365 (per gli anni bisestili
puo' assumere anche il valore di 366).
Nei casi dei fabbricati indicati su piu' righi, il totale dei periodi
di possesso non puo' superare 365 (per gli anni bisestili puo'
assumere anche il valore 366).
Se il periodo di possesso assume il valore 366, nelle formule indi-
cate nel successivo paragrafo 5.4, 365 deve essere sostituito con
366.
Percentuale: il dato deve essere presente e avere struttura numerica.
Nel campo deve essere indicata una percentuale non superiore al 100%.
Reddito effettivo
_________________
Se il campo "Utilizzo" (col. 2) assume i valori 4 o 5, il dato deve
essere sempre presente.
Se presente deve avere struttura numerica.
Deduzione Piano Energetico Nazionale
____________________________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
In caso di dati di uno stesso fabbricato indicati su piu' righi, deve
essere compilata la colonna 6 di uno solo dei suddetti righi.
Data di scadenza esenzione ILOR
_______________________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica e assumere la
forma mese, anno.
L'anno non puo' superare il 2016.
In caso di fabbricati indicati su piu' righi la data deve essere la
stessa per ogni rigo.
Casi particolari
________________
Il dato se presente deve avere a struttura numerica.
Puo' assumere i valori compresi tra 1 e 5 (vedere tabella 4 in
allegato) in funzione del valore del campo "Utilizzo" secondo lo
schema riportato:
Valori del campo Valori ammessi per casi
utilizzato particolari
1 4
2 4
3 4
4 -
5 1
9 2,3,4,5
Soggetto all'ISI
________________
Il dato deve essere presente e avere struttura numerica.
Puo' assumere i valori da 1 a 6 o il valore 9.
5.2 Imposta straordinaria immobiliare
I dati dei versamenti, se presenti, debbono avere struttura numerica.
La deduzione per l'unita' adibita a dimora abituale, se presente,
deve avere struttura numerica.
5.3 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di
controllo dei dati contenuti nel Quadro B o dei dati relativi
all'imposta straordinaria immobiliare devono essere comunicate al
contribuente mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro B -
Redditi dei fabbricati mancanti o errati".
5.4 Modalita' di calcolo
Le modalita' di calcolo del reddito dei fabbricati ai fini IRPEF ed
ai fini ILOR sono diversificate in funzione del valore assunto dal
campo "Utilizzo" (col. 2).
5.4.1 Dati dello stesso fabbricato indicati su un solo rigo
_____________________________________________________
Campo "Utilizzo" (col. 2) impostato ad 1
________________________________________
a) Se il campo "Reddito effettivo" (col. 5) non e' impostato, il
reddito corrisponde alla quota di rendita calcolata come segue:
Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/365 x Percentuale di
possesso (col. 4)/100.
b) Se il campo "Reddito effettivo" e' diverso da zero calcolare:
Quota del reddito effettivo = Reddito effettivo (col. ) x Percentuale
di possesso (col. 4)/100.
Se la quota del reddito effettivo risulta inferiore all'80% della
quota di rendita calcolata come indicato nella precedente lettera a)
il reddito corrisponde alla quota del reddito effettivo.
c) Se non sono verificate le condizioni di cui alla precedente
lettera b) valgono le modalita' di calcolo indicate alla lettera a).
- Campo "Utilizzo" impostato a 2 o a 3
______________________________________
d) Il reddito determinato secondo le modalita' di calcolo indicate
alla precedente lettera a) deve essere aumentato di un terzo, sia ai
fini IRPEF che ai fini ILOR.
- Campo "Utilizzo" impostato a 4
________________________________
e) Il reddito corrisponde al maggiore tra:
Rendita (col. 1) x Periodo di possesso (col. 3)/365 x Percentuale di
possesso (col. 4)/100;
Reddito effettivo (col. 5) x Percentuale di possesso (col. 4)/100.
- Campo "Utilizzo" impostato a 5
________________________________
f) Calcolare:
Quota del reddito effettivo = Reddito effettivo (col. 5)
x Percentuale di possesso (col. 4)/100.
Quota della rendita = Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col.
3)/365 x Percentuale di possesso (col. 4)/100.
Se la quota del reddito effettivo risulta inferiore all'80% della
quota della rendita, il reddito e' pari alla quota del reddito
effettivo, in caso contrario al maggiore tra la quota di rendita e la
quota di reddito effettivo.
- Campo "Utilizzo" impostato a 9
________________________________
g) Il reddito e' determinato secondo le modalita' di calcolo indicate
alla precedente lettera a).
5.4.2 Dati dello stesso fabbricato indicati su piu' righi
___________________________________________________
Di seguito vengono esposte le modalita' per la determinazione del
reddito quando i dati relativi ad uno stesso fabbricato sono indicati
su piu' righi.
Se per nessuno dei righi che si riferiscono allo stesso fabbricato e'
impostata la colonna 5 "Reddito effettivo" il reddito del fabbricato,
sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR e' dato dal totale delle quote di
rendita calcolate, con riferimento al contenuto del campo "Utilizzo"
di colonna 2 di ciascun rigo come descritto alle precedenti lettere
a), d) e g).
5.4.2.1 Presenza del "Reddito effettivo"
________________________________
Se la colonna 5 "Reddito effettivo" di almeno un rigo e' impostata
occorre determinare:
- per ciascun rigo la quota di rendita come segue:
Rendita (col. 1) x Giorni di possesso (col. 3)/365 x Percentuale di
possesso (col. 4)/100;
- per ciascun rigo che presenta la colonna 5 compilata, la quota di
reddito effettivo, calcolata come segue:
Reddito effettivo (col. 5) x Percentuale di possesso (col. 4)/100;
- il totale delle quote di rendita e delle quote di reddito
effettivo.
Le quote di rendita dei singoli righi vanno calcolate tenendo conto
del contenuto del campo Utilizzo di colonna 2; in particolare nei
casi in cui il campo "Utilizzo" assume i valori 2 o 3 deve essere
applicata la maggiorazione descritta alla lettera d).
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo e' indicato il
codice 4 il reddito, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, e' dato dal
maggiore tra il totale delle quote di rendita e il totale delle quote
del reddito effettivo.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo e' indicato il
codice 5 e il totale delle quote di reddito effettivo e' inferiore
all'80% del totale delle quote di rendita, il reddito sia ai fini
IRPEF che ai fini ILOR, e' dato dal totale delle quote del reddito
effettivo. In caso contrario il reddito e' pari al maggiore tra il
totale delle quote di rendita e il totale delle quote di reddito
effettivo.
Se nel campo "Utilizzo" (col. 2) di almeno un rigo e' indicato il
codice 1 e il totale delle quote di reddito effettivo e' inferiore
all'80% del totale delle quote di rendita, il reddito sia ai fini
IRPEF che ai fini ILOR, e' dato dal totale delle quote del reddito
effettivo. In caso contrario il reddito e' pari al totale delle quote
di rendita.
In caso di contemporanea presenza del codice 4 e del codice 1 nelle
colonne 2 dei diversi righi, il reddito e' determinato secondo quanto
previsto in relazione al codice 4.
In caso di contemporanea presenza del codice 5 e del codice 4 nelle
colonne 2 dei diversi righi, il reddito e' determinato secondo quanto
previsto in relazione al codice 5.
In caso di contemporanea presenza del codice 5 e del codice 1 nella
colonna 2 dei diversi righi il reddito e' determinato secondo quanto
previsto in relazione al codice 5.
In caso di contemporanea presenza dei codici 5, 1 e 4 nelle colonne 2
dei diversi righi, il reddito e' determinato secondo quanto previsto
in relazione al codice 5.
5.4.3. Casi particolari
________________
Se il campo "Casi particolari" (col. 8) e' impostato, il reddito dei
fabbricati:
- e' ridotto al 50% ai fini IRPEF e a zero ai fini ILOR, se il campo
assume il valore 1;
- e' ridotto all'80%, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, se il campo
assume il valore 2;
- e' ridotto al 20%, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, se il campo
assume il valore 3;
- e' ridotto a zero, sia ai fini IRPEF che ai fini ILOR, se il campo
assume il valore 4 o 5.
Se i dati relativi ad uno stesso immobile sono stati indicati in piu'
righi e nella colonna 8 sono riportati codici diversi procedere come
di seguito descritto.
Calcolare la quota di reddito dell'immobile relativa a ciascun rigo,
proporzionalmente al corrispondente periodo di possesso, come segue:
Reddito dei fabbricati (calcolato
come descritto al punto 5.4.2) x
Periodo di possesso del singolo rigo
Quota relativa = ____________________________________
al singolo rigo Periodo di possesso totale
Applicare a ciascuna quota cosi' ottenuta le riduzioni corrispondenti
ai casi particolari evidenziati nella colonna 8.
Calcolare il reddito dell'immobile, sia ai fini IRPEF che ai fini
ILOR, sommando rispettivamente le singole quote di reddito
opportunamente ridotte.
5.4.4 Piano Energetico Nazionale
__________________________
Se il campo "Deduzione Piano Energetico Nazionale" e' impostato, il
reddito ai fini dell'IRPEF deve essere diminuito di detta deduzione.
In caso di dati esposti su piu' righi la deduzione e' indicata in un
solo dei suddetti righi e deve essere sottratta al reddito
complessivo IRPEF dell'immobile determinato come descritto al
precedente punto 5.4.2. e 5.4.3.
La deduzione non puo' superare il reddito imponibile.
Ai soli fini del controllo della deduzione, se il redito non e' stato
determinato sulla base del reddito effettivo di colonna 5 e il campo
"Utilizzo" di colonna 2 contiene i codici 2 o 3, la quota di rendita
deve essere calcolata senza applicare le relative maggiorazioni.
5.4.5 Esenzione dall'ILOR
___________________
Se il campo "Data di scadenza esenzione ILOR" e' impostato:
- il reddito e' esente dall'ILOR, se l'anno di imposta risulta
inferiore all'anno di scadenza;
- il reddito ai fini ILOR e' ridotto di una quota pari al: reddito x
(numero mesi dell'esenzione)/12, se l'anno d'imposta risulta uguale
all'anno di scadenza ed e' indicato il mese di scadenza;
- il reddito concorre per intero al calcolo dell'ILOR, se l'anno di
imposta e' superiore all'anno di scadenza; in tal caso la data e' da
considerare assente.
5.4.6 Reddito dei fabbricati totale
_____________________________
La somma dei redditi dei fabbricati ai fini IRPEF ed ILOR cosi'
determinata va riportata nel rigo 3 del Riepilogo dei redditi del
Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
6. REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI (Quadro C)
6.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo del
Quadro C compilato.
Se l'assistenza e' fornita da un C.A.A.F. almeno un rigo della
sezione I del quadro C deve essere compilato.
Per ogni rigo compilato deve essere sempre presente il reddito.
6.1.1 Sez. I - Lavoro dipendente e assimilati di cui all'art. 46 e
____________________________________________________________
all'art. 47, comma 1, lettere a), c), d), e), 1) del T.U.I.R.
____________________________________________________________
Codice fiscale
______________
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica o di 11 caratteri a struttura completamente numerica.
Codice qualifica
________________
Il campo deve avere struttura numerica. Puo' assumere i valori da 1 a
14 (vedere tabella 5 in allegato) escluso il 13.
Redditi
_______
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Assicurazioni
_____________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Erogazioni per spese sanitarie
______________________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Rapporti iniziati e/o cessati nell'anno
_______________________________________
- Inizio (giorno, mese): i dati devono essere a struttura numerica e
nella forma giorno, mese.
- Fine (giorno, mese): i dati devono essere a struttura numerica e
nella forma giorno, mese.
La data di fine rapporto deve essere maggiore di quella di inizio.
Contributi assistenziali e previdenziali
________________________________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Redditi non assoggettati a C.S.S.N.
___________________________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
6.1.2 Sez. II - Assimilati di cui all'art. 47, comma 1, lettere f),
_____________________________________________________________
g), h), i) del T.U.I.R.
_______________________
Codice fiscale
______________
Il codice deve essere di 16 caratteri a struttura alfanumerica o di
11 caratteri a struttura completamente numerica.
Codice qualifica
________________
Se presente deve avere struttura numerica e puo' assumere i soli
valori 12 e 13 (vedere tabella 5 in allegato).
Redditi
_______
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute
________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
6.1.3 Sez. III - Redditi di lavoro dipendente a tassazione separata
Codice fiscale
______________
Il codice deve essere di 16 caratteri a struttura alfanumerica o di
11 caratteri a struttura completamente numerica.
Redditi
_______
Il dato deve avere struttura numerica.
Detrazioni
__________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Ritenute
________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
6.1.4 Sez. IV - Redditi prodotti all'estero
_____________________________________
Redditi
_______
Il dato deve avere struttura numerica.
Imposta
_______
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
6.2 Anomalie e/o incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di controllo dei
dati relativi a:
- redditi
- ritenute
- assicurazioni
- erogazioni per spese sanitarie
- rapporti iniziati o cessati nell'anno
- detrazioni
- assenza di redditi di lavoro dipendente di cui alla Sezione I del
quadro C, compresi quelli dello stesso tipo erogati dal sostituto
d'imposta che presta l'assistenza devono essere comunicate al
contribuente mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro C -
Redditi di lavoro dipendente e assimilati mancanti o errati".
6.3 Modalita' di calcolo
Relativamente alle Sezioni I e II la somma dei redditi e delle
ritenute va riportata rispettivamente nel rigo 4 del riquadro
"Riepilogo dei redditi" e nel rigo 19 del riquadro "Calcolo
dell'IRPEF" del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
Nei predetti righi 4 e 19 vanno anche riportati gli importi dei
redditi corrisposti e delle ritenute operate direttamente dal datore
di lavoro o Ente pensionistico che presta l'assistenza fiscale, i
suddetti redditi e ritenute vanno anche riportati nel quadro C delle
copie della dichiarazione da restituire al contribuente.
Si evidenzia che i dati esposti nelle Sezioni III e IV del quadro C
non concorrono alla determinazione del reddito complessivo ai fini
IRPEF.
I dati relativi alle "Assicurazioni" ed "Erogazioni per spese
sanitarie" vanno utilizzati per i controlli degli oneri Quadro E
successivamente indicati.
I sostituti di imposta che prestano l'assistenza fiscale dovranno
sommare agli eventuali importi dichiarati dal contribuente nel rigo
C5 del modello 730, i contributi previdenziali e assistenziali e i
redditi non assoggettati al contributo per il S.S.N. relativi agli
emolumenti da loro erogati. Tali somme dovranno essere riportate nel
medesimo rigo C5 delle copie della dichiarazione da restituire al
contribuente.
7. ALTRI REDDITI (Quadro D)
7.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo del
Quadro D compilato.
Per ogni rigo compilato il reddito deve essere sempre presente.
7.1.1 Sez. I - Redditi a tassazione ordinaria
_______________________________________
Redditi, somme percepite e Ammontare complessivo
________________________________________________
Il dato deve avere struttura numerica.
Crediti di imposta
__________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Per il rigo D1, verificare che il credito non sia superiore ai nove
sedicesimi del Reddito (col. 1); se superiore deve essere ricondotto
a detto limite.
Per il rigo D2, verificare che il credito non sia superiore ai nove
sedicesimi del reddito (col. 1); se superiore deve essere ricondotto
a detto limite.
Deduzioni e spese
_________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Per il rigo D3 e per il rigo D5 verificare che la deduzione non sia
superiore rispettivamente al 10% ed al 30% del reddito (col. 1); se
superiore deve essere ricondotta a detto limite.
Per il rigo D6 verificare che le spese non siano superiori al reddito
(col. 1), se superiori vanno ricondotte a tale limite.
Ritenute d'acconto
__________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
7.1.2 Sez. II - Redditi a tassazione separata
_______________________________________
Codice fiscale
______________
Il codice fiscale deve essere di 16 caratteri a struttura
alfanumerica e di 11 caratteri a struttura completamente numerica.
Anno di fine rapporto
_____________________
Il dato deve essere di 2 caratteri a struttura numerica.
Redditi
_______
Il dato deve avere struttura numerica.
Ritenute d'acconto
__________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
7.1.3 Sez. III - Redditi prodotti all'estero
______________________________________
Redditi
_______
Il dato deve avere struttura numerica.
Imposta
_______
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
7.2 Anomalie e/o incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di
controllo dei dati contenuti nel Quadro D devono essere comunicate al
contribuente mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro D - Altri
redditi mancanti o errati".
7.3 Modalita' di calcolo
Reddito
_______
Relativamente alla Sezione I il reddito deve essere determinato
sommando gli importi di tutti i righi di colonna 1 e sottraendo da
tale risultato gli importi di colonna 2 dei righi D3, D5 e D6.
Il reddito cosi' determinato deve essere riportato nel rigo 5 del
riquadro "Riepilogo dei redditi" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto
di liquidazione".
Si evidenzia che i dati esposti nelle Sezioni II e III non concorrono
alla determinazione del reddito complessivo ai fini IRPEF.
Ritenute
________
Relativamente alla Sezione I le ritenute devono essere determinate
sommando gli importi di colonna 3 dei righi da D1 a D6.
Le ritenute cosi' determinate devono essere riportate nel rigo 19 del
riquadro "Calcolo dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
Le ritenute indicate nel rigo D8 e le imposte di rigo D9 non devono
entrare nel calcolo di cui sopra.
Crediti di imposta
__________________
I crediti di imposta di colonna 2 dei righi D1 e D2 vanno sommati tra
loro e il risultato va riportato nel rigo 7 del riquadro "Calcolo
dell'IRPEF" contenuto nel Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione"; lo
stesso risultato va anche riportato nel successivo rigo 20 del
riquadro unitamente agli eventuali crediti di imposta risultanti
dagli altri quadri del Mod. 730.
8. ONERI (Quadro E)
8.1 Controlli da effettuare
Importi
_______
Per ogni rigo compilato il dato deve avere struttura numerica.
8.2 Anomalie ed incongruenze
Eventuali anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di
controllo devono essere comunicate al contribuente mediante il
messaggio "Dati relativi al Quadro E - Oneri mancanti o errati".
8.3 Modalita' di calcolo
8.3.1 Sez. I - Oneri per i quali e' riconosciuta la detrazione di
___________________________________________________________
imposta
_______
a) Spese mediche di rigo E1.
L'importo di rigo E1 concorre nella sua interezza a formare la base
di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
b) Spese mediche di rigo E2.
L'importo di rigo E2 concorre parzialmente a formare la base per il
calcolo della detrazione per gli oneri. Pertanto, per la
determinazione dell'importo delle spese mediche sul quale va
calcolata la detrazione per gli oneri, occorre preliminarmente
individuare secondo le seguenti modalita' la quota che, in funzione
del reddito complessivo di rigo 6 del modello 730-3, non concorre a
formare detta base:
se il reddito complessivo non e' superiore a Lire 30.000.000 la
quota che non concorre alla base di calcolo e' pari al 3% del Reddito
complessivo;
se il reddito complessivo supera Lire 30.000.000 la quota che non
concorre alla base di calcolo e' pari a Lire 900.000 + 10% di
(Reddito complessivo - 30.000.000).
L'importo delle spese mediche sul quale va calcolata la detrazione
degli oneri e' pari alla differenza tra l'importo di rigo E2 e quello
della quota che non concorre alla base di calcolo come sopra
determinata; pertanto l'importo del rigo E2 va ricondotto
all'ammontare che concorre a formare la base per il calcolo della
detrazione.
Se l'importo di rigo E2 e' pari o inferiore a quello della quota che
non concorre alla base di calcolo della detrazione non entra nel
calcolo della detrazione e pertanto deve essere ricondotto a zero.
c) Interessi passivi per mutui su immobili (art. 7 L. 22 aprile 1982
n. 168) di rigo E3.
L'importo di rigo E3 non puo' superare Lit. 7.000.000; pertanto,
qualora il contribuente abbia indicato una somma superiore, l'importo
di tale rigo deve essere riportato al suddetto limite.
d) Interessi passivi per mutui su immobili di rigo E4.
Se al rigo E3 non e' indicato alcun importo, l'importo di rigo E4 non
puo' superare Lire 4.000.000; pertanto qualora il contribuente abbia
indicato una somma superiore l'importo di tale rigo deve essere
riportato al suddetto limite. Se l'importo indicato al rigo E3 e'
superiore a Lire 4.000.000, l'importo di rigo E4 non puo' concorrere
alla base per il calcolo della detrazione, pertanto deve essere
ricondotto a zero.
Se l'importo indicato al rigo E3 e' inferiore a lire 4.000.000, il
totale degli importi di rigo E3 e di rigo E4 non puo' comunque essere
superiore a lire 4.000.000, pertanto l'importo di rigo E4 deve essere
opportunamente ridotto, in modo che la somma dei due righi non superi
il suddetto limite.
e) Interessi passivi per mutui agrari di rigo E5.
L'importo di riga E5 concorre nella sua interezza a formare la base
di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
f) Assicurazioni e contributi volontari di rigo E6.
Per la determinazione della somma per assicurazioni e contributi
volontari per la quale spetta la detrazione per gli oneri occorre
sommare l'importo di rigo E6, a quello dei premi per assicurazioni
erogati dal sostituto d'imposta che fornisce l'assistenza fiscale e/o
quelli indicati dal contribuente nel Quadro C. La suddetta somma non
puo' comunque superare Lire 2.500.000; pertanto, in caso contrario,
deve essere riportata a tale limite opportunamente rettificando
l'importo di rigo E6 e quelli di colonna 5 dei righi da C1 a C4.
g) Spese funebri di rigo E7.
L'importo di rigo E7 concorre nella sua interezza a formare la base
di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
h) Provvigioni corrisposte agli intermediari immobiliari di rigo E8.
L'importo di rigo E8 non puo' essere superiore a Lire 3.000.000;
pertanto, se il contribuente ha indicato una somma superiore,
l'importo di tale rigo deve essere riportato a tale limite.
i) Spese per la frequenza di corsi di istruzione ed altri oneri
detraibili dei righi E9 ed E10.
Gli importi di riga E9 ed E10 concorrono nella loro interezza a
formare la base di calcolo delle detrazioni per gli oneri.
Il calcolo della detrazione per Oneri di cui al rigo 16 del Mod.
730-3 deve essere effettuato con le modalita' previste nei paragrafi
successivi, sul totale degli oneri determinati come sopra descritto.
8.3.2 Sez. II - Oneri deducibili dal reddito complessivo
__________________________________________________
a) Contributi in favore delle comunita' ebraiche di rigo E12.
L'importo di rigo E12 non puo' superare il 10% del reddito
complessivo di rigo 6 del Mod. 730-3 e, in ogni caso, Lire 7.500.000;
pertanto, se il contribuente ha indicato una somma superiore,
l'importo di rigo E12 deve essere riportato entro i suddetti limiti.
b) Spese mediche per l'assistenza dei portatori di handicap di rigo
E14.
Per determinare l'importo da portare in deduzione occorre
preliminarmente individuare la quota non deducibile in funzione del
reddito complessivo di rigo 6 del Mod. 730-3, secondo le seguenti
modalita':
se il reddito complessivo non e' superiore a Lire 15.000.000, la
quota non deducibile e' pari al 5% del reddito stesso;
se il reddito complessivo e' superiore a Lire 15.000.000 la quota
non deducibile e' pari a Lire 750.000 + 10% di (Reddito complessivo -
15.000.000).
L'importo delle spese deducibili e' pari alla differenza tra
l'importo di rigo E14 e quello delle quote non deducibili determinate
come sopra descritto; pertanto l'importo di rigo E14 va ricondotto
all'ammontare deducibile.
Se l'importo di rigo E14 e' pari o inferiore a quello della quota non
deducibile detto importo non deve confluire nel totale degli oneri
deducibili e pertanto deve essere ricondotto a zero.
c) Contributi per i paesi in via di sviluppo di rigo E16.
L'importo di rigo E16 non puo' superare il 2% della somma del reddito
complessivo di rigo 6, dei crediti d'imposta sui dividendi (rigo 7)
diminuita del totale degli oneri deducibili indicati nei righi da E11
a E15, eventualmente ricondotti nei limiti secondo le istruzioni
precedentemente descritte. Se il contribuente ha indicato una somma
superiore, l'importo di rigo E16 deve essere ricondotto a tale
limite.
d) Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori, erogazioni
liberali a favore di istituzione religiose ed altri oneri deducibili
dal reddito complessivo (righi E11, E13, ed E15).
Gli importi di tali oneri concorrono a costituire il totale degli
oneri deducibili nella loro interezza.
La somma degli oneri indicati dal rigo E11 al rigo E16, determinati
come sopra, va riportata nel rigo 8 del riquadro "Calcolo dell'IRPEF"
del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
9. VERSAMENTI D'ACCONTO, CONTRIBUTO AL S.S.N., ECCEDENZE D'IMPOSTA
(QUADRO F) E I RATA DI ACCONTO PER 1993 (QUADRO G)
9.1 Controlli da effettuare
I controlli devono essere effettuati relativamente ad ogni rigo
compilato.
9.2 Quadro F - Versamenti d'acconto, contributo al S.S.N., eccedenze
d'imposta
9.2.1 Sez. I - versamenti di acconto effettuati nell'anno 1992
________________________________________________________
Data del versamento
___________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica e nella forma
giorno, mese, anno.
Codice del versamento
___________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
Importo del versamento
______________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
9.2.2 Sez. II - Contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Codice assicurato
_________________
Il dato, se presente, deve avere struttura alfanumerica.
Somme versate nel 1992
______________________
Il dato, se presente, deve avere struttura numerica.
9.2.3 Sez. III - Eccedenze di imposta risultanti dalla precedente
___________________________________________________________
dichiarazione
_____________
I dati devono avere struttura numerica.
9.3 Quadro G - I rata di acconto per il 1993 (IRPEF, Contributo al
Servizio Sanitario Nazionale)
Gli importi, se presenti, devono essere a struttura numerica.
Verificare che non sia stata contemporaneamente barrata la casella e
indicato il relativo importo.
9.4 Anomalie e/o incongruenze
Le anomalie e/o incongruenze individuate nella fase di controllo dei
dati relativi a:
importo dei versamenti di acconto IRPEF ed ILOR effettuati nel 1992;
somme versate nel 1992 relative al contributo al Servizio Sanitario
Nazionale;
eccedenze IRPEF ed ILOR risultante dalla precedente dichiarazione;
versamenti richiesti in misura inferiore devono essere comunicate al
contribuente mediante il messaggio "Dati relativi al Quadro F e/o G
mancanti o errati".
9.5 Modalita' di calcolo
La somma degli importi di rigo F1 (colonne 3 e 6) e la somma di
quelli di rigo F2 (colonne 3 e 6) vanno riportate rispettivamente nei
righi 23 e 29 del Mod. 730-3 "Prospetto di liquidazione".
Le "Somme versate" a titolo di contributo Servizio Sanitario
Nazionale di rigo F3 vanno riportate nel rigo 32 del Mod. 730-3
"Prospetto di liquidazione".
Gli importi "IRPEF" ed "ILOR" di rigo F4 vanno riportati
rispettivamente nei righi 22 e 28 del Mod. 730-3 "Prospetto di
liquidazione".
10. LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE E DEL CONTRIBUTO AL SERVIZIO SANITARIO
NAZIONALE E COMPILAZIONE DEL MOD. 730-3 "PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE"
10.1 Dati identificativi del sostituto d'imposta o del C.A.A.F. e dei
dichiaranti
Sostituto d'imposta
___________________
Indicare:
- il codice fiscale, il cognome e il nome, se trattasi di persona
fisica;
- il codice fiscale e la denominazione se trattasi di persona
giuridica o societa' di persone.
C.A.A.F.
________
Indicare il codice fiscale, la denominazione e il numero di
iscrizione dell'"Albo dei Centri autorizzati di assistenza fiscale
per lavoratori dipendenti e pensionati", istituito presso la
Direzione centrale per l'accertamento e la programmazione del
Dipartimento delle entrate del Ministero delle Finanze.
Dichiaranti
___________
Riportare il codice fiscale, il cognome e il nome del dichiarante e,
in caso di dichiarazione congiunta, del coniuge dichiarante, rilevati
dal Mod. 730.
10.2 Riepilogo dei redditi
Al rigo 1 devono essere riportati i totali ai fini dell'IRPEF e
dell'ILOR dei redditi dominicali dei terreni, determinati sulla base
dei dati rilevati dal Quadro A del Mod. 730.
Al rigo 2 devono essere riportati i totali ai fini dell'IRPEF e
dell'ILOR dei redditi agrari, determinati sulla base dei dati
rilevati dal Quadro A del Mod. 730.
Al rigo 3 devono essere riportati i totali ai fini dell'IRPEF e
dell'ILOR dei redditi dei fabbricati determinati sulla base dei dati
rilevati dal Quadro B del Mod. 730.
Al rigo 4 deve essere riportata la somma dei redditi di lavoro
dipendente ed assimilati dichiarati nelle sezioni I e II del Quadro C
del modello 730. In tale rigo i sostituti di imposta che prestano
l'assistenza fiscale devono anche sommare i redditi di lavoro
dipendente direttamente corrisposti al dipendente o pensionato e da
questi non indicati nel quadro C.
Al rigo 5 deve essere riportato il totale degli altri redditi
calcolato sulla base dei dati indicati nella Sezione I del Quadro D
del Mod. 730.
10.3 Calcolo dell'IRPEF
Reddito complessivo
___________________
A colonna 1 del rigo 6 va riportata la somma degli importi di colonna
1 dei righi da 1 a 5; a colonna 2 del medesimo rigo 6 va riportata la
somma degli importi della colonna 2 dei righi da 1 a 3.
Crediti d'imposta sui dividendi
_______________________________
Al rigo 7 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui dividendi
del Dichiarante indicati nella colonna 2 dei righi D1 e D2 Quadro D,
tenendo conto degli eventuali abbattimenti effettuati in sede di
controllo.
Oneri deducibili
________________
Alle colonne 1 e 2 del rigo 8 vanno riportate le somme degli oneri
deducibili dichiarati rispettivamente dal Dichiarante e dal Coniuge
dichiarante nella Sez. II del Quadro E, tenendo conto degli eventuali
abbattimenti effettuati in sede di controllo.
Reddito imponibile
__________________
A colonna 1 del rigo 9 va riportata la differenza tra la somma degli
importi delle colonne 1 dei righi 6 e 7 e l'importo della colonna 1
di rigo 8, se la differenza e' negativa indicare zero; a colonna 2
del medesimo rigo 9 va riportata la differenza tra l'importo di
colonna 2 del rigo 6 e quello di colonna 2 del rigo 8, se la
differenza e' negativa indicare zero.
Imposta lorda
_____________
Alle colonne 1 e 2 del rigo 10 va indicato l'importo dell'imposta
lorda calcolata sugli importi di rigo 9 utilizzando la tabella 6
riportata in allegato.
Detrazioni d'imposta per familiari a carico
___________________________________________
Le detrazioni spettanti per i familiari a carico debbono essere
rapportate ai mesi dell'anno in cui i familiari stessi sono rimasti a
carico, cosi' come risulta dall'apposito riquadro del Mod. 730.
Al rigo 11 va indicata la detrazione per il coniuge a carico,
spettante nella misura di lire 719.336 annue.
Al rigo 12 va indicata la detrazione per i figli a carico spettante
sulla base del codice indicato per ciascun figlio nel campo "Misura
delle detrazioni" del Mod. 730.
In particolare, in relazione al ciascun figlio:
- se nel campo e' riportato il codice 1, spetta la detrazione di lire
83.107 annue;
- se nel campo e' riportato il codice 2, la detrazione spetta in
misura doppia ed e' quindi pari a lire 166.214 annue;
- se nel campo e' riportato il codice 3, spetta la detrazione di lire
719.336 annue, prevista per il coniuge a carico.
Al rigo 13 va indicata la detrazione per ogni altro familiare a
carico, spettante per ciascuno nella misura di lire 115.093 annue.
Detto importo, per ciascun familiare a carico, deve essere
moltiplicato per la percentuale riportata nel campo "Misura delle
detrazioni", del Mod. 730; la detrazione spetta per intero se la
percentuale non e' indicata.
Detrazioni di imposta per lavoro dipendente
___________________________________________
Le detrazioni per lavoro dipendente spettano solo per i redditi
indicati nella Sezione I del Quadro C del Mod. 730 e per quelli dello
stesso tipo erogati al sostituto di imposta che presta l'assistenza
fiscale.
Le detrazioni devono essere rapportate al periodo, espresso in
giorni, di lavoro o di pensione nell'anno determinato sulla base di
quanto risulta dalle colonne 7 e 8 della Sez. I del Quadro C del Mod.
730 e di quanto risulta al sostituto di imposta che presta
l'assistenza.
Al rigo 14 va indicata la detrazione per lavoro dipendente spettante
nella misura di lire 690.562 annue. La detrazione deve essere
ragguagliata al periodo di lavoro e di pensione, se quest'ultimo e'
inferiore all'anno.
Al rigo 15 va indicata l'ulteriore detrazione per lavoro dipendente
spettante per i redditi indicati nella Sez. I del Quadro C del Mod.
730 e per quelli, dello stesso tipo erogati dal sostituto di imposta
che presta l'assistenza, nella seguente misura:
- lire 215.801, se i redditi di lavoro dipendente non superano lire
13.200.000;
- lire 215.801 - il 78% della parte di reddito eccedente i 13.200.000
se tali redditi sono compresi tra lire 13.200.000 e lire 13.476.000;
- 0 lire se i redditi di lavoro dipendente superano lire 13.476.000.
Anche l'ulteriore detrazione calcolata come sopra descritto deve
essere ragguagliata al periodo di lavoro o di pensione, se
quest'ultimo e' inferiore all'anno.
Le detrazioni per lavoro dipendente (righi 14 e 15) spettano fino a
concorrenza dell'imposta lorda relativa all'ammontare complessivo dei
redditi di lavoro dipendente e di pensione.
Pertanto il totale delle detrazioni per redditi di lavoro dipendente
non puo' superare l'importo calcolato come segue:
Totale detrazioni di lavoro dipendente spettanti =
IMPOSTA LORDA (col. 1 di rigo 10) x redditi di lavoro dipendente
(rigo 4 - col. 3 dei righi C6 e C7)
______________________________________________________________
reddito complessivo (col. 1 di rigo 6) + crediti d'imposta sui
dividendi (rigo 7)
Detrazione d'imposta per gli oneri
__________________________________
Al rigo 16 va indicata la detrazione per gli oneri della Sez. I del
quadro E e per quelli indicati nelle colonne 5 e 6 del quadro C del
Mod. 730, nonche' per quelli dello stesso tipo erogati dal datore di
lavoro che presta l'assistenza fiscale.
La detrazione e' pari al 27% del totale di detti oneri, calcolato
tenendo conto degli eventuali abbattimenti effettuati in sede di
controllo del quadro E. La percentuale e' ridotta al 22%, per la
parte degli oneri che eccede la differenza tra il reddito imponibile
di rigo 9 e il limite di lire 14.400.000, ed al 10% per la parte
degli oneri che eccede la differenza tra il reddito imponibile e il
limite di lire 7.200.000.
Per il calcolo della detrazione il sostituto d'imposta o il C.A.A.F.
dovra' operare nel seguente modo, a seconda dell'ammontare del
reddito imponibile di rigo 9.
- Reddito imponibile fino a lire 7.200.000;
la detrazione e' pari al 10% del totale degli oneri;
- Reddito imponibile superiore a lire 7.200.000:
a) individuare nella tabella A il rigo dello scaglione in cui e'
compreso il reddito imponibile e procedere al calcolo dell'importo
relativo;
b) calcolare la differenza tra l'importo del reddito imponibile e
quello del totale degli oneri su cui compete la detrazione, azzerando
il risultato se negativo; individuare nella tabella A il rigo dello
scaglione in cui e' compresa tale differenza e procedere al calcolo
dell'importo relativo;
c) l'importo della detrazione e' pari alla differenza tra l'importo
calcolato al punto a) e quello calcolato al punto b), azzerando il
risultato se negativo.
Esempio:
Reddito imponibile (rigo 9): Lire 15.000.000; totale degli oneri
indicati nella Sezione I del quadro E: Lire 5.000.000.
Importo relativo al reddito imponibile = 2.304.000 + 27% di
(15.000.000 - 14.400.000) = 2.466.000
Importo relativo a 10.000.000 (differenza tra il reddito imponibile e
il totale degli oneri) =
720.000 + 22% di (10.000.000 - 7.200.000) = 1.336.000
Importo della detrazione = 2.466.000 - 1.336.000 = 1.130.000
Tabella A
_____________________________________________________________________
|
REDDITO | IMPORTO RELATIVO
|
______________________|______________________________________________
|
fino a L. 7.200.000 | 10% del reddito
|
Da L. 7.200.001 a | L. 720.000 + 22% della parte di reddito
L. 14.400.000 | eccedente i 7.200.000
|
Oltre L. 14.400.000 | L. 2.304.000 + 27% della parte di reddito
| eccedente i 14.400.000
|
______________________|______________________________________________
Totale detrazioni di imposta
____________________________
Al rigo 17 va indicato il totale delle detrazioni d'imposta e cioe'
il totale delle detrazioni per:
- i familiari a carico (somma degli importi dei righi da 11 a 13);
- i redditi di lavoro dipendente e di pensione (somma degli importi
dei righi 14 e 15, se tale somma e' superiore all'imposta relativa ai
redditi di lavoro dipendente e/o di pensione deve essere abbattuta a
detta imposta);
- gli oneri (importo di rigo 16).
Imposta Netta
_____________
Al rigo 18 va indicata l'imposta netta, ottenuta sottraendo
dall'importo di rigo 10 quello di rigo 17; se il risultato e'
negativo indicare zero.
A colonna 3 del medesimo rigo 18 riportare l'importo di colonna 1 o,
in caso di dichiarazione congiunta, la somma degli importi di colonna
1 e 2.
Ritenute
________
Al rigo 19 deve essere riportata la somma delle ritenute indicate
nelle Sezioni I, II del Quadro C e nella Sez. I del Quadro D del Mod.
730, nonche' delle ritenute operate dal sostituto d'imposta che
presta l'assistenza, escluse quelle sui redditi a tassazione
separata.
Crediti d'imposta
_________________
Al rigo 20 va riportato il totale dei crediti d'imposta sui dividendi
di rigo 7 e dei crediti per le imposte pagate all'estero.
Il credito per le imposte pagate all'estero e' pari alla somma degli
importi delle colonne 2 dei righi C13 e D9, con il limite determinato
come segue:
Imposta lorda (col. 1 di rigo 10) x totale redditi prodotti
all'estero (rigo C13 col. 1 + rigo D9 Col. 1)
________________________________________________________
Reddito complessivo (col. 1 di rigo 6) + Crediti d'imposta sui
dividendi (rigo 7)
Differenza
__________
Al rigo 21 va indicata la differenza tra l'importo di colonna del
rigo 18 e la somma degli importi dei righi 19 e 20.
Eccedenza di IRPEF risultante dalla precedente dichiarazione
____________________________________________________________
Al rigo 22 va riportata l'eccedenza IRPEF risultante dalla precedente
dichiarazione, indicata nel rigo F4 del Mod. 730 e in caso di
dichiarazione congiunta la somma delle eccedenze risultanti dal rigo
F4 del Dichiarante e dal rigo F4 del Coniuge dichiarante.
Acconti versati
_______________
Al rigo 23 va riportata la somma degli importi della prima e seconda
rata di acconto IRPEF indicati nelle colonna 3 e 6 del rigo F1 Quadro
F del Mod. 730; in caso di dichiarazione congiunta vanno sommati
anche gli acconti effettuati dal Coniuge dichiarante.
10.4 Calcolo dell'ILOR
Totale redditi
______________
Alle colonne 1 e 2 del rigo 24 va riportata rispettivamente la somma
degli importi dei righi da 1 a 3 delle colonne 3 e 4.
Totale deduzioni
________________
Alle colonne 1 e 2 del rigo 25 vanno riportati rispettivamente il
totale delle deduzioni dal reddito agrario del Dichiarante e del
Coniuge dichiarante, calcolate secondo le modalita' descritte al
punto 4.3.2.2. Detti totali non possono comunque superare lire
16.000.000 per ciascun dichiarante; pertanto, qualora la somma delle
singole deduzioni calcolate nel Quadro A superi tale limite, deve
essere riportato a lire 16.000.000.
Reddito imponibile
__________________
Alle colonne 1 e 2 del rigo 26 va riportato rispettivamente per il
Dichiarante e per il Coniuge dichiarante il reddito imponibile
ottenuto sottraendo all'importo di rigo 24 l'importo di rigo 25.
Imposta dovuta
______________
Alle colonne 1 e 2 del rigo del 27 va indicata l'imposta ILOR dovuta,
calcolata applicando l'aliquota 16,2% agli importi rispettivamente di
colonna 1 e 2 del rigo 26.
Eccedenza di ILOR risultante dalla precedente dichiarazione
___________________________________________________________
Alla colonna 1 del rigo 28 va riportata l'eccedenza ILOR risultante
dalla precedente dichiarazione, indicate nel rigo F4 del Mod. 730 del
Dichiarante; alla colonna 2 dello stesso rigo 28 l'eccedenza ILOR
indicata nel rigo F4 del Mod. 730 del Coniuge.
Acconti versati
_______________
Alle colonne 1 e 2 del rigo 29 vanno riportate la somma degli importi
della prima e seconda rata di acconto ILOR, indicati nelle colonne 3
e 6 del rigo F2 del quadro F del Mod. 730 dal Dichiarante e la somma
degli importi indicati nelle colonne 3 e 6 del rigo F2 del quadro F
del Mod. 730 dal Coniuge dichiarante.
10.5 Calcolo del contributo al servizio sanitario nazionale
Il contributo al Servizio Sanitario Nazionale deve essere calcolato
nei seguenti casi:
- presenza di redditi dominicali, agrari, dei fabbricati e di
capitale complessivamente superiori a lire 4.000.000;
- presenza di redditi di lavoro dipendente non assoggettati a
contribuzione (indicati a colonna 2 del rigo C5 del quadro C del Mod.
730 e quelli dello stesso tipo erogati dal sostituto che presta
l'assistenza fiscale);
- presenza di redditi di lavoro autonomo occasionale o di
collaborazione coordinata e continuativa.
Di seguito, quando viene fatto riferimento ai redditi di lavoro
dipendente o di pensione, si intendono sempre sia i redditi
dichiarati dal contribuente nel quadro C, sia quelli erogati dal
sostituto che presta l'assistenza.
Reddito imponibile
__________________
Al rigo 30 va indicato il reddito da assoggettare al contributo al
Servizio Sanitario Nazionale.
Per determinare tale reddito occorre preventivamente, calcolare la
differenza tra il reddito complessivo indicato a colonna 1 del rigo 6
aumentato dei contributi previdenziali ed assistenziali (indicati a
colonna 1 del rigo C5 e quelli ritenuti nel 1992 dal sostituto che
presta l'assistenza), e la somma dei trattamenti pensionistici
complessivamente non superiori a lire 18.000.000 e dei redditi
dominicali, agrari, dei fabbricati e di capitale non superiori a lire
4.000.000.
A tale differenza, ricondotta a lire 100.000.000, se superiore a
detto limite, vanno sottratti i seguenti importi:
- i trattamenti pensionistici complessivamente superiori a lire
18.000.000;
- i redditi di lavoro dipendente, diminuiti delle eventuali somme non
assoggettate a contribuzione;
- i contributi previdenziali ed assistenziali relativi ai redditi di
lavoro dipendente e di pensione.
L'importo, ottenuto come sopra descritto, va riportato al rigo 30
quale reddito imponibile per il contributo al S.S.N.
Contributo
__________
Al fine del calcolo del contributo occorre determinare le fasce di
reddito imponibile da assoggettare alle aliquote fissate per la
contribuzione (5%, 4,2%).
Se la somma dei redditi di lavoro dipendente, dei redditi di pensione
complessivamente superiori a lire 18.000.000 e dei relativi
contributi previdenziali e assistenziali (indicati a colonna 1 del
rigo C5 e quelli ritenuti nel 1992 dal sostituto che presta
l'assistenza), non e' superiore a lire 40.000.000, la quota di
reddito imponibile di rigo 30 che non eccede la differenza tra lire
40.000.000 e la suddetta somma va assoggettata all'aliquota del 5%
mentre la restante quota di reddito imponibile va assoggettata
all'aliquota del 4,2%.
Se invece la predetta somma dei redditi e dei contributi eccede lire
40.000.000, tutto l'imponibile va assoggettato all'aliquota del 4,2%.
L'importo del contributo cosi' calcolato va indicato al rigo 31.
Esempio:
Reddito di lavoro dipendente Lire 30.000.000
Reddito dei fabbricati Lire 2.500.000
Reddito di capitale Lire 3.500.000
Altri redditi Lire 11.000.000
Reddito complessivo (rigo 6) Lire 47.000.000
Contributi relativi al
reddito di lavoro dipendente Lire 2.000.000
Reddito complessivo + Contributi - Reddito dei fabbricati e di
capitale non superiori a Lire 4.000.000 = 47.000.000 + 2.000.000 -
4.000.000 = 45.000.000
Reddito imponibile (rigo 30) = 45.000.000 - 30.000.000 - 2.000.000 =
13.000.000
Reddito di lavoro dipendente aumentato dei relativi contributi =
32.000.000 inferiore a 40.000.000
Contributo = 5% di 8.000.000 + 4,2% di 5.000.000 = lire 610.000
Somme versate
_____________
Al rigo 32 va indicato l'ammontare complessivo delle somme versate
nel 1992 indicate al rigo F3 del Mod. 730 a titolo di contribuzione.
Tali somme sono da considerare a titolo di acconto del contributo
dovuto per il 1992.
11. IMPOSTE E CONTRIBUTO AL S.S.N. DA VERSARE O DA RIMBORSARE
Per stabilire le imposte da versare o da rimborsare occorre
determinare i relativi importi a debito e/o a credito, nonche' quelli
di acconto per l'anno d'imposta successivo.
11.1 IRPEF
Imposta da versare
__________________
Qualora l'importo di rigo 21 sia maggiore di zero, calcolare la
differenza tra detto importo e la somma degli importi dei righi 22 e
23, nonche' del credito previsto dal comma 8 dell'art. 9 del Decreto
Legge del 23.1.1992 n. 16 il cui importo sara' stabilito con
successivo Decreto del Ministro delle Finanze. Se il risultato di
tale operazione e' maggiore di zero riportare l'importo a colonna 1
del rigo 33, se, viceversa, il risultato della precedente operazione
e' minore di zero riportare l'importo a colonna 1 del rigo 34.
Qualora, invece l'importo di rigo 21 sia minore od uguale a zero,
sommare a detto importo, gli eventuali importi dei righi 22 e 23,
nonche' del credito previsto dal comma 8 dell'art. 9 del Decreto
legge del 23.1.1992 n. 16 il cui importo sara' stabilito con
successivo Decreto del Ministro delle Finanze e riportare il
risultato a colonna 1 del rigo 34.
Acconto per l'anno 1993
_______________________
Se l'importo di rigo 21 non e' maggiore di lire 100.000 non e' dovuto
alcun acconto.
Se viceversa l'importo di rigo 21 e' maggiore di lire 100.000
l'acconto e' dovuto nella misura del 98% di detto importo.
L'acconto cosi' determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre, se l'importo non supera lire 502.000.
Se il predetto importo, invece, e' maggiore di lire 502.000 l'acconto
va ripartito in due rate di cui la prima pari al 40% e la seconda
pari al restante 60%.
La prima rata di acconto, come sopra determinata, va comunque ridotta
in base alle indicazioni fornite dal contribuente nel quadro G del
modello 730. In tal caso la seconda rata di novembre e' pari
all'acconto complessivamente dovuto, diminuito dell'importo della
prima rata indicato dal contribuente nel quadro G del modello 730.
Anche la seconda rata di acconto andra' ridotta qualora il
contribuente ne faccia richiesta con apposita comunicazione.
Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno riportati
alla colonna 1 rispettivamente dei righi 35 e 38.
11.2 ILOR
Le operazioni per la determinazione dell'imposta da versare o da
rimborsare devono essere effettuate, con le indicazioni di seguito
riportate, separatamente per il dichiarante e per il coniuge
dichiarante.
Imposta da versare o da rimborsare
__________________________________
Calcolare la differenza tra l'importo di rigo 27 e la somma degli
importi dei righi 28 e 29.
Se il risultato di tale operazione e' maggiore di zero, riportate
l'importo relativo al dichiarante a colonna 2 del rigo 33 e quello
relativo al coniuge dichiarante a colonna 3 del medesimo rigo.
Se, viceversa, il risultato dell'operazione precedente e' minore di
zero, riportare l'importo relativo al dichiarante a colonna 2 del
rigo 34 e quello relativo al coniuge a colonna 3 del medesimo rigo.
11.3 Contributo al Servizio Sanitario Nazionale
Calcolare la differenza tra l'importo di rigo 31 e quello di rigo 32
se il risultato di tale operazione e' maggiore di zero l'importo va
riportato alla colonna 4 del rigo 33. Se, viceversa, il risultato
dell'operazione e' minore di zero, l'importo va riportato a colonna 4
del rigo 34.
Acconto per il 1993
___________________
Se l'importo di rigo 31 non e' maggiore di lire 100.000 non e' dovuto
alcun acconto.
Se viceversa l'importo di rigo 31 e' maggiore di lire 100.000
l'acconto e' dovuto nella misura del 98% di detto importo.
L'acconto cosi' determinato deve essere corrisposto in unica
soluzione, a novembre, se l'importo, complessivamente non supera lire
502.000.
Se il predetto importo, invece, e' maggiore di lire 502.000 l'acconto
va ripartito in due rate di cui la prima pari al 40% e la seconda
pari al restante 60%.
La prima rata di acconto, come sopra, determinata, va comunque
ridotta in base alle indicazioni fornite dal contribuente nel quadro
G del modello 730. In tal caso la seconda rata di novembre e' pari
all'acconto complessivamente dovuto, diminuito dell'importo della
prima rata indicato dal contribuente nel quadro G del Mod. 730.
Anche la seconda rata di acconto andra' ridotta qualora il
contribuente ne faccia richiesta con apposita comunicazione.
Gli importi della prima e seconda rata di acconto vanno riportati
alla colonna 4 rispettivamente dei righi 35 e 38.
11.4 Totale da versare o da rimborsare
Per stabilire il totale da versare o da rimborsare vanno sommati gli
importi indicati nei righi 33 e 35; a tale somma va sottratto il
totale degli importi indicati nel rigo 34.
Se il risultato di tale operazione e' maggiore di zero lo stesso va
riportato al rigo 36; viceversa, se il risultato e' minore di zero,
lo stesso va riportato al rigo 37.
Se il totale da versare e' maggiore del reddito di riferimento
indicato nell'apposito riquadro del modello 730, il rigo 36 non deve
essere compilato, e i singoli importi da versare debbono essere
riportati anziche' ai righi 33 e 35 nelle rispettive colonne dei
righi 39 e 40 del riquadro "Versamenti da effettuare a cura del
dichiarante e/o del coniuge dichiarante". In tal caso il contribuente
provvedera' a pagare direttamente gli importi a saldo e le prime rate
di acconto, mentre il sostituto di imposta provvedera' agli eventuali
rimborsi, indicati al rigo 34, il cui totale andra' riportato al rigo
37.
Ovviamente se il totale delle seconde rate di acconto dovesse
risultare maggiore del reddito di riferimento, in luogo del rigo 38
dovra' essere compilato il rigo 41 e anche in tal caso il
contribuente dovra' provvedere direttamente ai relativi versamenti.
12. CONIUGE DICHIARANTE
Per i dati relativi al coniuge dichiarante valgono le stesse
modalita' di controllo e di calcolo del dichiarante.
12.1 Anomalie e/o incongruenze
In entrambi i casi esposti ai successivi punti 12.1.1 e 12.1.2, i
dati rilevati dalla dichiarazione Mod. 730 debbono comunque essere
riportati nel Mod. 770 dal sostituto d'imposta, ovvero debbono essere
trasmessi su supporto magnetico all'Amministrazione finanziaria da
parte dei C.A.A.F. ed integrati con la segnalazione dell'anomalia,
tramite l'impostazione:
- del campo previsto per la segnalazione delle incongruenze
riscontrate nella compilazione del riquadro relativo al coniuge e ai
familiari a carico, descritto nelle specifiche di fornitura dei dati,
nel caso di cui al punto 12.1.1;
- di tutti i campi previsti per la segnalazione delle incongruenze
riscontrate nei quadri A, B, E ed F del Mod. 730, relativi al coniuge
dichiarante e descritti nelle specifiche di fornitura dei dati, nel
caso di cui al punto 12.1.2.
12.1.1 Coniuge dichiarante fiscalmente non a carico
____________________________________________
Se il totale dei redditi IRPEF del coniuge dichiarante risulta
superiore a lire 4.800.000, quest'ultimo non e' fiscalmente a carico,
pertanto vengono meno le condizioni per il diritto all'assistenza del
coniuge. Tale caso comporta la non effettuazione delle operazioni di
liquidazione e di conguaglio degli importi da versare o da
rimborsare.
L'anomalia deve essere comunicata al contribuente mediante il
messaggio: "Dichiarazione congiunta non consentita - Coniuge non a
carico".
12.1.2 Dichiarazioni di soggetti tutelati o minori
___________________________________________
Le operazioni di liquidazione e di conguaglio non debbono essere
effettuate anche nel caso di dichiarazioni di soggetti tutelati o
minori (stato civile uguale a 7 o 8) quando il tutore, oltre ad
indicare i propri dati anagrafici nel riquadro relativo al coniuge,
abbia erroneamente indicato anche i propri dati reddituali.
L'anomalia deve essere comunicata al contribuente mediante il
messaggio. "Dichiarazione congiunta non consentita".
Si prega di dare la massima diffusione possibile al contenuto della
presente circolare.
Le Intendenze di Finanza e gli Ispettorati Compartimentali delle
Imposte Dirette accuseranno ricevuta della presente circolare alla
Direzione Generale delle Imposte Dirette; gli Uffici Distrettuali
delle Imposte Dirette e i Centri di Servizio alle rispettive
Intendenze di Finanza.
Il Ministro: GORIA