Ministero delle Finanze ISTRUZIONI GENERALI Modello 730
1
L'ASSISTENZA FISCALE PER LAVORATORI DIPENDENTI E PENSIONATI
Il modello 730 consente ai lavoratori dipendenti e pensionati di
presentare la dichiarazione dei redditi avvalendosi dell'assistenza
del proprio datore di lavoro o ente pensionistico o dei centri
autorizzati di assistenza fiscale per lavoratori dipendenti e
pensionati.
La dichiarazione e' composta dal Mod. 730 (per indicare i dati
anagrafici, i redditi e gli oneri deducibili o detraibili) e dal Mod.
730-1 (per esprimere la scelta per la destinazione dell'otto per
mille dell'Irpef).
Nei prospetti posti in fondo all'Appendice, sono riepilogate le varie
fasi della procedura di assistenza fiscale richiesta al datore di
lavoro o all'ente pensionistico ovvero al Caaf.
2
CHI PUO' UTILIZZARE IL MOD. 730
Possono utilizzare il modello 730 i lavoratori dipendenti e
pensionati che possiedono anche:
- redditi dei terreni e dei fabbricati
- redditi di capitale, limitatamente agli utili da partecipazione
in societa' ed enti soggetti all'Irpeg
- redditi di lavoro autonomo, limitatamente ai compensi derivanti da
rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, ai proventi
lordi derivanti dall'utilizzazione di opere dell'ingegno, di
invenzioni industriali, ecc. ed ai corrispettivi per prestazioni
non abituali
- oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione di imposta.
Per i lavoratori dipendenti con contratto di lavoro a tempo
determinato di periodo inferiore all'anno e' necessario che il
rapporto di lavoro duri almeno dal mese di marzo al mese di luglio
1994.
Sono equiparati ai lavoratori dipendenti e pensionati (e possono
richiedere l'assistenza alle stesse condizioni e con le stesse
modalita') anche:
- i soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole
e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca
- i sacerdoti della Chiesa cattolica.
3
CHI NON PUO' UTILIZZARE IL MOD. 730
Non possono utilizzare il modello 730 e devono presentare il modello
740 coloro che possiedono:
- redditi d'impresa e di partecipazione
- redditi derivanti dall'esercizio di arti e professioni
- altri redditi di capitale, di lavoro autonomo e diversi (ad es.
redditi derivanti da lastrici solari, dalle aree urbane, da
immobili situati all'estero o da terreni dati in affitto per usi
non agricoli), non compresi tra quelli indicati nel precedente
paragrafo.
Non possono utilizzare il modello 730 anche i soggetti che devono
presentare la dichiarazione per conto dei contribuenti deceduti, dei
minori e delle persone interdette.
4
CONTRIBUENTI ESONERATI DALL'OBBLIGO DELLA DICHIARAZIONE
Non devono comunque presentare la dichiarazione del redditi coloro
che possiedono:
- solo reddito di lavoro dipendente corrisposto da un unico datore
di lavoro, se non hanno oneri da far valere
- solo redditi di lavoro dipendente corrisposti da piu' datori di
lavoro per un ammontare complessivo non superiore a lire 8.447.000
- solo reddito di lavoro dipendente corrisposto da un unico datore
di lavoro e reddito dei fabbricati, derivante esclusivamente dal
possesso dell'abitazione principale e di sue eventuali pertinenze
(box, cantina, ecc.), non superiore ad un milione di lire. Tale
limite va rapportato al periodo dell'anno durante il quale il
fabbricato e' stato adibito ad abitazione principale e alla quota
di possesso (ad esempio, nel caso di coniugi comproprietari al 50%
dell'immobile adibito ad abitazione principale per l'intero anno,
il limite e' di lire 500.000 per ciascun coniuge)
- solo redditi dei terreni e dei fabbricati complessivamente non
superiore a 360.000 lire al lordo della riduzione fino ad un
milione di lire attribuita per l'abitazione principale e le sue
pertinenze
- solo redditi di lavoro dipendente (corrisposti anche da piu' datori
di lavoro) e altri redditi, diversi da quelli derivanti
dall'esercizio di attivita' imprenditoriali e professionali, per i
quali le detrazioni di lavoro dipendente e per familiari a carico
annullano completamente l'imposta corrispondente al reddito
complessivo. Nel prospetto a fondo pagina, sono indicate alcune
condizioni di esonero per i casi in cui le detrazioni di lavoro
dipendente e per carichi di famiglia spettano per l'intero anno
- solo redditi esenti (pensioni sociali, pensioni di guerra, ecc.)
o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta (ad es.,
interessi sui conti correnti bancari o postali, interessi sui BOT o
sui titoli pubblici). Non costituiscono reddito ai fini fiscali le
rendite erogate dall'Inail ed alcune pensioni "privilegiate":
vedere la voce "Rendite e pensioni che non costituiscono reddito"
in Appendice.
5
DICHIARAZIONE CONGIUNTA
I lavoratori dipendenti e pensionati possono presentare la
dichiarazione modello 730 congiuntamente se il coniuge possiede solo
redditi dei terreni e dei fabbricati di ammontare complessivamente
non superiore a lire 5.100.000 (limite per essere considerato
fiscalmente a carico).
ATTENZIONE
Per i casi in cui la dichiarazione congiunta non e' consentita,
vedere la voce "Dichiarazione congiunta" in Appendice.
6
COME SI PRESENTA IL MOD. 730
La dichiarazione Mod. 730 va consegnata al datore di lavoro o ente
pensionistico o al Caaf in un unico esemplare. Se lo spazio
disponibile nel modello risulta insufficiente, occorrera' compilare
altri esemplari del modello, numerandoli progressivamente nella
apposita casella.
Nel caso di investimenti o attivita' finanziarie all'estero, vedere
la voce "Investimenti o attivita' finanziarie all'estero" in
Appendice.
ATTENZIONE
Alla dichiarazione non deve essere allegata alcuna documentazione,
che pero', deve essere conservata dal contribuente che ha presentato
la dichiarazione fino al 31 dicembre 1999, termine entro il quale
l'Amministrazione ha facolta' di richiederla.
PROSPETTO DEGLI ESONERI DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE
PER EFFETTO DELLE DETRAZIONI D'IMPOSTA
Lavoratori dipendenti e pensionati per i quali le detrazioni spettano
per l'intero anno
Senza coniuge a carico e con reddito complessivo a lire
8.447.000
8.843.000 (con 1 figlio a carico)
9.243.000 (con 2 figli a carico)
9.638.000 (con 3 figli a carico)
10.038.000 (con 4 figli a carico)
10.434.000 (con 5 figli a carico)
10.834.000 (con 6 figli a carico)
11.229.000 (con 7 figli a carico)
11.629.000 (con 8 figli a carico)
Con coniuge a carico
e con reddito complessivo fino
a lire
11.888.000
12.684.000 (con 1 figlio a carico)
13.479.000 (con 2 figli a carico)
14.000.000 (con 3 figli a carico)
14.175.000 (con 4 figli a carico)
14.864.000 (con 5 figli a carico)
15.512.000 (con 6 figli a carico)
16.161.000 (con 7 figli a carico)
16.809.000 (con 8 figli a carico)
Ministero delle finanze Modello 730
GUIDA ALLA COMPILAZIONE
7
COME SI UTILIZZA IL MODELLO INVIATO DALL'AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
I lavoratori dipendenti e i pensionati che utilizzano il modello
730 inviato dall'amministrazione finanziaria con i dati rilevati
dalle dichiarazioni presentate nel 1993, dovranno:
- verificare se esistono le condizioni di esonero dalla presentazione
della dichiarazione (consultare paragrafo 4) ovvero se esistono i
presupposti per avvalersi dell'assistenza fiscale (consultare
paragrafi 2 e 3)
- controllare la completezza e la correttezza dei dati indicati
- integrare i dati eventualmente mancanti (figli nati nel 1993,
terreni o fabbricati acquistati nel corso dell'anno, oneri
sostenuti, ecc.)
- variare negli appositi spazi del modello i dati modificati
(familiari non piu' a carico, terreni o fabbricati venduti nel
corso del 1993, ecc.) o quelli indicati non correttamente.
8
CODICE FISCALE, DATI ANAGRAFICI E DI RESIDENZA
Il codice fiscale e' rilevabile dal tesserino rilasciato
dall'Amministrazione finanziaria.
Il cognome ed il nome vanno indicati senza alcun titolo (di studio,
onorifico ecc.); le donne devono indicare solo il cognome da nubile.
Per la provincia va indicata la sigla automobilistica (RM per ROMA).
La residenza anagrafica deve essere indicata solo se variata rispetto
alla dichiarazione del 1993 oppure se la dichiarazione viene
presentata per la prima volta. Vedere in tali casi la voce "Cambio di
residenza" in Appendice.
Chi e' nato all'estero, deve indicare, in luogo del Comune, lo Stato
di nascita e scrivere "EE" nello spazio relativo alla provincia.
9
CONIUGE E FAMILIARI A CARICO
Sono considerati a carico, se non possiedono nell'anno redditi propri
per un ammontare superiore a L. 5.100.000: - il coniuge;
- i figli minori di eta' o permanentemente inabili al lavoro,
compresi i figli naturali riconosciuti, i figli adottivi e gli
affidati o affiliati; - i figli di eta' non superiore a 26 anni
dediti agli studi o a
tirocinio gratuito;
- i familiari di cui all'art. 433 del codice civile; al riguardo
vedere la voce "Familiari indicati nell'art. 433 del codice civile"
in Appendice.
Le detrazioni per coniuge e figli a carico spettano anche se gli
stessi non risiedono in Italia.
ATTENZIONE
La colonna "Variazioni" e' riservata ai soli contribuenti cui e'
stato inviato il modello dall'Amministrazione finanziaria.
Se si utilizza tale modello ed accorre variare o integrare i dati:
- indicare, nella colonna "Variazioni", il nuovo numero dei mesi a
carico e la nuova misura delle detrazioni;
- barrare la casella dei mesi a carico nella colonna "Variazioni" se
il familiare non risulta piu' a carico per tutto il 1993;
- compilare una nuova riga del prospetto per indicare i dati di nuovi
familiari a carico.
Il codice fiscale del coniuge va indicato anche se questi non e' a
carico o non viene presentata la dichiarazione congiunta.
- DETRAZIONE PER FIGLI A CARICO
La detrazione per i figli a carico spetta in uguale misura a entrambi
i genitori, anche se sono separati.
La detrazione per figli a carico spetta in misura doppia ad uno solo
dei genitori quando l'altro genitore e' fiscalmente a carico del
primo e nelle ipotesi descritte alla voce "Detrazione per figli a
carico" in Appendice.
Si ha, invece, diritto per il primo figlio alla detrazione prevista
per coniuge a carico e per gli altri figli alla detrazione in misura
doppia quando l'altro genitore manca (perche' deceduto) e il
contribuente non si e' risposato o, se risposato, si e' legalmente ed
effettivamente separato, nonche' negli altri casi descritti alla voce
"Detrazione per figli a carico" in Appendice.
Indicare nella casella misura delle detrazioni il codice:
- 1 se la detrazione spetta in uguale misura ad entrambi i genitori;
- 2 se la detrazione spetta in misura doppia;
- 3 se per il primo figlio spetta la detrazione per coniuge a carico.
- DETRAZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO
La detrazione per gli altri familiari a carico va proporzionalmente
suddivisa fra i contribuenti aventi diritto nei casi in cui l'obbligo
del mantenimento fa capo a piu' persone (ad es., per i figli
maggiorenni a carico di entrambi i genitori).
In tal caso, nella casella misura delle detrazioni indicare la
percentuale di spettanza della detrazione.
ATTENZIONE
Rientrano nella categoria degli altri familiari a carico anche il
figlio maggiorenne e il figlio studente di eta' superiore ai 26 anni,
purche' conviventi con il contribuente e con redditi propri non
superiori a lire 5.100.000.
10
DATI DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA
Il lavoratore dipendente o pensionato che si rivolge ad un Caaf deve
indicare i dati del datore di lavoro o ente pensionistico che dovra'
effettuare il conguaglio, ricavandoli dal mod. 101 o 201 ovvero dalla
comunicazione anticipata da essi rilasciata.
Nel caso di contemporaneo rapporto con piu' datori di lavoro e/o enti
pensionistici vanno indicati i dati del soggetto che eroga il
trattamento economico piu' elevato.
11
ARROTONDAMENTO
Tutti gli importi indicati nella dichiarazione devono essere
arrotondati alle mille lire superiori se le ultime tre cifre superano
le cinquecento lire e a quelle inferiori nel caso contrario; ad
esempio 1.501 diventa 2.000; 1.500 diventa 1.000; 1.499 diventa
1.000.
Per semplificare la compilazione, sul modello sono prestampati i tre
zeri finali in corrispondenza degli spazi nei quali devono essere
indicati gli importi.
12
QUADRO A - REDDITI DEI TERRENI
Il quadro A va utilizzato per dichiarare i redditi dei terreni e deve
essere compilato:
a) da coloro che possiedono, a titolo di proprieta', enfiteusi,
usufrutto o altro diritto reale, terreni situati nel territorio
dello Stato che sono o devono essere iscritti in catasto con
attribuzione di rendita;
b) dagli affittuari che esercitano l'attivita' agricola nei fondi
condotti in affitto e dagli associati nei casi di conduzione
associata (questi ultimi due soggetti devono compilare il quadro
limitatamente alla colonna relativa al reddito agrario).
I redditi dominicale e agrario da dichiarare sono quelli risultanti
dall'applicazione delle tariffe d'estimo.
Se la coltura effettivamente praticata non corrisponde a quella
risultante dal catasto, per la determinazione del reddito consultare
la voce "Variazioni di coltura dei terreni" in Appendice.
Per la determinazione del reddito dei terreni adibiti a colture
prodotte in serra o alla funghicoltura, vedi la voce "Terreni adibiti
a colture prodotte in serra o alla funghicoltura" in Appendice.
Ministero delle finanze Modello 730
GUIDA ALLA COMPILAZIONE
- COME SI COMPILA IL QUADRO A
Chi ha ricevuto il modello inviato dall'Amministrazione Finanziaria
deve verificare la completezza e la correttezza dei dati indicati.
Se tali dati risultano incompleti il contribuente deve integrarli con
quelli mancanti, quali, ad esempio, il canone di affitto ed il codice
relativo ai "Casi particolari".
Se invece, sono intervenute delle variazioni rispetto a quanto
indicato dall'Amministrazione finanziaria o se quanto indicato
risulta non corretto, va compilato il riquadro delle "Variazioni".
In tal caso, indicare tutti i dati del terreno per il quale si sono
avute le variazioni o sono stati riscontrati errori, avendo cura, di
riportare nell'apposito spazio il numero del rigo nel quale sono
esposti i dati da variare.
Per i terreni ceduti nel corso del 1992 e quindi non piu' posseduti
dal contribuente nel 1993, indicare il numero d'ordine e barrare la
casella relativa ai giorni di possesso.
Chi non utilizza il modello inviato dall'Amministrazione finanziaria
deve compilare sempre il primo riquadro e non quello delle
variazioni.
Nelle colonne 1 e 3 va riportato, rispettivamente, il totale del
reddito catastale dominicale e agrario.
In caso di conduzione associata nella colonna 3 deve essere indicata
la quota di reddito agrario relativa alla percentuale di
partecipazione. Tale percentuale e' quella che risulta da apposito
atto sottoscritto da tutti gli associati; in assenza di tale atto la
partecipazione si presume ripartita in parti uguali tra tutti gli
associati.
Nella colonna 2 vanno evidenziati, riportando i codici sottoelencati,
i seguenti casi:
- 1 proprietario del terreno;
- 2 proprietario del terreno concesso in affitto in regime legale di
determinazione del canone;
- 3 proprietario del terreno concesso in affitto in assenza di regime
legale di determinazione del canone;
- 4 conduttore del fondo (diverso dal proprietario) o affittuario.
Nella colonna 4 va indicato il periodo di possesso del terreno
espresso in giorni (365 se per l'intero anno).
Nella colonna 5 va indicata la quota di possesso espressa in
percentuale (100% se per intero).
In caso di terreno concesso in affitto in regime legale di
determinazione del canone, nella colonna 6 deve essere indicato
l'ammontare del canone risultante dal contratto, corrispondente al
periodo indicato a colonna 4.
Nella colonna 7 vanno evidenziati, riportando i codici sottoelencati,
i seguenti casi particolari:
- 1 mancata coltivazione, neppure in parte, per un'intera annata
agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica agraria, del
fondo rustico costituito per almeno due terzi da terreni
qualificati come coltivabili a prodotti annuali; rientrano in
questa ipotesi anche i casi di ritiro di seminativi dalla
produzione, sempreche' i terreni costituenti il fondo rustico
siano rimasti effettivamente incolti per l'intera annata agraria,
senza sostituzione, neppure parziale, con altra, diversa
coltivazione; - 2 perdita per eventi naturali di almeno il 30%
del prodotto
ordinario del fondo nell'anno, se il possessore danneggiato ha
denunciato all'Ufficio Tecnico Erariale l'evento dannoso entro
tre mesi dalla data in cui si e' verificato ovvero, se la data
non sia esattamente determinabile, almeno 15 giorni prima
dell'inizio del raccolto;
- 3 terreno in conduzione associata.
Se nel corso del 1993 si sono verificate situazioni diverse per uno
stesso terreno (variazioni di quote di possesso, terreno dato in
affitto, ecc.) occorre compilare un rigo per ogni singola situazione,
indicando nella colonna 4 il relativo periodo: In tali casi, barrare
la casella di colonna 8 per indicare che si tratta dello stesso
terreno del rigo precedente. Se si compila il riquadro "Variazioni",
oltre a barrare la casella di colonna 8, va riportato anche il numero
di quello per il quale sono intervenute le variazioni.
13
QUADRO B - REDDITI DEI FABBRICATI
Il Quadro B va utilizzato per dichiarare i redditi dei fabbricati e
deve essere compilato da coloro che possiedono a titolo di
proprieta', usufrutto o altro diritto reale, fabbricati situati nel
territorio dello Stato che sono o devono essere iscritti con
attribuzione di rendita nel catasto edilizio urbano.
Si ricorda che tra gli altri diritti reali rientra il diritto di
abitazione spettante, ad esempio, al coniuge superstite ai sensi
dell'art. 540 del codice civile ed al coniuge separato
convenzionalmente o per sentenza.
ATTENZIONE
Per quanto riguarda le unita' immobiliari di cui all'articolo 1117,
n. 2, del Codice civile, oggetto di proprieta' condominiale cui e'
attribuita o attribuibile una autonoma rendita catastale (quali i
locali per la portineria, per l'alloggio del portiere e per altri
servizi in comune), si ricorda che il singolo condomino deve
dichiarare la quota di reddito di propria spettanza soltanto se la
stessa e' di importo superiore a lire 50.000.
I soci delle cooperative edilizie (non a proprieta' indivisa)
assegnatari di alloggi anche se non ancora titolari di mutuo
individuale sono tenuti ad indicare nella propria dichiarazione il
reddito relativo all'alloggio assegnato. Lo stesso dicasi per gli
assegnatari di alloggio a riscatto o con patto di futura vendita da
parte di Enti (es. IACP, ex INCIS etc.).
Non danno luogo a reddito di fabbricati, e non vanno pertanto
dichiarate, le costruzioni rurali (ed eventuali pertinenze)
appartenenti al possessore o all'affittuario dei terreni cui servono,
sempreche' effettivamente agibile agli usi agricoli.
Non danno luogo altresi' a reddito di fabbricato le unita'
immobiliari, anche ad uso diverso da quello di abitazione, per le
quali sono state rilasciate licenze, concessioni o autorizzazioni per
restauro, risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia,
limitatamente al periodo di validita' del provvedimento, durante il
quale l'unita' immobiliare non deve essere comunque utilizzata.
- COME SI COMPILA IL QUADRO B
Chi ha ricevuto il modello inviato dall'Amministrazione finanziaria
deve verificare la completezza e la correttezza dei dati indicati.
Se tali dati risultano incompleti il contribuente deve integrarli con
quelli mancanti, quali, ad esempio, il reddito effettivo e il codice
relativo ai "Casi particolari".
Se invece, sono intervenute delle variazioni rispetto a quanto
indicato dall'Amministrazione finanziaria o se quanto indicato
risulta non corretto, va compilato il riquadro delle "Variazioni".
In tal caso, indicare tutti i dati del fabbricato per il quale si
sono avute le variazioni o sono stati riscontrati errori, avendo cura
di riportare nell'apposito spazio il numero del rigo nel quale sono
esposti i dati da variare.
Per i fabbricati ceduti nel corso del 1992 e quindi non piu'
posseduti dal contribuente nel 1993, indicare il numero d'ordine e
barrare la casella relativa ai giorni di possesso. Chi non utilizza
il modello inviato dall'Amministrazione finanziaria deve compilare
sempre il primo riquadro e non quello delle "Variazioni".
Nella colonna 1 va indicata la rendita catastale, tenendo conto delle
eventuali variazioni conseguenti all'esito favorevole dei ricorsi
presentati dai Comuni compresi nell'elenco distribuito
dall'Amministrazione finanziaria.
Per gli immobili di interesse storico e artistico, vedere la relativa
voce in Appendice.
Nella colonna 2 vanno evidenziati, riportando i codici sottoelencati,
i seguenti casi:
- 1 unita' immobiliare utilizzata come abitazione principale;
- 2 unita' immobiliare tenuta a disposizione per la quale si applica
l'aumento di un terzo; - 3 unita' immobiliare locata;
- 4 unita' immobiliare locata in regime legale di determinazione del
canone;
- 5 unita' immobiliare costituente pertinenza dell'abitazione
principale (box, cantine, ecc.) se iscritta in catasto con
autonoma rendita;
- 9 unita' immobiliare che non rientra nei precedenti casi.
- Unita' immobiliari utilizzate come abitazione principale
Si considera abitazione principale quella nella quale il contribuente
dimora abitualmente (normalmente l'abitazione principale coincide con
quella di residenza anagrafica).
Dall'ammontare complessivo del reddito dell'unita' immobiliare
adibita ad abitazione principale e di quello delle sue pertinenze il
soggetto che presta l'assistenza dedurra', fino a concorrenza
dell'ammontare stesso, l'importo di 1 milione di lire rapportato al
periodo dell'anno durante il quale sussiste tale destinazione ed alla
quota di possesso.
- Unita' immobiliari tenute a disposizione
Per unita' immobiliari a disposizione (per le quali il soggetto che
presta l'assistenza operera' la maggiorazione di un terzo della
rendita catastale indicata dal contribuente) si intendono le unita'
immobiliari adibite ad abitazione, possedute in aggiunta a quella
utilizzata come abitazione principale del possessore. In Appendice
sotto la voce "Unita' immobiliari tenute a disposizione" sono
contenute maggiori informazioni per l'individuazione delle unita'
immobiliari in questione.
Nella colonna 3 va indicato il periodo di possesso espresso in giorni
(365, se per tutto l'anno).
Il reddito dei fabbricati di nuova costruzione va dichiarato a
partire dalla data di cui il fabbricato e' divenuto atto all'uso cui
e' destinato o e' stato comunque utilizzato dal possessore.
Nella colonna 4 va indicata la quota di possesso espressa in
percentuale (100% se per intero).
- Fabbricati dati in locazione
Nella colonna 5 indicare l'85% del canone di locazione (per i
fabbricati siti nella citta' di Venezia centro e nelle isole della
Giudecca, di Murano e di Burano indicare il 75% del canone).
L'ammontare del canone e' quello risultante dal contratto di
locazione (compresa la maggiorazione spettante in caso di
sublocazione ed escluse le spese di condominio, luce, acqua, gas,
portiere, ascensore, riscaldamento e simili, se sono comprese nel
canone) ed e' relativo al periodo di possesso indicato a colonna 3.
L'ammontare del canone va considerato indipendentemente dalla
effettiva percezione. In caso di comproprieta' il canone va
considerato per intero indipendentemente dalla quota di possesso.
Se il contratto di affitto si riferisce, oltre che alla abitazione,
anche alle sue pertinenze (box, cantina, ecc.) iscritte in catasto
con autonoma rendita, indicare nella colonna 5 per ciascuna unita'
immobiliare la quota del canone ad essa relativa; quest'ultima va
determinata ripartendo il canone stesso in misura proporzionale alla
rendita catastale di ciascuna unita' immobiliare.
Nella colonna 6 vanno evidenziati, riportando i codici sottoelencati,
i seguenti casi particolari:
- 1 fabbricati distrutti o inagibili a seguito degli eventi sismici,
che per legge siano stati esclusi da imposizione (a condizione
che sia stato rilasciato un certificato del Comune attestante la
distruzione ovvero l'inagibilita' del fabbricato);
- 2 fabbricati per i quali sono state sostenute spese per il
contenimento dei consumi energetici per le quali si richiede la
deduzione del reddito complessivo (consultare in Appendice la
voce "Deduzione per il piano energetico nazionale").
Se nel corso del 1993 si sono verificate situazioni diverse per uno
stesso fabbricato (variazioni di quote di possesso, utilizzo, ecc.),
occorre compilare un rigo per ogni singola situazione, indicando
nella colonna 4 il relativo periodo. In tali casi barrare la casella
di colonna 7 per indicare che si tratta dello stesso fabbricato del
rigo precedente. Se si sta compilando il riquadro "Variazioni" oltre
a barrare la casella di colonna 7 riportare il numero di quello per
il quale sono intervenute le variazioni.
14
QUADRO C - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI
I lavoratori dipendenti, i pensionati e i percettori di redditi,
assimilati, che presentano il modello 730 al Caaf, devono indicare
tutti i redditi di lavoro dipendente e/o di pensione percepiti;
coloro che, invece, si rivolgono per l'assistenza al datore di lavoro
o all'ente pensionistico devono indicare i redditi di lavoro
dipendente o di pensione erogati da sostituti diversi da quello a
cui si sono rivolti. In Appendice sotto la voce "Redditi esteri" sono
contenute informazioni circa il trattamento fiscale di stipendi,
pensioni e redditi assimilati prodotti all'estero.
- SEZIONE I - LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI
In questa sezione vanno indicati i redditi di lavoro dipendente o di
pensione ed i redditi assimilati, riportando i dati dei certificati
modello 101 e modello 201, oppure della relativa comunicazione
anticipata.
Nella sezione I vanno anche indicati i seguenti redditi assimilati a
quello di lavoro dipendente:
- somme percepite a titolo di borsa di studio o di assegno, premio o
sussidio per fini di studio e di addestramento professionale,
sempreche' le stesse siano erogare al di fuori di un rapporto di
lavoro dipendente in atto fra il soggetto erogante e il percettore;
- trattamento speciale di disoccupazione, di cui alla legge 5
novembre 1968, n. 1115; - mance percepite dagli impiegati tecnici
delle case da gioco
(croupiers).
Nella colonna 2 indicare l'importo dei redditi percepiti (punto 5 del
mod. 101 o del mod. 201).
Nella colonna 3 indicare l'importo delle ritenute (punto 17 del mod.
101 o del mod. 201).
Le colonne 4 e 5 devono essere compilate solo in presenza di rapporti
di lavoro iniziati o cessati nel corso del 1993, rilevando le date di
inizio e/o fine rapporto rispettivamente dai punti 29 e 30 del mod.
101. Le date di inizio e fine rapporto vanno indicate anche per le
borse di studio.
- SEZIONE II - ALTRI REDDITI ASSIMILATI AL LAVORO DIPENDENTE
In questa sezione vanno indicati gli altri redditi assimilati a
quello di lavoro dipendente e cioe':
- gli assegni periodici percepiti dal coniuge, ad esclusione di
quelli destinati al mantenimento dei figli, in conseguenza di
separazione legale, di divorzio o annullamento del matrimonio;
- gli assegni periodici comunque denominati alla cui produzione non
concorrono ne' capitale ne' lavoro (escluse le rendite perpetue),
compresi gli assegni testamentari, quelli alimentari, ecc.; - i
compensi e le indennita' corrisposti dalle Amministrazioni
statali ed Enti pubblici territoriali per l'esercizio di pubbliche
funzioni;
- le indennita' percepite per l'attivita' parlamentare e per le
cariche pubbliche elettive (consiglieri regionali, provinciali,
comunali), nonche' quelle percepite dai giudici costituzionali;
- le rendite vitalizie e le rendite a tempo determinato costituite
a titolo oneroso.
DATI PER LA DETERMINAZIONE DEL CONTRIBUTO AL SERVIZIO SANITARIO
NAZIONALE
Nel rigo C8, alla colonna 1 indicare l'ammontare imponibile ai fini
del contributo per il Servizio Sanitario Nazionale riportato nello
spazio riservato alle "ANNOTAZIONI" del mod. 101.
Se e' stato rilasciato anche il modello 102 sommare all'importo da
indicare a colonna 1 anche il totale degli emolumenti assoggettati al
Cssn riportato nello spazio riservato alle "ANNOTAZIONI" del suddetto
modello.
Nella colonna 2 indicare l'importo del punto 4 del mod. 101.
15
QUADRO D - ALTRI REDDITI
- REDDITI DI CAPITALE
Nel rigo D1 indicare:
a colonna 1 la somma dei seguenti redditi, percepiti nel 1993, al
lordo delle ritenute alla fonte:
a) gli utili, la cui distribuzione e' stata deliberata da societa'
di capitali residenti nel territorio dello Stato dopo la chiusura
dell'esercizio in corso al 1 dicembre 1983;
b) utili anche in natura la cui distribuzione e' stata deliberata
da societa' di capitali italiane prima della chiusura
dell'esercizio in corso alla data del 1 dicembre 1983;
c) utili anche in natura la cui distribuzione e' stata deliberata
dai soggetti di cui all'art. 87, lett. b), del Tuir dopo la
chiusura dell'esercizio in corso alla data del 1 gennaio 1988;
d) utili anche in natura la cui distribuzione e' stata deliberata
dai soggetti di cui all'art. 87, lett. b), del Tuir prima della
chiusura dell'esercizio in corso alla data del 1 gennaio 1988;
e) utili anche in natura derivanti da partecipazione in enti di cui
all'art. 87, lett. c), del Tuir;
f) utili anche in natura distribuiti da societa' ed enti esteri di
ogni tipo, compresi i proventi derivanti dalla partecipazione
negli Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari.
In Appendice sotto la voce "Redditi esteri" sono contenute
informazioni circa il trattamento fiscale dei predetti utili prodotti
all'estero:
- nella misura di nove sedicesimi dell'importo degli utili di cui
alle lettere a) e c); - nella misura di un terzo dell'importo
degli utili di cui alla
lettera b).
Nessun credito di imposta va indicato nel caso in cui vengano
dichiarati utili di cui alle lettere d), e) ed f);
a colonna 3 l'importo totale delle ritenute d'acconto subite.
- REDDITI DI LAVORO AUTONOMO
Nel rigo D2 indicare:
a colonna 1, i compensi in denaro o in natura, percepiti nell'anno
1993 derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e
continuativa senza vincoli di subordinazione (quali, ad esempio:
compensi degli amministratori, revisori e sindaci di societa' ed
enti; compensi derivanti dalla collaborazione a giornali, riviste,
enciclopedie e simili - sempreche' non corrisposti a titolo di
diritto d'autore - e in genere dalle collaborazioni di contenuto
professionale prestate in modo coordinato e continuativo ma senza
vincolo di subordinazione). Non devono essere indicate le somme
corrisposte ai titolari dei predetti rapporti a titolo di rimborso
spese di viaggio, vitto e alloggio da questi sostenute per
prestazioni effettuate fuori del territorio comunale ed inerenti
all'incarico ricevuto, che non hanno formato oggetto di ritenuta di
acconto, ne' le anticipazioni di tali spese effettuate dai
committenti;
a colonna 3, l'importo delle ritenute di acconto subite.
Nel rigo D3 indicare:
a colonna 1 le indennita' per la cessazione di rapporti di
collaborazione coordinata e continuativa non assoggettabili a
tassazione separata e cioe' quelle indennita' per le quali il diritto
alla percezione non risulta da atto di data certa anteriore
all'inizio del rapporto.
Queste indennita' vanno dichiarate nella loro intera misura e non
beneficiano di alcuna riduzione forfettaria a titolo di spese; a
colonna 3, l'importo delle ritenute di acconto subite.
Nel rigo D4 indicare:
a colonna 1, i proventi al lordo della riduzione forfettaria
derivanti dall'utilizzazione economica di opere dell'ingegno e di
invenzioni industriali e simili da parte dell'autore o inventore
(brevetti, disegni e modelli ornamentali e di utilita', know-how,
ecc.), vale a dire i diritti di autore e le redevances in genere; a
colonna 3 l'importo delle ritenute di acconto subite.
- REDDITI DIVERSI
Nel rigo D5 indicare:
a colonna 1 i corrispettivi derivanti da attivita' di lavoro autonomo
non esercitate abitualmente o dall'assunzione di obblighi di fare,
non fare o permettere, con esclusione dei corrispettivi delle
attivita' svolte all'estero;
a colonna 2 le spese inerenti i corrispettivi di cui a colonna 1. Si
precisa che non sono deducibili, per ognuna delle operazioni
eseguite, spese superiori ai corrispettivi ricavati in ciascuna di
esse;
a colonna 3 l'importo delle ritenute di acconto subite.
- ONERI RIMBORSATI
Nel rigo D6 indicare le somme conseguite a titolo di rimborso di
imposte e oneri che, dedotti in anni precedenti dal reddito
complessivo quali "oneri deducibili", nell'anno 1993 sono stati
oggetto di sgravio, rimborso o comunque restituzione da parte degli
uffici finanziari o di terzi.
Nel rigo D7 indicare le somme conseguite ne 1993 a titolo di rimborso
di oneri per i quali si e' fruito della detrazione nell'anno 1992.
Le somme da dichiarare nei righi D6 e D7 vanno indicate nella misura
in cui sono state percepite o hanno formato oggetto di sgravio e per
l'importo a suo tempo dedotto e saranno assoggettate a tassazione
separata da parte degli uffici finanziari.
16
QUADRO E - ONERI
Nel quadro E vanno indicati gli oneri per i quali e' riconosciuta la
detrazione nella sezione I e gli oneri deducibili nella sezione II.
La detrazione e la deduzione sono ammesse solo se gli oneri sono
stati sostenuti nel 1993 dal dichiarante nell'interesse proprio. Le
spese mediche, i premi di assicurazione sulla vita e contro gli
infortuni, i contributi previdenziali non obbligatori per legge e le
spese per frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria
sono detraibili anche se l'onere e' stato sostenuto nell'interesse
delle persone fiscalmente a carico.
Le spese mediche e quelle di assistenza specifica dei portatori di
handicap di cui al rigo E15 sono deducibili anche se sono stati
sostenuti per i familiari compresi tra quelli elencati in Appendice
sotto la voce "Familiari indicati nell'art. 433 del codice civile",
anche se non sono fiscalmente a carico.
- SEZIONE I - ONERI PER I QUALI E' RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE
D'IMPOSTA
Vanno indicati in questa sezione gli oneri per i quali spetta la
detrazione d'imposta del 27%.
- Spese mediche
Al rigo E1 indicare le spese mediche per le quali la detrazione
spetta sull'intero importo. Sono tali:
- le spese riferite a prestazioni chirurgiche;
- le spese sostenute per analisi, indagini radioscopiche, ricerche
e applicazioni;
- le spese per prestazioni specialistiche rese da medico specialista;
- le spese sostenute dal contribuente per l'acquisto (o l'affitto)
di protesi sanitarie; - le spese per i mezzi necessari per la
deambulazione, la locomozione
ed il sollevamento di portatori di menomazioni funzionali
permanenti.
Informazioni piu' dettagliate in merito alle spese mediche sono
contenute in Appendice alla voce "Spese mediche".
ATTENZIONE
Vanno comprese nell'importo da indicare nel rigo E1 anche le
erogazioni, indicate ai punti 26 e 27 del Mod. 101, effettuate dal
datore di lavoro, anche in forma assicurativa, a fronte di spese
sanitarie.
Al rigo E2 indicare le spese mediche per le quali la detrazione
spetta sull'importo che eccede lire 500 mila, quali quelle relative
a:
- prestazioni rese da un medico generico (comprese le prestazioni
rese per visite e cure di medicina omeopatica);
- ricoveri e degenze, quando queste ultime non siano collegate ad
un'operazione chirurgica (per le prestazioni specialistiche rese
nell'ambito della degenza spetta invece la detrazione per l'intero
importo);
- medicinali, ivi compreso - in caso di assistenza del Servizio
Sanitario Nazionale - il ticket pagato.
Nel rigo va indicata soltanto la parte delle spese mediche che eccede
lire 500.000 (ad esempio se sono state sostenute spese per un
ammontare complessivo di lire 800.000 al rigo E2 va indicato
l'importo di lire 300.000).
ATTENZIONE
Non vanno indicate nei righi E1 e E2 le spese mediche che, sostenute
nel 1993, hanno dato luogo nello stesso anno a un rimborso da parte
di terzi, come ad esempio, le spese per cure mediche rimborsate da
enti o fondi previdenziali o assistenziali pubblici e privati ovvero,
nel caso di danni alla persone arrecati da terzi, risarcite dal
danneggiante o da altri per suo conto.
Si considerano invece rimaste a carico del contribuente le spese
mediche rimborsate per effetto di contributi o di premi di
assicurazione da lui versati per i quali non spetta la detrazione
d'imposta del 27%, ovvero per effetto di contributi o premi che, pur
essendo versati da altri, concorrono a formare il suo reddito (salvo
che il datore di lavoro ne abbia riconosciuto la detrazione in sede
di ritenuta).
In Appendice sotto la voce "Spese mediche" sono contenuti chiarimenti
in ordine alla documentazione da conservare e alle eventuali spese
mediche sostenute all'estero.
- Interessi passivi
Al rigo E3 indicare gli interessi passivi, gli oneri accessori e le
quote di rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per
mutui ipotecari contratti, nel 1993 o in anni precedenti, per
l'acquisto di immobili adibiti ad abitazione principale alla data
dell'8 dicembre 1993.
Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d'imposta
successivo a quello in cui l'immobile non e' piu' utilizzato come
abitazione principale. Il diritto alla detrazione non si perde se la
variazione della abitazione principale dipende da trasferimento per
motivi di lavoro.
La detrazione si calcola su un importo massimo di 7 milioni di lire.
Per i soli contratti di mutuo stipulati nel 1993:
- la detrazione e' ammessa a condizione che l'unita' immobiliare sia
adibita ad abitazione principale entro l'8 giugno 1994 e che
l'acquisto stesso sia avvenuto nei sei mesi antecedenti o
successivi alla data di stipulazione del mutuo;
- in caso di contitolarita' del contratto di mutuo o di piu'
contratti di mutuo relativi all'acquisto dello stesso immobile il
limite di 7 milioni di lire e' riferito all'ammontare complessivo
degli interessi, oneri accessori e quote di rivalutazione sostenuti
(ad esempio: marito e moglie cointestatari del mutuo che grava
sulla propria abitazione principale devono calcolare la detrazione
su un importo massimo complessivo di 7 milioni di lire).
Nel rigo E4 indicare, per un importo non superiore a 4 milioni di
lire, gli interessi passivi, gli oneri accessori e le quote di
rivalutazione dipendenti da clausole di indicizzazione per mutui
ipotecati su immobili diversi da quelli di cui al rigo E3, stipulati
prima del 1993.
Per i mutui stipulati a partire dal 1 gennaio 1991 la detrazione
spetta solo per quelli relativi all'acquisto di immobili da adibire a
propria abitazione, diversa da quella principale.
Le somme pagate dagli assegnatari di alloggi cooperativi a dagli
acquirenti di unita' immobiliari di nuova costruzione alla
cooperativa o all'impresa costruttrice a titolo di rimborso degli
interessi passivi, oneri accessori e quote di rivalutazione relativi
a mutui ipotecari contratti dalla stessa e ancora indivisi vanno
indicati nel rigo E3 o nel rigo E4 in base alle modalita'
precedentemente indicate.
Tra gli oneri accessori sono comprese anche le somme corrisposte a
causa delle variazioni di cambio relative a mutui stipulati in ECU.
ATTENZIONE
Non sono detraibili gli interessi derivanti da aperture di credito
bancarie, anche se garantite ipotecariamente, gli interessi pagati a
seguito di cessione di stipendio, e comunque, in via generale, gli
interessi derivanti da tipi di finanziamento diversi da quelli di
mutuo con garanzia ipotecaria su immobili.
ATTENZIONE
In caso di mutuo intestato ad entrambi i coniugi, ognuno di essi puo'
fruire della detrazione unicamente per la propria quota di interessi.
Non e' possibile imputarsi la quota dell'altro, anche se fiscalmente
a carico.
Vanno indicati esclusivamente gli interessi pagati nell'anno 1993,
indipendentemente dalla scadenza della rata.
Al rigo E5 indicare gli interessi passivi e relativi oneri accessori,
nonche' le quote di rivalutazione dipendenti da clausole di
indicizzazione per prestiti e mutui agrari di ogni specie. La
detrazione si calcola su un importo non superiore a quello dei
redditi dei terreni dichiarati.
- Premi di assicurazione
Al rigo E6 vanno indicati i premi di assicurazione sulla vita, i
premi per le assicurazioni contro gli infortuni ed i contributi
previdenziali non obbligatori per legge, per un importo
complessivamente non superiore a lire 2.500.000.
Indicare in tale rigo anche le erogazioni per premi di assicurazioni
versati dal datore di lavoro riportati al punto 28 del Mod. 101.
- Spese funebri
Al rigo E7 vanno indicate le spese funebri sostenute in dipendenza
della morte di familiari compresi tra quelli elencati in Appendice
sotto la voce "Familiari indicati nell'art. 433 del codice civile" e
di affidati o affiliati, per un importo, riferito a ciascun decesso,
non superiore ad un milione di lire.
- Spese di istruzione
Al rigo E8 vanno indicate le spese per la frequenza di corsi di
istruzione secondaria, universitaria e di specializzazione
universitaria, in misura non superiore a quella stabilita per le
tasse ed i contributi dei corrispondenti istituti statali.
- Altri oneri detraibili
Al rigo E9 vanno indicati tutti gli altri oneri per i quali e'
prevista la detrazione d'imposta, diversi da quelli indicati nei
precedenti righi della sezione (in particolare: spese obbligatorie
relative a beni soggetti a regime vincolistico; erogazioni liberali
in denaro per attivita' culturali ed artistiche; erogazioni liberali
a favore di enti che operano nel settore dello spettacolo).
In Appendice sotto la voce "Altri oneri per i quali spetta la
detrazione", sono contenute informazioni in ordine all'indicazione
degli oneri in questione.
- SEZIONE II - ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO
In questa sezione vanno indicati gli oneri per i quali e' prevista la
deducibilita' dal reddito complessivo.
- Contributi obbligatori
Al rigo E10 vanno indicati i contributi previdenziali ed
assistenziali versati in ottemperanza a disposizione di legge.
Sono tali i contributi che sono dovuti a seguito di un obbligo
legislativo non derogabile, la cui inosservanza da' luogo a sanzioni
dirette o indirette a carico dell'inadempiente.
Rientrano in questa voce anche i contributi sanitari obbligatori
prescritti per l'assistenza erogata nell'ambito del Servizio
Sanitario Nazionale (c.d. "tassa sulla salute"), nonche' la quota
fissa individuale annua per l'assistenza medica di base.
In caso di contributi corrisposti per conto di altro soggetto, la
deduzione compete unicamente al soggetto per conto del quale i
contributi sono versati, ove la legge preveda l'esercizio del diritto
di rivalsa.
- Contributi alle Comunita' ebraiche
Al rigo E11 vanno indicati i contributi annuali versati, ai sensi
dell'articolo 30 della legge 8 marzo 1989, n.101, alle Comunita'
ebraiche dai propri appartenenti, relativi al periodo d'imposta nel
quale sono stati versati tali contributi, sono deducibili fino a
concorrenza del 10% del reddito assoggettato all'Irpef e comunque per
un importo complessivamente non superiore a lire 7.500.000.
I contribuenti interessati devono conservare l'attestazione o
ricevuta di versamento in conto corrente postale oppure la quietanza
liberatoria rilasciata dalla Comunita' ebraica di appartenenza.
- Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose
Al rigo E12 vanno indicate le erogazioni liberali a favore di
istituzioni religiose, e cioe':
- le erogazioni liberali in denaro a favore dell'Istituto centrale
per il sostentamento del clero della Chiesa cattolica italiana,
fino all'importo di due milioni di lire;
- le erogazioni liberali in denaro a favore dell'Unione italiana
delle Chiese cristiane avventiste del 7 giorno destinate al
sostentamento dei ministri di culto e dei missionari ed a
specifiche esigenze di culto e di evangelizzazione, fino ad un
importo di due milioni di lire;
- le erogazioni liberali in denaro a favore dell'Ente morale
Assemblee di Dio in Italia per il sostentamento dei ministri di
culto delle Assemblee di Dio in Italia e per esigenze di culto, di
cura delle anime e di amministrazione ecclesiastica, fino
all'importo di due milioni di lire;
- le erogazioni liberali in denaro a favore della Tavola valdese per
fini di culto, istruzione e beneficenza che le sono propri e per i
medesimi fini delle Chiese e degli enti facenti parte
dell'ordinamento valdese, fino all'importo di due milioni di lire.
I contribuenti interessati devono conservare le ricevute di
versamento in conto corrente postale, le quietanze liberatorie e le
ricevute dei bonifici bancari relativi alle suddette erogazioni.
- Deduzione per il piano energetico nazionale
Al rigo E13 vanno elencate le spese sostenute per gli interventi atti
a realizzare il contenimento dei consumi energetici negli edifici.
In Appendice sotto la voce "Deduzione per il piano energetico
nazionale" sono contenute informazioni in merito al limite e alle
modalita' previsti per fruire della deduzione.
- Contributi per i paesi in via di sviluppo
Al rigo E14 vanno indicati i contributi corrisposti per i Paesi in
via di sviluppo. Tali contributi sono deducibili nella misura massima
del 2% del reddito complessivo.
- Spese mediche e di assistenza specifica per i portatori di handicap
Al rigo E15 va indicata la parte che eccede le 500.000 lire delle
spese mediche generiche e di quelle di assistenza specifica previste
dalla lettera b) dell'art 10. del Tuir sostenute dalle persone
handicappate (e cioe' in base all'art. 3 della L. 5 febbraio 1992, n.
104, coloro che presentano una minorazione fisica, psichica o
sensoriale , stabilizzata o progressiva, che e' causa di difficolta'
di apprendimento, di relazione o di integrazione lavorativa e tale da
determinare un processo di svantaggio sociale o di emarginazione).
Si precisa che le spese chirurgiche, per prestazioni specialistiche,
per protesi dentarie e sanitarie, nonche' per i mezzi di
deambulazione sostenute dai predetti soggetti rientrano tra quelle
per le quali spetta la detrazione da indicare nella sezione I.
- Altri oneri deducibili
Al rigo E16 vanno indicati tutti gli oneri deducibili diversi da
quelli indicati nei precedenti righi (in particolare: 50% delle
imposte arretrate; assegni periodici corrisposti al coniuge; rendite,
vitalizi ed assegni alimentari; canoni, livelli e censi gravanti sui
redditi degli immobili; indennita' corrisposte per la perdita
dell'avviamento; erogazioni liberali a favore dell'Universita' di
Siena).
In Appendice, sotto la voce "Altri oneri deducibili", sono contenute
informazioni in ordine all'indicazione degli oneri in questione.
17
QUADRO F - ALTRI DATI
- SEZIONE I - VERSAMENTI DI ACCONTO EFFETTUATI NELL'ANNO 1993
Ai righi F1 e F2 vanno indicati i dati relativi ai versamenti
effettuati dal contribuente nell'anno 1993, desumendoli
dall'attestato.
Se il contribuente ha fruito dell'assistenza fiscale nell'anno
precedente, per i versamenti di acconto trattenuti direttamente dallo
stipendio o dalla pensione del proprio datore di lavoro o ente
pensionistico, deve indicare solo i relativi importi. Se presenta la
dichiarazione allo stesso sostituto d'imposta che ha effettuato le
trattenute, non deve indicare neanche l'importo.
In Appendice sotto la voce "Versamenti" sono contenute informazioni
riguardanti i versamenti integrativi ed i versamenti effettuati
congiuntamente dai coniugi che quest'anno presentano separate
dichiarazioni dei redditi.
- SEZIONE II - ECCEDENZE RISULTANTI DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE
MOD. 740
Nel rigo F3 vanno riportate le eccedenze delle imposte Irpef (rigo
N31 del Mod. 740/93) e Ilor (rigo O14 del Mod. 740/93) e del
contributo per il Servizio Sanitario Nazionale (rigo V5 del Mod.
740/93) risultanti dalla precedente dichiarazione.
Se il contribuente nel 1993 ha presentato dichiarazione congiunta e
quest'anno presenta la dichiarazione separatamente, nel campo
relativo all'eccedenza Irpef deve indicare la quota di eccedenza
proporzionale all'imposta individuale risultante dalla dichiarazione
presentata nel 1993. L'imposta individuale va calcolata come
descritto in Appendice alla voce "Versamenti".
- SEZIONE II - ACCONTI PER IL 1994
Se il contribuente ritiene di dover effettuare il versamento di
acconto dell'Irpef e/o del contributo al Servizio Sanitario Nazionale
in misura inferiore a quella calcolata in base alla dichiarazione
presentata, deve indicare nel rigo F4 le minori somme che intende
siano versate dal datore di lavoro o ente pensionistico nel corso del
1994. Nell'ipotesi in cui ritenga che non vada effettuato alcun
versamento, il contribuente deve barrare le apposite caselle dello
stesso rigo F4.
Si richiama comunque l'attenzione sulle sanzioni previste in caso di
insufficiente versamento di acconto.
- SEZIONE IV - DATI RELATIVI AI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO
Ai fini del calcolo, da parte del soggetto che presta l'assistenza
fiscale, del credito relativo alle imposte pagate all'estero, nel
rigo F5 vanno riportati i redditi prodotti all'estero, gia' indicati
nei quadri C e D, per i quali compete detto credito. Nello stesso
rigo vanno anche indicate le imposte pagate all'estero per i suddetti
redditi.
- SEZIONE V - QUOTA FISSA INDIVIDUALE ANNUA PER L'ASSISTENZA MEDICA
DI BASE
Indicare nel rigo F6 la data e l'importo del versamento per la quota
fissa individuale annua per l'assistenza medica di base.
18
SANZIONI
Per le sanzioni applicabili nei confronti dei contribuenti che
presentano il Mod. 730, vedere la voce "Sanzioni" in Appendice.
Ministero delle finanze APPENDICE Modello 730
- Abbreviazioni
Art.: Articolo
Caaf: Centri Autorizzati di Assistenza Fiscale
Cssn: Contributo per il servizio sanitario nazionale
D.L.: Decreto Legge
D.M.: Decreto Ministeriale
D.P.R.: Decreto del Presidente della Repubblica
Ilor: Imposta locale sui redditi
Irpef: Imposta sui redditi delle persone fisiche
Irpeg: Imposta sui redditi delle persone giuridiche
Iva: Imposta sul valore aggiunto
Lett.: Lettera
n.: Numero
Tuir: testo unico delle imposte sui redditi
- Altri oneri deducibili
Rientrano tra gli oneri deducibili da indicare al rigo E16:
- il 50% delle imposte sul reddito dovute per gli anni anteriori al
1974 (esclusa l'imposta complementare) iscritta nei ruoli la cui
riscossione ha avuto inizio nel 1993 (art. 20, comma 2, del DPR n.
42/1988);
- gli assegni periodici corrisposti al coniuge, anche se residente
all'estero, ad esclusione di quelli destinati al mantenimento dei
figli , in conseguenza di separazione legale ed effettiva, di
scioglimento od annullamento di matrimonio o di divorzio,
sempreche' risultino da provvedimenti dell'autorita' giudiziaria,
Se tale provvedimento non distingue la quota per l'assegno
periodico destinata al coniuge da quella per il mantenimento dei
figli, l'assegno si considera destinato al coniuge per meta' del
suo ammontare;
- gli assegni periodici (rendite, vitalizi, ecc.) corrisposti dal
dichiarante in forza di testamento o di donazione modale e, nella
misura in cui risultano da provvedimenti dell'autorita'
giudiziaria, gli assegni alimentari corrisposti ai familiari
indicati nell'art. 433 del Codice Civile (vedere l'apposita voce
nella presente Appendice);
- i canoni, livelli, censi ed altri oneri gravanti sui redditi degli
immobili che concorrono a formare il reddito complessivo, compresi
i contributi ai consorzi obbligatori per legge o in dipendenza di
provvedimenti della pubblica amministrazione, esclusi i contributi
agricoli unificati;
- le erogazioni liberali in denaro effettuate a favore
dell'Universita' di Siena in occasione della celebrazione del 750
anniversario della fondazione, limitatamente al triennio successivo
alla data di entrata in vigore (25 dicembre 1990) della legge 29
novembre 1990, n. 370;
- le indennita' per perdita dell'avviamento corrisposte per
disposizioni di legge al conduttore in caso di cessazione della
locazione di immobili urbani adibiti ad uso diversi da quello di
abitazione.
- Altri oneri per i quali spetta la detrazione
Rientrano tra gli oneri per i quali spetta la detrazione, da indicare
al rigo E9:
- le spese sostenute da i soggetti obbligati alla manutenzione,
protezione o restauro delle cose vincolate ai sensi della legge
1(primo) giugno 1939, n. 1089, e del decreto del Presidente della
Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, nella misura effettivamente
rimasta a carico. La necessita' delle spese, quando non siano
obbligatorie per legge, deve risultare da apposita certificazione
rilasciata dalla competente soprintendenza, previo accertamento
della loro congruita' effettuato d'intesa con l'ufficio tecnico
erariale competente per territorio. La detrazione non spetta in
caso di mutamento di destinazione dei beni senza la preventiva
autorizzazione dell'amministrazione per i beni culturali e
ambientali, di mancato assolvimento degli obblighi di legge per
consentire l'esercizio del diritto di prelazione dello Stato sui
beni immobili e mobili vincolati e di tentata esportazione non
autorizzata di questi ultimi. L'amministrazione per i beni
culturali ed ambientali da' immediata comunicazione, al competente
ufficio delle entrate, delle violazioni che comportano la perdita
del diritto alla detrazione e dalla data di ricevimento della
comunicazione inizia a decorrere il termine per la rettifica della
dichiarazione dei redditi;
- le erogazioni liberali in denaro a favore dello Stato, di enti o
istituzioni pubbliche, di fondazioni e di associazioni legalmente
riconosciute che senza scopo di lucro svolgono o promuovono
attivita' di studio, di ricerca e di documentazione di rilevante
valore culturale e artistico, effettuate per l'acquisto, la
manutenzione, la protezione o il restauro delle cose indicate
nell'articolo 1 della legge 1 giugno 1939, n. 1089, e nel decreto
del Presidente della Repubblica 30 settembre 1963, n. 1409, ivi
comprese le erogazioni effettuate per l'organizzazione di mostre e
di esposizioni, che siano di rilevante interesse scientifico o
culturale, delle cose anzidette, e per gli studi e le ricerche
eventualmente a tal fine necessari. Le mostre, le esposizioni, gli
studi e le ricerche devono essere autorizzati, previo parere del
competente comitato di settore del Consiglio nazionale per i beni
culturali e ambientali, che dovra' approvare la previsione di spesa
ed il conto consuntivo. Il Ministero per i beni culturali e
ambientali stabilisce i tempi necessari affinche' le erogazioni
fatte a favore delle associazioni legalmente riconosciute, delle
istituzioni e delle fondazioni siano utilizzate per gli scopi
preindicati, e controlla l'impiego delle erogazioni stesse. Detti
termini possono, per causa non imputabile al donatario, essere
prorogati una sola volta. Le erogazioni liberali non integralmente
utilizzate non in conformita' alla destinazione affluiscono, nella
loro totalita', all'entrata dello Stato;
- le erogazioni liberali in denaro, per importo non superiore a 2
per cento del reddito complessivo dichiarato, a favore di enti o
istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente
riconosciute e senza scopo di lucro che svolgono esclusivamente
attivita' nello spettacolo, effettuate per la realizzazione di
nuove strutture, per il restauro ed il potenziamento delle
strutture esistenti, nonche' per la produzione nei vari settori
dello spettacolo. Le erogazioni non utilizzate per tali finalita'
dal percipiente entro il termine di due anni dalla data del
ricevimento affluiscono, nella loro totalita', all'entrata dello
Stato.
- Cambio di residenza
Se e' stata variata la residenza o la dichiarazione viene presentata
per la prima volta occorre indicare:
- i dati della nuova residenza
- il mese e l'anno in cui e' intervenuta la variazione; se nel 1993
non e' stata presentata la dichiarazione dei redditi indicare solo
"94" nell'anno.
Coloro che hanno cambiato Comune di residenza devono barrare anche
l'apposita casella se al momento della presentazione della
dichiarazione non sono ancora trascorsi 59 giorni dalla relativa
variazione anagrafica.
- Deduzione per il piano energetico nazionale
La deduzione delle spese sostenute per gli interventi non finanziati
direttamente o indirettamente dallo Stato o da altro ente pubblico
per interventi atti a realizzare il contenimento dei consumi
energetici negli edifici spetta, fino a concorrenza del reddito
dell'unita' immobiliare nella quale sono stati realizzati, nella
misura del 25% della spesa rimasta effettivamente a carico del
possessore del reddito stesso e proporzionata alla sua quota di
possesso per il periodo d'imposta in cui e' stato eseguito il
pagamento a saldo e per quello successivo. La deduzione si applica
per gli interventi il cui pagamento a saldo sia intervenuto non oltre
il 31 dicembre 1994.
Gli interventi agevolati risultano individuali nel D.M. 15 febbraio
1992, emanato dal Ministro dell'industria, del commercio e
dell'artigianato di concerto con il Ministro delle Finanze,
pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 107 del 9 maggio 1992. Essi
riguardano sia il prezzo di acquisto, sia le spese, al netto
dell'IVA, relative alla installazione e alla eventuale certificazione
del professionista abilitato.
Le modalita' e le condizioni richieste, ivi compresa la
documentazione da conservare a cura del contribuente, risultano
anch'esse specificate nel predetto decreto ministeriale che, tra gli
interventi atti a contenere i consumi energetici, indica l'uso di
lampadine ad alto rendimento, la trasformazione di impianti termici
centralizzati in impianti autonomi, operi di coibentazione, la
sostituzione di scaldaacqua elettrici con altri alimentati a gas,
l'adozione di apparecchi automatici regolatori di temperatura,
l'installazione di pannelli solari, etc.
L'agevolazione compete per le sole unita' immobiliari esistenti,
mentre ne restano escluse le spese per interventi relativi alle parti
comuni dei condomini.
- Detrazione per figli a carico
La detrazione per figli a carico (compresi i figli legittimati per
susseguente matrimonio, i figli adottivi, affidati o affiliati da
entrambi i coniugi) spetta in misura doppia ad uno solo dei genitori
quando l'altro genitore e' fiscalmente a carico del primo e nei
seguenti casi:
- figli del contribuente rimasto vedovo/a che, risposatosi, non si
sia poi legalmente ed effettivamente separato;
- figli che, nei casi di divorzio, di annullamento, scioglimento del
matrimonio con l'altro genitore e di separazione legale ed
effettiva da questi siano rimasti esclusivamente a carico del
genitore contribuente;
- figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente se
questi e' coniugato e non e' legalmente ed effettivamente separato;
- figli naturali riconosciuti di uno dei coniugi, esclusivamente a
carico del genitore contribuente; - figli naturali riconosciuti di
uno dei coniugi separati o
divorziati, esclusivamente a carico del genitore contribuente.
Si ha, invece, diritto per il primo figlio alla detrazione per
coniuge a carico e per gli altri figli alla detrazione in misura
doppia quando l'altro genitore manca (perche' deceduto) e il
contribuente non si e' risposato o, se risposato, si e' legalmente ed
effettivamente separato, e nei seguenti casi:
- figli naturali riconosciuti del genitore contribuente,
esclusivamente a carico del primo se i genitori stessi non sono
coniugati;
- l'altro genitore non ha riconosciuto i figli naturali e il
contribuente che li ha riconosciuti non e' coniugato o e'
legalmente ed effettivamente separato;
- figli adottivi, affidati o affiliati del solo contribuente e questi
non e' coniugato o e' legalmente ed effettivamente separato.
- Dichiarazione congiunta
La dichiarazione congiunta non puo' essere presentata:
- da coniugi che, avendo presentato congiuntamente la dichiarazione
nel 1993, hanno poi effettuato separati versamenti di acconto Irpef
- da coniugi che non hanno effettuato i versamenti di acconto in
quanto, separando le rispettive posizioni nel momento in cui
avrebbero dovuto effettuarli, hanno fruito dell'esonero da tali
versamenti
- nel caso di morte di uno dei coniugi avvenuta prima della
presentazione della dichiarazione dei redditi. Il coniuge
superstite non puo' presentare dichiarazione congiunta anche se gli
acconti di imposta per il 1993 sono stati versati congiuntamente o
sia stata presentata congiuntamente la precedente dichiarazione.
- Familiari indicati nell'art. 433 del codice civile
Sono indicati nell'art. 433 del codice civile:
- il coniuge;
- i figli legittimi o legittimati o naturali o adottivi, e, in loro
mancanza, i discendenti prossimi, anche naturali;
- i genitori e, in loro mancanza, gli ascendenti prossimi, anche
naturali; gli adottanti;
- i generi e le nuore;
- il suocero e la suocera;
- i fratelli e le sorelle germani o unilaterali, con precedenza dei
germani sugli unilaterali;
- Immobili di interesse storico e artistico
Per gli immobili riconosciuti di interesse storico o artistico, ai
sensi dell'art. 3 della legge del 1 giugno 1939, n. 1089 e succes-
sive modificazioni ed integrazioni, la rendita da indicare deve
essere determinata mediante l'applicazione della minore tra le
tariffe d'estimo previste per le abitazioni della zona censuaria
nella quale il fabbricato e' collocato.
Qualora gli immobili in questione vengano concessi in locazione deve
essere indicato il relativo reddito effettivo.
- Investimenti o attivita' finanziarie all'estero
I soggetti che si avvalgono della assistenza fiscale e che hanno
detenuto investimenti all'estero ovvero attivita' estere di natura
finanziaria devono, in ogni caso, presentare anche il modello 740/W
disponibile presso i comuni e le rivendite autorizzate. Il modello
740/W deve essere presentato agli uffici competenti entro i termini
di presentazione della dichiarazione dei redditi Mod. 740.
- Redditi esteri
Stipendi e pensioni prodotti all'estero
Vanno dichiarati nel Mod. 730 gli stipendi, le pensioni ed i redditi
assimilati, prodotti all'estero e percepiti da soggetti residenti in
Italia, assoggettati ad imposizione in via esclusiva in Italia, in
base alle vigenti Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate
dal nostro Paese.
Qualora detti redditi abbiano subito un prelievo fiscale anche nel
Paese estero di erogazione, il percipiente, residente nel nostro
Paese, non ha diritto al credito d'imposta, bensi' al rimborso delle
imposte assolte all'estero, da richiedere all'Autorita' estera
competente, secondo le procedure stabilite dal Paese estero di
erogazione.
Vanno anche dichiarati i redditi derivati da stipendi, pensioni e
assimilati, prodotti all'estero e percepiti da soggetti residenti in
Italia, assoggettati ad imposizione fiscale, sia in Italia che
all'estero, in base alle vigenti convenzioni contro le doppie
imposizioni stipulate dal nostro Paese, per i quali compete il
credito relativamente alle imposte pagate all'estero a titolo
definitivo, ai sensi dell'art. 15 del testo unico delle imposte sui
redditi.
Sono pensioni estere quelle corrisposte da ente pubblico o privato di
uno Stato estero a seguito di lavoro prestato in quello Stato e
percepite da un residente in Italia. Con alcuni Paesi esteri sono in
vigore delle convenzioni contro le doppie imposizioni sul reddito, in
base alle quali le pensioni di fonte estera sono tassate in modo
diverso, a seconda che si tratti di pensioni:
a) pagate da uno Stato o da una sua suddivisione politica o
amministrativa o da un suo ente locale. In tale caso le pensioni
sono imponibili soltanto in detto Stato. Fanno eccezione,
tuttavia, a questa regola alcune convenzioni, quali ad esempio
quelle con la Germania e l'Australia, che prevedono la tassazione
di dette pensioni solo nel Paese di residenza del beneficiario, in
presenza di determinati requisiti;
b) corrisposte da enti, istituti od organismi previdenziali dei Paesi
esteri preposti all'erogazione del trattamento pensionistico. In
tal caso le pensioni sono imponibili soltanto nel Paese di
residenza del beneficiario. Per le pensioni di sicurezza sociale e
previdenza sociale e' prevista, tuttavia, in alcune convenzioni,
come ad esempio quelle con il Lussemburgo e la Francia, la
tassazione in entrambi gli Stati. In questa ipotesi compete il
credito d'imposta per le imposte pagate nell'altro Paese.
Utili prodotti all'estero
Per utili prodotti all'estero e percepiti da residenti in Italia si
intendono, ovviamente, quelli distribuiti o comunque provenienti da
societa' o enti residenti all'estero. Si precisa che, in presenza di
Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall'Italia,
allorquando il prelievo fiscale sia stato effettuato dall'altro Stato
contraente in misura eccedente l'aliquota prevista dal Trattato, la
maggiore imposta subita (vale a dire la sola differenza tra il
prelievo effettivamente subito e l'aliquota convenzionale) non puo'
essere recuperata attraverso il credito di imposta, bensi' mediante
una apposita istanza di rimborso da presentare alle Autorita' fiscali
estere nei termini stabiliti dalla relativa legislazione.
Nella documentazione, da conservare a cura del contribuente, vanno
specificati, in un'apposita distinta, oltre allo Stato o agli Stati
esteri di produzione dei redditi, anche le relative imposte pagate
all'estero in via definitiva.
- Rendite e pensioni che non costituiscono reddito
Le rendite erogate dall'INAIL, esclusa l'indennita' giornaliera per
inabilita' temporanea assoluta, non costituiscono reddito e quindi
non hanno alcuna rilevanza ai fini fiscali. Non costituiscono reddito
anche le pensioni privilegiate ordinarie "militari tabellari" (cfr.
sentenza n. 387 del 4-11 luglio 1989 della Corte Costituzionale).
Ai titolari di pensione "tabellare" sono equiparati i titolari di
pensioni privilegiate ordinarie per menomazioni subite durante il
servizio di leva prestato in qualita' di allievo ufficiale e/o
ufficiale di complemento, nonche' di sottufficiale (solo i militari
di leva promossi sergenti nella fase terminale del servizio), nonche'
i carabinieri ausiliari (militari di leva presso l'Arma) e coloro che
assolvono il servizio di leva nella Polizia di Stato, nel Corpo della
Guardia di Finanza e nel Corpo dei Vigili del Fuoco (Circolare n. 21
del 21 maggio 1991 del Ministero delle Finanze).
- Sanzioni
L'incompleta e l'infedele dichiarazione comportano l'applicazione
della pena pecuniaria da due a quattro volte le imposte dovute (in
caso di incompletezza) o da una a due volte (in caso di infedelta'),
con un minimo di L. 300.000 se non sono dovute imposte.
La dichiarazione e' nulla se non e' redatta su stampati conformi al
Mod. 730 approvato con D.M. pubblicato nella Gazzetta Ufficiale o se
non e' sottoscritta dal (o dai) dichiarante (i); se la dichiarazione
non contiene tutti i dati ed elementi prescritti in ordine al suo
contenuto si applica, ove le infrazioni non concretizzino la
fattispecie di incompleta o infedele dichiarazione, la pena
pecuniaria da L. 300.000 a L. 3.000.000.
Nel caso in cui, in sede di liquidazione delle imposte dovute, ai
sensi dell'art. 36-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, emergano
irregolarita' nelle dichiarazioni presentate al sostituto d'imposta o
al Caaf, sono dovuti, oltre alla maggiore imposta, gli interessi di
mora nella misura del 9% annuo e la soprattassa pari al quaranta per
cento delle somme non versate, previsti dagli articoli 9 e 92 del
D.P.R. n. 602 del 1973.
Se il contribuente, a richiesta dell'ufficio, non esibisce o non
trasmette idonea documentazione degli oneri deducibili, delle
detrazioni d'imposta e delle ritenute alla fonte indicati nella
dichiarazione e che hanno concorso a determinare l'imposta dovuta o
il rimborso, in luogo della soprattassa si applica, ai sensi
dell'art. 92-bis dello stesso D.P.R n.602, la pena pecuniaria dal 40
al 120 per cento della maggiore imposta liquidata ai sensi dell'art.
36-bis del D.P.R. n. 600 del 1973.
L'art. 13 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 605, e successive
modificazioni, stabilisce che l'omessa o inesatta indicazione del
codice fiscale nelle dichiarazioni dei redditi e' punita,
indipendentemente dalle altre sanzioni riguardanti il contenuto della
dichiarazione stessa, con la pena pecuniaria da L. 200.000 a L.
4.000.000.
La stessa pena si applica a carico del soggetto che indichi il numero
di codice fiscale provvisorio pur avendo ricevuto quello definitivo
ovvero che indichi il numero di codice fiscale emesso in data meno
recente nel caso gli siano pervenute piu' comunicazioni.
Si richiama l'attenzione dei contribuenti sulle specifiche sanzioni ,
previste dall'articolo 4 della legge 24 aprile 1980, n. 146, in
materia di dichiarazione dei redditi di fabbricati. In particolare,
sono previste le ipotesi di omessa denuncia di accatastamento di
fabbricati e conseguente omissione di dichiarazione del relativo
reddito delle costruzioni rurali adibite ad usi diversi da quelli
specificati di tali costruzioni.
Si ricorda inoltre, che gli atti pubblici tra vivi e le scritture
private autenticate di trasferimento della proprieta' di unita'
immobiliari urbane o di costituzione o trasferimento di diritti reali
sulle stesse, con esclusione di quelli relativi a parti comuni
condominiali di immobili urbani e di quelli di costituzione di
diritti reali di garanzia , devono contenere o avere allegata, a pena
di nullita' dell'atto stesso, la dichiarazione della parte o del suo
rappresentante legale o volontario, resa ai sensi della Legge 4
gennaio 1968, n. 15, dalla quale risulti che il reddito fondiario
dell'immobile e' stato dichiarato nell'ultima dichiarazione dei
redditi per la quale il termine di presentazione e' scaduto alla data
dell'atto, ovvero l'indicazione del motivo per cui lo stesso non e'
stato, in tutto o in parte dichiarato. In questo caso, il notaio
dovra' trasmettere copia dell'atto o della scrittura privata
autenticata, entro sessanta giorni, al competente ufficio delle
entrate.
Ferme restando le sanzioni pecuniarie di cui sopra, si sottolinea che
in base al D.L. 10 luglio 1982, n. 429, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 agosto 1982, n. 516, cosi' come
modificata dal D.L. 16 marzo 1991, n. 83, convertito, con
modificazioni, dalla legge 15 maggio 1991, n. 154, costituisce reato
l'infedele dichiarazione allorche' sono indicati nella dichiarazione
redditi fondiari o di capitale o altri redditi, in relazione ai quali
non sussisteva l'obbligo di annotazione in scritture contabili, per
un ammontare complessivo inferiore a quello effettivo di 100 milioni.
Il reato sopraindicato e' punito con l'arresto o con l'ammenda.
Se le violazioni sopra descritte sono commesse dai sostituti
d'imposta o dai Caaf si applicano nei loro confronti le sanzioni
previste dai decreti n. 600 e n. 602 del 1973 per le violazioni
commesse dai contribuenti.
Inoltre, a fronte della possibilita' dei Caaf e dei sostituti
d'imposta di rettificare gli importi erroneamente indicati nel
prospetto di liquidazione Mod. 730-3, e' prevista la irrogazione di
una soprattassa del 3 per cento delle somme ulteriormente dovute, che
e' trattenuta e versata dal sostituto d'imposta nei termini e con le
modalita' previste per le somme cui afferisce.
E' stata anche prevista, nei riguardi dei soggetti che prestano
l'attivita' di assistenza fiscale, l'applicazione della pena
pecuniaria di cui all'art. 53 del D.P.R. n. 600 del 1973 (da lire
300.000 a lire 3.000.000) nei casi in cui vengano commesse violazioni
relative a specifici obblighi posti a loro carico (quali ad esempio,
il rifiuto di prestare l'assistenza da parte dei soggetti obbligati e
la mancata riconsegna al contribuente della dichiarazione controllata
ed elaborata).
Se la dichiarazione e' presentata mediante il sostituto d'imposta, le
richiamate sanzioni sono irrogate direttamente nei suoi confronti. Se
invece, la dichiarazione e' presentata mediante il Caaf le sanzioni
sono irrogate al contribuente che puo', pero', esercitare il diritto
di rivalsa nei confronti del Caaf stesso.
- Spese mediche
Spese mediche per le quali la detrazione spetta per l'intero importo
Le spese mediche per le quali la detrazione spetta per sull'intero
importo sono :
- esami di laboratorio
- elettrocardiogrammi ed elettroencefalogrammi
- tac
- laser
- ecografia
- chiroterapia
- ginnastica correttiva o per la riabilitazione
- dialisi
- cobaltoterapia
- iodioterapia
- neuropsichiatria
- psicoterapia resa dai medici specialisti o da psicologi iscritti
all'albo
- altri esami complessi e particolari terapie;
- protesi dentarie e apparecchi ortodontici
- lenti a con tatto e occhiali da vista (escluse le montature
realizzate con metalli preziosi)
- apparecchi auditivi
- apparecchi ortopedici
- arti artificiali
- protesi fonetiche
- stimolatori (pace maker) e altre protesi cardiache e vascolari
- poltrone per inabili e minorati non deambulanti e apparecchi per
il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti
della colonna vertebrale.
Documentazione
Per tutte le spese mediche indicate nei righi E1 e E2 occorre
conservare la documentazione fiscale rilasciata dai percettori delle
somme. In particolare:
- la documentazione della spesa sostenuta per i ticket potra' essere
costituita dalla fotocopia della ricetta rilasciata dal medico di
base in unico esemplare corredata dello scontrino fiscale
rilasciato dalla farmacia corrispondente all'importo del ticket
pagato sui medicinali indicati nella ricetta;
- per le protesi oltre alle relative fatture, ricevute o quietanze,
occorre acquisire o conservare anche la prescrizione del medico
curante, salvo che si tratti di attivita' svolte, in base alla
specifica disciplina, da esercenti arti ausiliarie della
professione sanitaria abilitati a intrattenere rapporti diretti con
il paziente. In questo caso, ove la fattura, ricevuta o quietanza
non sia rilasciata direttamente dall'esercente l'arte ausiliaria,
il medesimo attestera' sul documento di spesa di aver eseguito la
prestazione.
Spese mediche all'estero
Le spese mediche all'estero sono soggette allo stesso regime di
analoghe sostenute in Italia; anche per queste deve essere conservata
a cura del dichiarante la documentazione debitamente quietanzata.
Se la documentazione sanitaria e' in lingua originale, va corredata
da una traduzione in italiano; in particolare, se la documentazione
e' redatta in inglese, francese, tedesco o spagnolo, la stessa va
corredata da una traduzione in lingua italiana eseguita a cura del
contribuente e da lui sottoscritta; se invece e' redatta in una
lingua diversa da quelle indicate va corredata da una traduzione
giurata.
Per i contribuenti aventi domicilio fiscale in Valle d'Aosta e la
provincia di Bolzano non e' necessaria la traduzione se la
documentazione e' scritta rispettivamente, in francese o in tedesco.
- Terreni adibiti a colture prodotte in serra o alla funghicoltura
I redditi dominicale ed agrario delle superfici adibite alle colture
prodotte in serra o della funghicoltura, in mancanza della
corrispondente qualita' nel quadro di qualificazione catastale, sono
determinati mediante l'applicazione della tariffa d'estimo piu' alta
in vigore nella provincia dove e' sito il terreno.
- Unita' immobiliari tenute a disposizione
Per unita' immobiliari a disposizione si intendono le unita'
immobiliari adibite ad abitazione, possedute in aggiunta a quella
utilizzata come abitazione principale del possessore o dei suoi
familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado ed affini entro il
secondo grado) o dall'esercizio di arti e professioni o di imprese
commerciali da parte degli stessi, utilizzate direttamente, anche
come residenze secondarie, dal possessore o dai suoi familiari o sono
comunque tenute a propria disposizione.
Per la corretta applicazione della disposizione si chiarisce che per
abitazione principale si intende quella in cui si dimora
abitualmente.
Per i componenti del nucleo familiare si considera abitazione
principale l'unita' immobiliare in cui gli stessi dimorano, anche se
la titolarita' o la disponibilita' di essa appartiene ad altro
componente del nucleo medesimo.
Per residenze secondarie si intendono le abitazioni ammobiliate ove
il possessore o un suo familiare effettivamente dimora, anche se non
abitualmente, per ragioni di lavoro, per villeggiatura o per altri
motivi. Per unita' immobiliari direttamente utilizzate si intendono
quelle che, pur non essendo adibite ad abitazione principale o a
residenza secondaria, sono effettivamente utilizzate dal possessore o
dai suoi familiari per scopi vari (ad es. pinacoteca, biblioteca,
etc.).
In particolare l'aumento di un terzo si applica anche se:
- l'unita' immobiliare nella quale e' situata l'abitazione
principale, non e' di proprieta' ma e' detenuta in locazione; -
l'unita' destinata ad abitazione secondaria e' posseduta in
comproprieta' od acquistata in multiproprieta'; in tal caso
l'aumento si applica in proporzione alla quota risultante dal
titolo di comproprieta'.
L'aumento di un terzo non si applica, oltre che alla unita'
immobiliare adibita ad abitazione principale, anche alle:
- unita' date in uso gratuito ad un proprio familiare, a condizione
che lo stesso vi dimori abitualmente e cio' risulti dall'iscrizione
anagrafica;
- unita' tenute a disposizione in Italia da contribuenti residenti
all'estero; - unita' tenute a disposizione da contribuenti
trasferiti
temporaneamente per ragioni di lavoro in altro Comune;
- unita' in comproprieta' utilizzate integralmente come residenza
principale di uno o piu' comproprietari, limitatamente a quelli che
la utilizzano.
Nel caso in cui le unita' immobiliari siano state utilizzate come
residenze secondarie o tenute a propria disposizione solo per un
parte dell'anno per essere state per la restante parte utilizzate
diversamente (trasferimento, locazione), l'aumento di un terzo dovra'
essere rapportato alla frazione di anno per la quale si e' verificata
la situazione di residenza secondaria prevista dalla legge.
Analogamente dovra' essere operato in caso di trasferimento a
qualsiasi titolo dell'unita' immobiliare.
- Variazioni di coltura dei terreni
Ai fini della determinazione del reddito dei terreni, se la coltura
effettivamente praticata non corrisponde a quella risultante dal
catasto, i contribuenti devono determinare il reddito dominicale ed
agrario dei terreni applicando la tariffa d'estimo media praticata
nonche' le deduzioni fuori tariffa. Si precisa che la tariffa media
attribuibile alla qualita' di coltura praticata e' costituita dal
rapporto tra la somma delle tariffe imputate alle diverse classi in
cui e' suddivisa la qualita' di coltura ed il numero delle classi
stesse. Per le qualita' di coltura non censite nello stesso comune o
sezione censuaria si applicano le tariffe medie e le deduzioni fuori
tariffa attribuite a terreni con le stesse qualita' di coltura
ubicate nel comune o sezione censuaria viciniore nell'ambito della
stessa provincia. Qualora la coltura praticata non trovi riscontro
nel quadro di qualificazione della provincia, si applica la tariffa
media della coltura del comune o sezione censuaria in cui i redditi
sono comparabili per ammontare.
La determinazione del reddito dominicale ed agrario secondo le
modalita' sopra riportate deve avvenire a partire:
- dal periodo di imposta successivo a quello in cui si sono
verificate le variazioni di coltura che hanno causato l'aumento del
reddito;
- dal periodo di imposta in cui si sono verificate le variazioni di
coltura, che hanno accusato la diminuzione del reddito, qualora la
denuncia della variazione all'Ufficio Tecnico Erariale sia stata
presentata entro il termine previsto dalla legge, ovvero se la
denuncia e' presentata dopo il detto termine, dal periodo d'imposta
in cui la stessa e' presentata.
Si ricorda che ai sensi degli artt. 27, comma 1, e 31 comma 3. del
Tuir, i contribuenti devono denunciare le variazione dei redditi
dominicale ed agrario al competente Ufficio Tecnico Erariale entro il
31 dicembre dell'anno successivo a quello in cui si sono verificati i
fatti, indicando la partita catastale e le particelle cui le
variazioni si riferiscono e unendo la dimostrazione grafica del
frazionamento se le variazioni riguardano porzioni di particelle.
In caso di omessa denuncia, nel termine previsto dall'art. 27 del
Tuir, delle situazioni che danno luogo a variazioni in aumento del
reddito dominicale dei terreni e del reddito agrario, si applica una
pena pecuniaria da cinquecentomila a lire cinque milioni.
Copia della denuncia delle variazioni delle qualita' di coltura
presentata all'Ufficio Tecnico Erariale deve essere conservata dal
contribuente per eventuale richiesta dell'ufficio. Analogo obbligo
incombe all'affittuario qualora la denuncia di variazione della
qualita' di coltura sia stata presentata dall'affittuario stesso ai
sensi dell'art. 31, comma 3, del Tuir.
- Versamenti
Effettuati congiuntamente dai coniugi
Se nel 1993 e' stata presentata dichiarazione congiunta e sono stati
effettuati versamenti congiunti a titolo di Irpef, il contribuente
che intende avvalersi dell'assistenza fiscale separatamente dal
coniuge, deve calcolare la parte di acconto proporzionale all'imposta
individualmente dovuta nel 1993 ed indicarla nel rigo F1 unitamente
agli altri dati del versamento. L'imposta individuale e' pari
all'imposta netta (rigo N17 del Mod. 740/93) meno le ritenute (rigo
N19 del Mod. 740/93) e i crediti (rigo N20 del Mod. 740/93).
Integrativi
In caso di versamento integrativo di altro erroneamente eseguito,
sommare l'importo dell'ulteriore versamento precedente e indicare i
dati relativi all'ultimo.
SCADENZE IL LAVORATORE IL DATORE DI LAV
DIPENDENTE O IL O L'E
PENSIONATO PENSIONISTICO
Entro il 15 gennaio 1994 Richiede l'assistenza
fiscale al proprio
datore di lavoro o
ente pensionistico
Entro il 28 febbraio 1994 Riceve dal datore di Consegna
lavoro o ente dipendente
pensionistico la pensionato il
certificazione dei 101 o 201 oppur
redditi percepiti e comunicazione
delle ritenute subite anticipata
(mod. 101 o mod. 201
oppure comunicazione
anticipata)
Entro il 31 marzo 1994 Presenta al proprio Rilascia rice
datore di lavoro o dell'avvenuto
ente pensionistico la presentazione d
dichiarazione mod. dichiarazione e d
730 e la busta busta da parte
contenente il mod. dipendente o
730-1 per la scelta pensionato
della destinazione
dell'otto per mille
dell'Irpef
Entro 15 maggio 1994 Riceve dal datore di Controlla
lavoro o ente regolarita' for
pensionistico copia della dichiaraz
della dichiarazione presentata
mod. 730 e il lavoratori dipend
prospetto di e pension
liquidazione mod. effettua il cal
730-3 dell'imposta dovu
del contributo
Servizio Sanit
Nazionale, cons
al contribuente c
della dichiaraz
mod. 730 e
prospetto
liquidazione
730-3
A giugno 1994 Riceve lo stipendio o Trattiene le s
la rata di pensione dovute per l'IRPE
del mese con i per il contribut
rimborsi o con le Servizio Sanit
trattenute delle Nazionale o effe
somme dovute per i rimborsi. Se
l'Irpef e per il stipendio o la
contributo al di pensione
Servizio Sanitario insufficiente pe
Nazionale. Se lo pagamento
stipendio o la rata dell'imposta e
di pensione e' contributo tratt
insufficiente per il la parte res
pagamento dagli stipendi o
dell'imposta e del di pensione dei
contributo la parte successivi
residua verra'
trattenuta dagli
stipendi o rate di
pensione dei mesi
successivi
Entro il 30 settembre 1994 Comunica al datore di
lavoro o ente
pensionistico di
voler effettuare un
minore acconto
dell'IPERF o del
contributo al
Servizio Sanitario
nazionale rispetto o
quello indicato nel
mod. 730-3
A novembre 1994 Riceve lo stipendio o Aggiunge
la rata di pensione ritenute le s
del mese con le dovute o titolo
trattenute delle acconto per l'Ipe
somme dovute a titolo per il contribut
di acconto per Servizio Sanit
l'Irpef e per il Nazionale. Se
contributo al stipendio o la
Servizio Sanitario di pensione
Nazionale. Se lo insufficiente per
stipendio o la rata pagamento
di pensione e' dell'imposta e
insufficiente per il contributo tratt
pagamento la parte res
dell'imposta e del dallo stipendio
contributo la parte rata di pensione
residua, verra' mese di dicembre
trattenuta dallo
stipendio o rata di
pensione del mese di
dicembre
ASSISTENZA FISCALE RICHIESTA AL CAAF
SCADENZE IL LAVORATORE IL CAAF
DIPENDENTE O IL
PENSIONATO
Entro il 15 gennaio 1994 Comunica al datore di
lavoro o ente
pensionistico che
intende rivolgersi ad
un Caaf (esclusi i
dipendenti delle
pubbliche
amministrazioni)
Entro il 28 febbraio 1994 Riceve dal datore di
lavoro o ente
pensionistico la
certificazione dei
redditi percepiti e
delle ritenute subite
(mod. 101 o mod. 201
oppure comunicazione
anticipata)
Entro il 30 aprile 1994 Presenta al Caaf la Rilascia rice
dichiarazione mod. dell'avvenuta
730 e la busta prestazione d
contenente il mod. dichiarazione e d
730-1 per la scelta busta da parte
della destinazione dipendente o
dell'otto per mille pensionato
dell'Irpef
Entro il 15 maggio 1994 Riceve dal Caaf cop9a Controlla
della dichiarazione largolarita' for
mod. 730 e il della dichiaraz
prospetto di presentata
liquidazione mod. lavoratori dipend
730-3 e pension
effettua il cal
dell'imposta dovu
del contributo
Servizio Sanit
Nazionale, cons
al contribuente c
della dichiaraz
mod. 730 e
prospetto
liquidazione
730-3.
A giugno 1994 Riceve lo stipendio o
la rata di pensione
del mese con i
rimborsi o con le
trattenute delle
somme dovute per
l'Iperf e per il
contributo al
Servizio Sanitario
Nazionale. Se lo
stipendio o la rata
di pensione e'
insufficiente per il
pagamento
dell'imposta e del
contributo la parete
residua verra'
trattenuta dagli
stipendi o rate di
pensione dei mesi
successivi
Entro il 30 settembre 1994 Comunica al datore di
lavoro o ente
pensionistico di
voler effettuare un
minore acconto
dell'irpef o del
contributo al
Servizio Sanitario
nazionale rispetto o
quello indicato nel
Mod. 730-3
A novembre 1994 Riceve lo stipendio o
la rata di pensione
del mese con le
trattenute delle
somme dovute a titolo
di accordo per
l'Irpef e per il
contributo al
Servizio Sanitario
Nazionale. Se lo
stipendio o la rata
di pensione e'
insufficiente per il
pagamento
dell'imposta e del
contributo la parte
residua verra'
trattenuta dallo
stipendio o rata di
pensione del mese di
dicembre
AVVERTENZE
Sulla base delle scelte attuate dai contribuenti in sede di
dichiarazione dei redditi, una quota pari a l'otto per mille
DELL'IRPEF liquidata dagli uffici in base alle dichiarazioni annuali
e' destinata a scopi di interesse sociale o di carattere umanitario a
diretta gestione statale; a scopi di carattere religioso o caritativo
a diretta gestione della Chiesa cattolica; per interventi sociali ed
umanitari anche a favore dei paesi del terzo mondo da parte
dell'Unione italiana delle Chiese cristiane avventiste del 7(settimo)
giorno e delle Assemblee di Dio in Italia; a scopi di carattere
sociale, assistenziale, umanitario o culturale a diretta gestione
della Chiesa Evangelica Valdese.
La ripartizione tra le istituzioni beneficiare avverra' in
proporzione alle scelte espresse. Qualora i contribuenti non
effettuino alcuna scelta, la quota d'imposta non attribuita in base
alle scelte espresse sara' ripartita tra le suindicate istituzioni
secondo la proporzione risultante dalle scelte operate; le quote non
attribuite spettanti all'Unione italiana delle Chiese cristiane del
7(settimo) giorno, alle Assemblee di Dio in Italia e alla Chiesa
Evangelista Valdese saranno devolute alla gestione statale.
Per esprimere la scelta a favore di una delle cinque istituzuioni
beneficiarie della quota dell'otto per mille dell'IPERFm il
contribuente deve apporre la propria firma nel riquadro
corrispondente ad una di dette istituzioni. La scelta deve essere
fatta per una, ed una soltanto, delle istituzioni beneficiarie.
La mancanza della firma nei cinque riquadri previsti costituisce
scelta non espressa da parte del contribuente.
ATTENZIONE: La scheda per la scelta della destinazione dell'otto per
mille dell'IRPEF deve essere consegnata al datore di lavoro o ente
pensionistico o al C.A.A.F. nell'apposita busta chuisa.
contrassegnata sui lembi di chiusura.
GUIDA ALLA LETTURA DEL PROSPETTO DI LIQUIDAZIONE
DATI IDENTIFICATIVI
Sono riportati il codice fiscale, il cognome o la denominazione e il
nome del datore di lavoro o dell'ente pensionistico o del CAAF che ha
prestato l'assistenza fiscale.
Per il CAAF viene anche riportato il numero di iscrizione al relativo
Albo.
Sono inoltre riportati per ciascun tipo di reddito gli importi
determinati sulla base di quanto indicato nei corrispondenti quadri
del dipendente o del pensionato, che concorrono alla determinazione
del reddito complessivo ai fini IRPEF.
In caso di dichiarazione congiunta sono riportati anche gli importi
dei redditi del coniuge dichiarante.
CALCOLO DELL'IRPEF
Sono riportati i dati per la determinazione del reddito imponibile e
della relativa imposta dovuta.
L'importo del reddito imponibile e' ottenuto: - sommando al reddito
complessivo gli eventuali crediti d'imposta sui
dividenti; - sottraendo gli oneri deducibili.
L'imposta lorda e' calcolata sulla base delle aliquote corrispondenti
agli scaglioni di reddito.
L'imposta netta e' ottenuta sottraendo dall'imposta lorda:
- le detrazioni per il lavoro dipendente e carichi di famiglia
determinate dal datore di lavoro o ente pensionistico o dal CAAF
sulla base del periodo di lavoro o di pensione dell'anno e di
quanto indicato dal dipendente o pensionato sul prospetto coniuge e
familiari a carico;
- la detrazione per oneri determinata sulla base di quanto indicato
nella SEZ. I del Quadro E del Mod. 730.
Dall'importo dell'imposta netta vengono sottratte:
- le ritenute gia' effettuate dal datore di lavoro o ente
pensionistico all'atto della corresponsione della retribuzione o
della pensione e degli altri emolumenti;
- le ritenute relative ai redditi diversi da quelli di lavoro
dipendente o di pensione, dichiarate nel Quadro D del Mod. 730;
- i crediti d'imposta per gli utili distribuiti da societ{' ed enti e
per redditi prodotti all'estero;
- le eventuali eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione;
- gli accordi versati tramite il datore di lavoro o l'ente
pensionistico ovvero direttamente dal contribuente.
CALCOLO DEL CONTRIBUTO AL SERVIZIO SANITARIO NAZIONALE
E' riportato:
- l'importo del reddito su cui e' dovuto il contributo del Servizio
Sanitario Nazionale;
- l'importo del relativo contributo
- l'eventuale eccedenza del contributo risultante dalla precedente
dichiarazione; - gli accordi versati tramite il datore di lavoro o
l'ente
pensionistico ovvero direttamente dal contribuente.
VERSAMENTI O RIMBORSI DA EFFETTUARE A CURA DEL SOSTITUTO D'IMPOSTA
E' riportato il risultato contabile del calcolo dell'imposta IRPEF e
del Contributo al Servizio Sanitario Nazionale da versare o da
rimborsare che verra' rispettivamente trattenuto o rimborsato dal
datore di lavoro o dall'ente pensionistico.
Vengono inoltre indicati gli importi della prima e seconda rata di
acconto che verranno trattenuti, alle scadenze dovute, dal datore di
lavoro o ente pensionistico.