PIANO DEI CONTI
Il piano dei conti che le imprese soggette all'applicazione del
decreto legislativo 26 maggio 1997, n. 173, devono adottare si
articola come segue:
1) istruzioni generali;
2) elenco dei conti :
a) riguardanti lo stato patrimoniale;
b) riguardanti il conto economico;
3) istruzioni riguardanti i singoli conti;
4) istruzioni riguardanti alcuni conti del bilancio consolidato.
1) ISTRUZIONI GENERALI
Il presente piano dei conti ha come primaria finalita' quella di
conseguire l'immediata e completa rispondenza dei valori iscritti
nelle singole voci del bilancio di esercizio, costituito dallo stato
patrimoniale, dal conto economico e dalla nota integrativa, redatto
secondo gli schemi e le disposizioni contenute nel decreto
legislativo 26 maggio 1997, n. 173, con i saldi di chiusura dei
corrispondenti conti della contabilita' generale.
Al fine di facilitare la ricerca del conto che corrisponde ad una
specifica voce dello stato patrimoniale e del conto economico, a
ciascun conto e' stato assegnato il codice corrispondente alla voce
iscritta negli allegati I e II al d.lgs. n. 173/1997 nonche' negli
allegati 1 e 2 alla nota integrativa, con indicazione del numero di
riferimento dei valori relativi all'esercizio e all'esercizio
precedente. Il medesimo codice identifica anche le istruzioni
riguardanti i singoli conti, dettate al successivo punto 3) del
presente provvedimento. E' altresi' indicato il numero identificativo
degli altri allegati alla nota integrativa correlati a specifiche
macroclassi (lettera maiuscola), classi (numero romano), voci (numero
arabo) e sottovoci (lettera minuscola) di stato patrimoniale nonche'
a specifiche sezioni (numero romano), classi (numero arabo), voci
(lettera minuscola) e sottovoci (lettere minuscole) di conto
economico.
Le istruzioni dettate al successivo punto 3) disciplinano
esclusivamente il contenuto dei conti mentre per quanto attiene ai
criteri di contabilizzazione e valutazione devono essere osservate le
disposizioni del codice civile e del d.lgs. n. 173/1997.
Le istruzioni dettate per le macroclassi e le classi dello stato
patrimoniale e per le classi del conto economico devono applicarsi
anche alle eventuali voci e sottovoci ricomprese nelle stesse.
Le imprese devono altresi' accendere specifici sottoconti al fine di
fornire le informazioni e/o classificazioni (ad es. attivo ad
utilizzo durevole e attivo ad utilizzo non durevole) richieste dalla
nota integrativa e dai relativi allegati, fermi restando i sottoconti
espressamente richiesti nelle istruzioni di cui al punto 3) nei quali
possono essere riportati anche i soli saldi periodici originati da
movimentazioni registrate nella contabilita' sezionale.
E' comunque data facolta' alle imprese di aggiungere altri conti o
sottoconti per soddisfare esigenze informative interne e per
agevolare la compilazione della modulistica di vigilanza che sara'
emanata con successivo provvedimento ai sensi dell'art. 6, comma 1,
lettera b), del d.lgs. n. 173/1997.
Per quanto concerne il bilancio consolidato, il contenuto delle voci
dello stato patrimoniale e del conto economico e' quello prescritto
per il bilancio d'esercizio, salvi gli adeguamenti necessari per il
consolidamento dei conti, come sancito dall'art. 67, comma 1, del
d.lgs. n. 173/1997.
Pertanto, le istruzioni riguardanti i singoli conti del bilancio
d'esercizio sono applicate anche al bilancio consolidato laddove
compatibili con le caratteristiche proprie di quest'ultimo. Ad
esempio, il contenuto del conto C.II.1.b) "azioni e quote di imprese
controllate" e' il medesimo di quello indicato per il bilancio
d'esercizio, salvo riferirsi alle sole imprese controllate escluse
dal consolidamento.
Al successivo punto 4) del presente provvedimento sono dettate
specifiche disposizioni in merito al contenuto di alcune voci ai fini
della redazione del bilancio consolidato.
Analogamente a quanto prescritto per il bilancio di esercizio, le
informazioni di dettaglio richieste nella nota integrativa al
bilancio consolidato (all. VI al d. lgs. n. 173/1997), in relazione
alle singole voci dello stesso, sono evidenziate in specifici
sottoconti.
Istruzioni in merito all'indicazione delle voci di bilancio
riguardanti l'esercizio 1998
Per lo stato patrimoniale ed il conto economico di cui agli allegati
I, II e III del d.lgs. n. 173/1997, relativamente al solo primo
esercizio di applicazione del decreto medesimo, l'indicazione dei
valori dell'esercizio e di quelli dell'esercizio precedente puo'
essere esposta in bilancio secondo le istruzioni di seguito
riportate.
a1) stato patrimoniale - attivo: l'indicazione e' riferita almeno
alle macroclassi e alle classi. Per le macroclassi "C. Investimenti"
e "D bis. Riserve tecniche a carico dei riassicuratori" devono essere
indicati anche i valori dell'esercizio precedente relativi alle
singole voci (numero arabo) comprese nelle medesime;
a2) stato patrimoniale - passivo e patrimonio netto: l'indicazione e'
riferita almeno alle macroclassi e alle classi. Per la macroclasse
"C. Riserve tecniche" devono essere indicati anche i valori
dell'esercizio precedente relativi alle singole voci (numero arabo)
comprese nella medesima;
b) conto economico: l'indicazione e' riferita almeno alle classi.
Dette istruzioni si applicano anche allo stato patrimoniale e al
conto economico del bilancio consolidato di cui agli allegati IV e V
del d.lgs. n. 173/1997. Tuttavia, relativamente al passivo dello
stato patrimoniale, per la macroclasse "A. Patrimonio netto" devono
essere indicati anche i valori dell'esercizio precedente relativi
alle singole voci comprese nella medesima.
----> Vedere Tabelle da pag. 7 a pag. 25 del S.O. <----
3) ISTRUZIONI RIGUARDANTI I SINGOLI CONTI
3.1. STATO PATRIMONIALE
Avvertenze generali:
1. Evidenze analitiche - E' obbligatoria la tenuta di evidenze
analitiche per gli investimenti (terreni e fabbricati, investimenti
in imprese del gruppo ed in altre partecipate, altri investimenti
finanziari e depositi presso imprese cedenti), per gli investimenti a
beneficio di assicurati i quali ne sopportano il rischio e derivanti
dalla gestione di fondi pensione, per i crediti derivanti da
operazioni di assicurazione diretta e di riassicurazione, per gli
altri crediti, per i depositi bancari e c/c postali nonche' per i
debiti e per i depositi ricevuti da riassicuratori iscritti nel
passivo dello stato patrimoniale.
ATTIVO
A. Crediti verso soci per capitale sociale sottoscritto non versato
Il conto accoglie i crediti verso soci per capitale sottoscritto ai
sensi degli artt. 2439 e 2444 del codice civile e comprende sia la
parte di capitale non richiamata che la parte richiamata ma non
ancora versata. Di quest'ultima e' data evidenza separata mediante
apposito sottoconto. La ripartizione tra le gestioni danni e vita va
effettuata proporzionalmente ai capitali attribuiti a ciascuna
gestione sulla base di quanto previsto dallo statuto sociale.
B. Attivi immateriali
In considerazione della rappresentazione in bilancio del valore degli
attivi al netto di eventuali fondi rettificativi, per ciascun attivo
immateriale sono costituiti appositi sottoconti per ognuno di tali
fondi.
B.1. Provvigioni di acquisizione da ammortizzare
a) rami vita
b) rami danni
Il conto accoglie la parte residua da ammortizzare delle provvigioni
di acquisizione liquidate anticipatamente al momento della
sottoscrizione di contratti pluriennali, con riferimento all'intera
durata degli stessi.
Comprende altresi' le sovrapprovvigioni e/o i rappels costituenti
oneri ad utilita' pluriennale, imputabili ai richiamati contratti,
che vengono riconosciute esclusivamente al raggiungimento di
obiettivi di produttivita'. Qualora le suddette provvigioni vengano
riconosciute in modo indistinto sulla produzione annuale o poliennale
devono essere utilizzati criteri di proporzionalita'.
B.2. Altre spese di acquisizione - il conto accoglie i costi ad
utilizzazione pluriennale direttamente e indirettamente imputabili
alla conclusione dei contratti di assicurazione per la parte residua
da ammortizzare. Della suddivisione tra costi diretti e indiretti e'
data evidenza in appositi sottoconti.
In particolare, tra i costi direttamente imputabili sono ricomprese
le spese per l'emissione delle polizze assicurative o per
l'assunzione del contratto in portafoglio, se pluriennali. Tra i
costi indirettamente imputabili sono incluse le spese di pubblicita'
sostenute per la commercializzazione di specifici prodotti
assicurativi e le spese amministrative dovute alle formalita' di
espletamento delle domande ed alla stesura delle polizze.
Le altre spese di acquisizione da ammortizzare sono iscritte
nell'attivo in conformita' a quanto previsto dall'art. 2426, n. 5 del
codice civile.
B.3. Costi di impianto e di ampliamento - il conto accoglie le spese
di impianto e di ampliamento ad utilizzazione pluriennale per la
parte residua da ammortizzare quali, ad esempio, i costi di
costituzione della societa' e di modificazione dello statuto sociale.
B.4. Avviamento - il conto accoglie il costo sostenuto a titolo di
avviamento per la parte residua da ammortizzare.
B.5. Altri costi pluriennali - il conto comprende gli altri oneri ad
utilizzazione pluriennale quali, ad esempio, i costi di ricerca e
sviluppo, i costi di pubblicita' diversi da quelli inclusi nelle
"Altre spese di acquisizione", i diritti di brevetto, i marchi e
diritti simili, le spese incrementative su beni di terzi, per la
parte residua da ammortizzare. Il conto accoglie altresi' le
immobilizzazioni immateriali in corso e gli acconti versati per
l'acquisizione di beni immateriali, sebbene non ammortizzabili.
Per ciascuna delle voci sopraindicate sono accesi appositi
sottoconti.
C. Investimenti
In considerazione della rappresentazione in bilancio del valore degli
investimenti al netto di eventuali fondi rettificativi, per ciascun
investimento sono costituiti appositi sottoconti per ognuno di tali
fondi.
C.I Terreni e fabbricati
Le unita' immobiliari utilizzate promiscuamente dall'impresa e da
terzi sono attribuite pro quota alle singole categorie interessate
secondo i rispettivi valori o corretti metodi di ripartizione. La
classe comprende:
C.I.1. Immobili destinati all'esercizio dell'impresa - il conto
accoglie gli immobili utilizzati per l'esercizio dell'impresa, quali,
ad esempio, fabbricati, appartamenti, locali, terreni e le relative
pertinenze, destinati a sedi, direzioni, ispettorati, agenzie in
gestione diretta, archivi dell'impresa.
C.I.2. Immobili ad uso di terzi - il conto comprende, tra l'altro, i
fabbricati, gli appartamenti, i locali, destinati ad essere posti al
servizio di terzi nelle varie possibili forme quali, ad esempio,
locazioni e leasing. Per gli immobili concessi in leasing
l'iscrizione nell'attivo patrimoniale permane fino al trasferimento
della proprieta' del bene.
C.I.3. Altri immobili - il conto accoglie, tra l'altro, le tenute
agricole, il cui oggetto e' il capitale fondiario costituito dalla
terra nuda e da capitali permanentemente in essa investiti. Non
rientra nel conto "il capitale agrario" e cioe' macchine e attrezzi,
scorte vive o morte.
C.I.4. Altri diritti reali - il conto accoglie, in particolare, i
costi relativi all'acquisto dei diritti reali di godimento su beni
altrui.
C.I.5. Immobilizzazioni in corso e acconti - il conto accoglie i
fabbricati in corso di costruzione e gli acconti versati per
l'acquisto degli immobili di cui alle voci C.I.1., C.I.2. e C.I.3.
C.II Investimenti in imprese del gruppo e in altre partecipate
L'inserimento nella classe "Investimenti in imprese del gruppo ed in
altre partecipate" deriva esclusivamente dalla sussistenza della
relazione di gruppo (controllanti, controllate, consociate) o
partecipativa (collegate o altre partecipate), a prescindere dal
carattere durevole o non durevole o da qualsiasi altro criterio di
classificazione.
L'attribuzione alle singole voci e' effettuata sulla base della
situazione che tali investimenti presentano a fine esercizio. E' data
specifica evidenza dei titoli quotati e non quotati mediante appositi
sottoconti.
C.II.1. Azioni e quote di imprese:
a) Controllanti - il conto accoglie gli investimenti a titolo di
capitale in societa' controllanti l'impresa sia direttamente che
indirettamente, ai sensi dell'art. 2359, commi 1 e 2, del codice
civile.
b) Controllate - il conto accoglie gli investimenti a titolo di
capitale in societa' controllate dall'impresa sia direttamente che
indirettamente, ai sensi dell'art. 2359, commi 1 e 2, del codice
civile.
c) Consociate - il conto accoglie gli investimenti a titolo di
capitale nelle societa' di cui all'art. 5, comma 1, lett. c) del d.
lgs. n. 173/1997. Qualora l'investimento in imprese consociate
concretizzi, altresi', un rapporto di collegamento ai sensi dell'art.
2359, comma 3, del codice civile, l'impresa tiene anche conto delle
disposizioni relative al rapporto di collegamento (ad es.
applicazione dei criteri di valutazione).
d) Collegate - il conto accoglie gli investimenti a titolo di
capitale nelle societa' collegate di cui all'art. 2359, comma 3, del
codice civile, che non rappresentino investimenti in imprese
consociate.
e) Altre - il conto accoglie gli investimenti a titolo di capitale in
altre imprese, diverse da quelle precedenti, che concretizzano una
partecipazione ai sensi dell'art. 4, comma 2, del d. lgs. n.
173/1997.
C.II.2. Obbligazioni emesse da imprese:
a) controllanti
b) controllate
c) consociate
d) collegate
e) altre
I conti accolgono gli investimenti in obbligazioni e in altri titoli
similari quali, tra l'altro, certificati di deposito, le accettazioni
bancarie e le cambiali finanziarie, emessi rispettivamente da imprese
controllanti, controllate, consociate, collegate e da altre imprese
partecipate.
C.II.3. Finanziamenti ad imprese:
a) controllanti
b) controllate
c) consociate
d) collegate
e) altre
I conti accolgono i crediti per finanziamenti, assistiti o meno da
garanzia, nei confronti, rispettivamente, di imprese controllanti,
controllate, consociate, collegate e di altre imprese partecipate,
per la parte ancora da riscuotere alla chiusura dell'esercizio,
comprensiva delle quote capitale maturate e non pagate. I conti
accolgono altresi' gli interessi capitalizzati. Comprendono, inoltre,
i crediti derivanti da operazioni di pronti contro termine. Nella
sottovoce C.II.3.a) rientrano anche i finanziamenti erogati a persone
fisiche controllanti.
C.III Altri investimenti finanziari
Negli "Altri investimenti finanziari" sono compresi gli investimenti
diversi da quelli di cui alla classe C.II.
C.III.1. Azioni e quote
a) Azioni quotate
b) Azioni non quotate
I conti comprendono le azioni negoziate o non negoziate in mercati
regolamentati, secondo quanto disposto dagli articoli 48 e 51 del
decreto legislativo 23 luglio 1996, n. 415.
c) Quote - il conto accoglie i valori rappresentativi del capitale
sociale non costituiti da titoli azionari.
C.III.2. Quote di fondi comuni di investimento - sono ricomprese le
quote di fondi, in qualsiasi forma costituiti, per l'investimento
collettivo in valori mobiliari o immobiliari effettuato all'esterno
dell'impresa. Rientrano, fra l'altro, le quote in:
- fondi comuni di investimento mobiliare, societa' di investimento e
unit trust coordinati ai sensi della direttiva 85/611 CEE;
- fondi comuni di investimento immobiliare ai sensi della legge 25
gennaio 1994, n. 86;
- fondi comuni di investimento mobiliare chiusi di cui alla legge 14
agosto 1993, n. 344.
C.III.3. Obbligazioni e altri titoli a reddito fisso
a) quotati
b) non quotati
I conti accolgono le obbligazioni ed i titoli similari, quali ad
esempio, i certificati di deposito, le accettazioni bancarie e le
cambiali finanziarie, negoziate e non negoziate in mercati
regolamentati. Sono assimilati alle obbligazioni ed agli altri titoli
a reddito fisso i valori a tasso di interesse variabile indicizzati
in base ad un parametro determinato quali, ad esempio, i titoli
strutturati. Il conto accoglie altresi' i titoli di Stato definiti
quali titoli emessi o garantiti da Stati ovvero emessi da enti locali
o da enti pubblici di Stati o da Organizzazioni internazionali.
c) Obbligazioni convertibili - il conto accoglie le obbligazioni
convertibili in azioni. Comprende altresi' le obbligazioni
parzialmente convertibili.
C.III.4. Finanziamenti
a) prestiti con garanzia reale - comprende i finanziamenti assistiti
da garanzia reale per l'importo residuo alla chiusura dell'esercizio;
b) prestiti su polizze - comprende prestiti su polizze di
assicurazione concessi in conformita' ad apposite clausole previste
nelle condizioni contrattuali;
c) altri prestiti - il conto accoglie, tra l'altro, i prestiti
garantiti da fidejussione assicurativa o bancaria o da altra garanzia
personale, i prestiti concessi agli assicurati diversi dai prestiti
su polizze, i prestiti concessi ad intermediari diversi da quelli
derivanti da operazioni di assicurazione diretta. Per i prestiti
garantiti e non garantiti sono accesi appositi sottoconti.
C.III.5 Quote in investimenti comuni - comprende le quote detenute
dall'impresa in investimenti comuni costituiti da piu' imprese o
fondi pensione la cui gestione sia stata affidata ad una di dette
imprese o ad uno di tali fondi.
C.III.6. Depositi presso enti creditizi - il conto accoglie i
depositi bancari il cui prelevamento e' soggetto a vincoli temporali
superiori a 15 giorni nonche' i depositi postali soggetti ai medesimi
vincoli temporali.
C.III.7. Investimenti finanziari diversi - il conto accoglie gli
investimenti non ricompresi nelle precedenti voci quali, ad esempio,
gli investimenti in pronti contro termine.
Include altresi' i premi dovuti per l'acquisto di opzioni ancora da
esercitare, specificando in apposito sottoconto quelle di copertura.
C.IV Depositi presso imprese cedenti - comprende i depositi in
contanti costituiti presso le imprese cedenti o presso terzi in
relazione a rischi assunti in riassicurazione, a seguito di
trattenuta effettuata dalle cedenti stesse sulla base delle
condizioni contrattuali. Non e' consentita la compensazione tra
crediti e debiti di conto deposito nonche' tra questi e crediti e
debiti di conto corrente neppure nei riguardi del medesimo
contraente.
Il conto evidenzia mediante appositi sottoconti i depositi presso
ciascuna impresa cedente.
Nel caso di rinvio all'esercizio successivo delle operazioni di
accettazione e retrocessione avvenute nell'esercizio mediante
l'utilizzo dei conti transitori di riassicurazione, occorre
ugualmente iscrivere nella voce in oggetto le risultanze degli ultimi
documenti pervenuti, non essendo ammesso il rinvio della
contabilizzazione delle poste patrimoniali.
D. Investimenti a beneficio di assicurati dei rami vita i quali ne
sopportano il rischio e derivanti dalla gestione dei fondi pensione
In considerazione della indicazione a bilancio del valore degli
investimenti al netto di eventuali fondi rettificativi, per ciascun
investimento sono costituiti appositi sottoconti per ognuno di tali
fondi.
D.I Investimenti relativi a prestazioni connesse con fondi di
investimento e indici di mercato - il conto accoglie gli investimenti
relativi a riserve tecniche dei contratti aventi le caratteristiche
indicate all'art. 30, commi 1 e 2, del d. lgs. 174/1995,
distintamente per ciascun prodotto.
D.II Investimenti derivanti dalla gestione dei fondi pensione - la
voce comprende gli investimenti derivanti dalla gestione dei fondi
pensione a contribuzione definita con garanzia di restituzione del
capitale distinti, mediante appositi sottoconti, per singolo fondo
gestito. Sono invece esclusi gli investimenti relativi alle forme
pensionistiche in regime di prestazione definita.
D bis. Riserve tecniche a carico dei riassicuratori
Comprende gli importi delle riserve tecniche cedute ai
riassicuratori, determinate sulla base degli importi lordi delle
riserve tecniche del lavoro diretto, conformemente agli accordi
contrattuali di riassicurazione.
Analogamente sono ricomprese le riserve a carico dei retrocessionari
derivanti dalla cessione di rischi assunti in riassicurazione.
Appositi sottoconti evidenziano gli importi delle singole riserve
tecniche cedute e retrocedute.
E. Crediti
In considerazione della rappresentazione in bilancio del valore dei
crediti al netto di eventuali fondi rettificativi, per ciascuna
tipologia di credito sono costituiti appositi sottoconti per ognuno
di tali fondi.
E.I Crediti derivanti da operazioni di assicurazione diretta nei
confronti di:
E.I.1. Assicurati
a) per premi dell'esercizio
b) per premi degli esercizi precedenti
Per i rami danni i conti accolgono i premi scaduti non ancora
riscossi, purche' effettivamente dovuti dagli assicurati e di sicura
esigibilita'. I conti accolgono inoltre i premi frazionati a scadere
dei rami corpi di veicoli ferroviari, corpi di veicoli marittimi,
lacustri e fluviali, r.c. veicoli marittimi, lacustri e fluviali,
corpi di veicoli aerei e r.c. aeromobili. Detti crediti sono esposti
al netto dell'imposta a carico degli assicurati e degli altri oneri
parafiscali, quale il contributo al Servizio Sanitario Nazionale, che
divengono applicabili nella misura in cui sia riscosso o altrimenti
soddisfatto il premio.
Per i rami vita i conti accolgono i premi scaduti non ancora
riscossi, ritenuti esigibili in base ad una prudente valutazione. L'
iscrizione di tali crediti, se riferiti a premi di annualita' succes-
sive, e' comunque consentita nel limite massimo di dodici mesi. Detti
crediti sono esposti al netto dell'imposta a carico degli assicurati
che diviene applicabile nella misura in cui sia riscosso o altrimenti
soddisfatto il premio.
E.I.2. Intermediari di assicurazione - il conto accoglie i crediti
verso:
- agenti (compresi quelli cessati dall'incarico), brokers ed altri
intermediari di assicurazione, risultanti dai saldi di rendiconto
derivanti da operazioni di assicurazione diretta;
- agenti subentranti per rivalsa indennizzi corrisposti ad agenti
cessati;
- agenti per contributi alla Cassa pensione agenti professionisti ed
alla Cassa previdenza agenti.
E.I.3. Compagnie conti correnti - il conto comprende, tra l'altro, i
crediti risultanti dai saldi dei conti correnti per:
- rapporti di coassicurazione;
- rapporti derivanti dalla partecipazione alla Convenzione di
Indennizzo Diretto (CID);
- rapporti posti in essere con altre imprese di assicurazione per
prestazioni di servizi.
Tutti i crediti ed i debiti di conto corrente di pronta liquidita'
verso la stessa controparte sono compensati. Il risultato e' iscritto
tra i crediti o i debiti in relazione al segno.
E.I.4. Assicurati e terzi per somme da recuperare - il conto accoglie
i recuperi da effettuarsi, sulla base delle condizioni contrattuali,
nei confronti di assicurati o di terzi relativamente a sinistri per i
quali sia stato effettuato il pagamento dell'indennizzo.
E' data evidenza separata in appositi sottoconti dei crediti
derivanti da salvataggio o surrogazione.
E.II Crediti derivanti da operazioni di riassicurazione nei confronti
di:
E.II.1. Compagnie di assicurazione e riassicurazione - Il conto
accoglie i crediti risultanti dai saldi dei conti correnti accesi nei
confronti di imprese di assicurazione e riassicurazione. I relativi
sottoconti sono intestati alla singola compagnia di assicurazione e
riassicurazione, anche nel caso in cui i rapporti siano gestiti
tramite un intermediario.
Detti sottoconti sono altresi' distinti tra riassicurazione attiva e
passiva.
I crediti e i debiti di conto corrente di pronta liquidita' verso la
stessa controparte sono compensati. Il risultato e' iscritto tra i
crediti ed i debiti in relazione al segno.
E.II.2. Intermediari di riassicurazione - il conto accoglie i crediti
nei confronti degli intermediari derivanti dal rapporto diretto con i
medesimi. In un apposito sottoconto possono temporaneamente essere
iscritti i crediti verso le imprese cedenti nel caso in cui le stesse
non siano ancora conosciute.
E.III Altri crediti - il conto accoglie i crediti gia' definiti nel
loro importo non rientranti nei conti sopra indicati quali, ad
esempio, i crediti d'imposta ed i crediti verso i fondi di garanzia.
Eventuali partite di ammontare stimato sono iscritte nel conto
attivita' diverse.
F. Altri elementi dell'attivo
In considerazione della rappresentazione in bilancio del valore degli
attivi al netto di eventuali fondi rettificativi, per ciascun attivo
sono costituiti appositi sottoconti per ognuno di tali fondi.
F.I Attivi materiali e scorte
Per le voci contenute in tale classe e' data specifica evidenza in
appositi sottoconti dei beni strumentali e non strumentali
all'esercizio dell'impresa.
F.I.1. Mobili, macchine d'ufficio e mezzi di trasporto interno - il
conto comprende:
- i mobili e gli arredamenti di proprieta' dell'impresa ovunque
ubicati (sede, direzioni, agenzie in gestione diretta e in appalto,
ispettorati, compartimenti, distretti, aziende agricole, circoli
ricreativi, ecc...);
- le macchine d'ufficio di proprieta' dell'impresa, ovunque ubicate,
compresi gli impianti di elaborazione elettronica, nonche' i
carrelli, i mezzi di trasporto interno, con esclusione di quelli
utilizzati dalle aziende agricole.
F.I.2. Beni mobili iscritti in pubblici registri - il conto comprende
i beni mobili iscritti in pubblici registri di proprieta'
dell'impresa, quali ad esempio autovetture, autocarri, furgoni,
macchine agricole targate, natanti, aeromobili.
F.I.3. Impianti e attrezzature - il conto comprende, tra l'altro,
impianti, attrezzi e macchine agricole non targate delle aziende
agricole, impianti e attrezzature delle foresterie, delle mense
aziendali e dei circoli ricreativi.
F.I.4. Scorte e beni diversi - il conto comprende, tra l'altro,
stampati, cancelleria, materiali di consumo nonche', per le tenute
agricole, le scorte vive e morte.
F.II Disponibilita' liquide
F.II.1. Depositi bancari e c/c postali - il conto accoglie i depositi
a vista nonche' i depositi che prevedono prelevamenti soggetti a
limiti di tempo inferiori a 15 giorni.
F.II.2. Assegni e consistenze di cassa - il conto accoglie assegni
bancari e circolari, denaro contante e valori bollati.
F.III Azioni o quote proprie - il conto comprende le azioni o quote
proprie acquistate ai sensi della normativa civilistica.
F.IV Altre attivita'
F.IV.1. Conti transitori attivi di riassicurazione - il conto
accoglie i valori reddituali negativi di natura tecnica per il lavoro
indiretto e retroceduto, quale contropartita di operazioni iscritte
nei conti intestati alle compagnie di riassicurazione la cui
contabilizzazione nel conto tecnico e' rinviata all'esercizio
successivo.
F.IV.2. Attivita' diverse - il conto accoglie gli elementi
dell'attivo non inclusi nei conti sopraindicati, quali, ad esempio,
le polizze di assicurazione indennita' anzianita' e gli indennizzi
pagati ad agenti cessati, non ancora addebitati per rivalsa, purche'
presentino possibilita' di effettivo realizzo.
Accoglie altresi' in apposito sottoconto, la contropartita delle
plusvalenze da valutazione su opzioni e swaps di copertura iscritte
alle voci II.2.c) e III.3.c) del conto economico (Riprese di
rettifiche di valore sugli investimenti) .
Include inoltre uno specifico sottoconto intestato alla "clearing
house" destinato ad accogliere il margine iniziale su contratti fu-
tures ed i margini giornalieri negativi di variazione.
Le imprese che esercitano congiuntamente le assicurazioni nei rami
danni e vita iscrivono in tale voce il saldo "dare" del "conto di
collegamento" tra le due gestioni.
G. Ratei e risconti
G.1. Per interessi
G.2. Per canoni di locazione
G.3. Altri ratei e risconti
Tra i ratei e risconti attivi sono iscritti i ricavi di competenza
dell'esercizio esigibili in esercizi successivi e i costi sostenuti
entro la chiusura dell'esercizio ma di competenza di esercizi
successivi. Possono essere iscritte soltanto quote di costi e ricavi,
comuni a due o piu' esercizi, l'entita' dei quali varia in ragione
del tempo.
PASSIVO
A. Patrimonio netto
A.I Capitale sociale sottoscritto o fondo equivalente - il conto
comprende gli importi che, in relazione alla forma giuridica
dell'impresa, costituiscono il capitale sociale, il fondo di garanzia
o il fondo di dotazione della medesima conformemente alla disciplina
del codice civile e delle leggi speciali che regolano il settore
assicurativo. Per capitale sociale sottoscritto deve intendersi il
capitale deliberato dall'assemblea dei soci, omologato dall'autorita'
competente e sottoscritto dai soci.
A.II Riserva da sovrapprezzo di emissione - il conto comprende i
versamenti effettuati dagli azionisti, a titolo di sovrapprezzo
azioni, in relazione ad aumenti di capitale a pagamento.
A.III Riserve di rivalutazione - il conto accoglie le riserve di
rivalutazione obbligatorie e volontarie di elementi dell'attivo
costituite ai sensi di disposizioni normative. Il conto comprende,
tra l'altro, il fondo di integrazione di cui all'art. 27, comma 4,
del d.lgs. n. 174/1995 e all'art. 28, comma 4, del d.lgs. n.
175/1995.
A.IV Riserva legale - il conto accoglie gli importi accantonati ai
sensi dell'art. 2430 del codice civile.
A.V Riserve statutarie - il conto comprende gli accantonamenti di
utili effettuati in dipendenza di disposizioni statutarie.
A.VI Riserve per azioni proprie e della controllante - il conto
comprende gli importi accantonati a fronte dell'acquisizione delle
azioni proprie ai sensi dell'art. 2357 ter del codice civile e delle
azioni della controllante di cui all'art. 2359 bis del codice civile.
A.VII Altre riserve - il conto comprende tutte le riserve
patrimoniali non iscritte nelle altre voci del patrimonio netto, per
ciascuna delle quali e' acceso un apposito sottoconto.
Il conto accoglie, tra l'altro, le riserve facoltative, le riserve
costituite dai versamenti dei soci diversi dagli aumenti di capitale
ma che ne abbiano la natura (ad es. versamenti in conto capitale), il
fondo plusvalenze realizzate da reinvestire, le riserve derivanti da
ristrutturazioni societarie (ad es. avanzo di fusione e di
scissione), la riserva per plusvalenze da valutazione di
partecipazioni con il metodo del patrimonio netto ex art. 16, comma
5, del d. lgs. n. 173/1997.
Il conto comprende altresi' le riserve di utili derivanti da deroghe
di cui all'art. 2423 codice civile, comma 4, il fondo di
organizzazione da costituirsi ai sensi dell'art. 10, comma 5, del
d.lgs. n. 174/1995 nonche' dell'art. 12, comma 5, del d.lgs. n.
175/1995 e la riserva da costituirsi a fronte del trasferimento di
attivi dalla macroclasse C alla macroclasse D, di cui all'art. 20,
comma 2, del d.lgs. n. 173/1997.
A.VIII Utili (perdite) portati a nuovo - il conto accoglie gli utili
e/o le perdite degli esercizi precedenti che l'assemblea degli
azionisti ha deliberato di portare a nuovo.
A.IX Utile (perdita) dell'esercizio - il conto accoglie il risultato
positivo o negativo della gestione attribuibile al periodo
amministrativo in chiusura.
B. Passivita' subordinate
Il conto comprende i debiti, rappresentati o meno da titoli, il cui
diritto al rimborso da parte del creditore, nel caso di liquidazione
dell'impresa, puo' essere esercitato soltanto dopo che siano stati
soddisfatti tutti gli altri creditori non subordinati.
C. Riserve tecniche
La macroclasse accoglie le riserve tecniche costituite in conformita'
agli artt. 31 (lavoro diretto) e 39 (lavoro indiretto) del d.lgs. n.
173/1997.
Le riserve relative al lavoro diretto ed indiretto sono distinte
mediante appositi sottoconti.
C.I Rami danni
C.I.1. Riserva premi - il conto accoglie la riserva premi, costituita
dalle due componenti riserva per frazioni di premi e riserva per
rischi in corso, determinata in conformita' all'art. 32 del d.lgs.
n. 173/1997. Le imprese che esercitano l'assicurazione delle
cauzioni, della grandine, delle altre calamita' naturali e dei danni
derivanti dalla energia nucleare sono tenute ad integrare la riserva
per frazioni di premi in relazione alla natura particolare dei rischi
stessi.
La costituzione della riserva per rischi in corso va effettuata per
ramo ed e' obbligatoria in presenza dei presupposti di cui al citato
art. 32, comma 3, e quindi nella misura in cui l'importo da
accantonare superi quello della riserva per frazioni di premi e le
rate di premio che saranno esigibili nell'esercizio successivo.
C.I.2. Riserva sinistri - il conto accoglie la riserva sinistri
determinata in conformita' all'art. 33 del d.lgs. n. 173/1997, fatto
salvo quanto disposto dall'art. 81, comma 1, del d.lgs n. 173/1997.
In conformita' al divieto di operare qualsiasi deduzione o sconto di
cui all'art. 33, comma 7, non possono essere dedotte le somme da
recuperare nei confronti di assicurati e terzi per sinistri riservati
(rivalse, franchigie, ecc.). Peraltro, tenuto conto di quanto
disposto dall'art. 23, comma 2, del d.lgs. n. 175/1995, come
sostituito dall'art. 80 del d.lgs. 173/1997, per la valutazione della
riserva sinistri dei rami credito e cauzione continuano ad applicarsi
le disposizioni dettate dall'art. 5 del d.m. 23 maggio 1981 sino
all'entrata in vigore del provvedimento dell'ISVAP di cui al citato
art. 23 del d.lgs. n. 175/1995.
C.I.3. Riserva per partecipazione agli utili e ristorni - il conto
comprende gli importi previsti dall'art. 35 del d.lgs. n. 173/1997.
C.I.4. Altre riserve tecniche - il conto accoglie le riserve
tecniche, diverse da quelle precedentemente indicate, costituite in
conformita' a specifiche norme di legge quali, le riserve di
senescenza di cui all'art. 25 del d.lgs. n. 175/1995.
C.I.5. Riserve di perequazione - il conto accoglie gli importi di cui
all'art. 37 del d. lgs. n. 173/1997 accantonati in virtu' di
disposizioni legislative allo scopo di perequare le fluttuazioni del
tasso dei sinistri negli anni futuri o di coprire rischi particolari.
Sono ricomprese, fra le altre, la riserva di compensazione del ramo
credito di cui all'art. 24 del d.lgs. n. 175/1995 come sostituito
dall'art. 80, lett. b) del d.lgs. n. 173/1997 nonche' quella di
equilibrio per rischi di calamita' naturale di cui all'art. 12 del
d.l. 19 dicembre 1994, n. 691, convertito, con modificazioni, dalla
l. 16 febbraio 1995, n. 35.
Il conto accoglie altresi' le riserve volontariamente costituite
dalle imprese per il medesimo scopo di perequazione.
C.II Rami Vita
C.II.1. Riserve matematiche - il conto accoglie le riserve
matematiche calcolate in base a quanto previsto dagli artt. 24 e 25
del d.lgs. n.174/1995, come modificati dal d.lgs. n. 173/1997.
Le riserve matematiche comprendono inoltre il riporto premi, la
partecipazione agli utili gia' acquisita, dichiarata o assegnata
all'assicurato, la riserva per sovrapremi sanitari e professionali e
le riserve tecniche aggiuntive, di cui ai commi 12 e 14 dell'art. 25
del d.lgs. 174/1995.
Sono altresi' ricomprese, ai sensi dell'art. 38, comma 3, del d.lgs.
n. 173/1997, le riserve tecniche aggiuntive da costituirsi in
riferimento a contratti nei quali il rischio di investimento e' posto
a carico degli assicurati ed a contratti di gestione dei fondi
pensione, costituite per coprire i rischi a carico dell'impresa di
mortalita', spese o altri rischi quali le prestazioni garantite alla
scadenza o i valori di riscatto garantiti. Si precisa che la
definizione di "riserva aggiuntiva" dell'art. 38, comma 3, del d.lgs.
n. 173/1997 coincide, per i contratti della classe D.I, con la
definizione di "riserva addizionale" di cui all'art. 30, comma 4, del
d.lgs. 174/1995.
In appositi sottoconti sono indicate le differenti componenti delle
riserve matematiche.
C.II.2. Riserva premi delle assicurazioni complementari - il conto
comprende, in relazione alle assicurazioni complementari, la riserva
premi come definita dall'art. 32 del d.lgs. n. 173/1997.
C.II.3. Riserva per somme da pagare - il conto accoglie le somme che
risultino necessarie per far fronte al pagamento di capitali e
rendite maturati, riscatti e sinistri da pagare.
Per i sinistri delle assicurazioni complementari, le riserve sono
costituite in conformita' all'art. 33 del d.lgs. n. 173/1997.
Per ciascuna di dette componenti e' data evidenza separata mediante
appositi sottoconti.
C.II.4. Riserva per partecipazioni agli utili - il conto comprende
gli importi di riserva per partecipazione agli utili e ristorni non
considerati nella riserva matematica.
C.II.5. Altre riserve tecniche - Il conto accoglie le riserve
tecniche diverse da quelle precedenti, quali le riserve per spese fu-
ture che si prevedono di sostenere sulla base di valutazioni
prudenti, ai sensi dell'art. 25, comma 8, del d.lgs. n.174/1995, e le
"riserve supplementari" di cui all'art. 25, comma 3, del d.lgs.
n.174/1995.
D. Riserve tecniche allorche' il rischio dell'investimento e'
sopportato dagli assicurati e riserve derivanti dalla gestione dei
fondi pensione
Per le classi sottoindicate devono essere accesi appositi sottoconti
relativi al lavoro diretto e indiretto.
D.I Riserve relative a contratti le cui prestazioni sono connesse con
fondi di investimento ed indici di mercato - il conto accoglie le
riserve di cui all'art. 38, comma 1, del d.lgs. n. 173/1997,
distintamente per ciascun prodotto.
D.II Riserve derivanti dalla gestione dei fondi pensione - il conto
comprende gli impegni di cui all'art. 38, comma 2, del d.lgs. n.
173/1997, distinti per ogni fondo pensione gestito.
E. Fondi per rischi e oneri
La macroclasse accoglie gli accantonamenti destinati soltanto a
coprire perdite o debiti di natura determinata, di esistenza certa o
probabile, dei quali, tuttavia, alla chiusura dell'esercizio sono
indeterminati o l'ammontare o la data di sopravvenienza. Non
comprende i fondi che rappresentano poste correttive o rettifiche di
valori di voci iscritte nell'attivo dello stato patrimoniale.
E.1. Fondi per trattamenti di quiescenza ed obblighi simili - il
conto accoglie i fondi di previdenza del personale diversi dal
trattamento di fine rapporto ed i fondi per obblighi simili quali, ad
esempio, i fondi per la cessazione dei rapporti di collaborazione
coordinata e continuativa, i fondi per la corresponsione di
indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia per la parte non
soggetta a rivalsa, gli eventuali fondi pensione interni esistenti
alla data di entrata in vigore del d.lgs. n. 124/1993 e successive
modificazioni.
E.2. Fondi per imposte - Il conto accoglie gli accantonamenti per
debiti probabili o indeterminati quali, ad esempio, l'accantonamento
relativo a prevedibili imposte derivanti da accertamenti tributari
nonche' l'accantonamento per imposte societarie, non ancora certe e/o
determinate.
Accoglie altresi' gli accantonamenti relativi all'eventuale
differimento di imposte.
E.3. Altri accantonamenti - Il conto comprende i fondi per rischi ed
oneri diversi da quelli indicati in precedenza quali, ad esempio, i
fondi rischi su cambi a copertura di eventuali perdite su cambi, i
fondi rischi per crediti di firma nonche' gli altri fondi accantonati
in conformita' a norme di legge o, facoltativamente, da parte
dell'impresa.
Per ciascuna delle componenti del conto e' data evidenza separata
mediante appositi sottoconti.
F. Depositi ricevuti da riassicuratori
Il conto accoglie i debiti dell'impresa cedente nei confronti del
riassicuratore per i depositi in contanti costituiti in forza dei
trattati di riassicurazione.
Non e' consentita la compensazione tra debiti e crediti di conto
deposito nonche' tra questi ed i debiti e crediti di conto corrente
neppure nei confronti del medesimo contraente.
Se l'impresa cedente ha ricevuto in deposito titoli di cui le e'
stata trasferita la proprieta', il conto comprende l'importo dovuto
dall'impresa medesima in virtu' del deposito.
G. Debiti ed altre passivita'
G.I Debiti derivanti da operazioni di assicurazione diretta, nei
confronti di:
G.I.1. Intermediari di assicurazione - il conto accoglie i debiti
certi verso agenti (compresi quelli cessati dall'incarico), brokers e
altri intermediari di assicurazione, nonche' i debiti verso agenti
per indennizzi.
G.I.2. Compagnie conti correnti - per tale conto valgono, con gli
opportuni adattamenti, le istruzioni indicate alla voce E.I.3.
"Crediti derivanti da operazioni di assicurazione diretta nei
confronti di compagnie conti correnti".
G.I.3. Assicurati per depositi cauzionali e premi - il conto
comprende i depositi cauzionali effettuati da assicurati in relazione
a particolari garanzie assicurative (quali, ad esempio, le polizze
flottanti dei rischi industriali incendio). Comprende altresi' i
debiti per eventuali versamenti anticipati di premi non ancora
scaduti ed i premi da rimborsare.
G.I.4. Fondi di garanzia a favore degli assicurati - il conto
accoglie i debiti verso i fondi di garanzia a favore degli assicurati
quali, ad esempio, il Fondo di Garanzia per le vittime della strada
ed il Fondo vittime della caccia.
G.II Debiti derivanti da operazioni di riassicurazione, nei confronti
di:
G.II.1. Compagnie di assicurazione e riassicurazione
G.II.2. Intermediari di riassicurazione
Per tali conti valgono, con gli opportuni adattamenti, le istruzioni
dettate per le corrispondenti voci dell'attivo (E.II.1 e E.II.2).
G.III Prestiti obbligazionari - il conto comprende tutte le tipologie
di prestiti obbligazionari emessi dall'impresa, per la quota capitale
residua.
G.IV Debiti verso banche e istituti finanziari - il conto comprende i
debiti verso banche e istituti finanziari non assistiti da garanzia
reale.
G.V Debiti con garanzia reale - il conto comprende i debiti assistiti
da garanzia reale per l'importo residuo alla chiusura dell'esercizio.
G.VI Prestiti diversi e altri debiti finanziari - il conto accoglie i
debiti per prestiti e gli altri debiti finanziari contratti
dall'impresa e non inclusi nelle voci precedenti. Sono compresi, ad
esempio, i debiti per finanziamenti dei soci con obbligo di
restituzione in capo alla societa', le cambiali finanziarie emesse
dall'impresa, gli altri debiti rappresentati da titoli di credito.
Il conto accoglie altresi' i premi su opzioni vendute non ancora
esercitate, specificando in apposito sottoconto quelle di copertura.
G.VII Trattamento di fine rapporto - il conto accoglie l'ammontare
delle quote accantonate dall'impresa a fronte dei debiti nei
confronti del personale dipendente per trattamento di fine rapporto
in conformita' alle disposizioni normative e contrattuali.
G.VIII Altri debiti
G.VIII.1. Per imposte a carico degli assicurati - il conto comprende
l'importo dovuto all'Amministrazione finanziaria per imposte sulle
assicurazioni, al netto delle rate di acconto pagate nel corso
dell'esercizio. Comprende altresi' il debito per il Contributo al
Servizio Sanitario Nazionale e per altri oneri tributari a carico
degli assicurati.
G.VIII.2. Per oneri tributari diversi - il conto comprende i debiti
definiti per oneri tributari a carico dell'impresa ed il debito per
il contributo di vigilanza. In un apposito sottoconto e' data
evidenza dei debiti tributari di cui l'impresa e' sostituto
d'imposta.
G.VIII.3. Verso enti assistenziali e previdenziali - il conto
accoglie debiti maturati verso enti previdenziali ed assistenziali
per oneri sociali a carico dell'impresa e per ritenute effettuate nei
confronti dei dipendenti.
G.VIII.4. Debiti diversi - il conto accoglie i debiti gia' definiti
nel loro importo non rientranti nelle voci precedenti, quali, tra
l'altro, debiti verso azionisti per dividendi, debiti verso
amministratori o sindaci o revisori per emolumenti o altri compensi,
debiti verso finanziatori per interessi maturati, debiti verso il
personale per arretrati di retribuzione.
Eventuali partite debitorie di ammontare stimato vanno iscritte nel
conto "Passivita' diverse".
G.IX Altre passivita'
G.IX.1. Conti transitori passivi di riassicurazione - il conto
accoglie i valori reddituali positivi di natura tecnica per il lavoro
indiretto e retroceduto, quale contropartita di operazioni iscritte
nei conti intestati alle compagnie di riassicurazione la cui
contabilizzazione nel conto tecnico e' rinviata all'esercizio
successivo.
G.IX.2. Provvigioni per premi in corso di riscossione - il conto
comprende le provvigioni da liquidare su premi in corso di
riscossione alla chiusura dell'esercizio.
G.IX.3. Passivita' diverse - il conto accoglie gli elementi del
passivo non inclusi nei conti precedenti, quali ad esempio i premi
incassati in sospeso per mancata individuazione del corrispondente
titolo scaduto.
Accoglie, altresi', in apposito sottoconto, la contropartita delle
minusvalenze da valutazione su swaps iscritte nelle voci II.9.b) e
III.5.c) del conto economico (Perdite sul realizzo di investimenti) .
Include inoltre uno specifico sottoconto intestato alla "clearing
house" destinato ad accogliere i margini giornalieri positivi di
variazione su contratti futures .
Le imprese che esercitano congiuntamente le assicurazioni nei rami
danni e vita iscrivono in tale voce il saldo "avere" del "conto di
collegamento" tra le due gestioni.
H. Ratei e risconti
H.1. Per interessi
H.2. Per canoni di locazione
H.3. altri ratei e risconti
Tra i ratei e risconti passivi sono iscritti i costi di competenza
dell'esercizio esigibili in esercizi successivi ed i ricavi percepiti
entro la chiusura dell'esercizio, ma di competenza di esercizi
successivi. Possono essere iscritte soltanto quote di costi e ricavi,
comuni a due o piu' esercizi, l'entita' dei quali varia in ragione
del tempo.
GARANZIE, IMPEGNI E ALTRI CONTI D'ORDINE
I. Garanzie prestate
I.1. Fidejussioni
I.2. Avalli
I.3. Altre garanzie personali
I.4. Garanzie reali
I conti accolgono le garanzie prestate dall'impresa a favore di
terzi. Tra le altre garanzie personali e' inclusa ogni forma di
garanzia prestata dall'impresa, diversa dalle fidejussioni ed avalli,
che possa teoricamente tramutarsi in un onere a carico dell'impresa
stessa nel caso di inadempimento del terzo garantito. Il conto I.3
accoglie altresi' ogni tipo di lettera di patronage.
Le garanzie reali si riferiscono sia ad obbligazioni proprie sia ad
obbligazioni altrui.
Nel caso in cui siano gia' certe o anche solo probabili eventuali
perdite derivanti da obbligazioni di garanzia, le stesse devono
concorrere alla formazione del risultato di esercizio attraverso un
apposito accantonamento.
II. Garanzie ricevute
II.1. Fidejussioni
II.2. Avalli
II.3. Altre garanzie personali
II.4. Garanzie reali
I conti accolgono le garanzie prestate a favore dell'impresa
nell'interesse di soggetti debitori della stessa. Le garanzie reali
sono riferite sia a quelle prestate da terzi sia a quelle prestate
dal debitore principale.
III. Garanzie prestate da terzi nell'interesse dell'impresa - il
conto accoglie le garanzie prestate da terzi nell'interesse
dell'impresa a favore dei terzi creditori della stessa.
IV. Impegni - il conto accoglie, tra l'altro, gli impegni derivanti
da operazioni di pronti contro termine su titoli. Comprende inoltre
gli impegni relativi ad operazioni su contratti derivati.
V. Beni di terzi - il conto comprende, tra l'altro, i titoli
costituiti in deposito cauzionale a favore dell'impresa da parte di
cessionarie e retrocessionarie, con riferimento ad affari ceduti o
retroceduti, nonche' i titoli ricevuti a cauzione dagli agenti.
Il conto accoglie altresi' i beni utilizzati in leasing dall'impresa
per i quali non e' stata ancora trasferita la proprieta'.
VI. Attivita' di pertinenza dei fondi pensione gestiti in nome e per
conto di terzi - il conto comprende gli attivi e gli impegni relativi
a fondi pensione gestiti dall'impresa in nome e per conto dei fondi
stessi.
VII. Titoli depositati presso terzi - il conto accoglie i titoli di
proprieta' dell'impresa costituiti in deposito a custodia sia presso
istituti di credito e SIM sia presso altri soggetti (quali ad esempio
i titoli per depositi cauzionali a favore delle imprese cedenti per
operazioni di riassicurazione) con specificazione di quelli relativi
a imprese del gruppo. Per ciascun ente depositario e' acceso apposito
sottoconto.
VIII. Altri conti d'ordine - il conto comprende i conti d'ordine
diversi da quelli indicati nei conti precedenti.
Il conto accoglie, tra l'altro, i beni di proprieta' dell'impresa
concessi in leasing.
3.2. CONTO ECONOMICO
Avvertenze generali:
1. Portafoglio italiano e portafoglio estero - i valori di conto sono
suddivisi tra portafoglio italiano e portafoglio estero ai fini della
compilazione degli allegati alla nota integrativa e della modulistica
di vigilanza che sara' emanata con successivo provvedimento, ai sensi
dell'art. 6, comma 1, lettera b), del d.lgs. n. 173/1997, per i quali
rileva la distinzione in argomento.
Per quanto riguarda i rischi da ricomprendere nei predetti
portafogli, si fa presente che:
- per il lavoro diretto e connesse cessioni la materia e'
disciplinata dall'art. 8 del d.lgs. n. 175/1995 per i rami danni e
dall'art. 6 del d.lgs. n. 174/1995 per i rami vita;
- per le accettazioni e connesse retrocessioni si considerano facenti
parte del portafoglio italiano i contratti, ovunque stipulati, da
imprese italiane o da stabilimenti in Italia di imprese aventi la
sede legale in altro Paese, se l'impresa cedente e' essa stessa
impresa italiana o stabilimento in Italia di imprese aventi la sede
legale in altro Paese.
Si considerano facenti parte del portafoglio estero i contratti,
ovunque stipulati, nel caso in cui l'impresa cedente sia un'impresa
avente la sede legale in altro Paese. Peraltro i contratti stipulati
da imprese italiane attraverso stabilimento costituito in altro Paese
si considerano facenti parte del portafoglio estero
Nel caso in cui il lavoro indiretto sia gestito tramite un
intermediario di riassicurazione e l'impresa cedente non sia
temporaneamente conosciuta, si potra' fare riferimento alla
nazionalita' dell'intermediario stesso.
2. Conti di ramo - ai fini della compilazione degli allegati della
nota integrativa e della modulistica di vigilanza che sara' emanata
con successivo provvedimento, ai sensi dell'art. 6, comma 1, lettera
b), del d.lgs. n. 173/1997, i valori di conto relativi al portafoglio
italiano (diretto, ceduto, accettato e retroceduto) sono suddivisi
per ramo secondo la classificazione di cui al punto A) dell'allegato
al d.lgs. n. 175/1995 per i rami danni e al punto A) dell'allegato I
al d.lgs. n. 174/1995 per i rami vita.
3. Proventi, oneri e spese - Con riferimento:
- alle spese per prestazioni di lavoro subordinato
- alle spese per prestazioni di lavoro autonomo
- ai proventi comuni a vita e danni
- agli oneri ed alle spese comuni a vita e danni,
e' necessario che le imprese che esercitano congiuntamente le
assicurazioni nei rami danni e nei rami vita aprano conti transitori
analitici riferiti alla intera gestione aziendale (vita piu' danni),
nei quali rilevare le operazioni che si verificano nel corso
dell'esercizio.
Alla chiusura dell'esercizio, i saldi di detti conti transitori
dovranno essere opportunamente ripartiti e girati alle voci di spese,
di proventi e di oneri previsti rispettivamente per la gestione vita
e per la gestione danni. Peraltro, per le prime due categorie di
spesa, si rende necessario, ai fini della compilazione dell'allegato
32 della nota integrativa, per evidenziare gli importi da iscrivere
nelle "voci di imputazione" del predetto allegato.
I. CONTO TECNICO DEI RAMI DANNI
I.1. Premi di competenza, al netto delle cessioni in riassicurazione
I.1.a) Premi lordi contabilizzati - il conto accoglie i premi
contabilizzati nell'esercizio al lordo delle cessioni in
riassicurazione come definiti all'art. 45 del d.lgs. n. 173/1997. In
particolare, i premi debbono essere attribuiti all'esercizio,
unitamente ai relativi accessori, con riguardo al momento di
maturazione. Detto momento corrisponde, in linea di principio, alla
data di scadenza di ciascun premio risultante dal documento
assicurativo. Ai fini della competenza dell'esercizio non ha pertanto
alcuna rilevanza il momento in cui si concretizza la riscossione del
premio. Va inoltre tenuto presente che sono di competenza
dell'esercizio tutti i premi scaduti entro il 31 dicembre,
indipendentemente dalla rilevazione contabile del documento entro
tale data. Ai sensi del comma 3 del citato art. 45, non possono
essere portati in detrazione gli annullamenti afferenti i premi degli
esercizi precedenti. Ne consegue che ai fini della corretta
determinazione dei premi lordi contabilizzati nell'esercizio possono
essere portati in detrazione diretta dai premi medesimi soltanto gli
annullamenti motivati da storni aventi natura tecnica di singoli
titoli emessi nell'esercizio stesso, con esclusione pertanto degli
annullamenti derivanti da valutazioni dell'impresa sulla esigibilita'
dei titoli alla chiusura dell'esercizio. In apposite evidenze
contabili e' conservato il dettaglio, distinto per ramo, degli
annullamenti tecnici effettuati nell'esercizio recante l'indicazione
delle causali degli annullamenti medesimi.
Le variazioni di contratto che comportano variazione di premio, oper-
ate tramite appendici o sostituzioni, non costituiscono annullamenti
ai sensi del menzionato art. 45, comma 3.
I premi lordi contabilizzati sono suddivisi in appositi sottoconti
relativi al portafoglio italiano ed al portafoglio estero come
definiti dall'art. 8 del d.lgs. 175/1995. I premi del portafoglio
italiano sono altresi' suddivisi tra lavoro diretto e lavoro
indiretto.
I.1.b) Premi ceduti in riassicurazione - il conto accoglie i premi
ceduti e retroceduti in riassicurazione risultanti dai documenti
contabili compilati in conformita' agli accordi contrattuali di
riassicurazione stipulati dall'impresa.
I premi ceduti delle assicurazioni dirette ed i premi retroceduti
delle assicurazioni indirette sono distinti in appositi sottoconti.
I.1.c) Variazione dell'importo lordo della riserva premi
I.1.d) Variazione della riserva premi a carico dei riassicuratori
Il conto I.1.c) accoglie la variazione al lordo delle cessioni in
riassicurazione della riserva premi dell'esercizio rispetto a quella
costituita alla chiusura dell'esercizio precedente. E' iscritta in
appositi sottoconti la variazione della riserva premi del lavoro
diretto, con evidenza della riserva per frazioni di premio e della
riserva per rischi in corso, e quella del lavoro indiretto, nonche'
le componenti della variazione (riserva premi alla chiusura
dell'esercizio precedente, movimenti di portafoglio, variazione per
differenza cambi, riserva premi alla chiusura dell'esercizio).
Il conto I.1.d) accoglie la variazione della riserva premi a carico
dei riassicuratori dell'esercizio rispetto a quella dell'esercizio
precedente. E' distinta in specifici sottoconti la variazione della
riserva premi del lavoro diretto ceduta ai riassicuratori e quella
del lavoro indiretto ceduta ai retrocessionari, evidenziando altresi'
le componenti che concorrono alla variazione, analogamente a quanto
indicato nel paragrafo precedente.
La riserva premi a carico dei riassicuratori e' determinata in base
ai metodi utilizzati per il calcolo della riserva premi, come
previsto all'art. 25 del d.lgs. n. 173/1997.
I conti I.1.c) e I.1.d) accolgono altresi' il saldo dei movimenti di
portafoglio relativi alle seguenti operazioni:
- restituzione (per il lavoro indiretto) o ritiro (per il lavoro
ceduto) della riserva precedentemente accettata (o ceduta) e ripresa
della nuova quota di riserva da uno stesso cedente (o da uno stesso
riassicuratore), con o senza cambio della quota di riassicurazione;
- accettazione (o cessione) di una quota di riserva da un nuovo
cedente (o ad un nuovo riassicuratore);
- restituzione (o ritiro) della riserva precedentemente accettata (o
ceduta) per cessazione del rapporto di riassicurazione;
- trasferimenti interni di rischi tra lavoro italiano e estero, o da
un ramo all'altro, che, ferme restando le riserve all'inizio
dell'esercizio, possono effettuarsi soltanto con passaggio di
portafoglio;
- trasferimenti di aziende, di portafoglio o di parte di portafoglio
da una ad un'altra societa', incluse eventualmente le riassicurazioni
in corso.
In appositi sottoconti sono distinti i costi e i ricavi derivanti dai
citati movimenti di portafoglio.
I conti I.1.c) e I.1.d) accolgono infine il saldo delle variazioni
per differenza cambi derivanti dall'allineamento delle riserve in
valuta estera all'inizio dell'esercizio ai cambi dell'esercizio in
chiusura.
I.2. Quota dell'utile degli investimenti trasferita dal conto non
tecnico
Il conto accoglie la quota dell'utile degli investimenti trasferita
dal conto non tecnico, per un importo pari a quello iscritto nella
voce III. 6, come stabilito all'art. 55 del d.lgs. n. 173/1997.
I criteri per la determinazione della quota sono individuati con
provvedimento dell'ISVAP.
I.3. Altri proventi tecnici, al netto delle cessioni in
riassicurazione
ll conto accoglie tutti i proventi di natura tecnica non compresi
nelle voci precedenti. Include, tra l'altro, le componenti positive
di reddito relative alla Convenzione di Indennizzo Diretto e all'UCI.
Il conto comprende altresi' le sopravvenienze su crediti verso
assicurati per premi di esercizi precedenti precedentemente
svalutati, lo storno delle provvigioni relative a premi di esercizi
precedenti svalutati o annullati nonche' gli annullamenti di premi
ceduti in riassicurazione.
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, di ciascuna
componente dei proventi tecnici lordi e di quelle relative alle
cessioni in riassicurazione, nonche' dei proventi tecnici del lavoro
diretto e del lavoro indiretto.
I.4. Oneri relativi ai sinistri, al netto dei recuperi e delle
cessioni in riassicurazione
I.4.a) Importi pagati
I.4.a)aa) Importo lordo - il conto accoglie, al lordo dei recuperi e
delle cessioni in riassicurazione, gli importi pagati a titolo di
risarcimenti e spese dirette nonche' le spese di liquidazione ai
sensi dell'art. 48 del d.lgs. n. 173/1997 e gli oneri per il
contributo al Fondo di Garanzia per le vittime della strada.
Per il lavoro diretto sono evidenziati, in appositi sottoconti, i
risarcimenti e le spese dirette nonche' le spese di liquidazione. In
particolare, le spese dirette sono quelle sostenute per evitare o
contenere i danni arrecati dal sinistro, quali, tra l'altro, le spese
di lite di cui all'art. 1917, comma 3, del codice civile, le spese di
salvataggio nei rami trasporti ed aviazione, le spese di spegnimento
ed i danni d'acqua nel ramo incendio.
Per ciascuno di detti sottoconti e' data evidenza separata degli
importi pagati relativi a sinistri dell'esercizio e a sinistri degli
esercizi precedenti.
Relativamente ai rischi assunti in riassicurazione sono indicati, in
appositi sottoconti, gli importi pagati per sinistri dell'esercizio e
quelli per sinistri degli esercizi precedenti.
I.4.a) bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie gli
importi relativi ai sinistri pagati, ceduti o retroceduti, sulla base
degli accordi contrattuali di riassicurazione, distinti in appositi
sottoconti nei quali e' data altresi' evidenza degli importi pagati
per sinistri dell'esercizio e per sinistri degli esercizi precedenti.
I.4.b) Variazione dei recuperi al netto delle quote a carico dei
riassicuratori
I.4.b)aa) Importo lordo - il conto accoglie, al lordo delle cessioni
in riassicurazione, il saldo tra le somme da recuperare da assicurati
e da terzi alla chiusura dell'esercizio precedente, le somme
recuperate nell'esercizio e le somme ancora da recuperare alla
chiusura dell'esercizio, relativamente a sinistri pagati.
I recuperi sono relativi, tra l'altro, a franchigia, surrogazione e
riscatto per sinistri in bonus-malus.
E' data evidenza mediante appositi sottoconti dei valori relativi al
lavoro diretto ed indiretto ed ai recuperi dell'esercizio e
dell'esercizio precedente.
I.4.b) bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie la
variazione delle quote di competenza dei riassicuratori dell'importo
dei recuperi come definiti al punto precedente.
I.4.c) Variazione della riserva sinistri
I conti sottoindicati, dettagliati tramite sottoconti tra esercizio e
esercizi precedenti, accolgono, tra l'altro, il saldo delle
variazioni per movimenti di portafoglio e per differenza cambi di cui
alle istruzioni dettate al precedente punto I.1. c) e d).
I.4.c) aa) Importo lordo - il conto accoglie, al lordo delle cessioni
in riassicurazione, la variazione della riserva sinistri
dell'esercizio rispetto a quella dell'esercizio precedente. E' data
distinzione, mediante appositi sottoconti, tra lavoro diretto ed
indiretto e, per il lavoro diretto, tra risarcimenti e spese dirette
nonche' spese di liquidazione. E' data evidenza delle componenti
della variazione (riserva sinistri da chiusura dell'esercizio
precedente, movimenti di portafoglio, variazioni per differenza cambi
e riserva sinistri alla chiusura dell'esercizio).
I.4.c) bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie la
variazione della riserva sinistri a carico dei riassicuratori
dell'esercizio rispetto a quella dell'esercizio precedente. E'
distinta in specifici sottoconti la variazione della riserva sinistri
a carico dei riassicuratori e dei retrocessionari. E' data evidenza
delle componenti della variazione, analogamente a quanto indicato al
punto precedente.
I.5. Variazione delle altre riserve tecniche, al netto delle cessioni
in riassicurazione
Il conto comprende la variazione delle altre riserve tecniche
dell'esercizio rispetto a quelle costituite alla chiusura
dell'esercizio precedente. Nel conto e' inclusa, tra l'altro, la
variazione della riserva di senescenza e il saldo per movimenti di
portafoglio e delle variazioni per differenza cambi di cui alle
istruzioni dettate al precedente punto I.1.c) e d). E' data evidenza,
mediante appositi sottoconti, distinti tra importi lordi e quote a
carico dei riassicuratori, della variazione delle altre riserve del
lavoro diretto e del lavoro indiretto. Sono altresi' indicate le
componenti della variazione.
I.6. Ristorni e partecipazioni agli utili, al netto delle cessioni in
riassicurazione
Il conto accoglie gli importi pagati nell'esercizio per ristorni come
definiti all'art. 50, comma 2, del d.lgs. n. 173/1997. Comprende
altresi' gli importi pagati nell'esercizio per partecipazioni agli
utili nonche' la variazione della riserva per gli importi ancora da
pagare alla chiusura dell'esercizio, di cui all'art. 50, comma 1, del
d.lgs. n. 173/1997 incluse le variazioni per differenza cambi e per
movimenti di portafoglio.
E' indicata in specifici sottoconti, distinti tra importi lordi e
quote a carico dei riassicuratori, la variazione della riserva per
partecipazione agli utili del lavoro diretto e quella del lavoro
indiretto. E' data evidenza delle componenti della variazione.
I.7. Spese di gestione
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, delle spese di
gestione del lavoro diretto e del lavoro indiretto.
I.7.a) Provvigioni di acquisizione - il conto accoglie i compensi
spettanti per l'acquisizione ed il rinnovo, anche tacito, dei
contratti inclusi quelli inerenti rapporti di coassicurazione.
Comprende inoltre le commissioni e le partecipazioni agli utili
spettanti per rapporti di riassicurazione attiva. Comprende altresi'
le sovrapprovvigioni e/o i rappels commisurati al raggiungimento di
obiettivi di produttivita' nonche' la parte variabile di retribuzione
del personale dipendente inquadrato nel Contratto Collettivo
Nazionale di lavoro del personale addetto alla organizzazione
produttiva ed alla produzione, in quanto commisurata all'acquisizione
dei contratti.
I.7.b) Altre spese di acquisizione - il conto accoglie le spese
derivanti dalla conclusione di un contratto di assicurazione diverse
dalle provvigioni di acquisizione di cui al punto precedente. In
particolare, il conto accoglie sia i costi direttamente che
indirettamente imputabili, di cui all'art. 52 del d.lgs. n. 173/1997,
distinti in appositi sottoconti.
Tra i costi direttamente imputabili sono ricomprese, tra l'altro, le
spese per le visite mediche, se a carico dell'impresa.
Tra i costi indirettamente imputabili sono incluse le spese di
pubblicita' sostenute per la commercializzazione di specifici
prodotti assicurativi e le spese amministrative dovute alle
formalita' di espletamento della domanda ed alla stesura delle
polizze, ivi compresi i relativi costi per acquisto di beni e per
prestazioni di servizi. Sono altresi' comprese tra i costi
indirettamente imputabili le sovrapprovvigioni e/o i rappels non
esclusivamente connessi al raggiungimento di obiettivi di
produttivita' nonche' la parte fissa della retribuzione del personale
dipendente inquadrato nel Contratto Collettivo Nazionale di lavoro
del personale addetto alla organizzazione produttiva ed alla
produzione, ossia quella non commisurata all'acquisizione dei
contratti. Sono inclusi inoltre gli altri costi, quali ad esempio,
oneri accessori, accantonamenti per il trattamento di fine rapporto,
diarie, trasferte. Tra i costi indirettamente imputabili sono anche
comprese le quote di costi del personale dipendente inquadrato nei
contratti collettivi nazionali diverse da quello di cui sopra
addetto, in tutto o in parte, all'organizzazione produttiva o alla
produzione. Parimenti sono inclusi i contributi alla Cassa pensione
agenti e alla Cassa previdenza agenti.
I.7.c) Variazione delle provvigioni e delle altre spese di
acquisizione da ammortizzare - il conto accoglie la variazione
nell'esercizio delle provvigioni e delle altre spese di acquisizione
da ammortizzare rispetto a quelle alla chiusura dell'esercizio
precedente. E' data separata evidenza, in appositi sottoconti, delle
provvigioni e delle altre spese di acquisizione.
I.7.d) Provvigioni di incasso - il conto accoglie la parte di spese
di amministrazione afferenti l'incasso dei premi.
I.7.e) Altre spese di amministrazione - il conto accoglie le spese di
amministrazione diverse dalle provvigioni di incasso, come definite
all'art. 53 del d.lgs. n. 173/1997.
In particolare, sono ricomprese tutte le spese per la riassicurazione
passiva e attiva, con esclusione, per quest'ultima, dei costi
relativi alle provvigioni e partecipazioni agli utili spettanti alle
cedenti.
Il conto include, altresi', le spese per il personale non attribuite
agli oneri relativi all'acquisizione, alla liquidazione dei sinistri
ed agli investimenti.
Il conto accoglie inoltre gli oneri sostenuti per la cessazione dei
rapporti agenziali, per la parte non soggetta a rivalsa.
I.7.f) Provvigioni e partecipazioni agli utili ricevute dai
riassicuratori - il conto accoglie le provvigioni su cessioni e
retrocessioni nonche' le partecipazioni agli utili ricevute dai
riassicuratori. E' data evidenza separata, mediante appositi
sottoconti, delle provvigioni e delle partecipazioni agli utili.
I.8. Altri oneri tecnici, al netto delle cessioni in riassicurazione
Il conto accoglie tutti gli oneri di natura tecnica non compresi
nelle voci precedenti. Include, tra l'altro, le componenti negative
di reddito relative alla Convezione di indennizzo diretto e all'UCI.
Comprende, altresi', le svalutazioni per inesigibilita' di crediti
verso assicurati per premi dell'esercizio e degli esercizi
precedenti, gli annullamenti di natura tecnica di crediti verso
assicurati per premi di esercizi precedenti nonche' lo storno delle
provvigioni relative a premi ceduti in riassicurazione annullati.
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, di ciascuna
componente degli oneri tecnici lordi e di quelli relativi alle
cessioni in riassicurazione nonche' degli oneri tecnici del lavoro
diretto e del lavoro indiretto.
I.9. Variazione delle riserve di perequazione
Il conto accoglie la variazione delle riserve di perequazione di cui
all'art. 37 del d.lgs. n. 173/1997. Sono indicate in appositi
sottoconti le riserve obbligatoriamente costituite ai sensi di norme
di legge e le riserve volontariamente accantonate, queste ultime
distinte per il lavoro diretto e indiretto. E' data indicazione delle
componenti che concorrono alla variazione di dette voci.
I.10. Risultato del conto tecnico dei rami danni
Accoglie il risultato economico della gestione tecnica dei rami
danni, al netto delle cessioni in riassicurazione.
II. CONTO TECNICO DEI RAMI VITA
II.1. Premi dell'esercizio al netto delle cessioni in riassicurazione
II.1.a) Premi lordi contabilizzati - Il conto accoglie i premi
contabilizzati nell'esercizio al lordo delle cessioni in
riassicurazione come definiti all'art. 45 del d.lgs. n. 173/1997. In
particolare, i premi debbono essere attribuiti all'esercizio,
unitamente ai relativi accessori, con riguardo al momento di
maturazione. Detto momento corrisponde, in linea di principio, alla
data di scadenza di ciascun premio risultante dal documento
assicurativo. Ai fini della competenza dell'esercizio non ha pertanto
alcuna rilevanza il momento in cui si concretizza la riscossione del
premio. Va inoltre tenuto presente che sono di competenza
dell'esercizio tutti i premi scaduti entro il 31 dicembre,
indipendentemente dalla rilevazione contabile del documento entro
tale data.
Ai sensi del comma 3 del citato art. 45 non possono essere portati in
detrazione gli annullamenti afferenti i premi degli esercizi
precedenti. Ai fini della corretta determinazione dei premi lordi
contabilizzati nell'esercizio non possono in ogni caso essere portati
in detrazione diretta dai premi medesimi, per la prima annualita',
gli annullamenti derivanti da valutazioni dell'impresa sulla
esigibilita' dei titoli alla chiusura dell'esercizio. In apposite
evidenze contabili e' conservato il dettaglio, distinto per ramo,
degli annullamenti dei singoli titoli effettuati nell'esercizio
recante l'indicazione delle causali degli annullamenti medesimi.
Le variazioni di contratto che comportano variazione di premio oper-
ate tramite appendici o sostituzioni nonche' le cancellazioni di
premi di annualita' successive scaduti in esercizi precedenti, questi
ultimi in quanto non assistiti da tutela giuridica, non costituiscono
annullamenti ai sensi del menzionato art. 45, comma 3.
Il conto accoglie altresi' i premi derivanti dalla gestione delle
risorse dei fondi pensione.
I premi lordi contabilizzati sono suddivisi in appositi sottoconti
relativi al portafoglio italiano ed al portafoglio estero, come
definiti all'art. 6 del d.lgs. n. 174/1995. I premi del portafoglio
italiano sono altresi' suddivisi, per sottoconti, tra lavoro diretto
e lavoro indiretto.
Sono inoltre evidenziati i premi di prima annualita', di annualita'
successive ed i premi unici.
II.1.b) Premi ceduti in riassicurazione - Il conto accoglie i premi
ceduti e retroceduti in riassicurazione risultanti dai documenti
contabili compilati in conformita' agli accordi contrattuali di
riassicurazione stipulati dall'impresa.
I premi ceduti delle assicurazioni dirette ed i premi retroceduti
delle assicurazioni indirette sono distinti in appositi sottoconti.
II.2. Proventi da investimenti
E' data apposita evidenza per ciascuna delle voci sotto riportate,
mediante specifici sottoconti, dei proventi derivanti da investimenti
in imprese del gruppo e in altre partecipate.
II.2.a) Proventi derivanti da azioni e quote - Il conto accoglie
dividendi, acconti sui medesimi e altri proventi da azioni e quote.
II.2.b) Proventi derivanti da altri investimenti
II.2.b)aa) da terreni e fabbricati - Il conto accoglie:
- affitti reali (e non figurativi) maturati nell'esercizio, compresi
eventuali subaffitti;
- spese recuperate da affittuari in dipendenza di norme di legge o
di pattuizioni contrattuali quali, tra l'altro, rimborsi per servizi
generali, riscaldamento, condizionamento, portierato;
- altri ricavi quali, tra l'altro, introiti aventi natura
risarcitoria, penalita' per risoluzione anticipata di affittanze,
corrispettivi di concessioni precarie per targhe, insegne, antenne;
- immobilizzazioni in corso.
II.2.b)bb) da altri investimenti - Il conto accoglie i proventi da
investimenti diversi da quelli precedenti, quali:
- i proventi su obbligazioni e altri titoli a reddito fisso che
comprendono:
- gli interessi lordi maturati. Per i titoli zero coupon e per i
titoli similari, la quota di competenza dell'esercizio e' calcolata
sulla base della differenza fra il valore di rimborso o il prezzo di
avvenuto realizzo ed il costo di acquisto;
- gli scarti di emissione (attivi ad utilizzo durevole ed attivi ad
utilizzo non durevole) e gli scarti di negoziazione (attivi ad
utilizzo durevole) di cui all'art. 16, comma 16, del d.lgs. n.
173/1997;
- gli interessi sui finanziamenti;
- i proventi derivanti da quote di fondi comuni di investimento;
- i proventi su quote di investimenti comuni;
- gli interessi su depositi presso enti creditizi;
- i proventi su investimenti finanziari diversi, tra cui sono inclusi
i differenziali positivi su contratti swaps;
- gli interessi attivi sui conti di deposito trattenuti dalle cedenti
per affari relativi al lavoro indiretto.
II.2.c) Riprese di rettifiche di valore degli investimenti - il conto
include le rivalutazioni degli investimenti sopracitati dovute
all'annullamento di precedenti svalutazioni di cui sono venuti meno i
presupposti.
Accoglie altresi' le plusvalenze da valutazione delle opzioni, fu-
tures e swaps di copertura in portafoglio alla chiusura
dell'esercizio.
II.2.d) Profitti sul realizzo degli investimenti - il conto accoglie
le plusvalenze derivanti dall'alienazione di investimenti non
durevoli. Include, altresi', le plusvalenze su opzioni e futures
nonche' i premi incassati su opzioni vendute non esercitate alla
scadenza.
II.3. Proventi e plusvalenze non realizzate relativi a investimenti a
beneficio di assicurati i quali ne sopportano il rischio ed a
investimenti derivanti dalla gestione dei fondi pensione
Il conto accoglie, distintamente, per gli investimenti di cui alle
classi D.I e D.II dello stato patrimoniale i relativi proventi, i
profitti su realizzo e le plusvalenze non realizzate di cui all'art.
56 del d.lgs. n. 173/1997. Comprende altresi' le plusvalenze non
realizzate derivanti dalla conversione di attivita' denominate in
valuta.
In particolare, in relazione agli investimenti relativi a prestazioni
connesse con fondi di investimento e indici di mercato, il conto
comprende, in appositi sottoconti, i proventi, i profitti su
realizzo, le plusvalenze non realizzate, derivanti da singoli
prodotti.
In relazione agli investimenti derivanti dalla gestione dei fondi
pensione, e' data evidenza in appositi sottoconti, distintamente per
ogni fondo gestito, dei proventi, dei profitti su realizzo, delle
plusvalenze non realizzate, derivanti dalle singole tipologie di
investimento.
II.4. Altri proventi tecnici, al netto delle cessioni in
riassicurazione
Il conto accoglie tutti i proventi di natura tecnica non compresi
nelle voci precedenti. Include, tra l'altro, le sopravvenienze su
crediti verso assicurati per premi di prima annualita'
precedentemente svalutati, lo storno delle provvigioni relative a
premi di prima annualita' svalutati o annullati nonche' gli
annullamenti di premi ceduti in riassicurazione.
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, di ciascuna
componente dei proventi tecnici lordi e di quelle relative alle
cessioni in riassicurazione nonche' dei proventi tecnici del lavoro
diretto e del lavoro indiretto.
II.5. Oneri relativi ai sinistri al netto delle cessioni in
riassicurazione
II.5.a) Somme pagate
II.5.a)aa) Importo lordo - Il conto accoglie, ai sensi dell'art. 49
del d.lgs. n. 173/1997, le somme pagate nell'esercizio a titolo di
capitali e rendite maturati, riscatti e sinistri, nonche' le spese
sostenute per la liquidazione delle stesse. Comprende, altresi', le
somme pagate per sinistri delle assicurazioni complementari, sulla
base delle istruzioni di cui al precedente punto 1.4.a)aa).
Per il lavoro diretto, sono evidenziati in appositi sottoconti, i
risarcimenti nonche' le spese di liquidazione interne ed esterne.
Per ciascuno di detti sottoconti e' data evidenza separata degli
importi pagati relativi all'esercizio e agli esercizi precedenti.
Relativamente ai rischi assunti in riassicurazione sono indicati in
appositi sottoconti gli importi pagati, relativi all'esercizio e agli
esercizi precedenti.
II.5.a)bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie gli
importi dei sinistri pagati, ceduti o retroceduti sulla base degli
accordi contrattuali di riassicurazione stipulati, distinti in
appositi sottoconti.
E' data evidenza degli importi pagati per sinistri dell'esercizio e
degli esercizi precedenti.
II.5.b) Variazione della riserva per somme da pagare
I conti sottoindicati, dettagliati tramite sottoconti tra esercizio e
esercizi precedenti, accolgono, tra l'altro, il saldo delle
variazioni per movimenti di portafoglio e per differenza cambi di cui
alle istruzioni dettate al precedente punto I.1.c) e d).
II.5.b)aa) Importo lordo - il conto accoglie, al lordo delle cessioni
in riassicurazione, la variazione della riserva per somme da pagare
dell'esercizio rispetto a quella dell'esercizio precedente. E' data
distinzione, mediante appositi sottoconti, tra lavoro diretto e
indiretto e, per il lavoro diretto, tra sinistri, capitali e rendite
maturati e riscatti. Il conto include inoltre le spese di
liquidazione. E' data evidenza delle componenti della variazione
(riserva per somme da pagare alla chiusura dell'esercizio precedente,
movimenti di portafoglio, variazioni per differenza cambi, riserva
per somme da pagare alla chiusura dell'esercizio).
II.5.b)bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie la
variazione della riserva a carico dei riassicuratori dell'esercizio
rispetto a quella dell'esercizio precedente. E' distinta in specifici
sottoconti la variazione della riserva per somme da pagare a carico
dei riassicuratori e dei retrocessionari, con evidenza delle
componenti della variazione analogamente a quanto indicato al punto
precedente.
II.6. Variazione delle riserve matematiche e delle altre riserve
tecniche, al netto delle cessioni in riassicurazione.
I conti sottoindicati accolgono, tra l'altro, il saldo delle
variazioni per movimenti di portafoglio e per differenza cambi di cui
alle istruzioni dettate al precedente punto I.1.c) e d).
II.6.a) Riserve matematiche
II.6.a)aa) Importo lordo - il conto accoglie la variazione, al lordo
delle cessioni in riassicurazione, delle riserve matematiche
dell'esercizio rispetto a quelle costituite alla chiusura
dell'esercizio precedente. Sono evidenziate in appositi sottoconti le
riserve matematiche relative al lavoro diretto ed indiretto.
E' altresi' specificata la variazione delle diverse componenti che
concorrono alla variazione (riserve matematiche alla chiusura
dell'esercizio precedente, movimenti di portafoglio, variazione per
differenza cambi, riserve matematiche alla chiusura dell'esercizio) .
II.6.a)bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie la
variazione delle riserve matematiche a carico dei riassicuratori
dell'esercizio rispetto a quella dell'esercizio precedente. Sono
distinte in specifici sottoconti le riserve matematiche del lavoro
diretto cedute ai riassicuratori e quelle del lavoro indiretto cedute
ai retrocessionari. E' data evidenza delle componenti della
variazione, analogamente a quanto indicato al punto precedente.
Le riserve matematiche a carico dei riassicuratori devono essere de-
terminate in base ai criteri previsti per il lavoro diretto dagli
artt. 24 e 25 del d.lgs. n. 174/1995, come modificati dal d.lgs. n.
173/1997.
II.6.b) Riserva premi delle assicurazioni complementari
II.6.b)aa) Importo lordo - il conto accoglie la variazione, al lordo
delle cessioni in riassicurazione, della riserva premi delle
assicurazioni complementari dell'esercizio rispetto a quella
costituita alla chiusura dell'esercizio precedente. E' iscritta in
appositi sottoconti la variazione della riserva premi del lavoro
diretto, con evidenza della riserva per frazioni di premio e della
riserva per rischi in corso, e quella del lavoro indiretto nonche' le
componenti della variazione (riserva premi alla chiusura
dell'esercizio precedente, movimenti di portafoglio, variazioni per
differenza cambi, riserva premi alla chiusura dell'esercizio).
II.6.b)bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie la
variazione della riserva premi delle assicurazioni complementari a
carico dei riassicuratori dell'esercizio rispetto a quella
dell'esercizio precedente. E' distinta in specifici sottoconti la
variazione della riserva premi del lavoro diretto ceduta ai
riassicuratori e quella del lavoro indiretto ceduta ai
retrocessionari, evidenziando altresi' le componenti della
variazione, analogamente a quanto indicato al punto precedente.
La riserva premi a carico dei riassicuratori e' determinata in base
ai metodi utilizzati per il calcolo della riserva premi del lavoro
diretto come previsto all'art. 25 del d.lgs. n. 173/1997.
II.6.c) Altre riserve tecniche
II.6.c)aa) Importo lordo - il conto accoglie la variazione delle
altre riserve tecniche dell'esercizio rispetto a quelle costituite
alla chiusura dell'esercizio precedente. E' data evidenza, mediante
appositi sottoconti, delle altre riserve del lavoro diretto e del
lavoro indiretto. Sono indicate, altresi', le componenti della
variazione.
II.6.c)bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie la
variazione delle altre riserve tecniche per la quota a carico dei
riassicuratori dell'esercizio rispetto a quelle dell'esercizio
precedente. E' data evidenza in appositi sottoconti delle altre
riserve a carico dei riassicuratori del lavoro diretto e del lavoro
indiretto. Sono indicate, altresi', le componenti della variazione.
II.6.d) Riserve tecniche allorche' il rischio dell'investimento e'
sopportato dagli assicurati e derivanti dalla gestione dei fondi
pensione
II.6.d)aa) Importo lordo - il conto accoglie, distintamente per le
classi D.I. e D.II dello stato patrimoniale, la variazione delle
riserve tecniche dell'esercizio rispetto a quelle costituite alla
chiusura dell'esercizio precedente. E' data evidenza, mediante
appositi sottoconti, delle riserve del lavoro diretto e del lavoro
indiretto.
In relazione alle riserve tecniche della classe D.I e' data evidenza
in appositi sottoconti delle riserve per ciascun prodotto e delle
componenti della variazione. Per le riserve di cui alla classe D.II
e' data evidenza, distintamente per singolo fondo gestito, delle
componenti della variazione.
II.6.d)bb) Quote a carico dei riassicuratori - il conto accoglie,
distintamente per le classi D.I. e D.II dello stato patrimoniale, la
variazione delle riserve tecniche per la quota a carico dei
riassicuratori, dell'esercizio rispetto a quelle costituite alla
chiusura dell'esercizio precedente.
E' data evidenza delle riserve a carico dei riassicuratori del lavoro
diretto e del lavoro indiretto. Sono indicate, altresi', le
componenti della variazione.
II.7. Ristorni e partecipazioni agli utili, al netto delle cessioni
in riassicurazione
Il conto accoglie gli importi pagati nell'esercizio per ristorni come
definiti dall'art. 50, comma 2, del d.lgs. n. 173/1997. Comprende
altresi' gli importi pagati per partecipazioni agli utili nonche' la
variazione della riserva per gli importi ancora da pagare alla
chiusura dell'esercizio, di cui all'art. 50, comma 1, del d.lgs. n.
173/1997, incluse le variazioni per differenza cambi e per movimenti
di portafoglio. E' indicata in specifici sottoconti, distinti tra
importi lordi e quote a carico dei riassicuratori, la variazione
della riserva del lavoro diretto e quella del lavoro indiretto. E'
data evidenza delle componenti della variazione.
II.8. Spese di gestione
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, delle spese di
gestione del lavoro diretto e del lavoro indiretto.
II.8.a) Provvigioni di acquisizione - il conto accoglie i compensi
spettanti per l'acquisizione ed il rinnovo, anche tacito, dei
contratti inclusi quelli inerenti i rapporti di coassicurazione.
Comprende inoltre le commissioni e le partecipazioni agli utili
corrisposte per rapporti di riassicurazione attiva. Include altresi'
le sovrapprovvigioni e/o i rappels commisurati al raggiungimento di
obiettivi di produttivita' nonche' la parte variabile di retribuzione
del personale dipendente inquadrato nel Contratto Collettivo
Nazionale di lavoro del personale addetto alla organizzazione
produttiva ed alla produzione, in quanto commisurata all'acquisizione
dei contratti.
II.8.b) Altre spese di acquisizione - il conto accoglie le spese
derivanti dalla conclusione di un contratto di assicurazione diverse
dalle provvigioni di acquisizione di cui al punto precedente. In
particolare, il conto comprende sia i costi direttamente che
indirettamente imputabili, di cui all'art. 52 del d.lgs. n. 173/1997,
distinti in appositi sottoconti.
Tra i costi direttamente imputabili sono ricomprese, tra l'altro, le
spese per visite mediche, se a carico dell'impresa.
Tra i costi indirettamente imputabili sono incluse le spese di
pubblicita' sostenute per la commercializzazione di specifici
prodotti assicurativi e le spese amministrative dovute alle
formalita' di espletamento della domanda ed alla stesura delle
polizze. Sono altresi' comprese tra i costi indirettamente imputabili
le sovrapprovvigioni e/o i rappels non esclusivamente connessi al
raggiungimento di obiettivi di produttivita' nonche' la parte fissa
della retribuzione del personale dipendente inquadrato nel Contratto
Collettivo Nazionale di lavoro del personale addetto alla
organizzazione produttiva ed alla produzione, ossia quella non
commisurata all'acquisizione dei contratti. Sono inclusi inoltre gli
altri costi quali, ad esempio, oneri accessori, accantonamenti per il
trattamento di fine rapporto, diarie, trasferte. Tra i costi
indirettamente imputabili sono anche comprese le quote di costi del
personale dipendente inquadrato nei contratti collettivi nazionali
diversi da quello di cui sopra, addetto, in tutto o in parte,
all'organizzazione produttiva o alla produzione. Parimenti sono
compresi i contributi alla Cassa pensione agenti e alla Cassa
previdenza agenti.
II.8.c) Variazione delle provvigioni e delle altre spese di
acquisizione da ammortizzare - il conto accoglie la variazione
nell'esercizio delle provvigioni e delle altre spese di acquisizione
da ammortizzare rispetto alla chiusura dell'esercizio precedente. E'
data separata evidenza, in appositi sottoconti, delle provvigioni e
delle altre spese di acquisizione.
II.8.d) Provvigioni di incasso - il conto accoglie la parte di spese
di amministrazione afferenti l'incasso dei premi.
II.8.e) Altre spese di amministrazione - il conto accoglie le spese
di amministrazione diverse dalle provvigioni di incasso, come defi-
nite all'art. 53 del d.lgs. n. 173/1997.
In particolare, sono ricomprese tutte le spese per la gestione della
riassicurazione passiva e attiva, con esclusione per quest'ultima,
dei costi relativi alle provvigioni e alle partecipazioni agli utili
spettanti alle cedenti. Il conto include, altresi', le spese per il
personale non attribuite agli oneri relativi all'acquisizione, alla
liquidazione dei sinistri ed agli investimenti.
Il conto accoglie inoltre gli oneri sostenuti per la cessazione dei
rapporti agenziali, per la parte non soggetta a rivalsa.
II.8.f) Provvigioni e partecipazioni agli utili ricevute dai
riassicuratori - il conto accoglie le provvigioni su cessioni e
retrocessioni nonche' le partecipazioni agli utili ricevute dai
riassicuratori. E' data evidenza separata, mediante appositi
sottoconti, delle provvigioni e delle partecipazioni agli utili.
II.9. Oneri patrimoniali e finanziari
I conti accolgono gli oneri, le rettifiche e le perdite su realizzo
derivanti dalla gestione degli investimenti della classe "C"
dell'attivo dello stato patrimoniale.
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, per ciascuna delle
voci sotto riportate, degli oneri derivanti da investimenti in
imprese del gruppo ed in altre partecipate.
II.9.a) Oneri di gestione degli investimenti e interessi passivi - il
conto accoglie, tra l'altro, le imposte, le quote di ammortamento dei
beni nonche' le spese inerenti il personale addetto alla gestione
degli investimenti per le quali e' acceso apposito sottoconto; tali
spese, in sede di redazione del bilancio, sono attribuite con criteri
di proporzionalita' alle voci che compongono gli oneri di gestione
degli investimenti di cui all'allegato 23 alla nota integrativa.
Per quanto attiene agli immobili sono altresi' ricomprese le spese di
manutenzione e riparazione non portate ad incremento del valore degli
immobili, nonche' le spese condominiali.
Relativamente agli investimenti finanziari sono, tra l'altro,
ricompresi i differenziali negativi su contratti swaps, i costi di
custodia ed amministrazione nonche' le spese derivanti da estrazioni
o rimborso per scadenza.
Il conto accoglie altresi' gli interessi passivi sui depositi
trattenuti dall'impresa ai riassicuratori per rischi ceduti.
II.9.b) Rettifiche di valore sugli investimenti - il conto accoglie
le svalutazioni degli investimenti effettuate in applicazione dei
criteri di valutazione di cui all'art. 16 del d.lgs. n. 173/1997
dettagliate, mediante appositi sottoconti, per tipologie di
investimenti di cui alla classe "C" dell'attivo dello stato
patrimoniale.
Include, inoltre, le minusvalenze da valutazione di opzioni, futures
e swaps in portafoglio alla chiusura dell'esercizio .
II.9.c) Perdite sul realizzo di investimenti - il conto accoglie le
perdite derivanti dall'alienazione di investimenti non durevoli.
Accoglie, altresi', in apposito sottoconto, le minusvalenze su
opzioni e futures nonche' i premi su opzioni acquistate non
esercitate alla scadenza.
II.10. Oneri patrimoniali e finanziari e minusvalenze non realizzate
relativi a investimenti a beneficio di assicurati i quali ne
sopportano il rischio ed a investimenti derivanti dalla gestione dei
fondi pensione
Il conto accoglie, distintamente per gli investimenti di cui alle
classi D.I e D.II dell'attivo dello stato patrimoniale, i relativi
oneri patrimoniali e finanziari, le perdite su realizzo e le
minusvalenze non realizzate di cui all'art. 56 del d.lgs. n.
173/1997. Comprende altresi' le minusvalenze non realizzate derivanti
dalla conversione delle attivita' denominate in valuta.
In particolare, in relazione agli investimenti relativi a prestazioni
connesse con fondi di investimento e indici di mercato, il conto
comprende, in appositi sottoconti, gli oneri patrimoniali e
finanziari, le perdite su realizzo, le minusvalenze non realizzate,
derivanti dai singoli prodotti.
In relazione agli investimenti derivanti dalla gestione dei fondi
pensione e' data evidenza in appositi sottoconti, distintamente per
ogni fondo gestito, degli oneri patrimoniali e finanziari, delle
perdite su realizzo, delle minusvalenze non realizzate, derivanti
dalle singole tipologie di investimento.
II.11. Altri oneri tecnici al netto delle cessioni in riassicurazione
Il conto accoglie tutti gli oneri di natura tecnica non compresi
nelle voci precedenti. Include, tra l'altro, le svalutazioni per
inesigibilita' di crediti verso assicurati per premi di prima
annualita' nonche' lo storno delle provvigioni relative a premi
ceduti in riassicurazione annullati.
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, di ciascuna
componente degli oneri tecnici lordi e di quelli relativi alle
cessioni in riassicurazione nonche' degli oneri tecnici del lavoro
diretto e del lavoro indiretto.
II.12. Quota dell'utile degli investimenti trasferita al conto non
tecnico
Il conto accoglie la quota dell'utile degli investimenti trasferita
al conto non tecnico (voce III.4), come stabilito all'art. 55 del
d.lgs. n. 173/1997.
I criteri per la determinazione della quota sono individuati con
provvedimento dell'ISVAP.
II.13. Risultato del conto tecnico dei rami vita
Accoglie il risultato economico della gestione tecnica dei rami vita,
al netto delle cessioni in riassicurazione.
III. CONTO NON TECNICO
L'impresa che esercita congiuntamente le assicurazioni nei rami danni
e nei rami vita deve dare evidenza, mediante appositi conti, delle
componenti reddituali afferenti le due gestioni.
III. 1. Risultato del conto tecnico dei rami danni
III. 2. Risultato del conto tecnico dei rami vita
III. 3. Proventi da investimenti dei rami danni
E' data apposita evidenza per ciascuna delle voci sotto riportate,
mediante
specifici sottoconti, dei proventi derivanti da investimenti in
imprese del gruppo e in altre partecipate.
III.3.a) Proventi derivanti da azioni e quote - il conto accoglie
dividendi, acconti sui medesimi e altri proventi da azioni e quote.
III.3.b) Proventi derivanti da altri investimenti
III.3.b)aa) da terreni e fabbricati - il conto accoglie:
- affitti reali (e non figurativi) maturati nell'esercizio, compresi
eventuali subaffitti;
- spese recuperate da affittuari in dipendenza di norme di legge o di
pattuizioni contrattuali quali, tra l'altro, rimborsi per servizi
generali, riscaldamento, condizionamento, portierato;
- altri ricavi quali, tra l'altro, introiti aventi natura
risarcitoria, penalita' per risoluzione anticipata di affittanze,
corrispettivi di concessioni precarie per targhe, insegne, antenne;
- immobilizzazioni in corso.
III.3.b)bb) da altri investimenti - il conto accoglie i proventi da
investimenti diversi da quelli precedenti quali:
- i proventi su obbligazioni e altri titoli a reddito fisso che
comprendono:
- gli interessi lordi maturati. Per i titoli zero coupon e per i
titoli similari, la quota di competenza dell'esercizio e' calcolata
sulla base della differenza fra il valore di rimborso o il prezzo di
avvenuto realizzo ed il costo di acquisto;
- gli scarti di emissione (attivi ad utilizzo durevole ed attivi ad
utilizzo non durevole) e gli scarti di negoziazione (attivi ad
utilizzo durevole) di cui all'art. 16, comma 16, del d.lgs. n.
173/1997;
- gli interessi sui finanziamenti;
- i proventi derivanti da quote di fondi comuni di investimento;
- i proventi su quote di investimenti comuni;
- gli interessi su depositi presso enti creditizi;
- i proventi su investimenti finanziari diversi, tra cui sono inclusi
i differenziali positivi su contratti swaps;
- gli interessi attivi sui conti di deposito trattenuti dalle cedenti
per affari relativi al lavoro indiretto.
III.3.c) Riprese di rettifiche di valore degli investimenti - il
conto include le rivalutazioni degli investimenti sopracitati dovute
all'annullamento di precedenti svalutazioni di cui sono venuti meno i
presupposti.
Accoglie altresi' le plusvalenze da valutazione delle opzioni, fu-
tures e swaps di copertura in portafoglio alla chiusura
dell'esercizio.
III.3.d) Profitti sul realizzo degli investimenti - il conto accoglie
le plusvalenze derivanti dall'alienazione di investimenti non
durevoli.
Include, altresi', le plusvalenze su opzioni e futures nonche' i
premi incassati su opzioni vendute non esercitate alla scadenza.
III. 4. Quota dell'utile degli investimenti trasferita dal conto
tecnico dei rami vita
Il conto accoglie la quota dell'utile degli investimenti trasferita
dal conto tecnico dei rami vita per l'importo iscritto nella voce
II.12 del conto tecnico vita, determinato sulla base del
provvedimento ISVAP di cui all'art. 55, comma 3, del d.lgs. n.
173/1997.
III. 5. Oneri patrimoniali e finanziari dei rami danni
I conti accolgono gli oneri, le rettifiche e le perdite su realizzo
derivanti dalla gestione degli investimenti della classe "C"
dell'attivo dello stato patrimoniale.
E' data evidenza, mediante appositi sottoconti, per ciascuna delle
voci sotto riportate, degli oneri derivanti da investimenti in
imprese del gruppo ed altre partecipate.
III.5.a) Oneri di gestione degli investimenti e interessi passivi -
il conto accoglie, tra l'altro, le imposte, le quote di ammortamento
dei beni nonche' le spese inerenti il personale addetto alla gestione
degli investimenti, per le quali e' acceso apposito sottoconto; tali
spese, in sede di redazione del bilancio, sono attribuite con criteri
di proporzionalita' alle voci che compongono gli oneri di gestione
degli investimenti di cui all'allegato 23 alla nota integrativa.
Per quanto attiene agli immobili sono altresi' ricomprese le spese di
manutenzione e riparazione comunque non portate ad incremento del
valore degli immobili, nonche' le spese condominiali.
Relativamente agli investimenti finanziari sono, tra l'altro,
ricompresi i differenziali negativi su contratti swaps, i costi di
custodia ed amministrazione nonche' quelli derivanti da estrazioni o
rimborso per scadenza.
Il conto accoglie altresi' gli interessi passivi sui depositi
trattenuti dall'impresa ai riassicuratori per rischi ceduti.
III.5.b) Rettifiche di valore sugli investimenti - il conto accoglie
le svalutazioni degli investimenti effettuate in applicazione dei
criteri di valutazione di cui all'art. 16 del d.lgs. n. 173/1997
dettagliate, mediante appositi sottoconti, per tipologie di
investimenti di cui alla classe "C" dell'attivo dello stato
patrimoniale.
Include, inoltre, le minusvalenze da valutazione di opzioni, futures
e swaps in portafoglio alla chiusura dell'esercizio.
III.5.c) Perdite sul realizzo di investimenti - il conto accoglie le
minusvalenze derivanti dall'alienazione di investimenti, non
durevoli.
Accoglie, altresi', in apposito sottoconto, le minusvalenze su
opzioni e futures nonche' i premi su opzioni acquistate non
esercitate alla scadenza.
III. 6. Quota dell'utile degli investimenti trasferita al conto
tecnico dei rami danni
Il conto accoglie la parte degli utili degli investimenti trasferita
al conto tecnico dei rami danni sulla base delle disposizioni
impartite dall'ISVAP con il provvedimento di cui all'art. 55, comma
3, del d.lgs. n. 173/1997.
III. 7. Altri proventi
Il conto accoglie i proventi delle attivita' diverse dagli
investimenti, quali i proventi relativi alle macroclassi E "Crediti",
F "Altri elementi dell'attivo".
Il conto accoglie altresi' le quote prelevate nell'esercizio dai
fondi per rischi ed oneri, tra le quali e' ricompresa la quota da
prelevare dal fondo rischi su cambi.
Accoglie inoltre i recuperi da terzi di spese e oneri amministrativi
e le sopravvenienze su crediti precedentemente annullati o svalutati,
diversi dai crediti verso assicurati per premi arretrati.
III. 8. Altri oneri
Il conto accoglie tra l'altro gli accantonamenti relativi alla
macroclasse E "Fondi per rischi ed oneri" quali gli accantonamenti ai
fondi per trattamenti di quiescenza ed obblighi simili, ai fondi per
imposte e gli altri accantonamenti tra cui sono inclusi quelli al
fondo rischi su cambi.
Il conto include altresi' gli oneri relativi alla macroclasse G
"Debiti ed altre passivita'" e, tra l'altro, gli oneri amministrativi
e le spese per conto terzi, le quote di ammortamento degli attivi
immateriali diversi dalle provvigioni di acquisizione e dalle altre
spese di acquisizione, le perdite sui crediti diversi dai crediti
verso gli assicurati per premi, gli accantonamenti per la
svalutazione dei crediti medesimi.
III. 9. Risultato dell'attivita' ordinaria
Accoglie il risultato economico della gestione tecnica e patrimoniale
ordinaria.
III.10. Proventi straordinari
Il conto accoglie i proventi estranei alla gestione ordinaria
dell'impresa. Comprende, tra l'altro, i profitti derivanti da
alienazione di "Altri elementi dell'attivo" dello stato patrimoniale
della macroclasse "F", le plusvalenze da alienazioni di investimenti
durevoli, le riprese di rettifiche di valore degli attivi immateriali
della macroclasse "B" e le sopravvenienze attive diverse da quelle di
cui alle istruzioni dettate al punto III.7.
III.11. Oneri straordinari
Il conto accoglie gli oneri estranei alla gestione ordinaria
dell'impresa. Comprende, tra l'altro, gli oneri derivanti da
alienazione di "Altri elementi dell'attivo" dello stato patrimoniale,
le imposte pagate nell'esercizio ma relative ad esercizi precedenti
che non trovano copertura nel precostituito fondo imposte, le
minusvalenze da alienazioni di investimenti durevoli, le rettifiche
di valore su attivi immateriali di cui alla macroclasse "B" e le
sopravvenienze passive.
Il conto accoglie inoltre le minusvalenze derivanti da operazioni o
eventi che hanno un effetto rilevante sulla struttura dell'azienda.
III.12. Risultato dell'attivita' straordinaria
Accoglie il risultato economico della gestione straordinaria.
III.13. Risultato prima delle imposte
III.14. Imposte sul reddito dell'esercizio
Il conto accoglie le imposte che gravano sul reddito di esercizio
delle societa' quali IRPEG e ILOR.
III.15. Utile (perdita) d'esercizio
Accoglie il risultato positivo o negativo della gestione attribuibile
al periodo amministrativo in chiusura.
4) ISTRUZIONI RIGUARDANTI ALCUNI CONTI DEL BILANCIO CONSOLIDATO
STATO PATRIMONIALE - ATTIVO
B.5. Differenza da consolidamento - il conto accoglie la parte
residua da ammortizzare della differenza positiva emergente in sede
di eliminazione delle partecipazioni in imprese incluse nel
consolidamento, dopo l'eventuale imputazione agli elementi
dell'attivo e del passivo di tali imprese, ai sensi dell'art. 69 del
d.lgs. n. 173/1997.
F.III. Azioni e quote proprie - il conto accoglie le azioni o quote
della societa' che redige il bilancio consolidato, acquistate dalla
societa' medesima ovvero da altra impresa inclusa nel consolidamento,
ai sensi dell'art. 68, comma 4, del d.lgs. n. 173/1997.
STATO PATRIMONIALE - PASSIVO
A.I.2. Riserve patrimoniali - il conto accoglie le riserve
patrimoniali della societa' che redige il bilancio consolidato, ad
eccezione dell'importo corrispondente al valore delle azioni o quote
proprie, da allocare alla voce A.I.6.
A.I.3. Riserve di consolidamento - il conto accoglie la differenza
negativa emergente in sede di eliminazione delle partecipazioni
incluse nel consolidamento, dopo l'eventuale imputazione agli
elementi dell'attivo e del passivo di tali imprese, ai sensi
dell'art. 69 del d.lgs. n. 173/1997. Accoglie altresi', evidenziati
in apposito sottoconto, gli incrementi patrimoniali derivanti dalle
variazioni del valore di carico e del patrimonio netto delle societa'
incluse nel consolidamento successive alla data di acquisizione della
partecipazione o, se all'acquisizione si e' proceduto in piu'
riprese, alla data in cui l'impresa e' divenuta controllata.
A.I.4. Riserva per differenza di valutazione su partecipazioni non
consolidate - il conto accoglie le differenze di valutazione
conseguenti dall'applicazione del criterio indicato all'art. 71 del
d.lgs. n. 173/1997, esclusa la parte derivante da utili d'esercizio,
da iscrivere nel conto economico.
A.I.5. Riserva per differenze di conversione - il conto accoglie le
differenze originate dall'adeguamento dei cambi operato in sede di
conversione in lire italiane degli importi dei bilanci delle imprese
estere incluse nel consolidamento.
A.I.6. Riserva per azioni proprie e della controllante - il conto
accoglie gli importi accantonati a fronte delle acquisizioni di
azioni proprie e della controllante da parte della societa' che
redige il bilancio consolidato, nonche' da parte di altre imprese
incluse nel consolidamento.
A.I.7. Utile (perdita) dell'esercizio - il conto accoglie il
risultato economico positivo (o negativo) della gestione delle
societa' incluse nel consolidamento attribuibile al periodo
amministrativo in chiusura, per la quota di pertinenza della societa'
che redige il bilancio consolidato.
A.II.1. Capitale e riserve di terzi - il conto accoglie l'importo
del capitale e delle riserve delle societa' controllate incluse nel
consolidamento per la parte di pertinenza di terzi ai sensi dell'art.
67, comma 2, del d.lgs. n. 173/1997.
A.II.2. Utile (Perdita) dell'esercizio di pertinenza di terzi - il
conto accoglie la quota di pertinenza di terzi del risultato
economico della gestione delle societa' controllate incluse nel
consolidamento ai sensi dell'art. 67, comma 3, del d.lgs. n.
173/1997.
E.3. Fondo di consolidamento per rischi e oneri futuri - il conto
accoglie la differenza negativa emergente in sede di eliminazione
delle partecipazioni incluse nel consolidamento, dopo l'imputazione
agli elementi dell'attivo o del passivo di tali imprese, nel caso in
cui tale differenza sia dovuta alla previsione di risultati economici
sfavorevoli ai sensi dell'art. 69 del d.lgs. n. 173/1997.
CONTO ECONOMICO
II.2. Quota dell'utile degli investimenti trasferita dal conto non
tecnico
III.5. Quota dell'utile degli investimenti trasferita al conto
tecnico dei rami vita
I conti accolgono la quota degli utili degli investimenti connessi
con l'attivita' di assicurazione dei rami vita assegnata al conto
tecnico dei rami vita in conformita' ai criteri individuati con
provvedimento che sara' emanato ai sensi dell'art. 67 del d.lgs. n.
173/1997.
III.3.a)aa) Quota di risultato d'esercizio su partecipazioni valutate
con il metodo del patrimonio netto - il conto accoglie la quota del
risultato dell'esercizio delle societa' controllate e collegate non
incluse nel consolidamento e valutate con il criterio di cui all'art.
71 del d.lgs. n. 173/1997.
III.14. Risultato consolidato - il conto accoglie il risultato della
gestione attribuibile al periodo amministrativo in chiusura
comprendente sia la quota di pertinenza della societa' che redige il
bilancio consolidato, sia quella di pertinenza di terzi.
III.15. Utile (perdita) dell'esercizio di pertinenza di terzi - Il
conto accoglie la quota di pertinenza di terzi del risultato
economico della gestione delle societa' controllate incluse nel
consolidamento di cui all'art. 67, comma 3, del d.lgs. n. 173/97.
III.16. Utile (perdita) di gruppo - il conto accoglie il risultato
economico positivo (o negativo) della gestione delle societa' incluse
nel consolidamento, attribuibile al periodo amministrativo in
chiusura, per la quota di pertinenza della societa' che redige il
bilancio consolidato.