ALLEGATO I
NOTA TECNICA
PARTE PRIMA
Il nuovo sistema contabile trova il suo riferimento primario
nella Legge 23 ottobre 1992, n. 421, che conferisce " Delega al
Governo per la razionalizzazione e la revisione delle discipline in
materia di sanita', di pubblico impiego, di previdenza e di finanza
territoriale " e nel conseguente Decreto Legislativo 3 febbraio 1993,
n. 29, e successive modificazioni e integrazioni, sulla
"Razionalizzazione dell'organizzazione delle Amministrazioni
pubbliche e revisione della disciplina in materia di pubblico
impiego".
Il delineato contesto normativo definisce la separazione dei
compiti di direzione politica da quelli di direzione amministrativa.
Infatti " Gli organi di governo esercitano le funzioni di
indirizzo politico - amministrativo, definendo gli obiettivi ed i
programmi da attuare ( e a tal fine emanano un'apposita direttiva
annuale), ... e verificano la rispondenza dei risultati
dell'attivita' amministrativa e della gestione agli indirizzi
impartiti ", con l'ausilio dei Servizi di controllo interno o Nuclei
di valutazione ( art. 3, comma 1, art. 14, comma 1, lett. a), e art.
20, comma 2, del D. Leg.vo n. 29/1993; art. 3 quater, comma 5, del D.
L. 12 maggio 1995, n. 163, convertito nella Legge 11 luglio 1995, n.
273, e art. 12, comma 3, del D. Leg.vo n. 279/1997.
Ai dirigenti sono attribuiti compiti di direzione, di gestione,
di spesa, di organizzazione e di controllo, e sono riferite le
responsabilita' dell'attivita' amministrativa, della gestione e dei
risultati (art. 3, comma 2, art. 16, art. 17 e art. 20, comma 1, del
D. Leg.vo n. 29/1993).
In sede di predisposizione del progetto annuale di bilancio di
previsione, e' compito specifico dei dirigenti di uffici dirigenziali
generali, o equiparati, formulare proposte all'autorita' politica di
obiettivi e programmi da perseguire, tenendo conto dei costi
sostenuti per lo svolgimento delle funzioni e dei servizi
istituzionali ( art. 14, comma 1, e art. 16 del D. Leg.vo n.
29/1993, art. 17, comma 1, lett. d), della Legge 15 aprile 1997, n.
59, e art. 4 bis della Legge n. 468/1978).
Per verificare l'efficiente svolgimento delle attivita' e dei
servizi loro affidati, inoltre, "... i dirigenti generali adottano
misure organizzative idonee a consentire la rilevazione e l'analisi
dei costi e dei rendimenti dell'attivita' amministrativa, della
gestione e delle decisioni organizzative" (art. 18, comma 1, del D.
Leg.vo n. 29/1993).
L'azione sul modello organizzativo, congiunta al supporto di uno
strumento contabile specifico - il sistema di contabilita' analitica
per centri di costo - consente alle Amministrazioni di realizzare un
costante e concomitante monitoraggio dei propri costi di gestione, e
di avviare un dialogo permanente con il Ministero del Tesoro, del
Bilancio e della Programmazione Economica ai fini delle valutazioni
connesse con la programmazione finanziaria e con la predisposizione
del bilancio annuale di previsione.
Secondo il D. Leg.vo n. 29/1993, infatti, " Al fine di realizzare
il piu' efficace controllo dei bilanci, anche articolati per funzioni
e per programmi, e la rilevazione dei costi, con particolare
riferimento al costo del lavoro, il Ministero del Tesoro ... provvede
all'acquisizione delle informazioni sui flussi finanziari relativi a
tutte le amministrazioni pubbliche " (art. 63). A tale scopo " Le
amministrazioni pubbliche individuano i singoli programmi di
attivita' e trasmettono ... al Ministero del Tesoro tutti gli
elementi necessari alla rilevazione ed al controllo dei costi ". Il
Ministero del Tesoro, del Bilancio e della Programmazione Economica "
... al fine di rappresentare i profili economici della spesa, ...
definisce procedure interne e tecniche di rilevazione..." dei costi
(art. 64).
Proprio per dare compiuta, attuazione a tali disposizioni e per
rendere compatibile il bilancio pubblico - in primo luogo quello
dello Stato - con le nuove esigenze dell'azione amministrativa, e'
stata espressamente prevista, all'art. 5, lett. h) della Legge 3
aprile 1997, n. 94, una specifica delega al Governo per
l'introduzione nel sistema contabile pubblico di una contabilita'
analitica per centri di costo. Tale delega e' stata resa operativa
con il D. Leg.vo 7 agosto 1997, n. 279 - Titolo III, che disciplina
il sistema di contabilita' analitica per centri di costo delle
pubbliche Amministrazioni ed i suoi elementi cardine piano dei conti,
centri di costo, servizi erogati correlandone alcuni aspetti salienti
alla riforma del rendiconto generale dello Stato - e in particolare
al conto del patrimonio - specificamente prevista nel Titolo IV del
medesimo decreto.
Nel processo di formazione del bilancio di previsione il sistema
assume valenza sostitutiva del soppresso criterio della spesa storica
incrementale, ponendosi come elemento conoscitivo e di supporto
informativo delle esigenze funzionali e degli obiettivi concretamente
perseguibili sia per le Amministrazioni, nel loro autonomo processo
di costruzione del bilancio, sia per il Ministro del Tesoro, del
Bilancio e della Programmazione Economica, nella sua funzione di
coordinatore dei conti pubblici ( articoli 3 e 5, lett. g) e h),
della Legge n. 94/1997).
Per le Amministrazioni pubbliche, tale funzione e' indicata dalla
Legge 15 marzo 1997, n. 59, di "Delega al Governo per il conferimento
di funzioni e compiti alle Regioni ed enti locali, per la riforma
della Pubblica Amministrazione e per la semplificazione
amministrativa", che delinea le direttive per l'introduzione da parte
di ciascuna Amministrazione, di strumenti di rilevazione, verifica, e
valutazione ( sulla base di parametri oggettivi ) dei risultati
dell'azione amministrativa e dei servizi pubblici - articolo 17,
lettere a), b), c), d) ed e) - al fine di " collegare l'esito della
predetta attivita' di valutazione dei costi, dei rendimenti e dei
risultati alla allocazione annuale delle risorse", in attuazione
della specifica delega di cui all'articolo 11, lettera c), della
medesima Legge n. 59, ove e' previsto il riordino e il potenziamento
dei meccanismi e degli strumenti di monitoraggio e di valutazione dei
costi, dei rendimenti e dei risultati dell'attivita' svolta dalle
Amministrazioni pubbliche stesse.
Questo processo, che si esplica interamente nell'Amministrazione
di riferimento, coinvolge tanto la dirigenza nell'azione di
autocontrollo concomitante, quanto il Servizio di controllo interno
(o Nucleo di valutazione), punto di riferimento del processo di
rilevazione, analisi e monitoraggio dei costi e dei risultati di
gestione (art. 12, comma 3, del D. Leg.vo n. 279/1997).
La funzione del Ministro del Tesoro, del Bilancio e della
Programmazione Economica viene individuata dall'articolo 3 della
Legge n. 94/1997 (art. 4 bis della Legge n. 468/1978), laddove viene
prefigurato un processo di formazione del bilancio dello Stato, che -
nel delinearsi complementare e interattivo di quello interno a
ciascuna amministrazione - rimette al Ministro stesso la valutazione
sugli " oneri delle funzioni e dei servizi istituzionali, nonche' (
su ) quelli dei programmi e dei progetti presentati
dall'amministrazione interessata...".
In tale contesto, pertanto, il Ministro del Tesoro, del Bilancio
e della Programmazione Economica si avvale delle rilevazioni
analitiche per qualificare e valutare il costo delle funzioni e dei
servizi istituzionali, ponendole a supporto del procedimento di
riconsiderazione degli aggregati del bilancio finanziario dello
Stato.
A tal fine e' previsto che le Amministrazioni trasmettano gli
elementi economici rilevati al Ministero del Tesoro, del Bilancio e
della Programmazione Economica, anche attraverso evidenze
informatiche (art. 12, comma 1, del D. Leg.vo n. 279/1997 ). In
proposito la Legge n. 59/1997 (art. 17, comma 1, lett. a) ed e))
prevede che le Amministrazioni si organizzino per realizzare un
proprio sistema informativo - statistico di supporto al controllo
interno di gestione, assicurandone l'integrazione con il sistema
informatico del Ministero del Tesoro - Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato e con la banca dati prevista presso la
Presidenza dei Consiglio dei Ministri, al fine di garantire il
costante flusso delle informazioni.
In proposito, il D.P.R. 20 febbraio 1998, n. 38, che reca il
regolamento di attuazione del D. Leg.vo 5 dicembre 1997, n. 430,
concernente l'unificazione dei Ministeri del Tesoro e del Bilancio e
della Programmazione Economica ( art. 3, comma 1, lettera e), e art.
9, comma 2 ) e il successivo D.P.R. 28 aprile, 1998, n. 154,
sull'articolazione organizzativa e le dotazioni organiche dei
dipartimenti dello stesso dicastero del Tesoro ( art. 2, comma 1,
lett. c ), confermano ulteriormente la finalita' svolta dal sistema
di contabilita' analitica, individuandola esplicitamente nella "
programmazione finanziaria e di bilancio e nella predisposizione del
progetto di bilancio di previsione", interessando nel processo le di-
verse articolazioni del Dipartimento della Ragioneria Generale dello
Stato.
A tale ultimo riguardo va evidenziato che la disciplina
organizzativa e contabile (D. Leg.vo n. 29/1993 e D. Leg.vo n.
279/1997 ) e quella di riorganizzazione del Ministero del Tesoro, del
Bilancio e della Programmazione Economica ( D.P.R. n. 38/1998 e n.
154/1998 ) definiscono le attribuzioni del Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato, e delle sue articolazioni, in tema
di analisi dei costi, qualificandone le finalita' specifiche.
In particolare, all'Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio vengono affidati, tra gli altri, compiti " di rilevazione,
analisi, verifica e valutazione dei costi, ai fini della
programmazione finanziaria e di bilancio e della predisposizione del
progetto di bilancio di previsione, ai sensi dell'art. 4 bis della
Legge 5 agosto 1978, n. 468, anche sulla base degli elementi forniti
dagli, Uffici centrali del bilancio e dalle Ragionerie operanti
presso i Dipartimenti provinciali del Ministero, nonche' della
contabilita' economica per centri di costo prevista dall'art. 10 del
D. Leg.vo 7 agosto 1997, n. 279
In diretta connessione a tale attivita', particolare rilievo e'
assunta dal costo del lavoro cui e' preposto l'Ispettorato Generale
per gli Ordinamenti del Personale e per l'Analisi dei Costi del
Lavoro Pubblico ( art. 65 del D. Leg.vo n. 29/1993 e art. 2, comma 1,
lett. d) del D.P.R. n. 38/1998).
All'Ispettorato Generale di Finanza e' riservato il compito di
attivare apposite verifiche ispettive in relazione ad eventuali
anomalie segnalate nell'andamento dei costi di gestione (art. 3,
comma 1, lett. g), D.P.R. 20 febbraio 1998, n. 38).
Sono, altresi', compartecipi del nuovo processo in esame tutti
gli Uffici di ragioneria sul territorio ( art. 12, comma 2, D. Leg.vo
n. 279/1997; art. 3, lett. e), art. 9, comma 2, e art. 10, comma 2,
lett. a) del D.P.R. n. 38/1998; art. 2 del D.P.R. n. 154/98
In relazione a quanto previsto dagli articoli 9, comma 2, e 11,
comma 2, del D.P.R. n. 38/1998, infatti, gli Uffici centrali del
Bilancio e le Ragionerie Provinciali dello Stato svolgono gli
adempimenti previsti dall'articolo 12, comma 2, del D. Leg.vo n.
279/1997, concorrendo alla valutazione degli oneri delle funzioni e
dei servizi istituzionali delle Amministrazioni presso cui operano.
I predetti Uffici, infatti, ricevono dalle Amministrazioni
pubbliche, secondo prefissate scadenze, le previsioni, le rilevazioni
e le risultanze delle contabilita' analitiche che avranno cura di
trasmettere, attraverso evidenze informatiche, al Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio per:
- le analisi, le verifiche e le valutazioni dei costi delle
funzioni e dei servizi istituzionali delle Amministrazioni dello
Stato, ai fini della programmazione finanziaria e della
predisposizione del progetto di bilancio di previsione, e quindi per
consentire la migliore allocazione delle risorse;
- il monitoraggio degli effetti delle manovre di bilancio;
- la valutazione tecnica dei costi e degli oneri dei
provvedimenti e delle iniziative legislative dei settori di
pertinenza delle competenti amministrazioni;
- il consolidamento dei costi delle funzioni istituzionali dei
molteplici organismi pubblici.
In proposito si segnala che gli Uffici centrali del Bilancio sono
interessati al nuovo processo fin dalla prima fase di attuazione che
riguarda le Amministrazioni centrali dello Stato.
In sede di avvio del nuovo procedimento, pertanto, le
informazioni dovranno essere rimesse dalle Amministrazioni centrali
agli Uffici centrali del Bilancio e da questi ultimi trasmessi
all'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio - Servizio
Analisi dei Costi e dei Rendimenti. A tale riguardo, al fine di
consentire e di facilitare l'acquisizione ed il trattamento dei dati
economici, si rappresenta che e' in via di definizione la relativa
informatizzazione.
Le Ragionerie operanti presso i Dipartimenti provinciali si
inseriranno nel nuovo procedimento in una seconda fase, quando le
Amministrazioni centrali dello Stato procederanno all'assegnazione
dei budget ai rispettivi Uffici sul territorio, e le altre
Amministrazioni pubbliche avranno provveduto ad attivare i rispettivi
sistemi di contabilita' analitica.
__________
PARTE SECONDA
Con l'esercizio 2000 viene introdotto nelle Amministrazioni
pubbliche il sistema di contabilita' economica analitica per centri
di costo al fine di consentire la valutazione economica dei servizi e
delle attivita' prodotti dalle diverse realta' amministrative.
Tale nuovo sistema, che pone in correlazione le risorse
impiegate, i risultati conseguiti e le connesse responsabilita'
gestionali della dirigenza, fonda la propria funzionalita' sui
seguenti principi: l'individuazione della competenza economica dei
fenomeni amministrativi, la correlazione tra le risorse necessarie e
le "destinazioni" per cui esse vengono impiegate, ed il confronto tra
budget e risultati ottenuti.
Per consentire la valutazione economica della gestione - e quindi
degli obiettivi perseguiti - il sistema contabile prende a
riferimento il costo, cioe' l'onere derivante dall'utilizzo effettivo
delle risorse, anziche' la spesa, che rappresenta l'esborso monetario
legato alla loro acquisizione. Diversamente dalla spesa, infatti, il
costo sorge quando la risorsa viene impiegata: pertanto viene
valorizzato in relazione all'effettivo consumo della risorsa stessa
ed e' attribuito al periodo amministrativo in cui esso si manifesta,
indipendentemente dal momento in cui avviene il relativo esborso
finanziario.
Per analizzare le modalita' di realizzazione degli obiettivi,
inoltre, le risorse, classificate in relazione alla loro " natura ",
vengono correlate alle "destinazioni" delle quali si vuole valutare
il risultato: le ottiche stabilite dal D. Leg.vo n. 279/97 fanno
riferimento alle responsabilita', ovvero al soggetto che decide come
e quando impiegare le risorse assegnate ( cioe' al titolare del
centro di costo), ed alle finalita', cioe' agli scopi che devono
essere perseguiti (missioni o funzioni).
Il nuovo sistema contabile e' caratterizzato, inoltre, dal
confronto sistematico tra gli obiettivi prefissati ed i risultati
raggiunti, che consente di verificare periodicamente, nel corso
dell'esercizio, l'aderenza fra quanto previsto e l'effettivo
andamento della gestione: esso, pertanto, si pone in via strumentale
all'esercizio del controllo di gestione.
Secondo questa logica il processo si sviluppa in quattro momenti
fondamentali: la fase di programmazione, nella quale vengono definiti
gli obiettivi e si programmano le risorse, le azioni ed i tempi
necessari per realizzarli ( budget ); la fase di gestione, nella
quale vengono rilevati gli eventi verificatisi; la fase di controllo,
nella quale, con cadenze periodiche infrannuali, si verifica che la
gestione si svolga in modo tale da permettere il raggiungimento degli
obiettivi prefissati; e la fase di consuntivazione, nella quale si
da' conto delle risultanze definitive della gestione.
Il sistema di contabilita' analitica dei costi richiede
l'introduzione di nuove procedure che consentano lo svolgimento del
processo, l'adeguamento dell'organizzazione per gestire i nuovi
flussi di informazioni, e l'adozione di idonei strumenti di supporto
per la misurazione e la rilevazione delle informazioni.
Per contenere sia l'onere delle rilevazioni sia la naturale
difficolta' culturale ad adattarsi ad una gestione che privilegi i
risultati piuttosto che l'aderenza dei procedimenti alla normativa e,
allo stesso tempo, per disporre di elementi significativi per la
valutazione della gestione, fin dalla prima attuazione del nuovo
sistema direzionale vengono introdotte alcune semplificazioni
nell'applicazione delle regole e dei criteri alla base del processo
medesimo, riguardanti il livello di dettaglio e la periodicita' di
rilevazione delle informazioni.
Di seguito vengono fornite le indicazioni per formulare il budget
dell'esercizio 2000, che rappresenta il primo passo per
l'introduzione del nuovo processo nelle Amministrazioni pubbliche.
Tali indicazioni riguardano specificamente le Amministrazioni
centrali dello Stato, ma possono essere prese a riferimento da tutte
le altre Amministrazioni pubbliche.
Si segnala, inoltre, che il Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le Politiche di
Bilancio, Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti, oltre le
seguenti regole uniformi di costruzione dei budget, provvedera' ad
emanare ulteriori criteri uniformi per la di rilevazione contabile,
per la rendicontazione e per la comunicazione degli elementi di
costo. Al richiamato Servizio potranno essere, comunque, richiesti
maggiori elementi di specifica e di ragguaglio finalizzati alla
concreta realizzazione del nuovo procedimento ( Tel. 0647613810 -
0647614080 - 0647614081 - 0647614613 - e -mail: sacr¹rgs. tesoro.
it).
Formulazione del budget economico
Al fine di predisporre un budget economico che esprima il piano
operativo degli obiettivi da perseguire nell'esercizio, le
Amministrazioni centrali dello Stato stabiliscono gli obiettivi e
definiscono le modalita' operative che i centri di costo sono
chiamati ad attuare per realizzare i compiti ad esse assegnati e
garantire le attivita' per il loro funzionamento.
In tale contesto la predisposizione dei budget per l'anno 2000 -
preliminare ad ogni rilevazione di contabilita' analitica da
effettuare nel periodo di riferimento - rappresenta il nuovo impegno
che ciascun centro di costo e' chiamato a svolgere.
In base alle proposte formulate dai titolari di uffici
dirigenziali generali, o equiparati, all'autorita' politica di
obiettivi e di programmi da perseguire, ogni centro di costo e'
tenuto a definire un proprio budget economico identificando i costi
previsti secondo le voci del piano dei conti, che classifica i costi
medesimi secondo la loro natura. Attesa la rilevanza innovativa e
allo scopo di semplificare la formulazione dei budget, in questa fase
di avvio la previsione dei costi viene richiesta solo al livello
organizzativo di centro di costo: in una seconda fase verra'
sviluppata secondo la logica completa del nuovo processo e, quindi,
articolata sulle singole funzioni svolte in ogni centro di costo.
Con riferimento ad un centro di costo, rappresentare le modalita'
operative nel budget significa: collocare temporalmente le attivita'
che si intende porre in essere, individuare per ciascuna di esse
quali e quante risorse sono necessarie al loro svolgimento,
indipendentemente dall'organo che gestisce il processo di spesa ad
esse correlato; considerare l'utilizzo delle risorse nel periodo di
riferimento indipendentemente dall'esercizio in cui sono stati
previsti gli stanziamenti finanziari necessari alla loro
acquisizione; associarle agli elementi in base ai quali si vogliono
monitorare i risultati della gestione.
Nella formulazione del budget per l'anno 2000, per agevolare i
nuovi compiti cui le Amministrazioni sono chiamate, vengono assunte
le seguenti semplificazioni per individuare le attivita' da
realizzare e, quindi, le risorse da individuare nella formulazione
del budget:
- viene richiesta la programmazione annuale degli obiettivi. A
regime, tale programmazione sara' richiesta per periodi infrannuali
come previsto dalla logica del nuovo sistema;
- si identificano i centri di costo in coerenza con i centri di
responsabilita' amministrativa individuati nel disegno di legge di
bilancio per il 2000. In relazione alla configurazione organizzativa
corrispondente ai centri di responsabilita', le Amministrazioni
centrali organizzate su base dipartimentale - qualora a tale assetto
organizzativo corrisponda un ufficio diretto da un dirigente generale
di livello B - dovranno riferire i costi alle strutture organizzative
dirette da un dirigente generale di livello C, assunte quali centri
di costo di riferimento.
Si segnala, inoltre, che gli uffici del titolare del Dipartimento
e quelli di staff del medesimo vanno considerati come uno specifico
centro di costo. Analoga configurazione va data agli uffici di
Gabinetto e a quelli di diretta collaborazione all'opera del
Ministro.
Qualora, poi, nell'organizzazione del dicastero siano presenti
strutture operanti a livello territoriale, o comunque decentrate, in
sede di primo avvio del nuovo processo, le stesse strutture vanno
considerate, in relazione alla specifica tipologia, alla stregua di
centro di costo unico (ad esempio: Questure, Prefetture,
Provveditorati agli Studi, ecc.).
In relazione alle esigenze di impostazione del sistema
informatico di supporto, le Amministrazioni centrali sono invitate a
comunicare, entro il 15 giugno p.v., l'articolazione dei rispettivi
centri di costo e dei connessi centri di responsabilita', secondo il
prospetto allegato alla scheda budget, al Dipartimento della
Ragioneria Generale dello Stato - Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti.
Ogni eventuale problematica che dovesse emergere, potra' essere
risolta con il concorso delle stesse Amministrazioni, dei rispettivi
Servizi di controllo interno e del richiamato Servizio
dell'Ispettorato Generale per le Politiche di Bilancio, anche tenendo
in considerazione gli eventuali cambiamenti organizzativi intervenuti
a seguito dei disposti processi di riorganizzazione.
Si rappresenta che e', comunque, nella facolta' delle
Amministrazioni la possibilita' di estendere il livello d'analisi
anche a strutture organizzative di livello inferiore ai centri di
costo identificati, in relazione alle proprie esigenze di conoscenza
e di controllo;
- si riferisce ai centri di costo la qualificazione degli
elementi economici da esporre secondo il piano dei conti di cui al D.
Leg.vo n. 279/1997, avvalendosi dell'unita scheda predisposta per
facilitare la stesura dei budget. Infatti, la gestione non
informatizzata dei dati diventerebbe ancora piu' complessa qualora si
rapportassero i costi al naturale livello di riferimento, cioe' alle
missioni istituzionali ed ai servizi: in tal caso, infatti, il numero
delle informazioni da gestire potrebbe aumentare in maniera
considerevole
- si rapporta l'espressione dei costi per natura al secondo
livello delle voci del piano dei conti. Anche se tale piano e'
articolato su tre livelli di dettaglio - secondo la tab. B allegata
al D. Leg.vo n. 279/97, ( Allegato II per i budget per l'anno 2000
e' richiesta l'espressione dei costi solo al livello sopra
specificato poiche' attualmente le Amministrazioni gestiscono le
informazioni attraverso procedure incentrate sui capitoli del
bilancio e, considerato che ad essi possono riferirsi una o piu' voci
del piano dei conti, risulterebbe estremamente onerosa l'indicazione
secondo il massimo livello di dettaglio.
Le deroghe a tale indicazione riguardano le risorse relative:
- alla voce " Ammortamenti ", per la quale e' richiesta una
formulazione delle previsioni al terzo livello indicato nel piano dei
conti, in quanto il secondo livello non e' espressivo della tipologia
del bene di cui e' previsto l'impiego;
- alla voce "Esborso da contenzioso", per la quale e' richiesta
una formulazione delle previsioni al solo primo livello del piano dei
conti, considerate le odierne difficolta' insite nella previsione di
questi costi.
Resta, comunque, nella facolta' delle Amministrazioni la possibilita'
di sviluppare ulteriori gradi di analisi, anche in relazione a
specifiche esigenze di controllo;
- si specifica, infine, che la scheda budget espone le sole voci
di costo del piano dei conti le cui previsioni vanno formulate da
parte delle Amministrazioni; per le rimanenti voci contabili gli
oneri verranno desunti, da parte del Dipartimento della Ragioneria
Generale dello Stato, dalle previsioni finanziarie.
In base a tali semplificazioni il procedimento per la costruzione
del budget economico si sviluppa come segue:
- si individuano i centri di costo in coerenza con i centri di
responsabilita' amministrativa;
- si qualificano, poi, per ciascun centro di costo le tipologie
di risorse necessarie per il perseguimento degli obiettivi
preordinati ( ad esempio: personale, beni di consumo, ammortamenti,
ecc. ) in relazione all'attivita' complessiva del centro di costo;
- si quantifica la loro entita' in termini di unita' di
riferimento ( ad esempio: il tempo necessario; le persone impiegate;
o entrambe: numero di anni; numero di persone; anni per persona:
aa/p);
- si procede, quindi, alla loro valorizzazione in termini
monetari mediante l'applicazione di valori di riferimento unitari
(costi di riferimento).
Per l'anno 2000, l'unica quantificazione in termini di unita' di
riferimento richiesta per la risorsa " Personale ", che i centri di
costo gia' gestiscono con un buon livello di dettaglio; per la stessa
voce, inoltre, non viene richiesto il dato relativo alla mancata
presenza (cioe' all'assenza dal servizio per un periodo eccedente i
tre mesi). Per tutte le altre risorse la previsione di costo
richiesta riguarda direttamente la valorizzazione monetaria della
risorsa individuata.
Nel predisporre il piano operativo per realizzare i propri
obiettivi ( il budget) inoltre, l'Amministrazione deve, comunque,
tenere sempre presente che l'utilizzo delle risorse e' vincolato alle
disponibilita' finanziarie necessarie per la loro acquisizione e,
quindi, le previsioni economiche di ogni centro di costo devono
essere effettuate in coerenza con gli stanziamenti del corrispondente
centro di responsabilita' amministrativa, previsti nel bilancio
finanziario a legislazione vigente.
Nell'ambito di tali previsioni, infine, sono ricomprese risorse
finanziarie che non generano costi connessi allo svolgimento delle
attivita' dei Ministeri, ma che, comunque, rappresentano costi per lo
Stato nella sua globalita' ( ad esempio: il fondo sanitario, le spese
per il funzionamento degli organi costituzionali, gli oneri del
debito pubblico, ecc. ). Per queste risorse finanziarie - che non
costituiscono costi riferibili ad una particolare struttura
organizzativa - e' prevista l'attribuzione ad un'entita' di
aggregazione unica a livello di Stato definita Costi comuni dello
Stato: le Amministrazioni, pertanto, non devono fornire alcuna
informazione al riguardo, in quanto i relativi dati verranno desunti
direttamente dalle schede - capitolo da parte dell'Ispettorato
Generale per le Politiche di Bilancio.
Ciascun centro di costo, poi, sulla base dei budget formulati,
potra' effettuare opportune valutazioni sulla struttura dei propri
costi alla luce delle successive considerazioni.
Infatti, poiche' l'agire di un centro di costo contempla
attivita' svolte sia per la realizzazione degli obiettivi allo stesso
assegnati, sia necessarie al proprio funzionamento, il budget del
centro medesimo si configura come un sistema di costi relativi alle
suddette attivita' riguardanti sia il perseguimento degli obiettivi,
sia il mantenimento della struttura.
In base alla relazione esistente tra le risorse e la destinazione
per la quale le risorse stesse sono impiegate, i costi si
classificano in diretti ed indiretti: sono costi diretti tutti quelli
connessi a risorse per le quali l'output dell'attivita' varia in
relazione alla quantita' di risorsa impiegata; sono costi indiretti
tutti quelli per i quali non e' possibile stabilire tale relazione.
Agli obiettivi perseguiti da un centro di costo sono riferiti i
costi diretti, cioe' quelli per i quali esiste un collegamento
esplicito tra il sostenimento del costo ed il perseguimento degli
obiettivi stessi; al mantenimento della struttura sono, invece,
attribuiti i costi indiretti, ovvero quelli che si prevede di
sostenere per l'operativita' della struttura.
Esistono, inoltre, dei costi comuni che non sono direttamente
riconducibili all'attivita' di alcun specifico centro di costo, ma
che si riferiscono all'intera Amministrazione ( ad esempio: le
imposte e le tasse ): sono attribuiti ad un'entita' di aggregazione
denominata Costi comuni di Amministrazione, prevista per ciascun
Ministero. Tali costi comuni, pertanto, esulano dal novero del
sistema dei costi specifici (diretti e indiretti ) riferibili a
ciascun centro di costo.
Di seguito, per ciascuna voce del piano dei conti, sono riportate
tutte le indicazioni necessarie alla formulazione del budget 2000: in
particolare sono descritte le tipologie di risorse che vi
confluiscono e sono esposti i criteri per la valorizzazione e
l'attribuzione dei costi ai centri di costo. In sequenza espositiva,
inoltre, sono riportate alcune esemplificazioni applicative dei
criteri adottati.
Per consentire al Dipartimento della Ragioneria Generale dello
Stato di elaborare la riconciliazione tra il bilancio di previsione
economico e quello finanziario, e' previsto che i centri di costo
forniscano alcune informazioni di supporto a tale elaborazione.
Trattandosi, infine, della prima attuazione di una rilevante
innovazione del processo di bilancio, si rappresenta che appositi
incontri illustrativi saranno tenuti - con i rispettivi Servizi di
Controllo Interno, con i funzionari delle Amministrazioni designati
allo svolgimento della nuova funzione, e con i coesistenti Uffici
centrali del Bilancio - a cura dell'Ispettorato Generale per le
Politiche di Bilancio - Servizio Analisi dei Costi e dei Rendimenti,
secondo un calendario programmato di incontri che saranno
preventivamente concordati.
1. PERSONALE
1.1 Descrizione
La voce "Personale" si riferisce a tutte le risorse umane che
sono impiegate nello svolgimento di funzioni di competenza
dell'Amministrazione.
In questa voce e' ricompreso il personale legato
all'Amministrazione anche con contratti di tipo privatistico, a tempo
indeterminato e a tempo parziale, o in forma temporanea, la cui
attivita' si realizza nelle Amministrazioni dello Stato. Si intendono
ricompresi anche i Ministri ed i Sottosegretari.
Sono esclusi, invece, i soggetti che intrattengono con lo Stato
un rapporto vincolato al tempo necessario per svolgere una specifica
attivita' (ad esempio: la consulenza).
Nella voce "Personale" confluiscono, quindi, tutti i costi
relativi alle prestazioni fornite dal personale, articolati per
Comparto/Qualifica-Posizione economica (di seguito, identificati, con
la sola dizione: "posizione economica'). Tali costi sono relativi sia
alla retribuzione lorda spettante al singolo dipendente (comprensiva
degli oneri fiscali e contributivi a suo carico), sia agli oneri
contributivi a carico dell'Amministrazione.
In altre apposite voci del piano dei conti sono accolti i costi
per le "Missioni" e per "Altri compensi al personale" relativi allo
svolgimento di ulteriori funzioni nell'ambito delle Amministrazioni
dello Stato (ad esempio incarichi, e gettoni di presenza).
1.2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce "Personale" devono essere fornite le informazioni al
secondo livello del piano dei conti, che e' impostato affinche' si
possano distinguere le posizioni economiche relative ai vari comparti
secondo la classificazione prevista dalla Circolare del Ministero del
Tesoro, del Bilancio e della Programmazione Economica n. 26 del 19
aprile 1999, recante le Istruzioni per la compilazione dei modelli
per la predisposizione degli allegati della spesa di personale al
bilancio di previsione per l'anno 2000.
In ciascuna voce di secondo livello confluiscono:
a) il trattamento base, cioe' le voci retributive relative a:
Stipendio Tabellare, Retribuzione Individuale di Anzianita'
(R.I.A.), Indennita' Integrativa Speciale (I.I.S.), Assegno per
nucleo familiare e tredicesima mensilita';
b) tutte le indennita' (fisse ed accessorie) previste dai contratti
collettivi nazionali ed integrativi, nonche' quelle stabilite da
apposite disposizioni legislative;
c) lo straordinario, cioe' il trattamento economico che viene
riconosciuto al dipendente per lo svolgimento delle proprie
mansioni oltre l'orario di lavoro previsto contrattualmente;
d) i contributi, cioe' tutti gli oneri previdenziali ed assistenziali
a carico dell'Amministrazione.
1.3 Determinazione dei costi
Con riferimento a ciascun centro di costo, il costo del personale
e' determinato in base all'impiego delle risorse umane previsto,
espresso in anni/persona (aa/p), ed al costo di riferimento:
_____________
COSTO DEL PERSONALE = AA/P COSTO DI RIFERIMENTO
Impiego del Personale
Devono essere, determinati gli anni/persona per ciascuna
"posizione economica" relativi alle risorse umane di cui il centro di
costo necessita per lo svolgimento delle proprie attivita', in base
al procedimento A) nel caso di Centro di costo coincidente con il
Centro di Responsabilita' Amministrativa, o in base al procedimento
B) nel caso di Centro di costo quale articolazione del Centro di
Responsabilita' Amministrativa.
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa.
Il riferimento per la determinazione del personale in forza al
centro di costo e' rappresentato dagli aa/p indicati nella colonna
"aa/p 2000" del modello A allegato alla richiamata circolare n. 26
del 19 aprile 1999.
AA/P RELATIVI ALLE RISORSE UMANE NECESSARIE
=
AA/P RELATIVI AL PERSONALE INDICATI NEL MODELLO A
+
AA/P RELATIVI AL PERSONALE CHE SVOLGE ATTIVITA'
DI SERVIZIO PRESSO IL CENTRO DI COSTO MA IN FORZA
AD ALTRI CENTRI DI COSTO
+
AA/P RELATIVI AL PERSONALE CHE SVOLGE ATTIVITA'
DI SERVIZIO PRESSO IL CENTRO DI COSTO MA IN FORZA AD ALTRI
ORGANISMI ESTERNI AI MINISTERI
-
AA/P RELATIVI AL PERSONALE IN FORZA AL CENTRO
DI COSTO CHE PRESTA SERVIZIO PRESSO ALTRI CENTRI DI COSTO
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa.
AA/P RELATIVI ALLE RISORSE UMANE NECESSARIE
=
AA/P RELATIVI AL PERSONALE IN FORZA PRESSO IL CENTRO DI COSTO
+
AA/P RELATIVI AL PERSONALE CHE SVOLGE ATTIVITA'
DI SERVIZIO PRESSO IL CENTRO DI COSTO MA IN FORZA
AD ALTRI CENTRI DI COSTO DELLO STESSO CENTRO DI RESPONSABILITA'
+
AA/P RELATIVI AL PERSONALE CHE SVOLGE ATTIVITA'
DI SERVIZIO PRESSO IL CENTRO DI COSTO MA IN FORZA
AD ALTRI CENTRI DI RESPONSABILITA'
+
AA/P RELATIVI AL PERSONALE CHE SVOLGE ATTIVITA'
DI SERVIZIO PRESSO IL CENTRO DI COSTO MA IN FORZA
AD ALTRI ORGANISMI ESTERNI AI MINISTERI
-
AA/P RELATIVI AL PERSONALE IN FORZA AL CENTRO DI COSTO CHE PRESTA
SERVIZIO PRESSO ALTRI CENTRI DI COSTO
In tal caso e' necessario che l'ufficio che amministra tutto il
personale verifichi che la somma degli anni/persona in carico a
ciascun centro di costo corrisponda agli anni/persona indicati a
livello del centro di responsabilita' di riferimento nel modello A
allegato alla richiamata circolare n. 26 del 19 aprile 1999.
Determinazione degli Anni/Persona
Gli anni/persona sono determinati dal relativo centro di costo
con il supporto dell'ufficio che amministra il personale, e devono
essere ripartiti fra impiego in orario contrattuale e in orario
straordinario.
Il procedimento da seguire per determinare l'impiego delle
risorse umane in orario contrattuale presso un centro di costo
prevede le seguenti regole:
- gli anni persona devono essere calcolati per "posizione
economica" in base al personale che si prevede operi presso il centro
di costo;
- ciascuna unita' di personale che si prevede presti servizio
presso il centro di costo per tutto l'anno e' quantificata 1 aa/p;
- ciascuna unita' di personale entrata nel centro di costo nel
corso dell'anno e' quantificata in base alla percentuale dell'anno di
prevista presenza (ad esempio una persona che entra ad aprile e'
quantificata per 0,75 anni/persona);
- ciascuna unita' di personale uscita dal centro di costo nel
corso dell'anno e' quantificata in base alla percentuale dell'anno di
prevista presenza (ad esempio una persona che esce alla fine di marzo
e' quantificata per 0,25 anni/persona);
- il personale che ottiene un cambiamento di qualifica e'
quantificato in uscita per la qualifica che lascia, ed in entrata per
la qualifica che consegue, seguendo le regole di quantificazione
temporale;
- il personale che si prevede in part-time e' quantificato in
base alle percentuali di presenza per le diverse tipologie di part-
time concesso (ad esempio: una persona in part-time all'80% equivale
a 0,8 anni/persona, al 30% equivale a 0,3 anni/persona);
- il personale impiegato su piu' centri di costo e' quantificato
su ciascun centro in relazione alla percentuale di impiego prevista
(ad esempio: 0,3 anni/persona sul centro A) e 0,7 anni/persona sul
centro B);
Per determinare l'impiego delle risorse umane in orario
straordinario i centri di costo fanno una previsione delle ore di
lavoro straordinario per ciascuna "posizione economica". Per il
personale, civile e militare, ai cui centri di costo vengono
assegnati finanziamenti per lavoro straordinario in sede di bilancio
di previsione, dovra' essere effettuata anche la relativa
determinazione del costo per ciascuna posizione economica.
1.4 Determinazione del costo di riferimento per "Posizione economica"
Il costo di riferimento di ciascuna "Posizione economica" da
considerare per la valorizzazione del personale impiegato va
calcolato nel modo seguente:
- per quanto riguarda il trattamento base di cui alla lett. a)
del paragrafo 1.2 puo' farsi riferimento ai parametri retributivi
comunicati dal Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato -
Ispettorato Generale per gli Ordinamenti del Personale e l'Analisi
dei Costi del Lavoro Pubblico nella richiamata circolare sulla
compilazione degli allegati al bilancio di previsione (con esclusione
degli assegni per il nucleo familiare e delle competenze arretrate
per i quali occorre effettuare il medesimo calcolo di cui al punto
seguente);
- per quanto riguarda la rimanente componente retributiva
(indennita' e straordinario di cui alle lett. b) e c) del medesimo
paragrafo 1.2), occorre far riferimento alla previsione di spesa
indicata dal centro di costo nei modelli D e E, rapportata al numero
medio dei dipendenti comunicato nel modello A della predetta
circolare;
- il costo cosi' determinato va incrementato dei contributi
previdenziali sulla base delle aliquote comunicate nella medesima
circolare. Tale importo costituisce il "costo di riferimento per
ciascuna posizione economica".
1.5 Attribuzione dei costi
Per attribuire il costo del personale al centro di costo il
procedimento da seguire prevede quanto segue:
a) si determina per ciascuna "posizione economica" in attivita'
presso il centro di costo, il numero di anni persona relativo
all'impiego del personale medesimo presso il centro stesso;
b) prendendo a base il costo di riferimento per "posizione economica"
si valorizza il costo delle risorse umane dedicate;
c) sommando, poi, le valorizzazioni cosi' calcolate, si determina il
costo complessivo delle risorse umane relative al centro di
costo.
Di seguito si riporta, con un'esemplificazione, il procedimento
descritto:
ESEMPIO: Centro di costo Alfa
- Impiego anni/persona
Posizione aa/p
economica
Comparto - X: Dirigente 5
X: C2 200
X: B2 400
X: A1 95
- Costo di riferimento per "posizione economica"
Posizione economica
Comparto - X: Dirigente Lit. 95
X: C2 Lit. 52
X: B2 Lit. 45
X: A1 Lit. 34
- Costo risorse umane del Centro di costo Alfa
Posizione economica aa/p costo di valorizzazione
riferimento
Comparto - X: Dirigente - 5 x 95 = Lit. 475
X: C2 - 200 x 52 = Lit. 10.400
X: B2 - 400 x 45 = Lit. 18.000
X: A1 - 95 x 34 = Lit. 3.230
2. MISSIONI
2.1 Descrizione
La voce "Missioni" si riferisce ai costi sostenuti - sia a titolo
di diaria sia come rimborso spese - che derivano dall'espletamento
dell'attivita' di servizio al di fuori della sede di lavoro del
dipendente. Le missioni hanno la caratteristica della temporaneita'.
Si reputano tali anche le missioni continuative, cioe' quelle per
periodi prolungati, purche' non superiori ai 240 giorni.
2.2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce Missioni devono essere fornite le informazioni rela-
tive a:
- Missioni italiane
- Missioni estere
2.3 Determinazione dei costi
Per ciascuna delle due voci suddette si deve determinare il costo
complessivo che comprende:
- i costi sostenuti per risarcire i disagi che il dipendente in
missione affronta per svolgere l'attivita' di competenza (indennita'
di missione);
- i costi sostenuti direttamente o sotto forma di rimborso per le
spese di trasporto, vitto e alloggio del personale in missione (spese
di missione).
Per determinare il costo complessivo delle missioni, sia italiane
che estere, il procedimento prevede le seguenti modalita':
1) il centro di costo deve stabilire il numero delle missioni,
distinte in italiane ed estere, che si prevede vengano effettuate
dal personale per lo svolgimento delle attivita' di servizio,
anche se il relativo pagamento gravera' sulle dotazioni
finanziarie di altri centri di costo;
2) l'ufficio del personale ne determina il costo medio di riferimento
per l'Italia e per l'estero (ad esempio dell'anno precedente):
esso si ottiene dalla media delle spese per indennita' di
missione, viaggio, vitto e alloggio;
3) il centro di costo, sulla base del numero di missioni previste per
l'anno e del costo medio di missione, ottiene il costo
complessivo moltiplicando il numero delle missioni per il
corrispondente costo medio. Conseguentemente, a seconda della
diversa localizzazione della missione, attribuisce il costo
determinato alle voci Missioni Italiane e Missioni Estere.
2.4 Attribuzione dei costi
Il costo complessivo di ciascuna delle voci Missioni Italiane e
Missioni Estere come sopra determinato viene riferito al centro di
costo considerato.
2.5 Altre informazioni da fornire
In relazione alle caratteristiche del centro di costo vanno
fornite le seguenti informazioni per ciascuna voce (Missioni italiane
e Missioni estere):
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa
a) la quota parte del costo complessivo delle "Missioni" la cui spesa
e' stanziata sui capitoli del bilancio di previsione del centro
di costo;
b) la spesa per "Missioni" stanziata sui capitoli del bilancio di
previsione del centro di costo relativa alle "Missioni"
effettuate, eventualmente, da altri centri di costo;
c) la quota parte del costo complessivo la cui spesa e',
eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di previsione
di altri centri di costo.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DI MISSIONI
DEL CENTRO DI COSTO
=
COSTO COMPLESSIVO DELLE MISSIONI
+
SPESA PER MISSIONI SOSTENUTA PER ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. b)
-
COSTO DELLE MISSIONI LA CUI SPESA E' SOSTENUTA DA ALTRI
CENTRI DI COSTO
(lett. c)
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa
1) la quota parte del costo complessivo delle "Missioni" sostenuto
dal centro di costo la cui spesa e' stanziata sui capitoli del
bilancio di previsione del corrispondente centro di
responsabilita';
2) la spesa per "Missioni" stanziata sui capitoli del bilancio di
previsione del centro di responsabilita' relativa ai costi delle
Missioni effettuate, eventualmente, da altri centri di
responsabilita';'
3) la quota parte del costo complessivo delle "Missioni" la cui spesa
e', eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di
previsione di altri centri di responsabilita'.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DI MISSIONI DEL
CENTRO DI RESPONSABILITA'
=
SOMMA DEI COSTI DELLE MISSIONI DI TUTTI I CENTRI
DI COSTO CORRELATI AL CENTRO DI RESPONSABILITA'
+
SPESA PER MISSIONI SOSTENUTA PER
ALTRI CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 2)
-
COSTO DELLE MISSIONI LA CUI SPESA E' SOSTENUTA DA
ALTRI CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 3)
3. ALTRI COMPENSI AL PERSONALE
3.1 Descrizione
Alla voce "Altri compensi al Personale" sono riconducibili tutti
gli altri costi che lo Stato sostiene a favore del personale per:
- ulteriori compensi legati all'attivita' svolta;
- compensi legati a cariche assunte nell'Amministrazione, in
aggiunta all'ordinaria attivita' lavorativa e svolte nelle ore di
lavoro;
- servizi di cui puo' usufruire il personale, non legati allo
svolgimento dell'attivita' lavorativa.
3.2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce "Altri compensi al Personale" devono essere fornite
le informazioni relative a:
- Particolari prestazioni
- Contributi ed oneri a favore del personale
Nella voce Particolari prestazioni confluiscono:
- i costi sostenuti a favore dei dipendenti come corrispettivo
per particolari incarichi conferiti nell'ambito della pubblica
Amministrazione;
- gli oneri derivanti dalla partecipazione del personale a
commissioni, convegni o altro;
- la corresponsione di una somma di denaro al dipendente in
relazione al risultato di una particolare attivita' (ad esempio: il
recupero delle entrate) e commisurata al valore monetario attribuito
all'attivita' espletata (ad esempio: la provvigione sugli importi
recuperati).
Nella voce Contributi ed oneri a favore del personale
confluiscono:
- i costi inerenti alle agevolazioni che vengono sostenuti per
garantire al personale la fruizione di particolari servizi: tra
questi rientrano i contributi per gli spacci e per le convenzioni con
centri sportivi;
- i costi sostenuti per il contributo monetario o per l'acquisto
di "ticket restaurant" forniti ai dipendenti a titolo di indennita'
di pasto;
- gli oneri sostenuti per rimborsare al dipendente le spese per
visite mediche o per altre prestazioni sanitarie, non espressamente
richieste per lo svolgimento dell'attivita' lavorativa;
- i costi sostenuti per sovvenzionare il trasloco conseguente a
trasferimenti di sede di lavoro (ad esempio: quelli relativi agli
oggetti e alla mobilia del dipendente);
- i costi sostenuti per sovvenzionare il personale e/o i
familiari per il conseguimento di titoli di studio scolastici, e/o
per la partecipazione a concorsi, nonche' in particolari circostanze
di necessita' e disagio;
- i costi sostenuti per risarcire i danni subiti
nell'espletamento della propria attivita' lavorativa (ad esempio:
l'equo-indennizzo);
- gli importi erogati a fondi assistenziali e/o previdenziali dei
lavoratori versati in forma collettiva e non vincolati ai singoli
dipendenti.
3.3 Determinazione dei costi
Per determinare i costi di questa tipologia, per entrambi le
voci, il centro di costo deve agire in collaborazione con l'ufficio
del personale in quanto, normalmente, esso e' l'ufficio responsabile
della loro gestione.
3.4 Attribuzione dei costi
Il costo complessivo della voce Particolari prestazioni e'
attribuito interamente al centro di costo se la prestazione e' legata
unicamente alle attivita' del centro medesimo; se, invece, riguarda
anche altre strutture organizzative deve essere ripartito su ciascun
centro, in relazione alle quote di spettanza.
Il costo complessivo della voce Contributi ed oneri a favore del
personale e' attribuito al solo centro di costo a cui appartiene
l'ufficio del personale.
4. BENI DI CONSUMO
4.1 Descrizione
La voce "Beni di consumo" riguarda i costi relativi ai beni in
uso alle Amministrazioni, che esauriscono la loro vita utile nel
momento stesso del consumo o in un arco temporale molto limitato.
Vengono inclusi in questa categoria anche i costi di alcuni beni che,
pur non cessando la propria utilita' nel breve periodo, sono
acquistati in modo ricorrente e per i quali si puo' supporre, quindi,
una spesa ciclica e "costante" nel tempo.
4.2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce "Beni di consumo" devono essere fornite le
informazioni relative a:
Beni inventariati
Beni non inventariati.
Nella voce Beni inventariati confluiscono i costi relativi a:
- vestiario, ovvero abbigliamento in dotazione al personale per
lo svolgimento della propria attivita' (ad esempio: divise, tute da
lavoro, berretti, scarpe, ecc.);
- equipaggiamento, ovvero beni che costituiscono equipaggiamenti
per persone e animali, necessari allo svolgimento di specifiche
attivita' (ad esempio: giubbotti antiproiettile, mute, elmetti,
maschere antigas, zaini, palette per segnalazioni, selle, museruole,
redini, guinzagli, strumenti musicali, ecc.);
- accessori per uffici, alloggi, mense, ovvero beni in dotazione
ad uffici, alloggi, mense e locali di rappresentanza, il cui acquisto
sia considerabile ricorrente (ad esempio: lenzuola, asciugamani,
coperte, posaceneri, cestini, pentolame, vasellame, posateria,
cristalleria, argenteria purche' non servizi completi, piante,
ornamentali, ecc.);
- strumenti tecnico-specialistici, ovvero materiale ed
attrezzature utilizzate per lo svolgimento, di attivita' tipiche
(istituzionali e non) di singole Amministrazioni non riconducibili
ad-Altre categorie ad esempio: acidi, solventi, resine, oli per
restauro e per ricerche di laboratorio, pellicole, ceri per funzioni
religiose, munizioni, schede elettorali, spartiti musicali, pennelli,
spatole, picconi, martelli, provette, tecnigrafi, segnaletica,
modulistica per l'esterno (foglio patente, foglio immatricolazione,
libretto per il passaporto, ecc.), libri scolastici per scuole
italiane all'estero, ecc.e'.
Nella voce Beni non inventariati confluiscono i costi relativi a:
-
- cancelleria, ovvero materiale di "facile consumo" a
disposizione degli uffici per scrivere, archiviare, stampare, spedire
o necessario all'utilizzo di apparecchiature informatiche, compresi
piccoli strumenti di quotidiano uso d'ufficio (ad esempio: penne,
matite, portamine, evidenziatori, carta e cartone, modulistica
interna, buste, raccoglitori, cartelle, etichette, dischetti e nastri
per personal computer, nastro adesivo, spago, nastri per stampanti e
macchine per scrivere, biglietti da visita, correttori, punti
metallici, inchiostri, timbri e tamponi per timbri, colla, blocchetto
adesivo, toner, registri, blocco notes, cucitrice, levapunti,
foratrici, forbici, righelli, set da scrittoio, tagliacarte,
apribuste, ecc.);
- riviste, giornali, pubblicazioni, ecc., distribuite ai
dipendenti quali strumenti del proprio lavoro, purche' non
costituenti raccolte e dotazioni di uffici;
- beni alimentari, ovvero viveri per o in sostituzione del
servizio mensa, cibo per il sostentamento di animali (ad esempio:
generi alimentari per mense, per razioni viveri ai militari, foraggi
ed altro cibo per animali, ecc.);
- carbolubrificanti e combustibili, ovvero materiale utilizzato
per il funzionamento di mezzi ed impianti (ad esempio: benzina,
gasolio, gas, nafta, carbone, legna, oli, ecc.);
- materiale tecnico-specialistico, ovvero materiale di "facile
consumo" ed attrezzature utilizzate per mantenere in efficienza e in
buono stato edifici, impianti, apparecchi, arredi, veicoli (ad.
esempio: materiale elettrico-telefonico, materiale idraulico,
materiale da giardinaggio, materiale meccanico, materiale edile,
interruttori, cavi elettrici e telefonici, commutatori, prese di
corrente, lampadine, chiodi, bulloni, viti, colle, gomme e camere
d'aria, parti di ricambio, legnami, stoffe, tappezzerie, ricariche
per estintori, semi, concimi, disinfestanti, quadri elettrici,
sonerie, giraviti, martelli, chiavi, zappe, rastrelli, scale, vasi,
ecc.);
- materiale igienico, ovvero materiale di "facile consumo" e
piccole attrezzature utilizzate per la pulizia e l'igiene di locali,
beni e persone (ad esempio: carta igienica, detersivi, bicchieri di
carta, strofinacci, scope, lavavetri, spazzole, bidoni, ecc.);
- beni di rappresentanza e onorificenze, ovvero oggetti destinati
ad onorificenze e ad omaggi, fatti in nome e per il prestigio
dell'Amministrazione rappresentata (ad esempio: omaggi, visite,
feste, corone per onoranze funebri, medaglie, ecc.);
- medicinali e materiale sanitario, ovvero prodotti farmaceutici
per la cura e prevenzione di malattie dell'uomo e degli animali, e
materiali di pronto soccorso (ad esempio: medicine varie, vaccini,
integratori vitaminici e minerali per uomini ed animali,
disinfettanti, cassette di pronto soccorso, bende, cotone idrofilo,
ecc.).
4.3 Determinazione dei costi
Per ciascuna voce ("Beni inventariati" e "Beni non inventariati")
deve essere determinato il costo complessivo che si prevede di
sostenere per l'acquisizione dei beni classificati secondo la
suddetta tipologia.
Il costo complessivo per l'acquisizione dei beni che il centro di
costo prevede di utilizzare nel periodo di riferimento e' determinato
facendo riferimento alle presumibili necessita', eventualmente,
tenendo conto delle quantita' che, per singola tipologia di bene,
sono state acquistate nell'anno precedente e prese in carico dal
consegnatario.
Per la determinazione del costo complessivo si devono considerare
i beni che si prevede di acquisire e di utilizzare nell'esercizio
2000:
- la cui spesa verra' sostenuta nel medesimo esercizio a valere
sugli stanziamenti di competenza del bilancio di previsione;
- la cui spesa, gia' impegnata nell'esercizio 1999 (e affluita
nel conto dei residui), verra' pagata nell'esercizio 2000 in conto
residui.
In tale determinazione non vanno, invece, considerati quei Beni
di consumo che sono stati acquisiti ed utilizzati nell'esercizio
1999, la cui spesa verra' pagata nell'esercizio 2000 in conto
residui.
Nel caso in cui l'acquisizione e la gestione di tali beni sia
effettuata da un ufficio centralizzato (ad esempio: l'ufficio del
consegnatario), questo deve collaborare con il centro di costo nella
determinazione di tali costi.
4.4 Attribuzione dei costi
Il costo complessivo di ciascuna delle voci (Beni inventariati e
Beni non inventariati) come sopra determinato viene riferito al
centro di costo considerato.
4.5 Altre informazioni da fornire
In relazione alle caratteristiche del Centro di costo vanno
fornite le seguenti informazioni per ciascuna voce (Beni inventariati
e Beni non inventariati):
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa
a) la quota parte del costo complessivo per "Beni di consumo" la
cui spesa e' stanziata sui capitoli del bilancio di previsione del
centro di costo;
b) la spesa per "Beni di consumo" stanziata sui capitoli del
bilancio di previsione del centro di costo relativa all'acquisto di
beni eventualmente effettuato da parte di altri centri di costo;
c) la quota parte del costo complessivo la cui spesa e',
eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di previsione di
altri centri di costo.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
_____________
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI COSTO
RELATIVA ALLA VOCE BENI DI CONSUMO
=
COSTO COMPLESSIVO PER BENI DI CONSUMO
+
SPESA PER BENI DI CONSUMO SOSTENUTA PER ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. b)
-
COSTO PER BENI DI CONSUMO LA CUI SPESA E' SOSTENUTA DA
ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. c)
-
COSTO PER BENI DI CONSUMO LA CUI SPESA GRAVA IN CONTO RESIDUI
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa
1) la quota parte del costo complessivo per "Beni di consumo"
sostenuto dal centro di costo la cui spesa e' stanziata sui capitoli
del bilancio di previsione del corrispondente centro di
responsabilita';
2) la spesa per "Beni di consumo" stanziata sui capitoli del
bilancio di previsione del centro di responsabilita' relativa
all'acquisto di beni eventualmente effettuato da parte di altri
centri di responsabilita';
3) la quota parte del costo complessivo dei "Beni di consumo" la
cui spesa e' eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di
previsione di altri centri di responsabilita'.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO
DI RESPONSABILITA' RELATIVA ALLA VOCE BENI DI CONSUMO
=
COSTO PER BENI DI CONSUMO DI TUTTI I CENTRI DI COSTO
CORRELATI AL CENTRO DI RESPONSABILITA'
+
SPESA PER BENI DI CONSUMO SOSTENUTA PER ALTRI
CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 2)
-
COSTO PER BENI DI CONSUMO LA CUI SPESA E' SOSTENUTA
DA ALTRI CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 3)
-
COSTO PER BENI DI CONSUMO LA CUI SPESA GRAVA IN CONTO RESIDUI
5. PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI
5.1 Descrizione
La voce, "Prestazione di servizi da terzi" si riferisce a tutti i
costi relativi all'acquisto di servizi forniti da soggetti esterni
alla pubblica Amministrazione. Tali servizi possono essere utilizzati
a supporto delle attivita' istituzionali o per il mantenimento e per
il funzionamento della struttura della Amministrazione.
5. 2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce "Prestazione di servizi da terzi" devono essere
fornite le informazioni relative a:
- Consulenza
- Assistenza
- Promozione
- Servizi ausiliari
- Formazione e addestramento
- Manutenzione ordinaria
- Servizi ristorazione
- Noleggi e locazioni
- Utenze e canoni.
Nella voce Consulenza confluiscono i costi relativi a:
- consulenza ed assistenza in campo giuridico ed amministrativo;
- consulenza ed esecuzione di attivita' od opere nei settori
tecnico e scientifico ad integrazione dei compiti delle
Amministrazioni, includendo prestazioni nel campo ingegneristico ed
edile (ad esempio: costruzione di immobili, ecc.), chimico (ad
esempio: analisi di laboratorio, ecc.), della ricerca, del restauro,
ecc.;
- consulenza nel campo informatico (ad esempio: studi di
fattibilita', ecc.) e di gestione di sistemi informativi (ad esempio:
gestione di centri di elaborazione dati e manutenzione di software,
ecc.);
- servizi resi da interpreti e traduttori;
- servizi resi da banche ed istituti di credito a favore delle
Amministrazioni.
Nella voce Assistenza confluiscono i costi relativi a:
- servizi resi da psicologi, sociologi, religiosi, ecc.;
- servizi resi da medici, paramedici, infermieri, ecc.;
- servizi resi da veterinari.
Nella voce Promozione confluiscono i costi relativi a:
- attivita' pubblicitarie, di promozione e di divulgazione;
- servizi finalizzati allo svolgimento di convegni, cerimonie,
mostre, fiere visite ufficiali, parate, concorsi ed altre
manifestazioni. Sono inclusi allestimenti locali e stand, servizio
hostess, ecc..
Nella voce Servizi ausiliari confluiscono i costi relativi a:
- servizi di vigilanza esterna ed interna di immobili e custodia
di beni mobili;
- servizi di pulizia di locali e di lavanderia per vestiario,
equipaggiamenti e biancheria varia;
- servizi di stampa, fotocopia, fotocomposizione, rilegatura,
ecc.;
- servizi di trasporto, trasloco e facchinaggio, relativo a beni
e persone;
- servizi acquistati a beneficio del personale quali ad esempio
barbiere, calzolaio, ecc..
Nella voce Formazione e addestramento confluiscono i costi
relativi a:
- seminari, corsi di formazione base o aggiornamento
professionale e docenze;
- corsi di addestramento tecnico per il personale;
- attivita' di addestramento di animali.
Nella voce Manutenzione ordinaria confluiscono i costi relativi
a:
- servizi finalizzati al mantenimento in efficienza e buono stato
di immobili; sono incluse le prestazioni di falegnami, imbianchini,
muratori, ecc.;
- servizi finalizzati al mantenimento in efficienza e buono stato
di mobili, arredi, accessori, equipaggiamenti; sono incluse le
prestazioni di falegnami, tappezzieri, ecc.;
- servizi finalizzati al mantenimento in efficienza, e buono
stato di impianti e macchinari, comprensivi eventualmente di pezzi di
ricambio; sono incluse le prestazioni di meccanici, idraulici,
elettricisti, ecc.;
- servizi finalizzati al mantenimento in efficienza e buono stato
di mezzi di trasporto, comprensivi eventualmente di pezzi di
ricambio; sono incluse le prestazioni di meccanici, ecc.;
- servizi di conduzione impianti di riscaldamento comprensivi
eventualmente di combustibile e manutenzione.
Nella voce Servizi ristorazione confluiscono i costi relativi a:
- servizio mensa per il personale di leva;
- servizi mensa e ristorazioni varie per il personale civile e
militare;
- servizi di ristorazione per rappresentanza.
Nella voce Noleggi e locazioni confluiscono i costi per noleggi,
locazioni e leasing relativi a:
- impianti e macchinari;
- immobili;
- hardware;
- licenze (software, brevetti, ecc.);
- mezzi di trasporto.
Nella voce Utenze e canoni confluiscono i costi per utenze,
canoni ed altri oneri accessori relativi a:
- servizio telefonico;
- utilizzo di reti di trasmissione;
- utilizzo di forniture di energia elettrica;
- utilizzo di forniture di acqua;
- utilizzo di forniture di gas;
- abbonamento a banche dati, canoni radiotelevisivi e simili.
5. 3 Determinazione dei costi
Per ciascuna voce (Consulenza, Assistenza, Promozione, Servizi
Ausiliari, Formazione e Addestramento, Manutenzione Ordinaria,
Servizi Ristorazione, Noleggi e Locazioni, Utenze e Canoni) deve
essere determinato il costo complessivo che si prevede di sostenere
per l'acquisizione delle prestazioni di servizi classificate secondo
le tipologie suddette facendo riferimento alle prevedibili
necessita', tenendo conto, per singole tipologie di prestazione, di
quelle che sono state eventualmente acquisite l'anno precedente.
Per la determinazione del costo complessivo delle "Prestazioni di
servizi da terzi" si devono considerare le Prestazioni che si prevede
di acquisire e di utilizzare nell'esercizio 2000:
- la cui spesa verra' sostenuta nel medesimo esercizio a valere
sugli stanziamenti di competenza del bilancio di previsione;
- la cui spesa, gia' impegnata nell'esercizio 1999 (e affluita
nel conto dei residui), verra' pagata nell'esercizio 2000 in conto
residui.
In tale determinazione non vanno, invece, considerate quelle
Prestazioni che sono state acquisite ed utilizzate nell'esercizio
1999, la cui spesa verra' pagata nell'esercizio 2000 in conto
residui.
Nel caso in cui l'acquisizione e la gestione di tali servizi sia
effettuata da un ufficio centralizzato (ad esempio: ufficio del
consegnatario), questo deve collaborare con il centro di costo nella
determinazione di tali costi.
5. 4 Attribuzione dei costi
Il costo complessivo di ciascuna delle voci (Consulenza,
Assistenza, Promozione, Servizi Ausiliari, Formazione e
Addestramento, Manutenzione Ordinaria, Servizi Ristorazione, Noleggi
e Locazioni, Utenze e Canoni) come sopra determinato viene riferito
al centro di costo considerato.
5. 5 Altre informazioni da fornire
In relazione alle caratteristiche del Centro di costo vanno
fornite le seguenti informazioni per ciascuna voce (Consulenza,
Assistenza, Promozione, Servizi Ausiliari, Formazione e
Addestramento, Manutenzione Ordinaria, Servizi Ristorazione, Noleggi
e Locazioni, Utenze e Canoni):
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa
a) la quota parte del costo complessivo delle "Prestazioni di servizi
da terzi" la cui spesa e' stanziata sui capitoli del bilancio di
previsione del centro di costo
b) la spesa per "Prestazioni di servizi da terzi" stanziata sui
capitoli del bilancio di previsione del centro di costo relativa
all'acquisto di Prestazioni eventualmente effettuato da parte di
altri centri di costo;
c) la quota parte del costo complessivo la cui spesa e',
eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di previsione
di altri centri di costo.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI COSTO
RELATIVA ALLA VOCE PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI
=
COSTO COMPLESSIVO PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI
+
SPESA PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI SOSTENUTA PER ALTRI
CENTRI DI COSTO
(lett. b)
-
COSTO PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI LA CUI SPESA E'
SOSTENUTA DA ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. c)
-
COSTO PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI
LA CUI SPESA GRAVA IN CONTO RESIDUI
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa
1) la quota parte del costo complessivo per "Prestazioni di servizi
da terzi" sostenuto dal centro di costo la cui spesa e' stanziata
sui capitoli del bilancio di previsione del corrispondente centro
di responsabilita';
2) la spesa per "Prestazioni di servizi da terzi" stanziata sui
capitoli del bilancio di previsione del centro di responsabilita'
relativa all'acquisto di servizi eventualmente effettuato da
parte di altri centri di responsabilita';
3) la quota parte del costo complessivo delle "Prestazioni di servizi
da terzi" la cui spesa e', eventualmente, stanziata sui capitoli
del bilancio di previsione di altri centri di responsabilita'.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI RESPONSABILITA'
RELATIVA ALLA VOCE PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI
=
SOMMA DEI COSTI PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI DI TUTTI
I CENTRI DI COSTO CORRELATI AL CENTRO DI RESPONSABILITA'
+
SPESA PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI SOSTENUTA PER ALTRI
CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 2)
-
COSTO PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI LA CUI SPESA
E' SOSTENUTA DA ALTRI CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 3)
-
COSTO PER PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI
LA CUI SPESA GRAVA IN CONTO RESIDUI
6. ALTRE SPESE
6.1 Descrizione
La voce "Altre spese" si riferisce ad ulteriori costi che le
Amministrazioni possono sostenere nello svolgimento dei compiti ad
esse assegnati.
6.2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce "Altre spese" devono essere fornite le informazioni
relative a:
- Compensi per doveri assolti dai cittadini
- Amministrative
- Quote associative
- Straordinarie.
Nella voce Compensi per doveri assolti dai cittadini confluiscono
i costi relativi a:
- remunerazione ai cittadini chiamati a svolgere funzioni di
giudice popolare;
- remunerazione ai cittadini per il periodo necessario
all'espletamento delle procedure di arruolamento;
- remunerazione per i cittadini che svolgono servizio civile in
sostituzione della leva.
Nella voce Amministrative confluiscono, i costi relativi:
- all'invio di missive, telegrammi, ecc. addebitabili
all'Amministrazione mittente;
- alla stipula di contratti di assicurazione, obbligatoria o
facoltativa, per persone, animali e cose (ad esempio: responsabilita'
civile, furti, ecc.);
- all'acquisto di carte costituenti valori in quanto
rappresentative per lo Stato di obbligazioni, autorizzazioni,
certificazioni, ricevute di introiti (ad esempio: obbligazioni di
spesa, passaporti, licenze, marche finanziarie, valori postali,
cambiali, ecc.);
- ad attivita' di rappresentanza che non possono essere
classificate nelle voci gia' descritte di "beni di rappresentanza ed
onorificenze" e "servizi di ristorazione".
Nella voce Quote associative confluiscono i costi:
- sostenuti per la partecipazione ad organizzazioni, associazioni
nazionali ed internazionali a qualsiasi titolo;
- derivanti dalla stipula di accordi.
Nella voce Straordinarie confluiscono i costi: o relativi a forme
di penali previsti contrattualmente; o generati dalle oscillazioni
del tasso di cambio della lira rispetto alla valuta utilizzata;
- sostenuti per inadempienze di contratti garantiti dallo Stato.
6.3 Determinazione dei costi
Per ciascuna voce (Compensi per doveri assolti da cittadini,
Amministrative, Quote associative, Straordinarie) deve essere fornito
il costo complessivo che si prevede di sostenere per le tipologie di
spese considerate, facendo riferimento, alle presumibili necessita',
e tenendo conto, per singola tipologia, di quelle che sono state
eventualmente sostenute nell'anno precedente.
Nel caso in cui la gestione di tali spese sia effettuata da un
ufficio centralizzato (ad esempio: l'ufficio degli affari generali),
questo deve collaborare con il centro di costo nella determinazione
di tali costi.
6.4 Attribuzione dei costi
I costi complessivi delle voci Compensi per doveri assolti dai
cittadini, Amministrative e Quote associative devono essere
attribuiti ai centri di costo cui si riferiscono.
I costi complessivi relativi alla voce Straordinarie vanno
attribuite all'entita' di aggregazione costi comuni dello Stato.
6.5 Altre informazioni da fornire
In relazione alle caratteristiche del Centro di costo vanno
fornite le seguenti informazioni per ciascuna voce (Compensi per
doveri assolti da cittadini, Amministrative, Quote associative,
Straordinarie):
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa
a) la quota parte del costo complessivo delle "Altre spese" la cui
spesa e' stanziata sui capitoli del bilancio di previsione del
centro di costo;
b) la spesa per la voce "Altre spese" stanziate sui capitoli del
bilancio di previsione del centro di costo relativa a tali
tipologie di spese effettuate, eventualmente, da altri centri di
costo;
c) la quota parte del costo complessivo delle "Altre spese" la cui
spesa e', eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di
previsione di altri centri di costo.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI COSTO
RELATIVI ALLA VOCE ALTRE SPESE
=
COSTO COMPLESSIVO PER ALTRE SPESE
+
SPESA PER ALTRE SPESE SOSTENUTA PER ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. b)
-
COSTO PER ALTRE SPESE LA CUI SPESA E' SOSTENUTA
DA ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. c)
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa
1) la quota parte del costo complessivo delle "Altre spese" sostenuto
dal centro di costo la cui spesa e' stanziata sui capitoli del
bilancio di previsione del corrispondente centro di
responsabilita';
2) la spesa per la voce "Altre spese" stanziata sui capitoli del
bilancio di previsione del centro di responsabilita' relativa ai
costi di tale tipologia effettuata, eventualmente, da altri
centri di responsabilita';
3) la quota parte del costo complessivo delle "Altre spese" la cui
spesa e, eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di
previsione di altri centri di responsabilita'.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI
RESPONSABILITA' RELATIVA ALLA VOCE ALTRE SPESE
=
SOMMA DEI COSTI PER ALTRE SPESE DI TUTTI I CENTRI
DI COSTO CORRELATI AL CENTRO DI RESPONSABILITA'
+
SPESA PER ALTRE SPESE SOSTENUTA PER ALTRI CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 2)
-
COSTO PER ALTRE SPESE LA CUI SPESA E' SOSTENUTA DA ALTRI
CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 3)
7. ESBORSO DA CONTENZIOSO
7.1 Descrizione
La voce "Esborso da contenzioso" fa riferimento ai costi
sostenuti dallo Stato a seguito di sentenze definitive di cause
amministrative o civili che lo vedono coinvolto.
7.2 Dettaglio del piano dei conti
La formulazione del budget e' prevista al primo livello del piano
dei conti al quale devono essere riferiti i costi relativi a:
- Obbligazione principale, ovvero quando lo Stato e' riconosciuto
responsabile del pagamento dell'obbligazione oggetto della
controversia;
- risarcimento danni, ovvero quando lo Stato e' dichiarato
colpevole ed e' chiamato al pagamento di un determinato importo a
titolo di risarcimento danni causati al terzo, dovuti alla mancata
ottemperanza degli obblighi che la sentenza ha dichiarato imputabile
allo Stato;
- interessi di mora, ovvero quando la sentenza prevede a carico
dello Stato il pagamento di interessi per il ritardo con cui esso
adempie agli obblighi rispetto al momento di nascita
dell'obbligazione;
- spese legali, ovvero le spese aggiuntive che la sentenza
attribuisce allo Stato quali, ad esempio, le spese processuali.
7.3 Determinazione dei costi
L'ufficio competente a seguire la causa (in genere il
Contenzioso) deve effettuare una stima del costo complessivo di tale
tipologia.
7.4 Attribuzione dei costi
Il costo complessivo deve essere attribuito all'entita' di
aggregazione costi comuni dello Stato.
7.5 Altre informazioni da fornire
In relazione alle caratteristiche del Centro di costo vanno
fornite le seguenti informazioni per la voce "Esborso da
contenzioso":
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa
a) la quota parte del costo complessivo dell'"Esborso da contenzioso"
la cui spesa e' stanziata sui capitoli del bilancio di previsione
del centro di costo;
b) la spesa per "Esborso da contenzioso" stanziata sui capitoli del
bilancio di previsione del centro di costo relativa a tale
tipologia di spesa effettuata, eventualmente, da altri centri di
responsabilita';
c) la quota parte del costo complessivo la cui spesa e',
eventualmente, stanziata sui capitoli del bilancio di previsione
di altri centri di costo.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
_____________
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI COSTO
RELATIVA ALLA VOCE ESBORSO DA CONTENZIOSO
=
COSTO COMPLESSIVO PER ESBORSO DA CONTENZIOSO
+
SPESA PER ESBORSO DA CONTENZIOSO SOSTENUTA PER ALTRI
CENTRI DI COSTO
(lett. b)
-
COSTO PER ESBORSO DA CONTENZIOSO LA CUI SPESA
SOSTENUTA DA ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. c)
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa
1) la quota parte del costo complessivo per "Esborso da contenzioso"
sostenuto dal centro di costo la cui spesa e' stanziata sui
capitoli del bilancio di previsione del corrispondente centro di
responsabilita';
2) la spesa per "Esborso da contenzioso" stanziata sui capitoli del
bilancio di previsione del centro di responsabilita' relativa a
tale tipologia di spesa effettuata, eventualmente, da altri
centri di responsabilita';
3) la quota, parte del costo complessivo dell'"Esborso da
contenzioso" la cui spesa, e', eventualmente, stanziata sui
capitoli del bilancio di previsione di altri centri di
responsabilita'.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI RESPONSABILITA'
RELATIVA ALLA VOCE ESBORSO DA CONTENZIOSO
=
COSTO PER ESBORSO DA CONTENZIOSO DI TUTTI I CENTRI DI COSTO
CORRELATI AL CENTRO DI RESPONSABILITA'
+
SPESA PER ESBORSO DA CONTENZIOSO SOSTENUTA PER ALTRI
CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 2)
-
COSTO PER ESBORSO DA CONTENZIOSO LA CUI SPESA E' SOSTENUTA
DA ALTRI CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto 3)
8. TRIBUTI
8.1 Descrizione
La voce "Tributi" si riferisce ai costi sostenuti dalle
Amministrazioni per il pagamento di imposte e di tasse in quanto
soggetti contribuenti e fruitori di servizi.
8.2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce "Tributi" devono essere fornite le informazioni rela-
tive a:
- Imposte
- Tasse.
Nella voce Imposte confluiscono i costi relativi a:
- imposte sul patrimonio, per i1 costo relativo all'imposizione
sui beni patrimoniali di proprieta' delle Amministrazioni;
- imposte di registro, per il costo relativo all'imposizione
derivante dal dover dare pubblicita' legale a determinati eventi (ad
esempio: stipula di contratti, emanazione di sentenze, ecc.);
- altre imposte, per i costi relativi ad imposizioni con
carattere residuale rispetto alle precedenti.
Nella voce Tasse confluiscono i costi relativi a:
- tassa di rimozione rifiuti solidi urbani, per il costo del
servizio di rimozione dei rifiuti solidi urbani;
- tassa per passi carrabili, per il costo per l'apertura di
accessi su vie pubbliche;
- altre tasse, per i costi relativi a tassazioni con carattere
residuale rispetto alle precedenti.
8.3 Determinazione dei costi
Per ciascuna voce (Imposte, Tasse) deve essere fornito il costo
complessivo che si prevede di sostenere al relativo titolo. Nel caso
in cui la gestione dei tributi sia effettuata da un ufficio
centralizzato (ad esempio: l'ufficio affari generali), questo deve
collaborare con il centro di costo nella determinazione di tali
costi, eventualmente in base alle informazioni relative dell'anno
precedente.
8.4 Attribuzione dei costi
I costi relativi a tali voci devono essere tutti attribuiti ai
costi comuni di Amministrazione.
9. AMMORTAMENTI
9.1 Descrizione
La voce "Ammortamenti" accoglie sia le quote dei costi dei beni
durevoli, sia quelle dei costi relativi alle manutenzioni
straordinarie.
Per tutti i "Beni durevoli" - cioe' quei beni che si utilizzano
per periodi di tempo superiori all'anno - il costo non e'
rappresentato dall'intera somma spesa per disporre del bene, ma e'
dato solo dalla quota del valore del bene imputabile al periodo,
ottenuta ripartendo il valore complessivo per la durata di utilizzo
del bene stesso (ammortamento).
Analoga considerazione puo' essere effettuata per le Manutenzioni
straordinarie, ovvero per quelle manutenzioni che, aumentando il
valore dei beni durevoli, sono sottoposte allo stesso criterio di
valorizzazione del bene su cui e' operata la manutenzione.
9.2 Dettaglio del piano dei conti
Per la voce "Ammortamenti" devono essere fornite le informazioni
relative a:
- Immobilizzazioni immateriali
- Immobilizzazioni materiali (beni immobili)
- Immobilizzazioni materiali (beni mobili)
- Manutenzioni straordinarie
per ciascuna delle voci di dettaglio, di seguito elencate:
Immobilizzazioni immateriali
===================================================================Vo
e Descrizione
===================================================================
Diritti d'autore Riconoscimento all'autore di opere
Brevetti Utilizzo esclusivo di invenzioni
(sfruttamento industriale)
Opere Sfruttamento delle opere dell'ingegno diverse
dell'ingegno dalle invenzioni industriali (software
esclusi i pacchetti applicativi in licenza d'uso)
-------------------------------------------------------------------
Immobilizzazioni materiali (beni immobili)
===================================================================
Voce Descrizione Esempi di contenuto
===================================================================
Vie di Infrastrutture volte al strade, autostrade,
comunicazione collegamento di diversi punti, valichi, ponti,
consentendo lo svolgimento funivie, ecc.
del traffico
-------------------------------------------------------------------
Infrastrutture beni volti alla dighe, argini,
idrauliche regolamentazione dei corsi sistemazione corsi
d'acqua ed al suo corretto d'acqua, canali
deflusso d'irrigazione,
acquedotti,
fognature, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Infrastrutture beni che permettono il porti, moli, portuali
funzionamento di porti banchine, darsene,
aeroportuali e aeroporti escavazioni, fari,
fanali, aeroporti,
torri di
controllo, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Opere per la Interventi per dare un bonifiche, sistemazion
opportuno assetto al recinzioni aree
del suolo territorio protette,
rimboschimenti,ecc.
-------------------------------------------------------------------
Fabbricati Costruzioni in muratura edifici pubblici,
civili (uso destinate ad uso abitativo, uffici o abitazioni
abitativo, uso commerciale e governativo del personale,
commerciale e scuole, case
uso governativo) popolari, carceri,
ospedali,
ambasciate, stadi,
impianti sportivi,
ecc.
-------------------------------------------------------------------
Fabbricati Costruzioni in muratura centrali elettriche,
industriali destinate ad uso industriale industrie,
e costruzioni e costruzioni secondarie inceneritori,
leggere pensiline, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Beni di valore opere di scultura o struttura fontane, obelischi,
culturale, architettonica di valore edifici di valore
storico, culturale, storico, artistico, scavi,
archeologico archeologico ed artistico biblioteche, musei,
ed artistico teatri, chiese, case
in cui hanno vissuto
personaggi famosi,
ecc.
-------------------------------------------------------------------
Strade ferrate Infrastrutture volte al ferrovie, binari,
e relativi collegamento di diversi ecc.
materiali di punti mediante sistemi
esercizio ferroviari
-------------------------------------------------------------------
Fabbricati Costruzioni in muratura caserme, ecc.
militari destinate ad uso militare
-------------------------------------------------------------------
Immobilizzazioni materiali (beni mobili)
===================================================================
Voce Descrizione Esempi di contenuto
===================================================================
Mezzi di Insieme dei veicoli di autovetture, trasporto
piccole dimensioni che motociclette,
stradali possono essere usati per biciclette,
leggeri trasportare persone o cose motocicli, furgoni,
sulla superficie terrestre volanti, ecc.
via terra
-------------------------------------------------------------------
Mezzi di Insieme dei veicoli di grandi camion, autobus,
trasporto dimensioni che possono autoblindo, ecc.
stradali essere usati per trasportare
pesanti persone o cose sulla superficie
terrestre via terra
-------------------------------------------------------------------
Mezzi di Insieme dei veicoli che aerei, elicotteri,
trasporto possono essere usati per ecc.
aerei trasportare persone o cose
sulla superficie terrestre
via aerea
-------------------------------------------------------------------
Mezzi di Insieme dei veicoli che navi, motovedette,
trasporto possono essere usati per cisterne,
marittimi trasportare persone o cose sommergibili, ecc.
sulla superficie terrestre
via mare
-------------------------------------------------------------------
Macchinari beni in dotazione agli uffici fotocopiatrici, fax,
per ufficio per lo svolgimento e telefoni, macchine
l'automazione di compiti da scrivere,
specifici calcolatrici,
rilegatrici,
imbustatrici
automatiche,
distruggi-documenti,
apribuste elettrico,
ecc.
-------------------------------------------------------------------
Mobili e Oggetti per l'arredamento di scrivanie, sedie,
arredi per uffici, allo scopo di rendere poltrone, armadi,
ufficio l'ambiente funzionale classificatori,
rispetto alle sue finalita' cassettiere, aste
portabandiere,
armadi blindati,
casseforti,
librerie, lampade,
appendiabiti,
bandiere,
soprammobili,
tappeti, guide,
tende,
portasciugamani,
dispensatori di
detersivo, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Mobili e Oggetti per l'arredamento di letti, materassi,
arredi per ambienti destinati ad cuscini, piccoli
alloggi e alloggio, ristorazione e elettrodomestici,
pertinenze rappresentanza, mense servizi completi di:
argenteria,
posateria e
vasellame, biliardi,
pendole, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Mobili e Oggetti per l'arredamento per arredi per officine,
arredi per ambienti destinati allo laboratori
locali ad uso svolgimento di particolari (fotografici, di
specifico attivita' falegnameria,
chimici,
linguistici, ecc.),
sale prova e
collaudo,
tipografie, sale
cinematografiche,
centri sportivi,
centrali
telefoniche, sale
per visite mediche,
centrali operative,
aule, parchi
pubblici, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Impianti e Complesso delle macchine e impianti, macchinari
macchinari per delle attrezzature necessarie per officine,
locali ad allo svolgimento di una laboratori
uso specifico particolare attivita' (fotografici di
falegnameria,
chimici,
linguistici, ecc.
sale prova e
collaudo,
tipografie, sale
cinematografiche,
archivi, mense,
centri sportivi,
centrali
telefoniche, sale
per visite mediche,
centrali operative,
aule, ecc.
attrezzaggio sale
ced
(contropavimenti,
condizionatore,
gruppo elettrogeno,
ecc.)
-------------------------------------------------------------------
Hardware Macchine connesse al calcolatori,
trattamento automatizzato terminali, personal
di dati computer, stampanti,
modem, reti, server,
scanner, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Armi leggere Dotazioni di piccole pistole, fucili,
dimensioni utilizzate per i mitragliatrici, ecc.
compiti di difesa del
territorio nazionale e
salvaguardia dell'ordine
pubblico
-------------------------------------------------------------------
Armi pesanti Dotazioni di grandi batterie
dimensioni utilizzate per i lanciamissili,
compiti di difesa del cannoni, ecc.
territorio nazionale e
salvaguardia dell'ordine
pubblico
-------------------------------------------------------------------
Mezzi Veicoli terrestri utilizzati carri armati, ecc.
terrestri da per compiti di difesa del
guerra territorio nazionale
-------------------------------------------------------------------
Mezzi aerei Veicoli aerei utilizzati per aerei, elicotteri,
da guerra compiti di difesa del ecc.
territorio nazionale
-------------------------------------------------------------------
Mezzi navali Veicoli navali utilizzati per incrociatori,
da guerra compiti di difesa del portaerei, ecc.
territorio nazionale
-------------------------------------------------------------------
Opere Insiemi di opere artistiche collezioni di quadri
artistiche formanti una collezione e o statue, raccolte
opere cui si riconosce un bibliografiche,
valore estetico raccolte
e artistico discografiche,
quadri, statue, ecc.
-------------------------------------------------------------------
Animali Animali utilizzati come cani, cavalli, ecc.
ausilio in attivita' operative
-------------------------------------------------------------------
Manutenzioni straordinarie
- Fabbricati civili (uso abitativo, uso commerciale e uso
governativo);
- Fabbricati industriali e costruzioni leggere;
- Strade ferrate e relativi materiali di esercizio;
- Vie di comunicazione;
- Infrastrutture idrauliche;
- Infrastrutture portuali e aeroportuali;
- Beni di valore culturale, storico, archeologico ed artistico;
- Mezzi di trasporto stradali pesanti;
- Mezzi di trasporto aerei;
- Mezzi di trasporto marittimi;
- Impianti e macchinari per locali ad uso specifico;
- Sistema informativo;
- Armi pesanti;
- Mezzi terrestri da guerra;
- Mezzi aerei da guerra;
- Mezzi navali da guerra;
Fabbricati militari.
9.3 Determinazione dei costi
Nel budget devono essere considerate le quote di ammortamento
relative a tutti i beni "la cui vita utile non si e' ancora
conclusa": considerato che secondo tale criterio sarebbe necessario
procedere ad una ricognizione di tutto il patrimonio esistente ed
alla conseguente determinazione degli ammortamenti pregressi, per le
previsioni dell'esercizio 2000 si e' ritenuto opportuno limitare la
definizione delle quote di ammortamento ai soli beni la cui
acquisizione ed impiego decorrono dall'anno richiamato.
In un successivo momento, dopo aver effettuato la necessaria
ricognizione del patrimonio esistente, si procedera' alla
rideterminazione delle quote di ammortamento relative a tutti i beni
in uso.
Per il calcolo del costo complessivo cui rapportare le quote di
ammortamento si deve fare riferimento ai beni che il centro di costo
prevede di poter possedere ed utilizzare nell'anno cui si riferisce
il budget.
Per ciascuna voce di massimo dettaglio del piano dei conti deve
essere determinato il costo complessivo previsto per le
immobilizzazioni come sopra classificate.
Nel caso in cui l'acquisizione e la gestione delle
immobilizzazioni sia effettuata da un ufficio centralizzato (ad
esempio: l'ufficio affari generali), questo deve collaborare con il
centro di costo nella determinazione dei valori di acquisto e nella
conseguente determinazione delle quote di ammortamento.
In particolare, il procedimento da seguire prevede le seguenti
fasi:
1) si devono considerare le immobilizzazioni che si prevede di
acquisire e di iniziare ad utilizzare nell'esercizio 2000:
- la cui spesa verra' sostenuta nel medesimo esercizio a valere
sugli stanziamenti di competenza del bilancio di previsione;
- la cui spesa, gia' impegnata nell'esercizio 1999 (e affluita
nel conto dei residui), verra' pagata nell'esercizio 2000 in conto
residui.
Non vanno, invece, considerate quelle immobilizzazioni che sono
state acquisite ed utilizzate nell'esercizio 1999, la cui spesa
verra' pagata nell'esercizio 2000 in conto residui;
2) per ciascuna di tali immobilizzazioni si determina la spesa
complessiva (valore patrimoniale);
3) i valori indicati nel punto 2) sono sommati insieme in
considerazione dell'appartenenza dei relativi beni alle tipologie
rappresentate;
4) si calcolano le quote di ammortamento in base alle aliquote defi-
nite nella tabella che segue:
===================================================================
TABELLA ALIQUOTE DI AMMORTAMENTO
===================================================================
Tipo di cespite Aliquota
Immobilizzazioni immateriali:
Diritti d'autore 20%
Brevetti 20%
Opere d'ingegno 20%
Immobilizzazioni materiali (beni immobili):
Vie di comunicazione 2%
Infrastrutture idrauliche 2%
Infrastrutture portuali e aeroportuali 2%
Opere per la sistemazione del suolo 2%
Fabbricati civili 2%
Fabbricati industriali e costruzioni leggere 2%
Beni di valore culturale, storico, archeologico ed artistico 2%
Strade ferrate e relativi materiali d'esercizio 2%
Fabbricati militari 2%
Immobilizzazioni materiali (beni mobili):
Mezzi di trasporto stradali leggeri 20%
Mezzi di trasporto stradali pesanti 10%
Mezzi di trasporto aerei 5%
Mezzi di trasporto marittimi 5%
Macchinari per ufficio 20%
Mobili e arredi per ufficio 10%
Mobili e arredi per alloggi e pertinenze 10%
Mobili e arredi per locali ad uso specifico 10%
Impianti e macchinari per locali ad uso specifico 5%
Hardware 25%
Armi leggere 20%
Armi pesanti 10%
Mezzi terrestri da guerra 5%
Mezzi aerei da guerra 5%
Mezzi navali da guerra 5%
0pere artistiche 2%
Animali 20%
La stessa procedura puo' essere seguita per la determinazione dei
costi relativi alle Manutenzioni straordinarie.
Di seguito si riportano alcune esemplificazioni:
ESEMPIO 1
Acquisizione di automezzi stradali per una spesa nel 2000 pari
all'importo X per n veicoli. Gli n veicoli sono tutti consegnati al
centro di costo nel corso dell'esercizio 2000. Di conseguenza:
Spesa complessiva = X
Valore patrimoniale = X
Costo = % di X (quota di ammortamento relativa alla voce Mezzi di
trasporto stradali leggeri)
ESEMPIO 2
Acquisizione di un aeroporto per una spesa nel 2000 pari
all'importo X.
Caso A: l'aeroporto e' consegnato nell'esercizio 2000 ed il primo
esborso finanziario e' avvenuto nel 1997. Di conseguenza:
Spesa complessiva = K = X spesa nel 2000 + Y spesa nel 1999 + z
pesa nel 1998 + W spesa nel 1997
Valore patrimoniale = K
Costo = % di K (quota di ammortamento relativa alla voce
Infrastrutture portuali ed aeroportuali)
Caso B: l'aeroporto sara' consegnato nell'esercizio 2001 ed il
primo esborso finanziario e' avvenuto nel 1999. Di conseguenza:
Capitalizzazione = K = X spesa nel 2000 + Y spesa nel 1999
Valore patrimoniale = 0
Costo = 0
In questo caso, infatti, non si tratta di Ammortamenti ma di
costi relativi alla voce Opere in corso.
ESEMPIO 3
Acquisizione di un bene in due tranches: dischi di un sistema
elaboratore per una spesa nel 2000 pari all'importo X, ed elaboratore
e connessione al sistema per una spesa nel 2001 pari all'importo Y.
Di conseguenza:
Capitalizzazione = X spesa nel 2000
Valore patrimoniale = 0
Costo dell'Amministrazione = 0
In questo caso, infatti, non si tratta di Ammortamenti ma di
costi relativi alla voce Opere in corso.
9.4 Attribuzione dei costi
Le quote di ammortamento determinate per ciascuna delle voci
Immobilizzazioni immateriali, Immobilizzazioni materiali (beni
immobili e beni mobili ) e Manutenzioni straordinariee' come sopra
determinate vengono riferite al centro di costo considerato.
9.5 Altre informazioni da fornire
In relazione alle caratteristiche del Centro di costo vanno
fornite le seguenti informazioni per ciascuna componente della voce
"Ammortamenti":
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa
a) la quota del valore patrimoniale delle immobilizzazioni
(investimenti) corrispondente agli Ammortamenti determinati, la
cui spesa e' stanziata sui capitoli del bilancio finanziario del
centro di costo;
b) la spesa dell'anno stanziata, eventualmente, sui capitoli del
bilancio di previsione del centro di costo per le
immobilizzazioni (investimenti) relativa ad altri centri di
costo;
c) la quota parte della spesa relativa alle immobilizzazioni
(investimenti) dell'anno stanziata, eventualmente, sui capitoli
del bilancio di previsione di altri centri di costo.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
_____________
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI COSTO
RELATIVA AGLI INVESTIMENTI
=
COSTI DEL CENTRO DI COSTO PER LA VOCE AMMORTAMENTI
+
SPESE PER INVESTIMENTI DEL CENTRO DI COSTO STANZIATE SUL
BILANCIO DI PREVISIONE DEL CENTRO DI RESPONSABILITA'
(lett. a)
+
SPESE PER INVESTIMENTI SOSTENUTE PER ALTRI CENTRI DI COSTO
(lett. b)
-
SOMMA DEGLI AMMORTAMENTI DEL CENTRO DI COSTO RELATIVI
ALLE IMMOBILIZZAZIONI
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa
1) la quota parte delle spese per immobilizzazioni (investimenti
centro di costo per le quali sono stati determinati i costi degli
"Ammortamenti", stanziate sui capitoli del bilancio di previsione
corrispondente centro di responsabilita';
2) la spese stanziate sui capitoli del bilancio di previsione del
centro di responsabilita' afferenti all'acquisizione di
immobilizzazioni (investimenti) relative ad altri centri di
responsabilita';
3) la quota parte delle spese per immobilizzazioni (investimenti
centro di costo per le quali sono stati determinati i costi degli
"Ammortamenti", eventualmente, stanziate sui capitoli del bilanci
previsione di altri centri di responsabilita'.
Affinche' le proposte di budget risultino coerenti con gli
stanziamenti del bilancio finanziario di previsione e' necessario
verificare che:
QUOTA DEGLI STANZIAMENTI DEI CAPITOLI DEL CENTRO DI
RESPONSABILITA' RELATIVA AGLI INVESTIMENTI
=
SOMMA DEI COSTI PER INVESTIMENTI DI TUTTI I CENTRI DI COSTO
CORRELATI AL CENTRO DI RESPONSABILITA'
+
SOMMA DELLE SPESE PER INVESTIMENTI DI TUTTI I CENTRI DI COSTO
CORRELATI AL CENTRO DI RESPONSABILITA'
(punto 1)
+
SPESE PER INVESTIMENTI SOSTENUTI PER ALTRI
CENTRI DI RESPONSABILITA'
(punto2)
-
SOMMA DEGLI AMMORTAMENTI DI TUTTI I CENTRI DI COSTO RELATIVI
ALLE IMMOBILIZZAZIONI
10. OPERE IN CORSO
10.1 Descrizione
La voce "Opere in corso" si riferisce a quei beni e manutenzioni
straordinarie i cui tempi di acquisizione o di realizzazione
riguardano piu' anni, e per i quali la spesa complessiva e' data
dalla somma degli esborsi monetari effettuati in piu' esercizi.
10.2 Dettaglio del piano dei conti
Al secondo livello la voce opere in corso e' stata scomposta in:
- Costruzione;
- Manutenzione straordinaria.
In entrambe le voci confluiscono le spese relative a lavori
svolti su:
- Immobilizzazioni materiali (beni immobili);
- Immobilizzazioni materiali (beni mobili).
10.3 Valorizzazione
Per ciascuna voce si determina la spesa complessiva prevista per
l'anno per le sole opere per le quali non e' prevista la
disponibilita' e l'utilizzo del bene entro la fine dell'esercizio di
budget. Diversamente, infatti, poiche' si inizia ad utilizzare il
bene, si deve procedere al calcolo del costo, da riferire all'anno a
titolo di quota di Ammortamento. Per la determinazione
dell'Ammortamento si prende a riferimento il valore dell'opera quale
risulta dal complesso delle spese sostenute negli anni di esecuzione
dell'opera medesima (vedi trattazione della voce "Ammortamento").
Per la determinazione della spesa di ciascuna voce, il centro di
costo a cui spetta il compito di seguire la realizzazione o la
manutenzione straordinaria del bene, segue il procedimento proposto
che prevede le seguenti fasi:
1) individua tutti i lavori in corso per i quali vi e' un esborso
monetario nell'anno;
2) per ognuno dei lavori calcola le spese previste nell'anno;
3) calcola la spesa complessiva come somma dei valori determinati
come indicato nel punto 2) in funzione della tipologia di
appartenenza del bene.
La spesa cosi' determinata e' attribuita all'intero centro di
costo.
ESEMPIO
Costruzione di un aeroporto per una spesa nel 2000 pari
all'importo X.
Caso A: l'aeroporto e' consegnato nell'esercizio 2000 ed il primo
esborso finanziario e' avvenuto nel 1997. In questo caso, non si
tratta di una spesa inerente Opere in corso, poiche' il bene e'
utilizzabile nel 2000, e quindi la spesa complessiva per la sua
costruzione deve iniziare ad essere ammortizzata.
Caso B: l'aeroporto sara' consegnato nell'esercizio 2001 ed il
primo esborso finanziario e' avvenuto nel 1999. Di conseguenza:
Capitalizzazione = K = X spesa nel 2000 + Y spesa nel 1999
Valore patrimoniale = 0
Costo dell'Amministrazione = 0
Spesa per Opere in corso = X
10.4 Informazioni da fornire
In relazione alle caratteristiche del centro di costo vanno
fornite le seguenti informazioni per ciascuna voce (Costruzioni,
Manutenzioni Straordinarie) delle Opere in corso:
A) Centro di costo coincidente con il Centro di Responsabilita'
Amministrativa
a) spese del centro di costo stanziate sui capitoli del relativo
bilancio di previsione;
b) spese del centro di costo che si prevede verranno pagate in
conto residui sui capitoli del relativo bilancio di previsione.
B) Centro di costo quale articolazione del Centro di Responsabilita'
Amministrativa
1) spese del centro di costo stanziate sui capitoli del bilancio di
previsione del corrispondente centro di responsabilita';
2) spese del centro di costo che si prevede Verranno pagate in conto
residui sui capitoli del bilancio di previsione del
corrispondente centro di responsabilita'.
11. SPESE PER IL FUNZIONAMENTO DEGLI ORGANI DELLO STATO
11.1 Descrizione
Alla voce "Spese per il funzionamento degli organi dello Stato"
sono riferiti i costi sostenuti dallo Stato per lo svolgimento delle
attivita' e il funzionamento di quegli organi che, per le particolari
competenze svolte, hanno autonomia gestionale. Costituiscono, quindi,
spese che non generano costi connessi allo svolgimento delle
attivita' dei Ministeri ma che, comunque, rappresentano costi per lo
Stato nella sua globalita'.
11.2 Valorizzazione
Per questa voce le Amministrazioni non devono fornire alcuna
informazione perche' verranno valorizzate direttamente dal
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.
12. CONTRIBUTI A CARICO DELLO STATO
12.1 Descrizione
Nella voce "Contributi a carico dello Stato" si ricomprendono
tutte quelle forme di finanziamento che lo Stato concede a terzi e a
cui non corrisponde nessuna controprestazione. Sono compresi, oltre
ai finanziamenti in denaro, anche forme di finanziamento indiretto,
ovvero le spese sostenute dallo Stato per l'acquisto di beni e
servizi trasferiti a terzi senza corrispettivo.
Non sono inclusi i compensi destinati al personale dello Stato, o
ai loro familiari, derivanti dalle mansioni svolte o da diritti
acquisiti in ragione del rapporto di lavoro, in essere o cessato, in
quanto rilevati tramite le voci relative al personale.
12.2 Valorizzazione
Per questa voce le Amministrazioni non devono fornire alcuna
informazione perche' verranno valorizzate direttamente dal
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.
13. COSTI PER IL FINANZIAMENTO DELLO STATO
13.1 Descrizione
Nella voce "Costi per il finanziamento dello Stato" sono
considerati gli oneri per l'indebitamento pubblico.
13.2 Valorizzazione
Per questa voce le Amministrazioni non devono fornire alcuna
informazione perche' verranno valorizzate direttamente dal
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.
14. PREMI PER ATTIVITA' DI GIUOCO
14.1 Descrizione
Nella voce "Premi per attivita' di giuoco" sono compresi i costi
relativi alle somme da versare ai vincitori dei giochi gestiti dallo
Stato.
14.2 Valorizzazione
Per questa voce le Amministrazioni non devono fornire alcuna
informazione perche' verranno valorizzate direttamente dal
Dipartimento della Ragioneria Generale dello Stato.
15. RIMANENZE
15.1 Descrizione
La voce "Rimanenze" riguarda la situazione residuale dei beni di
consumo e fornisce informazioni sulle giacenze risultanti a fine
esercizio.
15.2 Valorizzazione
Relativamente al budget per l'anno 2000 le Amministrazioni non
devono fornire alcuna informazione per questa voce.
16. RATEI E RISCONTI
16.1 Descrizione
Queste voci accolgono le poste rettificative ed integrative di
valori economici dovute a sfasature, soprattutto temporali, fra
l'utilizzo delle risorse e il sostenimento del costo relativo, nel
rispetto del principio di competenza economica per il quale, fra i
costi di un periodo, occorre considerare solo quelli relativi alle
risorse effettivamente utilizzate.
16.2 Valorizzazione
Relativamente al budget per l'anno 2000 le Amministrazioni non
devono fornire alcuna informazione per questa voce.
SCHEDA BUDGET
-------------------------------------------------------------------
MINISTERO:.........................................................
descrizione
CENTRO DI COSTO:...................................................
(ufficio dirigenziale descrizione
generale diretto da un
dirigente generale di
livello C, o equiparato)
CENTRO DI RESPONSABILITA' AMMINISTRATIVA:..........................
descrizione
-------------------------------------------------------------------
(in migliaia di lire)
===================================================================
VOCI DEL PIANO DEI CONTI
010. PERSONALE
020. MISSIONI
010. ITALIANE
020. ESTERE
030. ALTRI COMPENSI AL PERSONALE
010. PER PARTICOLARI PRESTAZIONI
020. CONTRIBUTI ED ONERI A FAVORE DEL PERSONALE
040. BENI DI CONSUMO
010. INVENTARIATI
020. NON INVENTARIATI
050. PRESTAZIONI DI SERVIZI DA TERZI
010. CONSULENZA
020. ASSISTENZA
030. PROMOZIONE
040. SERVIZI AUSILIARI
050. FORMAZIONE ED ADDESTRAMENTO
060. MANUTENZIONE ORDINARIA
070. SERVIZI RISTORAZIONE
080. NOLEGGI E LOCAZIONI
090. UTENZE E CANONI
060. ALTRE SPESE
010. COMPENSI PER DOVERI ASSOLTI DAI CITTADINI
020. AMMINISTRATIVE
030. QUOTE ASSOCIATIVE
080. AMMORTAMENTI
010. IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI
010. BREVETTI
020. DIRITTI D'AUTORE
030. OPERE DELL'INGEGNO
020. IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI (BENI IMMOBILI)
010. VIE DI COMUNICAZIONE
020. INFRASTRUTTURE IDRAULICHE
030. INFRASTRUTTURE PORTUALI E AEROPORTUALI
040. OPERE PER LA SISTEMAZIONE DEL SUOLO
050. FABBRICATI CIVILI
060. FABBRICATI INDUSTRIALI E COSTRUZIONI LEGGERE
070. BENI DI VALORE CULTURALE, STORICO, ARCHEOLOGICO
080. STRADE FERRATE E RELATIVI MATERIALI DI ESERCIZIO
090. FABBRICATI MILITARI
ALTRE INFORMAZIONI PER LA RICONCILIAZIONE CON IL BILANCIO FINANZIARIO
COSTI Spese da Spese da Spese da
PREVISTI sostenere su sostenere per sostenere su
stanziamenti altri Centri stanziamenti di
di competenza di Responsabilita' competenza di
dei capitoli Amministrativa su capitoli di altri
del Centro di stanziamenti di Centri di
Responsabilita' competenza dei Responsabilita'
Amministrativa capitoli del Amministrativa
Centro di
Responsabilita'
Amministrativa
SCHEDA BUDGET
===================================================================
MINISTERO:.........................................................
descrizione
CENTRO DI COSTO:...................................................
(ufficio dirigenziale descrizione
generale diretto da un
dirigente generale di
livello C, o equiparato)
CENTRO DI RESPONSABILITA' AMMINISTRATIVA:..........................
descrizione
-------------------------------------------------------------------
(in migliaia di lire)
===================================================================
VOCI DEL PIANO DEI CONTI
030. IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI (BENI MOBILI)
010. MEZZI DI TRASPORTO STRADALI LEGGERI
020. MEZZI DI TRASPORTO STRADALI PESANTI
030. MEZZI DI TRASPORTO AEREI
040. MEZZI DI TRASP0RTO MARITTIMI
050. MACCHINARI PER UFFICIO
060. MOBILI ED ARREDI PER UFFICIO
070. MOBILI ED ARREDI PER ALLOGGI E PERTINENZE
080. MOBILI ED ARREDI PER LOCALI AD USO SPECIFICO
090. IMPIANTI E MACCHINARI PER LOCALI AD USO SPECIFICO
100. HARDWARE
110. ARMI LEGGERE
120. ARMI PESANTI
130. MEZZI TERRESTRI DA GUERRA
140. MEZZI AEREI DA GUERRA
150. MEZZI NAVALI DA GUERRA
160. OPERE ARTISTICHE
170. ANIMALI
040. MANUTENZIONI STRAORDINARIE
010. FABBRICATI CIVILI
020. FABBRICATI INDUSTRIALI E COSTRUZIONI LEGGERE
030. STRADE FERRATE E RELATIVI MATERIALI DI ESERCIZIO
040. VIE DI COMUNICAZIONE
050. INFRASTRUTTURE IDRAULICHE
060. INFRASTRUTTURE PORTUALI E AEROPORTUALI
070. BENI DI VALORE CULTURALE, STORICO, ARCHEOLOGICO ED ARTIST.
080. MEZZI DI TRASPORTO STRADALI PESANTI
090. MEZZI DI TRASPORTO AEREI
100. MEZZI DI TRASPORTO MARITTIMI
110. IMPIANTI E MACCHINARI PER LOCALI AD USO SPECIFICO
120. SISTEMA INFORMATIVO
130. ARMI PESANTI
140. MEZZI TERRESTRI DA GUERRA
150. MEZZI AEREI DA GUERRA
160. MEZZI NAVALI DA GUERRA
170. FABBRICATI MILITARI
ALTRE INFORMAZIONI PER LA RICONCILIAZIONE CON IL BILANCIO FINANZIARIO
COSTI Spese da Spese da Spese da
PREVISTI sostenere su sostenere per sostenere su
stanziamenti altri Centri stanziamenti di
di competenza di Responsabilita' competenza di
dei capitoli Amministrativa su capitoli di altri
del Centro di stanziamenti di Centri di
Responsabilita' competenza dei Responsabilita'
Amministrativa capitoli del Amministrativa
Centro di
Responsabilita'
Amministrativa
SCHEDA BUDGET
===================================================================
MINISTERO:.........................................................
descrizione
CENTRO DI COSTO:...................................................
(ufficio dirigenziale descrizione
generale diretto da un
dirigente generale di
livello C, o equiparato)
CENTRO DI RESPONSABILITA' AMMINISTRATIVA:..........................
descrizione
-------------------------------------------------------------------
(in migliaia di lire)
===================================================================
COSTI COMUNI DI AMMINISTRAZIONE
VOCI DEL PIANO DEI CONTI
070. TRIBUTI
010. IMPOSTE
020. TASSE
ALTRE INFORMAZIONI PER LA RICONCILIAZIONE CON IL BILANCIO FINANZIARIO
COSTI Spese da Spese da Spese da
PREVISTI sostenere su sostenere per sostenere su
stanziamenti altri Centri stanziamenti di
di competenza di Responsabilita' competenza di
dei capitoli Amministrativa su capitoli di altri
del Centro di stanziamenti di Centri di
Responsabilita' competenza dei Responsabilita'
Amministrativa capitoli del Amministrativa
Centro di
Responsabilita'
Amministrativa
COSTI COMUNI DELLO STATO
VOCI DEL PIANO DEI CONTI
060. ALTRE SPESE
040. STRAORDINARIE
-------------------------------------------------------------------
100. ESBORSO DA CONTENZIOSO
ALTRE INFORMAZIONI PER LA RICONCILIAZIONE CON IL BILANCIO FINANZIARIO
COSTI Spese da Spese da Spese da
PREVISTI sostenere su sostenere per sostenere su
stanziamenti altri Centri stanziamenti di
di competenza di Responsabilita' competenza di
dei capitoli Amministrativa su capitoli di altri
del Centro di stanziamenti di Centri di
Responsabilita' competenza dei Responsabilita'
Amministrativa capitoli del Amministrativa
Centro di
Responsabilita'
Amministrativa
OPERE IN CORSO
VOCI DEL PIANO DEI CONTI
090. OPERE IN CORSO
010. IN COSTRUZIONE
020. IN MANUTENZIONE STRAORDINARIA
SPESE
Spese da sostenere su Spese da sostenere in conto
stanziamenti di competenza residui sui capitoli del
dei capitoli del Centro di Centro di Responsabilita'
Responsabilita' Amministrativa Amministrativa
SCHEDA BUDGET
DETTAGLIO DELLA VOCE PERSONALE
===================================================================
MINISTERO:.........................................................
descrizione
CENTRO DI COSTO:...................................................
(ufficio dirigenziale descrizione
generale diretto da un
dirigente generale di
livello C, o equiparato)
CENTRO DI RESPONSABILITA' AMMINISTRATIVA:..........................
descrizione
-------------------------------------------------------------------
(in migliaia di lire)
===================================================================
COSTI aa/p aa/p relativi a
PREVISTI personale
proveniente da
altri Centri di
Responsabilita'
Amministrativa
010. PERSONALE
COMPARTO(1) /QUALIFICA(1)
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
COMPARTO /QUALIFICA
(1) Per indicare il comparto/qualifica puo' essere presa a riferiment
la codificazione esposta nella circolare n. 26 del 19 aprile 1999.
===================================================================
CENTRI DI COSTO DELL'AMMINISTRAZIONE
MINISTERO:.........................................................
descrizione
CENTRI DI COSTO CENTRI DI RESPONSABILITA'
AMMINISTRATIVA
(ufficio dirigenziale generale cod. (1) descrizione
diretto da un dirigente generale
di livello C, o equiparato)
descrizione
===================================================================
(1) Il codice del Centro di Responsabilita' Amministrativa da indicar
e' desumibile dallo stato di previsione della spesa del Ministero di
riferimento.