Allegato
INDICATORI DI ANOMALIA CONNESSI AL PROFILO SOGGETTIVO
1. Il cliente fornisce informazioni palesemente inesatte o incomplete
ovvero false riguardo: l'attivita' esercitata; la situazione
finanziaria, economica e/o patrimoniale propria o dell'eventuale
gruppo di appartenenza; i poteri di rappresentanza; la struttura di
proprieta' o di controllo; il titolare effettivo.
1.1. Il cliente fornisce informazioni che risultano palesemente
difformi dalle evidenze riscontrate nello svolgimento delle
procedure di revisione.
1.2. La documentazione contabile sembra essere manipolata, ovvero
e' presente solo in fotocopia o in formato elettronico ove
dovrebbe essere presente in forma originale.
2. Il cliente si mostra riluttante a fornire ovvero rifiuta di
fornire informazioni, dati e documenti comunemente acquisiti per
l'esecuzione della prestazione, senza alcuna plausibile
giustificazione.
2.1. Il cliente rifiuta di concedere accesso alle registrazioni
contabili, ovvero alle strutture (propri clienti, fornitori,
consulenti) dalle quali possono essere acquisiti elementi utili
per la revisione.
3. Il cliente e' noto per essere stato sottoposto a procedimento
penale, a misure di prevenzione o a provvedimenti di sequestro,
ovvero e' notoriamente contiguo (ad esempio familiare) a soggetti
sottoposti a misure della specie, quando effettua operazioni di
significativo ammontare ovvero emergono all'attenzione del revisore
operazioni della specie con controparti note per le medesime
circostanze.
4. Il cliente e' censito, ovvero e' riconducibile a soggetti censiti
ovvero e' notoriamente contiguo (ad esempio familiare) a soggetti
censiti nelle liste delle persone o degli enti attivi nel
finanziamento del terrorismo ovvero emergono all'attenzione del
revisore controparti del cliente note per le medesime circostanze.
5. Il cliente risiede ovvero opera con controparti situate in Paesi o
territori a rischio ovvero in localita' apparentemente estranee alla
propria zona di attivita' ed effettua operazioni di significativo
ammontare con modalita' inusuali, in assenza di plausibili ragioni o
di specifiche esigenze.
INDICATORI DI ANOMALIA CONNESSI AL PROFILO OGGETTIVO
6. Operazioni con configurazione illogica, specie se economicamente o
finanziariamente svantaggiose per il cliente, che non risultano in
alcun modo giustificate.
6.1. Effettuazione di operazioni complesse con controparti che
esercitano attivita' non riconducibili a quella del cliente,
specie se aventi ad oggetto la prestazione di servizi e
consulenze.
6.2. Investimento in beni immobili in assenza di qualsivoglia
legame con la localita' di ubicazione degli stessi o di
convenienza economica dell'investimento.
6.3. Acquisto o vendita di beni o servizi a un prezzo palesemente
sproporzionato rispetto al valore di mercato degli stessi, in
assenza di ragionevoli motivi o di specifiche esigenze.
6.4. Valutazioni di beni o servizi effettuate utilizzando
procedure diverse da quelle adottate in esercizi precedenti
ovvero usualmente applicate e che determinano notevoli variazioni
nei valori, in assenza di giustificazioni debitamente
documentate.
6.5. Effettuazione di operazioni complesse finalizzate a fornire
una rappresentazione distorta della situazione economico
patrimoniale della societa'.
7. Operazioni che risultano non coerenti anche per gli strumenti
utilizzati con l'attivita' svolta ovvero con il profilo economico,
patrimoniale o finanziario ovvero con il piano industriale del
cliente ovvero del relativo gruppo di appartenenza, ove non siano
adeguatamente giustificate.
7.1. Utilizzo di conti intestati a imprese o enti da parte di
soci, amministratori o dipendenti per effettuare operazioni non
riconducibili all'attivita' aziendale, soprattutto se in contanti
o di importo significativo.
7.2. Utilizzo di conti intestati a persone fisiche (soci,
amministratori, dipendenti o clienti, ovvero a loro familiari),
per effettuare operazioni nell'interesse di imprese o di enti,
specie se in contanti o di importo significativo.
7.3. Ripetuti pagamenti per importi complessivi rilevanti a
favore di soggetti che non appaiono avere relazione di alcun tipo
con il cliente.
7.4. Cessioni di crediti, specie se infragruppo, prive di
rapporto commerciale o finanziario sottostante ovvero basate su
rapporti non coerenti con le attivita' svolte dai soggetti
interessati.
7.5. Acquisto di beni a un prezzo sproporzionato rispetto al
profilo economicopatrimoniale del cliente o del gruppo di
appartenenza, in assenza di ragionevoli motivi o di specifiche
esigenze.
7.6. Imprese che effettuano ripetuti pagamenti verso l'estero
senza porre in essere altre movimentazioni riconducibili a
operazioni di carattere commerciale.
7.7. Lettere di credito per operazioni di finanziamento
commerciale internazionale incoerenti in termini di importo o di
tipologia di beni o servizi forniti, in particolare quando non
c'e' relazione fra questi ultimi e il Paese indicato nella
lettera.
7.8. Operazioni d'importo significativo che coinvolgono
organizzazioni non lucrative che presentano tra loro connessioni
non giustificate (quali ad esempio la condivisione
dell'indirizzo, dei rappresentanti o del personale).
7.9. Operazioni effettuate da organismi non lucrativi per
finalita' non compatibili con quelle dichiarate o comunque
proprie dell'ente.
8. Operazioni che risultano inusuali rispetto alla prassi di mercato
ovvero effettuate con modalita' e strumenti significativamente
diversi da quelli utilizzati dagli altri operatori attivi nello
stesso comparto, in assenza di qualsivoglia giustificazione.
8.1. Stipulazione di accordi contrattuali apparentemente
riconducibili a contratti tipo, con variazioni atte a favorire la
gestione o la movimentazione di denaro non prevista dal contratto
tipo.
8.2. Versamento di anticipi che risultano di entita' notevolmente
superiore a quella normalmente richiesta.
8.3. Operazioni di vendita o spedizione ovvero scritture di
rettifica insolite per natura o ammontare.
8.4. Operazioni frequenti o di importo significativo effettuate
su strumenti finanziari non dematerializzati ovvero su titoli al
portatore.
8.5. Alterazione delle registrazioni contabili, dei termini e
delle condizioni di operazioni di importo significativo e
inusuali per il cliente.
9. Operazioni effettuate frequentemente o per importi significativi
dal cliente in nome o a favore di terzi ovvero da terzi in nome o a
favore del cliente, qualora i rapporti commerciali o finanziari tra
le parti non risultino giustificati.
9.1. Garanzie rilasciate da terzi non legati da rapporti con il
cliente, soprattutto se provenienti dall'estero e per importi
rilevanti.
9.2. Stipula di rapporti contrattuali con vincoli o pegni a
favore di terzi che non presentano alcun collegamento con il
cliente.
9.3. Rilascio di fideiussioni a favore di terzi senza alcuna
plausibile giustificazione.
9.4. Pagamento delle operazioni mediante mezzi di pagamento
provenienti, a diverso titolo, da soggetti terzi estranei al
rapporto negoziale e non riconducibili al gruppo di appartenenza
del cliente, o comunque non collegati con il cliente, in assenza
di ragionevoli motivi.
9.5. Finanziamenti di ammontare significativo assistiti da
garanzie reali o personali rilasciate da soggetti insediati in
Paesi o territori a rischio ovvero assistiti da garanzie reali,
ubicate nei suddetti Paesi.
9.6. Pagamento di fatture relative a transazioni commerciali ad
opera di controparti diverse da quelle cui le fatture sono
intestate e/o le merci sono spedite, specie se residenti in Paesi
o territori a rischio, in assenza di adeguate giustificazioni.
INDICATORI DI ANOMALIA RELATIVI ALLE MODALITA' DI PAGAMENTO
UTILIZZATE DAL CLIENTE
10. Ripetuti e ingiustificati pagamenti mediante strumenti del tutto
incoerenti rispetto alla prassi corrente, in assenza di ragionevoli
motivi legati al tipo di attivita' esercitata, all'eventuale gruppo
societario cui il cliente appartiene o a particolari condizioni
adeguatamente documentate.
11. Utilizzo ripetuto e ingiustificato di denaro contante, specie se
per importi complessivamente rilevanti.
11.1. Pagamenti effettuati a titolo di compensi o anticipi spese
in favore di amministratori o del personale.
11.2. Incasso di crediti in contante, specie se seguiti dal
trasferimento degli stessi a terzi in assenza di ragionevoli
motivi.
11.3. Frequenti trasferimenti di fondi da e/o a favore di soci in
contante.
11.4. Operazioni di pagamento o incasso di fatture per contanti
per importi rilevanti.
12. Frequenti operazioni per importi di poco inferiori ai limiti di
legge, con presumibili finalita' elusive degli obblighi
antiriciclaggio, soprattutto se effettuate in contanti, in assenza di
giustificate esigenze.
12.1. Acquisto di piu' titoli al portatore (ad es. libretti di
deposito a risparmio, certificati di deposito) di importo
unitario di poco inferiore ai limiti di legge e complessivamente
consistente.
12.2. Operazioni di pagamento o incasso di fatture per importi di
poco inferiori ai limiti di legge con apparente ricorso a
tecniche di frazionamento, in assenza di adeguate
giustificazioni.
INDICATORI DI ANOMALIA RELATIVI AD OPERAZIONI CONTABILI E FINANZIARIE
13. Operazioni contabili aventi come scopo o come effetto quello di
occultare disponibilita' finanziarie, soprattutto se per importi
rilevanti.
14. Operazioni di investimento di natura finanziaria incoerenti, per
caratteristiche e importi, con il profilo economicopatrimoniale o
l'attivita' esercitata dal cliente o dall'eventuale gruppo societario
cui lo stesso appartiene.
15. Operazioni di emissione o collocamento di strumenti finanziari
aventi caratteristiche e importi incoerenti rispetto al profilo
economico-patrimoniale o all'oggetto della societa' o dell'eventuale
gruppo societario cui la stessa appartiene.
16. Finanziamenti ottenuti sulla base di atti, rappresentati anche da
titoli o certificati, specie se di dubbia autenticita', attestanti
l'esistenza di cospicui depositi presso banche insediate in Paesi o
territori a rischio.
17. Presenza di una pluralita' di finanziamenti in assenza di
garanzie fornite dal cliente o dall'eventuale gruppo societario a cui
lo stesso appartiene.
18. Esecuzione, in assenza di giustificati motivi legati
all'attivita' esercitata, di successive operazioni di apertura e
chiusura di conti e di altri rapporti continuativi, soprattutto se in
Paesi o territori a rischio.
19. Sussistenza di fatture, specie se di importo significativo,
relative all'erogazione di servizi che, in base all'attivita' di
revisione, non risultano effettivamente resi e in merito ai quali il
cliente non e' in grado di fornire ulteriore riscontro, in assenza di
plausibili giustificazioni.
20. Emissione di fatture prive di dati essenziali ovvero a carico di
controparti che risultano inesistenti o di comodo ovvero carenza,
incoerenza o inattendibilita' della documentazione presentata a
corredo delle stesse, in assenza di adeguate giustificazioni.
21. Pagamento di fatture con ricorso a modalita' che ostacolano la
chiara identificazione della provenienza dei fondi (es. tramite conti
di corrispondenza) o comportano l'intervento di terzi estranei al
rapporto negoziale, in assenza di adeguate giustificazioni.
22. Pagamenti a fornitori per beni non ricevuti ovvero registrazione
di scritture contabili fittizie.
23. Mancata presenza nei magazzini societari della merce risultante
negli inventari ovvero nelle liste rimanenze fornite dal cliente,
specie se per ammontare significativo, in assenza di plausibili
giustificazioni.