Allegato A
Sezione I - Esempi di meccanismi di aggiramento della normativa sullo
scambio automatico di informazioni sui conti finanziari.
A. La commercializzazione di uno schema che incentiva un
trasferimento di fondi da un conto di deposito oggetto di
comunicazione a un conto finanziario escluso dall'obbligo di
comunicazione (es. prodotto pensionistico), con lo scopo prevalente
di aggirare tale obbligo. Le esclusioni dall'obbligo di comunicazione
dei conti finanziari sono contenute nelle normative interne di
implementazione del Common Reporting Standard adottate da ciascuna
Giurisdizione.
B. La commercializzazione di uno schema che incentiva un
trasferimento di fondi da un'istituzione finanziaria soggetto
all'obbligo di comunicazione sui conti finanziari a un'istituzione
finanziaria esclusa da tale obbligo, con lo scopo prevalente di
aggirare tale obbligo. Le esclusioni dall'obbligo di comunicazione da
parte delle istituzioni finanziarie sono contenute nelle normative
interne di implementazione del Common Reporting Standard adottate da
ciascuna Giurisdizione.
C. La commercializzazione di uno schema che incentiva la
trasformazione di fondi detenuti presso un conto di deposito oggetto
di comunicazione in attivita' non finanziarie (es. immobili, oro,
pietre preziose, opere d'arte), con lo scopo prevalente di aggirare
tale obbligo.
D. La commercializzazione di uno schema che incentiva un
contribuente fiscalmente residente nella Giurisdizione X a trasferire
un conto finanziario soggetto all'obbligo di comunicazione, o la
maggior parte delle attivita' finanziarie in esso contenute, presso
un intermediario finanziario residente o localizzato in una
Giurisdizione Y che non ha implementato il Common Reporting Standard
o che non scambia le informazioni con l'autorita' competente della
Giurisdizione X.
E. L'uso di un prodotto finanziario non soggetto all'obbligo di
comunicazione e che fornisce all'investitore le funzionalita' di base
di un conto finanziario oggetto di comunicazione. Si tratta, ad
esempio, di determinati tipi di moneta elettronica quali sostituti di
un conto di deposito o dell'emissione, da parte di istituzioni
finanziarie, di taluni tipi di contratti derivati che replicano le
attivita' finanziarie sottostanti e che non sono soggetti all'obbligo
di comunicazione. L'elemento distintivo ricorre sia per l'uso di tali
prodotti sia per il trasferimento di fondi in tali prodotti.
F. Commercializzazione o implementazione di strategie di
suddivisione delle somme detenute in un conto finanziario per
rimanere al di sotto di un ammontare in valuta nazionale
corrispondente a 250.000 USD, al fine di evitare l'obbligo di
comunicazione.
G. I meccanismi che non consentono all'intermediario finanziario,
presso cui il conto finanziario e' mantenuto, la corretta
identificazione del paese di residenza del titolare del conto o dei
soggetti che ne esercitano il controllo, attraverso: 1) l'utilizzo di
certificati di residenza emessi da giurisdizioni che richiedono una
presenza fisica minima (o nessuna presenza) nel territorio ai fini
dell'ottenimento della residenza fiscale; 2) lo sfruttamento delle
debolezze di procedure di adeguata verifica fiscale che fanno
affidamento su una inadeguata implementazione delle procedure di
adeguata verifica antiriciclaggio rispetto alle piu' recenti
raccomandazioni del GAFI; 3) la creazione di appositi indizi o prove
documentali.
H. Un meccanismo elaborato per indurre in errore un'istituzione
finanziaria circa i reali beneficiari di un trust, all'atto
dell'apertura del conto. Ad esempio, nel caso in cui, all'apertura
del conto, risulti un ente di beneficenza quale unico beneficiario
discrezionale e, in seguito, l'ente di beneficenza venga sostituito
con i reali beneficiari, senza informare l'istituzione finanziaria
presso cui il conto e' detenuto. La commercializzazione di una
societa' che ha lo scopo di beneficiare automaticamente dello status
di entita' non finanziaria attiva nella giurisdizione di
costituzione.
I. Meccanismi che consentono, attraverso investimenti
back-to-back, di considerare un'entita' non finanziaria quale
titolare di un conto, con lo scopo di impedire l'identificazione dei
soggetti che realmente detengono il conto, da parte
dell'intermediario finanziario presso cui il conto e' mantenuto.
L. Meccanismi che consentono, intervenendo sugli assetti
proprietari di un'entita' non finanziaria passiva che detiene un
conto, di impedire che l'investitore che esercita il controllo su
tale entita' sia identificato come controllante.
M. Meccanismi che consentono la classificazione di un pagamento
tra quelli non soggetti ad obbligo di comunicazione. Per esempio, il
caso di un trust che paga conti o fatture per conto di un
beneficiario.
Sezione II - Esempi di meccanismi che utilizzano una struttura
offshore opaca.
A. Sono ricompresi tra i meccanismi che utilizzano una struttura
offshore opaca i seguenti: 1) la detenzione da parte di un soggetto
prestanome (nominee) delle azioni o quote di una entita' veicolo
offshore passivo, quando viene celata l'identita' del soggetto
(nominator) per conto del quale le azioni o quote sono detenute. Non
sono ricompresi fra i soggetti prestanome gli intermediari finanziari
che agiscono in qualita' di brokers o di depositari di azioni di enti
a diffusa partecipazione attivamente negoziate su un mercato
finanziario; 2) un trust in cui un trustee gestisce il trust in base
alle istruzioni di un altro soggetto, non riconosciuto come trustee o
protector in base all'atto costitutivo del trust; 3) un meccanismo
attraverso il quale un soggetto fornisce fondi a una societa' non
consociata in cambio di un'opzione per acquisire tutte (o
sostanzialmente tutte) le attivita' di tale societa' per un importo
nominale esiguo prestabilito, con l'effetto di acquisire l'effettivo
controllo sulla societa' o sulle attivita' detenute dalla stessa e
non essere legalmente identificabile quale proprietario; 4) un
meccanismo che distrae denaro o valore da una struttura offshore
opaca a favore di un beneficiario, attraverso pagamenti di cui non e'
individuabile la fonte o che non sono rilevabili dall'amministrazione
finanziaria della giurisdizione di residenza fiscale del beneficiario
(ad esempio, attraverso l'erogazione di prestiti infruttiferi a
favore del beneficiario o la messa a disposizione di carte di debito
prepagate a favore di quest'ultimo); 5) un meccanismo che utilizza
persone o istituti giuridici costituiti in giurisdizioni che non
hanno recepito in modo adeguato i piu' recenti requisiti per
l'individuazione della titolarita' legale e del titolare effettivo
previsti dal GAFI con riferimento alle persone o agli istituti
giuridici utilizzati.