ALLEGATO 2
ISTRUZIONI PER IL DATORE DI LAVORO,
ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO D'IMPOSTA
La certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e di quelli
a questi assimilati deve essere consegnata al contribuente
(dipendente, percettore di redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente e/o pensionato) dai datori di lavoro o enti eroganti e
dagli enti pubblici o privati che erogano trattamenti pensionistici
entro il 28 febbraio del periodo d'imposta successivo a quello cui si
riferiscono i redditi certificati ovvero entro 12 giorni dalla
richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di
lavoro. I dati contenuti nella certificazione riguardano i redditi
corrisposti nell'anno indicato nell'apposito spazio, le relative
ritenute operate, e le detrazioni effettuate, i dati previdenziali ed
assistenziali relativi alla contribuzione versata o dovuta all'INPS,
all'INPDAI e all'INPDAP nonche' l'importo dei contributi
previdenziali e assistenziali a carico del lavoratore versati o
dovuti agli stessi enti previdenziali.
1. DATI FISCALI
Le Amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici e privati che
corrispondono trattamenti pensionistici di reversibilita' devono
certificare gli importi corrisposti per il coniuge superstite
separatamente da quelli corrisposti per gli orfani, anche se
minorenni e conviventi.
La certificazione va consegnata anche per attestare i redditi
corrisposti, ai sensi dell'articolo 7, comma 3, del TUIR, agli eredi
del sostituito. In tal caso, nelle annotazioni della certificazione,
devono essere indicati il codice fiscale e i dati anagrafici del
deceduto e deve essere specificato che trattasi di redditi per i
quali l'erede non ha l'obbligo di presentare la dichiarazione dei
redditi. L'importo dei redditi corrisposti agli eredi deve essere
sempre indicato, rispettivamente, nel punto 1 o nel punto 2, a
seconda del tipo di reddito corrisposto, come piu' avanti
specificato.
Vanno certificati anche gli emolumenti assoggettati a tassazione
separata (arretrati relativi ad emolumenti di anni precedenti ed
indennita' di fine rapporto di lavoro dipendente o loro anticipazioni
erogate nell'anno a seguito di cessazioni avvenute a partire dal 1974
o non ancora avvenute). Le indennita' relative a rapporti cessati
anteriormente all'anno 1974 deve essere utilizzato il mod. 102-bis,
pubblicato nella G.U. n. 62 del 15 marzo 1986. Qualora debbano essere
certificati piu' redditi assoggettabili a tassazione separata, ma di
tipo diverso o con aliquote o basi imponibili diverse, deve essere
consegnata un'unica certificazione inserendovi gli ulteriori punti
necessari contraddistinti dalla corrispondente numerazione seguita
dalla dicitura "bis", "ter", ecc. ovvero potranno essere consegnate
distinte certificazioni. Nel caso di erogazione di indennita' ai
sensi dell'articolo 2122 del codice civile o delle leggi speciali
corrispondenti ovvero in caso di eredita' deve essere consegnata una
certificazione per ciascun avente diritto o erede percettore delle
indennita' tenendo presente che:
- nel campo riservato all'indicazione del "dipendente, pensionato o
altro percettore" devono essere indicati i dati anagrafici
dell'avente diritto o erede;
- il punto 66 deve essere compilato con riferimento all'avente
diritto o erede quale e' consegnata la presente certificazione,
mentre gli altri punti devono essere compilati con riferimento
all'indennita' cosi' come maturata in capo al deceduto;
- nelle annotazioni devono essere indicati il codice fiscale e i dati
anagrafici del deceduto e va segnalato se trattasi di eredita'
ovvero di erogazioni di indennita' ai sensi dell'articolo 2122 del
codice civile o delle leggi speciali corrispondenti. Per quanto
riguarda la compilazione della certificazione, nel punto 1 va
indicato il totale imponibile dei redditi di lavoro dipendente e di
quelli a questi assimilati per i quali e' possibile fruire delle
detrazioni per lavoro dipendente (stipendi, pensioni, mensilita'
aggiuntive, indennita' di trasferta, indennita' corrisposte da terzi,
borse di studio, trattamenti periodici corrisposti dai fondi pensione
complementare, compensi corrisposti ai soci di cooperative di
produzione e lavoro, ecc.), al netto dei contributi previdenziali e
assistenziali che non hanno concorso a formare il reddito. Nel punto
2 va indicato, il totale imponibile dei redditi assimilati a quelli
di lavoro dipendente per i quali non spettano le specifiche
detrazioni (indennita', gettoni di presenza e altri compensi
corrisposti dallo Stato, dalle Regioni, dalle Provincie e dai comuni
per l'esercizio di pubbliche funzioni, indennita' percepite per
l'esercizio di cariche pubbliche elettive, compensi per l'attivita'
libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del
Servizio sanitario nazionale, ecc.).
Qualora il sostituito si sia avvalso della facolta' di chiedere al
datore di lavoro di tener conto di altri redditi di lavoro dipendente
o assimilati percepiti, delle ritenute operate e delle detrazioni
effettuate da altri soggetti, la cerfificazione deve riportare, per i
redditi indicati, rispettivamente, nei punti 1 o 2, i dati
complessivi relativi al totale imponibile, al totale ritenute, al
totale detrazioni (compresi quelli relativi al periodo di lavoro
espresso in giorni, alle erogazioni a fronte di spese sanitarie,
ecc.) dei diversi rapporti, mentre nella sezione "Dati relativi ai
conguagli" devono essere indicati analiticamente, per ciascun
reddito per il quale e' stato chiesto il conguaglio, nel punto 67, il
codice fiscale del soggetto che ha corrisposto il reddito, e nel
punto 68 l'imponibile del reddito corrisposto da questi e
conguagliato dal sostituto d'imposta (gia' compreso, rispettivamente,
nel punto 1 o 2). Nel punto 69 va barrata la casella 1 se il reddito
e' stato compreso nel punto 1 e la casella 2 se il reddito e' stato
compreso nel punto 2 della presente certificazione. Le predette
modalita' di compilazione devono essere seguite anche nel caso in
cui:
- siano stati conguagliati le indennita' e i compensi di cui all'art.
47, comma 1, lettera b), del TUIR;
- si verifica un passaggio di dipendenti senza interruzione del
rapporto di lavoro a causa dell'estinzione di un preesistente
sostituto e di prosecuzione dell'attivita' da parte di un altro
sostituto.
Qualora sia stato chiesto il conguaglio di due redditi i punti da 70
a 72 vanno compilati secondo quanto precisato a proposito dei punti
da 67 a 69.
Qualora, invece, sia stato chiesto il conguaglio di piu' di due
redditi puo' essere consegnata un'unica certificazione inserendovi
gli ulteriori punti necessari contraddistinti dalla corrispondente
numerazione seguito dalla dicitura "bis", "ter", ecc., ovvero
potranno essere consegnate ulteriori certificazioni. Nel caso in cui
per incapienza dell'imposta lorda le detrazioni non siano state
attribuite totalmente, dopo aver indicato l'importo teoricamente
spettante nei punti 3, 4, 5 e 7, nel punto 8 va indicato, l'importo
totale delle detrazioni effettivamente attribuito in relazione
all'imposta lorda del percipiente. Si precisa, che nel punto 5 va
indicato l'importo totale delle detrazioni per il lavoro dipendente
spettanti, comprensivo, quindi, dell'eventuale detrazione di L.
120.000 di cui possono fruire i titolari soltanto di trattamenti
pensionistici di importo complessivo non superiore ai 18 milioni e il
reddito dell'abitazione principale e relative pertinenze. Nel punto
6 va indicato il numero dei giorni compresi nel periodo di durata del
rapporto di lavoro per i quali il lavoratore ha diritto alle
detrazioni per lavoro dipendente.
Nel punto 9 va indicato il totale delle ritenute d'acconto che il
sostituto dovra' esporre nella dichiarazione dei redditi
eventualmente presentata. Tali ritenute sono comprensive di quelle
eventualmente indicate nel punto 9bis.
Nel punto 9bis va indicato l'importo delle ritenute non operate per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali,
gia' compreso nell'importo indicato nel punto 9. L'importo delle
ritenute da indicare nel punto 9 e' quello che risulta dalle
operazioni di conguaglio effetuate dal sostituto d'imposta. Pertanto,
in caso di incapienza dei redditi a subire il prelievo delle ritenute
conseguenti a dette operazioni, va comunque indicato nel punto 9 il
totale delle ritenute anche se:
- non tutte risultano ancora operate;
- in caso di dipendente statale, questi ha dichiarato di voler
effettuare autonomamente il versamento della quota di ritenute
dovute.
Nei casi precedenti vanno compilati, inoltre, i punti 73 o 74. In
particolare, nel punto 73 va indicato l'importo dell'IRPEF che il
sostituito ha chiesto di trattenere nei periodi di paga successivi a
quello entro il quale devono terminare gli effetti economici delle
operazioni di conguaglio (28 febbraio). L'importo da indicare non
deve tener conto degli interessi dovuti dal sostituito sulle somme
ancora dovute, tuttavia nelle annotazioni della certificazione deve
essere specificato che sulle somme indicate nel punto 73 sono dovuti
gli interessi. Nel punto 74, che puo' essere compilato soltanto dai
sostituti d'imposta che effettuano le ritenute ai sensi dell'art. 29
del D.P.R. n.600 del 1973, va indicato l'importo dell'Irpef che il
sostituto si e' impegnato a versare autonomamente.
Qualora dalle operazioni di conguaglio risultino effettuate ritenute
in eccedenza che il sostituto e' tenuto a rimborsare nel corso
dell'anno 2000 mediante una corrispondente riduzione delle ritenute
da versare, riportare il relativo importo nel punto 10. Ai fini
dell'eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi da parte
del sostituito, nei punti 11 e 12 vanno indicati gli importi del
primo e secondo o unico acconto relativi all'IRPEF trattenuti dal
sostituto ai sostituti che si sono avvalsi dell'assistenza fiscale
nel periodo d'imposta per il quale e' consegnata la certificazione.
Tali importi devono essere indicati al netto delle eventuali
maggiorazioni per rateazione o ritardato pagamento e sono comprensivi
dell'importo eventualmente indicato nel successivo punto 13. Qualora
il primo e/o unico acconto non siano stati trattenuti per effetto
delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, riportare
l'importo sospeso nel punto 13, gia' compreso nei precedenti punti 11
e 12. Per i predetti soggetti che si sono avvalsi dell'assistenza
fiscale nei punti 14 e 15 vanno indicati, rispettivamente, gli
eventuali crediti di IRPEF e di addizionale regionale all'IRPEF
relativi all'anno precedente non rimborsati per qualsiasi motivo dal
sostituto.
Nel punto 16 va indicato l'ammontare dell'addizionale regionale
all'IRPEF dovuta dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro
dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli
soggetti a tassazione separata e comprensivo di quello eventualmente
indicato nel punto 17. Tale importo deve essere trattenuto in rate
dal sostituto nel periodo d'imposta 2000 ovvero, in caso di
cessazione del rapporto lavoro, in unica soluzione al momento
dell'effettuazione delle operazioni di conguaglio per cessazione del
rapporto di lavoro.
Nel punto 17 va indicato l'importo dell'addizionale regionale
all'Irpef non trattenuto alla cessazione del rapporto di lavoro per
effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.
Tale importo e' gia' compreso dell'importo indicato nel punto 16.
Nel punto 18 va indicato l'importo dell'addizionale comunale
all'Irpef dovuta dal sostituito sul totale dei redditi di lavoro
dipendente e assimilati certificati, con esclusione di quelli
soggetti a tassazione separata. Tale importo deve essere trattenuto
in rate dal sostituto nel periodo d'imposta successivo, ovvero, in
caso di cessazione del rapporto di lavoro, in unica soluzione. Si
precisa che tale campo non deve essere compilato con riferimento ai
sostituiti domiciliati in Comuni che non hanno disposto
l'applicazione di detta addizionale.
Nel punto 19 va indicato l'importo del contributo straordinario per
l'Europa restituito nel corso del 1999. Nel punto 20 va indicato
l'importo del contributo straordinario per l'Europa da restituire nel
corso del periodo d'imposta 2000. Nel punto 21 barrare la casella in
presenza di assicurazioni sanitarie stipulate dal sostituto d'imposta
o semplicemente pagate dello stesso con o senza trattenuta a carico
del sostituito. L'importo dei premi pagati concorre a formare il
reddito imponibile di cui al punto 1 e per lo stesso non puo' essere
riconosciuto dal sostituto d'imposta alcuna detrazione. Nelle
annotazioni va indicato che puo' essere presentata la dichiarazione
dei redditi per far valere deduzioni o detrazioni d'imposta relative
a spese sanitarie rimborsate per effetto di dette assicurazioni. Nel
punto 22 vanno indicati i contributi per assistenza sanitaria versati
dal sostituto o dal sostituto ad enti o casse aventi esclusivamente
fine assistenziale, in conformita' a disposizioni di contratto o di
accordo o di regolamento aziendale. Detti contributi non concorrono a
formare il reddito imponibile per un importo non superiore
complessivamente a lire 7 milioni. Nelle annotazioni va indicato che
non puo' essere presentata la dichiarazione dei redditi per far
valere deduzioni o detrazioni d'imposta relative a spese sanitarie
rimborsate per effetto di tali contributi. Nelle medesime annotazioni
va indicata la quota di contributi, che, essendo superiore al
predetto limite, ha concorso a formare il reddito e va chiarito che
le spese sanitarie eventualmente rimborsate potranno
proporzionalmente essere portate in deduzione o che potra'
proporzionalmente essere calcolata la detrazione d'imposta. Nel
punto 23 va indicato l'importo dei contributi (diversi dalle quote
dei TFR) versati dal lavoratore alle forme pensionistiche
complementari. Tali contributi, salvo quanto disposto dall'articolo
18 del decreto legislativo 21 aprile 1993, n. 124, non concorrono a
formare il reddito per un importo superiore al 2 per cento della
retribuzione annua complessiva assunta come base la determinazione
del TFR e comunque a lire 2 milioni e 500 mila. Nelle annotazioni va
indicata la quota di contributi che, essendo superiore al predetto
limite, ha concorso a formare il reddito. I punti 24 e 25 devono
essere compilati solo con riferimento agli iscritti alle forme
pensionistiche complementari successivamente al 28 aprile 1993
indicando, rispettivamente, l'importo della retribuzione annua
complessiva assunta come base per la determinazione del trattamento
di fine rapporto e la quota annuale del trattamento di fine rapporto
destinata e versata al fondo pensione complementare.
Nei punti da 26 a 41 vanno analiticamente indicati gli oneri di cui
al comma 1 dell'articolo 13-bis del TUIR e limitatamente a quelli di
cui alle lettere c) ed f) dello stesso articolo (spese sanitarie e
assicurazioni sulla vita e contro gli infortuni), le erogazioni in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti
aziendali, a fronte dei quali, nei limiti e alle condizioni previsti
nello stesso articolo 13-bis, e' stata riconosciuta la detrazione
d'imposta indicata nel punto 7. Si precisa che gli importi relativi a
detti oneri devono essere riportati tenendo conto degli eventuali
limiti previsti dall'articolo 13 bis del TUIR e al netto delle
franchigie previste dallo stesso articolo. Nei punti da 42 a 47
vanno analiticamente indicati gli oneri di cui all'articolo 10 del
TUIR, alle condizioni ivi previste, e le erogazioni effettuate in
conformita' a contratti collettivi o ad accordi aziendali e
regolamenti aziendali a fronte delle spese sanitarie di cui allo
stesso articolo 10, comma 1 lettera b), che, a norma dell'articolo
48, comma 2 lettera h), del TUIR, non hanno concorso a formare il
reddito di cui al punto 1. Devono essere, altresi', analiticamente
indicati gli oneri di cui al predetto articolo 10 di cui il sostituto
ha tenuto conto su richiesta del sostituito in sede di conguaglio.
Nelle annotazioni va specificato che in caso di presentazione della
dichiarazione dei redditi tali oneri, gia' esclusi dalla formazione
del reddito, non devono essere riportati.
Nelle annotazioni deve essere indicato l'importo delle eventuali
erogazioni liberali in occasione delle festivita' e ricorrenze,
nonche' il valore di eventuali compensi in natura concessi nel corso
del rapporto.
Gli enti erogatori di trattamenti pensionistici che hanno applicato
le ritenute e riconosciuto le detrazioni sulla base delle
comunicazioni fornite dal "Casellario delle pensioni" devono farne
menzione nelle annotazioni della certificazione, precisando che il
pensionato, se non possiede altri redditi oltre i trattamenti
pensionistici, e' esonerato dall'obbligo di presentazione della
dichiarazione dei redditi.
Va infine indicato l'indirizzo completo (Comune, sigla della
provincia, C.A.P., via, numero civico, telefono, fax o eventualmente
l'indirizzo di posta elettronica) della sede del datore di lavoro o
ente erogante (e non ai altri soggetti, quali ad esempio, quello
incaricato della tenuto della contabilita') alla quale il CAF deve
inviare la comunicazione (mod. 730-4) relativa alla liquidazione del
mod. 730. Si precisa che l'indicazione del numero di telefono deve
essere preceduta dalla lettera "T" mentre quella del numero di fax
essere proceduta dalla lettera "F".
Nei punti da 48 a 50 vanno indicati i dati relativi agli emolumenti
arretrati di redditi di lavoro dipendente o assimilati a quelli di
lavoro dipendente per i quali e' possibile teoricamente fruire delle
detrazioni per lavoro dipendete relativi ad anni precedenti soggetti
a tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e
assistenziali a carico del dipendente.
Nel punto 51 va indicato il periodo d'imposta cui si riferiscono gli
arretrati. Se si riferiscono a piu' anni, nel punto 51 indicare il
meno recente e barrare la casella del punto 52.
Nei punti 53 e 54 vanno indicati i dati relativi agli emolumenti
arretrati di redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente per i
quali non e' possibile, neppure teoricamente, fruire delle detrazioni
per lavoro dipendente, relativi ad anni precedenti soggetti a
tassazione separata, al netto dei contributi previdenziali e
assistenziali a carico del dipendente.
Nei punti da 55 a 56 vanno indicati i dati relativi alle indennita'
di fine rapporto, alle altre indennita' e somme soggette a tassazione
separata. Se il sostituto, nella liquidazione delle indennita' di
fine rapporto ha applicato le disposizione di cui all'articolo 4,
comma 3, della legge n. 482 del 1985, deve farne specifica menzione
nelle annotazioni.
2. DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI
Qualora per lo stesso dipendente debbono essere certificate piu'
situazioni assicurative (cambiamento di qualifica, coesistenza di
iscrizioni a piu' enti previdenziali ecc.) puo' essere consegnata
un'unica certificazione inserendovi gli ulteriori punti necessari
contraddistinti dalla corrispondente numerazione seguita dalla
dicitura "bis", "ter", ecc., ovvero potranno essere consegnate
distinte certificazioni.
Gli importi delle retribuzioni e delle contribuzioni debbono essere
indicati arrotondati alle 1000 lire superiori in caso di frazione
pari o superiore alle 500 lire e alle 1000 lire inferiori in caso di
frazione inferiore alle 500 lire.
Contributi a carico del lavoratore trattenuti (punti 77 e 95)
Nei punti 77 e 95, distintamente per ciascun ente destinatario, vanno
indicati i contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori a
carico del lavoratore trattenuti nel periodo di riferimento della
certificazione. Non vanno indicate le trattenute operate per i
pensionati che lavorano.
Dichiarazione delle contribuzioni versate (punti 78, 79, 80 e 96, 97,
98)
Barrando la casella relativa alla propria fattispecie il datore di
lavoro attesta il versamento totale o parziale, ovvero il mancato
versamento delle contribuzioni complessive (quota a proprio carico e
quota a carico dipendente) dovute all'Ente destinatario, per il
periodo oggetto della certificazione, scadute all'atto della consegna
della stessa al dipendente.
In caso di contributi omessi in tutto o in parte, puo' essere
indicato il motivo dell'omesso versamento nello spazio riservato alle
annotazioni.
2.1 DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI
Nella presente certificazione i dati previdenziali ed assistenziali
devono essere indicati separatamente con riferimento ad ogni
matricola aziendale utilizzata per il versamento dei contributi.
Anche nel caso in cui, nel periodo cui si riferisce la
certificazione, per il dipendente vi sia variazione di qualifica o di
tipo di rapporto oppure trasformazione del rapporto, i dati
previdenziali ed assistenziali devono essere indicati separatamente
con riferimento ad ognuna delle situazioni sopra specificate. Nelle
ipotesi in cui la certificazione venga rilasciata agli eredi del
sostituito, la stessa, per la parte previdenziale deve essere
intestata al titolare della posizione assicurativa.
2.1.1 Soggetti tenuti alla certificazione dei dati previdenziali ed
assistenziali
I dati previdenziali di competenza dell'INPS devono essere
certificati da parte di tutti i datori di lavoro gia' tenuti alla
compilazione e presentazione del modello O1/M, secondo la normativa
vigente al decreto legislativo n. 314 del 1997. Pertanto la
certificazione, per la parte relativa ai dati previdenziali di
competenza dell'INPS, deve essere compilata anche da parte dei
soggetti non sostituti d'imposta (Ambasciate, Stato Citta' del
Vaticano, Organismi Internazionali, aziende straniere che assicurano,
in regime di legge n. 398 dei 1987, lavoratori italiani occupati
all'estero in paesi non convenzionati).
2.1.2 Dirigenti iscritti all'INPADAI
Il datore di lavoro deve compilare due distinti quadri relativi ai
dati previdenziali ed assistenziali INPS/INPDAI uno contraddistinto
dal codice "ente" 1 (INPS) e uno contraddistinto dal codice "ente" 2
(INPDAI)
2.1.3 Operai agricoli a tempo determinato e indeterminato
Per gli operai agricoli a tempo determinato ed indeterminato
l'obbligo della certificazione dei dati previdenziali ed
assistenziali viene assolto dall'INPS in base ai dati comunicati dal
datore di lavoro tramite le dichiarazioni trimestrali della
manodopera occupata. Il datore di lavoro e' pertanto esentato dal
certificare i dati previdenziali ed assistenziali gia' dichiarati e
che saranno certificati dall'INPS. Anche per gli operai agricoli a
tempo indeterminato dipendenti dalle Cooperative previste dalla legge
n.240 del 1984 non dovranno essere certificati i dati previdenziali
relativi alle forme assicurative CIG, CIGS, mobilita' e ANF versate
con il sistema DM10.
2.1.4 Imponibile ai fini previdenziali
Per quanto riguarda i dati relativi alle contribuzioni dovute
all'INPS, si pone in evidenza che in materia di previdenza
obbligatoria, il dato normativo somme e valori "percepiti" espresso
nel comma 1 dell'art. 48 del Tuir non esaurisce la nozione di
retribuzione imponibile ai fini contributivi, specificata
quest'ultima piu' propriamente ed incisivamente attraverso il
concetto di redditi "maturati" nel periodo di riferimento. In altri
termini, tali nozione non comprende solo quanto percepito dal
lavoratore, ma include, anche se non corrisposti, somme e valori
"dovuti" per legge, regolamento, contratto collettivo o individuale.
Tale conseguenza discende dal principio, gia' largamente affermato in
giurisprudenza in correlazione all'automatismo della costituzione del
rapporto previdenziale, che si determina al sorgere del rapporto di
lavoro, e successivamente codificato in diritto positivo dall'art. 1,
comma 1, del D.L 9/10/1989, n. 338, convertito dalla Legge 7.12.1989,
n. 389 e successive modificazioni. Premesso quanto sopra, si ricorda
che l'imponibile riferito al 1999 dovra' essere rettificato:
- degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio 1999 ma
riferiti a dicembre 1998 (tali importi avranno, infatti, rettificato
le dichiarazioni del 1998);
- degli importi pagati o recuperati nel mese di gennaio 2000, ma
riferiti a dicembre 1999.
2.1.5 Casi particolari
Il quadro dei dati previdenziali deve essere compilato anche nei
seguenti casi particolari:
- contribuzione "aggiuntiva" versata dagli organismi sindacali ai
sensi dell'art. 3, commi 5 e 6 del D.Lgs. n. 564 del 1996 e
successive modificazioni (vedi circolare n. 14 del 23 gennaio 1997,
n. 197 del 2 settembre 1998, n. 60 del 15 marzo 1999);
- contribuzione "figurativa" versata ai sensi di quanto stabilito
dall'art. 59, comma 3 della legge n. 449 del 1997 per il periodo di
corresponsione dell'assegno straordinario per il sostegno del reddito
(esuberi aziende del credito);
- contribuzione dovuta ai sensi dell'art. 2 della legge n. 816 del
1985 e successive modificazioni.
2.1.6 Compilazione dei campi "qualifica"
La mancata compilazione di tali dati comporta la non utilizzabilita'
della certificazione per attestare, per i periodi per i quali non
risultano acquisiti negli archivi dell'INPS i flussi informativi
delle dichiarazioni unificate, i dati necessari all'applicazione
delle norme in materia di previdenza ed assistenza obbligatoria ai
fini della determinazione del diritto e della misura delle
prestazioni nonche' degli adempimenti istituzionali.
2.1.7 Compilazione dei punti da 1 a 76
Per la compilazione, dei punti da 1 a 76 devono essere seguite le
istruzioni per la compilazione degli omologhi punti del quadro "SA"
del modello 770/2000.
2.2 DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPDAI
A partire dal periodo d'imposta 1999 i datori di lavoro gia' tenuti
alla compilazione dei modello DAP/12 attestano i dati previdenziali
per i dipendenti con qualifica di dirigente per i quali la
contribuzione obbligatoria e' dovuta all'INPDAI stesso utilizzando la
presente certificazione. Sono tenuti a tale adempimento tutti i
datori di lavoro, ancorche' non sostituti d'imposta (es: Aziende
straniere che assicurano lavoratori italiani occupati all'estero in
paesi non convenzionati ai sensi della legge n. 398 del 1987).
Qualora in corso d'anno si verifichino eventi che determinano
l'estinzione del soggetto preesistente e la prosecuzione
dell'attivita' da parte di altro soggetto, la certificazione puo'
comprendere anche i dati relativi al periodo di lavoro prestato
presso il soggetto estinto.
Nel caso di passaggio del dipendente da un datore di lavoro all'altro
senza interruzione del rapporto di lavoro i dati previdenziali ed
assistenziali devono essere indicati separatamente con riferimento ad
ogni matricola aziendale utilizzata per il versamento dei contributi.
Nel caso di decesso del sostituto la certificazione consegnata agli
eredi deve essere intestata all'assicurato per la parte relativa ai
dati previdenziali.
Nel caso in cui il dipendente abbia prestato attivita' lavorativa con
qualifiche diverse nel corso dello stesso anno solare ed abbia quindi
acceso posizioni assicurative presso Enti diversi i dati
previdenziali ed assistenziali devono essere certificati
separatamente per ogni singolo periodo di competenza di ciascuno di
essi.
2.2.1 Imponibile ai fini previdenziali
Essendo l'INPDAI titolare di una gestione previdenziale obbligatoria
il concetto di imponibile da dichiarare ai fini previdenziali va
inteso nel senso proprio del rapporto previdenziale e, quindi, non
limitato a quanto effettivamente percepito dal dipendente nel periodo
di riferimento, ma quanto ad esso dovuto per legge, contratto
collettivo o individuale, regolamento, nel periodo stesso, ancorche'
non effettivamente corrisposto.
L'imponibile relativo al 1999, inteso nel senso teste' precisato,
deve essere depurato di eventuali importi corrisposti nel mese di
gennaio 1999 ma riferiti al mese di dicembre 1998, e deve includere
eventuali importi corrisposti nel mese di gennaio 2000 ma riferiti al
mese di dicembre 1999.
2.2.2 Compilazione dei punti da 1 a 64
Per la compilazione dei punti da 1 a 64 devono essere seguite le
istruzioni per la compilazione degli omologhi punti del quadro SA del
modello 770/2000.
2.3 DATI PREVIDENZIALI INPDAP
2.3.1 Soggetti tenuti alla certificazione dei dati previdenziali ed
assicurativi
I dati previdenziali INPDAP devono essere certificati da tutte le
amministrazioni sostituti d'imposta comunque iscritte alle gestioni
confluite nell'INPDAP nonche' dagli enti con personale iscritto per
opzione all'INPDAP secondo le istruzioni per la compilazione dei
quadro SA del mod. 770/2000. La certificazione va compilata anche da
parte dei soggetti non sostituti d'imposta iscritti alla gestione
assicurativa ENPDEP. I dati contenuti nella presente certificazione
riguardano l'imponibile contributivo ai fini previdenziali ed
assicurativi dovuti all'INPDAP e gli elementi utili all'aggiornamento
della posizione assicurativa.
2.3.2 Regole generali
Cassa Stato
Per gli iscritti alla cassa pensioni statali deve essere indicato il
codice fiscale dell'amministrazione presso la quale il dipendente ha
effettuato la prestazione lavorativa che ha dato luogo al trattamento
fondamentale di retribuzione. Ad ogni variazione di quest'ultimo
dev'essere compilata una nuova posizione.
Imponibile previdenziale
Ai fini previdenziali rientrano nella certificazione tutti i redditi
qualificati imponibili secondo la vigente normativa (decreto
legislativo n. 314 del 1997) maturati e/o corrisposti entro l'anno di
riferimento (31 dicembre 1999).
2.3.3 Casi particolari
Amministrazione estinta
In caso d'estinzione dell'amministrazione essa e' tenuta alla
certificazione per la parte di competenza.
Successione tra amministrazioni
In caso di incorporazione o fusione tra amministrazioni, ogni datore
di lavoro deve certificare la frazione di anno di competenza.
Contribuzione aggiuntiva
L'amministrazione e' tenuta a certificare anche i periodi e le
retribuzioni erogate da organismi sindacali ai sensi dell'art. 3,
commi 5 e 6 del decreto legislativo n. 564 del 1996 e successive
modificazioni. In tal caso va compilata una apposita posizione.
2.3.4 Compilazione dei punti da 81 a 94
Per la compilazione dei punti da 81 a 94 devono essere seguite le
istruzioni degli omologhi punti contenuti nella sezione "Dati
previdenziali e assistenziali INPDAP" del quadro SA del modello
770/2000.